初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)要點(diǎn)總結(jié)

內(nèi)部真題資料，考試必過(guò)，答案附后第一章總論A.會(huì)計(jì)按其報(bào)告的對(duì)象不同分為：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)——側(cè)重于企業(yè)外部關(guān)系和過(guò)去信息；管理會(huì)計(jì)——側(cè)重于企業(yè)內(nèi)部關(guān)系和未來(lái)信息。B.會(huì)計(jì)基本職能包括兩個(gè)方面：1.進(jìn)行會(huì)計(jì)核算2.實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督。C.會(huì)計(jì)核算內(nèi)容包括：資金投入、資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)、資金退出（償還各項(xiàng)債務(wù)、上繳稅金、向所有者分配利潤(rùn)）。D.會(huì)計(jì)核算的基本前提包括：會(huì)計(jì)主體（法人可作為會(huì)計(jì)主體，會(huì)計(jì)主體不一定是法人）、持續(xù)經(jīng)營(yíng)、會(huì)計(jì)分期和貨幣計(jì)量。會(huì)計(jì)主體確定會(huì)計(jì)核算的空間范圍；持續(xù)經(jīng)營(yíng)和會(huì)計(jì)分期確立會(huì)計(jì)核算的時(shí)間長(zhǎng)度；貨幣計(jì)量為會(huì)計(jì)核算提供必要手段。沒(méi)有會(huì)計(jì)主體，就不會(huì)有持續(xù)經(jīng)營(yíng)；沒(méi)有持續(xù)經(jīng)營(yíng)，就不會(huì)有會(huì)計(jì)分期；沒(méi)有貨幣計(jì)量，就不會(huì)有現(xiàn)代會(huì)計(jì)。E.反映財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益三項(xiàng)。反映經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)要素包括收入、費(fèi)用、利潤(rùn)三項(xiàng)。以上六項(xiàng)稱會(huì)計(jì)報(bào)表要素。F.在任何情況下，資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益在一定情況下，收入一費(fèi)用=利潤(rùn)第二章會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)A.會(huì)計(jì)科目設(shè)置原則：1.合法性原則2.相關(guān)性原則3.實(shí)用性原則。B.總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶平行登記要點(diǎn)：1.依據(jù)相同2.方向相同3.期間相同4.金額相等。C.原始憑證按照填制手續(xù)及內(nèi)容不同：一次憑證（收據(jù)、領(lǐng)料單、收料單）累計(jì)憑證（限額領(lǐng)料單）匯總憑證（匯總表、差旅費(fèi)報(bào)銷單）。D.帳簿的種類：按其用途的不同分為：1.序時(shí)賬簿（又稱日記帳）2.分類賬簿（總分類賬簿和明細(xì)分類賬簿）3.備查賬簿（固定資產(chǎn)備查賬簿）按賬頁(yè)格式分類：1.兩欄式賬簿（日記賬）.三欄式賬簿（日記賬、總分類帳、資本、債權(quán)、債務(wù)明細(xì)賬）.多欄式賬簿（收入、費(fèi)用明細(xì)賬）.數(shù)量金額式賬簿（原材料、庫(kù)存商品、產(chǎn)成品明細(xì)賬）。按外型特征分類：1.訂本賬（總分類賬、現(xiàn)金、銀行日記賬）2.活頁(yè)賬（明細(xì)分類賬）3.卡片賬（固定資產(chǎn)卡片賬）。E.對(duì)賬主要內(nèi)容：賬證核對(duì)；賬賬核對(duì)；賬實(shí)核對(duì)。F.結(jié)帳的程序：1.將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬。2.根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，調(diào)整有關(guān)賬項(xiàng)，合理確定本期應(yīng)計(jì)的收入和應(yīng)計(jì)費(fèi)用。具體包括兩類：（1）應(yīng)計(jì)收入和應(yīng)計(jì)費(fèi)用的調(diào)整。應(yīng)確認(rèn)為本期收入.借記“應(yīng)收賬款”貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”；應(yīng)確認(rèn)本期費(fèi)用的借記“管理費(fèi)用”“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目，貸記“預(yù)提費(fèi)用”等科目。（2）收入分?jǐn)偤统杀痉謹(jǐn)偟恼{(diào)整。a.收入分?jǐn)偸侵钙髽I(yè)已收取有關(guān)款項(xiàng)，但尚未全部完成銷售商品或提供勞務(wù)時(shí)，借記“銀行存款”貸記“預(yù)收賬款”；期末進(jìn)行賬項(xiàng)調(diào)整時(shí)，借記“預(yù)收賬款”貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”b.成本分?jǐn)偸侵钙髽I(yè)的支出已經(jīng)發(fā)生，將這些支出在會(huì)計(jì)期間進(jìn)行分配，借記“待攤費(fèi)用”、“固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”貸記“銀行存款”期末進(jìn)行賬項(xiàng)調(diào)整，借記“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“制造費(fèi)用”等，貸記待攤費(fèi)用”、累計(jì)折舊”、“無(wú)形資產(chǎn)”等科目。.將損益類科目轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)平所有損益類科目。.