全盤會計實操43-60

業(yè)務43：報銷單及收據(jù)（43）12月31日，收到費用報銷單及罰款收據(jù)。

摘要：支付罰款借：營業(yè)外支出—罰款200貸：庫存現(xiàn)金200

（44）12月31日，計提并分配本月各類固定資產(chǎn)折舊。要求：填制固定資產(chǎn)折舊分配表（P139）。業(yè)務44：計提折舊固定資產(chǎn)折舊的相關知識點1、計提折舊的對象除了以下四個的其他。不需要計提折舊的：

（1）已提足折舊仍繼續(xù)使用的；

（2）土地；

（3）融資租出的固定資產(chǎn)；

（4）一般性租入的固定資產(chǎn)。2、計提折舊時間范圍按月提取折舊：

當月增加的固定資產(chǎn)，當月不提折舊，從下月起計提折舊；

當月減少的固定資產(chǎn)，當月照提折舊，從下月起不提折舊。3、折舊方法折舊方法一經(jīng)選定，不得隨意變更。

①年限平均法；②工作量法；

③雙倍余額遞減法；④年數(shù)總和法等。4、平均年限法公式每期折舊額都是等額的

月折舊額=（固定資產(chǎn)原值-預計凈殘值）/預計使用壽命（月）

其中：預計凈殘值=固定資產(chǎn)原值×預計凈殘率（44）12月31日，計提并分配本月各類固定資產(chǎn)折舊。要求：填制固定資產(chǎn)折舊分配表（P139）。借：制造費用—折舊費21033.00生產(chǎn)成本—輔助生產(chǎn)—折舊費2337.00銷售費用—折舊費2010.15管理費用—折舊費12011.59貸：累計折舊—基本生產(chǎn)設備9625.61—輔助生產(chǎn)設備4772.17—廠房車間8972.22—辦公樓5277.78—管理設備4772.96—倉庫1583.33—運輸設備2387.67（45）12月31日，編制原材料、周轉材料收、發(fā)、存匯總表。（46）12月31日，根據(jù)原材料、周轉材料收、發(fā)、存匯總表

結轉發(fā)出材料成本。

相關的表格P147-P153。業(yè)務45、46：領料單發(fā)出存貨成本的計量方法方法相關知識點1、個別計價法

亦稱個別認定法、具體辨認法、分批實際法，其特征是注重所發(fā)出存貨具體項目的實物流轉與成本流轉之間的聯(lián)系，逐一辨認各批發(fā)出存貨和期末存貨所屬的購進批別或生產(chǎn)批別，分別按其購入或生產(chǎn)時所確定的單位成本計算各批發(fā)出存貨和期末存貨的成本。2、先進先出法

是以先購入的存貨應先發(fā)出（銷售或耗用）這樣一種存貨實物流轉假設為前提，對發(fā)出存貨進行計價。特點：使存貨的賬面結存價值接近于近期的市場價格。3、月末一次加權平均法是指以當月全部進貨數(shù)量加上月初存貨數(shù)量作為權數(shù)，去除當月全部進貨成本加上月初存貨成本，計算出存貨的加權平均單位成本，以此為基礎計算當月發(fā)出存貨的成本和期末存貨的成本的一種方法。4、移動加權平均法

