2023年會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)自考講義

第一章會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)概述第一節(jié)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的意義和對(duì)象一、會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的意義?(一）會(huì)計(jì)制度概念及其在會(huì)計(jì)管理中的作用?1.會(huì)計(jì)制度的概念。(識(shí)記)?會(huì)計(jì)制度是由政府部門(mén)和公司單位對(duì)會(huì)計(jì)工作的規(guī)則、方法、程序所制定的規(guī)范性文獻(xiàn)。

政府部門(mén):財(cái)政部門(mén)制定的:會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、公司會(huì)計(jì)制度。指導(dǎo)作用，統(tǒng)一的，通用的,強(qiáng)制性較大。

公司：內(nèi)部的。專(zhuān)用的，具體的,有一定的強(qiáng)制性。

2.會(huì)計(jì)制度的分類(lèi)及特點(diǎn)。

(1)按會(huì)計(jì)制度自身的內(nèi)容，可將分為綜合性會(huì)計(jì)制度、業(yè)務(wù)性會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)人員方面的制度三類(lèi)。?①綜合性會(huì)計(jì)制度:規(guī)范全國(guó)會(huì)計(jì)工作的法律、法規(guī)和制度?！稌?huì)計(jì)法》，《公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》,《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》等。特點(diǎn):普通適應(yīng)性;制度內(nèi)容的概括性和原則性;強(qiáng)制性。②業(yè)務(wù)性會(huì)計(jì)制度：規(guī)范會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)的解決方法和程序方面的制度?！豆緯?huì)計(jì)準(zhǔn)則--－－-應(yīng)用指南》,《公司會(huì)計(jì)制度》,《小公司會(huì)計(jì)制度》等。特點(diǎn)：合用于某一類(lèi)公司或某一類(lèi)業(yè)務(wù);可操作性強(qiáng),規(guī)定必須具體和具體;技術(shù)性強(qiáng),具有很強(qiáng)的方法性和技術(shù)性。

③會(huì)計(jì)人員制度。規(guī)范會(huì)計(jì)工作者行為和會(huì)計(jì)人才選拔、管理方面的制度?！稌?huì)計(jì)人員職責(zé)條例》等。?特點(diǎn)：規(guī)范對(duì)象是會(huì)計(jì)主體,而不是會(huì)計(jì)業(yè)務(wù);體現(xiàn)政府對(duì)會(huì)計(jì)人員的管理模式和規(guī)定。

(２）按設(shè)計(jì)權(quán)限分類(lèi),可分為統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度和公司內(nèi)部會(huì)計(jì)制度兩類(lèi)。

①統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度。由財(cái)政部門(mén)和業(yè)務(wù)主管部門(mén)或地方財(cái)政部門(mén)業(yè)務(wù)主管部門(mén)制定的會(huì)計(jì)制度。如：《會(huì)計(jì)法》，《公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，《金融公司會(huì)計(jì)制度》等。

特點(diǎn)：合用面廣；規(guī)范共性問(wèn)題。②公司內(nèi)部會(huì)計(jì)制度。指會(huì)計(jì)主體根據(jù)會(huì)計(jì)法規(guī)、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則結(jié)合本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)特點(diǎn)制定的各項(xiàng)會(huì)計(jì)工作規(guī)章制度。

特點(diǎn):適應(yīng)面窄,只適合本單位使用;合用性強(qiáng)；個(gè)性。?(3)按會(huì)計(jì)工作內(nèi)容分為會(huì)計(jì)核算制度、會(huì)計(jì)分析制度和會(huì)計(jì)監(jiān)督制度。

①會(huì)計(jì)核算制度。以貨幣為單位對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、記錄、報(bào)告的各種規(guī)范。如:會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,公司會(huì)計(jì)制度等。

特點(diǎn):與業(yè)務(wù)性會(huì)計(jì)制度的特點(diǎn)相同。?②會(huì)計(jì)分析制度。對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象進(jìn)行分析和考核，以比較不同時(shí)期或不同單位之間的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)規(guī)范。

特點(diǎn)：總結(jié)性；前瞻性或預(yù)測(cè)性;建設(shè)性。③會(huì)計(jì)監(jiān)督制度。對(duì)儲(chǔ)核算結(jié)果依據(jù)一定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行檢查和驗(yàn)證的會(huì)計(jì)規(guī)范。如：《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》。?特點(diǎn)：目的性強(qiáng);監(jiān)督性強(qiáng)；既有會(huì)計(jì)行為客體,又有會(huì)計(jì)行為主體;懲前毖后。（4)按合用部門(mén)和單位分為公司會(huì)計(jì)制度和預(yù)算會(huì)計(jì)制度。?①公司會(huì)計(jì)制度。規(guī)范營(yíng)利單位會(huì)計(jì)核算工作的制度。如《公司會(huì)計(jì)制度》,《金融公司會(huì)計(jì)制度》，《小公司會(huì)計(jì)制度》等。特點(diǎn)：反映公司資金運(yùn)動(dòng)循環(huán)周轉(zhuǎn)規(guī)律,核算基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制。②預(yù)算會(huì)計(jì)制度。規(guī)范各級(jí)政府、使用預(yù)算資金的各級(jí)行政單位和各類(lèi)事業(yè)單位（非營(yíng)利)收入、分派、使用和報(bào)告情況的會(huì)計(jì)制度。特點(diǎn):反映預(yù)算資金的收支運(yùn)動(dòng),核算基礎(chǔ)是收付實(shí)現(xiàn)制。3.會(huì)計(jì)制度在會(huì)計(jì)管理中的作用。（領(lǐng)略)（１)在會(huì)計(jì)工作中的地位。會(huì)計(jì)制度是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算與監(jiān)督工作的規(guī)范,是會(huì)計(jì)工作應(yīng)當(dāng)遵守的準(zhǔn)繩，它以具體的規(guī)范化文獻(xiàn)形式組織會(huì)計(jì)工作,是聯(lián)系會(huì)計(jì)理論與會(huì)計(jì)工作的紐帶和橋梁。?（2）在內(nèi)部控制中的地位。會(huì)計(jì)制度是內(nèi)部控制制度的重要組成部分。一方面會(huì)會(huì)計(jì)制度是對(duì)公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的控制,另一方面制度中規(guī)定的各種會(huì)計(jì)方法和程序?qū)?huì)計(jì)人員與部門(mén)也起著控制作用。?（3）在會(huì)計(jì)法規(guī)體系中的地位。會(huì)計(jì)制度是會(huì)計(jì)規(guī)范體系形成的先決條件。會(huì)計(jì)法規(guī)是對(duì)會(huì)計(jì)工作普遍規(guī)律所做的總結(jié)，很難兼顧不同部門(mén)、行業(yè),而會(huì)計(jì)制度是在《會(huì)計(jì)法》和《公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》基礎(chǔ)上設(shè)計(jì)的,對(duì)會(huì)計(jì)法律法規(guī)的具體說(shuō)明和具體規(guī)定，能指導(dǎo)會(huì)計(jì)實(shí)踐工作,滿(mǎn)足會(huì)計(jì)實(shí)踐工作的具體規(guī)定。會(huì)計(jì)規(guī)范體系會(huì)計(jì)法律會(huì)計(jì)法會(huì)計(jì)行政法規(guī)總會(huì)計(jì)師條例，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)準(zhǔn)則，會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法會(huì)計(jì)規(guī)章制度公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,公司會(huì)計(jì)制度,小公司會(huì)計(jì)制度,金融公司會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)職業(yè)道德總之，建立以會(huì)計(jì)法律為指導(dǎo)以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和公司會(huì)計(jì)制度為核心，以單位內(nèi)部會(huì)計(jì)制度為基礎(chǔ),以會(huì)計(jì)職業(yè)道德為保證的會(huì)計(jì)規(guī)范體系，是我國(guó)信封規(guī)范體系發(fā)展趨勢(shì),其中公司會(huì)計(jì)制度占基礎(chǔ)地位。

(二)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的概念及意義

1.會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的概念。（識(shí)記）

會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)是以會(huì)計(jì)法律、法規(guī)為依據(jù)，用系統(tǒng)控制的理論和技術(shù)，把單位的會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)核算與監(jiān)督和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)解決程序等加以具體化、規(guī)范化、文獻(xiàn)化,以便據(jù)此指導(dǎo)和解決會(huì)計(jì)工作的過(guò)程。

特點(diǎn)：（1)設(shè)計(jì)面廣。ａ．內(nèi)容:涉及整個(gè)會(huì)計(jì)管理系統(tǒng)的各個(gè)環(huán)節(jié)。b．依據(jù):應(yīng)當(dāng)遵循或參照有關(guān)的會(huì)計(jì)、審計(jì)以及公司管理、組織行為等方面的理論和法規(guī)。c.人員:發(fā)動(dòng)公司財(cái)務(wù)乃至其他業(yè)務(wù)崗位的人員共同參與。?(2）針對(duì)性強(qiáng)。專(zhuān)業(yè)性強(qiáng),每個(gè)公司設(shè)計(jì)的內(nèi)容和規(guī)定各不相同。?(3）協(xié)同度高。公司會(huì)計(jì)系統(tǒng)各個(gè)構(gòu)成要件之間存在著緊密的聯(lián)系，它們互相作用、互相依存，構(gòu)成一個(gè)完整的體系。因而，在設(shè)計(jì)中要充足體現(xiàn)出各個(gè)部分之間的邏輯聯(lián)系，做到協(xié)調(diào)一致。此外,由于會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)涉及許多方面,因而設(shè)計(jì)過(guò)程中也應(yīng)解決好各種復(fù)雜關(guān)系，遵循協(xié)同的原則。

2.會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的意義。(領(lǐng)略）?(1)有助于貫徹國(guó)家的財(cái)經(jīng)政策和法規(guī)制度。(２)有助于提高宏觀和微觀經(jīng)濟(jì)管理水平。(３)有助于加強(qiáng)會(huì)計(jì)管理,及時(shí)準(zhǔn)確地提供會(huì)計(jì)信息。?二、會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的對(duì)象(領(lǐng)略)?會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的對(duì)象,是指設(shè)計(jì)公司會(huì)計(jì)制度的具體內(nèi)容。其對(duì)象是會(huì)計(jì)工作過(guò)程。會(huì)計(jì)工作過(guò)程就是運(yùn)用會(huì)計(jì)方法對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行反映和控制，提供會(huì)計(jì)信息的過(guò)程。即：在一定的規(guī)范之下，運(yùn)用文字、圖表等形式對(duì)所有會(huì)計(jì)事務(wù),涉及憑證、賬簿、報(bào)表等會(huì)計(jì)核算資料、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)手續(xù)、會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)以及會(huì)計(jì)人員的進(jìn)行系統(tǒng)規(guī)劃，也就是按照公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則來(lái)設(shè)計(jì)公司具體的會(huì)計(jì)制度。

(一)會(huì)計(jì)組織系統(tǒng)的設(shè)計(jì)。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)立，會(huì)計(jì)人員的配備以及兩者的協(xié)調(diào)關(guān)系。?（二）會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)。

1.會(huì)計(jì)核算指標(biāo)體系的設(shè)計(jì)。重要是設(shè)計(jì)科學(xué)合理的會(huì)計(jì)科目。

2．會(huì)計(jì)信息載體的設(shè)計(jì)。重要是擬定原始憑證、記賬憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表的種類(lèi)與格式以及它們之間的有機(jī)結(jié)合模式。?３.會(huì)計(jì)信息解決程序的設(shè)計(jì)。重要是設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)信息收集、整理、加工、解決、輸出的程序，也就是會(huì)計(jì)核算組織程序。

(三)會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)。會(huì)計(jì)控制是按照既定的會(huì)計(jì)目的，對(duì)會(huì)計(jì)行為和公司經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所進(jìn)行的制約。會(huì)計(jì)控制是公司為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,保護(hù)財(cái)產(chǎn)的安全完整，保證有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹實(shí)行的一系列控制方法，措施和程序。涉及：貨幣資金,采購(gòu)與付款,存貨,成本費(fèi)用,固定資產(chǎn),無(wú)形資產(chǎn),銷(xiāo)售與收款,對(duì)外投資與籌資的內(nèi)部控制及業(yè)務(wù)解決程序

(四）其它輔助的會(huì)計(jì)制度。如：責(zé)任會(huì)計(jì)制度，破產(chǎn)會(huì)計(jì)制度，計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)制度等。三、會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)與內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的關(guān)系?（一)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)與內(nèi)部控制制度的關(guān)系

1．內(nèi)部控制制度。（識(shí)記）

（１）含義。指單位或組織內(nèi)部各職能部門(mén)各有關(guān)人員之間在解決經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中互相聯(lián)系、互相制約的管理制度。?(２)發(fā)展階段。

①“內(nèi)部牽制”階段。以賬目間的互相核對(duì)為重要內(nèi)容并實(shí)行崗位分離。

②“內(nèi)部控制制度”階段。全面的。?③“內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)”階段。管理者制定各種政策和程序。

④“內(nèi)部控制整體框架”階段。?2.會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)與內(nèi)部控制制度的關(guān)系。關(guān)系密切，會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的各個(gè)環(huán)節(jié)都必須貫徹內(nèi)部控制的精神。?（二)我國(guó)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度設(shè)計(jì)（簡(jiǎn)樸了解）

(三)內(nèi)部控制制度的控制目的控制目的，是管理經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的基本規(guī)定,又是實(shí)行內(nèi)部控制的最終目的,也是評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的最高標(biāo)準(zhǔn)。１．維護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的完整性;２.保證會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性;3.保證財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法性；４.保證經(jīng)營(yíng)決策的貫徹執(zhí)行；5.保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性；6.保證國(guó)家法律法規(guī)的遵守執(zhí)行第二節(jié)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的原則1．合規(guī)性原則?！稌?huì)計(jì)法》是我們辦理睬計(jì)事務(wù)依據(jù)的基本法?！豆緯?huì)計(jì)準(zhǔn)則》是公司進(jìn)行會(huì)計(jì)核算工作的規(guī)范。2.真實(shí)性原則;3.科學(xué)性原則。系統(tǒng)性,合理性。４.針對(duì)性。針對(duì)單位的具體實(shí)際來(lái)進(jìn)行設(shè)計(jì)。

5.內(nèi)部控制原則。6.效益性原則。以最少的花費(fèi)取得最佳的核算、監(jiān)督效果。7.適應(yīng)性原則。保持相對(duì)穩(wěn)定，不宜經(jīng)常改變。第三節(jié)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的程序綜合應(yīng)用：四個(gè)階段：1.準(zhǔn)備階段2.設(shè)計(jì)階段3．試行修正階段4.定稿頒布階段?一、準(zhǔn)備階段