結(jié)算資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益科目的本期發(fā)生額和余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下期。G.錯(cuò)賬查找與更正方法：.錯(cuò)賬查找方法：a.差數(shù)法（漏記借方或貸方）b.尾數(shù)法（發(fā)生角、分錯(cuò)誤）c.除2法（借方金額誤記貸方）；d.除9法（將數(shù)字寫小、將數(shù)字寫大、鄰數(shù)顛倒）；.錯(cuò)賬更正方法：a.劃線更正法（賬簿記錄有文字或數(shù)字錯(cuò)誤，而記賬憑證無(wú)誤）；?紅字更正法（一是記賬后發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)科目有誤，更正方法為用紅字注銷原記賬憑證，然后填寫正確的記賬憑證；二是記賬后發(fā)現(xiàn)科目無(wú)誤，所記金額大于應(yīng)記現(xiàn)會(huì)計(jì)科目無(wú)誤，所記金額小于應(yīng)計(jì)金額）。H.財(cái)產(chǎn)清查種類：1.按清查的范圍，分為全面清查和局部清查。.按清查的時(shí)間，分為定期清查和不定期清查。（不定期清查一般是局部清查）I,財(cái)產(chǎn)清查方法：實(shí)物資產(chǎn)清查的方法：1.實(shí)地盤點(diǎn)法.技術(shù)推算法（根據(jù)清查結(jié)果，a.盤盈時(shí)，批準(zhǔn)處理前借記“有關(guān)盤盈財(cái)產(chǎn)科目”貸記“待處理資產(chǎn)損溢”批準(zhǔn)處理后借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”，貸記“管理費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)外收入組盤虧時(shí)，批準(zhǔn)處理前，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”貸記“有關(guān)盤虧科目”；批準(zhǔn)處理后，借記“管理費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)外支出”貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。J.會(huì)計(jì)檔案保管期限：3年、5年、10年、15年、25年。第三章資產(chǎn)銀行存款結(jié)算方式：1.支票2.匯兌3.托收承付（起點(diǎn)10000元，新華書店1000元）其他貨幣資金結(jié)算方式：1.外埠存款2.銀行匯票.銀行本票（面額為1000、5000、10000、50000元且必須是同一票據(jù)區(qū)）.信用證保證金5.信用卡（準(zhǔn)貸記卡透支最長(zhǎng)60天）6.存出投資應(yīng)收票據(jù)結(jié)算方式：1.銀行承兌匯票2.商業(yè)承兌匯票（商業(yè)匯票付款期限最長(zhǎng)不超過(guò)6個(gè)月）A.壞賬損失計(jì)入同一期間的損益，體現(xiàn)了配比原則的要求。B.1.壞賬準(zhǔn)備時(shí)，借：管理費(fèi)用一計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備貸：壞賬準(zhǔn)備.沖減已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，借：壞賬準(zhǔn)備貸：管理費(fèi)用一計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備.發(fā)生壞賬損失時(shí)，借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款（其他應(yīng)收款）.已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失以后又收回時(shí)，借：應(yīng)收賬款（其他應(yīng)收款）貸：壞賬準(zhǔn)備借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款（其他應(yīng)收款）C.“材料成本差異”科目——借方登記超支差異；貸方登記節(jié)約差異及發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異（超支用藍(lán)字，節(jié)約用紅字）。.“物資采購(gòu)”——借方登記采購(gòu)材料的實(shí)際成本，貸方登記入庫(kù)材料的計(jì)劃成本。D.材料成本差異率二月初結(jié)存材料成本差異+本月收入材料成本差異x100%月初結(jié)存材料計(jì)劃成本+本月收入材料的計(jì)劃成本E.1.生產(chǎn)領(lǐng)用包裝物，借：生產(chǎn)成本貸：包裝物材料成本差異.隨同商品出售包裝物，a.不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物會(huì)計(jì)處理。借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用貸：包裝物材料成本差異b.單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物會(huì)計(jì)處理。借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅.結(jié)轉(zhuǎn)所售單獨(dú)計(jì)價(jià)包裝物的成本時(shí)：借：其他業(yè)務(wù)支出貸：包裝物材料成本差異F.委托加工物資：.發(fā)出時(shí)，借：委托加工物資一某某廠（支付運(yùn)雜費(fèi)時(shí)，計(jì)入委托加工物資）貸：原材料材料成本差異.支付加工費(fèi)時(shí)，借：委托加工物資一某某廠貸：銀行存款.加工物資入庫(kù)時(shí)，借：低值易耗品貸：委托加工物資—某某廠材料成本差異G,存貨清查會(huì)計(jì)處理：.