是指以每次進貨的成本加上原有庫存存貨的成本，除以每次進貨數(shù)量與原有庫存存貨的數(shù)量之和，據(jù)以計算加權平均單位成本，作為在下次進貨前計算各次發(fā)出存貨成本的依據(jù)。3、公式只有期末才能根據(jù)上述數(shù)字計算存貨的平均單價，并對發(fā)出存貨進行計價，進而計算存貨結存的金額。2、特點指以當月全部進貨數(shù)量加上月初存貨數(shù)量作為權數(shù)，去除當月全部進貨成本加上月初存貨成本，計算出存貨的加權平均單位成本，以此為基礎計算當月發(fā)出存貨的成本和期末存貨的成本的一種方法。1、概念月末一次加權平均法（期初結存存貨實際成本+本期增加存貨實際成本）（期初結存存貨數(shù)量+本期增加存貨數(shù)量）月末加權平均單價=發(fā)出材料的賬務處理發(fā)出方式賬務處理1、生產(chǎn)發(fā)出材料生產(chǎn)領用（分用途）：借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)（生產(chǎn)產(chǎn)品領用）—輔助生產(chǎn)（輔助生產(chǎn)車間領用）制造費用（車間領用）管理費用（行政管理部門/廠部領用）銷售費用（銷售部門領用）在建工程等（在建工程領用→免稅→進項稅額轉出）貸：原材料應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）2、銷售發(fā)出（1）借：銀行存款/應收賬款/應收票據(jù)等貸：其他業(yè)務收入應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）（2）借：其他業(yè)務成本

貸：原材料3、捐贈發(fā)出借：營業(yè)外支出貸：原材料（成本價）應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）（售價×稅率）1、生產(chǎn)產(chǎn)品領用銅材主要材料收發(fā)匯總表2013年12月材料名稱期初庫存本期購進加權平均單價本期發(fā)出數(shù)量金額數(shù)量金額用途數(shù)量金額銅材602550000.005200000.0042307.6923076鋅合金212鎖7.00296153.85

不銹鋼219鎖7.50317307.69

鋼222鎖9.00380769.23

汽車2013鎖6.50275000.00

鐵271鎖5.00211538.46小計

35.001480769.231、摘要：生產(chǎn)產(chǎn)品領用銅材借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)—鋅合金212鎖—主要材料296153.85—不銹鋼219鎖—主要材料317307.69—鋼222鎖—主要材料380769.23—汽車2013鎖—主要材料275000.00

—鐵271鎖—主要材料211538.46貸：原材料—主要材料—銅材1480769.232、生產(chǎn)產(chǎn)品領用鋼材主要材料收發(fā)匯總表2013年12月材料名稱期初庫存本期購進加權平均單價本期發(fā)出數(shù)量金額數(shù)量金額用途數(shù)量金額鋼材20101000.001785667.505045.06756756鋼222鎖14.0070630.95小計

14.0070630.952、摘要：生產(chǎn)產(chǎn)品領用鋼材

借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)—鋼222鎖—主要材料70630.95貸：原材料—主要材料—鋼材70630.953、生產(chǎn)產(chǎn)品領用不銹鋼主要材料收發(fā)匯總表2013年12月材料名稱期初庫存本期購進加權平均單價本期發(fā)出數(shù)量金額數(shù)量金額用途數(shù)量金額不銹鋼30322950.0030326112.5010817.7083333不銹鋼219鎖25.00270442.71

汽車2013鎖5.0054088.54小計

30.00324531.253、摘要：生產(chǎn)產(chǎn)品領用不銹鋼借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)—不銹鋼219鎖—主要材料270442.71

—汽車2013鎖—主要材料54088.54

貸：原材料—主要材料—不銹鋼324531.254、生產(chǎn)產(chǎn)品領用鋅合金主要材料收發(fā)匯總表2013年12月材料名稱期初庫存本期購進加權平均單價本期發(fā)出數(shù)量金額數(shù)量金額用途數(shù)量金額鋅合金20640000.0010300000.0031333.3333333鋅合金212鎖12.00376000.00

不銹鋼219鎖0.5015666.67

鋼222鎖0.5015666.67

汽車2013鎖10.50329000.00

鐵271鎖0.5015666.67小計

24.00752000.014、摘要：生產(chǎn)產(chǎn)品領用鋅合金借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)—鋅合金212鎖—主要材料376000.00—不銹鋼219鎖—主要材料15666.67—鋼222鎖—主要材料15666.67—汽車2013鎖—主要材料329000.00—鐵271鎖—主要材料15666.67貸：原材料—主要材料—鋅合金752000.015、生產(chǎn)產(chǎn)品領用鐵材主要材料收發(fā)匯總表2013年12月材料名稱期初庫存本期購進加權平均單價本期發(fā)出數(shù)量金額數(shù)量金額用途數(shù)量金額鐵材1043000.002080000.004100.00鋅合金212鎖14.0057400.00

