第四章基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算-基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)

第四章基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算

第1節(jié)工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容1.資金籌集經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

資金投入資金使用（資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)）資金退出生產(chǎn)過(guò)程▲供應(yīng)過(guò)程▲▲銷(xiāo)售過(guò)程▲資金籌集業(yè)務(wù)

儲(chǔ)備資金貨幣資金生產(chǎn)資金成品資金固定資金分配利潤(rùn)、繳納稅金等設(shè)備購(gòu)置業(yè)務(wù)貨幣資金投入資本負(fù)債

2.材料采購(gòu)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

資金投入資金使用（資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)）資金退出生產(chǎn)過(guò)程▲供應(yīng)過(guò)程▲▲銷(xiāo)售過(guò)程▲資金籌集業(yè)務(wù)

儲(chǔ)備資金貨幣資金生產(chǎn)資金成品資金固定資金分配利潤(rùn)、繳納稅金等材料采購(gòu)業(yè)務(wù)設(shè)備購(gòu)置業(yè)務(wù)貨幣資金投入資本負(fù)債

3.產(chǎn)品生產(chǎn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

資金投入資金使用（資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)）資金退出生產(chǎn)過(guò)程▲供應(yīng)過(guò)程▲▲銷(xiāo)售過(guò)程▲資金籌集業(yè)務(wù)

儲(chǔ)備資金貨幣資金生產(chǎn)資金成品資金固定資金分配利潤(rùn)、繳納稅金等材料采購(gòu)業(yè)務(wù)設(shè)備購(gòu)置業(yè)務(wù)貨幣資金投入資本負(fù)債產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)4.產(chǎn)品銷(xiāo)售經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

資金投入資金使用（資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)）資金退出生產(chǎn)過(guò)程▲供應(yīng)過(guò)程▲▲銷(xiāo)售過(guò)程▲資金籌集業(yè)務(wù)

儲(chǔ)備資金貨幣資金生產(chǎn)資金成品資金固定資金分配利潤(rùn)、繳納稅金等材料采購(gòu)業(yè)務(wù)設(shè)備購(gòu)置業(yè)務(wù)貨幣資金投入資本負(fù)債產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)產(chǎn)品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)5.財(cái)務(wù)成果計(jì)算與分配經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)等

資金投入資金使用（資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)）資金退出生產(chǎn)過(guò)程▲供應(yīng)過(guò)程▲▲銷(xiāo)售過(guò)程▲資金籌集業(yè)務(wù)

儲(chǔ)備資金貨幣資金生產(chǎn)資金成品資金固定資金分配利潤(rùn)、繳納稅金等財(cái)務(wù)成果計(jì)算分配業(yè)務(wù)材料采購(gòu)業(yè)務(wù)資金退出業(yè)務(wù)設(shè)備購(gòu)置業(yè)務(wù)貨幣資金投入資本負(fù)債產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)產(chǎn)品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)第2節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的核算1.賬戶設(shè)置——關(guān)注性質(zhì)、結(jié)構(gòu)、明細(xì)賬戶設(shè)置、對(duì)應(yīng)關(guān)系（1）“實(shí)收資本”賬戶（2）“銀行存款”賬戶（3）“固定資產(chǎn)”賬戶（4）“無(wú)形資產(chǎn)”賬戶（5）“短期借款”賬戶（6）“長(zhǎng)期借款”賬戶2、投入資本業(yè)務(wù)核算舉例：

東吳公司于2000年1月份成立，有關(guān)資金籌集業(yè)務(wù)如下：例1，收到甲公司用貨幣資金400萬(wàn)向企業(yè)投資，存入銀行存款。會(huì)計(jì)分錄：

借：銀行存款400萬(wàn)貸：實(shí)收資本——甲公司400萬(wàn)例2，收到乙公司用設(shè)備向企業(yè)投資，價(jià)值800萬(wàn)。會(huì)計(jì)分錄：

借：固定資產(chǎn)800萬(wàn)貸：實(shí)收資本——乙公司

800萬(wàn)例3，收到丙公司用商標(biāo)權(quán)等向企業(yè)投資，經(jīng)專(zhuān)家評(píng)估確認(rèn)，價(jià)值為700萬(wàn)。會(huì)計(jì)分錄：