存貨盤盈會(huì)計(jì)處理：批準(zhǔn)處理前，借：存貨科目貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢一待處理流動(dòng)財(cái)產(chǎn)損溢批準(zhǔn)處理后，借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢一待處理流動(dòng)財(cái)產(chǎn)損溢貸：管理費(fèi)用現(xiàn)金盤盈批準(zhǔn)處理后，貸：其他應(yīng)付款（支付給個(gè)人）或營(yíng)業(yè)外收入（無(wú)法查明原因的）.存貨盤虧及毀損的會(huì)計(jì)處理：批準(zhǔn)處理前，借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢一待處理流動(dòng)財(cái)產(chǎn)損溢貸：存貨科目批準(zhǔn)處理后，借：存貨科目（入庫(kù)的殘料價(jià)值）其他應(yīng)收款（保險(xiǎn)公司和過(guò)失人支付的賠款）管理費(fèi)用（一般損失）營(yíng)業(yè)外支出一非常損失（非常損失的部分）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢一待處理流動(dòng)財(cái)產(chǎn)損溢現(xiàn)金短缺批準(zhǔn)處理后，借：其他應(yīng)收款（個(gè)人的責(zé)任）或管理費(fèi)用（無(wú)法查明原因）存貨計(jì)價(jià)方法：1.先進(jìn)先出法2.后進(jìn)先出法3.加權(quán)平均法4.移動(dòng)平均法5.個(gè)別計(jì)價(jià)法。材料成本差異率二月初材料成本差異+本月收入材料成本差異*100%月初結(jié)存材料計(jì)劃成本+本月收入材料計(jì)劃成本發(fā)出存貨通常還采用毛利率法和售價(jià)金額核算法進(jìn)行核算：毛利率法：毛利率=銷售毛利/銷售凈額*100%銷售成本=銷售收入一銷售毛利=銷售收入一銷售收入*毛利率售價(jià)金額核算法進(jìn)銷差價(jià)率二期初庫(kù)存商品進(jìn)銷差價(jià)+本期構(gòu)入商品進(jìn)銷差價(jià)*100%期初庫(kù)存商品售價(jià)+本期構(gòu)入商品售價(jià)H,短期投資會(huì)計(jì)處理：.取得短期投資：借：短期投資一債券或股票投資（包含稅費(fèi)和傭金等。注意：區(qū)別于長(zhǎng)期投資）應(yīng)收利息或股利（包含已到期尚未領(lǐng)取的利息）貸：銀行存款.收取現(xiàn)金股利和利息：借：銀行存款貸：應(yīng)收利息或股利（已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金利息或股利）或借：銀行存款貸：短期投資一債券或股票投資（持有期間所取得現(xiàn)金利息或股利）.出售短期投資：借：銀行存款（實(shí)際收到金額）短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備（己計(jì)提的）貸：短期投資一債券投資（短期投資成本）應(yīng)收股利或利息（未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利息）按其差額借或貸“投資收益”科目.計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備：市價(jià)低于成本，按其差額計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備。借：投資收益貸：短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備若已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的短期投資的市價(jià)以后又恢復(fù)，應(yīng)在計(jì)提準(zhǔn)備內(nèi)轉(zhuǎn)回。I,長(zhǎng)期債權(quán)投資的核算：.長(zhǎng)期債權(quán)投資（購(gòu)入）：借：長(zhǎng)期債權(quán)投資一債券投資（面值）長(zhǎng)期債權(quán)投資一債券投資（債券費(fèi)用）或財(cái)務(wù)費(fèi)用（金額較少相關(guān)稅費(fèi)）貸：銀行存款.期末計(jì)提應(yīng)收利息：借：長(zhǎng)期債權(quán)投資一債券投資（應(yīng)計(jì)利息）貸：投資收益.出售債券或到期收回債券本息：借：銀行存款貸：長(zhǎng)期債權(quán)投資一債券投資（面值）長(zhǎng)期債權(quán)投資一債券投資（應(yīng)計(jì)利息）按其差額，貸記或借記“投資收益”科目短期債券投資和長(zhǎng)期債券投資在會(huì)計(jì)處理的共同之處在于出售時(shí)要確認(rèn)投資收益J.長(zhǎng)期股票投資核算：.成本法（企業(yè)對(duì)被投資單位無(wú)控制、無(wú)共同控制且無(wú)重大影響的）.權(quán)益法（企業(yè)對(duì)被投資單位具有控制、重大影響時(shí)）長(zhǎng)期股票投資核算的成本法：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一股票投資貸：銀行存款（購(gòu)買股票時(shí)）借：應(yīng)收股利（宣告分派股利，但還未收到）貸：投資收益借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一股票投資（購(gòu)買股票且宣告分派股利）應(yīng)收股利貸：銀行存款借：銀行存款貸：應(yīng)收股利（收到宣告分派的股利）長(zhǎng)期股票投資處置的會(huì)計(jì)處理：借：銀行存款長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備（若已計(jì)提長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備時(shí)）貸：長(zhǎng)期股票投資一股票投資應(yīng)收股利（尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利）投資收益（按其差額記入借或貸方）K,固定資產(chǎn)的核算：.