小企業(yè)的區(qū)別

小企業(yè)與一般企業(yè)的區(qū)別

3編號(hào)小企業(yè)一般企業(yè)1101短期投資交易性金融資產(chǎn)1501長(zhǎng)期債券投資持有至到期投資2231應(yīng)付利息應(yīng)付股利2232應(yīng)付利潤(rùn)應(yīng)付利息會(huì)計(jì)科目的不同與企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的對(duì)比

在小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中，會(huì)計(jì)科目和主要賬務(wù)處理，主要根據(jù)具體準(zhǔn)則中涉及確認(rèn)和計(jì)量的要求，規(guī)定了60多個(gè)會(huì)計(jì)科目及其主要賬務(wù)處理，涵蓋了小企業(yè)的常見交易或事項(xiàng)。會(huì)計(jì)科目被分為五類，分別是：資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、成本類、損益類。（無(wú)“共同類”）

在企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中，會(huì)計(jì)科目和主要賬務(wù)處理，是根據(jù)具體準(zhǔn)則中涉及確認(rèn)和計(jì)量的要求，規(guī)定了160多個(gè)會(huì)計(jì)科目及其主要賬務(wù)處理，基本涵蓋了所有企業(yè)的各類交易或事項(xiàng)。其會(huì)計(jì)科目被分為六類，分別是：資產(chǎn)類、負(fù)債類、共同類、所有者權(quán)益類、成本類、損益類。2/5/2023財(cái)務(wù)報(bào)表2/5/2023小企業(yè)一般企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表利潤(rùn)表現(xiàn)金流量表（可不包括）現(xiàn)金流量表附注所有者權(quán)益變動(dòng)表附注適用范圍

《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》適用于在中華人民共和國(guó)境內(nèi)設(shè)立的不對(duì)外籌集資金、經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小的企業(yè)（不包括以個(gè)人獨(dú)資及合伙形式設(shè)立的小企業(yè)）。符合《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定的小企業(yè)，按照制度規(guī)定可以選擇執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。若選擇執(zhí)行了《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，就不能同時(shí)選擇執(zhí)行《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的有關(guān)規(guī)定。

而《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的適用范圍，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，除不對(duì)外籌集資金、經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小的企業(yè)，以及金融保險(xiǎn)企業(yè)外，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)設(shè)立的企業(yè)（含公司），執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。從《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定看，符合《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定的小企業(yè)也可執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。2/5/2023第三章

應(yīng)收款項(xiàng)

壞賬核算

企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不同，小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，小企業(yè)不得提前確認(rèn)壞賬準(zhǔn)備，不得計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，其壞賬損失應(yīng)當(dāng)于實(shí)際發(fā)生時(shí)加以確認(rèn)。按照損失金額，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，同時(shí)重建應(yīng)收款項(xiàng)。

債務(wù)重組及債權(quán)人作出的一定的讓步，其作出的讓步，其作出的讓步（付出的代價(jià)）作營(yíng)業(yè)外支出處理。例：3-15A小企業(yè)應(yīng)收B企業(yè)賬款余額合計(jì)70000元，2X11年6月27日，A企業(yè)獲知B企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)下滑。經(jīng)協(xié)商，A企業(yè)同意將B企業(yè)債務(wù)減為50000元，并于當(dāng)日收到款項(xiàng)。A小企業(yè)的賬務(wù)處理如下：2/5/2023小企業(yè)一般企業(yè)借：銀行存款

50000

營(yíng)業(yè)外支出

20000借：壞賬準(zhǔn)備

20000貸：資產(chǎn)減值損失

20000貸：應(yīng)收賬款

70000借：銀行存款

50000

貸：應(yīng)收賬款

50000

小企業(yè)準(zhǔn)則與一般企業(yè)的比較

小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則關(guān)于應(yīng)收款項(xiàng)的規(guī)定基本相同，不同點(diǎn)主要體現(xiàn)在，由于小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，資產(chǎn)不得計(jì)提減值準(zhǔn)備，因此兩部準(zhǔn)則在壞賬損失方面的規(guī)定就有所差異：

在小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，按照稅法規(guī)定的資產(chǎn)損失稅前扣除政策的條件確認(rèn)，當(dāng)資產(chǎn)發(fā)生減值損失確實(shí)發(fā)生時(shí)，采用直接轉(zhuǎn)銷法，直接借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目，貸記“應(yīng)收賬款”等科目，不得提前計(jì)提減值損失。