借：無(wú)形資產(chǎn)——商標(biāo)權(quán)700萬(wàn)貸：實(shí)收資本——丙公司700萬(wàn)例4，向工商銀行借入款項(xiàng)220萬(wàn)，存入其在銀行的存款戶。其中，六個(gè)月期的借款為50萬(wàn)，兩年期的借款為170萬(wàn)。會(huì)計(jì)分錄：

借：銀行存款220萬(wàn)貸：短期借款——工商銀行

50萬(wàn)貸：長(zhǎng)期借款——工商銀行

170萬(wàn)例題：甲公司接受A、B、C公司投資，分別為50000元，50000元，50000元。存入銀行。

借：銀行存款150000

貸：實(shí)收資本-A公司50000-B公司50000-C公司50000

先入股企業(yè)與后入股企業(yè)所占份額問(wèn)題幾年后，D公司也想入股，希望占到公司四分之一的份額，問(wèn)D公司應(yīng)投多少錢(qián)？假設(shè)D公司投資70000元占有甲公司四分之一的股份，如何編制會(huì)計(jì)分錄？借：銀行存款70000

貸：實(shí)收資本-D公司50000

資本公積-資本溢價(jià)20000資金籌集業(yè)務(wù)練習(xí)題：某公司由甲、乙、丙三家公司投資組建，甲投入40000元，乙投入30000元，丙投入生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，協(xié)議作價(jià)20000元，款項(xiàng)存入銀行，設(shè)備已經(jīng)驗(yàn)收。借：銀行存款70000

固定資產(chǎn)20000

貸：實(shí)收資本-甲公司40000-乙公司30000-丙公司20000兩年后，戊公司想加入本公司，決議以5萬(wàn)元占有1/4的份額。借：銀行存款50000貸：實(shí)收資本—戊公司30000

資本公積—資本溢價(jià)200002.借入業(yè)務(wù)的核算短期借款長(zhǎng)期借款財(cái)務(wù)費(fèi)用、應(yīng)付利息例題：12月1日，公司向銀行貸款120000元用于流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)，6個(gè)月，年利率8%，到期一次還本付息。1.取得借款時(shí)：借：銀行存款120000

貸：短期借款.1200002.每月計(jì)息時(shí)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用800

貸：應(yīng)付利息800

3.到期歸還時(shí)：借：短期借款120000

應(yīng)付利息4800

貸：銀行存款124800

第3節(jié)供應(yīng)過(guò)程業(yè)務(wù)的核算增值稅征稅對(duì)象：銷(xiāo)售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)，進(jìn)口貨物納稅人：銷(xiāo)售貨物、提供兩種應(yīng)稅勞務(wù)、進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人。稅率：17%、13%、0稅額計(jì)算：應(yīng)納稅額=銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額

第3節(jié)供應(yīng)過(guò)程業(yè)務(wù)的核算固定資產(chǎn)購(gòu)建業(yè)務(wù)的核算1.購(gòu)置成本構(gòu)成外購(gòu)固定資產(chǎn)，實(shí)際支付的購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專(zhuān)業(yè)人員的服務(wù)費(fèi)等。（1）不需安裝。（2）需要安裝。（在建工程科目）

第3節(jié)供應(yīng)過(guò)程業(yè)務(wù)的核算1.材料采購(gòu)實(shí)際成本的構(gòu)成（1）買(mǎi)價(jià)（2）采購(gòu)費(fèi)用企業(yè)企業(yè)2.賬戶設(shè)置——關(guān)注性質(zhì)、結(jié)構(gòu)、明細(xì)賬戶設(shè)置、對(duì)應(yīng)關(guān)系（1）“原材料”賬戶（2）“在途物資”賬戶（3）“應(yīng)付賬款”賬戶（4）“應(yīng)付票據(jù)”賬戶（5）“預(yù)付賬款”賬戶（6）“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶3、核算舉例：東吳公司屬于增值稅一般納稅人企業(yè)，2007年12月份，有關(guān)材料采購(gòu)業(yè)務(wù)如下：例1，向前進(jìn)公司購(gòu)入甲材料一批，不含稅價(jià)20萬(wàn)，增值稅3.4萬(wàn)，合計(jì)23.4萬(wàn)，已取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票。材料已收到并入庫(kù)，款項(xiàng)已通過(guò)銀行存款支付。會(huì)計(jì)分錄：

