2023年中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)二復(fù)習(xí)精要朱葵陽(yáng)

中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（二）期末復(fù)習(xí)精要中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（二）課程課程考核涉及形成性考核和期末終結(jié)性考試，其中形成性考核成績(jī)占課程合成成績(jī)的30%,期末終結(jié)性考試成績(jī)占課程合成成績(jī)的70％。期末考試仍采用閉卷筆試的方式，題目類(lèi)型有單選（20分)、多選(1５分）、簡(jiǎn)答（10分)、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題（30分)、計(jì)算及綜合題（25分）。一．單選題和多選題可參閱《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)導(dǎo)學(xué)》和《期末復(fù)習(xí)指導(dǎo)》小冊(cè)子。二．簡(jiǎn)答題重要涉及以下幾個(gè)方面:?１.債務(wù)重組的概念及其意義（復(fù)習(xí)指導(dǎo)3８頁(yè)）+教材１9８頁(yè)第二段２.預(yù)計(jì)負(fù)債與或有負(fù)債的重要異同(題目在導(dǎo)學(xué)91頁(yè)，答案后面自己找）,如何披露或有負(fù)債信息或有負(fù)債的披露方法答:或有負(fù)債無(wú)論作為潛在義務(wù)還是現(xiàn)時(shí)義務(wù),均不符合負(fù)債的確認(rèn)條件,會(huì)計(jì)上不予確認(rèn),但或有負(fù)債假如符合某些條件，則應(yīng)予披露。從會(huì)計(jì)信息披露的充足性和完整性考慮，公司一般對(duì)或有負(fù)債應(yīng)予披露。披露的原則是：(1)極小也許（概率區(qū)間為大于０但小于或等于５%）導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出公司的或有負(fù)債一般不予披露。(２）對(duì)經(jīng)常發(fā)生或?qū)镜呢?cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果有較大影響的或有負(fù)債，即使其導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出公司的也許性極小,也應(yīng)予披露,以保證會(huì)計(jì)信息使用者獲得足夠、充足和具體的信息。披露的內(nèi)容涉及形成的因素、預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響（如無(wú)法預(yù)計(jì)，應(yīng)說(shuō)明理由)、獲得補(bǔ)償?shù)囊苍S性。（3）在涉及未決訴訟、仲裁的情況下，假如披露所有或部分信息預(yù)期會(huì)對(duì)公司導(dǎo)致重大不利影響,則公司無(wú)需披露這些信息,但應(yīng)披露未決訴訟、仲裁形成的因素。

3.商品銷(xiāo)售收入的確認(rèn)（復(fù)習(xí)指導(dǎo)38頁(yè)）4．舉例說(shuō)明資產(chǎn)的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)