（一)了解被設(shè)計(jì)單位的基本情況。?初步了解原有會(huì)計(jì)制度運(yùn)營(yíng)利弊,選擇會(huì)計(jì)政策，擬定設(shè)計(jì)方向，創(chuàng)新設(shè)計(jì)思緒。

1.實(shí)地調(diào)查，搜集資料。

(1)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)基本情況:公司性質(zhì)、規(guī)模、產(chǎn)品特點(diǎn)、生產(chǎn)工藝過(guò)程、生產(chǎn)設(shè)備情況等。?（2)公司經(jīng)營(yíng)管理的基本特點(diǎn)：管理機(jī)構(gòu)的設(shè)立情況和從屬關(guān)系、工作程序，經(jīng)營(yíng)政策。?(３）現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的概況。?(４)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的規(guī)定:征詢(xún)公司內(nèi)部有關(guān)人員的規(guī)定和意見(jiàn)、建議，有關(guān)法規(guī)規(guī)章制度。

2．展開(kāi)分析研究。一類(lèi)是批評(píng)性的材料;一類(lèi)是建設(shè)性的材料。?３.制定設(shè)計(jì)計(jì)劃。

一是設(shè)計(jì)工作的進(jìn)度。二是設(shè)計(jì)工作的程序。三是設(shè)計(jì)工作的大綱。?(二）初步完畢公司會(huì)計(jì)制度的總體設(shè)計(jì)

1.設(shè)計(jì)類(lèi)型與方式。按公司所在行業(yè)特點(diǎn)、經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、規(guī)模來(lái)擬定。2.設(shè)計(jì)方案。全面設(shè)計(jì),局部設(shè)計(jì)。?３.設(shè)計(jì)手段。4.會(huì)計(jì)政策。5.設(shè)計(jì)驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)。６.貫徹設(shè)計(jì)人員，安排設(shè)計(jì)工作的進(jìn)度。

二、設(shè)計(jì)階段?（一）擬定會(huì)計(jì)制度的框架結(jié)構(gòu)；(二）設(shè)計(jì)人員按分工進(jìn)行具體設(shè)計(jì)?三、試行修正階段?通過(guò)三次月結(jié)，一次季結(jié)加以檢查。

四、定稿頒布階段

對(duì)試行情況進(jìn)行總結(jié),認(rèn)真分析各方面的意見(jiàn)和建議，對(duì)局限性之處進(jìn)行合理修訂、補(bǔ)充、刪減等工作。?內(nèi)容:

（一）總則（重點(diǎn)）

1．會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)目的和依據(jù);2.會(huì)計(jì)制度一般原則;３.會(huì)計(jì)政策的擬定（二)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)；公司會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)立；會(huì)計(jì)崗位及職責(zé)說(shuō)明。(三）會(huì)計(jì)核算報(bào)告（重點(diǎn))?1.會(huì)計(jì)科目(名稱(chēng)、編號(hào)及使用說(shuō)明）；２.會(huì)計(jì)憑證（種類(lèi)、格式)；３.會(huì)計(jì)賬簿(種類(lèi)、格式）

4.會(huì)計(jì)賬務(wù)解決程序(憑證、賬簿、報(bào)表及記賬方法選擇)５.會(huì)計(jì)報(bào)表（種類(lèi)、格式和編制說(shuō)明)?（四）各類(lèi)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)解決程序第四節(jié)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的方法(綜合應(yīng)用)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的方法是指對(duì)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的內(nèi)容用一定的形式予以反映和表述。

一、實(shí)地調(diào)查方法

1.實(shí)地觀測(cè)；2.崗位訪(fǎng)問(wèn);３.開(kāi)座談會(huì)；4.問(wèn)卷測(cè)試；5.索要文檔

二、分析研究的方法

(一）文字說(shuō)明法。（二）表格法。憑證、賬頁(yè)、報(bào)表。(三)流程圖法:框圖式流程圖、符合式流程圖。業(yè)務(wù)流程圖：縱式流程圖、橫式流程圖。本章重點(diǎn)內(nèi)容:一是概念:會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)、內(nèi)部控制制度。二是明確會(huì)計(jì)制度依據(jù)、內(nèi)容、意義、程序等相關(guān)內(nèi)容。第二章公司會(huì)計(jì)制度總體設(shè)計(jì)第一節(jié)公司會(huì)計(jì)制度總體設(shè)計(jì)的規(guī)定和作用一、公司會(huì)計(jì)制度總體設(shè)計(jì)的規(guī)定

總體設(shè)計(jì),是對(duì)所設(shè)計(jì)的會(huì)計(jì)制度內(nèi)容及設(shè)計(jì)工作做出全面安排及規(guī)劃，即事先有一個(gè)提綱性規(guī)劃和指南。

會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)分為總體設(shè)計(jì)和具體設(shè)計(jì)?？傮w設(shè)計(jì)是計(jì)劃階段,重要了解被設(shè)計(jì)單位的基本情況和在此基礎(chǔ)上完畢會(huì)計(jì)制度的總體設(shè)計(jì)任務(wù)，是具體設(shè)計(jì)的基礎(chǔ),具體設(shè)計(jì)應(yīng)在總體設(shè)計(jì)的規(guī)劃指導(dǎo)下進(jìn)行。

(一)設(shè)計(jì)類(lèi)型與方式（識(shí)記）

1.設(shè)計(jì)類(lèi)型。是指由共同的性質(zhì)和特點(diǎn)所形成的類(lèi)別。一般根據(jù)公司所在行業(yè)特點(diǎn)、經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、公司規(guī)模來(lái)擬定。

2.設(shè)計(jì)方式。

設(shè)計(jì)方式取決于設(shè)計(jì)內(nèi)容。設(shè)計(jì)方式按組織方式不同一般可分為

(1）單獨(dú)設(shè)計(jì)。適合于小型公司。（2)共同設(shè)計(jì)。適合于稍具規(guī)模的公司。?(3)集體設(shè)計(jì)。適合于大中型公司。(4）會(huì)議設(shè)計(jì)。合用于政府各部門(mén)。?(二）設(shè)計(jì)方案。（識(shí)記)

設(shè)計(jì)方案是指根據(jù)公司會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)涉及的范圍,所形成的系統(tǒng)、框架和規(guī)劃。

1.全面設(shè)計(jì)。設(shè)計(jì)一整套會(huì)計(jì)制度。一般在新建公司,改制,兼并，收購(gòu)后的公司。有時(shí)，董事會(huì)或管理人員發(fā)生變化,或原有會(huì)計(jì)制度不健全，過(guò)時(shí)，或規(guī)模和經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生較大變化,也需全面設(shè)計(jì)。

2.局部設(shè)計(jì)。指對(duì)個(gè)別部門(mén)的組織機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)核算資料，或部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)解決所進(jìn)行的設(shè)計(jì)。分為：(1)補(bǔ)充性設(shè)計(jì)。因拓展新業(yè)務(wù)而產(chǎn)生的。(2）修訂性設(shè)計(jì)。對(duì)不合用的的原有會(huì)計(jì)制度進(jìn)行修改。?（三）設(shè)計(jì)手段。是指進(jìn)行設(shè)計(jì)時(shí)所采用的工具或方法。?（四)設(shè)計(jì)思緒。是指在調(diào)查研究的基礎(chǔ)上,所采用的行動(dòng)準(zhǔn)則。?（五)設(shè)計(jì)驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)。是對(duì)驗(yàn)收定稿的公司會(huì)計(jì)制度是否成功的衡量尺度。?二、會(huì)計(jì)制度總體設(shè)計(jì)的作用（領(lǐng)略）?（一）總體設(shè)計(jì)是具體設(shè)計(jì)的基礎(chǔ)。(二）保證會(huì)計(jì)制度具體設(shè)計(jì)的合用性和可行性。(三)保證會(huì)計(jì)制度具體設(shè)計(jì)的有序進(jìn)行。第二節(jié)公司會(huì)計(jì)制度總體設(shè)計(jì)的內(nèi)容（領(lǐng)略、綜合運(yùn)用）一、提高公司經(jīng)營(yíng)管理水平建議的設(shè)計(jì):各項(xiàng)內(nèi)部管理制度要建立建全。二、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和人員配備的設(shè)計(jì)；三、會(huì)計(jì)核算形式的設(shè)計(jì):會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)；會(huì)計(jì)憑證、賬簿的設(shè)計(jì)；會(huì)計(jì)報(bào)表的設(shè)計(jì)；賬務(wù)解決程序的設(shè)計(jì)。四、財(cái)產(chǎn)核算及其管理制度的設(shè)計(jì)五、成本費(fèi)用核算及其管理制度的設(shè)計(jì)。六、其它會(huì)計(jì)管理制度的設(shè)計(jì)第三節(jié)公司會(huì)計(jì)制度總體設(shè)計(jì)的程序(領(lǐng)略、綜合運(yùn)用）一、調(diào)查研究收集資料

（一）調(diào)查研究?jī)?nèi)容。

調(diào)查研究是做好會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的關(guān)鍵。收集資料,對(duì)資料研究整理，提醒其內(nèi)在規(guī)律性,并據(jù)此擬定總體設(shè)計(jì)思緒。?1.調(diào)查研究的內(nèi)容取決于會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)方案。

全面設(shè)計(jì):全面的資料。局部設(shè)計(jì)：與設(shè)計(jì)有關(guān)的資料。修訂性設(shè)計(jì):現(xiàn)行制度不合用的方面。?2.調(diào)查研究的內(nèi)容和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)相結(jié)合。?（二)調(diào)查研究收集資料的具體內(nèi)容。?1.公司組織機(jī)構(gòu)和管理方面的歷史和現(xiàn)狀情況。公司的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、公司規(guī)模、公司的組織機(jī)構(gòu)、本公司與其他公司之間經(jīng)濟(jì)聯(lián)系與合作的方式、公司管理工作的歷史和現(xiàn)狀。

２.公司制度的管理和執(zhí)行情況。3.公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的情況。４.公司財(cái)會(huì)工作的現(xiàn)狀及其問(wèn)題。5．資產(chǎn)管理情況。固定資產(chǎn)的核算與管理情況；公司的材料供應(yīng)和保管情況;公司產(chǎn)品或商品銷(xiāo)售情況。6.計(jì)劃、預(yù)算、記錄和人事勞資的管理情況。7.其他。?（三）調(diào)查研究的方法?1.現(xiàn)場(chǎng)觀測(cè)、詢(xún)問(wèn)、個(gè)別訪(fǎng)談、組織座談會(huì)。?2.收集和查閱公司已有的制度、文獻(xiàn)、圖表等資料。

3.整理分析調(diào)查資料，邊設(shè)計(jì)邊調(diào)整。?二、擬定設(shè)計(jì)類(lèi)型和設(shè)計(jì)方案?三、選擇會(huì)計(jì)政策和設(shè)計(jì)手段?(一）會(huì)計(jì)政策的選擇?１.會(huì)計(jì)政策選擇的思緒。會(huì)影響國(guó)家、投資者、員工、社會(huì)等的利益。2.選擇會(huì)計(jì)政策時(shí)應(yīng)解決好幾個(gè)關(guān)系。（1）穩(wěn)定性與調(diào)整性的關(guān)系。（2）成本與效益的關(guān)系。(二)設(shè)計(jì)手段的選擇。單一的,或復(fù)雜的。四、制定設(shè)計(jì)策略和驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)五、編寫(xiě)會(huì)計(jì)制度總體設(shè)計(jì)和具體的設(shè)計(jì)安排六、提交會(huì)計(jì)制度總體設(shè)計(jì)文本,征求意見(jiàn)后修改定稿第三章公司會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)與崗位職責(zé)的設(shè)計(jì)第一節(jié)公司會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)一、公司會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)立形式?會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)是開(kāi)展和組織會(huì)計(jì)工作的職能部門(mén)，由會(huì)計(jì)人員組成。建立健全會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)并擁有一定數(shù)量和素質(zhì)的會(huì)計(jì)人員,是保證公司會(huì)計(jì)工作的正常進(jìn)行，充足發(fā)揮會(huì)計(jì)職能、實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)目的的重要條件。會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)中各級(jí)的財(cái)會(huì)主管和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員是會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系的主體，為提供會(huì)計(jì)信息發(fā)揮重要的作用。通過(guò)設(shè)計(jì)科學(xué)的會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)使會(huì)計(jì)內(nèi)部控制真正在公司組織機(jī)構(gòu)中發(fā)揮作用，并有助于加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與監(jiān)督，促使公司各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法化、合規(guī)化和合理化，以達(dá)成經(jīng)濟(jì)性、效率性和效益性。會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)和崗位職責(zé)的設(shè)計(jì)是由科學(xué)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)立、合理睬計(jì)人員分工協(xié)作、明確會(huì)計(jì)工作崗位責(zé)任、完善的會(huì)計(jì)工作制度等有機(jī)組合的。（一）會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)合并設(shè)立形式(識(shí)記）此形式是將會(huì)計(jì)對(duì)資金運(yùn)動(dòng)的核算、監(jiān)督職能與財(cái)務(wù)管理對(duì)資金的籌集、調(diào)度與分派職能統(tǒng)一由一個(gè)部門(mén)來(lái)履行的一種機(jī)構(gòu)設(shè)立形式。

會(huì)計(jì)人員必須清楚財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)的關(guān)系。會(huì)計(jì)部門(mén)履行核算與監(jiān)督的職能,在做好記賬、算賬和報(bào)賬等財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的同時(shí),還要運(yùn)用會(huì)計(jì)信息參與公司的經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)、決策，并參與制定公司的全面預(yù)算,要將全面預(yù)算評(píng)價(jià)指標(biāo)進(jìn)行分析解，設(shè)立會(huì)計(jì)賬簿進(jìn)行核算、考核、分析，全面掌握公司全面預(yù)算的執(zhí)行情況。

