第三章 工程經(jīng)濟(jì)分析的基本經(jīng)濟(jì)要素

現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量的三要素：時(shí)點(diǎn)、大小、方向相對(duì)某個(gè)系統(tǒng)，指在某一時(shí)點(diǎn)上流出系統(tǒng)的資金或貨幣量，如投資、成本費(fèi)用等。1現(xiàn)金流出相對(duì)某個(gè)系統(tǒng)，指在某一時(shí)點(diǎn)上流入系統(tǒng)的資金或貨幣量，如銷售收入等。2現(xiàn)金流入3凈現(xiàn)金流量=現(xiàn)金流入-現(xiàn)金流出第二章工程經(jīng)濟(jì)分析的基本經(jīng)濟(jì)要素

投資產(chǎn)品成本費(fèi)用

總成本費(fèi)用和經(jīng)營成本的構(gòu)成及兩者的聯(lián)系？投資的構(gòu)成和估算，折舊和攤銷的概念和計(jì)算？12收入、利潤和稅金

收入、利潤和稅金的相互關(guān)系？3學(xué)習(xí)要點(diǎn)：投資、成本、利潤等經(jīng)濟(jì)要素的含義、關(guān)系及估算；工程項(xiàng)目總投資指工程從籌建開始到項(xiàng)目全部竣工投產(chǎn)為止所需要的全部資金或?qū)嵨锏耐度?。一、投資按照時(shí)間和形成的資產(chǎn)種類，工程項(xiàng)目總投資構(gòu)成：1固定資產(chǎn)投資估算2流動(dòng)資金投資估算定義風(fēng)險(xiǎn)性、時(shí)間性、目的性、復(fù)雜性、波動(dòng)性等構(gòu)成估算一、投資投資的構(gòu)成及形成的資產(chǎn)總投資建設(shè)投資流動(dòng)資金投資流動(dòng)資產(chǎn)遞延資產(chǎn)投資無形資產(chǎn)投資固定資產(chǎn)投資固定資產(chǎn)遞延資產(chǎn)無形資產(chǎn)——固定資產(chǎn)獲取費(fèi)用固定資產(chǎn)是指使用期限1年以上，單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備，或不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價(jià)值在2000元以上，并且使用年限超過2年的，也應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)；固定資產(chǎn)投資一、投資投資的構(gòu)成及形成的資產(chǎn)各種機(jī)床、電腦、房屋、倉庫、電視、冰箱、汽車、水杯、書籍、桌椅、黑板擦…——固定資產(chǎn)獲取費(fèi)用固定資產(chǎn)投資建筑工程費(fèi)用設(shè)備購置費(fèi)用安裝工程費(fèi)用建設(shè)期貸款利息其他費(fèi)用預(yù)備費(fèi)用工程費(fèi)用基本預(yù)備費(fèi)用漲價(jià)預(yù)備費(fèi)用用于獲取固定資產(chǎn)貸款的利息固定資產(chǎn)投資一、投資投資的構(gòu)成及形成的資產(chǎn)——無形資產(chǎn)的獲取費(fèi)用無形資產(chǎn)是沒有物質(zhì)形態(tài)，但卻可使擁有者長期受益的、可辨別的非貨幣性資產(chǎn)；無形資產(chǎn)投資一、投資投資的構(gòu)成及形成的資產(chǎn)土地使用權(quán)經(jīng)營權(quán)技術(shù)使用權(quán)商標(biāo)權(quán)著作權(quán)專利權(quán)肖像權(quán)遞延資產(chǎn)是指除固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和流動(dòng)資金之外的其他費(fèi)用支出，它不能全部進(jìn)入當(dāng)年的損益，而是在項(xiàng)目正式運(yùn)營后的幾年內(nèi)分期攤銷的各項(xiàng)費(fèi)用；遞延資產(chǎn)投資一、投資投資的構(gòu)成及形成的資產(chǎn)——長期待攤銷費(fèi)用固定資產(chǎn)改良費(fèi)開辦費(fèi)其他費(fèi)用一、投資投資的構(gòu)成及形成的資產(chǎn)總投資建設(shè)投資流動(dòng)資金投資流動(dòng)資產(chǎn)遞延資產(chǎn)投資無形資產(chǎn)投資固定資產(chǎn)投資固定資產(chǎn)遞延資產(chǎn)無形資產(chǎn)流動(dòng)資金是指在運(yùn)營期內(nèi)長期占用和周轉(zhuǎn)使用的營運(yùn)資金。流動(dòng)資金=流動(dòng)資產(chǎn)-流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)資金投資一、投資投資的構(gòu)成及形成的資產(chǎn)現(xiàn)金各種存款短期投資應(yīng)收款預(yù)付款存貨應(yīng)付款預(yù)收款總投資建設(shè)投資流動(dòng)資金投資基本預(yù)備費(fèi)用漲價(jià)預(yù)備費(fèi)用建筑工程費(fèi)用設(shè)備購置費(fèi)用安裝工程費(fèi)用開辦費(fèi)固定資產(chǎn)改良支出其他費(fèi)用流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債預(yù)備費(fèi)用工程費(fèi)用建設(shè)期貸款利息其他費(fèi)用土地使用權(quán)費(fèi)經(jīng)營權(quán)費(fèi)等遞延資產(chǎn)投資無形資產(chǎn)投資固定資產(chǎn)投資back一、投資投資的構(gòu)成及形成的資產(chǎn)工程項(xiàng)目總投資指工程從籌建開始到項(xiàng)目全部竣工投產(chǎn)為止所需要的全部資金或?qū)嵨锏耐度?。一、投資按照時(shí)間和形成的資產(chǎn)種類，工程項(xiàng)目總投資構(gòu)成：1固定資產(chǎn)投資估算2流動(dòng)資金投資估算定義風(fēng)險(xiǎn)性、時(shí)間性、目的性、復(fù)雜性、波動(dòng)性等構(gòu)成估算1生產(chǎn)規(guī)模指數(shù)法2分項(xiàng)類比估算法3工程概算法固定資產(chǎn)投資估算投資的構(gòu)成及形成的資產(chǎn)固定資產(chǎn)投資估算—生產(chǎn)規(guī)模指數(shù)法I1—擬建項(xiàng)目固定資產(chǎn)投資I0—同類項(xiàng)目固定資產(chǎn)投資X1—擬建項(xiàng)目的生產(chǎn)規(guī)模X0—同類項(xiàng)目的生產(chǎn)規(guī)模K—差價(jià)系數(shù)n—生產(chǎn)規(guī)模指數(shù)例：擬建某生產(chǎn)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力為10萬件/年。據(jù)調(diào)查已建成項(xiàng)目的生產(chǎn)能力為6萬件/年的廠房的總固定資產(chǎn)投資為3億元。試估算該擬建項(xiàng)目的總固定資產(chǎn)投資額。（該項(xiàng)目以增加生產(chǎn)設(shè)備數(shù)量來擴(kuò)大其生產(chǎn)能力）一、投資固定資產(chǎn)投資

