企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制方案

資料范本本資料為word版本，可以直接編輯和打印，感謝您的下載資料范本企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制方案地點(diǎn)： 時(shí)間： 說明：本資料適用于約定雙方經(jīng)過談判，協(xié)商而共同承認(rèn)，共同遵守的責(zé)任與義務(wù)，僅供參考，文檔可直接下載或修改，不需要的部分可直接刪除，使用時(shí)請?jiān)敿?xì)閱讀內(nèi)容試談企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo),科學(xué)合理地規(guī)劃、預(yù)計(jì)及測算未來經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量增減變動(dòng)和財(cái)務(wù)狀況,并以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的形式將有關(guān)數(shù)據(jù)系統(tǒng)地加以反映的工作流程,稱為財(cái)務(wù)預(yù)算編制。財(cái)務(wù)預(yù)算由預(yù)算損益表、預(yù)算現(xiàn)金流量表、預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表組成。財(cái)務(wù)預(yù)算的期間一般為一年,并與企業(yè)的會(huì)計(jì)年度保持一致,以便于實(shí)際的經(jīng)營過程中,對財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督、檢查、分析。一、編制財(cái)務(wù)預(yù)算的準(zhǔn)備目標(biāo)包括:利潤目標(biāo)以及為實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)的相關(guān)目標(biāo),如銷售收入目標(biāo)、成本控制目標(biāo)、費(fèi)用控制目標(biāo)等。對相關(guān)的經(jīng)營目標(biāo)及財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo),要進(jìn)行綜合分析及平衡。２．資料的搜集。在編制財(cái)務(wù)預(yù)算以前,搜集編制財(cái)務(wù)預(yù)算有關(guān)的資料。要充分搜集企業(yè)內(nèi)部及外部的歷史資料,掌握目前的經(jīng)營及財(cái)務(wù)狀況以及未來發(fā)展趨勢等相關(guān)資料,并對資料采用時(shí)間數(shù)列分析及比率分析的方法,研究分析企業(yè)對各項(xiàng)資產(chǎn)運(yùn)作的程度及運(yùn)轉(zhuǎn)效率,判斷有關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)及數(shù)據(jù)的增減變動(dòng)趨勢及相互間的依存關(guān)系,測算出可能實(shí)現(xiàn)的預(yù)算值。３．匯總企業(yè)業(yè)務(wù)方面的預(yù)算。企業(yè)各部門編制的各項(xiàng)業(yè)務(wù)預(yù)算,如銷預(yù)算,生產(chǎn)預(yù)算,成本費(fèi)用預(yù)算 ,材料、低值易耗品采購預(yù)算,直接人工預(yù)算等,是編制財(cái)務(wù)預(yù)算的重要依據(jù)。在編制財(cái)務(wù)預(yù)算前,應(yīng)將匯總的各項(xiàng)業(yè)務(wù)預(yù)算的數(shù)據(jù)及經(jīng)濟(jì)指標(biāo),加以整理、分析,經(jīng)相互勾稽確認(rèn)后,作為務(wù)預(yù)算各表的有關(guān)預(yù)算數(shù)。４．財(cái)務(wù)預(yù)算的編制程序。編制財(cái)務(wù)預(yù)算,首先以銷售預(yù)算的銷售收入為起點(diǎn),以現(xiàn)金流量的平衡為條件,最終通過預(yù)算損益表及資產(chǎn)負(fù)債表綜合反映企業(yè)的經(jīng)營成果及財(cái)務(wù)狀況。財(cái)務(wù)預(yù)算的一系列報(bào)表及數(shù)據(jù),環(huán)環(huán)緊扣、相互關(guān)聯(lián)、互相補(bǔ)充,形成了一個(gè)完整的體系。二、財(cái)務(wù)預(yù)算表的編制（一）預(yù)算損益表預(yù)算損益表綜合反映企業(yè)在預(yù)算期間的收入、成本費(fèi)用及經(jīng)營成果的情況。由于整個(gè)財(cái)務(wù)預(yù)算是以銷售收入為起點(diǎn),因此,預(yù)算損益表中只有確定了銷售收入,才能進(jìn)一步對與銷售收入配比的成本費(fèi)用進(jìn)行規(guī)劃和測算。