企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，當(dāng)有客觀證據(jù)表明應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)將該收款項(xiàng)的賬面價(jià)值與預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值的差額確認(rèn)為減值損失，計(jì)提減值準(zhǔn)備，即采用被抵法，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記被抵科目“壞賬準(zhǔn)備”科目。2/5/2023第四章存貨章節(jié)副標(biāo)題章節(jié)副標(biāo)題章節(jié)副標(biāo)題章節(jié)副標(biāo)題存貨毀損、盤盈和盤虧的會(huì)計(jì)處理

小企業(yè)與一般企業(yè)不同，總體簡(jiǎn)單，直接記入營(yíng)業(yè)外收支，不通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損益”科目核算。2/5/2023小企業(yè)準(zhǔn)則與一般企業(yè)的比較

小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，小企業(yè)通過(guò)加工取得的存貨成本包括直接材料、直接人工和直接制造費(fèi)用。

企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，存貨講過(guò)成本，由直接人工和制造費(fèi)用構(gòu)成，其實(shí)質(zhì)是企業(yè)在進(jìn)一步加工存貨的過(guò)程中追加發(fā)生的生產(chǎn)成本，不包括直接由材料存貨轉(zhuǎn)移來(lái)的價(jià)值。

（1）存貨盤盈時(shí)所用的損益類科目不同。小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，存貨盤盈通過(guò)“營(yíng)業(yè)外收入”科目核算；企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，沖減當(dāng)期“管理費(fèi)用”。

（2）生產(chǎn)用固定資產(chǎn)日常維修維護(hù)領(lǐng)用存貨：小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，記入“制造費(fèi)用”科目；企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，記入“管理費(fèi)用”科目。及固定日常維修費(fèi)都記入“管理費(fèi)用”。（3）關(guān)于存貨減值的處理不同。小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，不計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，如存貨的可變現(xiàn)凈值低于其成本，則需要計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2/5/2023小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則存貨核算過(guò)程比較表

小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則2/5/2023（1）12月1日，購(gòu)入售價(jià)為2000元的甲原材料一批，準(zhǔn)備用于B產(chǎn)品的生產(chǎn)。借:原材料——甲材料2000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）340

貸：銀行存款23402）12月5日，對(duì)倉(cāng)庫(kù)庫(kù)存進(jìn)行盤點(diǎn)，盤盈乙材料一批，市值為100元。（3）12月10日，用于生產(chǎn)A產(chǎn)品的生產(chǎn)線停工1天進(jìn)行年度維護(hù)，維護(hù)中領(lǐng)用價(jià)值為500元的B材料。借：原材料——乙材料100

貸：營(yíng)業(yè)外收入100借：原材料——乙材料100

貸：管理費(fèi)用100借：制造費(fèi)用500

貸：原材料——B材料500借：管理費(fèi)用500

貸：原材料——B材料500（4）12月31日，公司進(jìn)行年度會(huì)計(jì)結(jié)算，發(fā)現(xiàn)B產(chǎn)品市價(jià)下跌，生產(chǎn)無(wú)利可圖，遂決定停產(chǎn)B產(chǎn)品，擬將剩余價(jià)值的1500元的B材料出售。當(dāng)日該批材料的市場(chǎng)售價(jià)為1200元。假定不考慮銷售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)。

小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則存貨核算過(guò)程比較表

2/5/2023不作賬務(wù)處理借：資產(chǎn)減值損失300

貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備300（5）2X12年1月10日，紅星公司出售該批B材料，售價(jià)為1100元。借：銀行存款1287

貸：其他業(yè)務(wù)收入1100

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）187借：其他業(yè)務(wù)成本1500

貸：原材料——B材料1500（結(jié)轉(zhuǎn)成本無(wú)需沖減值）借：銀行存款1287貸：其他業(yè)務(wù)收入1100

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值說(shuō)（銷項(xiàng)稅額）187借：其他業(yè)務(wù)成本1200

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備300貸：原材料1500小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第五章短期投資章節(jié)副標(biāo)題章節(jié)副標(biāo)題章節(jié)副標(biāo)題章節(jié)副標(biāo)題短期投資概述