由于會(huì)計(jì)職能與財(cái)務(wù)管理職能的互相聯(lián)系、互相制約、互相促進(jìn)的關(guān)系，采用合并設(shè)立形式不僅有助于減少財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員,并且有助于減少會(huì)計(jì)憑證的傳遞環(huán)節(jié),加速會(huì)計(jì)憑證的傳遞速度,從而提高會(huì)計(jì)工作效率，也可減少會(huì)計(jì)信息的傳遞時(shí)間和失真的也許性，從而提高財(cái)務(wù)管理的及時(shí)性、針對(duì)性和有效性。?中小公司的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)不多,用此形式。（二）會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)分別設(shè)立形式(識(shí)記）會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)分別設(shè)立是將會(huì)計(jì)對(duì)資金運(yùn)動(dòng)的反映、監(jiān)督職能與財(cái)務(wù)管理對(duì)資金的籌集、調(diào)度與分派職能分別由會(huì)計(jì)部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)來(lái)履行的一種機(jī)構(gòu)設(shè)立形式。分設(shè)，有助于實(shí)現(xiàn)反映監(jiān)督與財(cái)務(wù)管理兩種不同職責(zé)的分工，更有效地實(shí)行崗位責(zé)任制和取得工作專(zhuān)門(mén)化的比較效率;有助于加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制,建立互相監(jiān)督、互相牽制的內(nèi)控機(jī)制，從而減少錯(cuò)弊出現(xiàn)的也許性。

大中型公司業(yè)務(wù)廣而多，用此形式有助于提供具體和公允的會(huì)計(jì)信息,有助于經(jīng)營(yíng)決策活動(dòng)的順利進(jìn)行。二、公司會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)及其崗位職責(zé)設(shè)計(jì)的原則(領(lǐng)略)

(一)適應(yīng)性原則。與公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、特點(diǎn)和管理規(guī)定相適應(yīng)，保證公司會(huì)計(jì)信息的生成、加工和傳遞真實(shí)可靠、及時(shí)有效。（二）系統(tǒng)性原則。會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)及其崗位責(zé)任制的設(shè)計(jì)是一個(gè)系統(tǒng)工程,(三）責(zé)權(quán)對(duì)等原則。指在設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制時(shí),必須明確規(guī)定第一位管理者應(yīng)負(fù)的職責(zé)，并相應(yīng)地賦予其一定的權(quán)利,做到有職必有權(quán),有權(quán)必有責(zé)，權(quán)責(zé)對(duì)等。

(四）控制性原則。指通過(guò)在經(jīng)營(yíng)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)設(shè)立必要的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，以便有關(guān)人員互相制約、互相監(jiān)督，使公司會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)及其崗位責(zé)任制具有必要的查錯(cuò)防弊功能,并形成一套對(duì)公司經(jīng)營(yíng)全過(guò)程、全方位有效的監(jiān)控系統(tǒng)。從資金籌集、資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)、資金退出到各業(yè)務(wù)流程,都需通過(guò)會(huì)計(jì)的專(zhuān)門(mén)方法來(lái)反映和監(jiān)督,依據(jù)監(jiān)控原理，建立會(huì)計(jì)工作運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的關(guān)鍵點(diǎn)，控制運(yùn)作流程。控制手段重要有記錄、核算、分析、稽核和報(bào)告等。會(huì)計(jì)人員的設(shè)計(jì)要貫徹內(nèi)部控制制度，部門(mén)之間、人員之間職責(zé)清楚、任務(wù)明確,建立責(zé)任制和內(nèi)部牽制制度,執(zhí)行崗位輪換制度和回避制度。

（五)效率性原則。指公司會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)及其崗位責(zé)任制的設(shè)計(jì)必須體現(xiàn)、高效的規(guī)定，防止崗位重疊,避免人力物力的浪費(fèi)和低效率的工作環(huán)境。設(shè)計(jì)時(shí)繁簡(jiǎn)得當(dāng),使每個(gè)人各司其職，集權(quán)和分權(quán)相結(jié)合，促使會(huì)計(jì)信息及時(shí)傳遞，在保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的前提下減少會(huì)計(jì)信息的輸出成本，以保證整個(gè)公司高效率運(yùn)營(yíng)。第二節(jié)公司會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)內(nèi)部分工的設(shè)計(jì)模式(識(shí)記)一、總會(huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式以總會(huì)計(jì)師為領(lǐng)導(dǎo),以會(huì)計(jì)部經(jīng)理為主管，以審計(jì)部為專(zhuān)職監(jiān)督部門(mén)的一種會(huì)計(jì)工作的分工模式。合用于大中型、單獨(dú)設(shè)立總會(huì)計(jì)師崗位、會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)分設(shè)的公司。其中,會(huì)計(jì)部門(mén)又可根據(jù)工作需要和管理規(guī)定分設(shè)若干下屬部門(mén)。此模式下,會(huì)計(jì)主管崗位、材料核算崗位、職工薪酬核算崗位、固定資產(chǎn)核算崗位、成本核算崗位、總賬報(bào)表崗位和稽核崗位，應(yīng)按“一人多崗”“一人一崗”或“一崗多人”設(shè)計(jì)。這樣,形成一個(gè)以總會(huì)計(jì)師為領(lǐng)導(dǎo),以會(huì)計(jì)部、財(cái)務(wù)管理部、審計(jì)部為主管，各科室分工負(fù)責(zé)的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部組織體系。?二、會(huì)計(jì)部經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式?以會(huì)計(jì)部經(jīng)理為領(lǐng)導(dǎo)的一種會(huì)計(jì)工作的分工模式。會(huì)計(jì)部?jī)?nèi)也可分設(shè)若干子部門(mén)或崗位。合用于中小型、不設(shè)立總會(huì)計(jì)師崗位、會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)分設(shè)的公司。通過(guò)設(shè)立，形成一個(gè)以主抓財(cái)務(wù)的副廠(chǎng)長(zhǎng)或副經(jīng)理為領(lǐng)導(dǎo)，以會(huì)計(jì)部經(jīng)理為主管，各個(gè)小組分工負(fù)責(zé)的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部組織體系。?三、財(cái)會(huì)主管領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式?以財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)主管為領(lǐng)導(dǎo),且通常只設(shè)財(cái)會(huì)主管、會(huì)計(jì)和出納等少數(shù)幾個(gè)崗位的一種模式。合用于小型的會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)設(shè)立的公司。會(huì)計(jì)工作的分工和崗位的設(shè)立較簡(jiǎn)樸。四、總會(huì)計(jì)師(或會(huì)計(jì)部經(jīng)理)領(lǐng)導(dǎo)下的分散核算模式以總會(huì)計(jì)師為領(lǐng)導(dǎo),下設(shè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、審計(jì)部主管,并將一些成本業(yè)務(wù)核算或明細(xì)核算工作交給分廠(chǎng)(或車(chē)間等)完畢的一種會(huì)計(jì)分工模式。第三節(jié)小型公司會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)和崗位職責(zé)的設(shè)計(jì)（綜合運(yùn)用）一、小型公司會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)

（一）小型公司會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)特點(diǎn)(領(lǐng)略）?經(jīng)營(yíng)規(guī)模和范圍較小，經(jīng)營(yíng)過(guò)程、公司的組織形式和管理規(guī)定較簡(jiǎn)樸，業(yè)務(wù)量不大通常將會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)合并設(shè)立為一個(gè)部門(mén)或成為某部門(mén)下屬的一個(gè)子部門(mén)。當(dāng)業(yè)務(wù)量大時(shí)，單獨(dú)設(shè)立會(huì)計(jì)部門(mén),并在會(huì)計(jì)部門(mén)內(nèi)部進(jìn)行簡(jiǎn)樸分工,財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)一般設(shè)立為科或室。崗位有主管、出納、明細(xì)賬、總賬會(huì)計(jì)等。

（二)小型公司會(huì)計(jì)崗位設(shè)計(jì)

在小型公司中,通常設(shè)立會(huì)主和管、出納、明細(xì)賬會(huì)計(jì)、總賬會(huì)計(jì)等崗位,并配備財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員２至６人。其中，會(huì)計(jì)主管可兼總賬會(huì)計(jì)（或兼總賬會(huì)計(jì)和明細(xì)賬會(huì)計(jì)）。但是,出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登賬工作。當(dāng)明細(xì)核算工和量較大時(shí)，也可按“一崗多人”配備會(huì)計(jì)人員。

(三）小型公司會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)運(yùn)作規(guī)定

１．分清出納與會(huì)計(jì)、總賬與明細(xì)賬、應(yīng)收應(yīng)付往來(lái)賬與總賬、管理庫(kù)存鈔票、銀行存款的人與編制銀行存款調(diào)節(jié)表的人的職責(zé)范圍,并由專(zhuān)人分別任職。

2.設(shè)定會(huì)計(jì)憑證的傳遞程序,按部就班進(jìn)行賬冊(cè)的登記、計(jì)算,不能隨意變更憑證傳遞程序,以保證會(huì)計(jì)記錄的完整、系統(tǒng)。?3.要配備代職人員，以便在會(huì)計(jì)、出納臨時(shí)離開(kāi)工作崗位數(shù)天時(shí)，能由其接替,以保證連續(xù)解決會(huì)計(jì)的記錄及其他業(yè)務(wù)。

4.要經(jīng)常進(jìn)行賬冊(cè)記錄的核對(duì)工作,以保證會(huì)計(jì)工作質(zhì)量。

５．要由精能會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的人擔(dān)任管理部門(mén)主管，以監(jiān)督各項(xiàng)會(huì)計(jì)工作的正常進(jìn)行。

二、小型公司會(huì)計(jì)崗位職責(zé)的設(shè)計(jì)（領(lǐng)略)

（一）會(huì)計(jì)主管崗位基本職責(zé)和規(guī)定1.具體負(fù)責(zé)本公司的賬務(wù)與會(huì)計(jì)的平常管理工和;

2.組織制定本公司的各項(xiàng)賬務(wù)與會(huì)計(jì)制度,并監(jiān)督其貫徹執(zhí)行;

3．組織編制本公司的賬務(wù)成本計(jì)劃、資金籌措計(jì)劃,并監(jiān)督其貫徹;

4.會(huì)同有關(guān)部門(mén)擬定公司各項(xiàng)固定資產(chǎn)的投資方案和流動(dòng)資金定額；

5．負(fù)責(zé)公司各種稅費(fèi)的計(jì)算和繳納工作

6．負(fù)責(zé)公司各項(xiàng)財(cái)務(wù)分析工作；

7.參與公司有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理睬議,參與有關(guān)經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)、決策和各部門(mén)業(yè)績(jī)考評(píng)工作;

8.參與擬定和審核經(jīng)濟(jì)協(xié)議、協(xié)議和其他經(jīng)濟(jì)文獻(xiàn);

9.負(fù)責(zé)向本公司領(lǐng)導(dǎo)和職代會(huì)報(bào)告公司的賬務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，審核對(duì)外提供的財(cái)務(wù)報(bào)告;?10.組織財(cái)會(huì)人員的理論和業(yè)務(wù)學(xué)習(xí),負(fù)責(zé)財(cái)會(huì)人員的考核，參與研究財(cái)會(huì)人員任用和調(diào)整工作;?11.領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)有關(guān)的管理工作。?（二)出納崗位基本職責(zé)和規(guī)定１.辦理庫(kù)存鈔票收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)；

2.辦理各種票據(jù)的收付業(yè)務(wù);?3.登記庫(kù)存鈔票日記賬、銀行存款日記賬和票據(jù)備查簿;

4.保管庫(kù)存鈔票和各種有價(jià)證券；

5．填寫(xiě)支票、本票和匯票,并在會(huì)計(jì)和管核準(zhǔn)后加蓋公司印鑒章;?6.保管有關(guān)印章、空白收據(jù)和空白支票等有關(guān)資金往來(lái)票證，但簽發(fā)支票所使用的各種印章，不得所有交由出納一人保管；?7．具體辦理各種稅費(fèi)的申報(bào)和扣繳業(yè)務(wù);?８.其他與庫(kù)存鈔票、銀行存款收付有關(guān)的業(yè)務(wù)。

（三)總分類(lèi)賬會(huì)計(jì)崗位基本職責(zé)和規(guī)定(四）明細(xì)分類(lèi)賬崗位基本職責(zé)和規(guī)定第四節(jié)大中型公司會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)和崗位職責(zé)的設(shè)計(jì)（簡(jiǎn)樸應(yīng)用）一、大中型公司會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)（一)大中型公司會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)特點(diǎn)（領(lǐng)略)?大中型公司經(jīng)營(yíng)規(guī)模大業(yè)務(wù)量大,采用會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)分設(shè)模式。?《會(huì)計(jì)法》規(guī)定：“國(guó)有的和國(guó)有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的大、中型公司必須設(shè)立總會(huì)計(jì)師?！庇捎诖笾行凸緯?huì)計(jì)人員較多，應(yīng)在財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)部門(mén)內(nèi)部適當(dāng)設(shè)立一些分部。如“科”，“組”等。多為一人多崗。（二）大型公司會(huì)計(jì)崗位設(shè)計(jì)?在大中型公司中,“一崗一人”“一人多崗”的現(xiàn)象較少，而“一崗多人”的現(xiàn)象較為普遍。通常需要配備6~60多名財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員,在多人從事相同的工作，應(yīng)注意相應(yīng)的崗位競(jìng)爭(zhēng)與獎(jiǎng)懲機(jī)制。

(三)大中型公司地計(jì)機(jī)構(gòu)運(yùn)作規(guī)定

1.總地計(jì)師職責(zé)制,由總會(huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)下的分散核算模式，并組織領(lǐng)導(dǎo)本公司的財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)的管理工作。?2.財(cái)會(huì)主管負(fù)責(zé)制，在總會(huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)下,負(fù)責(zé)本公司的具體的財(cái)會(huì)工作，組織開(kāi)展會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督。?二、大中型公司會(huì)計(jì)崗位職責(zé)的設(shè)計(jì)（領(lǐng)略）

《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》中示范性地提出了會(huì)計(jì)工作崗位的設(shè)立方案,將會(huì)計(jì)工作崗位劃分為總會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或者會(huì)計(jì)主管人員、出納、稽核、資本基金核算、收支往來(lái)核算、成本費(fèi)用核算、財(cái)務(wù)成果核算、財(cái)產(chǎn)物資核算、工資核算、總賬核算、對(duì)外財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制、會(huì)計(jì)電算化、會(huì)計(jì)檔案管理等14個(gè)崗位。這種崗位設(shè)立方法,基本上涉及了會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的重要內(nèi)容,為建立崗位責(zé)任制奠定了較完整的基礎(chǔ)。?大中型公司各個(gè)會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理崗位的基礎(chǔ)職責(zé)內(nèi)容:一方面是公司設(shè)立總會(huì)計(jì)師崗位以及是會(huì)計(jì)部各崗位,涉及會(huì)計(jì)部經(jīng)理、材料核算、固定資產(chǎn)核算、工資核算、成本計(jì)算、利潤(rùn)核算、往來(lái)結(jié)算、稽核、總賬報(bào)表、綜合明細(xì)核算會(huì)計(jì)師和車(chē)間會(huì)計(jì)崗位的基本職責(zé)內(nèi)容和規(guī)定；另一方面是財(cái)務(wù)部各崗位涉及財(cái)務(wù)部經(jīng)理、出納、規(guī)劃、經(jīng)營(yíng)、信貸和綜合分析崗位的基本職責(zé)內(nèi)容和規(guī)定。一般采用總會(huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)下的分散核算模式,并且將會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)分別設(shè)立部門(mén)。?（一)總會(huì)計(jì)師崗位基本職責(zé)和規(guī)定?總會(huì)計(jì)師是指公司根據(jù)《會(huì)計(jì)法》、《總會(huì)計(jì)師師條例》規(guī)定設(shè)立的在公司負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下,主管經(jīng)濟(jì)核算和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人?？倳?huì)計(jì)師必須由具有五年以上財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)管理經(jīng)驗(yàn)的高級(jí)會(huì)計(jì)師擔(dān)任。其重要職責(zé)涉及:

