中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 第2章 貨幣資金

2山東建筑大學(xué)·商學(xué)院Chapter2貨幣資金

級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)中

IntermediateAccounting

2貨幣資金通過本章的學(xué)習(xí)，理解貨幣資金的概念與性質(zhì)；掌握貨幣資金的管理與控制；了解貨幣資金收付的業(yè)務(wù)手續(xù)；掌握貨幣資金的會(huì)計(jì)處理方法。學(xué)習(xí)目的與要求

重點(diǎn)貨幣資金的管理與控制；貨幣資金的會(huì)計(jì)處理方法。

難點(diǎn)銀行存款轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式；銀行存款的會(huì)計(jì)處理。教學(xué)重點(diǎn)與難點(diǎn)

2貨幣資金一、貨幣資金的概念

貨幣資金是企業(yè)資產(chǎn)中流動(dòng)性最強(qiáng)的一類定義：是指企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中停留在貨幣狀態(tài)的那部分資產(chǎn)。范圍：庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金。注意：不能立即支付使用的則不能視為貨幣資金，如凍結(jié)存款。

2貨幣資金第一節(jié)貨幣資金概述二、貨幣資金的性質(zhì)貨幣資金作為一種支付手段，是企業(yè)資產(chǎn)中唯一能夠直接轉(zhuǎn)化為其他任何類型資產(chǎn)的流動(dòng)資產(chǎn)。企業(yè)必須存有一定數(shù)量的貨幣資金。存量應(yīng)有度：存量不能太少！貨幣資金是企業(yè)的管理者和投資者判斷財(cái)務(wù)狀況的重要指標(biāo)，也是衡量企業(yè)償債能力和支付能力的重要指標(biāo)；存量不能太多！貨幣資金是企業(yè)的非生產(chǎn)性資產(chǎn)，不能為企業(yè)創(chuàng)造任何價(jià)值，影響盈利能力。第一節(jié)貨幣資金概述第二節(jié)貨幣資金的管理一、貨幣資金的管理與控制貨幣資金流動(dòng)性最強(qiáng)、最易發(fā)生意外，內(nèi)部控制以防患于未然。根據(jù)財(cái)政部頒布的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——貨幣資金》的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)貨幣資金收支和保管業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位應(yīng)當(dāng)分離，相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)當(dāng)相互制約，確保貨幣資金的安全。第二節(jié)貨幣資金的管理出納人員會(huì)計(jì)人員■職責(zé)分工■交易分開■內(nèi)部稽核■定期輪崗1.貨幣資金的管理與控制原則（一）貨幣資金的管理與控制概述一、貨幣資金的管理與控制第二節(jié)貨幣資金的管理2.貨幣資金的控制制度（一）貨幣資金的管理與控制概述一、貨幣資金的管理與控制企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指單位為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。它包括：第二節(jié)貨幣資金的管理2.貨幣資金的控制制度（一）貨幣資金的管理與控制概述一、貨幣資金的管理與控制（1）貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，應(yīng)明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。1）不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程，出納人員不得兼任稽核，會(huì)計(jì)檔案保管，收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。2）應(yīng)配備合格的會(huì)計(jì)人員，辦理貨幣資金業(yè)務(wù)；并根據(jù)具體情況進(jìn)行崗位輪換。3）辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的職業(yè)道德和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)素質(zhì)。第二節(jié)貨幣資金的管理2.貨幣資金的控制制度（一）貨幣資金的管理與控制概述一、貨幣資金的管理與控制（2）貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)制度，應(yīng)明確審批人對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。1）審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。2）經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理貨幣資金業(yè)務(wù)。3）對(duì)于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí)向?qū)徟说纳霞?jí)授權(quán)部門報(bào)告。第二節(jié)貨幣資金的管理1.庫存現(xiàn)金的使用范圍（二）庫存現(xiàn)金的管理與控制一、貨幣資金的管理與控制（1）職工工資、津貼；（2）個(gè)人勞動(dòng)報(bào)酬：（3）根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的各種科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金；（4）各種勞保、福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他現(xiàn)金支出；（5）向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資支付的價(jià)款；（6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；（7）結(jié)算起點(diǎn)（1000元人民幣）以下的零星支出；（8）中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。除此外，其他款項(xiàng)的支付一律通過銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。