第6章 審計(jì)抽樣

第六章審計(jì)抽樣2學(xué)時(shí)《審計(jì)學(xué)》武漢理工大學(xué)2013本章內(nèi)容第一節(jié)、審計(jì)抽樣的基本概念與分類第二節(jié)、審計(jì)抽樣的步驟（控制測試）第三節(jié)、控制測試中抽樣的運(yùn)用第四節(jié)、實(shí)質(zhì)性測試中抽樣的運(yùn)用《審計(jì)學(xué)》武漢理工大學(xué)2013學(xué)習(xí)目標(biāo)了解統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣,并能說明它們之間的區(qū)別熟悉審計(jì)抽樣的一些基本概念熟練運(yùn)用審計(jì)抽樣中選取樣本的幾中典型方法說明注冊會計(jì)師在設(shè)計(jì)樣本時(shí)應(yīng)考慮的因素掌握控制測試中樣本設(shè)計(jì)\執(zhí)行抽樣和評價(jià)抽樣結(jié)果的程序和方法掌握控制測試中統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣方法掌握控制測試中樣本設(shè)計(jì)\執(zhí)行抽樣和評價(jià)抽樣結(jié)果的程序和方法《審計(jì)學(xué)》武漢理工大學(xué)2013第一節(jié)抽樣審計(jì)基本概念一、抽樣審計(jì)及相關(guān)概念

抽樣審計(jì):審計(jì)人員從特定審計(jì)對象中選取有代表性的樣本項(xiàng)目進(jìn)行審查,然后根據(jù)樣本的特征來估計(jì)該總體相應(yīng)特征的方法。

適用范圍：既可以用在符合性測試，也可用在實(shí)質(zhì)性測試，但不適用于所有審計(jì)程序，如觀察、詢問、分析性程序等。二、審計(jì)抽樣的種類：統(tǒng)計(jì)抽樣：（1）隨機(jī)選取樣本，（2）用概率論評價(jià)樣本結(jié)果非統(tǒng)計(jì)抽樣；非統(tǒng)計(jì)抽樣優(yōu)點(diǎn)：（1）較依賴注冊會計(jì)師的專業(yè)判斷；（2）簡便易行，審計(jì)成本低；缺點(diǎn)：（1）難以體現(xiàn)機(jī)會均等的原則，代表性減弱；（2）受審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)所限，結(jié)論準(zhǔn)確性難以把握；（3）對出現(xiàn)的決策失誤只能給予非定量的評價(jià)。統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣的比較《審計(jì)學(xué)》武漢理工大學(xué)2013（1）嚴(yán)格按照隨機(jī)原則抽取樣本確定樣本容量，從而使樣本接近總體的分布規(guī)律，代表性強(qiáng)。（2）根據(jù)專業(yè)技術(shù)確定相關(guān)指標(biāo)，樣本量的確定不依賴審計(jì)人員的主觀因素；（3）客觀計(jì)量抽樣風(fēng)險(xiǎn)并控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)。缺點(diǎn)：(1）成本高；（2）不適于專案審計(jì)統(tǒng)計(jì)抽樣優(yōu)點(diǎn):《審計(jì)學(xué)》武漢理工大學(xué)2013制定抽樣審計(jì)策略1確定測試目標(biāo)確定實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的程序確定審計(jì)項(xiàng)目數(shù)量部分全部抽樣種類統(tǒng)計(jì)-模型確定n-隨機(jī)選樣非統(tǒng)計(jì)-判斷n并根據(jù)判斷選樣應(yīng)用審計(jì)程序運(yùn)用統(tǒng)計(jì)法則和判斷評價(jià)樣本結(jié)果運(yùn)用判斷評價(jià)樣本結(jié)果記錄結(jié)論《審計(jì)學(xué)》武漢理工大學(xué)2013抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)（一）抽樣風(fēng)險(xiǎn)：樣本不能代表總體的可能性。1、控制測試中的抽樣風(fēng)險(xiǎn)（1）控制風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)過低風(fēng)險(xiǎn)（信賴過度險(xiǎn)）（2）控制風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)過高風(fēng)險(xiǎn)（信賴不足險(xiǎn)）2、細(xì)節(jié)測試中的抽樣風(fēng)險(xiǎn)（1）錯(cuò)誤接受風(fēng)險(xiǎn)（誤受險(xiǎn)）（2）錯(cuò)誤拒絕風(fēng)險(xiǎn)（誤拒險(xiǎn)）