(教材2７４頁(yè),舉例可以用教材275頁(yè)的存貨為例)5.公司凈利潤(rùn)的分派(復(fù)習(xí)指導(dǎo)38頁(yè))６．舉例說(shuō)明會(huì)計(jì)估計(jì)(教材299頁(yè)）7.舉例說(shuō)明鈔票流量表中的鈔票等價(jià)物（教材３30頁(yè)，舉例:通常投資日起三個(gè)月到期或清償之國(guó)庫(kù)券、商業(yè)本票、貨幣市場(chǎng)基金、可轉(zhuǎn)讓定期存單及銀行承兌匯票等皆可列為鈔票等價(jià)物。)三.單項(xiàng)業(yè)務(wù)題重要涉及以下幾個(gè)方面：?１．（1）以銀行存款支付廣告費(fèi)A元,借：銷(xiāo)售費(fèi)用Ａ貸：銀行存款Ａ（２)以銀行存款支付罰款B元借:營(yíng)業(yè)外支出B貸:銀行存款Ｂ(3）以銀行存款支付協(xié)議違約金C。借：營(yíng)業(yè)外支出ｃ貸:銀行存款c?２．（1）對(duì)外進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資轉(zhuǎn)出產(chǎn)品,產(chǎn)品售價(jià)A元,成本B元,增值稅C元（或者告訴你增值稅率17%);借：長(zhǎng)期股權(quán)投資A＋17％*A（或者是Ａ＋C）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入A應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)1７%*A(或者是C)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本B貸：庫(kù)存商品Ｂ(２）在建工程領(lǐng)用外購(gòu)原材料成本A元,增值稅率17％。（注：不需要考慮增值稅)借：在建工程A貸：原材料——ＸＸ材料A?3．(１)銷(xiāo)售產(chǎn)品已開(kāi)出銷(xiāo)貨發(fā)票并發(fā)出產(chǎn)品，價(jià)款為A,增值稅為B(或者是增值稅率為17%)，成本為C,協(xié)議規(guī)定購(gòu)貨方有權(quán)退貨但無(wú)法估計(jì)退貨率；借:應(yīng)收賬款——ｘｘ公司17％＊A(或Ｂ)貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)1７%＊A(或B)借：發(fā)出商品C貸:庫(kù)存商品C（２）銷(xiāo)售產(chǎn)品貨款采用商業(yè)匯票結(jié)算價(jià)款為Ｄ，增值稅為E（或增值稅率為17%）,成本為F;借:應(yīng)收票據(jù)Ｄ＋１7%*D貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入D應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)17%*D借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本Ｆ貸:庫(kù)存商品F(3）已銷(xiāo)售的產(chǎn)品因質(zhì)量不合格被所有退回;產(chǎn)品售價(jià)A元,增值稅率17％,成本為B元借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入A貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）1７％＊Ａ應(yīng)付賬款——XX公司A+17%＊A借：庫(kù)存商品B貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本B(4）在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品,成本為G，稅務(wù)部門(mén)核定的計(jì)稅價(jià)格為H，增值稅率為17%;借:在建工程G+Ｈ*17%貸:庫(kù)存商品G應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）H*1７%(5)銷(xiāo)售商品前期已預(yù)收貨款Ｊ元，商品售價(jià)Ｋ元,增值稅率17％,用銀行存款補(bǔ)付余款,商品成本Ｏ元。借:預(yù)收賬款K+17%*K貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入K應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）１７％＊K借：預(yù)收賬款K+１７％*K-Ｊ貸:銀行存款K+１7%*K－J借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本O貸:庫(kù)存商品Ｏ（6)采用分期收款方式銷(xiāo)售產(chǎn)品，協(xié)議約定售價(jià)為L(zhǎng)元,增值稅率1７%，雙方約定分M次付清，現(xiàn)銷(xiāo)方式下售價(jià)Ｎ元,增值稅已收妥并存入銀行，商品成本P元。借：長(zhǎng)期應(yīng)收款Ｌ銀行存款17%*L貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入Ｎ應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額)１７%*L未確認(rèn)融資收益L-Ｎ借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本P貸：庫(kù)存商品P４.(１）出售廠房應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅,售價(jià)A,營(yíng)業(yè)稅率為Ｂ(或者告訴你營(yíng)業(yè)稅額為Ｃ）；借：固定資產(chǎn)清理A＊Ｂ（或者C）貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅率A＊B(或者C)(2)交納上月應(yīng)交的所得稅Ｄ元;借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅Ｄ貸：銀行存款Ｄ（3)將本月未交增值稅E元結(jié)轉(zhuǎn)至“未交增值稅”明細(xì)賬戶(hù);借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)Ｅ貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅Ｅ（4)將本月應(yīng)交所得稅F計(jì)提入賬;借:所得稅費(fèi)用Ｆ貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅Ｆ(５)應(yīng)交城建稅G。借:營(yíng)業(yè)稅金及附加G貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅G(６）交納上月應(yīng)交增值稅H元借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅Ｈ貸:銀行存款H

5．（１）分派職工薪酬，XX產(chǎn)品工人工資A元,車(chē)間管理人員工資Ｂ元,行政管理部門(mén)人員工資C元,銷(xiāo)售部門(mén)D元，基建工程E元，后勤人員工資F元;借：生產(chǎn)成本——XX產(chǎn)品A產(chǎn)品工人工資產(chǎn)品工人工資制造費(fèi)用Ｂ車(chē)間管理人員工資車(chē)間管理人員工資管理費(fèi)用C行政管理人員工資行政管理人員工資銷(xiāo)售費(fèi)用D銷(xiāo)售部門(mén)人員工資銷(xiāo)售部門(mén)人員工資在建工程Ｅ基建人員工資基建人員工資應(yīng)付職工薪酬——職工福利F后勤人員工資后勤人員工資貸：應(yīng)付職工薪酬——工資A＋Ｂ＋C+D+E+F(2)辭退員工予以補(bǔ)償G借：管理費(fèi)用G貸:應(yīng)付職工薪酬——辭退福利Ｇ