借：原材料——甲材料20萬(wàn)借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3.4萬(wàn)貸：銀行存款23.4萬(wàn)

例2，向勝利公司購(gòu)入乙材料一批，不含稅價(jià)10萬(wàn)，增值稅1.7萬(wàn)，合計(jì)11.7萬(wàn)，已取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票。材料已收到并入庫(kù)，款項(xiàng)尚未支付。會(huì)計(jì)分錄：借：原材料——乙材料10萬(wàn)借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1.7萬(wàn)貸：應(yīng)付賬款——?jiǎng)倮?1.7萬(wàn)

例3，向光明公司購(gòu)入甲材料一批，不含稅價(jià)50萬(wàn)，增值稅8.5萬(wàn)，合計(jì)58.5萬(wàn)，已取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票?？铐?xiàng)已通過(guò)銀行存款支付，材料尚未收到。會(huì)計(jì)分錄：借：在途物資——甲材料50萬(wàn)借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）8.5萬(wàn)貸：銀行存款58.5萬(wàn)例4，接例3，向光明公司購(gòu)入的甲材料一批已收到，并驗(yàn)收入庫(kù)。

會(huì)計(jì)分錄：借：原材料——甲材料50萬(wàn)貸：在途物資——甲材料50萬(wàn)

例5，向南方公司購(gòu)買(mǎi)乙材料一批，按照合同規(guī)定，用銀行存款預(yù)付購(gòu)料款30萬(wàn)。會(huì)計(jì)分錄：借：預(yù)付賬款——南方公司30萬(wàn)貸：銀行存款30萬(wàn)

例6，收到南方公司發(fā)來(lái)的乙材料一批，不含稅價(jià)40萬(wàn)，增值稅6.8萬(wàn)，合計(jì)46.8萬(wàn)，已取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票。材料已收到并入庫(kù)，余款已通過(guò)銀行存款支付。會(huì)計(jì)分錄：借：原材料——乙材料40萬(wàn)借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6.8萬(wàn)貸：預(yù)付賬款——南方公司30萬(wàn)貸：銀行存款16.8萬(wàn)

例7，向北方公司購(gòu)入甲材料一批，不含稅價(jià)60萬(wàn)，增值稅10.2萬(wàn)，合計(jì)70.2萬(wàn)，已取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票。材料已收到并入庫(kù)，已用銀行存款支付購(gòu)貨款20.2萬(wàn)，其余開(kāi)出一張面值為50萬(wàn)，期限3個(gè)月，不帶息的商業(yè)匯票給北方公司。會(huì)計(jì)分錄：借：原材料——甲材料60萬(wàn)借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）10.2萬(wàn)貸：銀行存款20.2萬(wàn)

貸：應(yīng)付票據(jù)——北方公司50萬(wàn)例題：企業(yè)購(gòu)進(jìn)甲種材料一批400噸，單價(jià)2000元/噸，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上標(biāo)明價(jià)款為800000元，增值稅額為136000元，取得的運(yùn)費(fèi)發(fā)票上標(biāo)明運(yùn)輸費(fèi)為40000元，裝卸費(fèi)為1000元，保險(xiǎn)費(fèi)為100元，該材料在驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)短缺1噸，其中100千克為合理?yè)p耗，另900千克應(yīng)由運(yùn)輸單位負(fù)責(zé)賠償。有關(guān)稅法規(guī)定，增值稅一般納稅人外購(gòu)貨物（固定資產(chǎn)除外）所支付的運(yùn)輸費(fèi)用，根據(jù)運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)（普通發(fā)票）所列運(yùn)費(fèi)金額依據(jù)7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予扣除，但隨同運(yùn)費(fèi)支付的裝卸費(fèi)，保險(xiǎn)費(fèi)等其他雜費(fèi)不得計(jì)算扣除進(jìn)項(xiàng)稅額。要求：