=機(jī)器投資+建筑物投資+其他投資+施工費(fèi)用+預(yù)備費(fèi)用固定資產(chǎn)投資估算—分項(xiàng)類比估算法機(jī)器設(shè)備投資估算Km建筑物投資估算Kf其他投資估算Kw施工費(fèi)用Ks和預(yù)備費(fèi)用KbQ-設(shè)備數(shù)量D-設(shè)備單價(jià)K-設(shè)備安裝運(yùn)輸費(fèi)用系數(shù)例一、投資例：擬擴(kuò)建一紡織廠，已知施工費(fèi)用為80萬元，試估算工廠的固定資產(chǎn)投資總額一、投資固定資產(chǎn)投資估算—分項(xiàng)類比估算法Ks=(Km+Kf+Kw)ksKb=(Km+Kf+Kw)kbK=(Km+Kf+Kw+Ks+Kb)=80+200+20=300ks=0.4kb=0.1Km+Kf+Kw=200Kb=20一、投資1生產(chǎn)規(guī)模指數(shù)法2分項(xiàng)類比估算法3工程概算法流動(dòng)資金=固定資產(chǎn)投資*比例系數(shù)10%-20%固定資產(chǎn)投資估算流動(dòng)資金估算—擴(kuò)大指標(biāo)法

折舊就是固定資產(chǎn)在使用過程中由于磨損而轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品中的那一部分價(jià)值。估算方法平均年限法工作量法雙倍余額遞減法年數(shù)總和法詳細(xì)詳細(xì)詳細(xì)詳細(xì)折舊及折舊方法一、投資—折舊與攤銷Vk—固定資產(chǎn)原值Vl—固定資產(chǎn)凈殘值N—折舊年限l—年折舊率D—年折舊額例一臺(tái)設(shè)備，其原值為12000元，使用壽命為5年，估計(jì)其凈殘值為500元，求其每年的折舊額D=（12000-500）/5=2300平均年限法一、投資—折舊與攤銷

折舊就是固定資產(chǎn)在使用過程中由于磨損而轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品中的那一部分價(jià)值估算方法平均年限法工作量法雙倍余額遞減法年數(shù)總和法詳細(xì)詳細(xì)詳細(xì)詳細(xì)折舊及折舊方法一、投資—折舊與攤銷1按行駛里程算單位里程的折舊額d=（Vk-Vl）/總里程2按工作時(shí)間算3按產(chǎn)量算D=d*年行駛里程數(shù)單位時(shí)間的折舊額d=（Vk-Vl）/總工作時(shí)間D=d*年工作時(shí)間單位產(chǎn)出的折舊額d=（Vk-Vl）/總產(chǎn)出D=d*年產(chǎn)出數(shù)