第二節(jié)貨幣資金的管理2.庫存現(xiàn)金限額的管理（二）庫存現(xiàn)金的管理與控制一、貨幣資金的管理與控制庫存現(xiàn)金限額是指為保證企業(yè)日常零星開支的需要，允許企業(yè)留存現(xiàn)金的最高數(shù)額。庫存現(xiàn)金限額由開戶銀行根據(jù)實(shí)際需要核定：（1）一般為企業(yè)3-5天的日常零星開支需要量，（2）邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不發(fā)達(dá)地區(qū)企業(yè)的庫存現(xiàn)金限額可多于5天，但最多不得超過15天的日常零星開支。經(jīng)開戶銀行核定的庫存現(xiàn)金限額，企業(yè)必須嚴(yán)格遵守，超過限額的部分，必須及時(shí)送存銀行；庫存現(xiàn)金低于限額時(shí)，企業(yè)可以簽發(fā)現(xiàn)金支票從銀行提取現(xiàn)金補(bǔ)足限額。企業(yè)因生產(chǎn)或業(yè)務(wù)變化，需要增加或減少庫存現(xiàn)金限額的，需向開戶銀行提出申請(qǐng)，經(jīng)批準(zhǔn)后方可調(diào)整。第二節(jié)貨幣資金的管理3.庫存現(xiàn)金的收支管理（二）庫存現(xiàn)金的管理與控制一、貨幣資金的管理與控制①現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)于當(dāng)日送存開戶銀行。當(dāng)日送存確有困難的，由開戶銀行確定送存時(shí)間；②企業(yè)支付現(xiàn)金，可以從本單位庫存現(xiàn)金限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付（即坐支）。③企業(yè)從開戶銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)寫明用途，由財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金；④因采購地點(diǎn)不固定、交通不便、生產(chǎn)或者市場(chǎng)急需、搶險(xiǎn)救災(zāi)等特殊情況必須使用現(xiàn)金的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)向開戶銀行提出申請(qǐng)，由財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。第二節(jié)貨幣資金的管理4.庫存現(xiàn)金的日常管理和控制（二）庫存現(xiàn)金的管理與控制一、貨幣資金的管理與控制企業(yè)必須建立健全現(xiàn)金賬目。應(yīng)設(shè)置：（1）現(xiàn)金總分類賬，進(jìn)行總分類賬核算（2）現(xiàn)金日記賬，進(jìn)行明細(xì)核算。逐日逐筆登記現(xiàn)金收支；賬目要日清月結(jié)，每日做到賬款相符。企業(yè)要嚴(yán)格現(xiàn)金的管理制度：（1）不準(zhǔn)采用不符合財(cái)務(wù)制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金；（2）不準(zhǔn)與其他單位相互借用現(xiàn)金；（3）不準(zhǔn)謊報(bào)用途套取現(xiàn)金；（4）不準(zhǔn)利用銀行賬戶代其他單位、個(gè)人存入或支取現(xiàn)金；（5）不準(zhǔn)將單位收入的現(xiàn)金以個(gè)人名義存入儲(chǔ)蓄；（6）不準(zhǔn)保留賬外公款（即小金庫）等。第二節(jié)貨幣資金的管理（三）銀行存款的管理與控制一、貨幣資金的管理與控制銀行存款是指企業(yè)存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。按照國家的有關(guān)規(guī)定，凡是獨(dú)立核算的企業(yè)必須在銀行開立賬戶，用來辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬等結(jié)算業(yè)務(wù)。企業(yè)開設(shè)銀行賬戶后，除在規(guī)定的范圍內(nèi)進(jìn)行現(xiàn)金收支外，所發(fā)生的一切貨幣收支業(yè)務(wù)，都必須通過銀行轉(zhuǎn)賬進(jìn)行結(jié)算；企業(yè)超過庫存現(xiàn)金限額的現(xiàn)金，必須及時(shí)存入銀行。特點(diǎn)：雙方收付不動(dòng)用現(xiàn)金第二節(jié)貨幣資金的管理1.銀行賬戶管理（三）銀行存款的管理與控制一、貨幣資金的管理與控制企業(yè)銀行賬戶的開立和使用，必須遵守中國人民銀行頒發(fā)的《銀行賬戶管理辦法》的各項(xiàng)規(guī)定。企業(yè)開設(shè)的銀行賬戶可分為：（1）基本存款賬戶。是存款人辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶。工資、獎(jiǎng)金等現(xiàn)金的支取，只能通過本賬戶辦理。（2）一般存款賬戶。是企業(yè)在基本存款賬戶以外開立的、主要用于銀行借款轉(zhuǎn)存、與企業(yè)不在同一地點(diǎn)的附屬非獨(dú)立核算單位開立的賬戶?？赊k理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存，但不能辦理現(xiàn)金支取。（3）臨時(shí)存款賬戶。是企業(yè)因臨時(shí)經(jīng)營活動(dòng)需要開立的賬戶?？赊k理轉(zhuǎn)賬結(jié)算、現(xiàn)金收付。（4）專用存款賬戶。是存款人因特定用途需要開立的賬戶。第二節(jié)貨幣資金的管理2.銀行結(jié)算方式（三）銀行存款的管理與控制一、貨幣資金的管理與控制結(jié)算是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中，進(jìn)行貨幣給付和資金清算的行為。根據(jù)中國人民銀行《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，結(jié)算方式包括九種：（1）銀行匯票銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)?；咎攸c(diǎn)：票隨人到，見票即付，兌現(xiàn)性強(qiáng)，使用靈活。使用的基本規(guī)定：①用于同城（同一票據(jù)交換區(qū)域）或異地單位或個(gè)人的各種款項(xiàng)結(jié)算。②可用于轉(zhuǎn)賬，也可用于支取現(xiàn)金（需填明“現(xiàn)金”字樣）。③提示付款期：自出票日起一個(gè)月（超期作廢、錢存戶頭）。④匯款金額無起點(diǎn)限制，按實(shí)際交易金額結(jié)算，余額自動(dòng)退回。⑤一律記名，可以背書轉(zhuǎn)讓，可以掛失。