購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)時(shí)：借：固定資產(chǎn)（包括增值稅、運(yùn)輸費(fèi)等）貸:銀行存款.購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)時(shí)：借：在建工程（增值稅、運(yùn)輸費(fèi)等）貸：銀行存款借：在建工程（安裝費(fèi)）貸：銀行存款設(shè)備安裝完畢交付使用時(shí)：借：固定資產(chǎn)貸：在建工程.自營(yíng)固定資產(chǎn)時(shí)：a.購(gòu)入工程物資時(shí)：借：工程物資貸：銀行存款b.工程物資領(lǐng)用時(shí)：借：在建工程貸：工程物資c.工程領(lǐng)用本企業(yè)的物資時(shí)：借：在建工程貸：庫(kù)存商品應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）d.分配工程人員工資時(shí)：借：在建工程貸：應(yīng)付工資e.工程完工轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)時(shí)：借：固定資產(chǎn)貸：在建工程L,固定資產(chǎn)計(jì)提折舊：.不計(jì)提折舊范圍：已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；按規(guī)定單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入帳的土地。.折舊方法：a.平均年限法：年折舊率=（1—預(yù)計(jì)凈殘值率）?預(yù)計(jì)折舊年限月折舊率=年折舊率+12月折舊額=固定資產(chǎn)原值*月折舊率b.工作量法：每單位工作量折舊額=固定資產(chǎn)原值x（1—凈殘值率）?預(yù)計(jì)總工作量某項(xiàng)固定資產(chǎn)月折舊額=該項(xiàng)固定資產(chǎn)當(dāng)月工作量x每單位工作量折舊額二雙倍余額遞減法：（唯一先不考慮固定資產(chǎn)殘值的方法，最后兩年再計(jì)算）年折舊率=2?預(yù)計(jì)折舊年限x100%月折舊率=年折舊率+12月折舊額=固定資產(chǎn)賬面凈值x月折舊率雙倍余額遞減法：在年限到期前兩年的計(jì)提折舊，采用平均年限法。~.年數(shù)總和法：年折舊率=（預(yù)計(jì)使用年限一已使用年限）?〖預(yù)計(jì)使用年限〉（預(yù)計(jì)使用年限+1）-25X100%.固定資產(chǎn)大修理時(shí)，會(huì)計(jì)處理：借：在建工程（發(fā)生大修理時(shí)）貸：原材料銀行存款借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用（大修理完工后進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)）貸：在建工程借：制造費(fèi)用（每月攤銷大修理費(fèi)時(shí)）貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用.固定資產(chǎn)中小修理時(shí)，會(huì)計(jì)處理：借：相關(guān)成本費(fèi)用貸：銀行存款等M.固定資產(chǎn)清理會(huì)計(jì)處理：.出售固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時(shí)：借：固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（當(dāng)企業(yè)計(jì)提準(zhǔn)備時(shí)）貸：固定資產(chǎn).發(fā)生清理費(fèi)用時(shí)：借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款.計(jì)算繳納的營(yíng)業(yè)稅時(shí)：借：固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅.出售收入和處理殘料時(shí)：借：銀行存款（原材料）貸：固定資產(chǎn)清理.保險(xiǎn)賠償?shù)奶幚恚航瑁浩渌麘?yīng)收款（銀行存款）貸：固定資產(chǎn)清理.清理凈損益處理：凈收益時(shí)：屬于籌建期間借：固定資產(chǎn)清理貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用屬于經(jīng)營(yíng)期間借：固定資產(chǎn)清理貸：營(yíng)業(yè)外收入一處置固定資產(chǎn)凈收益凈損失時(shí)：a.屬于籌建期間借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用貸：固定資產(chǎn)清理b.屬于經(jīng)營(yíng)期間自然災(zāi)害等損失借：營(yíng)業(yè)外支出一非常損失貸：固定資產(chǎn)清理c.屬于經(jīng)營(yíng)期間正常損失借：營(yíng)業(yè)外支出一處置固定資產(chǎn)凈損失貸：固定資產(chǎn)清理N,不可單獨(dú)辨認(rèn)的無(wú)形資產(chǎn)，只有通過(guò)購(gòu)買另一個(gè)企業(yè)才能確認(rèn)入帳的無(wú)形資產(chǎn)是商譽(yù)；無(wú)形資產(chǎn)沒(méi)有規(guī)定期限的，其攤銷期限應(yīng)不小于10年；不受法律保護(hù)，但事實(shí)上具有無(wú)形資產(chǎn)效用的是非專利技術(shù)。O.攤銷無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，借：管理費(fèi)用貸：無(wú)形資產(chǎn)出售無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，其差額記，貸：營(yíng)業(yè)外收入一出售無(wú)形資產(chǎn)收益或借：營(yíng)業(yè)外支出一出售無(wú)形資產(chǎn)損失第四章負(fù)債A.企業(yè)確定應(yīng)付款項(xiàng)無(wú)法支付時(shí)，應(yīng)予以轉(zhuǎn)銷。借：應(yīng)付賬款貸：資本公積B.稅金除了印花稅、耕地占用稅、契稅不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交稅金外，其他稅金均需通過(guò)‘應(yīng)交稅金”科目核算。