（1）計(jì)算準(zhǔn)予扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額（2）計(jì)算入庫(kù)材料的采購(gòu)成本例題：資料，木蘭機(jī)械公司2001年1月份發(fā)生下列資金籌集業(yè)務(wù)事項(xiàng)：（1）根據(jù)投資協(xié)議等原始憑證，確認(rèn)國(guó)家投資4500000元，已結(jié)轉(zhuǎn)本企業(yè)銀行存款賬戶。（2）根據(jù)投資協(xié)議等原始憑證，確認(rèn)企業(yè)收到某公司作為投資投入的新設(shè)備一臺(tái)，協(xié)議雙方共同確認(rèn)其價(jià)值為220000元。（3）根據(jù)投資協(xié)議等原始憑證，確認(rèn)企業(yè)收到某公司作為投資投入的專(zhuān)利技術(shù)一項(xiàng)，協(xié)議雙方共同確認(rèn)其價(jià)值為400000元。（4）根據(jù)借款合同等原始憑證，確認(rèn)企業(yè)取得銀行借款80000元，期限為6個(gè)月，年利率為7%，款項(xiàng)已結(jié)轉(zhuǎn)本企業(yè)銀行存款賬戶。（5）根據(jù)借款合同等原始憑證，確認(rèn)企業(yè)取得銀行借款180000元，期限為2年，年利率為8%，款項(xiàng)已結(jié)轉(zhuǎn)本企業(yè)銀行存款賬戶。根據(jù)上述業(yè)務(wù)，編制會(huì)計(jì)分錄。例題：資料，先鋒家電制造公司2001年2月份發(fā)生下列固定資產(chǎn)購(gòu)建及材料采購(gòu)業(yè)務(wù)事項(xiàng)：（1）根據(jù)購(gòu)貨合同等原始憑證，確認(rèn)企業(yè)用銀行存款購(gòu)入不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款60000元，增值稅稅率為17%，增值稅額10200元，價(jià)稅合計(jì)70200元。（2）根據(jù)購(gòu)貨合同等原始憑證，確認(rèn)企業(yè)用銀行存款購(gòu)入需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，價(jià)稅合計(jì)117000元，運(yùn)雜費(fèi)500元，共計(jì)117500元。（3）接（2），根據(jù)領(lǐng)料單，確認(rèn)設(shè)備管理部門(mén)在安裝上述設(shè)備時(shí)，領(lǐng)用了原材料300元。（4）接（2），根據(jù)工資結(jié)算單，確認(rèn)上述設(shè)備在安裝過(guò)程中，耗用人工費(fèi)500元。（5）接（2），根據(jù)安裝公司發(fā)票，確認(rèn)上述設(shè)備在安裝過(guò)程中，發(fā)生委托安裝工程支出1200元，當(dāng)即按發(fā)票金額簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票，以結(jié)清委托工程款。（6），根據(jù)設(shè)備管理部門(mén)送交的在建工程竣工驗(yàn)收單，確認(rèn)上述設(shè)備已安裝完工并交付使用，當(dāng)即結(jié)轉(zhuǎn)該設(shè)備的安裝工程成本。（7）根據(jù)收料單，確認(rèn)企業(yè)從本地購(gòu)入丙材料5000千克，每千克10元，計(jì)價(jià)款50000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額8500元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款用轉(zhuǎn)賬支票付訖。（8）根據(jù)收料單，確認(rèn)企業(yè)從異地購(gòu)入甲種材料200噸，每噸600元，價(jià)款120000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額20400元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。貨款未付（9）根據(jù)收料單，確認(rèn)企業(yè)從異地購(gòu)入乙種材料5000千克，每千克5元，共計(jì)價(jià)款25000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額4250元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款用商業(yè)匯票結(jié)算。（10）根據(jù)開(kāi)戶銀行轉(zhuǎn)交的委托收款結(jié)算憑證，確認(rèn)原簽發(fā)并承兌的商業(yè)匯票到期，當(dāng)即以銀行存款承付到期票據(jù)款46800元。（11）根據(jù)購(gòu)貨合同的約定，以銀行存款向A公司預(yù)付貨款100000元。（12）接（11），企業(yè)收到A公司發(fā)送的材料確認(rèn)材料買(mǎi)價(jià)100000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額17000元，運(yùn)雜費(fèi)800元，應(yīng)付款項(xiàng)共計(jì)117800元，將原預(yù)付的貨款沖抵后，不足部分用銀行存款補(bǔ)付，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。要求：根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄第4節(jié)生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)的核算1.生產(chǎn)費(fèi)用與生產(chǎn)成本的含義★生產(chǎn)費(fèi)用：企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的生產(chǎn)耗費(fèi)?！锷a(chǎn)成本（制造成本）：按一定種類(lèi)和數(shù)量的產(chǎn)品進(jìn)行歸集計(jì)入產(chǎn)品成本的生產(chǎn)費(fèi)用。是對(duì)象化了的費(fèi)用。2.生產(chǎn)費(fèi)用內(nèi)容及其計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的一般程序3.賬戶設(shè)置——關(guān)注性質(zhì)、結(jié)構(gòu)、明細(xì)賬戶設(shè)置、對(duì)應(yīng)關(guān)系（1）“生產(chǎn)成本”賬戶（2）“制造費(fèi)用”賬戶（3）“管理費(fèi)用”賬戶（4）“應(yīng)付職工薪酬”賬戶（5）“累計(jì)折舊”賬戶（6）“累計(jì)攤銷(xiāo)”賬戶（7）“庫(kù)存商品”賬戶4、核算舉例：