對(duì)于某些專業(yè)設(shè)備或交通運(yùn)輸車輛的折舊，是以固定資產(chǎn)完成的工作量（行駛里程、工作小時(shí)、工作臺(tái)班、產(chǎn)品數(shù)量等）為單位計(jì)算折舊額：工作量法一、投資—折舊與攤銷

折舊就是固定資產(chǎn)在使用過程中由于磨損而轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品中的那一部分價(jià)值估算方法平均年限法工作量法雙倍余額遞減法年數(shù)總和法詳細(xì)詳細(xì)詳細(xì)詳細(xì)折舊及折舊方法一、投資—折舊與攤銷—前N-2年折舊率l不變，折舊基數(shù)M變化Dt=l*Mtl=2/N例一臺(tái)設(shè)備，其原值為12000元，使用壽命為5年，估計(jì)其凈殘值為500元，求其每年的折舊額。D1=0.4*12000=4800注意：最后兩年的折舊額按年限平均法進(jìn)行計(jì)算D2=0.4*7200=2880D3=0.4*4320=1728D4=D5=(2592-500)/2=1246雙倍余額遞減法一、投資—折舊與攤銷

折舊就是固定資產(chǎn)在使用過程中由于磨損而轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品中的那一部分價(jià)值估算方法平均年限法工作量法雙倍余額遞減法年數(shù)總和法詳細(xì)詳細(xì)詳細(xì)詳細(xì)折舊及折舊方法一、投資—折舊與攤銷—折舊基數(shù)M不變，l逐年遞減的方式提取Dt=lt*MM=Vk-Vl例一臺(tái)設(shè)備，其原值為12000元，使用壽命為5年，估計(jì)其凈殘值為500元，求其每年的折舊額D1=（5/15）*11500D2=（4/15）*11500D3=（3/15）*11500年數(shù)總和法一、投資—折舊與攤銷一、投資—折舊與攤銷

攤銷就是無形資產(chǎn)在使用過程中由于價(jià)值損耗而轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品中的那一部分價(jià)值。1估算方法—平均年限法2攤銷年限—無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的確定方法不同攤銷及攤銷方法一、投資—折舊與攤銷注意正確確定應(yīng)計(jì)折舊固定資產(chǎn)的范圍和價(jià)值；合理選擇折舊方法；合理估計(jì)固定資產(chǎn)使用年限和凈殘值；采用適合的折舊率計(jì)算折舊；back二、產(chǎn)品成本費(fèi)用

總成本費(fèi)用是指企業(yè)在運(yùn)營期間內(nèi)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)所發(fā)生的全部費(fèi)用?？偝杀举M(fèi)用的構(gòu)成：1成本與產(chǎn)量的關(guān)系劃分2經(jīng)濟(jì)用途劃分3成本要素的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)劃分固定成本變動(dòng)成本混合成本總成本費(fèi)用總成本費(fèi)用生產(chǎn)費(fèi)用直接費(fèi)用包括直接材料費(fèi)用、直接工資和其它直接費(fèi)用。制造費(fèi)用指為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，包括生產(chǎn)單位管理人員工資、職工福利費(fèi)、折舊費(fèi)、礦山維檢費(fèi)、維修費(fèi)及其它制造費(fèi)用（辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、勞保費(fèi)等）。期間費(fèi)用銷售費(fèi)用指銷售商品過程中發(fā)生的費(fèi)用，包括由企業(yè)承擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、差旅費(fèi)和其它費(fèi)用管理費(fèi)用指企業(yè)行政管理部門為管理和組織經(jīng)營活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括管理部門人員工資和福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、物料消耗、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷等其它管理費(fèi)用。財(cái)務(wù)費(fèi)用指企業(yè)在籌集資金等財(cái)務(wù)活動(dòng)過程中發(fā)生的費(fèi)用，包括生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的利息凈支出、匯兌凈損失、銀行手續(xù)費(fèi)意見為籌集資金所發(fā)生的其它費(fèi)用。——經(jīng)濟(jì)用途劃分二、產(chǎn)品成本費(fèi)用總成本費(fèi)用構(gòu)成二、產(chǎn)品成本費(fèi)用