銀行匯票2匯票號(hào)碼付款期壹個(gè)月簽發(fā)日期（大寫）

兌匯行：收款人帳號(hào)或地址匯款金額人民幣（大寫）

￥實(shí)際結(jié)算金額

人民幣（大寫）千百十萬千百十元角分

付款人：

帳號(hào)或地址：

科目（借）匯款用途：簽發(fā)銀行蓋章

對(duì)方科目（貸）申請(qǐng)人持票人出票銀行代理付款人③持往異地結(jié)算⑥銀行間清算資金②出票①申請(qǐng)簽發(fā)匯票④提示匯票⑤代理付款人入賬⑦結(jié)清票據(jù)或?qū)⒂嗫钔嘶劂y行匯票業(yè)務(wù)流程

（2）商業(yè)匯票商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定金額給收款人或者持票人的票據(jù)。商業(yè)匯票按承兌人不同分為銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票，由銀行以外的付款人承兌的商業(yè)匯票為商業(yè)承兌匯票，銀行承兌的商業(yè)匯票為銀行承兌匯票?；咎攸c(diǎn)：一律記名/同城或異地/付款期限最長(zhǎng)6個(gè)月（具體由購銷雙方商定）/到期無條件付款/可以背書轉(zhuǎn)讓/可申請(qǐng)貼現(xiàn)/無金額起點(diǎn)限制。商業(yè)信用票據(jù)化，約束力強(qiáng)，信用較高，使用比較靈活。（2）商業(yè)匯票使用的基本規(guī)定：①凡在銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織之間，必須具有真實(shí)的交易關(guān)系或債權(quán)、債務(wù)關(guān)系，才能使用商業(yè)匯票。