東吳公司屬于增值稅一般納稅人企業(yè)，生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品，2007年12月份，發(fā)生下列有關(guān)業(yè)務(wù)：例1，生產(chǎn)A產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料100000元，生產(chǎn)B產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料120000元，生產(chǎn)車(chē)間一般耗用甲材料5000元，廠部管理部門(mén)耗用乙材料10000元

。

會(huì)計(jì)分錄：借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品100000生產(chǎn)成本——B產(chǎn)品120000

制造費(fèi)用5000

管理費(fèi)用10000貸：原材料——甲材料225000原材料——乙材料10000

例2，廠部王剛出差預(yù)借差旅費(fèi)800元，付以現(xiàn)金。會(huì)計(jì)分錄：

借：其他應(yīng)收款—王剛800貸：庫(kù)存現(xiàn)金800

例3，用銀行存款支付2008年的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)12000元。會(huì)計(jì)分錄：

借：預(yù)付賬款—財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)12000貸：銀行存款12000例4，開(kāi)出現(xiàn)金支票從銀行存款中提取現(xiàn)金24000元，備發(fā)工資。會(huì)計(jì)分錄：

借：庫(kù)存現(xiàn)金24000貸：銀行存款24000

例5，用現(xiàn)金發(fā)放上述工資24000元。會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)付職工薪酬—工資24000貸：庫(kù)存現(xiàn)金24000

例6，王剛出差回公司報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)750元，余款交回現(xiàn)金。會(huì)計(jì)分錄：

借：管理費(fèi)用—差旅費(fèi)750庫(kù)存現(xiàn)金50貸：其他應(yīng)收款—王剛800

例7，用銀行存款支付廠部辦公費(fèi)500元，車(chē)間辦公費(fèi)220元。會(huì)計(jì)分錄：

借：管理費(fèi)用—辦公費(fèi)500制造費(fèi)用—辦公費(fèi)220貸：銀行存款720

例8，計(jì)提應(yīng)由本月份負(fù)擔(dān)的短期借款利息2000元。

會(huì)計(jì)分錄：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用—利息支出2000貸：應(yīng)付利息2000

例9，攤銷(xiāo)應(yīng)由本月份負(fù)擔(dān)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)1000元，其中，廠部600元，車(chē)間400元。

會(huì)計(jì)分錄：

借：管理費(fèi)用—財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)600制造費(fèi)用—財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)400貸：預(yù)付賬款—財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)1000

例10，用銀行存款支付第四季度短期借款利息6000元，平時(shí)已按月預(yù)提。

會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)付利息6000貸：銀行存款6000

例11，分配本月份工資費(fèi)用24000元，其中生產(chǎn)A產(chǎn)品工人工資為8000元，生產(chǎn)B產(chǎn)品工人工資為10000元，廠部管理人員工資為4000元，車(chē)間管理人員工資為2000元。

會(huì)計(jì)分錄：

借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品8000生產(chǎn)成本——B產(chǎn)品10000

制造費(fèi)用2000

管理費(fèi)用4000貸：應(yīng)付職工薪酬—工資24000例12，按工資總額的14%計(jì)提職工福利費(fèi)。

會(huì)計(jì)分錄：

借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品1120生產(chǎn)成本——B產(chǎn)品1400

制造費(fèi)用280

管理費(fèi)用560貸：應(yīng)付職工薪酬—職工福利費(fèi)3360

例13，用銀行存款購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備50000元，并投入生產(chǎn)使用。