（教育費(fèi)附加記入“其他應(yīng)交款”）C.“應(yīng)交稅金”貸方登記應(yīng)繳納的各種稅金；借方登記實(shí)際繳納的稅金。余額在貸方，表示企業(yè)尚未繳納的稅金；余額在借方，表示多交或尚未抵扣的稅金。D.一般納稅企業(yè)的會(huì)計(jì)處理：.月份終了，企業(yè)應(yīng)將“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目（應(yīng)交未交增值稅的月底會(huì)計(jì)處理）。借：應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸：應(yīng)交稅金一未交增值稅借：應(yīng)交稅金一未交增值稅貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）.企業(yè)購(gòu)進(jìn)的貨物、在產(chǎn)品或產(chǎn)品等發(fā)生非常損失時(shí)；或購(gòu)進(jìn)貨物改變用途等原因時(shí)，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)轉(zhuǎn)入有關(guān)科目。借：待處理財(cái)產(chǎn)損益（非常損失時(shí)）或在建工程（購(gòu)進(jìn)貨物改變用途）貸：原材料（虧損庫(kù)存材料時(shí)）庫(kù)存商品（虧損庫(kù)存商品時(shí)）應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）.銷售應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)，繳納消費(fèi)稅時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交消費(fèi)稅應(yīng)交稅金一應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅應(yīng)交稅金一應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅其他應(yīng)交款（教育費(fèi)附加）。E.長(zhǎng)期借款利息的處理：.屬于籌建期間的：借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用（非資本性借款費(fèi)用）貸：長(zhǎng)期借款.屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間的：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：長(zhǎng)期借款.屬于購(gòu)建、改建固定資產(chǎn)的：借：在建工程貸：長(zhǎng)期借款F.債券利息核算：借：在建工程或財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付債券一應(yīng)計(jì)利息G.1.委托加工物資收回后，用于直接出售的，由受托方代扣代交消費(fèi)稅，委托方應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是“委托加工物資”。2.委托加工物資收回后，用于連續(xù)生產(chǎn)的，由受托方代扣代交消費(fèi)稅，委托方應(yīng)記入“應(yīng)交稅金一應(yīng)交消費(fèi)稅”借方，待對(duì)外銷售后計(jì)入其貸方。H.企業(yè)按一定比例計(jì)算教育費(fèi)附加的依據(jù)是繳納流轉(zhuǎn)稅。商業(yè)承兌匯票到期無(wú)法償付時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行處理是轉(zhuǎn)作應(yīng)付賬款銀行承兌匯票到期無(wú)法償付時(shí)，出票企業(yè)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行的處理是轉(zhuǎn)作短期借款。公司債券發(fā)行價(jià)格的因素和應(yīng)付債券的基本要素是1.債券面值2.債券利息3.債券期限的長(zhǎng)短（或債券償還期）I.分配應(yīng)付工會(huì)人員工資，計(jì)入“其他應(yīng)付款”退休人員退休費(fèi)用不屬于分配工資范圍，直接借“管理費(fèi)用”。企業(yè)發(fā)生各項(xiàng)稅收罰款應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”。J.估價(jià)入庫(kù)（材料已收到，發(fā)票未收到，款未付）帳務(wù)處理：月底：借：原材料貸：應(yīng)付賬款下月初用紅字沖銷：借：原材料（紅字）貸：應(yīng)付賬款（紅字）K.一般納稅人在購(gòu)入物資用于集體福利則不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。第五章所有者權(quán)益A.所有者權(quán)益主要包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)（后兩者統(tǒng)稱留存收益）。B.企業(yè)實(shí)收資本比原注冊(cè)資本數(shù)額增減超過(guò)20%時(shí)，應(yīng)申請(qǐng)變更登記。以無(wú)形資產(chǎn)出資總額占企業(yè)注冊(cè)資本總額的比例最高不得超過(guò)30%分次籌集的，所有者最后一次投入企業(yè)的資本必須在營(yíng)業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起六個(gè)月內(nèi)繳足。C.實(shí)收資本是投資者投入資金、設(shè)備等（表明投資者于企業(yè)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系）資本公積是投資者金額上超過(guò)法定資本部分的資本借：銀行存款（實(shí)際收到現(xiàn)金）貸：股本（每股面值和核定的股份總額的乘積）資本公積一股本溢價(jià)（銀行存款一股本的差額）.