②匯票的付款期限由交易雙方商定，但最長(zhǎng)不超過6個(gè)月。

③商業(yè)匯票的提示付款期限，自匯票到期日起10日。

④商業(yè)匯票可背書轉(zhuǎn)讓。⑤符合條件的商業(yè)匯票在尚未到期前可以向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)，并按銀行規(guī)定的貼現(xiàn)息率向銀行支付貼現(xiàn)息。出票人持票人付款人開戶行收款人開戶行①出票③寄發(fā)單證⑤付款④通知付款②委托收款⑦收妥入賬商業(yè)承兌匯票結(jié)算流程⑥劃付票款出票人持票人承兌銀行持票人開戶行③交付匯票⑤寄交單證⑥交付票款①申請(qǐng)承兌④委托收款⑧收妥入賬⑦劃付票款②承兌銀行承兌匯票結(jié)算流程（3）銀行本票銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。基本特點(diǎn)：由銀行簽發(fā)并保證兌付，見票即付，信譽(yù)高，支付能力強(qiáng)。種類：定額本票（1000、5000、10000、50000元）不定額本票（無金額起點(diǎn)限制）。使用的基本規(guī)定：①用于同一票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)單位、個(gè)人需支付的各種款項(xiàng)結(jié)算（同城）。②可以用于轉(zhuǎn)賬，注明現(xiàn)金字樣的本票可以用于支取現(xiàn)金。③提示付款期：自出票日起二個(gè)月（超期作廢、錢存戶頭）。④按票面金額全額結(jié)算。⑤一律記名，不可以掛失。本票可以在其票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)背書轉(zhuǎn)讓，但填明現(xiàn)金字樣的本票不得背書轉(zhuǎn)讓。不定額本票申請(qǐng)人持票人出票銀行代理付款人③交付票據(jù)⑥銀行間清算資金②出票①申請(qǐng)簽發(fā)④提示本票⑤代理付款人入賬銀行本票業(yè)務(wù)流程（4）支票支票是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)（銀行的存款人簽發(fā)給收款人辦理結(jié)算或委托開戶銀行支付給收款人的票據(jù)）。

支票分為現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和普通支票三種。

使用的基本規(guī)定：①一律記名，無金額起點(diǎn)限制，用于單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項(xiàng)結(jié)算。

②提示付款期限為自出票日起10日內(nèi)

。

③轉(zhuǎn)賬支票可以根據(jù)需要在票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)背書轉(zhuǎn)讓，可以掛失。④現(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金；轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)賬；普通支票可以用于支取現(xiàn)金，也可以用于轉(zhuǎn)賬；劃線支票只能用于轉(zhuǎn)賬，不得支取現(xiàn)金。⑤不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票、空白支票和遠(yuǎn)期支票。

轉(zhuǎn)帳支票轉(zhuǎn)帳支票收款人簽發(fā)人提供商品或勞務(wù)簽發(fā)支票送行進(jìn)帳收款通知開戶銀行開戶銀行（5）信用卡信用卡是商業(yè)銀行向個(gè)人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位購物、消費(fèi)和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費(fèi)信用的特制載體卡片。信用卡的分類：?jiǎn)挝豢ê蛡€(gè)人卡；金卡和普通卡。單位卡使用的基本規(guī)定：①用于同城或異地結(jié)算。②賬戶的資金一律從其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入。③不得用于超過10萬元以上的結(jié)算，不得支取現(xiàn)金。④在規(guī)定的限額和期限內(nèi)允許善意透支，但應(yīng)付透支利息，自簽單日--15日內(nèi)按日息5‰計(jì)算，15--30日按10‰計(jì)算，超過30日按日息15‰計(jì)算,透支期限最長(zhǎng)為60天。

（6）匯兌匯兌是匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式。匯兌分為信匯、電匯兩種。使用的基本規(guī)定:

企業(yè)與異地單位和個(gè)人的各種款項(xiàng)的結(jié)算，均可使用匯兌結(jié)算方式。收款人匯款人匯入行匯出行⑤發(fā)貨②退回回單①委托匯款③劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)④通知收款（7）托收承付托收承付是根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。使用的基本規(guī)定:①異地國有企業(yè)、供銷合作社以及經(jīng)營管理較好，并經(jīng)開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)之間，因商品交易以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng)，簽有符合《經(jīng)濟(jì)合同法》的購銷合同且在合同上訂明使用托收承付結(jié)算方式德，方可使用。②結(jié)算每筆金額起點(diǎn)為1萬元。新華書店系統(tǒng)每筆的金額起點(diǎn)為1000元。③款項(xiàng)劃回的方式分為郵寄和電報(bào)兩種，由收款人選擇使用。