銷售收入超過經(jīng)營成本的部分稱為毛利,銷售毛利額高低,是企業(yè)盈利的關(guān)鍵,企業(yè)經(jīng)營費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用的支出,利潤的實(shí)現(xiàn),都依賴于毛利。預(yù)算損益表的結(jié)構(gòu)、數(shù)據(jù)來源及平衡關(guān)系如下:項(xiàng)目數(shù)據(jù)來源Ａ銷售收入銷售預(yù)算及預(yù)測Ｂ經(jīng)營成本成本預(yù)算及預(yù)測Ｃ毛利等于Ａ-ＢＦ財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算現(xiàn)金流量表中“發(fā)生籌資費(fèi)用及償付利息所支付的現(xiàn)金”Ｇ投資收益被投資企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算或者通過對被投資企業(yè)歷年經(jīng)濟(jì)效益及投資回報(bào)的資料分析Ｈ利潤等于Ｃ-Ｄ -Ｅ -Ｆ +ＧＩ所得稅等于Ｈ×稅率Ｊ凈利潤等于Ｈ-Ｉ（二）預(yù)算現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量預(yù)算是以經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入及流出量,反映企業(yè)預(yù)算期間現(xiàn)金流量的方向、規(guī)模和結(jié)構(gòu)。以現(xiàn)金流入、流出的凈值反映企業(yè)的支付能力和償債能力。通過編制現(xiàn)金流量預(yù)算,合理地安排、處理現(xiàn)金收支及資金調(diào)度的業(yè)務(wù),保證企業(yè)現(xiàn)金正常流轉(zhuǎn)及相對平衡。編制現(xiàn)金流量預(yù)算,以企業(yè)期初現(xiàn)金的結(jié)存額為基點(diǎn),充分考慮預(yù)算期間的現(xiàn)金收入,預(yù)計(jì)期末的理想現(xiàn)金結(jié)存額,確定預(yù)算期間的現(xiàn)金支出。相互的關(guān)系可用公式表示為:期初現(xiàn)金結(jié)存額+預(yù)算期間的現(xiàn)金收入-預(yù)算期末理想的現(xiàn)金結(jié)存余額＝預(yù)算期間的現(xiàn)金支出２．現(xiàn)金收入由以下三個(gè)方面組成:經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金收入。（１）經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金收入,主要來源于銷售商品或提供勞務(wù)的現(xiàn)金收入,租金收入,其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的收入。它等于銷售收入及其他經(jīng)營收入,加、減應(yīng)收、預(yù)收帳款的期末與期初的差額。（２）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金收入,主要來源于對外資收到的回報(bào),收回投資,處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收到的現(xiàn)金。對外投資收到現(xiàn)金,等于預(yù)算損益表的投資收益,加、減:有關(guān)應(yīng)收、預(yù)收帳項(xiàng)的期末期初的差額。收回投資收到的現(xiàn)金,根據(jù)董事會(huì)收回投資的決議,預(yù)計(jì)長期投資、短期投資的減少數(shù),加、減 :有關(guān)應(yīng)收、預(yù)收帳項(xiàng)的期末與期初的差額。處置固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)收到的現(xiàn)金,等于處置固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)的收益,加、減有關(guān)應(yīng)收、預(yù)收帳項(xiàng)的期末與期初的差額。（３）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金收入,等于吸收權(quán)益性投資收到的現(xiàn)金、發(fā)行債券收到的現(xiàn)金、借款收到的現(xiàn)金。吸收權(quán)益性投資收入的現(xiàn)金,等于增資配等于預(yù)算期間的現(xiàn)金支出與現(xiàn)金收入（不含借款收到的現(xiàn)金凈加數(shù)）及期末與期初貨幣資金的差額。３．現(xiàn)金支出包括經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)的現(xiàn)金支出。