2023年中級考點版

推薦答案2023年１月中級財務會計（二）模擬題２.預計負債與或有負債的重要異同,如何披露或有負債信息（１）相同點:預計負債和或有負債都屬于或有事項,都是過去的交易或事項形成的一種狀況,其結(jié)果都須由未來不擬定事件的發(fā)生或不發(fā)生加以證實。從性質(zhì)上看，它們都是公司承擔的一項義務,履行該義務會導致經(jīng)濟利益流出公司。期數(shù)應付利息實際利息支出（即財務費用）折價攤銷額未攤銷折價投資攤余成本（賬面價值）①=面值*票面利率（4．5%)②＝上期⑤*5．64%③=②-①⑷=上期④-本期③⑤=上期⑤+本期③２023.01.022457755２02３.６.303６0443779166７8342０23.12．３13602023．６.30３60２０23．12.31３60202３．6.３０３６０２023.1２.31360(２)不同點：預計負債是公司承擔的現(xiàn)時義務，或有負債是公司承擔的潛在義務或者不符合確認條件的現(xiàn)時義務;預計負債導致經(jīng)濟利益流出公司的也許性是“很也許”、“基本擬定”且金額可以可靠計量,或有負債導致經(jīng)濟利益流出公司的也許性是“也許”、“極小也許”，或者金額不能可靠計量的；預計負債是確認了的負債,或有負債是不能在資產(chǎn)負債表中確認的或有事項;預計負債需要在會計報表附注中作相應披露，或有負債根據(jù)情況(也許性大小等)來決定是否需要在會計報表附注中披露。(3）或有負債的披露：第一，或有負債的種類及其形成因素，涉及已貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票、未決訴訟、未決仲裁、對外提供擔保等形成的或有負債。第二，經(jīng)濟利益流出不擬定性的說明。第三,或有負債預計產(chǎn)生的財務影響,以及獲得補償?shù)囊苍S性;無法預計的,應當說明因素。４．舉例說明資產(chǎn)的賬面價值與計稅基礎(chǔ)(1）賬面價值是指某科目(通常是資產(chǎn)類科目）的賬面余額減去相關(guān)備抵項目后的凈額。如應收賬款賬面余額減去相應的壞賬準備后的凈額為賬面價值。資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ),是指公司收回資產(chǎn)賬面價值過程中,計算應納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以自應稅經(jīng)濟利益中抵扣的金額。（2）以固定資產(chǎn)為例:2０23年1２月購入資產(chǎn)100萬元，雙倍余額法5年折舊,殘值不考慮,稅務上按直線法5年折舊。２023年應提折舊:40萬元，稅務上認可提折舊：20萬元,這就意味著有２0萬元折舊費稅務上在2０２3年是不認可的（以后期間還是會認可），但站在２０2３年末這個時點上看，賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同了,會計上賬面價值是100-４０=60萬元。計稅基礎(chǔ)是1０0-20=80萬元。產(chǎn)生賬面價值小于計稅基礎(chǔ)。6.舉例說明會計估計參考答案:會計估計是指公司對其不擬定的交易或事項以其最近可運用的信息為基礎(chǔ)所作的判斷。進行會計估計有：壞賬損失的估計、存貨發(fā)生損失的估計、固定使用年限的估計、收入確認竣工比例法的估計等7．舉例說明鈔票流量表中的鈔票等價物鈔票等價物是指公司持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額鈔票、價值變動風險很小的投資。鈔票等價物雖然不是鈔票,但其支付能力與鈔票差不多,即可視同鈔票,或稱“準鈔票”。鈔票等價物具有隨時可轉(zhuǎn)換為定額鈔票、即將到期、利息變動對其價值影響少等特性。通常投資日起三個月到期或清償之國庫券、商業(yè)本票、貨幣市場基金、可轉(zhuǎn)讓定期存單、商業(yè)本票及銀行承兌匯票等皆可列為鈔票等價物。三、單項業(yè)務題1．某公司以鈔票折扣方式采購材料一批,增值稅發(fā)票標明的售價１000０元，增值稅1７00元。規(guī)定的鈔票折扣條件為2/１0、1/２０，n／３0，產(chǎn)品已經(jīng)入庫。注,僅以售價為基礎(chǔ)計算享有的鈔票折扣數(shù)。