１.組織領(lǐng)導(dǎo)本公司的財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)的管理工作，并對(duì)財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)、人員的配備和任用、專(zhuān)業(yè)職務(wù)的聘任等事項(xiàng)提出方案，對(duì)會(huì)計(jì)人員的任免、晉升、調(diào)動(dòng)、獎(jiǎng)懲提出建議,負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)人員的崗位培訓(xùn),維護(hù)會(huì)計(jì)人員依法行使職權(quán)；?2．組織編制和執(zhí)行業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算,并組織建立和健全公司的全面預(yù)算管理制度和經(jīng)濟(jì)核算制度，進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析;3.審批公司各項(xiàng)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)管理制度，簽署財(cái)務(wù)專(zhuān)題報(bào)告和會(huì)計(jì)決策報(bào)告；?４．審批公司財(cái)務(wù)收支,組織進(jìn)行成本費(fèi)用的預(yù)測(cè)、計(jì)劃、控制、核算、分析和考核;

５.協(xié)助公司領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、業(yè)務(wù)發(fā)展、固定資產(chǎn)投資等方面的決策;?６.參與制定公司新產(chǎn)品、技術(shù)改造、科技研究、產(chǎn)品定價(jià)和工資資金等方案，參與研究和審查公司重大經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)協(xié)議；

7．組織和監(jiān)督公司執(zhí)行國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)和政府規(guī)章制度，保護(hù)公司財(cái)產(chǎn)安全與完整；

８.其他與財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)有關(guān)的管理工作。

(二)會(huì)計(jì)部經(jīng)理崗位基本職責(zé)和規(guī)定?會(huì)計(jì)部經(jīng)理必須由具有三年以上會(huì)計(jì)管理經(jīng)驗(yàn)的會(huì)計(jì)師或高級(jí)會(huì)計(jì)師擔(dān)任。其重要職責(zé)涉及：1.具體負(fù)責(zé)公司的會(huì)計(jì)師管理工作;?2.參與組織制定公司的各項(xiàng)會(huì)計(jì)管理和核算制度，并監(jiān)督貫徹執(zhí)行;

３.參與公司的有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng),參與有關(guān)經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)、決策和效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)工作;?４.參與擬定或?qū)徍私?jīng)濟(jì)協(xié)議、協(xié)議和其他有關(guān)經(jīng)濟(jì)文獻(xiàn)；?5.負(fù)責(zé)向總會(huì)計(jì)師報(bào)告會(huì)計(jì)工作情況、向公司領(lǐng)導(dǎo)和內(nèi)部會(huì)計(jì)報(bào)告使用者報(bào)告公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和鈔票流量情況。?6.審核公司對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)告；?7.組織本部門(mén)會(huì)計(jì)人員的任用和調(diào)整；

8.其他與會(huì)計(jì)有關(guān)的管理工作。

(三)財(cái)務(wù)部經(jīng)理崗位職責(zé)和規(guī)定

１.具體負(fù)責(zé)本公司的資金籌措、投放、收入分派等工作；?２.參與組織制定本公司的各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度,結(jié)合本單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和供應(yīng)等具體情況，按期編制財(cái)務(wù)成本劃、信貸計(jì)劃并監(jiān)督貫徹執(zhí)行；

3.會(huì)同有關(guān)部門(mén)組織對(duì)公司各項(xiàng)資金的核定工作，多渠道籌措資金，減少資金成本，提高資金使用效果并及時(shí)完畢稅利上繳等任務(wù)；4．定期開(kāi)展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析，找出管理中的薄弱環(huán)節(jié)，提出改善經(jīng)營(yíng)管理的建議和措施,挖掘增收節(jié)支的潛力;

5.組織財(cái)務(wù)人員的理論和業(yè)務(wù)學(xué)習(xí),負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)人員的考核,參與研究財(cái)務(wù)人員的任用和調(diào)整工作,協(xié)調(diào)與會(huì)計(jì)主管的關(guān)系和業(yè)務(wù)銜接。(四)出納崗位基本職責(zé)和規(guī)定?（五）材料核算崗位基本職責(zé)和規(guī)定

１.會(huì)同有關(guān)部門(mén)擬定公司材料價(jià)值管理與核算的實(shí)行辦法;２.負(fù)責(zé)材料采購(gòu)、原材料和材料成本差異的明細(xì)核算和有關(guān)應(yīng)付購(gòu)貨款的結(jié)算業(yè)務(wù);３．會(huì)同有關(guān)部門(mén)編制材料成本目錄；4.參與庫(kù)存材料的清查盤(pán)點(diǎn)工作；5．分析材料庫(kù)存的儲(chǔ)備情況；6.編制發(fā)出材料費(fèi)用分派表；?7．其他與材料核算有關(guān)的工作。?（六）存貨核算崗位基本職責(zé)和規(guī)定

1.會(huì)同有關(guān)部門(mén)擬定存貨管理與核算實(shí)行辦法;?２.審查匯編材料采購(gòu)用款計(jì)劃，控制材料采購(gòu)成本;?3.審查存貨入庫(kù)、出庫(kù)手續(xù),負(fù)責(zé)存貨的明細(xì)核算和有關(guān)的往來(lái)結(jié)算業(yè)務(wù)；?4.配合有關(guān)部門(mén)制定材料消耗定額或標(biāo)準(zhǔn)，會(huì)同有關(guān)部門(mén)編制材料計(jì)劃成本目錄;

5.參與存貨的清查盤(pán)點(diǎn),分析存貨的儲(chǔ)備情況。（七）固定資產(chǎn)崗位基本職責(zé)和規(guī)定1.會(huì)同有關(guān)部門(mén)擬訂固定資產(chǎn)管理與核算實(shí)行辦法;2.參與核定固定資產(chǎn)需用量,參與編制固定資產(chǎn)更新改造和大修理計(jì)劃;3.負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的明細(xì)核算,編制固定資產(chǎn)報(bào)表;4.計(jì)提固定資產(chǎn)折舊,核算和控制固定資產(chǎn)修理費(fèi)用;5．參與固定資產(chǎn)的清查盤(pán)點(diǎn)，分析固定資產(chǎn)的使用效果。

(八）職工薪酬崗位基本職責(zé)和規(guī)定1.會(huì)同勞動(dòng)人事部門(mén)擬訂職工薪酬、職工薪酬基金計(jì)劃,監(jiān)督和控制職工薪酬基金的使用。掌握員工人數(shù)及工種、職工薪酬等級(jí)、職工薪酬標(biāo)準(zhǔn)等與職工薪酬相關(guān)的情況;2.審核發(fā)放職工薪酬、負(fù)責(zé)職工薪酬發(fā)放和職工薪酬分派核算,分析職工薪酬總額計(jì)劃的執(zhí)行情況等;?3.按規(guī)定依法計(jì)提(計(jì)撥)住房公積金、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)金、職工教育經(jīng)費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)、福利費(fèi)與相關(guān)職工薪酬的稅費(fèi)和基金;?4.負(fù)責(zé)應(yīng)付職工薪酬的明細(xì)賬;

５．控制職工薪酬金總額支出,分析工薪酬總額計(jì)劃的執(zhí)行情況;?6.其他與應(yīng)付職工薪酬有關(guān)的工作。

(九）成本費(fèi)用崗位基本職責(zé)和規(guī)定１.擬訂成本核算辦法,加強(qiáng)成本管理的基礎(chǔ)工作；

2.編制成本、費(fèi)用計(jì)劃;?3.審核各個(gè)部門(mén)轉(zhuǎn)來(lái)的各項(xiàng)費(fèi)用原始憑證,核算產(chǎn)品成本編制成本、費(fèi)用報(bào)表;?４．進(jìn)行成本、費(fèi)用的分析和考核;?５.協(xié)助管理在產(chǎn)品和自制半成品;

6．開(kāi)展部門(mén)、車(chē)間和班組經(jīng)濟(jì)核算。

（十)往來(lái)結(jié)算崗位基本職責(zé)和規(guī)定1.協(xié)助會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人建立健全預(yù)算控制制度等與收支、往來(lái)有關(guān)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度；?２.建立往來(lái)款項(xiàng)的清算手續(xù),辦理各項(xiàng)應(yīng)收、應(yīng)付、預(yù)收、預(yù)付款項(xiàng)的往來(lái)結(jié)算業(yè)務(wù)，配合有關(guān)部門(mén)保證收入款項(xiàng)的及時(shí)回籠；?3.負(fù)責(zé)內(nèi)部備用金的管理和核算;?4．負(fù)責(zé)債權(quán)債務(wù)和備用金的明細(xì)核算;?5．催收外單位欠款，建立應(yīng)收款項(xiàng)賬齡分析表，按規(guī)定解決壞賬損失業(yè)務(wù)。（十一)總賬報(bào)表崗位基本職責(zé)和規(guī)定

1．設(shè)立總賬賬戶(hù)，并負(fù)責(zé)登記總賬，同時(shí)組織各會(huì)計(jì)崗位及時(shí)傳遞會(huì)計(jì)憑證，督促其他會(huì)計(jì)人員及時(shí)登記明細(xì)賬;

２．編制四表一注,并綜合全套財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行核對(duì);?３.管理睬計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表等會(huì)計(jì)檔案；?4.綜合分析公司財(cái)務(wù)狀況和財(cái)務(wù)成果，進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)測(cè),提供財(cái)務(wù)決策資料等。（十二）資金管理崗位基本職責(zé)和規(guī)定?1.參與籌資方案的選擇與擬定；2．參與公司股票、債券的發(fā)行以及借款協(xié)議的簽訂;3．對(duì)外投資的可行性的研究；4.基建投資和設(shè)備改造的可行性研究；５.客戶(hù)商情調(diào)查和信用調(diào)查;6.資金使用效果的分析和考核。(十三）利稅管理崗位基本職責(zé)和規(guī)定1.與會(huì)計(jì)主管共同核算利潤(rùn)計(jì)算是否對(duì)的；

２.按國(guó)家規(guī)定的利潤(rùn)分派程序分派利潤(rùn)并告知會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)賬;?3.辦理納稅登記、申請(qǐng)減免稅和出口退稅、核算稅費(fèi)的繳納、編制有關(guān)的稅務(wù)報(bào)表和相關(guān)的分析報(bào)告、辦理其他與稅務(wù)有關(guān)的事項(xiàng)；?4.審查利潤(rùn)(損益)表和利潤(rùn)分派表，并編制銷(xiāo)售利潤(rùn)計(jì)劃;

5.參與應(yīng)付利潤(rùn)（股利）的分派會(huì)議;?6.協(xié)同會(huì)計(jì)主管分析利潤(rùn)增減的因素及應(yīng)采用的對(duì)策。?(十四）稽核崗位基本職責(zé)和規(guī)定

1．在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)入賬之前，根據(jù)預(yù)算、計(jì)劃及其他文獻(xiàn)規(guī)定，審核財(cái)務(wù)收支、財(cái)產(chǎn)上發(fā)等會(huì)計(jì)憑證是否合法、合理和對(duì)的(涉及內(nèi)容的真實(shí)性和數(shù)安排準(zhǔn)確性);

2．在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)入賬之后，對(duì)會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表的記錄進(jìn)行復(fù)核,以糾正記錄的差錯(cuò)和檢查記錄有無(wú)篡改等情況;?3．總結(jié)稽核中所發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的根源及其規(guī)律,提出進(jìn)一步完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度或改善會(huì)計(jì)工作的建議等。（十五)檔案管理崗位基本職責(zé)和規(guī)定

1．負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)檔案的收集、整理、裝訂、歸檔（涉及會(huì)計(jì)憑證、賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告以及其他會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)核算材料);?2.負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)檔案的平常保管；?３.編造清冊(cè),與檔案管理部門(mén)辦理到期會(huì)計(jì)檔案的移交保管手續(xù)；

４.參與會(huì)計(jì)檔案保管到期銷(xiāo)毀鑒定。(十六)會(huì)計(jì)電算化崗位基本職責(zé)和規(guī)定

劃分為電算主管、軟件操作、審核記賬、電算維護(hù)、電算審查、數(shù)據(jù)分析等崗位。各崗位重要職責(zé)有：?1.負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)電子計(jì)算機(jī)及會(huì)計(jì)軟件系統(tǒng)的運(yùn)營(yíng)工作；

２.負(fù)責(zé)輸入會(huì)計(jì)憑證內(nèi)容等會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和輸出會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表等其他會(huì)計(jì)資料；?3.負(fù)責(zé)對(duì)輸入電子計(jì)算機(jī)的會(huì)計(jì)憑證及其內(nèi)容進(jìn)行審核,操作會(huì)計(jì)軟件,登記機(jī)內(nèi)計(jì)賬簿，對(duì)打印輸出的會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行確認(rèn)；?4．負(fù)責(zé)保證電子計(jì)算機(jī)硬件、軟件的正常運(yùn)營(yíng),管理機(jī)內(nèi)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù);5.監(jiān)督電子計(jì)算機(jī)及會(huì)計(jì)軟件系統(tǒng)的運(yùn)營(yíng)，防止運(yùn)用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行舞弊；

6.負(fù)責(zé)對(duì)電子計(jì)算機(jī)內(nèi)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析;?7.負(fù)責(zé)對(duì)會(huì)計(jì)軟件的定點(diǎn)開(kāi)發(fā)和升級(jí)開(kāi)發(fā)等。第五節(jié)公司集團(tuán)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)和崗位職責(zé)的設(shè)計(jì)一、公司集團(tuán)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)(識(shí)記特點(diǎn)）