收款人收款人開戶行付款人付款人開戶行①按合同發(fā)貨③寄發(fā)單證②委托收款⑦收妥入賬④通知付款⑤承付⑥劃付票款托收承付業(yè)務(wù)結(jié)算流程（8）委托收款委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。委托收款結(jié)算款項(xiàng)的劃回方式，分郵寄和電報(bào)兩種。使用的基本規(guī)定:①用于同城或異地結(jié)算。②單位和個(gè)人憑已承兌的商業(yè)匯票、債券、存單等付款人債務(wù)證明辦理款項(xiàng)的結(jié)算，均可以使用委托收款結(jié)算方式。僅憑發(fā)票不能使用委托收款方式。收款人付款人委托行付款人開戶行①委托收款②寄發(fā)單證③通知付款④付款⑥收妥入賬⑤劃付款項(xiàng)委托收款業(yè)務(wù)結(jié)算流程（9）信用證信用證是指開證行依照申請(qǐng)人的申請(qǐng)開出的，憑符合信用證條款的單據(jù)支付的付款承諾。它是一種付款保證憑信。使用的基本規(guī)定:①主要用于國際貿(mào)易領(lǐng)域的結(jié)算。②國內(nèi)信用證為不可撤銷、不可轉(zhuǎn)讓的跟單信用證，可用于國內(nèi)企業(yè)之間異地商品交易款項(xiàng)的結(jié)算。③只限于轉(zhuǎn)賬結(jié)算，不得支取現(xiàn)金。

④有效期（受益人向銀行提交單據(jù)的最遲期限）最長(zhǎng)不得超過6個(gè)月。⑤有效地點(diǎn)（信用證指定的單據(jù)提交地點(diǎn)）為議付行或開證行所在地。⑩劃付款項(xiàng)購貨方（開證申請(qǐng)人）受益人開戶行開證行供貨方（受益人）①雙方簽訂合同⑥發(fā)貨④寄遞信用證⑧寄遞單證③收取保證金②申請(qǐng)開證⑨交款⑤受證通知⑦交單托收⑾收妥入賬信用證結(jié)算的業(yè)務(wù)流程

銀行結(jié)算方式的歸納

同城

支票、銀行本票異地匯兌、托收承付、信用證同城、異地均可

銀行匯票、商業(yè)匯票、信用卡、委托收款即期票據(jù)（見票即付）：支票、銀行匯票、銀行本票！各種票據(jù)的有效期限，只要帶“票”字的均可背書轉(zhuǎn)讓。第二節(jié)貨幣資金的管理（四）其他貨幣資金的內(nèi)容和特點(diǎn)一、貨幣資金的管理與控制其他貨幣資金是指企業(yè)除現(xiàn)金和銀行存款以外的貨幣資金。其存款地點(diǎn)和用途與現(xiàn)金、銀行存款不同，包括：（1）外埠存款：指企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購時(shí)，匯往采購地銀行所開立的采購專戶的款項(xiàng)。（2）銀行本票存款：指企業(yè)為取得銀行本票而按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。（3）銀行匯票存款：指企業(yè)為取得銀行匯票而按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。（4）信用卡存款：指企業(yè)為取得銀行信用卡而按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。（5）信用證保證金存款：指企業(yè)為取得信用證而按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。（6）存出投資款：指企業(yè)已存入證券公司但尚未進(jìn)行短期投資的現(xiàn)金。第二節(jié)貨幣資金的管理（四）其他貨幣資金的內(nèi)容和特點(diǎn)一、貨幣資金的管理與控制其他貨幣資金和現(xiàn)金、銀行存款的異同：相同點(diǎn)：性質(zhì)上一樣，都是企業(yè)用于支付的貨幣資金。不同點(diǎn)：其他貨幣資金的支付對(duì)象和用途被嚴(yán)格限定了。如銀行匯票存款是企業(yè)開戶銀行開具銀行匯票的前提條件，該部分資金只能夠用于銀行匯票。第二節(jié)貨幣資金的管理二、貨幣資金收付的業(yè)務(wù)手續(xù)按照《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——貨幣資金》的規(guī)定，企業(yè)必須按照規(guī)定的程序辦理貨幣資金收付業(yè)務(wù)。主要包括：①支付申請(qǐng)。企業(yè)有關(guān)部門或個(gè)人用款時(shí)，應(yīng)當(dāng)提前向?qū)徟颂峤回泿刨Y金支付申請(qǐng)，注明款項(xiàng)的用途、金額、預(yù)算、支付方式等內(nèi)容，并附有效經(jīng)濟(jì)合同或相關(guān)證明。②支付審批。審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾?qǐng)進(jìn)行審批。對(duì)不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請(qǐng)，審批人應(yīng)當(dāng)拒絕批準(zhǔn)。③支付復(fù)核。復(fù)核人應(yīng)當(dāng)對(duì)批準(zhǔn)后的貨幣資金支付申請(qǐng)進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核貨幣資金支付申請(qǐng)的批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序是否正確，手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備，金額計(jì)算是否準(zhǔn)確，支付方式、支付單位是否妥當(dāng)?shù)?。?fù)核無誤后，交由出納人員辦理支付手續(xù)。④辦理支付。出納人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)復(fù)核無誤的支付申請(qǐng)，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時(shí)登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。第二節(jié)貨幣資金的管理（一）現(xiàn)金的收付手續(xù)（二）銀行存款的收付手續(xù)（三）其他貨幣資金的收付手續(xù)二、貨幣資金收付的業(yè)務(wù)手續(xù)這些內(nèi)容在教材的29頁。要看書！??！第三節(jié)貨幣資金的會(huì)計(jì)處理設(shè)置“庫存現(xiàn)金”科目來核算現(xiàn)金的收支和結(jié)存情況。庫存現(xiàn)金一般業(yè)務(wù)核算