6.（1）預(yù)提經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生的長(zhǎng)期借款利息A；看題目假如是分期付息，分錄如下:借:財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付利息假如是到期連本金一起付息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：長(zhǎng)期借款——應(yīng)付利息(2）發(fā)行債券款存銀行，面值為B,發(fā)行價(jià)為C;借：銀行存款C貸：應(yīng)付債券——成本B根據(jù)借貸必相等原理差額用：“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”去補(bǔ)，如發(fā)行價(jià)為10０，面值為90，則借:銀行存款1０0貸：應(yīng)付債券——成本９0根據(jù)借貸必相等原理，差額在貸方為1０，所以借：銀行存款100貸：應(yīng)付債券——成本９0應(yīng)付債券——利息調(diào)整10(3）計(jì)提應(yīng)付債券利息,債券面值為D,票面利率為E，發(fā)行價(jià)為F，市場(chǎng)利率為G借：財(cái)務(wù)費(fèi)用F*G貸:應(yīng)付利息Ｄ*E差額根據(jù)借貸必相等原理用:“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”去補(bǔ)７．發(fā)現(xiàn)去年購(gòu)入的一臺(tái)設(shè)備一直未計(jì)提折舊Ａ元。借:以前年度損益調(diào)整A貸:累計(jì)折舊A

８.已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票即將到期,金額為A，但付款公司銀行存款被凍結(jié)。借：應(yīng)收賬款——ｘｘ公司A貸:預(yù)計(jì)負(fù)債A

9.(1）年終決算結(jié)轉(zhuǎn)本年發(fā)生的虧損A元；借：利潤(rùn)分派——未分派利潤(rùn)Ａ貸：本年利潤(rùn)Ａ(2)用盈余公積填補(bǔ)虧損Ｂ元;借:盈余公積Ｂ貸:利潤(rùn)分派——盈余公積補(bǔ)虧B(3)將本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)C(jī)元結(jié)轉(zhuǎn)至“未分派利潤(rùn)”明細(xì)賬戶(hù)；借：本年利潤(rùn)C(jī)貸：利潤(rùn)分派——未分派利潤(rùn)C(jī)(4)提取法定盈余公積D元(或者是告訴你稅后利潤(rùn)F元，按１0%提取),同時(shí)向投資人分派鈔票股利E。借：利潤(rùn)分派——提取法定盈余公積D(或者10％*F)貸:盈余公積——法定盈余公積Ｄ（或者10%＊F）借:利潤(rùn)分派——應(yīng)付鈔票股利E貸：應(yīng)付股利E?10．回購(gòu)本公司發(fā)行在外的普通股股票，回收A股，公司原發(fā)行股票面值為每股Ｂ元,發(fā)行價(jià)給為每股Ｃ元，現(xiàn)以每股Ｄ元回收借:庫(kù)存股D*Ａ貸：銀行存款Ｄ*A借：股本——普通股A*B貸:庫(kù)存股D*Ａ根據(jù)借貸必相等原理，余額用“資本公積——股本溢價(jià)”去補(bǔ)。1１.年終決算時(shí)發(fā)現(xiàn)本年一季度折舊費(fèi)少計(jì)A，經(jīng)查系記賬憑證金額錯(cuò)誤。借:制造費(fèi)用或管理費(fèi)用A(選其一,若車(chē)間折舊費(fèi)為制造費(fèi)用，管理部門(mén)折舊費(fèi)為管理費(fèi)用)貸：累計(jì)折舊A

12．(１）以低于債務(wù)賬面價(jià)值的鈔票清償債務(wù)，債務(wù)為A,清償?shù)慕痤~為B;借:應(yīng)付賬款——xx公司Ａ貸:銀行存款Ｂ?tīng)I(yíng)業(yè)外收入Ａ-B(２)用非專(zhuān)利技術(shù)抵付前欠貨款，貨款為Ｃ,非專(zhuān)利技術(shù)賬面價(jià)值Ｄ,已攤銷(xiāo)Ｅ借：應(yīng)付賬款——xx公司C累計(jì)攤銷(xiāo)E貸：無(wú)形資產(chǎn)Ｄ營(yíng)業(yè)外收入Ｃ-(Ｄ-E)