在某種程度上審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可理解為：審計(jì)中固有的不確定性結(jié)合起來的結(jié)果。與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)。效果效果效率效率上述抽樣風(fēng)險(xiǎn)對審計(jì)工作的影響：《審計(jì)學(xué)》武漢理工大學(xué)2013（二）非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

（non-samplingrisk）1、錯(cuò)誤定義總體：收入完整性——選擇收入日記賬為總體2、運(yùn)用了不切合審計(jì)目標(biāo)的程序；

如應(yīng)收賬款完整性——測試會計(jì)記錄3、錯(cuò)誤解釋樣本結(jié)果。

如應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶串戶不應(yīng)做為一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)4、人為錯(cuò)誤、如未能找出樣本中的錯(cuò)誤

“支付是否得到授權(quán)”控制測試——只要有人簽字即認(rèn)為遵守控制要求。《審計(jì)學(xué)》武漢理工大學(xué)2013統(tǒng)計(jì)抽樣方法屬性抽樣：變量抽樣：PPS抽樣（概率比例規(guī)模抽樣）：——運(yùn)用屬性抽樣原理得出以金額表示的結(jié)論?！秾徲?jì)學(xué)》武漢理工大學(xué)2013本章內(nèi)容第一節(jié)、審計(jì)抽樣的基本概念與分類第二節(jié)、審計(jì)抽樣的步驟（控制測試）第三節(jié)、審計(jì)抽樣在控制測試中的應(yīng)用第四節(jié)、審計(jì)抽樣在細(xì)節(jié)測試中的運(yùn)用《審計(jì)學(xué)》武漢理工大學(xué)2013第二節(jié)審計(jì)抽樣的原理與步驟確定審計(jì)目標(biāo)確定總體確定抽樣單位確定將要調(diào)查的屬性確定樣本規(guī)模隨機(jī)選取樣本實(shí)施審計(jì)程序分析樣本誤差推斷總體誤差形成審計(jì)結(jié)論樣本設(shè)計(jì)確定測試目標(biāo)確定總體確定抽樣單位定義誤差確定審計(jì)程序確定樣本規(guī)模隨機(jī)選取樣本實(shí)施審計(jì)程序分析樣本誤差推斷總體誤差形成審計(jì)結(jié)論《審計(jì)學(xué)》武漢理工大學(xué)2013確定測試目標(biāo)控制測試中的審計(jì)目標(biāo)：評價(jià)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性?！玟N售交易循環(huán)中控制測試目標(biāo)可設(shè)定為：（1）“存在或發(fā)生”的控制風(fēng)險(xiǎn)（2）“完整性”的控制風(fēng)險(xiǎn)——測試的結(jié)果可用來評價(jià)有關(guān)賬戶余額相關(guān)認(rèn)定的控制風(fēng)險(xiǎn)，如應(yīng)收賬款、銀行存款、銷售收入等。