會(huì)計(jì)分錄：

借：固定資產(chǎn)—設(shè)備50000貸：銀行存款50000

例14，用銀行存款支付本月份水電費(fèi)6000元，其中廠部4000元，車(chē)間2000元。

會(huì)計(jì)分錄：

借：管理費(fèi)用—水電費(fèi)4000制造費(fèi)用—水電費(fèi)2000貸：銀行存款

6000

例15，計(jì)提本月份固定資產(chǎn)折舊，計(jì)8000元，其中：廠部固定資產(chǎn)折舊3500元，車(chē)間固定資產(chǎn)折舊4500元。

會(huì)計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用—折舊費(fèi)3500制造費(fèi)用—折舊費(fèi)4500貸：累計(jì)折舊

8000關(guān)于固定資產(chǎn)折舊問(wèn)題的說(shuō)明：性質(zhì)：固定資產(chǎn)在使用過(guò)程中的價(jià)值損耗。提取方法：月末時(shí)計(jì)算提取計(jì)入成本費(fèi)用，公式：

固定資產(chǎn)賬面原值×規(guī)定的折舊率核算上的特殊做法：設(shè)立“累計(jì)折舊”賬戶，專(zhuān)門(mén)記錄已提取的折舊額（使“固定資產(chǎn)”賬戶一直保持原值）。

例16，職工張強(qiáng)生病報(bào)銷(xiāo)醫(yī)藥費(fèi)80元，付以現(xiàn)金。會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)付職工薪酬—職工福利費(fèi)80貸：庫(kù)存現(xiàn)金80

例17，將本月份制造費(fèi)用分配計(jì)入A、B產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。（按生產(chǎn)工人工資比例分配）制造費(fèi)用=5000+220+400+2000+280+2000+4500=14400元制造費(fèi)用分配率=14400÷（8000+10000）=0.8A產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)=8000×0.8

=6400元B產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)=10000×0.8

=8000元會(huì)計(jì)分錄：借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品6400生產(chǎn)成本——B產(chǎn)品8000

貸：制造費(fèi)用14400

例18，本月共生產(chǎn)A產(chǎn)品100件，已全部加工完成并驗(yàn)收入庫(kù)，生產(chǎn)B產(chǎn)品120件，尚未完工。結(jié)轉(zhuǎn)完工A產(chǎn)品生產(chǎn)成本。

A產(chǎn)品的總成本=100000+8000+1120+6400=115520元A產(chǎn)品的單位成本=115520÷100=1155.20（元/件）會(huì)計(jì)分錄：借：庫(kù)存商品——A產(chǎn)品115520貸：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品115520第5節(jié)銷(xiāo)售過(guò)程業(yè)務(wù)的核算1.銷(xiāo)售過(guò)程核算的主要內(nèi)容（1）銷(xiāo)售收入的取得主營(yíng)業(yè)務(wù)其他業(yè)務(wù)（2）銷(xiāo)售成本的結(jié)轉(zhuǎn)（3）銷(xiāo)售費(fèi)用的發(fā)生（4）銷(xiāo)售稅金的核算（5）銷(xiāo)售款項(xiàng)的結(jié)算2、賬戶設(shè)置——注意：性質(zhì)、結(jié)構(gòu)、明細(xì)賬戶設(shè)置、對(duì)應(yīng)關(guān)系（1）“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶（2）“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶（3）“營(yíng)業(yè)稅金及附加”賬戶（4）“銷(xiāo)售費(fèi)用”賬戶（5）“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶（6）“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶（7）“應(yīng)收賬款”賬戶（8）“應(yīng)收票據(jù)”賬戶

3、核算舉例：東吳公司屬于增值稅一般納稅人企業(yè)，2007年12月份，發(fā)生下列有關(guān)業(yè)務(wù)：

例1、銷(xiāo)售A產(chǎn)品50件，單價(jià)1500元，增值稅稅率17%，價(jià)稅合計(jì)87750元，款項(xiàng)已收存銀行。

會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款87750貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入75000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

12750

例2、銷(xiāo)售A產(chǎn)品20件給丙公司，單件1500元，增值稅稅率17%，價(jià)稅合計(jì)35100元，款項(xiàng)均未收到。會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)收賬款—丙公司35100貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入30000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）5100