鋼222鎖3.5014350.00

鐵271鎖2.5010250.00小計

20.0082000.005、摘要：生產(chǎn)產(chǎn)品領用鐵材借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)—鋅合金212鎖—主要材料57400—鋼222鎖—主要材料14350

—鐵271鎖—主要材料10250貸：原材料—主要材料—鐵材820006、生產(chǎn)產(chǎn)品領用鑰匙圈輔助材料收發(fā)匯總表2013年12月材料名稱期初庫存本期購進加權平均單價本期發(fā)出數(shù)量金額數(shù)量金額用途數(shù)量金額鑰匙圈10000020000.00000.2鋅合金212鎖21000.004200.00

不銹鋼219鎖19000.003800.00

鋼222鎖23000.004600.00

汽車2013鎖19000.003800.00

鐵271鎖18000.003600.00小計

100000.0020000.006、摘要：生產(chǎn)產(chǎn)品領用鑰匙圈借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)—鋅合金212鎖—輔助材料4200—不銹鋼219鎖—輔助材料3800—鋼222鎖—輔助材料4600—汽車2013鎖—輔助材料3800

—鐵271鎖—輔助材料3600貸：原材料—輔助材料—鑰匙圈200007、生產(chǎn)產(chǎn)品領用彈簧輔助材料收發(fā)匯總表2013年12月材料名稱期初庫存本期購進加權平均單價本期發(fā)出數(shù)量金額數(shù)量金額用途數(shù)量金額彈簧800000160000.0030000066000.000.20545454545鋅合金212鎖80000.0016436.36

不銹鋼219鎖65000.0013354.55

鋼222鎖120000.0024654.55

汽車2013鎖55000.0011300.00

鐵271鎖60000.0012327.27小計

380000.0078072.737、摘要：生產(chǎn)產(chǎn)品領用彈簧借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)—鋅合金212鎖—輔助材料16436.36—不銹鋼219鎖—輔助材料13354.55—鋼222鎖—輔助材料24654.55—汽車2013鎖—輔助材料11300.00

—鐵271鎖—輔助材料12327.27貸：原材料—輔助材料—彈簧78072.738、生產(chǎn)產(chǎn)品領用鎖利輔助材料收發(fā)匯總表2013年12月材料名稱期初庫存本期購進加權平均單價本期發(fā)出數(shù)量金額數(shù)量金額用途數(shù)量金額鎖利2000000100000.0030000018000.000.05130434782鋅合金212鎖220000.0011286.96

不銹鋼219鎖200000.0010260.87

鋼222鎖300000.0015391.30

汽車2013鎖200000.0010260.87

鐵271鎖180000.009234.78小計

1100000.0056434.788、摘要：生產(chǎn)產(chǎn)品領用鎖利借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)—鋅合金212鎖—輔助材料11286.96—不銹鋼219鎖—輔助材料10260.87—鋼222鎖—輔助材料15391.30—汽車2013鎖—輔助材料10260.87

—鐵271鎖—輔助材料9234.78貸：原材料—輔助材料—鎖利56434.789、生產(chǎn)產(chǎn)品領用膠管輔助材料收發(fā)匯總表2013年12月材料名稱期初庫存本期購進加權平均單價本期發(fā)出數(shù)量金額數(shù)量金額用途數(shù)量金額膠管100000105000.00500052500.0010.50鋅合金212鎖6000.0063000.00