公司集團(tuán)是由母公司及其控股子公司、分公司和其他分支機(jī)構(gòu)組成的公司聯(lián)合組織。以母公司為核心。特點(diǎn):規(guī)模大型化，經(jīng)營(yíng)多樣化。設(shè)計(jì)時(shí)要考慮資本國(guó)際化的特點(diǎn)。

（一)與大中型公司會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)的相同點(diǎn)。會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)分設(shè)或合并設(shè)立，并且在其內(nèi)部設(shè)立相應(yīng)的機(jī)構(gòu)和崗位。?（二)與大中型公司設(shè)計(jì)的不同點(diǎn)。公司集團(tuán)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)職責(zé)范圍更大、分工更細(xì)，需在子公司或分支機(jī)構(gòu)設(shè)財(cái)會(huì)部門(mén)?？稍诳偛吭O(shè)立一個(gè)財(cái)會(huì)總部，負(fù)責(zé)與總部經(jīng)營(yíng)管理相關(guān)的會(huì)計(jì)管理事務(wù)，任務(wù)是信息解決，信息反饋，績(jī)效評(píng)價(jià),各相對(duì)獨(dú)立單位也設(shè)立財(cái)會(huì)部,承擔(dān)成本管理、資金管理等責(zé)任，各單位財(cái)務(wù)部門(mén)具體負(fù)責(zé)本單位的財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)。(三）公司集團(tuán)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)運(yùn)作規(guī)定。各會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的運(yùn)作要統(tǒng)一。

二、公司集團(tuán)會(huì)計(jì)崗位職責(zé)的設(shè)計(jì)(識(shí)記）?集團(tuán)公司與單體公司的會(huì)計(jì)崗位職責(zé)設(shè)計(jì)類(lèi)似,但應(yīng)增設(shè)反映非獨(dú)立核算的分公司、分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和鈔票流量的會(huì)計(jì)崗位和財(cái)務(wù)分析崗位，資金調(diào)度與監(jiān)督的崗位職責(zé),編制合并報(bào)表的崗位職責(zé)，稅務(wù)籌劃崗位職責(zé)。此外,在預(yù)算管理、投資核算與管理方面,應(yīng)比單體公司更具體,更嚴(yán)格。?特殊規(guī)定:?(一）平常會(huì)計(jì)核算和合并財(cái)務(wù)報(bào)表方面?1.制定總公司、分公司和其他分支機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)核算制度和實(shí)行規(guī)則;?2.指導(dǎo)分公司和其他分支機(jī)構(gòu)的平常會(huì)計(jì)核算，加強(qiáng)有關(guān)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)；?3．核算有關(guān)業(yè)務(wù)的內(nèi)部成本，明確各有關(guān)責(zé)任中心的經(jīng)濟(jì)責(zé)任；?4.收集和審核子公司、分公司和其他分支機(jī)構(gòu)和匯總會(huì)計(jì)報(bào)表,編制合并報(bào)表。?（二）稅務(wù)籌劃方面?1.收集整理分公司和其他分支機(jī)構(gòu)所在地的各種稅法規(guī)定及其變更情況;2.分析各分公司和其他分支機(jī)構(gòu)所在地的各種稅法實(shí)行狀況；3.協(xié)助分公司和其他分支機(jī)構(gòu)辦理有關(guān)稅務(wù)的問(wèn)題；4.制定和調(diào)整內(nèi)部?jī)r(jià)格和資金使用費(fèi)用率；5.匯總分析各分公司和其他分支機(jī)構(gòu)納稅情況。?(三）預(yù)算管理方面?1.擬定預(yù)算管理辦法和具體實(shí)行措施;2.指導(dǎo)和歸集各項(xiàng)業(yè)務(wù)預(yù)算并匯總編制總公司的整體資本預(yù)算；3.匯總編制各項(xiàng)資本預(yù)算并匯總編制總公司的整體資本預(yù)算；4.匯總編制各項(xiàng)籌資預(yù)算;５.匯總編制各項(xiàng)財(cái)務(wù)預(yù)算；6.具體組織實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行,及時(shí)進(jìn)行必要的調(diào)整,并進(jìn)行有效監(jiān)督;７.分析與考核財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果。?(四)投資管理方面

1.收集投資需求和意見(jiàn)；?2.組織調(diào)查和預(yù)測(cè)公司集團(tuán)有關(guān)項(xiàng)目的投資環(huán)境,參與各投資項(xiàng)目的可行性研究；?３.安排和貫徹已定投資項(xiàng)目的執(zhí)行情況;?４．跟蹤分析和監(jiān)督投資計(jì)劃的執(zhí)行情況；

５.分析已竣工并交付使用的投資項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益并提出調(diào)整意見(jiàn)。

（五）資金調(diào)度、監(jiān)督和其他財(cái)務(wù)分析方面?1.綜合分析資金占用、使用情況及其效益;?2．調(diào)查和分析各分公司、分支機(jī)構(gòu)所在地區(qū)的金融環(huán)境和法律環(huán)境等；?３.按資金需要量合理籌集資金,并有效分派和調(diào)度資金；?4．監(jiān)督各項(xiàng)資金的完整性和安全性;?５.協(xié)助分公司和其他分支機(jī)構(gòu)對(duì)外借款及其償還事項(xiàng)。第六節(jié)內(nèi)部核算下會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)和崗位職責(zé)的設(shè)計(jì)一、內(nèi)部核算下會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)（領(lǐng)略)?(一）內(nèi)部核算下會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)的特點(diǎn)

內(nèi)部核算是指運(yùn)用貨幣結(jié)算形式，把公司的業(yè)務(wù)部門(mén)、各個(gè)車(chē)間、職能科室的經(jīng)濟(jì)核算統(tǒng)一組織起來(lái),使公司內(nèi)部各核算單位之間的經(jīng)濟(jì)往來(lái)形成買(mǎi)賣(mài)關(guān)系，使公司內(nèi)部的各個(gè)核算單位之間按等價(jià)互換原則統(tǒng)一通過(guò)公司內(nèi)部銀行進(jìn)行結(jié)算,以強(qiáng)化公司的資金管理和完善公司內(nèi)部核算機(jī)制、定額考核制度以及內(nèi)部?jī)r(jià)格體系，提高下屬部門(mén)工作積極性，同時(shí)也提高公司整體的經(jīng)濟(jì)效益。公司內(nèi)部銀行是相對(duì)獨(dú)立于公司會(huì)計(jì)部門(mén)的管理機(jī)構(gòu)，它將商業(yè)銀行的信貸、結(jié)算職能和方式引入公司內(nèi)部,來(lái)充實(shí)和完善公司內(nèi)部經(jīng)濟(jì)核算。一般公司內(nèi)部銀行(或者內(nèi)部結(jié)算中心)合用于具有較多責(zé)任中心的企事業(yè)單位,如公司集團(tuán)、大中型實(shí)體性公司、控股性總公司、大型事業(yè)單位。（二)內(nèi)部核算下會(huì)計(jì)崗位的設(shè)計(jì)?內(nèi)部銀行設(shè)立之后，需要?jiǎng)澬『怂銌挝?增長(zhǎng)核算層次,需在公司內(nèi)部核算制下設(shè)責(zé)任中心或責(zé)任部門(mén)，并配備專(zhuān)職的核算人員，建立相對(duì)獨(dú)立的核算制度和在內(nèi)部銀行分別開(kāi)設(shè)賬戶(hù),遵照一定的核算程序進(jìn)行往來(lái)業(yè)務(wù)的結(jié)算和資金運(yùn)用的核算及控制。

內(nèi)部核算機(jī)構(gòu)兩種設(shè)計(jì)方式:一是在公司財(cái)會(huì)部門(mén)內(nèi)部附設(shè)結(jié)算中心,合用于規(guī)模小、分支機(jī)構(gòu)少的公司。另一種是在公司內(nèi)部設(shè)立內(nèi)部銀行,合用于規(guī)模大、分支機(jī)構(gòu)多的大、中型公司。(三）公司內(nèi)部銀行結(jié)算(或者內(nèi)部結(jié)算中心)的內(nèi)容1．對(duì)生產(chǎn)性經(jīng)營(yíng)單位,應(yīng)核算其資金、成本、收入、利潤(rùn)；2.供應(yīng)部門(mén)重要核算采購(gòu)成本、內(nèi)部利潤(rùn)和采購(gòu)費(fèi)用。3.生產(chǎn)部門(mén)重要核算生產(chǎn)三本和制造費(fèi)用。4．銷(xiāo)售部門(mén)核算貨款結(jié)算、銷(xiāo)售成本結(jié)轉(zhuǎn)、銷(xiāo)售費(fèi)用和內(nèi)部利潤(rùn)。5．職能科室重要核算經(jīng)費(fèi)。6.后勤單位:重要核算營(yíng)業(yè)外支出、福利費(fèi)。7.其他涉及結(jié)算范圍的事項(xiàng)。

二、內(nèi)部銀行會(huì)計(jì)崗位職責(zé)的設(shè)計(jì)（領(lǐng)略)?內(nèi)部銀行模擬銀行的運(yùn)作機(jī)制,發(fā)行內(nèi)部貨幣作為內(nèi)部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的媒介，通過(guò)吸取存款、發(fā)放貸款來(lái)融通資金,同時(shí)同部集中核算可為公司考核各部門(mén)經(jīng)濟(jì)責(zé)任、實(shí)行內(nèi)部資金控制和進(jìn)行內(nèi)部管理提供條件。

（一）結(jié)算存款崗位職責(zé)設(shè)計(jì)?1．負(fù)責(zé)建立存款賬戶(hù)，為每一獨(dú)立核算的責(zé)任部門(mén)設(shè)立內(nèi)部核算賬戶(hù),編制賬號(hào)，辦理存款,定期計(jì)算利息，同時(shí)辦理印鑒登記業(yè)務(wù),以便辦理結(jié)算業(yè)務(wù)時(shí)核對(duì)。其中印鑒涉及財(cái)務(wù)專(zhuān)用章和負(fù)責(zé)人印章,如有遺失，應(yīng)及時(shí)辦理更換手續(xù)。2.辦理公司內(nèi)部一切實(shí)物的轉(zhuǎn)讓?zhuān)瑒趧?wù)協(xié)作的交易結(jié)算。３.動(dòng)用公司規(guī)定的內(nèi)部結(jié)算價(jià)格，結(jié)轉(zhuǎn)內(nèi)部各部門(mén)之間的勞務(wù)、實(shí)物交易，以實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)讓產(chǎn)品的價(jià)值。4．及時(shí)反映各責(zé)任部門(mén)實(shí)現(xiàn)的業(yè)績(jī)。

（二)資金投放結(jié)果崗位職責(zé)設(shè)計(jì)

１.運(yùn)用信貸手段，制定公司資金歸口管理,分級(jí)核算,有償占用的方法。?２．定期核算各責(zé)任部門(mén)的流動(dòng)資金定額,并按核定的資金定額外承擔(dān)指標(biāo)，將公司資金下發(fā)給各歸口管理部門(mén)。同時(shí)填制撥款告知單，分別交給各部門(mén)結(jié)算人員和財(cái)會(huì)部門(mén)。

３.辦理責(zé)任部門(mén)流動(dòng)資金定額大于實(shí)際占用資金的余款存入。?4.受理責(zé)任部門(mén)流動(dòng)資金定額小于實(shí)際占用資金銳分而提出的超定額借款申請(qǐng),經(jīng)內(nèi)部銀行審核批準(zhǔn)后,撥付超定額貸款。

5．為實(shí)行有償和節(jié)約使用資金,制定出定額貸款、超額貸款、逾期貸款、積壓物資貸款等不同性質(zhì)和不同比率的貸款利率。

(三)儲(chǔ)蓄崗位職責(zé)設(shè)計(jì)

1．負(fù)責(zé)開(kāi)通公司速效渠道，統(tǒng)一調(diào)度公司的經(jīng)營(yíng)資金。２.申請(qǐng)銀行貸款，辦理貸款事項(xiàng)。3.承辦公司職工儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)。4.貫徹上級(jí)部門(mén)的經(jīng)營(yíng)決策,撥付及上繳上級(jí)部門(mén)有關(guān)款項(xiàng)等。

（四)管理崗位職責(zé)設(shè)計(jì)

１.有效地組織公司內(nèi)部銀行系統(tǒng)的正常運(yùn)營(yíng)。2.監(jiān)督內(nèi)部銀行資金流向的合理合法性。3.控制責(zé)任部門(mén)各項(xiàng)費(fèi)用支出。４.考核公司各部門(mén)資金定額。５．印制統(tǒng)一的內(nèi)部結(jié)算憑證，如內(nèi)部銀行支票、內(nèi)部貨幣等，并嚴(yán)格控制發(fā)放。６.定期將公司資金流通狀況以報(bào)表的形式反饋給各責(zé)任部門(mén)及公司主管，以便對(duì)資金進(jìn)行計(jì)劃統(tǒng)籌、定額控制,所編制的報(bào)表重要有“內(nèi)部資產(chǎn)負(fù)債表”、“內(nèi)部成本報(bào)表”等。第四章會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)核算形式的設(shè)計(jì)第一節(jié)會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)一、會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的作用與原則?（一）會(huì)計(jì)科目的概念（識(shí)記）會(huì)計(jì)科目是按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類(lèi)核算的項(xiàng)目，它是以會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容為基礎(chǔ),按照管理和核算的規(guī)定而設(shè)計(jì)的。即根據(jù)會(huì)計(jì)核算的規(guī)定,對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)六大會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行科學(xué)的分類(lèi)，給會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容設(shè)計(jì)一個(gè)合適的名稱(chēng)，這就是會(huì)計(jì)科目。

（二)會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的作用

1.有助于提供會(huì)計(jì)信息。２．為編制會(huì)計(jì)憑證提供依據(jù)。3.為設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)賬簿提供依據(jù)。４.編制會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)。?(三)會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的原則及注意事項(xiàng)(識(shí)記）?1.統(tǒng)一性和靈活性相結(jié)合的原則。2.內(nèi)外兼顧原則。３．簡(jiǎn)明實(shí)用的原則。４.相對(duì)穩(wěn)定原則。5．符合會(huì)計(jì)電算化的需要。此外，要做到標(biāo)準(zhǔn)化,不同行業(yè)的相同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)名稱(chēng)力求一致，編制具體的科目使用說(shuō)明。?二、會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的環(huán)節(jié)。（領(lǐng)略）