借：原材料(未入庫用“在途物資”賬戶)１0000應交稅費用——增值稅（進項稅)17０0貸：應付賬款——某公司11700如:在10天付款,享有鈔票折扣1000０×２%=20０借：應付賬款——某公司1170０貸:銀行存款115０0財務費用20０如:在20天付款，享有鈔票折扣１００00×1%=100借:應付賬款——某公司117００貸：銀行存款1１６00財務費用1００2.本月分派職工工資15５00元，其中生產(chǎn)工人工資9000元,車間管理人員工資1000元,行政管理人員工資2500元,在建工程人員薪酬３０0０元。借：生產(chǎn)成本900０制造費用1００0管理費用２５00在建工程3０00貸:應付職工薪酬——工資1５５003．根據(jù)已批準實行的辭退計劃，應付職工辭退補償1２萬元，明年1月初支付，確認職工辭退福利。借：管理費用1２023０貸:應付職工薪酬—辭退福利12０2304．與A公司達成債務重組協(xié)議，以低于債務賬面價值的鈔票80萬,清償原欠貨款100萬;借:應付賬款——A公司１００000０貸：銀行存款８0０000貸：營業(yè)外收入——債務重組收益２023005.與B公司達成債務重組協(xié)議，用一項非專利抵付前欠貨款１2萬元（該項專利的賬面價值1０萬元、未計提攤銷與減值準備。營業(yè)稅率５%，其他稅費略）。債務重組收益:12-10-１0×5%=1.5萬借：應付賬款—A公司12０230貸：無形資產(chǎn)—專利權(quán)1０0000應交稅費—應交營業(yè)稅5０00營業(yè)外收入—債務重組收益150006.本公司以自產(chǎn)的庫存商品對A公司長期股權(quán)投資,庫存商品的成本為100萬元，市場公允價值１2０萬元,已開具增值稅發(fā)票，并且產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出。借：長期股權(quán)投資——成本１４04０00貸:主營業(yè)務收入120230０應交稅費——增值稅（銷項稅）２040０0同時:借:主營業(yè)務成本１00000０貸：庫存商品1000０007．在建工程領(lǐng)用外購的原材料,原購買價為100萬。借：在建工程117０000貸：原材料１000000應交稅費——增值稅(進項稅轉(zhuǎn)出)1700０0如在建工程領(lǐng)用本公司產(chǎn)品,成本為１00萬元，市場公允價值120萬元。借：在建工程1204000貸：庫存商品10000０0應交稅費——增值稅(銷項稅）204000（12023０0×17％)8.計算出售廠房應交營業(yè)稅20萬借：固定資產(chǎn)清理202300貸:應交稅費——應交營業(yè)稅２０２300交納上月應交的增值稅130０00借:應交稅費——未交增值稅130００0貸：銀行存款130000將本月未交增值稅85０00元結(jié)轉(zhuǎn)至“未交增值稅”明細賬戶;借：應交稅費——增值稅（未交增值稅)85000貸：應交稅費——未交增值稅８５000將本月應交所得稅8700０0元計提入賬（假定會計與稅法不存在差異）借:所得稅費8７0０0０貸：應交稅費——應交所得稅87０0００交納上年所得稅１30００0借:應交稅費——未交增值稅1000000貸：銀行存款1０0０00０計提應交城建稅5200元。借:營業(yè)稅金及附加5200貸:應交稅金——應交城建稅５２0０第十章長期負債1．預提經(jīng)營業(yè)務發(fā)生的長期借款利息１２02３0元;借:財務費用1２0２30貸：應付利息或長期借款——應計利息1202302．1月１日，按面值發(fā)行債券一批，面值２0０萬,票面利率為5%,款項存入銀行。借:銀行存款20２3000貸：應付債券—面值2023００0按年計息,年末計息時：借：財務費用１０0０00貸:應付利息或應付債券——應計利息10０000如按溢價,1月1日,2０4萬發(fā)行債券一批，面值２00萬，票面利率為5%,實際利率為4%,款項存入銀行。借：銀行存款2040000貸：應付債券—面值202３000應付債券—利息調(diào)整４00０0溢價發(fā)行前提下，第一年年末計息：借：財務費用8１６0０（20４0000×4％）應付債券—利息調(diào)整１84０0（倒擠)貸：應付利息或應付債券——應計利息１00000折價發(fā)行用行及計息大家會做嗎??？3.