接受無(wú)形資產(chǎn)投資方式的，借：無(wú)形資產(chǎn)貸：實(shí)收資本資本公積（若無(wú)形資產(chǎn)超過(guò)注冊(cè)資本時(shí)）.外幣投資時(shí)，其折算差額記入“資本公積一外幣資本折算差額”D.資本公積中資本溢價(jià)、接受現(xiàn)金捐贈(zèng)、拔款轉(zhuǎn)入、外幣資本折算差額等可以直接轉(zhuǎn)贈(zèng)資本。接受非現(xiàn)金捐贈(zèng)資產(chǎn)準(zhǔn)備和股權(quán)投資準(zhǔn)備不可以直接用于轉(zhuǎn)贈(zèng)資本。當(dāng)接受捐贈(zèng)的非現(xiàn)金資產(chǎn)處置時(shí)（出售或清算）：借：資本公積一接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備貸：資本公積一其他資本公積當(dāng)接受捐贈(zèng)的非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備一旦轉(zhuǎn)入其他資本公積時(shí)，該資本公積就可轉(zhuǎn)贈(zèng)資本。E.拔款轉(zhuǎn)入的帳務(wù)處理：借：銀行存款貸：專項(xiàng)應(yīng)付款進(jìn)行技術(shù)改造，形成固定資產(chǎn)時(shí)：借：在建工程貸：銀行存款借：固定資產(chǎn)貸：在建工程同時(shí)：借：專項(xiàng)應(yīng)付款貸：資本公積一拔款轉(zhuǎn)入拔款結(jié)余上繳時(shí)：借：專項(xiàng)應(yīng)付款貸：銀行存款F.企業(yè)本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)加年初未分配利潤(rùn)和其他轉(zhuǎn)入的余額，為可供分配利潤(rùn)?？晒┓峙淅麧?rùn)，按下列順序分配：1.提取法定盈余公積2.提取法定公益金可供分配利潤(rùn)減1.2.后，為可供投資者分配利潤(rùn)。按下列順序分配：1.提取任意盈余公積2.應(yīng)付普通股股利（先付優(yōu)先股股利，再付普通股利）法定盈余公積按照凈利潤(rùn)的10%提取，累計(jì)達(dá)到注冊(cè)資本的50%時(shí)，可不再提取。法定公益金按照凈利潤(rùn)的5%—10%的比例提取法定公益金。任意盈余公積主要是公司制企業(yè)按照股東會(huì)的決議提取。盈余公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)，以轉(zhuǎn)增資本后留存的此項(xiàng)公積不得少于注冊(cè)資本的25%為限G.“利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)”科目余額若為貸方，即為累積未分配利潤(rùn)；若為借方，即為累積未彌補(bǔ)的虧損。.提取各項(xiàng)盈余公積時(shí)，借：利潤(rùn)分配一提取法定盈余公積貸：盈余公積一法定盈余公積將提取的法定公益金用于職工集體福利設(shè)施支出時(shí)：借：盈余公積一法定公益金貸：盈余公積一任意盈余公積.盈余公積補(bǔ)虧時(shí)，借：盈余公積貸：利潤(rùn)分配—其他轉(zhuǎn)入.盈余公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)，借：盈余公積貸：實(shí)收資本.盈余公積分配現(xiàn)金股利或利潤(rùn)時(shí)，借：盈余公積貸：應(yīng)付股利.未分配利潤(rùn)。企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)時(shí)，借：本年利潤(rùn)貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)年末結(jié)平“利潤(rùn)分配”其他明細(xì)科目借：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)貸：利潤(rùn)分配一提取法定盈余公積一提取法定公益金一應(yīng)付普通股股利貸方減借方余額，即為企業(yè)年末未分配的利潤(rùn)。（稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)不超過(guò)5年）企業(yè)虧損時(shí)，借：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)貸：本年利潤(rùn).繳納所得稅款時(shí)：借：所得稅貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅借：本年利潤(rùn)貸：所得稅稅后利潤(rùn)借：本年利潤(rùn)貸：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)第六章收入、費(fèi)用和利潤(rùn)A.根據(jù)收入和費(fèi)用配比原則，與同一項(xiàng)銷售有關(guān)的收入和成本應(yīng)在同一會(huì)計(jì)期間予以確認(rèn)。因此，若成本不能可靠計(jì)量，相關(guān)的收入就不能確認(rèn)。若已收到價(jià)款，應(yīng)確認(rèn)為一項(xiàng)負(fù)債。B.1.銷售商品的會(huì)計(jì)處理：借：應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金一銷項(xiàng)稅額同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本，借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品分期收款發(fā)出商品時(shí)，借：分期收款發(fā)出的商品貸：庫(kù)存商品借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（攤銷值）貸：分期收款發(fā)出的商品（攤銷值）發(fā)生銷售折讓時(shí)，借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金一銷項(xiàng)稅額貸：應(yīng)收賬款2.銷售材料的會(huì)計(jì)處理：借：應(yīng)收賬款貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金一銷項(xiàng)稅額借：其他業(yè)務(wù)成本貸：原材料C.