不銹鋼219鎖6000.0063000.00

鋼222鎖5500.0057750.00

汽車2013鎖6500.0068250.00小計

24000.00252000.009、摘要：生產(chǎn)產(chǎn)品領用膠管借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)—鋅合金212鎖—輔助材料63000—不銹鋼219鎖—輔助材料63000—鋼222鎖—輔助材料57750—汽車2013鎖—輔助材料68250貸：原材料—輔助材料—膠管25200010、生產(chǎn)產(chǎn)品領用紙板輔助材料收發(fā)匯總表2013年12月材料名稱期初庫存本期購進加權平均單價本期發(fā)出數(shù)量金額數(shù)量金額用途數(shù)量金額紙板400000200000.00000.50鋅合金212鎖21000.0010500.00

不銹鋼219鎖19000.009500.00

鋼222鎖23000.0011500.00

汽車2013鎖19000.009500.00

鐵271鎖18000.009000.00小計

100000.0050000.0010、摘要：生產(chǎn)產(chǎn)品領用紙板借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)—鋅合金212鎖—輔助材料10500—不銹鋼219鎖—輔助材料9500—鋼222鎖—輔助材料11500—汽車2013鎖—輔助材料9500

—鐵271鎖—輔助材料9000貸：原材料—輔助材料—紙板5000011、生產(chǎn)產(chǎn)品領用吸塑殼輔助材料收發(fā)匯總表2013年12月材料名稱期初庫存本期購進加權平均單價本期發(fā)出數(shù)量金額數(shù)量金額用途數(shù)量金額吸塑殼500000325000.00000.65鋅合金212鎖21000.0013650.00

不銹鋼219鎖19000.0012350.00

鋼222鎖23000.0014950.00

汽車2013鎖19000.0012350.00

鐵271鎖18000.0011700.00小計

100000.0065000.0011、摘要：生產(chǎn)產(chǎn)品領用吸塑殼借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)—鋅合金212鎖—輔助材料13650—不銹鋼219鎖—輔助材料12350—鋼222鎖—輔助材料14950—汽車2013鎖—輔助材料12350

—鐵271鎖—輔助材料11700貸：原材料—輔助材料—吸塑殼6500012、生產(chǎn)產(chǎn)品領用商標紙輔助材料收發(fā)匯總表2013年12月材料名稱期初庫存本期購進加權平均單價本期發(fā)出數(shù)量金額數(shù)量金額用途數(shù)量金額商標紙10000020000.0012000036000.000.25454545454鋅合金212鎖21000.005345.45

不銹鋼219鎖19000.004836.36

鋼222鎖23000.005854.55

汽車2013鎖19000.004836.36

鐵271鎖18000.004581.82小計

100000.0025454.5412、摘要：生產(chǎn)產(chǎn)品領用商標紙借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)—鋅合金212鎖—輔助材料5345.45—不銹鋼219鎖—輔助材料4836.36—鋼222鎖—輔助材料5854.55—汽車2013鎖—輔助材料4836.36

—鐵271鎖—輔助材料4581.82貸：原材料—輔助材料—商標紙25454.5413、生產(chǎn)產(chǎn)品領用紙箱周轉材料收發(fā)匯總表2013年12月材料名稱期初庫存本期購進加權平均單價本期發(fā)出數(shù)量金額數(shù)量金額用途數(shù)量金額紙箱500013500.001500042000.002.775鋅合金212鎖2100.005827.50

不銹鋼219鎖1900.005272.50

鋼222鎖2300.006382.50

汽車2013鎖1900.005272.50

鐵271鎖1800.004995.00小計

10000.0027750.0013、摘要：生產(chǎn)產(chǎn)品領用紙箱借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)—鋅合金212鎖—輔助材料5827.50—不銹鋼219鎖—輔助材料5272.50—鋼222鎖—輔助材料6382.50—汽車2013鎖—輔助材料5272.50