已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票即將到期,但付款公司銀行存款被凍結(jié)。下月無法支付到期的商業(yè)票據(jù)款80萬元。借:應收賬款８000０0貸：預計負債８0００00第十一章所有者權(quán)益1.回購本公司發(fā)行在外的普通股股票１０0萬股,用銀行存款支付18０萬元。借：庫存股1800000貸:銀行存款18０00０0第十二章收入、費用和利潤1．以銀行存款支付廣告費60000０元。借：銷售費用——廣告費60０000貸:銀行存款6000002、以銀行存款支付罰款或協(xié)議違約金1２023元。借：營業(yè)外支出600０00貸：銀行存款6０00003.銷售產(chǎn)品一批,價款20２３00０已開出銷貨發(fā)票并發(fā)出產(chǎn)品，成本為12０230０元，協(xié)議規(guī)定購貨方有權(quán)退貨但無法估計退貨率；發(fā)出商品時：借:應收賬款３40000貸：應交稅費——增值稅（銷項稅）340000同時:借：發(fā)出商品120２3００貸：庫存商品12023004、銷售產(chǎn)品，價款202300０已開出銷貨發(fā)票并發(fā)出產(chǎn)品,成本為1202300元，貨款采用商業(yè)匯票結(jié)算；發(fā)出商品時：借：應收票據(jù)2340000貸:主營業(yè)務收入２023000應交稅費——增值稅(銷項稅）3４０000同時：借:主營業(yè)務成本12０２300貸：庫存商品12０２3０05．已銷售的產(chǎn)品因質(zhì)量不合格被所有退回，價款2０２3000,成本為１２02３０0元。開增值稅紅字發(fā)票：借：主營業(yè)務收入20230０0貸:應交稅費—增值稅（銷項稅）３４0000(紅字)應收賬款或銀行存款２３4000０同時:借:庫存商品1202３00貸：主營業(yè)務成本120２3006．6月15日銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票注明貨款金額為4000００，增值稅6８000元，之前已預收20230０元貨款。借:預收賬款——預收Ｆ公司468000項目賬面價值計稅基礎(chǔ)暫時性差異遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅負債應納稅可抵扣預收賬款１0０10１0×25%交易性金融資產(chǎn)40３0１0１0×2５%固定資產(chǎn)１５0-501５0-904040×２5％貸:主營業(yè)務收入40000０應交稅金——應交增值稅（銷項稅額)680007.采用分期收款方式銷售產(chǎn)品。價款２02300０,款項在一年內(nèi)支付，分四次均額付款。成本為12０230０元。假定該銷售活動不具有融資性質(zhì)。銷售發(fā)出商品：借:發(fā)出商品120２300貸：庫存商品1２02３00每次收款時借：銀行存款5850０0貸:應交稅費—增值稅(銷項稅)85０0０主營業(yè)務收入50０0０0同時：借:主營業(yè)務成本3０0000貸:發(fā)出商品30０0008.年終決算結(jié)轉(zhuǎn)本年發(fā)生的虧損１０0萬;借：利潤分派——未分派利潤１０00000貸：本年利潤１000000９．用盈余公積填補虧損１00萬；借：利潤分派——盈余公積補虧10000０0貸:盈余公積10００00０10．將本年實現(xiàn)的凈利潤120萬結(jié)轉(zhuǎn)至“未分派利潤”明細賬戶；借:本年利潤１2０23０0貸：利潤分派——未分派利潤1２0２3０011．將本年實現(xiàn)的凈利潤120萬,按1０%的比例提取法定盈余公積,同時向投資人分派鈔票股利３０萬。借:利潤分派——提取法定盈余公積1２0２30——應付普通股股利３０00０0貸：盈余公積１20230應付股利30000０第十三章會計調(diào)整１．發(fā)現(xiàn)去年購入的一臺設(shè)備一直未計提折舊。該設(shè)備原值31萬,預計凈殘值1萬元。采用直線法折舊，預計使用年限２023。經(jīng)判斷，為非重大會計差錯，補提上一年折舊（31-１)÷1０=3萬借：制造費用3000０貸：累計折舊30００0２.年終決算時發(fā)現(xiàn)本年一季度折舊費少計５0００元,經(jīng)查系記賬憑證金額錯誤。