13.以鈔票折扣方式購(gòu)入原材料，價(jià)款為A,增值稅為Ｂ(或者是增值稅率為17%）,在折扣期內(nèi)付款取得鈔票折扣收入折扣率為C/10,D／20,n／３０。銷(xiāo)售時(shí)：借:原材料——XX材料A應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)17%＊A（或是B)貸：應(yīng)付賬款——xx公司A+17％*A（或A+B）折扣期內(nèi)付款:判斷幾天之內(nèi)付款，若１0天之內(nèi)付款：折扣＝C%*A借：應(yīng)付賬款——xx公司A+17%*A（或A＋Ｂ)貸:銀行存款A(yù)+B－C%*A（或A+17%*A-Ｃ%*Ａ）財(cái)務(wù)費(fèi)用Ｃ%*A若２0天之內(nèi)付款：折扣=D%＊A借:應(yīng)付賬款——xx公司Ａ＋１7%*A(或A+B)貸：銀行存款A(yù)＋1７%*Ａ-Ｄ％*A（或A＋B－D%＊A）財(cái)務(wù)費(fèi)用D%＊A(注：上述判斷只選一個(gè))四．計(jì)算題重要涉及以下幾個(gè)方面：?1．折價(jià)發(fā)行債券一批，利息于每年的7月１日、１月１日分期支付，到期一次還本，債券折價(jià)采用實(shí)際利率法分?jǐn)?。公司于每年的６月末?2月末計(jì)提利息,同時(shí)分?jǐn)傉蹆r(jià)款。規(guī)定計(jì)算:發(fā)行債券的折價(jià);各期的應(yīng)付利息；第１期分?jǐn)偟恼蹆r(jià);半年后的攤余成本；到期應(yīng)償付的金額。答：發(fā)行債券的折價(jià)=債券的面值-債券發(fā)行價(jià)各期的應(yīng)付利息=債券的面值*票面利率/2第一期應(yīng)分?jǐn)偟恼蹆r(jià)=債券的面值*票面利率/２－債券發(fā)行價(jià)*債券實(shí)際利率／2半年后的攤余成本＝債券發(fā)行價(jià)+債券發(fā)行價(jià)*債券實(shí)際利率／２-債券的面值*票面利率／２到期應(yīng)償付的金額=債券的面值＋債券的面值*票面利率/2

2．已知有關(guān)賬戶(hù)的余額，規(guī)定計(jì)算年末資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)項(xiàng)目的金額：存貨、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款、預(yù)收賬款、持有至到期投資。答：存貨=在途物資+原材料＋周轉(zhuǎn)材料+庫(kù)存商品+發(fā)出商品+生產(chǎn)成本+委托代銷(xiāo)商品+委托加工物資-存貨跌價(jià)準(zhǔn)備應(yīng)收賬款=應(yīng)收賬款所屬明細(xì)賬借方余額+預(yù)收賬款所屬明細(xì)賬借方余額-壞賬準(zhǔn)備應(yīng)付賬款=應(yīng)付賬款所屬明細(xì)賬貸方余額+預(yù)付賬款所屬明細(xì)賬貸方余額預(yù)付賬款=應(yīng)付賬款所屬明細(xì)賬借方余額＋預(yù)付賬款所屬明細(xì)賬借方余額預(yù)收賬款=應(yīng)收賬款所屬明細(xì)賬貸方余額+預(yù)收賬款所屬明細(xì)賬貸方余額持有至到期投資=持有至到期投資賬戶(hù)的期末余額－持有至到期投資減值準(zhǔn)備３.已知所得稅稅率A和預(yù)收貨款金額B、交易性金融資產(chǎn)期末賬面Ｃ萬(wàn)元，其中公允價(jià)值變動(dòng)凈收益Ｄ萬(wàn)元、固定資產(chǎn)原價(jià)E以及會(huì)計(jì)核算的累計(jì)折舊額F和按稅法規(guī)定計(jì)提的累計(jì)折舊額G,規(guī)定根據(jù)對(duì)資料的分析計(jì)算填列資產(chǎn)與負(fù)債項(xiàng)目暫時(shí)性差異分析表（各項(xiàng)業(yè)務(wù)的計(jì)稅基礎(chǔ)、暫時(shí)性差異的金額和類(lèi)型、遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負(fù)債金額）。類(lèi)型計(jì)稅基礎(chǔ)暫時(shí)性差異遞延所得稅金額類(lèi)型遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅負(fù)債預(yù)收貨款0B可抵扣暫時(shí)性差異B*Ａ交易性金融資產(chǎn)ＣD-C若D-Ｃ＞０,則為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異若D-C<0,則為可抵扣暫時(shí)性差異若D－C>0,則填（Ｄ－Ｃ)*A,否則不填若D－C<０,則填（C-D)*A，否則不填固定資產(chǎn)E-GG-Ｆ若G-Ｆ>0，則為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異若G-F<0,則為可抵扣暫時(shí)性差異若G-F＞0,則填(G-F)＊A,否則不填若Ｇ－F<0，則填(F-Ｇ）*A，否則不填

