2023年CPA審計(jì)學(xué)作業(yè)答案

第八章

審計(jì)計(jì)劃參考答案一、單項(xiàng)選擇題1[答案]

D[解析]

了解被審計(jì)單位及其環(huán)境是在審計(jì)開(kāi)始之后進(jìn)行的。參考教材p157。2[答案]

B[解析]

具體審計(jì)計(jì)劃中將要執(zhí)行的具體審計(jì)程序不可以和治理層、管理層進(jìn)行溝通，以免損害審計(jì)工作的有效性。參考教材P161。3[答案]

C[解析]

初步業(yè)務(wù)活動(dòng)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在本期審計(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)始時(shí)開(kāi)展的，并不屬于具體審計(jì)計(jì)劃中的內(nèi)容。4[答案]

C[解析]

選項(xiàng)AB是簽約時(shí)的承諾；選項(xiàng)C是審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定；選項(xiàng)D應(yīng)是計(jì)劃審計(jì)工作開(kāi)始之后的工作。5[答案]

D[解析]

對(duì)項(xiàng)目組成員工作的指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的性質(zhì)、時(shí)間和范圍取決于被審計(jì)單位的規(guī)模和復(fù)雜限度；審計(jì)領(lǐng)域；重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和執(zhí)行審計(jì)工作的項(xiàng)目組成員的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力。參考教材P165。6[答案]

C[解析]

選項(xiàng)C信息技術(shù)的影響是在擬定審計(jì)范圍時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素，重要是指數(shù)據(jù)的可獲得性和預(yù)期使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的情況。參考教材p161。7[答案]

D[解析]

在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果成反向關(guān)系。評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低；評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越低，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越高。參考教材p168。二、多項(xiàng)選擇題1[答案]

ABC[解析]

參見(jiàn)教材p157。2[答案]

CD[解析]

假如有跡象表白該變更規(guī)定與錯(cuò)誤的、不完整的或者不能令人滿意的信息有關(guān)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)認(rèn)為該變更是合理的，所以選項(xiàng)AB不對(duì)的。參考教材P159。3[答案]

ABD[解析]

選項(xiàng)C屬于計(jì)劃報(bào)告目的、時(shí)間安排時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮的事項(xiàng)。參考教材p162。4[答案]

AD[解析]

選項(xiàng)B，按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，可以和被審計(jì)單位有關(guān)人員就某些審計(jì)程序進(jìn)行討論，但獨(dú)立編制審計(jì)計(jì)劃是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任；選項(xiàng)C，審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)是會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位之間簽訂的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能以個(gè)人名義承接審計(jì)業(yè)務(wù)。5[答案]

ABCD[解析]

見(jiàn)教材160頁(yè)。6[答案]

ABCD[解析]

參考教材P162頁(yè)。7[答案]

ABD[解析]

選項(xiàng)A，外幣業(yè)務(wù)的核算方法以及外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算和合并方法也是擬定審計(jì)范圍時(shí)需要考慮的因素；選項(xiàng)B，簽訂審計(jì)約定書(shū)一般都是在初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的時(shí)候，在做出接受或保持客戶關(guān)系及具體審計(jì)業(yè)務(wù)的決策之后，在審計(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)始之前，與被審計(jì)單位就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見(jiàn)，簽訂或修改審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)，以避免雙方對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)的理解產(chǎn)生分歧.而了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，目的是為了辨認(rèn)和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，一般都是在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段實(shí)行的；選項(xiàng)D，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在計(jì)劃審計(jì)工作前，需要開(kāi)展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)。8[答案]

ABCD[解析]

參考教材p161。9[答案]

BCD[解析]

審計(jì)方向是制定總體審計(jì)策略時(shí)需要考慮的。參考教材p163。10[答案]

AB[解析]

選項(xiàng)A樣本量越大，抽樣風(fēng)險(xiǎn)越小，選項(xiàng)B審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高，重要性水平越低。11[答案]

ABCD12[答案]

ABC[解析]

D中的“被審計(jì)單位管理層或治理層”應(yīng)改為“財(cái)務(wù)報(bào)表使用者”。13[答案]