—鐵271鎖—輔助材料4995.00貸：周轉材料—包裝物—紙箱2775014、生產(chǎn)領用低值易耗品周轉材料收發(fā)匯總表2013年12月材料名稱期初庫存本期購進加權平均單價本期發(fā)出數(shù)量金額數(shù)量金額用途數(shù)量金額切割機53000.0000600.00生產(chǎn)產(chǎn)品2.001200.00手磨機182700.0010.001700.00157.142857142生產(chǎn)產(chǎn)品8.001257.14手電鉆153450.0000230.00生產(chǎn)產(chǎn)品6.001380.00扳手60882.000014.70生產(chǎn)產(chǎn)品20.00294.00鉗子1201161.60009.68生產(chǎn)產(chǎn)品40.00387.00螺絲刀1801393.20007.74生產(chǎn)產(chǎn)品30.00232.20小計

106.004750.5414、摘要：生產(chǎn)領用低值易耗品借：制造費用-低值易耗品攤銷4750.54貸：周轉材料—低值易耗品—切割機1200.00—手磨機1257.14—手電鉆1380.00—扳手294.00—鉗子387.20—螺絲刀232.20（47）12月31日，根據(jù)“工資結算匯總表”，結算本月工資。業(yè)務47：計提本月工資應發(fā)合計扣款合計工資相關賬務處理1、按照工資的用途分別記入有關科目：

借：生產(chǎn)成本/制造費用/管理費用/銷售費用/在建工程等貸：應付職工薪酬—工資/教育經(jīng)費/養(yǎng)老保險金等2、結轉代扣款時：借：應付職工薪酬—工資/教育經(jīng)費/養(yǎng)老保險金等

貸：其他應付款等3、結轉代扣個人所得稅時：

借：應付職工薪酬—工資/教育經(jīng)費/養(yǎng)老保險金等

貸：應交稅費—應交個人所得稅4、實際發(fā)放時：

借：應付職工薪酬—工資/教育經(jīng)費/養(yǎng)老保險金等貸：庫存現(xiàn)金（發(fā)現(xiàn)金）銀行存款（銀行代發(fā)）（47、48）12月31日，根據(jù)“工資結算匯總表”，結算本月工資和代扣款項。摘要：計提本月工資及結算代扣款項借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)—鋅合金212鎖—工資及福利費76518.06—不銹鋼219鎖—工資及福利費66537.48—鋼222鎖—工資及福利費73191.22—汽車2013鎖—工資及福利費59883.75—鐵271鎖—工資及福利費56556.85制造費用—工資及福利費32123.96生產(chǎn)成本—輔助生產(chǎn)—工資及福利費6545.45銷售費用—工資及福利費32107.52管理費用—工資及福利費64428.07貸：（見下頁）貸：應付職工薪酬—工資416254.59

其他應付款—養(yǎng)老保險金34859.70—醫(yī)療保險金8350.65—失業(yè)保險金4769.10應交稅費—應交個人所得稅3658.32（49）12月31日，根據(jù)“單位社保、經(jīng)費計算表”，計提各種基金或經(jīng)費。業(yè)務49：計提社保經(jīng)費摘要：計提各種社保經(jīng)費借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)—鋅合金212鎖—工資及福利費19154.23—不銹鋼219鎖—工資及福利費16655.85—鋼222鎖—工資及福利費18321.43—汽車2013鎖—工資及福利費14990.26—鐵271鎖—工資及福利費14157.47制造費用—工資及福利費8773.93生產(chǎn)成本—輔助生產(chǎn)—工資及福利費1702.41銷售費用—工資及福利費6821.52管理費用—工資及福利費18067.38貸：應付職工薪酬—養(yǎng)老保險金55569.10—醫(yī)療保險金37046.08—失業(yè)保險金9261.51—生育保險金3241.53—工傷保險金2315.38—教育經(jīng)費11210.88