1．據(jù)公司的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),擬定《公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定的會(huì)計(jì)科目。增設(shè)、分拆、合并、刪除。?2.根據(jù)公司的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),進(jìn)行明細(xì)科目的設(shè)計(jì)。

３.編寫(xiě)會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明及重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分錄。

核算內(nèi)容、經(jīng)濟(jì)用途、明細(xì)科目的設(shè)立、賬戶(hù)結(jié)構(gòu)的特點(diǎn)、會(huì)計(jì)科目的重要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)及賬務(wù)解決等。

4.會(huì)計(jì)科目的修改與補(bǔ)充。試行、修訂。?三、總分類(lèi)科目的設(shè)計(jì)（綜合應(yīng)用)?（一）總分類(lèi)科目分類(lèi)的標(biāo)準(zhǔn)總分類(lèi)科目應(yīng)按公司經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容分為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、共同類(lèi)、收入、成本、損益六類(lèi)。１.資產(chǎn)類(lèi)。資產(chǎn)是指過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的由公司擁有或控制的，預(yù)期會(huì)給公司帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。如：“庫(kù)存鈔票”、“交易性金融資產(chǎn)”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“固定資產(chǎn)”“商譽(yù)”等。2.負(fù)債類(lèi)。負(fù)債是指公司過(guò)去的事項(xiàng)形成的,預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出公司的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。如:“短期借款”、“應(yīng)付職工薪酬”等。3.共同類(lèi)：核算金融公司間業(yè)務(wù)往來(lái)的科目。

４.所有者權(quán)益類(lèi)。所有者權(quán)益是資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。如：“實(shí)收資本”、“資本公積”、“本年利潤(rùn)”等。

5.成本類(lèi)。成本是制造業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種花費(fèi)。如：“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“研發(fā)支出”等。６.損益類(lèi)。損益是指公司在一個(gè)會(huì)計(jì)期間內(nèi)各項(xiàng)收入、支出相抵后的結(jié)果。如：“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“公允價(jià)值變動(dòng)損益”、“所得稅費(fèi)用”等。（二）總分類(lèi)會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的內(nèi)容（簡(jiǎn)樸應(yīng)用)

《公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定和公司經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的需要，公司在選擇所需要的總分類(lèi)會(huì)計(jì)科目名稱(chēng)時(shí),在充足考慮其核算內(nèi)容的基礎(chǔ)上進(jìn)行,使名稱(chēng)與其核算內(nèi)容相一致，并做到含義明確、通俗易懂、繁簡(jiǎn)適當(dāng)。

1．資產(chǎn)類(lèi)總分類(lèi)會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)。

（1)貨幣資產(chǎn)類(lèi)會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)?！皫?kù)存鈔票”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”等科目。?（２）存貨類(lèi)會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)。

存貨資產(chǎn)是指公司在平常活動(dòng)中持有的以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過(guò)程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過(guò)程或提供勞務(wù)過(guò)程中耗用的材料和物料等?！霸谕疚镔Y”或“材料采購(gòu)”、“原材料”、“材料成本差異”、“庫(kù)存商品”、“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”、“發(fā)出商品”、“生產(chǎn)成本”、“周轉(zhuǎn)材料”等。（３）應(yīng)收與預(yù)付款項(xiàng)類(lèi)會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)。?一年內(nèi)或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或收回。“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收股利”、“應(yīng)收利息”、“預(yù)付賬款”、“其他應(yīng)收款”、“壞賬準(zhǔn)備”等。

（4）投資類(lèi)科目的設(shè)計(jì)。

公司應(yīng)根據(jù)投資目的或類(lèi)型分別設(shè)立“交易性金融資產(chǎn)”、“可供出售金融資產(chǎn)”、“持有至到期投資”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”等。為反映其也許發(fā)生的減值情況,還應(yīng)設(shè)立“持有至到期投資減值準(zhǔn)備”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”。?(５）固定資產(chǎn)類(lèi)會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)。?為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或管理而持有的,使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度的有形資產(chǎn)。?“固定資產(chǎn)”、“累計(jì)折舊”、“固定資產(chǎn)清理”、“在建工程”、“工程物資”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”等。（6）無(wú)形資產(chǎn)類(lèi)會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)。公司擁有或控制的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。

“無(wú)形資產(chǎn)”、“累計(jì)攤銷(xiāo)”、“無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”等。（7）其他資產(chǎn)類(lèi)科目的設(shè)計(jì)?！伴L(zhǎng)期待攤費(fèi)用”、“待解決財(cái)產(chǎn)損溢”等。

2．負(fù)債類(lèi)總分類(lèi)科目的設(shè)計(jì)。1)借款類(lèi)會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)?！岸唐诮杩睢薄ⅰ伴L(zhǎng)期借款”、“應(yīng)付債券”等。?２)應(yīng)付及預(yù)收類(lèi)科目的設(shè)計(jì)?！皯?yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“預(yù)收賬款”、“應(yīng)付職工薪酬”、“應(yīng)交稅費(fèi)”、“應(yīng)付股利”、“應(yīng)付利息”等。

（3)預(yù)計(jì)負(fù)債類(lèi)科目的設(shè)計(jì)。預(yù)計(jì)負(fù)債是指公司由于對(duì)外提供擔(dān)保、商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)、未決訴訟、產(chǎn)品質(zhì)量保證等很有也許發(fā)生的債務(wù)，取決于未來(lái)的有關(guān)事項(xiàng)是否會(huì)發(fā)生。?（4)其他負(fù)債類(lèi)科目的設(shè)計(jì)。“未確認(rèn)融資費(fèi)用”、“遞延收益”等。3.所有者權(quán)益類(lèi)總分類(lèi)會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)。

“實(shí)收資本（股本）”、“資本公積”、“盈余公積”、“本年利潤(rùn)”、“未分派利潤(rùn)”等。

4.成本類(lèi)科目的設(shè)計(jì)?！吧a(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“勞務(wù)成本”、“研發(fā)支出”等。

5．損益類(lèi)總分類(lèi)會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)。?（1）反映營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)支出會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)。?“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)成本”、“營(yíng)業(yè)稅金及附加”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“銷(xiāo)售費(fèi)用”、“投資收益”、“資產(chǎn)減值損失”等。?(2)反映營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出科目的設(shè)計(jì)。?“營(yíng)業(yè)外收入”、“營(yíng)業(yè)外支出”等。?四、明細(xì)分類(lèi)會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)(簡(jiǎn)樸應(yīng)用)?（一)明細(xì)分類(lèi)會(huì)計(jì)科目的分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)。?為了全面、系統(tǒng)、綜合地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),公司必須設(shè)立一套由一級(jí)科目、二級(jí)科目和明細(xì)科目共同構(gòu)成的會(huì)計(jì)科目體系。明細(xì)科目一般分設(shè)二、三級(jí)，特殊情況也可設(shè)四級(jí)。明細(xì)科目是對(duì)總分類(lèi)科目核算內(nèi)容的進(jìn)一步分類(lèi)，它的內(nèi)容和使用方法要與總分類(lèi)科目保持一致。除《公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》統(tǒng)一規(guī)定的以外,各公司可根據(jù)其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)以及管理的規(guī)定和編制報(bào)表的需要進(jìn)行設(shè)立。

(二)明細(xì)科目設(shè)計(jì)的內(nèi)容。

1.按總分類(lèi)科目核算的內(nèi)容類(lèi)別設(shè)計(jì)。

如：“原材料”可按照材料的類(lèi)別和項(xiàng)目設(shè)立“原料及重要材料”、“輔助材料”等二級(jí)科目,再據(jù)具體材料的名稱(chēng)設(shè)立三級(jí)科目。再如：“資本公積”應(yīng)設(shè)立“資本（或股本)溢價(jià)”、“其他資本公積”等明細(xì)科目。此外,“應(yīng)交稅費(fèi)”等的明細(xì)科目也是這種設(shè)計(jì)方法。

2.按總分類(lèi)科目的核算對(duì)象設(shè)計(jì)明細(xì)科目。債權(quán)債務(wù)類(lèi)科目：“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收股利”、“其他應(yīng)收款”、“預(yù)付賬款”、“應(yīng)付股利”、“其他應(yīng)付款”、“預(yù)收賬款”等。3.按總分類(lèi)科目來(lái)源或支出的用途設(shè)計(jì)明細(xì)科目。如:“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“營(yíng)業(yè)外收入”、“管理費(fèi)用”、“銷(xiāo)售費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)外支出”等。

4．按總分類(lèi)科目涉及的部門(mén)設(shè)計(jì)明細(xì)科目。“制造費(fèi)用”、“備用金”等。?5．按總分類(lèi)科目核算的種類(lèi)或存放地點(diǎn)設(shè)立明細(xì)科目。如“原材料”、“庫(kù)存商品”等。

五、會(huì)計(jì)科目表的設(shè)計(jì)（簡(jiǎn)樸應(yīng)用)

會(huì)計(jì)科目表是根據(jù)會(huì)計(jì)科目的名稱(chēng)、編號(hào)和類(lèi)別所列示的會(huì)計(jì)科目體系總表，公司在內(nèi)部會(huì)計(jì)制度中擬定的總分類(lèi)科目和明細(xì)分類(lèi)科目是通過(guò)會(huì)計(jì)科目表的設(shè)計(jì)完畢的。會(huì)計(jì)科目表的設(shè)計(jì)重要是解決會(huì)計(jì)科目的分類(lèi)排列、科目編號(hào)及科目使用說(shuō)明等問(wèn)題。?（一)會(huì)計(jì)科目分類(lèi)排列的設(shè)計(jì)。

按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類(lèi)，并且每一類(lèi)中各個(gè)科目的順序應(yīng)依據(jù)一定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行排列。

（二）會(huì)計(jì)科目編號(hào)的設(shè)計(jì)。?作用:以編碼的形式體現(xiàn)會(huì)計(jì)科目的分類(lèi)和每類(lèi)中各個(gè)會(huì)計(jì)科目的排列順序,為會(huì)計(jì)電算化奠定一定的基礎(chǔ)。如：1０0１庫(kù)存鈔票。?科目編碼設(shè)計(jì)應(yīng)注意的問(wèn)題:1.簡(jiǎn)樸,清楚，不易犯錯(cuò)。２.標(biāo)記確切,唯一。3．留有余地。

科目編碼方法有以下幾種：

１.科目數(shù)字順序排列編號(hào)法。?（1）數(shù)字順序法。所有的總分類(lèi)科目從1開(kāi)始一直排到最后一個(gè)數(shù),數(shù)字之間要留有余地。合用于業(yè)務(wù)不常發(fā)生變化，使用科目較少的情況。?(2)數(shù)字分組法。按數(shù)目提成若干組。?２.科目十進(jìn)位數(shù)字編號(hào)法。

由0-－－9分組,總分類(lèi)科目和明細(xì)科目用它后面的多位數(shù)表達(dá)?？颇烤幪?hào)第一位數(shù)字表達(dá)類(lèi)別,后邊各位數(shù)字表達(dá)一級(jí)科目或次級(jí)科目。?數(shù)字定位排列式：對(duì)每個(gè)數(shù)字位置擬定一個(gè)特定的含義并按一定的位置進(jìn)行排列。這種方式對(duì)賬戶(hù)的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容或物資的存放地點(diǎn)都能明確，便于實(shí)行會(huì)計(jì)電算化。我國(guó)現(xiàn)行《公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》中的會(huì)計(jì)科目編號(hào)采用的就是這種方法。

(三)會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明的設(shè)計(jì)。?對(duì)核算內(nèi)容、用途、使用方法等進(jìn)行具體解釋和說(shuō)明。?１.說(shuō)明會(huì)計(jì)科目的核算內(nèi)容和范圍。先說(shuō)明其核算內(nèi)容與范圍,有時(shí)還要說(shuō)明不在該科目中核算的內(nèi)容。如:“庫(kù)存鈔票”科目，核算內(nèi)容是公司的庫(kù)存鈔票,同時(shí)指出各部門(mén)的備用金，不在本科目核算范圍內(nèi),而是在“其他應(yīng)收款”中或者單獨(dú)設(shè)立“備用金”科目核算。

2.說(shuō)明會(huì)計(jì)科目基本業(yè)務(wù)的賬務(wù)解決方法。寫(xiě)明借記本科目、貸記有關(guān)科目的業(yè)務(wù),借記有關(guān)科目，貸記本科目的有關(guān)業(yè)務(wù)。

3.說(shuō)明應(yīng)遵守的賬目登記、財(cái)產(chǎn)計(jì)價(jià)或成本計(jì)算與結(jié)轉(zhuǎn)的規(guī)定。

4.說(shuō)明明細(xì)核算的規(guī)定，指明明細(xì)科目的設(shè)計(jì)規(guī)定及具體核算方法。?5.其他輔助說(shuō)明。

（四）撰寫(xiě)重要會(huì)計(jì)事項(xiàng)會(huì)計(jì)分錄舉例。

下面以“庫(kù)存鈔票”為例簡(jiǎn)要介紹會(huì)計(jì)科目的使用說(shuō)明設(shè)計(jì)。?1．本科目核算公司的庫(kù)存鈔票。?公司內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用的備用金,在“其他應(yīng)收款”科目核算,或單獨(dú)設(shè)立“備用金”科目核算,不在本科目核算。2.公司應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)鈔票管理的規(guī)定收支庫(kù)存鈔票，超過(guò)庫(kù)存鈔票限額的部分應(yīng)當(dāng)及時(shí)交存銀行，并嚴(yán)格按照本制度規(guī)定核算鈔票的各項(xiàng)收支業(yè)務(wù)。