ACD[解析]

通常情況下，被審計(jì)單位規(guī)模越大，擬定的重要性水平也會(huì)越高。14[答案]

BCD[解析]

選項(xiàng)A，對(duì)于不同的項(xiàng)目，金額大或小的本質(zhì)含義是不同的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)研究這些項(xiàng)目的性質(zhì)。一般來(lái)說(shuō)，宜以最近幾年的平均值作為擬定重要性的參照依據(jù)。15[答案]

BC[解析]

選項(xiàng)AD均屬于“已經(jīng)辨認(rèn)的具體錯(cuò)報(bào)”。參考教材P172。16[答案]

AD17[答案]

AC[解析]

選項(xiàng)B是當(dāng)已辨認(rèn)但尚未更正的錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)接近重要性水平時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用的措施之一；選項(xiàng)D不合適，只有當(dāng)被審計(jì)單位拒絕調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表，并且擴(kuò)大審計(jì)程序范圍的結(jié)果不能使注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)不重大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮出具非無(wú)保存意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。參考教材p174。18[答案]

ABC[解析]

在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果成反向關(guān)系。評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低；評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越低，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越高。19[答案]

BD[解析]

從概念可以看出，檢查風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制無(wú)關(guān)，所以選項(xiàng)AC錯(cuò)誤。參考教材p168。20[答案]

ACD[解析]

選項(xiàng)A，如擬信賴內(nèi)控并且執(zhí)行控制測(cè)試是經(jīng)濟(jì)的，則應(yīng)實(shí)行控制測(cè)試，但實(shí)行控制測(cè)試并不能使控制風(fēng)險(xiǎn)有任何減少。由于控制風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能改變，只能進(jìn)行適當(dāng)?shù)脑u(píng)估，以便擬定相應(yīng)對(duì)策；選項(xiàng)C，假如尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)漏報(bào)在性質(zhì)上不重要，金額總計(jì)不超過(guò)重要性水平，則對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響并不大，仍然可以發(fā)表無(wú)保存意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告；選項(xiàng)D，在實(shí)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將制定總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃結(jié)合進(jìn)行，也許會(huì)使計(jì)劃審計(jì)工作更有效率及效果。三、簡(jiǎn)答題1[答案]

（1）①有跡象表白被審計(jì)單位誤解審計(jì)目的和范圍；②需要修改約定條款或增長(zhǎng)特別條款；③高級(jí)管理人員、董事會(huì)或所有權(quán)結(jié)構(gòu)近期發(fā)生變動(dòng)；④被審計(jì)單位業(yè)務(wù)的性質(zhì)或規(guī)模發(fā)生重大變化；⑤法律法規(guī)的規(guī)定；⑥管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表采用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度發(fā)生變化。（2）三個(gè)重要目的：第一，保證注冊(cè)會(huì)計(jì)師已具有執(zhí)行業(yè)務(wù)所需要的獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力；第二，擬定不存在因管理層誠(chéng)信問(wèn)題而影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持該項(xiàng)業(yè)務(wù)意愿的情況；第三，保證與被審計(jì)單位不存在對(duì)業(yè)務(wù)約定條款的誤解。（3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師在本期審計(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)始時(shí)應(yīng)當(dāng)開(kāi)展下列初步業(yè)務(wù)活動(dòng)：一是針對(duì)保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)行相應(yīng)的質(zhì)量控制程序；二是評(píng)價(jià)遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況；三是及時(shí)簽訂或修改審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)。2[答案]

制定總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃的過(guò)程緊密聯(lián)系，并且兩者的內(nèi)容也緊密相關(guān)。（1分）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)總體審計(jì)策略中所辨認(rèn)的不同事項(xiàng)，制定具體審計(jì)計(jì)劃，并考慮通過(guò)有效運(yùn)用審計(jì)資源以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的。（1分）值得注意的是，雖然編制總體審計(jì)策略的過(guò)程通常在具體審計(jì)計(jì)劃之前，但是兩項(xiàng)計(jì)劃活動(dòng)并不是