短期投資：企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則無(wú)此科目，列入“交易性金融資產(chǎn)”。

短期投資不以控制、共同控制被投資單位或?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施重大影響為目的而作的投資。以這些為目的的為長(zhǎng)期股權(quán)投資。2/5/2023小企業(yè)準(zhǔn)則與一般企業(yè)的比較小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，設(shè)置“短期投資”科目計(jì)量企業(yè)取得的短期投資，取得投資時(shí)，應(yīng)該采用歷史成本計(jì)量，交易費(fèi)用計(jì)入投資成本；而企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中，設(shè)置“交易性金融資產(chǎn)—成本”科目核算企業(yè)取得的短期投資，準(zhǔn)則規(guī)定，取得資產(chǎn)須按照公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)量，相關(guān)交易費(fèi)用在發(fā)生時(shí)直接計(jì)入投資收益。2/5/2023短期投資的后續(xù)計(jì)量小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，設(shè)置“應(yīng)收股利”、“應(yīng)收利息”科目，核算小企業(yè)持有短期投資期間獲得的收益，確認(rèn)投資收益時(shí)，借記“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”科目，貸記“投資收益”科目。對(duì)于資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生的短期投資的公允價(jià)值的變動(dòng)，小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下不作任何處理。

企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，在確認(rèn)應(yīng)收股利或利息時(shí)，應(yīng)按照應(yīng)收金額直接計(jì)入交易性金融資產(chǎn)成本，即借記“交易性金融資產(chǎn)—成本”科目，貸記“投資收益”科目；同時(shí)設(shè)置“交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目，核算持有的短期投資的公允價(jià)值的變動(dòng)，根據(jù)公允價(jià)值的變動(dòng)額，借記或貸記“交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目，對(duì)應(yīng)的損益類科目為“公允價(jià)值變動(dòng)損益”。2/5/2023短期投資的處置短期投資最終處置時(shí)，小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，只需按照出售短期投資金額與其成本的差額確認(rèn)投資收益，會(huì)計(jì)處理為：借記“銀行存款”等科目，貸記“短期投資”科目，差額借記或貸記“投資收益”科目。企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則除了上述處理之外，還需要將持有期間累計(jì)“公允價(jià)值變動(dòng)損益”轉(zhuǎn)入“投資收益”科目。2/5/2023

例：某企業(yè)3.10日購(gòu)入股票10000股，市價(jià)10元，手續(xù)費(fèi)200元。3.31日，記股票為11元。4.20日出售，售價(jià)12元，交易費(fèi)250元。2/5/2023一般企業(yè)小企業(yè)3.10借交易性金融資產(chǎn)

100000

投資收益

200

貸：銀行存款

1002003.10借：短期投資

100200

貸：銀行存款

100200

3.31借：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)

10000

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益

100003.31不作賬務(wù)處理4.20借銀行存款

119750貸交易性金融資產(chǎn)——成本

10000

——公允價(jià)值變動(dòng)

10000

投資收益

9750

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益10000貸:投資收益100004.20借：銀行存款

119750

貸：短期投資

100200

投資收益19550第六章長(zhǎng)期投資章節(jié)副標(biāo)題章節(jié)副標(biāo)題章節(jié)副標(biāo)題章節(jié)副標(biāo)題長(zhǎng)期股權(quán)投資從核算范圍看，企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中的長(zhǎng)期股權(quán)投資主要核算；（1）企業(yè)持有的對(duì)子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)以及合營(yíng)企業(yè)的投資。

（2）企業(yè)持有的對(duì)被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，并且活躍市場(chǎng)上沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠地計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資。