細(xì)節(jié)測試中的審計(jì)目標(biāo)：確定交易或賬戶余額的金額是否正確，獲取與存在的錯(cuò)報(bào)有關(guān)的證據(jù)分別設(shè)計(jì)抽樣計(jì)劃《審計(jì)學(xué)》武漢理工大學(xué)2013審計(jì)對象總體審計(jì)對象總體：是注冊會計(jì)師為了形成審計(jì)工作結(jié)論，擬采用抽樣審計(jì)，且符合審計(jì)目的要求的有關(guān)會計(jì)或其他資料的全部項(xiàng)目。相關(guān)性：總體與目標(biāo)相關(guān)。同質(zhì)性：組成總體的個(gè)體應(yīng)具有相同的特征。完整性：是指符合特定審計(jì)目的要求的審計(jì)對象應(yīng)全部包括到總體中來。如存貨。目標(biāo)：購貨交易的完整性；總體：所有已批準(zhǔn)的采購憑單。如：采購現(xiàn)金支出超過10萬元，由特別會議批準(zhǔn)；10萬元以下由采購部經(jīng)理批準(zhǔn)。因此應(yīng)對現(xiàn)金支出分層。又如有多個(gè)分支機(jī)構(gòu)，應(yīng)把每一個(gè)做為單獨(dú)的總體，因?yàn)樗鼈儠胁煌默F(xiàn)金支出控制政策?！秾徲?jì)學(xué)》武漢理工大學(xué)2013抽樣單位抽樣單位：組成總體的個(gè)體或元素。如一張憑證，憑證中的一個(gè)項(xiàng)目，一筆記錄……或者是貨幣單元如果：（1）目標(biāo)是購貨交易的“完整性”——單位可選每張購貨發(fā)票；（2）目標(biāo)是購貨交易的“存在或發(fā)生”——單位應(yīng)為每一筆采購記錄。抽樣單位的選擇會影響審計(jì)工作的效率?！秾徲?jì)學(xué)》武漢理工大學(xué)2013定義誤差及構(gòu)成條件以屬性抽樣為例：屬性是某一控制程序及其執(zhí)行效果的標(biāo)志。因此應(yīng)對每一個(gè)控制程序都相應(yīng)確定一個(gè)屬性。如，控制程序要求發(fā)貨必須經(jīng)過信用部門批準(zhǔn)賒銷，那么屬性：“被授權(quán)的信用部門批準(zhǔn)賒銷”；如果這項(xiàng)控制要求張三執(zhí)行，那么將要調(diào)查的屬性應(yīng)為：“由張三批準(zhǔn)賒銷”。作用：用來解釋樣本偏差的依據(jù)。誤差的定義：預(yù)先設(shè)計(jì)的控制制度未被執(zhí)行或執(zhí)行程度不高的現(xiàn)象。誤差發(fā)生的頻率稱為誤差率或偏差率?！秾徲?jì)學(xué)》武漢理工大學(xué)2013確定審計(jì)程序及審計(jì)路線“由張三批準(zhǔn)賒銷”的測試程序：檢查張三在文件上的簽字。審計(jì)路線：順查法和逆查法《審計(jì)學(xué)》武漢理工大學(xué)2013確定樣本規(guī)模——因素對樣本的影響可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)反向預(yù)計(jì)總體誤差正向可容忍誤差（精確度上限）反向預(yù)計(jì)總體誤差：參考去年的樣本偏差率；初步評價(jià)控制進(jìn)行估計(jì)；審查50個(gè)項(xiàng)目左右的初選樣本，找出偏差率。根據(jù)已知條件查樣本規(guī)模表確定樣本量.精確度：審計(jì)總體估計(jì)值與真實(shí)值接近的可接受程度《審計(jì)學(xué)》武漢理工大學(xué)2013隨機(jī)選取樣本的方法隨機(jī)數(shù)表法(步驟：建立抽樣單位與隨機(jī)數(shù)碼的一一對應(yīng)關(guān)系、確定抽樣起點(diǎn)與抽樣路線)系統(tǒng)抽樣（等距抽樣法）(步驟：計(jì)算抽樣區(qū)間、確定隨機(jī)起點(diǎn)、等距抽取樣本)