３.庫(kù)存鈔票收支的重要賬務(wù)解決。?（1）從銀行提取鈔票,根據(jù)支票存根所記載的提取金額，借記本科目,貸記“銀行存款”科目。將鈔票存入銀行，根據(jù)銀行退回的進(jìn)賬單第一聯(lián),借記“銀行存款”科目,貸記本科目。(2)公司因支付內(nèi)部職工出差等因素所需的庫(kù)存鈔票，按支出憑證所記載的金額,借記“其他應(yīng)收款”科目,貸記本科目。收到出差人員交回的差旅費(fèi)剩余款并結(jié)算時(shí)，按實(shí)際收回的庫(kù)存鈔票，借記本科目，按應(yīng)報(bào)銷(xiāo)的金額,借記“管理費(fèi)用”等科目，按實(shí)際借出的庫(kù)存鈔票,貸記“其他應(yīng)收款”科目。?４.公司應(yīng)設(shè)立“庫(kù)存鈔票日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證按照業(yè)務(wù)發(fā)生先后順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)當(dāng)計(jì)算當(dāng)天的庫(kù)存鈔票收入總額,支出總額以及結(jié)余數(shù),并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì),做到賬款相符。?5.每日終了結(jié)算庫(kù)存鈔票收支、財(cái)產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的有待查明因素的庫(kù)存鈔票短缺或溢余，應(yīng)通過(guò)“待解決財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算；屬于庫(kù)存鈔票短缺，應(yīng)按實(shí)際短缺的金額,借記“待解決財(cái)產(chǎn)損溢-－---待解決流動(dòng)資產(chǎn)損溢”,貸記本科目;屬于庫(kù)存鈔票溢余,按實(shí)際溢余的金額，借記本科目，貸記“待解決財(cái)產(chǎn)損溢－－--－待解決流動(dòng)資產(chǎn)損溢”。6.單獨(dú)設(shè)立“備用金”科目的公司,由財(cái)務(wù)部門(mén)單獨(dú)撥給內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用的備用金，借記“備用金”,貸記本科目或“銀行存款”科目。自備用金中支付零星支出，應(yīng)根據(jù)有關(guān)的支出憑單,定期編制備用金報(bào)銷(xiāo)清單，財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)內(nèi)部各單位提供的備用金報(bào)銷(xiāo)單,定期補(bǔ)足備用金，借記“管理費(fèi)用”等,貸記本科目或“銀行存款”科目。除了增長(zhǎng)或減少撥入的備用金外，使用或報(bào)銷(xiāo)有關(guān)備用金支出時(shí)不再通過(guò)“備用金”科目核算。7.本科目期末借方余額,反映公司實(shí)際持有的庫(kù)存鈔票。第二節(jié)會(huì)計(jì)憑證的設(shè)計(jì)一、會(huì)計(jì)憑證概念與設(shè)計(jì)意義?(一）會(huì)計(jì)憑證概念?會(huì)計(jì)憑證是用來(lái)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完畢情況,明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并據(jù)以登記賬簿的書(shū)面文獻(xiàn)。（二）會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)意義?1．全面反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生和完畢情況,及時(shí)準(zhǔn)確地提供會(huì)計(jì)信息。?2.提供登記賬簿的合法依據(jù)。

3.加強(qiáng)崗位責(zé)任制和內(nèi)部控制的有力保證。?4．開(kāi)展會(huì)計(jì)檢查和審計(jì)工作的重要證據(jù)。(1)合法性和合規(guī)性審核。（２)完整性和技術(shù)性審核。(三）會(huì)計(jì)憑證內(nèi)部控制要點(diǎn)的設(shè)計(jì)?會(huì)計(jì)憑證控制是指經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí),對(duì)所填制會(huì)計(jì)憑證的內(nèi)容和業(yè)務(wù)解決過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督和審核。?1．任何一筆業(yè)務(wù)，都必須有合法、真實(shí)、對(duì)的的原始憑證。2.一式幾聯(lián)。３.重要的會(huì)計(jì)憑證在使用時(shí)按順序統(tǒng)一編號(hào)。如收款收據(jù)。4．必須有經(jīng)辦人員署名或蓋章。5.建立復(fù)查和核對(duì)制度。6．建立科學(xué)合理的憑證傳遞程序，既要通過(guò)每一個(gè)必要環(huán)節(jié)，又要盡也許減少傳遞環(huán)節(jié)，提高效率。7．建立嚴(yán)格的印刷、購(gòu)買(mǎi)、保管、使用、注銷(xiāo)和存檔等管理制度。

二、會(huì)計(jì)憑證的設(shè)計(jì)范圍?1.原始憑證的設(shè)計(jì);2.記賬憑證的設(shè)計(jì)；3．會(huì)計(jì)憑證的傳遞程序設(shè)計(jì)；4.會(huì)計(jì)憑證的保管制度設(shè)計(jì)

原始憑證設(shè)計(jì)重要是自制原始憑證的設(shè)計(jì)。記賬憑證設(shè)計(jì)重要是結(jié)合業(yè)務(wù)特點(diǎn)，對(duì)現(xiàn)有憑證格式的選擇。

記賬憑證設(shè)計(jì)最重要的是對(duì)自制原始憑證的設(shè)計(jì)。?三、會(huì)計(jì)憑證的設(shè)計(jì)原則

1.要真實(shí)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的基本情況。

2.要與經(jīng)濟(jì)管理制度相結(jié)合。?３.體現(xiàn)內(nèi)部控制制度的規(guī)定。?4.憑證格式的設(shè)計(jì)要簡(jiǎn)明實(shí)用，滿(mǎn)足會(huì)計(jì)管理需要。四、原始憑證的設(shè)計(jì)

(一)原始憑證設(shè)計(jì)的規(guī)定。?1.原始憑證的基本要素。任何原始憑證都必須具有的基本內(nèi)容。

(1）填制憑證的單位名稱(chēng)（2）原始憑證的名稱(chēng)(如領(lǐng)料單)(３）接受憑證方的名稱(chēng)（4)編號(hào)及日期

(5）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要(６）實(shí)物數(shù)量、單價(jià)、金額（7）經(jīng)辦人署名或蓋章

可以有增設(shè)內(nèi)容。

流轉(zhuǎn)到外部的憑證：齊全。內(nèi)部使用的,可簡(jiǎn)略。

２.原始憑證提供的信息。

不同業(yè)務(wù)規(guī)定提供的信息不同。

如對(duì)于費(fèi)用分派表,需要在其上面注明“費(fèi)用分派標(biāo)準(zhǔn)”;對(duì)于一般性材料的領(lǐng)料單，只需在憑證上設(shè)計(jì)“用途”項(xiàng)目；

（二)原始憑證設(shè)計(jì)的內(nèi)容（識(shí)記)按憑證取得的來(lái)源１.外來(lái)憑證：發(fā)票,火車(chē)票等

2.自制憑證：(1)一次憑證:入庫(kù)單;（2）累計(jì)憑證：限額領(lǐng)料單

（３)匯總憑證:匯總領(lǐng)料單按憑證格式內(nèi)容1.通用憑證:不需自行設(shè)計(jì);2．專(zhuān)用憑證：差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單,職工醫(yī)藥費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單按憑證的用途１.告知憑證：由告知單位設(shè)計(jì)；2.執(zhí)行憑證；3.計(jì)算憑證:產(chǎn)品制造費(fèi)用分派表,產(chǎn)品成本計(jì)算成本單按業(yè)務(wù)的類(lèi)別1.貨幣資金收付業(yè)務(wù)憑證；２.存貨業(yè)務(wù)收發(fā)憑證;3．職工薪酬業(yè)務(wù)憑證；4．購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)憑證;5.固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)憑證；6.成本核算業(yè)務(wù)憑證；７.投資與籌資業(yè)務(wù)憑證（三)原始憑證的設(shè)計(jì)方法?1.設(shè)計(jì)原始憑證的格式。固定格式。

(1）內(nèi)容位置的安排。將重要項(xiàng)目放在顯著位置,憑證項(xiàng)目的排列順序應(yīng)便于書(shū)寫(xiě)、計(jì)算、核對(duì)和閱讀，名稱(chēng)一般在左邊,要填制的內(nèi)容在右邊。?(２)憑證的外形、紙張和尺寸,盡也許標(biāo)準(zhǔn)化。

（３）盡也許設(shè)計(jì)和使用套寫(xiě)憑證（一式多聯(lián)),憑證顏色(或質(zhì)地）加以區(qū)別。?(4）一式多聯(lián),注明各聯(lián)用途。重要憑證，事先印好其連續(xù)編號(hào)。收款收據(jù)。

(5)憑證的版式。質(zhì)地,顏色,字體，線(xiàn)條,欄目大小。

2.擬定原始憑證的流轉(zhuǎn)程序

憑證流轉(zhuǎn)程序是指憑證從填制或取得起到歸檔為止,在本單位內(nèi)各部門(mén)和人員之間的傳遞過(guò)程和停留時(shí)間。制定合理的憑證流轉(zhuǎn)程序,有助于各部門(mén)明確分工，并互相協(xié)調(diào)和配合,有助于經(jīng)辦人員對(duì)的完畢相關(guān)手續(xù)，明確崗位責(zé)任制。?(１）設(shè)計(jì)原始憑證流轉(zhuǎn)的路線(xiàn)。不能繞過(guò)必須通過(guò)的部門(mén)，不能通過(guò)不必通過(guò)的部門(mén)，各環(huán)節(jié)互相牽制。

（２）應(yīng)結(jié)合業(yè)務(wù)解決的流程控制繪制流程圖。

（3)設(shè)計(jì)原始憑證在各環(huán)節(jié)停留的時(shí)限。不能過(guò)長(zhǎng)也不能過(guò)短。?（4)設(shè)計(jì)各環(huán)節(jié)間原始憑證交接的手續(xù)。負(fù)責(zé)人簽字,辦理好交接手續(xù)。

(四）重要原始憑證的設(shè)計(jì)（簡(jiǎn)樸應(yīng)用）?1.貨幣資金業(yè)務(wù)原始憑證的設(shè)計(jì)。?(1）自制原始憑證?貨幣資金業(yè)務(wù)重要指庫(kù)存鈔票、銀行存款業(yè)務(wù)。反映庫(kù)存鈔票業(yè)務(wù)的原始憑證有借款單、收據(jù)、差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單、鈔票盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表和醫(yī)藥費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單等。銀行存款業(yè)務(wù)的原始憑證重要有支票、付款委托書(shū)、商業(yè)匯票、銀行匯票、銀行本票等。

(2）外來(lái)原始憑證?既有外來(lái)憑證，也有自制憑證;既有通用憑證,也有專(zhuān)用憑證;都是一次憑證。

銀行存款業(yè)務(wù)的憑證不需公司設(shè)計(jì)，公司重要設(shè)計(jì)鈔票業(yè)務(wù)的原始憑證。在設(shè)計(jì)時(shí)必須有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)說(shuō)明欄和摘要欄,金額規(guī)定大寫(xiě)，有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字必須齊全,對(duì)外單位付款業(yè)務(wù)取得的原始憑證必須加蓋外單位的公章或財(cái)務(wù)章。２.材料采購(gòu)及入庫(kù)原始憑證的設(shè)計(jì)

要有材料的品名、規(guī)格、數(shù)量、價(jià)格等內(nèi)容;注明與供貨單位的聯(lián)系方式；訂貨單上應(yīng)有經(jīng)辦人簽章欄。

（１）從采購(gòu)業(yè)務(wù)來(lái)看,為防止反復(fù)采購(gòu)和對(duì)所采購(gòu)物資獎(jiǎng)金進(jìn)行估算，應(yīng)設(shè)計(jì)材料請(qǐng)購(gòu)單和詢(xún)/報(bào)價(jià)單,當(dāng)采購(gòu)方案被批準(zhǔn)后，應(yīng)與供貨方簽訂訂貨協(xié)議和訂貨單,傳送給生產(chǎn)、銷(xiāo)售、保管和財(cái)務(wù)部門(mén)。?設(shè)計(jì)請(qǐng)購(gòu)單時(shí)明確以下內(nèi)容：何人申請(qǐng),請(qǐng)購(gòu)什么、質(zhì)量、規(guī)格、數(shù)量、用途、需用時(shí)間、預(yù)計(jì)價(jià)格等。設(shè)計(jì)詢(xún)／報(bào)價(jià)單時(shí),明確商品的數(shù)量、名稱(chēng)、價(jià)格、結(jié)算方式和包裝物的解決方式等。設(shè)計(jì)訂貨單時(shí)，除商品的基本要素外,還應(yīng)有協(xié)議號(hào)、交貨方式、運(yùn)送方式、運(yùn)費(fèi)承擔(dān)方式、貨款結(jié)算方式等。設(shè)計(jì)發(fā)貨單時(shí)，除應(yīng)具有訂貨單內(nèi)容外，還應(yīng)設(shè)計(jì)發(fā)貨告知單號(hào)、發(fā)貨日期、發(fā)貨倉(cāng)庫(kù)和發(fā)貨人員。

（2)材料或商品入庫(kù)環(huán)節(jié):涉及的原始憑證重要為收貨單或商品入單兩種。還需設(shè)計(jì)商品驗(yàn)收?qǐng)?bào)告單。收貨單重要應(yīng)標(biāo)明材料或商品的運(yùn)送和檢查、名稱(chēng)、規(guī)格、單位、數(shù)量和成本等事項(xiàng)。一式三聯(lián)：一聯(lián)為收貨人,一聯(lián)為收貨倉(cāng)庫(kù)，一聯(lián)為財(cái)務(wù)核算聯(lián)。

3．產(chǎn)品生產(chǎn)、成本計(jì)算及產(chǎn)品入庫(kù)憑證設(shè)計(jì)。?領(lǐng)料單、職工薪酬及有關(guān)費(fèi)用分派表、固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表。?要與公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)結(jié)合起來(lái)。費(fèi)用分派憑證應(yīng)在明顯位置注明費(fèi)用函數(shù)的分派標(biāo)準(zhǔn)和分派率。審批人勞資負(fù)責(zé)人部門(mén)負(fù)責(zé)人制表人

４.庫(kù)存商品或商品銷(xiāo)售原始憑證設(shè)計(jì)。

重要涉及銷(xiāo)售專(zhuān)用發(fā)票或增值稅專(zhuān)用發(fā)票、發(fā)貨單等。銷(xiāo)售發(fā)票一般應(yīng)設(shè)客戶(hù)聯(lián)、倉(cāng)庫(kù)聯(lián)、財(cái)務(wù)聯(lián)、會(huì)計(jì)聯(lián)、記錄聯(lián)等，要有要辦人、負(fù)責(zé)人簽章和單位公章。

5.固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的原始憑證設(shè)計(jì)?固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)涉及購(gòu)建、更新改造、折舊、報(bào)廢、盤(pán)點(diǎn)等。無(wú)固定格式。多采用書(shū)面報(bào)告和自行設(shè)計(jì)專(zhuān)用格式。

6.往來(lái)結(jié)算業(yè)務(wù)的原始憑證設(shè)計(jì)。

除使用正常銷(xiāo)售發(fā)票外，還應(yīng)有證明賒購(gòu)、賒銷(xiāo)等憑證。憑證上應(yīng)有付款人、付款條件、日期、違約責(zé)任等項(xiàng)目。

7.轉(zhuǎn)賬、結(jié)算業(yè)務(wù)的原始憑證設(shè)計(jì)。

會(huì)計(jì)期末,結(jié)平收入、支出等賬戶(hù),計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)成本、利潤(rùn)賬務(wù)解決工作。一般不做固定格式的原始憑證,由會(huì)計(jì)人員說(shuō)明各項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)的書(shū)面摘要作為自制的原始憑證。