注意：小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中的長(zhǎng)期股權(quán)投資不只核算前兩項(xiàng)，還可以核算“準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有，并且活躍市場(chǎng)中有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值能可靠地計(jì)量的權(quán)益性投資”。2/5/2023長(zhǎng)期債券投資核算長(zhǎng)期債券投資核算：在一般企業(yè)中，在“持有至到期投資”中核算，小企業(yè)一般資金少，很少有這類業(yè)務(wù)。在一般企業(yè)當(dāng)中，在持有至到期投資中，兩者差反映溢折價(jià)的形成。長(zhǎng)期股權(quán)投資核算：企業(yè)包括成本法、權(quán)益法、控制法；小企業(yè)只有成本法。小企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資的處置不用考慮減值問(wèn)題，一般企業(yè)需要考慮減值問(wèn)題。2/5/2023一般企業(yè)小企業(yè)借：應(yīng)收利息（1）持有至到期投資—利息調(diào)整（3）貸：投資收益（攤余成本X實(shí)際利率）（2）借：應(yīng)收利息（面值X票面利率）（1）長(zhǎng)期債券投資—溢折價(jià)（平均攤）（2）貸：投資收益（3）2/5/2023長(zhǎng)期債券投資的比較：小企業(yè)準(zhǔn)則與一般企業(yè)的比較長(zhǎng)期債券投資（科目不同），長(zhǎng)期債券投資科目下設(shè)有面值和溢折價(jià)二級(jí)明細(xì)科目。企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，通過(guò)持有至到期投資核算，設(shè)有成本和利息調(diào)整。長(zhǎng)期股權(quán)投資：小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，設(shè)置“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目，核算小企業(yè)取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資成本，取得長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，以成本進(jìn)行初始計(jì)量；企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，同一控制用成本法，同一和非同一只是在初始計(jì)量一局上不同意，前者是以賬面價(jià)值，后者是以可辨認(rèn)公允價(jià)值。長(zhǎng)期股權(quán)投資持有期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下成本法核算一致。權(quán)益法只有一般企業(yè)下才有2/5/2023長(zhǎng)期股權(quán)投資處置10.處置長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，企業(yè)若計(jì)提長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備，需要轉(zhuǎn)出“長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”科目；且需要在權(quán)益法核算下，持有期間通過(guò)“資本公積”科目核算的其他權(quán)益變動(dòng)轉(zhuǎn)入“投資收益”科目。小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下不涉及這兩類核算。小企業(yè)不考慮減值同時(shí)無(wú)其他權(quán)益變動(dòng)。

2/5/2023長(zhǎng)期股權(quán)投資損失小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，損失金額與稅法允許稅前扣除的金額和條件一致，損失直接調(diào)整“長(zhǎng)期股權(quán)投資”和“營(yíng)業(yè)外支出”科目，不計(jì)提長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備。

企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，投資損失僅與按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確定的可收回金額有關(guān)，與稅法規(guī)定的不同，投資損失調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備和資產(chǎn)減值損失。2/5/2023第七章固定資產(chǎn)章節(jié)副標(biāo)題章節(jié)副標(biāo)題章節(jié)副標(biāo)題章節(jié)副標(biāo)題融資租入的固定資產(chǎn)的成本

融資租入的固定資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)按照租賃合同約定的付款總額和在簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)等確定。一般企業(yè)按最低的租賃付款現(xiàn)值+相關(guān)稅費(fèi)

2/5/2023固定資產(chǎn)的初始計(jì)量

1、固定資產(chǎn)的初始計(jì)量小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則都要求，以固定資產(chǎn)取得的時(shí)間的成本作為固定資產(chǎn)的初始成本。外購(gòu)固定資產(chǎn)在小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，外購(gòu)固定資產(chǎn)的成本，都是包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及相關(guān)運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)等，但不包括按照稅法規(guī)定可以抵扣的增值稅稅額。2/5/2023自營(yíng)建造的固定資產(chǎn)2.自營(yíng)建造的固定資產(chǎn)的核算，小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則存在以下區(qū)別：（1）固定資產(chǎn)成本的截止日期不同。小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，截止到竣工結(jié)算前。企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，截止到達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。（2）建造過(guò)程中發(fā)生的借款費(fèi)用的資本化條件和范圍不同。小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，小企業(yè)為購(gòu)建固定資產(chǎn)在竣工結(jié)算前發(fā)生的借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)的成本，而不計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，符合資本化條件的資產(chǎn)發(fā)生在資本化期間的有關(guān)借款費(fèi)用應(yīng)該資本化，資本化金額的計(jì)算需要區(qū)別一般借款和專門借款。符合資本化條件的資產(chǎn)是指需要經(jīng)過(guò)想當(dāng)長(zhǎng)時(shí)間的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)才能達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)的固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和存貨等資產(chǎn)。2/5/2023

投資者投入的固定資產(chǎn)

3.小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或者協(xié)議約定的價(jià)值確定。企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，投資者投入的固定資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外。