抽樣區(qū)間=N/nM個(gè)多起點(diǎn)系統(tǒng)抽樣：每組樣本=n/m；間距=N/n*m（見后例）隨意選樣分層抽樣法（見后例）系統(tǒng)抽樣法舉例審計(jì)人員采用系統(tǒng)抽樣法，對編號為941---5940的發(fā)票總體進(jìn)行抽樣，樣本容量為總體的5%，要求：

（1）如果使用一個(gè)隨即起點(diǎn)，抽樣區(qū)間為多少？且當(dāng)隨即起點(diǎn)是954號，寫出前5個(gè)發(fā)票號碼。（2）如果適用多個(gè)隨即起點(diǎn)（M=5),則抽樣區(qū)間如何確定?每組的樣本量是多少？N=5000，n=250,m=20,

前5個(gè)發(fā)票號碼：954、974、994、1014、1034（2）m’=20*5=100,每組的樣本量為50個(gè)。《審計(jì)學(xué)》武漢理工大學(xué)2013分層抽樣法舉例層次總體單位數(shù)分層標(biāo)準(zhǔn)選樣方法115≥100萬全部審查210050萬至100萬系統(tǒng)選樣350010萬至50萬隨機(jī)數(shù)表410001萬至10萬隨機(jī)數(shù)表52385小于1萬隨意選樣應(yīng)收帳款4000個(gè)明細(xì)賬的選樣《審計(jì)學(xué)》武漢理工大學(xué)2013實(shí)施審計(jì)程序如對采購支出的控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行抽樣審計(jì)。目標(biāo)：采購支出循環(huán)的控制效果抽樣單位：采購發(fā)票屬性：采購發(fā)票的填寫是否完整誤差：丟失；沒有簽名；采購價(jià)格未經(jīng)過授權(quán)；計(jì)算有誤?！秾徲?jì)學(xué)》武漢理工大學(xué)2013分析樣本誤差誤差的性質(zhì)對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響：____沒有對信用進(jìn)行審核（收入和應(yīng)收賬款不一定有錯(cuò)報(bào)）____銷售發(fā)票出現(xiàn)錯(cuò)誤如，

（1）銷售單價(jià)與批準(zhǔn)的價(jià)格不符；

（2）發(fā)票計(jì)算沒有復(fù)核，但計(jì)算是正確的；

（3）偏差是否構(gòu)成舞弊——系統(tǒng)性?！秾徲?jì)學(xué)》武漢理工大學(xué)2013推斷總體誤差控制測試時(shí)——根據(jù)樣本的偏差率推斷總體偏差率細(xì)節(jié)性測試時(shí)——根據(jù)樣本的錯(cuò)報(bào)金額推斷總體錯(cuò)報(bào)金額《審計(jì)學(xué)》武漢理工大學(xué)2013形成審計(jì)結(jié)論（1）控制測試階段__評價(jià)最終的控制風(fēng)險(xiǎn)（2）細(xì)節(jié)測試階段__評估最大錯(cuò)報(bào)《審計(jì)學(xué)》武漢理工大學(xué)2013樣本結(jié)果評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)匯總

（控制測試中統(tǒng)計(jì)抽樣）可能的情況評價(jià)結(jié)果偏差率上限>可容忍誤差率樣本結(jié)果不支持計(jì)劃的控制風(fēng)險(xiǎn)水平1、擴(kuò)大樣本量或改為詳細(xì)審計(jì)；2、降低對內(nèi)部控制的信任水平；偏差率上限<可容忍偏差率樣本結(jié)果支持計(jì)劃的控制風(fēng)險(xiǎn)水平偏差率上限接近可容忍偏差率結(jié)合其他審計(jì)程序，考慮是否接受總體，是否需要擴(kuò)大測試范圍《審計(jì)學(xué)》武漢理工大學(xué)2013樣本結(jié)果評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)匯總

（控制測試中非統(tǒng)計(jì)抽樣）可能的情況評價(jià)結(jié)果樣本偏差率>預(yù)計(jì)誤差率（抽樣風(fēng)險(xiǎn)無法直接度量）樣本結(jié)果不支持計(jì)劃的控制風(fēng)險(xiǎn)水平1、擴(kuò)大樣本量或改為詳細(xì)審計(jì)；2、降低對內(nèi)部控制的信任水平；樣本偏差率<預(yù)計(jì)誤差率樣本結(jié)果支持計(jì)劃的控制風(fēng)險(xiǎn)水平《審計(jì)學(xué)》武漢理工大學(xué)2013樣本結(jié)果評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

（細(xì)節(jié)測試中的統(tǒng)計(jì)抽樣）可能的情況評價(jià)結(jié)果總體錯(cuò)報(bào)上限>可容忍錯(cuò)報(bào)總體錯(cuò)報(bào)上限=推斷的總體錯(cuò)報(bào)（調(diào)整后）+抽樣風(fēng)險(xiǎn)允許限度之和總體不能接受結(jié)論：所測試的交易或余額賬戶存在重大錯(cuò)報(bào)?？傮w錯(cuò)報(bào)上限<可容忍錯(cuò)報(bào)總體可接受結(jié)論：所測試的交易或余額賬戶不存在重大錯(cuò)報(bào)。《審計(jì)學(xué)》武漢理工大學(xué)2013樣本結(jié)果評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