４．已知公司年度有關(guān)資料如下:全年實(shí)現(xiàn)稅前利潤(rùn)A元;本年度發(fā)生的收支中有購(gòu)買(mǎi)國(guó)債本年確認(rèn)利息收入B元,和稅款滯納金支出C元；存貨減值準(zhǔn)備D元。公司的所得稅費(fèi)用采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算,所得稅稅率為25％,遞延所得稅年初余額為0;無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。此外，年末公司董事會(huì)決定分別按Ｅ%、F％的比例提取法定盈余公積與任意盈余公積,并將當(dāng)年凈利潤(rùn)的G%向投資者分派鈔票利潤(rùn)、明年2月初支付。規(guī)定計(jì)算:年度納稅所得額；全年應(yīng)交所得稅額；年末的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債;年末提取的盈余公積;年末應(yīng)向投資者分派的鈔票利潤(rùn)。答：年度納稅所得額=A－Ｂ＋Ｃ+D全年應(yīng)交所得稅額=（A－Ｂ＋C+D)*２5%年末的遞延所得稅負(fù)債=D所得稅費(fèi)用＝(A-B+C＋D）*25%＋D*25%凈利潤(rùn)=A-所得稅費(fèi)用年末提取的盈余公積=凈利潤(rùn)*（E％+F％)年末應(yīng)向投資者分派的鈔票利潤(rùn)=凈利潤(rùn)*Ｇ％五．綜合題重要涉及以下幾個(gè)方面:

1．銷(xiāo)售商品有鈔票折扣，價(jià)款A(yù)元，增值稅率17%，,該商品實(shí)際成本為Ｂ，協(xié)議規(guī)定鈔票折扣為C/1０，Ｄ/20,n/3０，購(gòu)貨方已按規(guī)定付款但后該批商品因質(zhì)量問(wèn)題被所有退回,貨款尚未退還給購(gòu)貨方。規(guī)定計(jì)算（１）實(shí)際收到的銷(xiāo)貨款和應(yīng)退還的銷(xiāo)貨款；（2)編制銷(xiāo)售商品、收取貨款以及收到退貨的會(huì)計(jì)分錄。答：（1)若10天之內(nèi)付款實(shí)際收到的銷(xiāo)貨款=A+17％＊A-Ａ*C%應(yīng)退還的銷(xiāo)貨款＝A+１7%*Ａ-A＊C％若20天之內(nèi)付款實(shí)際收到的銷(xiāo)貨款＝Ａ+1７%*A-A*D%應(yīng)退還的銷(xiāo)貨款=A+１7%＊A-A*Ｄ%(注：上述判斷根據(jù)實(shí)際情況選擇其中一個(gè)）

（2)銷(xiāo)售商品:借:應(yīng)收賬款——XX公司Ａ+17%*A貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入A應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）17％＊A借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本B貸：庫(kù)存商品B若1０天之內(nèi)付款，則折扣=A*C％收到貨款：借:銀行存款Ａ＋17%*Ａ-A*C%財(cái)務(wù)費(fèi)用A*Ｃ%貸:應(yīng)收賬款——XX公司Ａ＋1７%*A退貨:借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入A貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)17%＊A財(cái)務(wù)費(fèi)用A*Ｃ％應(yīng)付賬款——XX公司Ａ+１7%＊A－A＊C%借：庫(kù)存商品Ｂ貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本B若２0天之內(nèi)付款，則折扣=A*D%收到貨款：借：銀行存款A(yù)+1７%*A-Ａ*D％財(cái)務(wù)費(fèi)用A＊D％貸：應(yīng)收賬款——XＸ公司A+1７%*A退貨：借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入Ａ貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額)17%*A財(cái)務(wù)費(fèi)用Ａ*D%應(yīng)付賬款——XX公司A+1７%＊A-A*D%借:庫(kù)存商品B貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本B（注：上述判斷根據(jù)實(shí)際情況選擇其中一個(gè))?