例3、銷(xiāo)售A產(chǎn)品40件給丁公司，單價(jià)1500元，增值稅稅率17%，價(jià)稅合計(jì)70200元，已收到丁公司開(kāi)出并承兌的六個(gè)月期，面值為70200元的商業(yè)匯票一張。會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)收票據(jù)—丁公司70200貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入60000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）10200

例4、銷(xiāo)售庫(kù)存多余乙材料一批，售價(jià)20000元，增值稅3400元，款項(xiàng)已收存銀行。會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款23400貸：其他業(yè)務(wù)收入20000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）3400

例5、用銀行存款支付銷(xiāo)售A產(chǎn)品的運(yùn)輸費(fèi)、廣告費(fèi)等18000元。會(huì)計(jì)分錄：借：

銷(xiāo)售費(fèi)用18000貸：銀行存款18000

例6、結(jié)轉(zhuǎn)本月銷(xiāo)售A產(chǎn)品的銷(xiāo)售成本，A產(chǎn)品單位成本為1155.20/件。則：

銷(xiāo)售總成本=1155.20×（50+20+40）=127072元

會(huì)計(jì)分錄：借：

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本127072貸：庫(kù)存商品—A產(chǎn)品127072

例7、結(jié)轉(zhuǎn)本月銷(xiāo)售乙材料的成本為16000元。會(huì)計(jì)分錄：借：

其他業(yè)務(wù)成本16000貸：原材料—乙材料16000

例8、按本月銷(xiāo)售收入（含材料銷(xiāo)售）的1‰計(jì)算應(yīng)交的城市維護(hù)建設(shè)稅。

城市維護(hù)建設(shè)稅=（75000+30000+60000+20000）×1‰=185元會(huì)計(jì)分錄：借：

營(yíng)業(yè)稅金及附加185貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅185第6節(jié)財(cái)務(wù)成果的核算1.利潤(rùn)的形成公式：

利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出其中：

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入+投資收益（減投資損失）+公允價(jià)值變動(dòng)收益（減公允價(jià)值變動(dòng)損失）-主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-其他業(yè)務(wù)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加-銷(xiāo)售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失

利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用=凈利潤(rùn)2、利潤(rùn)的分配企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)應(yīng)按下列順序分配：（1）彌補(bǔ)以前年度的虧損（2）提取10%的法定盈余公積（3）提取任意盈余公積（4）向投資者分配股利經(jīng)上述分配后，如有剩余，則為未分配利潤(rùn)。公式：

年末未分配利潤(rùn)=年初未分配利潤(rùn)+本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)-本年已分配的利潤(rùn)3、賬戶設(shè)置——注意：性質(zhì)、結(jié)構(gòu)、明細(xì)賬戶設(shè)置、對(duì)應(yīng)關(guān)系（1）“本年利潤(rùn)”賬戶（2）“利潤(rùn)分配”賬戶（3）“所得稅費(fèi)用”賬戶（4）“投資收益”賬戶（5）“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶（6）“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶（7）“盈余公積”賬戶（8）“應(yīng)付股利”賬戶4、核算舉例：東吳公司2007年12月份，發(fā)生下列有關(guān)業(yè)務(wù)：例1、用銀行存款支付違法經(jīng)營(yíng)的罰款1000元。會(huì)計(jì)分錄：

借：

營(yíng)業(yè)外支出--罰款支出1000貸：銀行存款1000

例2、因職工違反勞動(dòng)合同而向職工收取的違約金20000元，存入銀行。

會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款20000貸：營(yíng)業(yè)外收入--罰款收入20000例3、收到被投資單位分來(lái)的投資利潤(rùn)40000元，存入銀行。

會(huì)計(jì)分錄：

借：銀行存款40000貸：投資收益

40000

例4、接第四、五節(jié)，將本月?lián)p益類(lèi)科目結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”。會(huì)計(jì)分錄：（1）結(jié)轉(zhuǎn)收入類(lèi)科目：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入165000其他業(yè)務(wù)收入20000投資收益40000營(yíng)業(yè)外收入20000貸：本年利潤(rùn)245000（2）結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用類(lèi)科目：借：本年利潤(rùn)188167貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本127072其他業(yè)務(wù)成本16000營(yíng)業(yè)稅金及附加185銷(xiāo)售費(fèi)用18000管理費(fèi)用23910財(cái)務(wù)費(fèi)用2000營(yíng)業(yè)外支出