借:制造費用５000貸：累計折舊50000四、計算題(考一個，12分)１.2０2３年1月2日，某公司以7755萬折價發(fā)行債券一批，發(fā)行三年，面值為8000萬元。利息于每年的7月１日、1月1日分期支付,到期一次還本,債券折價采用實際利率法分攤。票面利率為9%，實際利率為11.28％。公司于每年的6月末、１2月末計提利息,同時分攤折價款。規(guī)定計算：發(fā)行債券的折價;各期的應付利息;第1期分攤的折價;半年后的攤余成本；到期應償付的金額。發(fā)行債券的折價=80０0-7７55=245各期的應付利息=80０0×9%÷2=3６0第１期分攤的折價=775５×11.２8%÷２-８0０0×9%÷2＝79半年后的攤余成本=7785+７９=７83４到期應償付的金額=8０00+3６0＝836０2.某公司２023年12月31日有關(guān)賬戶的余額如下：應收賬款—甲15000（借)應付賬款—A３０0０0（貸）預收賬款—丙20230（貸）預收賬款—丁1３000(借)預付賬款—B10000(借)預付賬款—C18000(貸）原材料12０２30(借）庫存商品1000０0（借）材料成本差異20２3(貸）存貨跌價準備５０00（貸）持有至到期投資4５0０００（借)，其中一年內(nèi)到期的金額為2５0０00規(guī)定:計算年末資產(chǎn)負債表中有關(guān)項目的金額：存貨、應收賬款、應付賬款、預付賬款、預收賬款、持有至到期投資。參考答案：存貨=1２0２3０＋１00000—2０23—50０0=21３０00元應收賬款=15000＋13０00＝２8000元應付賬款=30000＋180０0＝４8０00元預付賬款=100０0元預收賬款＝2０230元持有至到期投資=450０00—250００0=２0２3０0元3.已知某公司所得稅稅率為25%和年末預收貨款金額為１0萬元、交易性金融資產(chǎn)期末賬面價值4０萬元，其取得成本為3０萬元、固定資產(chǎn)原價15０萬以及會計核算的累計折舊額50萬和按稅法規(guī)定計提的累計折舊額90萬元。規(guī)定：根據(jù)對資料的分析計算填列資產(chǎn)與負債項目暫時性差異分析表(各項業(yè)務的計稅基礎(chǔ)、暫時性差異的金額和類型、遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債金額）。4．已知公司年度有關(guān)資料如下：全年實現(xiàn)稅前利潤100萬;本年度發(fā)生的收支中有購買國債本年確認利息收入８000和稅款滯納金支出４0０0;存貨減值準備20２30元。存貨的成本為1２０230元。公司的所得稅費用采用資產(chǎn)負債表債務法核算,所得稅稅率為25％，遞延所得稅年初余額為0;無其他納稅調(diào)整事項。此外,年末公司董事會決定分別按10%、5%的比例提取法定盈余公積與任意盈余公積，并將當年凈利潤的2０％向投資者分派鈔票利潤、明年2月初支付。規(guī)定計算:(１)年度納稅所得額；１00000０－80０0+4000+2023０=10160００(2)全年應交所得稅額;１016000×25%=2５400０(3）年末的遞延所得稅資產(chǎn)或負債;由于存貨的賬面價值為1２０２30－20２30＝１0000０元存貨的計稅基礎(chǔ)為其成本1２023０由于資產(chǎn)的賬面價值<計稅基礎(chǔ)，故產(chǎn)生可抵扣暫時性差異2023０元。則相應的遞延所得稅資產(chǎn)為20230×2５%=５000本年的所得稅費＝２5400０-5０00=24９0００（4）年末提取的盈余公積；凈利潤=100=75１000提取的盈余公積=751００0×１0%＋×75１000×5%=11２650(5）年末應向投資者分派的鈔票利潤。7510０0×20％＝150200五、綜合題（考一個13分)1.２023年7月8日甲公司向乙公司銷售商品一批，價款50000元,增值稅稅率17%，成本２６０0０元，商品已經(jīng)發(fā)出,發(fā)票已經(jīng)開具并向銀行辦理了托罷手續(xù)。甲公司給予乙公司鈔票折扣條件為2／10,１/2０,Ｎ/30（僅對價款部分享受鈔票折扣)。7月15日乙公司付購貨款。７月20日該批商品因質(zhì)量問題被所有退回,貨款尚未退還給購貨方。規(guī)定:計算實際收到的銷貨款和應退還的銷貨款;編制銷售商品、收取貨款以及收到退貨的會計分錄。