代銷業(yè)務(wù)處理：.視同買斷方式：例:A企業(yè)委托B企業(yè)代銷商品的會(huì)計(jì)處理：將商品交付B企業(yè)時(shí)，借：委托代銷商品貸：庫(kù)存商品收到代銷清單時(shí)，借：應(yīng)收賬款一B企業(yè)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：委托代銷商品收到B企業(yè)貨款時(shí)，借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款—B企業(yè)B企業(yè)的會(huì)計(jì)處理：收到代銷商品時(shí)，借：受托代銷商品貸：代銷商品款實(shí)際銷售商品時(shí)，借：銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：受托代銷商品借：代銷商品款應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅貸：應(yīng)付賬款一A企業(yè)借：應(yīng)付賬款一A企業(yè)貸：銀行存款.收取手續(xù)費(fèi)方式：A企業(yè)會(huì)計(jì)處理：借：委托代銷商品貸：庫(kù)存商品借：應(yīng)收賬款一B企業(yè)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用一代銷手續(xù)費(fèi)貸：應(yīng)收賬款借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：委托代銷商品借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款B企業(yè)會(huì)計(jì)處理：收到商品時(shí)：借：受托代銷商品貸：代銷商品款實(shí)際銷售商品時(shí)：借：銀行存款貸：應(yīng)付賬款應(yīng)交稅金借：應(yīng)交稅金貸：應(yīng)付賬款借：代銷商品貸：受托代銷商品歸還A企業(yè)貨款并計(jì)算代銷手續(xù)費(fèi)：借：應(yīng)付賬款一A企業(yè)貸：銀行存款主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（其他業(yè)務(wù)收入）D,費(fèi)用按照經(jīng)濟(jì)用途分為生產(chǎn)成本和期間費(fèi)用。生產(chǎn)成本分為直接材料、直接人工、制造費(fèi)用。期間費(fèi)用分為營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用。領(lǐng)用原材料時(shí)，借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用貸：原材料分配工資時(shí)，借：生產(chǎn)成本（制造費(fèi)用）貸：應(yīng)付工資結(jié)轉(zhuǎn)本月完工產(chǎn)品成本時(shí)，借：庫(kù)存商品貸：生產(chǎn)成本期末應(yīng)將營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)，借：本年利潤(rùn)貸：營(yíng)業(yè)費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用E.利潤(rùn)包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)+其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)一營(yíng)業(yè)費(fèi)用一管理費(fèi)用一財(cái)務(wù)費(fèi)用主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入一主營(yíng)業(yè)務(wù)成本一主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)=其他業(yè)務(wù)收入一其他業(yè)務(wù)支出利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+投資收益+補(bǔ)貼收入+營(yíng)業(yè)外收入一營(yíng)業(yè)外支出凈利潤(rùn)二利潤(rùn)總額—所得稅F.所得稅會(huì)計(jì)處理：.計(jì)算應(yīng)交所得稅時(shí)：借：所得稅貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交所得稅.實(shí)際上交所得稅時(shí)借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅貸：銀行存款.年末，轉(zhuǎn)平所得稅科目借：本年利潤(rùn)貸：所得稅G.本年利潤(rùn)的核算：.結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)的方法有表結(jié)法和賬結(jié)法。表結(jié)法下，各損益類科目每月月末只需結(jié)計(jì)出本月發(fā)生額和月末累計(jì)余額，不結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”科目，只有在年末才將全年累計(jì)余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目。但每月月末要將損益類科目的本月發(fā)生額合計(jì)數(shù)填入利潤(rùn)表的本月數(shù)欄，同時(shí)將本月末累計(jì)余額填入利潤(rùn)表本年累計(jì)數(shù)欄。賬結(jié)法下，每月月末均需編制轉(zhuǎn)帳憑證，將在賬上結(jié)計(jì)出的各損益類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目。賬結(jié)法在各月均可通過(guò)“本年利潤(rùn)”科目提供當(dāng)月及本年累計(jì)的利潤(rùn)（或虧損）額，但增加了轉(zhuǎn)帳環(huán)節(jié)和工作量。.