（細(xì)節(jié)測試中的非統(tǒng)計(jì)抽樣）可能的情況評價(jià)結(jié)果調(diào)整后的總體錯(cuò)報(bào)>可容忍錯(cuò)報(bào)：措施：調(diào)整；修改；考慮影響總體不能接受結(jié)論：所測試的交易或余額賬戶存在重大錯(cuò)報(bào)。總體錯(cuò)報(bào)上限<可容忍錯(cuò)報(bào)總體可接受結(jié)論：所測試的交易或余額賬戶不存在重大錯(cuò)報(bào)。《審計(jì)學(xué)》武漢理工大學(xué)2013本章內(nèi)容第一節(jié)、審計(jì)抽樣的基本概念與分類第二節(jié)、審計(jì)抽樣的步驟（控制測試）第三節(jié)、審計(jì)抽樣在控制測試中的應(yīng)用第四節(jié)、審計(jì)抽樣在細(xì)節(jié)測試中的運(yùn)用《審計(jì)學(xué)》武漢理工大學(xué)2013屬性估計(jì)抽樣1、確定審計(jì)目標(biāo)：驗(yàn)收單與發(fā)票核對后獲準(zhǔn)支付貨款；2：定義總體：選定時(shí)期的所有現(xiàn)金支付，代表總體的是該時(shí)期的所有支付單據(jù)。3、定義抽樣單元：現(xiàn)金支付單據(jù)中的每一行4、定義誤差：現(xiàn)金支付缺少簽字的發(fā)票和驗(yàn)收報(bào)告。a、缺少已簽字的驗(yàn)收報(bào)告或發(fā)票；b、二者不相匹配；c、缺乏“已付“戳記。5、審計(jì)對象總體：前10個(gè)月的單據(jù)；6、選取樣本方法：隨機(jī)數(shù)表7、確定樣本量：信賴過度風(fēng)險(xiǎn)為10%、可容忍誤差為7%、將預(yù)計(jì)總體誤差率定為1.75%。查表6-4知樣本量為55。《審計(jì)學(xué)》武漢理工大學(xué)2013選樣并實(shí)施審計(jì)程序6、___無效單據(jù)：選中的是空白收據(jù)，選取替代___不適用：采購付款必須后附驗(yàn)收報(bào)告，但公用事業(yè)收費(fèi)項(xiàng)目不適用此條件。___無法對選取的項(xiàng)目進(jìn)行檢查：《審計(jì)學(xué)》武漢理工大學(xué)2013評價(jià)樣本結(jié)果階段7、分析偏差的性質(zhì)8、計(jì)算總體偏差率：總體偏差率上限（MDR）=R/n=2.3/56*100%=4.1%（P165.查表6-5）9、得出結(jié)論__查表6-5.計(jì)算__查表6-6.直接評價(jià)

結(jié)論：總體實(shí)際偏差率超過4.1%的風(fēng)險(xiǎn)為10%，由于可容忍偏差率為7%，總體可接受；即，樣本結(jié)果證實(shí)注冊會計(jì)師對控制運(yùn)行有效性的估計(jì)和評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平是適當(dāng)?shù)??！秾徲?jì)學(xué)》武漢理工大學(xué)2013發(fā)現(xiàn)抽樣理論基礎(chǔ)：如果總體偏差率高于或等于某一特定比率，在既定的可信賴程度下，那么至少可以找出一個(gè)偏差。假定：（1）預(yù)期總體偏差率=0（2）只要發(fā)現(xiàn)一個(gè)偏差，就應(yīng)停止抽樣而執(zhí)行全面審查。適用范圍：用于舞弊性質(zhì)的重大偏差或非法事件的調(diào)查，如有人舉報(bào)某職員貪污公款，冒領(lǐng)工資等?！秾徲?jì)學(xué)》武漢理工大學(xué)2013本章內(nèi)容第一節(jié)、審計(jì)抽樣的基本概念與分類第二節(jié)、審計(jì)抽樣的步驟（控制測試）第三節(jié)、審計(jì)抽樣在控制測試中的應(yīng)用第四節(jié)、審計(jì)抽樣在細(xì)節(jié)測試中的運(yùn)用《審計(jì)學(xué)》武漢理工大學(xué)2013細(xì)節(jié)測試中抽樣的運(yùn)用1