參考答案：(1）因7月15日乙公司付購貨款，正好在折扣期內(nèi)，為此給予乙公司5000０×2%=１00０元鈔票折扣，實際收到貨款5０0０0＋8５00-10０0=575０0元。如所有退貨，應退還的銷貨款亦為57500元。（2)有關(guān)會計分錄：20２３年7月8日銷售商品：借:應收賬款——乙5８5００貸：主營業(yè)務收入５0000應交稅費——增值稅(銷項稅)８5０0同時:借：主營業(yè)務成本26000貸：庫存商品26０002023年7月１5日收到銷貨款：借:銀行存款575０0財務費用1000貸：應收賬款——乙585007月2０日該批商品因質(zhì)量問題被所有退回:借：主營業(yè)務收入５00００貸：銀行存款57５00財務費用1０00應交稅費——增值稅(銷項）85０0(紅字）同時:借:庫存商品２6000貸:主營業(yè)務成本２６0002．1月2日從銀行借入三年期借款20２3用于工程建設(shè),年利率為６％,利息于各年末支付。其他有關(guān)資料如下：⑴工程于１月1日開工,當天公司按協(xié)議向建筑承包商乙公司支付工程款900萬。對于未用借款本公司將其以活期存款形式存在銀行，年利率為1.２%。第一季度該筆借款的未用資金取得存款利息收入。⑵第二季度該筆借款未用資金取得存款利息收入。⑶7月1日公司按規(guī)定支付工程款80０萬。第三季度,公司用該借款的閑置資金購入交易性證券，獲得投資收益１0萬存入銀行。季末收回本金及投資收益存入銀行。⑷1０月1日支付工程進度款3０0萬。⑸至年末,該項工程尚未竣工。規(guī)定:(1)按季計算應付的借款利息以及其中應予資本化的金額；（2)編制年初借款、第１季末計提利息、年末支付利息的會計分錄。參考答案：(1）每季度應付借款利息均為：2023×6%÷4=30萬第一季度借款費用資本化金額=30-（202３-900）×1．2%÷4=26．7萬第二季度借款費用資本化金額=3０－(２0２3-９0０）×1.２%÷4＝26.7萬第三季度借款費用資本化金額=30-10=20萬第四季度借款費用資本化金額=３0萬(2）有關(guān)會計分錄：編制年初借款：借:銀行存款20230000貸:長期借款2０２30０00第1季末計提利息：借：銀行存款330００貸:在建工程３3000借:在建工程30000０貸:應付利息3000０0年末支付利息:借：應付利息202３×6％貸:銀行存款2023×６%3．Ａ公司以自用設(shè)備抵B公司的債2340000元,已知設(shè)備原價208６０00元、累計折舊８0000０元、公允價值１786０0０元，規(guī)定:(1）計算A公司抵債設(shè)備的處置損益、債務重組收益；（2)計算Ｂ公司的債權(quán)重組損失；（3)編制A公司用設(shè)備抵債、結(jié)轉(zhuǎn)抵債設(shè)備賬面價值及處置損益的會計分錄。（課本Ｐ14９)參考答案:(1）A公司抵債設(shè)備的處置損益=１786000-（208)=5００0０0元A公司抵債設(shè)備的債務重組收益＝2３4=5540００元（2）B公司的債權(quán)重組損失＝234=554０00元(3）編制A公司用設(shè)備抵債、結(jié)轉(zhuǎn)抵債設(shè)備賬面價值及處置損益的會計分錄：將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理：借:固定資產(chǎn)清理１2８6000累計折舊８0０00０貸：固定資產(chǎn)２０86000用設(shè)備抵債:借：應付賬款—Ｂ公司2３40０0０貸：固定資產(chǎn)清理178６00０營業(yè)外收入——債務重組利得5５4000同時：借:固定資產(chǎn)清理5000０0貸：營業(yè)外收入——資產(chǎn)解決利得50０00０4.已知公司１-12月20日有關(guān)損益類賬戶累計發(fā)生額（見下表),１２月21—３1日發(fā)生的業(yè)務如下:⑴將暫時閑置的機器出租,本月租金收入2０萬已收妥并存入銀行；該機器本月應計提折舊1０萬。⑵銷售商品一批,貨款1000萬及增值稅１70萬,已所有收妥并存入銀行。商品已經(jīng)發(fā)出,成本為５00萬。⑶支付本季短期借款利息15萬。⑷本月應交所得稅17萬。規(guī)定:（1)對12月發(fā)生的上述業(yè)務編制會計分錄；(2)根據(jù)上述資料編制年度利潤表。