2．1月２日從銀行借入三年期借款A(yù)元,銀行利率為B,用于工程建設(shè)，利息于各年末支付。其他有關(guān)資料如下：?⑴工程于１月１日開(kāi)工,當(dāng)天公司按協(xié)議向建筑承包商乙公司支付工程款。第一季度該筆借款的未用資金取得存款利息收入C。

⑵第二季度該筆借款未用資金取得存款利息收入Ｄ。

⑶７月1日公司按規(guī)定支付工程款。第三季度，公司用該借款的閑置資金購(gòu)入交易性證券,獲得投資收益存入銀行。季末收回本金及投資收益存入銀行E。

⑷10月１日支付工程進(jìn)度款。

⑸至年末，該項(xiàng)工程尚未竣工。

規(guī)定:(1)按季計(jì)算應(yīng)付的借款利息以及其中應(yīng)予資本化的金額；（２）編制年初借款、第1季末計(jì)提利息、年末支付利息的會(huì)計(jì)分錄。（參考例題：形成性作業(yè)２中的習(xí)題一)答：(1)第一季度應(yīng)付利息=Ａ*B/4第一季度應(yīng)予以資本化金額=A*B/４-C第二季度應(yīng)付利息=A*Ｂ/４第二季度應(yīng)予以資本化金額=A*B／4-Ｄ第三季度應(yīng)付利息=A＊Ｂ/4第三季度應(yīng)予以資本化金額=Ａ*B/4-Ｅ第四季度應(yīng)付利息=A*B/4第四季度應(yīng)予以資本化金額＝A*B/4(2)年初借款:借：銀行存款Ａ貸:長(zhǎng)期借款A(yù)第1季末計(jì)提利息：借:在建工程A*B/4－C銀行存款C貸:應(yīng)付利息A*B/4年末支付利息的會(huì)計(jì)分錄借：應(yīng)付利息A*Ｂ貸:銀行存款A(yù)*B參考例題：(1)形成性作業(yè)2中的習(xí)題一

3.A公司以自用設(shè)備向B公司抵債，債務(wù)賬面價(jià)值Ｈ元,已知設(shè)備原價(jià)I元、累計(jì)折舊Ｊ元、公允價(jià)值K元,B公司已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備L元,規(guī)定：(1)計(jì)算A公司抵債設(shè)備的處置損益、債務(wù)重組收益；（2)計(jì)算Ｂ公司的債權(quán)重組損失;(3）編制A公司用設(shè)備抵債、結(jié)轉(zhuǎn)抵債設(shè)備賬面價(jià)值及處置損益的會(huì)計(jì)分錄。（參考例題期末復(fù)習(xí)指導(dǎo)P30第2題;形成性作業(yè)1中的習(xí)題二）答:（1）Ａ公司抵債設(shè)備的處置損益=K-（I－J)債務(wù)重組收益=H-K(2）Ｂ公司的債權(quán)重組損失=H-K-L（3）Ａ公司用設(shè)備抵債借：固定資產(chǎn)清理Ｉ－J累計(jì)折舊J貸:固定資產(chǎn)I借：應(yīng)付賬款——Ｂ公司H貸：固定資產(chǎn)清理K營(yíng)業(yè)外收入H-K假如Ｋ-（I-J）>0，則借：固定資產(chǎn)清理K-（I-J)貸:營(yíng)業(yè)外收入Ｋ-（Ｉ-J）假如K-（Ｉ-Ｊ)<0,則借：營(yíng)業(yè)外支出I－J-K貸：固定資產(chǎn)清理I－J-K（注:上述判斷根據(jù)實(shí)際情況選擇其一)?

4．已知公司１-１2月20日有關(guān)損益類(lèi)賬戶(hù)累計(jì)發(fā)生額，1２