——變量抽樣法變量抽樣的概念：用以估計(jì)總體金額而采用的一種方法,具體有以下三種：（1）均值估計(jì)抽樣（2）比率抽樣

(3)差額抽樣變量抽樣一般用于檢查：1、應(yīng)收帳款的金額大??；2、存貨的數(shù)量和金額；3、工資費(fèi)用?！秾徲?jì)學(xué)》武漢理工大學(xué)2013均值估計(jì)抽樣又稱單位平均數(shù)估計(jì)抽樣思路：樣本平均值——總體平均值——總體金額估計(jì)值——總體錯(cuò)報(bào)假定：總體具有同質(zhì)性。《審計(jì)學(xué)》武漢理工大學(xué)2013差額估計(jì)抽樣平均錯(cuò)報(bào)=(樣本審定金額-樣本賬面金額)/n總體錯(cuò)報(bào)=平均錯(cuò)報(bào)*N假定：總體中存在錯(cuò)報(bào)。《審計(jì)學(xué)》武漢理工大學(xué)2013比率估計(jì)抽樣比率=樣本審定金額/樣本賬面金額估計(jì)的總體金額=總體賬面金額*比率總體錯(cuò)報(bào)=估計(jì)的總體金額-總體賬面金額假定：總體存在錯(cuò)報(bào)?！秾徲?jì)學(xué)》武漢理工大學(xué)2013審計(jì)抽樣例題1、審計(jì)人員對某制造公司的產(chǎn)成品成本進(jìn)行審查獲得如下資料，全年共生產(chǎn)2

000批產(chǎn)品，入賬成本為5

900

000元，審計(jì)人員抽取其中的200批產(chǎn)品作為樣本，其賬面總值為600

000，審查時(shí)發(fā)現(xiàn)其中有52批成本不實(shí),將錯(cuò)誤金額調(diào)整后,樣本審定值為582

000元，使用以下方法，估計(jì)本年度產(chǎn)品的總成本(不考慮精確度和置信度)。均值估計(jì)抽樣審計(jì)比率估計(jì)抽樣審計(jì)差額估計(jì)抽樣審計(jì)參考答案均值估計(jì)抽樣樣本平均值=582

000/200=2

910（元）；總成本=2

000*2910=5

820

000（元）差額估計(jì)抽樣樣本平均差額=（600000-582000）/200=90（元）（高估）總差額=90*2000=180000（元）總成本=5900000–180000=5720000（元）比率估計(jì)抽樣比率=582000/6000000=0.97總成本=5900000*0.97=5723000（元）細(xì)節(jié)測試中抽樣的運(yùn)用2

——概率比率規(guī)模抽樣法（貨幣單位抽樣）例如，某單位有應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶200個(gè)，賬面余額共計(jì)100000元。通常，可以把每個(gè)明細(xì)賬戶作為一個(gè)抽樣單元。若采用貨幣單位抽樣法，則認(rèn)為抽樣總體含有100000個(gè)“單元”，而不是200個(gè)。如果樣本規(guī)模為200個(gè)（如P164、P165），則抽樣間距為500元，200元做為隨機(jī)起點(diǎn)，依次選出700元、1200元、1700元……99700元。即，n=200+500(n-1)。見后例?！秾徲?jì)學(xué)》武漢理工大學(xué)2013概率比率規(guī)模抽樣法（貨幣單位抽樣）應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶余額累計(jì)數(shù)貨幣單元邏輯單元A12002001~200√A2150350201~350A3350700351~700√A410001700701~1700…………A200……合計(jì)100000由于1200元、1700元均被選中，所以A4被選中的機(jī)會有兩次。但在實(shí)務(wù)中只做一次考慮。《審計(jì)學(xué)》武漢理工大學(xué)2013概率比率規(guī)模抽樣法

（貨幣單位抽樣）在總體中，每一個(gè)單元被選出的概率是相等的，所以在貨幣單位抽樣中，金額越大的邏輯單元被選出的概率就越大，越容易受到審計(jì)人員的關(guān)注。運(yùn)用貨幣單位抽樣法，審計(jì)人員可以只用較少的工作量（例如只審查10％的業(yè)務(wù)）達(dá)到實(shí)際審定了較大部分的金額（例如可查實(shí)80％的金額）?！秾徲?jì)學(xué)》武漢理工大學(xué)2013控制測試審計(jì)抽樣實(shí)務(wù)見審計(jì)工作底稿模版2120號《審計(jì)學(xué)》武漢理工大學(xué)2013

單項(xiàng)選擇題

1、注冊會計(jì)師確定某帳戶余額的可容忍誤差為1000元，依據(jù)抽樣結(jié)果推斷的差錯(cuò)額為1200元，而該帳戶的實(shí)際差