單位：萬元損益類賬戶１－12月20日累計發(fā)生額損益類賬戶1-12月2０日累計發(fā)生額主營業(yè)務收入（貸）１10０0其他業(yè)務收入（貸)1５０0主營業(yè)務成本（借)６500其他業(yè)務成本(借)10０0營業(yè)稅金及附加(借)2０銷售費用（借)200管理費用（借)157１財務費用（借)415資產(chǎn)減值損失(借)3０９投資收益(貸)31５營業(yè)外收入（貸)5０0營業(yè)外支出（借）1９7所得稅費用(借）１103參考答案：（１)編制有關(guān)會計分錄：①將暫時閑置的機器出租，本月租金收入20萬已收妥并存入銀行；該機器本月應計提折舊1０萬。借:銀行存款2023００貸:其他業(yè)務收入2０230０同時：借:其他業(yè)務成本１００000貸:累計折舊１00００0②銷售商品一批，貨款１000萬及增值稅170萬,已所有收妥并存入銀行。借：銀行存款117０0000貸:主營業(yè)務收入100０0000應交稅費—增值稅（銷項）１700000同時:借：主營業(yè)務成本5００0000貸:庫存商品5０00000③支付本季短期借款利息5０萬。借：財務費用500０00貸:銀行存款５00０00④本月應交所得稅20萬。借:所得稅費20２３0０貸：應交稅費——應交所得稅202３00利潤表單位：萬元項目1２月20日以后1-12月２0日累計發(fā)生額本年金額一、營業(yè)收入10２０1250０13５20減：營業(yè)成本５10７50０8０10營業(yè)稅金及附加202０銷售費用200２00管理費用１57１1５７1財務費用5０415465資產(chǎn)減值損失30930９加：公允價值變動收益（損失以“－”號填列)投資收益（損失以“-”號填列）３１5315二:營業(yè)利潤（虧損以“－”號填列)３260加:營業(yè)外收入５０0500減：營業(yè)外支出其中：非流動資產(chǎn)處置損失197197三、利潤總額３５63減:所得稅費用2011０３1１23四:凈利潤2440公司為一般納稅人，存貨按實際成本核算，經(jīng)營貨合用增值稅稅率17%、合用消費稅稅率10%,轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的營業(yè)稅為5%。2０2３年5月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務:1.向B公司采購甲材料，增值稅專用發(fā)票上注明價款9０000０0元、增值稅153００0元,另有運費202３元。發(fā)票賬單已經(jīng)到達，材料已經(jīng)驗收入庫,貨款及運費以銀行存款支付。借:原材料9０000００+2０２３＊(１-3%)應交稅費－應交增值稅(進項稅額）153０00+２0２3*7％貸：銀行存款９１5５000２．銷售乙產(chǎn)品５０００件，單位售價200元,單位成本1５0元該產(chǎn)品需同時交納增值稅與消費稅。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出,貨款已委托銀行收取,相關(guān)手續(xù)辦理完畢。借:應收賬款11700０0貸:主營業(yè)務收入１00０000應交稅費-應交增值稅170０00借：營業(yè)稅金及附加１０00００貸:應交稅費－-應交消費稅10000０同時確認成本借:主營業(yè)務成本貸:庫存商品3.轉(zhuǎn)讓一項專利的所有權(quán)，收入1５00０元已存入銀行。該項專利的賬面余值為80000元、累計攤銷75000元。借:銀行存款1500０累計攤銷7５0０0貸:無形資產(chǎn)800００應交稅費-應交營業(yè)稅750營業(yè)外收入-出售無形資產(chǎn)利得92504.收購農(nóng)產(chǎn)品一批,實際支付款８0００0元。我國增值稅實行條例規(guī)定收購農(nóng)產(chǎn)品按買價和1３%的扣除率計算進項稅額。農(nóng)產(chǎn)品已驗收入庫。借:原材料80000*(１－1３％）69600應交稅費-應交增值稅１0400貸：鈔票８00005.委托D公司加工一批原材料,發(fā)出材料成本為1000０0元。加工費用２5０00元。加工過程中發(fā)生的增值稅425０元、消費稅250０元，由受托單位代收代交。材料加工完畢并驗收入庫，準備直接對外銷售。加工費用和應交的增值稅、消費稅已用銀行存款與D公司結(jié)算。