總成本費(fèi)用是指企業(yè)在運(yùn)營期間內(nèi)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)所發(fā)生的全部費(fèi)用?？偝杀举M(fèi)用的構(gòu)成：1成本與產(chǎn)量的關(guān)系劃分2經(jīng)濟(jì)用途劃分3成本要素的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)劃分固定成本變動(dòng)成本混合成本總成本費(fèi)用——成本要素的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)劃分二、產(chǎn)品成本費(fèi)用總成本費(fèi)用＝(1)＋(2)＋…＋(9)(1)外購材料費(fèi)(2)外購燃料、動(dòng)力費(fèi)用(3)工資及福利費(fèi)(4)折舊費(fèi)(5)攤銷費(fèi)(6)維簡費(fèi)(7)利息支出(8)修理費(fèi)(9)其他費(fèi)用總成本費(fèi)用構(gòu)成=利息總支出-利息收入經(jīng)營成本=總成本費(fèi)用-折舊費(fèi)-攤銷費(fèi)-維簡費(fèi)-利息支出

經(jīng)營成本是工程經(jīng)濟(jì)中特有的術(shù)語,是工程項(xiàng)目在生產(chǎn)經(jīng)營期的經(jīng)常性的實(shí)際支出。折舊費(fèi)、攤銷費(fèi)與維簡費(fèi)不屬于現(xiàn)金流出；借款利息已經(jīng)作為全投資的一部分，所以不計(jì)為現(xiàn)金流出；如果分析中需要考慮借貸利息支出，則另列一個(gè)現(xiàn)金流出項(xiàng)。二、產(chǎn)品成本費(fèi)用注意經(jīng)營成本序號(hào)年份科目建設(shè)期投產(chǎn)期達(dá)產(chǎn)期012345…n1現(xiàn)金流入1.1產(chǎn)品銷售收入1.2回收固定資產(chǎn)余值1.3回收流動(dòng)資金2現(xiàn)金流出2.1建設(shè)投資2.2流動(dòng)資金2.3經(jīng)營成本2.4銷售稅金及附加2.5所得稅3凈現(xiàn)金流量(1-2)表2-2全部投資現(xiàn)金流量表序號(hào)年份科目建設(shè)期投產(chǎn)期達(dá)產(chǎn)期012345…n1現(xiàn)金流入1.1產(chǎn)品銷售收入1.2回收固定資產(chǎn)余值1.3回收流動(dòng)資金2現(xiàn)金流出2.1自有資金2.2借款本金償還2.3借款利息支付2.4經(jīng)營成本2.5銷售稅金及附加2.6所得稅3凈現(xiàn)金流量(1-2)表2-3自有資金現(xiàn)金流量表二、產(chǎn)品成本費(fèi)用

機(jī)會(huì)成本（擇一成本）

沉沒成本將資源用于特定用途所放棄的方案可能獲得的最大收益過去已經(jīng)支付的與當(dāng)前決策沒有關(guān)系的費(fèi)用。其他成本概念總收入=銷售商品收入+勞務(wù)收入+利息收入+其他收入

三、收入、利潤和稅金收入是企業(yè)在日常經(jīng)營活動(dòng)中形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。收入銷售收入(營業(yè)收入)×=產(chǎn)品銷售量價(jià)格四、收入、利潤和稅金總利潤=營業(yè)利潤+投資凈收益+補(bǔ)貼收入+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出

營業(yè)利潤＝營業(yè)收入－總成本費(fèi)用－營業(yè)稅金及附加稅后利潤＝營業(yè)利潤－所得稅稅后利潤分配利潤1)沒收、滯納金、罰款2)彌補(bǔ)以前年度的虧損（五年不足以彌補(bǔ)時(shí)）3)提取法定盈余公積金（扣除前兩項(xiàng)后的10%）4)公益金（扣除前兩項(xiàng)后的5%）5)

向投資者分配利潤四、收入、利潤和稅金國家向具有納稅義務(wù)的單位或個(gè)人征收的財(cái)政資金，具有強(qiáng)制性、固定性和無償性。稅金稅種詳細(xì)分類稅種詳細(xì)分類流轉(zhuǎn)稅增值稅財(cái)產(chǎn)和行為稅房產(chǎn)稅消費(fèi)稅車船使用稅營業(yè)稅使用牌照稅等所得稅個(gè)人所得稅營業(yè)稅附加城市維護(hù)建設(shè)稅企業(yè)所得稅教育附加稅資源稅類資源稅特定目的稅城鎮(zhèn)土地使用稅關(guān)稅營業(yè)收入總成本費(fèi)用銷售稅金及附加消費(fèi)稅、營業(yè)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加等利潤總額利息支出攤銷維簡費(fèi)折舊經(jīng)營成本所得稅稅后利潤收入、總成本費(fèi)用、利潤和稅金的關(guān)系利息與折舊對(duì)稅金的影響例某投資項(xiàng)目需要資金100萬元，預(yù)計(jì)年銷售收入為100萬元，經(jīng)營成本為54萬元，年折舊費(fèi)為10萬元，銷售稅金及附加6萬