（１）經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金支出,包括購買商品或接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金,支付職工工資以及為職工支付的金,經(jīng)營租賃所支付的現(xiàn)金,支付稅金及其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。在確定購買商品支付的現(xiàn)金時(shí),以材料、低值易耗品采購預(yù)算為基礎(chǔ),現(xiàn)金,等于采購商品物資及接受勞務(wù)金額,加、減應(yīng)付、預(yù)付帳款的期末與期初的差額。支付職工工資以及為職工支付的現(xiàn)金,可在分析往年實(shí)際支付直接生產(chǎn)人員、銷售人員、管理人員、其他間接人員工資、獎(jiǎng)金及其他各種補(bǔ)助,往年實(shí)際為職工支付的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)、養(yǎng)老保險(xiǎn)、應(yīng)付福利費(fèi)等支出金額的基礎(chǔ)上,調(diào)整有關(guān)的數(shù)據(jù),計(jì)算出本期支付職工工資以及為職工支付的現(xiàn)金。它等于預(yù)算期間應(yīng)付職工工資及為職工支付的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)、養(yǎng)差額。經(jīng)營租賃所支付的現(xiàn)金,等于合同或協(xié)議確定的應(yīng)付租金的金額,加、減應(yīng)付款（租金）的期末與期初的差額。支付稅金的現(xiàn)金,等于預(yù)算期間應(yīng)付增值稅、營業(yè)稅、所得稅和其他稅金及附加,加、減應(yīng)付稅金及應(yīng)付稅金附加的期末與期初的差額。（２）投資活動(dòng)的現(xiàn)金支出,包括購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金,企業(yè)權(quán)益性投資及債權(quán)性投資支付的現(xiàn)金,其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金等支出。它等于投資預(yù)算確定的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)投資額,加、減涉及投資活動(dòng)的應(yīng)付及預(yù)付帳項(xiàng)變動(dòng)數(shù)。（３）籌資活動(dòng)的現(xiàn)金支出,包括分配股利或利潤所支付的現(xiàn)金、支付利息所支付的現(xiàn)金、支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。支付利息及支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金支出,等于貸款的期初與期末的平均數(shù)或籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金收入乘以利率（或單位籌資成本）。分配股利或利潤所支付的現(xiàn)金,等于董事會(huì)或股東大會(huì)決議確定的應(yīng)分配利潤金額,加、減應(yīng)付股利（利潤）期末與期初的差額。我們將企業(yè)現(xiàn)金流入、流出的項(xiàng)目和金額,參照現(xiàn)金流量表的格式填列,即編制成預(yù)算現(xiàn)金流量表。（三）預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)在預(yù)算期末的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的全貌及財(cái)務(wù)狀況。編制預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表以資產(chǎn)負(fù)債表期初數(shù)為基點(diǎn),充分考慮預(yù)算損益表、預(yù)算現(xiàn)金流量表的相關(guān)數(shù)據(jù)對資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益期初數(shù)的影響,采用平衡法加以增減后計(jì)得。其公式可表示如下:資產(chǎn)及負(fù)債的期末數(shù)＝期初余額+預(yù)算期增加數(shù)-預(yù)算期減少數(shù)所有者權(quán)益期末數(shù)＝期初余額+預(yù)算期增資數(shù)（包括預(yù)算期實(shí)現(xiàn)的凈利潤）-預(yù)算期分紅數(shù)我們按資產(chǎn)負(fù)債表的分類和順序,把資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的期末數(shù)據(jù),予以適當(dāng)排列后,即編制成預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表。財(cái)務(wù)預(yù)算編制是建立在一系列預(yù)算的假設(shè)