借:委托加工物資１0０000貸：原材料1000０0借:委托加工物資2５000+2500應交稅費-應交增值稅(進項稅額)4250貸:銀行存款3１７50提醒:直接對外銷售的,不得抵扣消費稅6.購入設(shè)備一臺,增值稅專用發(fā)票上注明價款18000０元、增值稅３0600元。設(shè)備已投入使用,款項已通過銀行存款支付。借:固定資產(chǎn)１8000０應交稅費--應交增值稅(進項稅額）30600貸：銀行存款2１０6007．公司在建的辦公大樓因施工需要，領(lǐng)用原材料一批,成本50000元。借:在建工程500０0*1．17貸:原材料5０0０0應交稅費－-應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出)85008．月底對原材料進行盤點,盤虧金額4000元，因素待查。借:待解決財產(chǎn)損益-待解決流動資產(chǎn)損益４0０0貸:原材料4000盤虧的原材料,由于因素尚未確認．無法擬定增值稅是否需要做進項稅額轉(zhuǎn)出.第二十四條條例第十條第（二)項所稱非正常損失,是指因管理不善導致被盜、丟失、霉爛變質(zhì)的損失。甲公司欠乙公司貨款35０萬元?，F(xiàn)甲公司發(fā)生財務困難,短期內(nèi)無法償付。雙方協(xié)商,由甲公司一批存貨和所持有的Ａ公司股票抵債。其中，1．抵償存貨的成本２00萬元，已提跌價準備１5萬元，公允價值180萬元;2.甲公司持有的A公司股票10000股作為可供出售金融資產(chǎn)核算和管理，該批股票成本1５０0０0元，持有期內(nèi)已確認公允價值變動凈收益10０000元，重組日的公允價值為每股30元。乙公司對改項債權(quán)已計提３0％的壞賬準備,受讓的存貨仍作為存貨核算和管理，對受讓的A公司股票作為交易性投資管理。甲、乙公司均為一般納稅人,經(jīng)營貨品合用的增值稅稅率17%。分別作出甲、乙公司對該項債務重組業(yè)務的會計分錄。甲:借:應付賬款350貸：主營業(yè)務收入180應交稅費-應交增值稅(銷項稅額）30.60可供出售金融資產(chǎn)(成本)15可供出售金融資產(chǎn)（公允價值變動)10投資收益５營業(yè)外收入-債務重組收益109．4０借:主營業(yè)務成本185存貨跌價準備15貸:存貨2０0借：資本公積--其他資本公積１0貸:投資收益10乙:借:壞賬準備１05交易性金融資產(chǎn)３0存貨１8０應交稅費－應交增值稅(進項稅額)３0.60營業(yè)外支出--債務重組損失4．4貸：應收賬款350簡答題辭退福利與職工養(yǎng)老金有何區(qū)別？１、答：辭退福利是在職工與公司簽訂的勞動協(xié)議到期前,公司根據(jù)法律、與職工本人或職工代表（工會)簽訂的協(xié)議，或者基于商業(yè)慣例，承諾當其提前終止對職工的雇傭關(guān)系時支付的補償,引發(fā)補償?shù)氖马検寝o退,因此,公司應當在辭退時進行確認和計量。職工在正常退休時獲得的養(yǎng)老金,是其與公司簽訂的勞動協(xié)議到期時，或者職工達成了國家規(guī)定的退休年齡時獲得的退休后生活補償金額,此種情況下給予補償?shù)氖马検锹毠ぴ诼殨r提供的服務而不是退休自身，因此，公司應當是在職工提供服務的會計期間確認和計量。2、試說明或有負債披露的理由與內(nèi)容答：其重要理由是在現(xiàn)值的計算涉及到諸多相關(guān)因素，比如折現(xiàn)期、折現(xiàn)率等。對于極具有不擬定性的或有事項來說，這些因素更難擬定。對或有負債披露的具體內(nèi)容如下：1.或有負債形成的因素;2.或有負債預計產(chǎn)生的財務影響（如無法預計，應說明理由);3.獲得補償?shù)囊苍S性。202３年1月1日H公司從建行借入三年期借款10０0萬元用于生產(chǎn)線工程建設(shè),利率8%，利息于各年未支付。其他有關(guān)資料如下:（1）工程于20２3年１月1日開工，當天公司按協(xié)議向建筑承包商乙公司支付工程款３00萬元。第一季度該筆借款的未用資金取得存款利息收入4萬元。（２）2０23年4月1日工程因質(zhì)量糾紛停工，直到7月3日恢復施工。第二季度該筆借款未用資金取得存款利息收入4萬元。（3)２023年7月1日公司按規(guī)定支付工程款４00萬元。第三季度，公司該筆借款的閑置資金300萬元購入交易性證券,獲得投資收益９萬元存入銀行。