五、記賬憑證的設(shè)計(jì)?(一)記賬憑證設(shè)計(jì)的規(guī)定

定義:(識(shí)記）記賬憑證是指會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核后的原始憑證擬定會(huì)計(jì)分錄并作為記賬依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證。它是原始憑證和賬簿之間的橋梁和紐帶。?（二)記賬憑證設(shè)計(jì)的內(nèi)容(識(shí)記）基本內(nèi)容，其他內(nèi)容?；緝?nèi)容是必須體現(xiàn)的內(nèi)容。涉及:

１.記賬憑證的名稱(chēng);2.填制記賬憑證的日期;３.記賬憑證的編號(hào)；4.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡(jiǎn)要說(shuō)明;5.會(huì)計(jì)科目名稱(chēng)；6.記賬方向；7.金額；8．所附原始憑證張數(shù)；９.過(guò)賬標(biāo)記;10.有關(guān)人員的署名蓋章；11．其他內(nèi)容?(三)記賬憑證設(shè)計(jì)的方法:通用記賬憑證,專(zhuān)用記賬憑證。單式記賬憑證,匯總記賬憑證。1.通用記賬憑證的設(shè)計(jì)?？捎糜诜从呈崭犊罴稗D(zhuǎn)賬業(yè)務(wù),采用復(fù)式設(shè)計(jì)（有借方,有貸方）。2.專(zhuān)用記賬憑證的設(shè)計(jì)。收（付)款記賬憑證的設(shè)計(jì)。

收款憑證的借方必是“庫(kù)存鈔票”或“銀行存款”科目,付款憑證的貸方必是“庫(kù)存鈔票”或“銀行存款”科目。轉(zhuǎn)賬憑證的設(shè)計(jì)。用于反映不涉及鈔票和銀行存款的業(yè)務(wù)核算,科目不固定。?3.單式記賬憑證的設(shè)計(jì)。

把一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的科目，分別按每個(gè)科目的借方和貸方填制不同的記賬憑證稱(chēng)為單式記賬憑證。如一項(xiàng)業(yè)務(wù)涉及兩個(gè)科目，就需填制兩張憑證。銀行多用此。?4．匯總記賬憑證的設(shè)計(jì)。?分類(lèi)匯總記賬憑證的設(shè)計(jì)。匯總收款憑證，匯總付款憑證,匯總轉(zhuǎn)賬憑證。在編制匯總收付款憑證時(shí)應(yīng)注意對(duì)庫(kù)存鈔票、銀行存款之間互相劃轉(zhuǎn)的業(yè)務(wù)，應(yīng)以付款憑證為依據(jù)。匯總轉(zhuǎn)賬憑證是根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證的貸方科目匯總編制的。

設(shè)計(jì)時(shí)應(yīng)注明收、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證的起止編號(hào)及張數(shù)，并把它們附于匯總憑證之后，以便核對(duì)。5．科目匯總表的設(shè)計(jì)。?科目匯總表是依據(jù)記賬憑證編制而成的，即將天天或定期匯總每一科目的借方、貸方發(fā)生額匯總在一張科目匯總表上。

根據(jù)科目匯總表登記總賬，可大大簡(jiǎn)化工作量,起試算平衡作用。但其不反映賬戶(hù)間的相應(yīng)關(guān)系。（四)記賬憑證傳遞的設(shè)計(jì)。?會(huì)計(jì)憑證的傳遞原則是定點(diǎn)定期,定人傳遞,并同崗位責(zé)任制相結(jié)合。程序如下：?1．財(cái)務(wù)部門(mén)收到原始憑證后，按其內(nèi)容和會(huì)計(jì)人員的分工，交有關(guān)會(huì)計(jì)編制記賬憑證。?2.制證后，立即交負(fù)責(zé)憑證審核的會(huì)計(jì)人員審核。

3.審核無(wú)誤的收、付款憑證立即轉(zhuǎn)出納收付款，并編號(hào)和登記庫(kù)存鈔票、銀行存款日記賬。

4.審核無(wú)誤的轉(zhuǎn)賬憑證立即退還制證會(huì)計(jì)員進(jìn)行編號(hào),并登記其所經(jīng)管的賬簿。?5．出納過(guò)賬后的收付款憑證轉(zhuǎn)原制證會(huì)計(jì)員登記明細(xì)賬。?６．記賬憑證由制證會(huì)計(jì)員傳給由制證會(huì)計(jì)員傳給其他有關(guān)會(huì)計(jì)員登記明細(xì)賬。

7．采用匯總記賬憑證核算形式和科目匯總表核算形式的公司,月末將所有憑證集中到負(fù)責(zé)憑證匯總的會(huì)計(jì)人員，以編制匯總記賬憑證或科目匯總表，并據(jù)以登記總賬。

8．次月初，所有憑證交負(fù)責(zé)裝訂憑證的會(huì)計(jì)人員裝訂成冊(cè),暫存財(cái)務(wù)檔案室保管。?六、會(huì)計(jì)憑證保管制度的設(shè)計(jì)?會(huì)計(jì)憑證保管制度考慮會(huì)計(jì)憑證的保管措施的方法,便于本單位檢查運(yùn)用，也便于外界審計(jì)監(jiān)督。涉及：?（一)原始憑證保管制度的設(shè)計(jì)。

1.空白原始憑證保管制度。應(yīng)指定專(zhuān)人保管,對(duì)重要的憑證應(yīng)設(shè)立信用登記制度。如銷(xiāo)售發(fā)票。對(duì)于須加蓋有關(guān)印戳才干生效的憑證，未領(lǐng)用之前不得先加蓋印戳。

2.已入賬的憑證保管制度。應(yīng)加蓋“收訖”，“付訖”,“注銷(xiāo)”等印記，嚴(yán)格保管。

3．誤填作廢的憑證，各聯(lián)應(yīng)加蓋“作廢”戳,全聯(lián)和存根一起保管,不得隨意銷(xiāo)毀。

（二)記賬憑證保管制度的設(shè)計(jì)

1．登記入賬后，應(yīng)將各種記賬憑證編號(hào)順序裝訂成冊(cè),以防失散。?２.裝訂成冊(cè)的記賬憑證應(yīng)加貼封面和封底,封面填上相應(yīng)內(nèi)容。

３.裝訂成冊(cè)的憑證加貼封條，并由會(huì)計(jì)主管簽章。?4.假如原始憑證較多,可將原始憑證單獨(dú)裝訂成冊(cè)，但必須在憑證封面上注明原始憑證另存。?5.如所附原始憑證屬于十分重要的業(yè)務(wù)單據(jù),單獨(dú)保管。?6.擬定憑證的保管期限,期滿(mǎn)才干銷(xiāo)毀。?７．?dāng)M定會(huì)計(jì)憑證的保管人員,非保管人員不得私自接觸歸檔的憑證。?本節(jié)重點(diǎn)：原始憑證的概念及其設(shè)計(jì)；記賬憑證的概念及其設(shè)計(jì)。第三節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)計(jì)一、會(huì)計(jì)賬簿概念與意義（一)會(huì)計(jì)賬簿的概念

賬簿是有一定格式、互相聯(lián)系的賬頁(yè)，來(lái)序時(shí)地、分類(lèi)地記錄和反映有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),把會(huì)計(jì)報(bào)表和會(huì)計(jì)憑證有機(jī)地聯(lián)系在一起。涉及總賬、明細(xì)賬、日記賬和備查賬。（二）會(huì)計(jì)賬簿的意義?提供全面、系統(tǒng)的信息；便于會(huì)計(jì)分析和會(huì)計(jì)檢查;為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供數(shù)據(jù)資料。?（三)會(huì)計(jì)賬簿內(nèi)部控制要點(diǎn)的設(shè)計(jì)?賬簿設(shè)計(jì)是會(huì)計(jì)核算形式設(shè)計(jì)的核心。

１.適應(yīng)公司規(guī)模和特點(diǎn)。２.適應(yīng)會(huì)計(jì)報(bào)表編制的規(guī)定。3.簡(jiǎn)明實(shí)用,便于審核、查閱和保管。4.賬簿與賬簿之間的關(guān)系，應(yīng)結(jié)合賬務(wù)解決程序作全面考慮。

二、會(huì)計(jì)賬簿設(shè)計(jì)范圍(識(shí)記)

（一）賬簿種類(lèi)的設(shè)計(jì)

1．按用途可分為序時(shí)賬簿、分類(lèi)賬簿、備查賬簿。(此三類(lèi)賬簿的定義規(guī)定識(shí)記）

序時(shí)賬簿是指按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間的先后順序逐日逐筆登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿，也稱(chēng)日記賬。?分類(lèi)賬簿是指對(duì)所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照總分類(lèi)賬戶(hù)和明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)進(jìn)行分類(lèi)登記的賬簿。有總分類(lèi)賬簿和明細(xì)分類(lèi)賬簿兩種。?備查賬簿是指對(duì)某些在序時(shí)賬和分類(lèi)賬中未能記載的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿。

此外，尚有一種聯(lián)合賬簿，將序時(shí)賬和日記賬結(jié)合在一起,如日記總賬。?2.按賬簿的外表形式分為訂本式、活頁(yè)式、卡片式。

3.賬簿按其賬頁(yè)格式的不同分為三欄式、多欄式、數(shù)量金額式。?三欄式:借方(或收入）,貸方(或支出），余額（或結(jié)存)。多欄式：除了借方，貸方兩個(gè)基本欄目外,還分為多個(gè)專(zhuān)欄。?數(shù)量金額式:設(shè)立數(shù)量和金額雙重記錄。按賬簿用途分類(lèi)1.序時(shí)賬簿（1)普通日記賬(２）特種日記賬?2.分類(lèi)賬簿（1)總分類(lèi)賬簿（２）明細(xì)分類(lèi)賬簿3.備查賬簿按賬簿外表形式分類(lèi)1.訂本賬2.活頁(yè)賬３.明細(xì)分類(lèi)賬按賬頁(yè)格式分類(lèi)1.三欄式2.多欄式3.數(shù)量金額式（二）設(shè)計(jì)賬簿的程序

1.設(shè)立會(huì)計(jì)賬簿的準(zhǔn)備工作。

（１）熟悉公司的經(jīng)營(yíng)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)繁簡(jiǎn)情況。

（２)熟悉公司會(huì)計(jì)崗位的設(shè)立,人員配備情況。?(３）根據(jù)公司的經(jīng)營(yíng)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)繁簡(jiǎn)對(duì)的選擇本公司合用的會(huì)計(jì)核算形式。?(4）對(duì)的設(shè)計(jì)本公司的會(huì)計(jì)制度。

(5)根據(jù)單位的經(jīng)營(yíng)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)繁簡(jiǎn)、會(huì)計(jì)崗位的設(shè)立及人員配備等情況，結(jié)合本單位選擇的會(huì)計(jì)核算形式，擬定設(shè)立賬簿的種類(lèi)、格式、數(shù)量。?(6）根據(jù)擬定設(shè)立的賬簿種類(lèi)、格式、數(shù)量購(gòu)買(mǎi)賬簿，并將活頁(yè)賬裝訂成冊(cè)。

2.設(shè)立賬簿與開(kāi)設(shè)賬戶(hù)工作。?根據(jù)會(huì)計(jì)科目,按照《公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》中會(huì)計(jì)科目表的順序、名稱(chēng),在分總類(lèi)賬賬頁(yè)上開(kāi)設(shè)總分類(lèi)賬賬戶(hù),并在其下屬明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)上開(kāi)設(shè)二、三級(jí)明細(xì)賬戶(hù)。

三、會(huì)計(jì)賬簿設(shè)計(jì)的原則（領(lǐng)略）

（一）合法性。遵守法律、制度的統(tǒng)一規(guī)定。（二)完整性。全面、系統(tǒng),不能有漏掉。

（三）控制性。根據(jù)不同賬簿的用途和特點(diǎn)，設(shè)立合理的會(huì)計(jì)賬簿體系,使不同的會(huì)計(jì)賬簿之間形成互相牽制的關(guān)系。登記明細(xì)賬和總分類(lèi)賬的職務(wù)要分開(kāi)。

(四)效益性。會(huì)計(jì)賬簿的數(shù)量、格式的選擇及設(shè)計(jì)，應(yīng)與單位的規(guī)模大小,業(yè)務(wù)的繁簡(jiǎn)以及管理的需要等相適應(yīng),力求簡(jiǎn)明,實(shí)用,避免多設(shè)賬，反復(fù)設(shè)賬，以提高效率。?四、日記賬的設(shè)計(jì)（簡(jiǎn)樸應(yīng)用)?（一)日記賬設(shè)計(jì)的規(guī)定序時(shí)賬。

（二）日記賬設(shè)計(jì)的內(nèi)容1.普通日記賬的設(shè)計(jì)。普通日記賬用來(lái)序時(shí)、全面地登記一個(gè)單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生情況由原始的日記賬的分類(lèi)賬簿相結(jié)合而成。優(yōu)點(diǎn):可以本面反映一個(gè)單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容。缺陷:工作量大，不便于分工記賬。

2.專(zhuān)欄（多欄式)日記賬的設(shè)計(jì):在普通日記賬中,設(shè)一些專(zhuān)欄，根據(jù)專(zhuān)欄中數(shù)字的合計(jì)一次計(jì)入有關(guān)的分類(lèi)賬簿，優(yōu)點(diǎn)：減少了逐筆記賬的工作量。缺陷:只能由一個(gè)人記，不便于會(huì)計(jì)分工。?3.特種日記賬的設(shè)計(jì)：把專(zhuān)門(mén)反映某些重要的、經(jīng)常發(fā)生的業(yè)務(wù)，從普通日記賬中分離出來(lái)就形成了特種日記賬。如庫(kù)存鈔票日記賬、銀行存款日記賬、采購(gòu)和銷(xiāo)售日記賬等。

(1)庫(kù)存鈔票日記賬和銀行存款日記賬的設(shè)計(jì)。(2）購(gòu)貨日記賬的設(shè)計(jì)。?采購(gòu)業(yè)務(wù)發(fā)生較多。.

兩種:第一種只登記賒購(gòu)業(yè)務(wù)，只設(shè)“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”科目，付現(xiàn)采購(gòu)在庫(kù)存鈔票和銀行存款日記賬設(shè)“材料采購(gòu)或在途物資”專(zhuān)欄進(jìn)行