2貨幣資金一、庫存現(xiàn)金的會(huì)計(jì)處理（一）庫存現(xiàn)金收付的會(huì)計(jì)處理經(jīng)濟(jì)交易與事項(xiàng)賬務(wù)處理方法收到現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金貸：資產(chǎn)、負(fù)債、收入等科目支出現(xiàn)金借：費(fèi)用、負(fù)債、資產(chǎn)等科目貸：庫存現(xiàn)金例2-1—2-5，P31-32企業(yè)需要設(shè)置“庫存現(xiàn)金日記賬”，由企業(yè)出納人員，根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)當(dāng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)。庫存現(xiàn)金總賬余額應(yīng)等于庫存現(xiàn)金日記賬余額，庫存現(xiàn)金日記賬余額等于庫存現(xiàn)金余額。有外幣業(yè)務(wù)的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)分別按人民幣和各種外幣設(shè)置現(xiàn)金日記賬。格式有三欄式和多欄式兩種。如果發(fā)生不相等的情況，該如何處理？

2貨幣資金第三節(jié)貨幣資金的會(huì)計(jì)處理一、庫存現(xiàn)金的會(huì)計(jì)處理（二）庫存現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金長(zhǎng)款（庫存現(xiàn)金>賬面余額）（1）發(fā)現(xiàn)長(zhǎng)款：（2）處理意見形成：借：庫存現(xiàn)金借：待處理財(cái)產(chǎn)損益貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益貸：其他應(yīng)付款（應(yīng)支付給單位或個(gè)人）營業(yè)外收入（無法查明原因）現(xiàn)金短款（庫存現(xiàn)金<賬面余額）（1）發(fā)現(xiàn)短款：（2）處理意見形成：借：待處理財(cái)產(chǎn)損益借：管理費(fèi)用（無法查明原因）貸：庫存現(xiàn)金其他應(yīng)收款（責(zé)任人、保險(xiǎn)公司賠償部分）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益

2貨幣資金第三節(jié)貨幣資金的會(huì)計(jì)處理一、庫存現(xiàn)金的會(huì)計(jì)處理（三）庫存現(xiàn)金清查的會(huì)計(jì)處理一、庫存現(xiàn)金的會(huì)計(jì)處理（四）備用金的會(huì)計(jì)處理備用金交易與事項(xiàng)賬務(wù)處理方法撥付備用金借：備用金（其他應(yīng)收款）貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款報(bào)銷備用金借：管理費(fèi)用等

貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款第三節(jié)貨幣資金的會(huì)計(jì)處理二、銀行存款的會(huì)計(jì)處理（一）銀行存款的會(huì)計(jì)處理設(shè)置“銀行存款”科目，對(duì)銀行存款的收付和結(jié)存情況進(jìn)行核算。企業(yè)開設(shè)多個(gè)銀行賬戶的，還應(yīng)根據(jù)開戶銀行設(shè)置“銀行存款”明細(xì)賬分別進(jìn)行核算。