第四季度，該項證券的投資收益為0，年末收回本金3０0萬元存入銀行。(4）2023你那１０月1日，公司從工商銀行借入一般借款5００萬元，期限1年、利率6%。利息按季度、并于季末支付。１0月1日公司支付工程進度款5００萬元。(５)至２０23年末、該項工程尚未竣工。規(guī)定1.判斷2023年專門借款利息應予資本化的期間。2.按季計算應付的借款利息及其資本化金額,并編制２023年度按季計提利息以及年末支付利息的會計分錄。1、2０2３年資本化期間為2０２3年1月1日—12月31日，但4月１日—６月３０日應暫停資本化。２、第一季度(１）專門借款利息=1000*8%/４=２０（萬元）（２）利息資本化金額=利息費用-閑置資金取得的利息收入=20-４＝16（萬元)借:在建工程--生產(chǎn)線16萬借:銀行存款4萬貸：應付利息20萬2、第二度（暫停資本化）（1)專門借款利息=１0０0*8％/4=20（萬元)（2）計入財務費用的金額=20-4=16(萬元）借：財務費用１6萬借：銀行存款４萬貸：應付利息２0萬３、第三季度(1）專門借款利息＝1000＊８%/４=20（萬元)（２）利息資本化金額=２0－9=1１(萬元)借：在建工程--生產(chǎn)線１1萬借：銀行存款9萬貸：應付利息20萬４、第四季度(1)專門借款利息=1000*8%/4＝20（萬元),應所有資本化(2）從10月1日開始,該工程累計支出已達１200萬元,超過了專門借款2００萬元，應將超過部分占用一般借款的借款費用資本化。累計資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)=２00*(3/3)=200(萬元）季度資本化率=６%／４＝1．５%一般借款利息資本化金額=２00＊1．5%＝3(萬元)利息資本化金額=20+3=23（萬元）借:在建工程－-生產(chǎn)線20萬貸:應付利息20萬借:在建工程-－生產(chǎn)線３萬借:財務費用4.5萬貸:銀行存款(50０*6％/4）7.５萬202３年1月2日K公司發(fā)行5年期債券一批,面值2０２30０００元，票面利率4%,利息于每年的７月1日、1月1日分期支付，到期一次還本。該批債券實際發(fā)行價為15366６８0元(不考慮發(fā)行費用），債券折價采用實際利率法分攤，債券發(fā)行的實際利率為５%。公司于每年的6月末,１2月末計提利息，同時分攤折價款。規(guī)定1.采用實際利率法計算該批公司債券半年的實際利息費用、應付利息于分攤的折價。應付債券利息費用計算表。２.編制發(fā)行債券、按期預提利息及支付利息、到期還本付息的會計分錄。1。采用實際利率法計算該批公司債券半年的實際利息費用,應付利息,分攤折價？答所有利息調(diào)整費用=２023-153６.668=4６３．332萬元計算債券的攤余價值＝1536.６6８半年的實際利息費用＝4０＋38.4167=７8.4167半年應付利息=2023*4％/2＝4０萬元．半年分攤的折價=１5３6．668*5％/2=38.41６7萬元2。編制發(fā)行債券,按期預提利息及支付利息，到期還本付息的會計分錄。借:銀行存款１５36.66８應付債券－-利息調(diào)整４６3.332貸:應付債券-面值２０２３2023年上半年預提利息借：財務費用78.41６７貸:應付債券-利息調(diào)整3８.4167應付債券--應計利息４02０２3年7月１日支付利息借:應付債券--應計利息4０貸:銀行存款402023年１2月31日預提利息計算債券的攤余價值＝１53６.668+3８.41６７=1575．0８47半年的實際利息費用=40＋39.３771=79．３77１半年應付利息＝２0２3＊4％/2=4０萬元.半年分攤的折價=1575.0８47＊5%/2=39.３77１萬元借：借：財務費用79．3771貸:應付債券-利息調(diào)整3９.3７71應付債券－－應計利息４０以此類推.最后還本付利息借：應付債券--面值2023應付債券-應計利息４0貸:銀行存款204０20２3年１月2日T公司采用分期收款方式銷售大型設(shè)備，協(xié)議價款1500萬元,按照約定分5年、并于每年年末平均收取。設(shè)備已經(jīng)發(fā)出，發(fā)出商品時T公司已開出增值稅發(fā)票，購貨方已支付增值稅款255萬元?，F(xiàn)銷方式下，該設(shè)備售價12０0萬元，成本90０萬