結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)的會(huì)計(jì)處理。a.結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收益時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入投資收益營(yíng)業(yè)外收入貸：本年利潤(rùn)b.結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)成本、費(fèi)用或支出時(shí)：借：本年利潤(rùn)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加其他業(yè)務(wù)支出營(yíng)業(yè)費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用營(yíng)業(yè)外支出經(jīng)過(guò)結(jié)轉(zhuǎn)后，“本年利潤(rùn)”科目貸方發(fā)生額減借方發(fā)生額即為稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)c.確認(rèn)及結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄為：借：所得稅貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交所得稅借：本年利潤(rùn)貸：所得稅將本年利潤(rùn)科目年末余額（貸方減借方減轉(zhuǎn)所得稅的余額）轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)”科目：借：本年利潤(rùn)貸：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)應(yīng)納稅所得額=稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)+納稅調(diào)整增加額一納稅調(diào)整減少額.企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交的各種稅金，不在“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”科目核算的是增值稅.各種期間費(fèi)用期末應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期損益.其他業(yè)務(wù)收入包括銷售材料收入、包裝物出租收入、以經(jīng)營(yíng)租賃方式出租固定資產(chǎn)等。（其他業(yè)務(wù)支出包括計(jì)提固定資產(chǎn)折舊）.營(yíng)業(yè)外收入包括固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、出售無(wú)形資產(chǎn)凈收益、罰款凈收入、轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)收入等。（出售固定資產(chǎn)收入、出售無(wú)形資產(chǎn)收入不屬于營(yíng)業(yè)外收入，營(yíng)業(yè)外支出包括捐贈(zèng)支出、支付商標(biāo)咨詢費(fèi)）.補(bǔ)貼收入包括企業(yè)實(shí)際收到先征后返增值稅和國(guó)家規(guī)定的補(bǔ)助金額.第七章會(huì)計(jì)報(bào)表A.會(huì)計(jì)報(bào)表按反映內(nèi)容分為靜態(tài)報(bào)表和動(dòng)態(tài)報(bào)表。靜態(tài)報(bào)表是綜合反映企業(yè)某一特定日期資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益狀況的報(bào)表（資產(chǎn)負(fù)債表）。動(dòng)態(tài)報(bào)表是綜合反映企業(yè)一定期間的經(jīng)營(yíng)情況或現(xiàn)金流量的報(bào)表（利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表）。按編報(bào)時(shí)間分類分為月報(bào)、季報(bào)、半年報(bào)和年報(bào)。按編制單位分為單位報(bào)表和合并報(bào)表。（合并報(bào)表是當(dāng)單位對(duì)其他單位投資占該單位的注冊(cè)資本總額50%以上，或雖然占該單位注冊(cè)資本總額不足50%但具有實(shí)質(zhì)控制權(quán)，形成母子關(guān)系時(shí)）。B.會(huì)計(jì)報(bào)表的編制要求：1.真實(shí)可靠2.相關(guān)可比3.全面完整4.編報(bào)及時(shí)5.便于理解C.資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)容：.資產(chǎn)：a.流動(dòng)資產(chǎn)：貨幣資金、短期投資、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款、應(yīng)收補(bǔ)貼款、存貨、待攤費(fèi)用和一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債權(quán)投資。b.非流動(dòng)資產(chǎn)：長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)（原值、凈值、累計(jì)折舊、減值準(zhǔn)備、在建工程、固定資產(chǎn)清理等）、無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)。.負(fù)債：a.流動(dòng)負(fù)債：短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)交稅金、應(yīng)付股利、其他應(yīng)交款、其他應(yīng)付款、預(yù)提費(fèi)用和一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債。b.長(zhǎng)期負(fù)債：長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款