常見業(yè)務(wù)有：從銀行提取現(xiàn)金、以轉(zhuǎn)賬方式購買原料或商品、收到其他企業(yè)所欠貨款、將現(xiàn)金存入銀行等。例2-6—2-10，P33第三節(jié)貨幣資金的會(huì)計(jì)處理二、銀行存款的會(huì)計(jì)處理（二）銀行存款日記賬設(shè)置“銀行存款日記賬”，出納人員按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆進(jìn)行登記，每日終了結(jié)出余額，詳細(xì)地反映銀行存款的收支和結(jié)存情況。第三節(jié)貨幣資金的會(huì)計(jì)處理銀行存款日記賬

開戶銀行：工行幣種：人民幣帳號(hào)：2007年憑證字號(hào)摘要銀行憑證借方金額貸方金額借方余額月日種類號(hào)碼81

呈前頁8000081×號(hào)提現(xiàn)備用支票略500081×號(hào)支付材料款支票略5850081本日合計(jì)635001650082×號(hào)收銷貨款電匯略4680082×號(hào)現(xiàn)金交存銀行93682×號(hào)支付行政部門水電費(fèi)支票略450082

本日合計(jì)47736450059736二、銀行存款的會(huì)計(jì)處理（三）銀行存款的核對(duì)第三節(jié)貨幣資金的會(huì)計(jì)處理定期核對(duì)：（至少每月一次）將銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)。月度終了，企業(yè)賬面金額與銀行對(duì)賬單之間如有差額，必須逐筆查明原因進(jìn)行處理。造成兩者不符的原因主要有兩類：一是企業(yè)或銀行的賬務(wù)處理錯(cuò)誤；二是存在未達(dá)賬項(xiàng)。未達(dá)賬項(xiàng)主要有下列四種情況：（1）企業(yè)已經(jīng)收款入賬，而銀行尚未入賬的事項(xiàng)；（2）企業(yè)已經(jīng)付款入賬，而銀行尚未入賬的事項(xiàng)；（3）銀行已經(jīng)收款入賬，而企業(yè)尚未入賬的事項(xiàng)；（4）銀行已經(jīng)付款入賬，而企業(yè)尚未入賬的事項(xiàng)。為了消除未達(dá)賬項(xiàng)的影響，企業(yè)應(yīng)根據(jù)核對(duì)后發(fā)現(xiàn)的未達(dá)賬項(xiàng)，編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，據(jù)以調(diào)節(jié)雙方的賬面余額。銀行存款余額調(diào)節(jié)表

年月日項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額銀行對(duì)賬單余額企業(yè)銀行存款日記賬余額＋企收，銀未收＋銀收，企未收－企付，銀未付－

銀付，企未付調(diào)節(jié)后的存款余額調(diào)節(jié)后的存款余額“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”不是原始憑證，只是在對(duì)賬時(shí)為了消除未達(dá)賬項(xiàng)的影響而編制的，企業(yè)無需據(jù)此編制會(huì)計(jì)分錄、調(diào)整賬戶記錄。！

2貨幣資金P38例2-11需要設(shè)置“其他貨幣資金”科目，并分別設(shè)置“外埠存款”、“銀行匯票存款”、“銀行本票存款”、“信用卡存款”、“信用證保證金存款”、“存出投資款”等明細(xì)科目。同時(shí)，按外部存款的開戶銀行，銀行匯票或本票、信用證的收款單位等設(shè)置明細(xì)賬。第三節(jié)貨幣資金的會(huì)計(jì)處理三、其他貨幣資金的會(huì)計(jì)處理1．外埠存款的會(huì)計(jì)處理【例2-12】企業(yè)8月3日將款項(xiàng)80000元匯入某地工商銀行開立采購賬戶，8月4日從某企業(yè)采購材料60000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額10200元，總計(jì)70200元。8月5日，采購專戶余額轉(zhuǎn)回企業(yè)銀行賬戶。（1）根據(jù)銀行的匯兌憑證回單，作如下分錄：借：其他貨幣資金——外埠存款80000

貸：銀行存款80000（2）企業(yè)根據(jù)發(fā)票賬單等憑證，作如下分錄：借：在途物資60000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）10200

貸：其他貨幣資金——外埠存款70200（3）根據(jù)銀行的進(jìn)賬通知單，作如下分錄：借：銀行存款9800

貸：其他貨幣資金——外埠存款98002．銀行匯票、本票和信用卡存款的會(huì)計(jì)處理【例2-13】如果上例中企業(yè)以銀行匯票（本票或信用卡）方式進(jìn)行結(jié)算，企業(yè)需將貨款70200元送存銀行