業(yè)務49：計提社保經(jīng)費部門修理工時部門修理工時基本生產(chǎn)部門1?280小時行政管理部門120小時要求：編制機修車間的輔助生產(chǎn)成本分配表（P141）。業(yè)務50：輔助生產(chǎn)分配表（50）12月31日，按修理工時分配結轉本月機修車間發(fā)生的生產(chǎn)費用。輔助生產(chǎn)成本分配表車間：機修2013年12月受益車間或部門修理安裝工時分配率分配額基本生產(chǎn)車間1280.009.8278071428612579.59行政管理部門120.009.827807142861179.34合計1400.00

13758.93摘要：分配輔助生產(chǎn)成本

借：制造費用—修理費12579.59

管理費用—修理費1179.34貸：生產(chǎn)成本—輔助生產(chǎn)—水電費3174.07—折舊費2337.00—工資及福利費8247.86（51）12月31日，按產(chǎn)品定額工時分配結基本生產(chǎn)車間的制造費用。各車間產(chǎn)品定額工時資料如下：產(chǎn)品定額工時鋅合金212鎖1?650小時不銹鋼219鎖1?500小時鐵271鎖1?295小時鋼222鎖1?800小時汽車2013鎖1?575小時合計7?820小時要求：編制基本生產(chǎn)車間的制造費用分配表業(yè)務51：分配制造費用車間制造費用分配表2013年12月項目定額工時分配率分配額鋅合金212鎖1650.0014.91870204624615.86不銹鋼219鎖1500.00

22378.05鐵271鎖1295.00

19319.72鋼222鎖1800.00

26853.66汽車2013鎖1575.00

23496.96合計7820.00

116664.25業(yè)務51：分配制造費用摘要：分配車間制造費用借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)—鋅合金212鎖—制造費用24615.86—不銹鋼219鎖—制造費用22378.05—鋼222鎖—制造費用26853.66—汽車2013鎖—制造費用23496.96—鐵271鎖—制造費用19319.72貸：制造費用—水電費34931.91—低值易耗品攤銷7221.86—折舊費21033.00—工資及福利費40897.89—修理費12579.59（52）12月31日，月末以在產(chǎn)品定額成本法計算本月完工產(chǎn)品成本。要求：編制完工產(chǎn)品成本計算表。業(yè)務52：結轉完工產(chǎn)品成本業(yè)務52：入庫單1（P99-103）業(yè)務52：入庫單2業(yè)務52：入庫單3業(yè)務52：入庫單4業(yè)務52：入庫單5業(yè)務52：入庫單6入庫數(shù)量匯總表產(chǎn)品名稱入庫數(shù)量1、鋅合金212鎖250002、不銹鋼219鎖190003、鋼222鎖300004、汽車2013鎖210005、鐵271鎖18000合計113000業(yè)務52：入庫單匯總表業(yè)務52：在產(chǎn)品定額成本業(yè)務52：在產(chǎn)品定額成本業(yè)務52：在產(chǎn)品定額成本業(yè)務52：在產(chǎn)品定額成本期末在產(chǎn)品定額成本匯總表產(chǎn)品名稱主要材料輔助材料工資福利費制造費用合計鋅合金212鎖64756.701917.734031.102140.0972845.62不銹鋼219鎖56550.261263.533766.842000.0063580.63鋼222鎖46392.712033.483741.721986.7154154.62汽車2013鎖63043.881581.224139.202197.5570961.85鐵271鎖26871.94991.403347.001777.3432987.68P141產(chǎn)品成本計算表產(chǎn)品：鋅合金212鎖

2013年12月項目主要材料輔助材料工資及福利費制造費用合計月初在產(chǎn)品(定額成本）53963.921598.113359.251783.4160704.69本月生產(chǎn)費用729553.85130246.2795672.2924615.86980088.27累計783517.77131844.3899031.5426399.271040792.96月末在產(chǎn)品(定額成本）64756.701917.734031.102140.0972845.62完工產(chǎn)品成本（產(chǎn)量：25000）718761.07129926.6595000.4424259.18967947.34單位成本28.755.203.800.9738.72業(yè)務52：鋅合金212鎖摘要：鋅合金212鎖完工驗收入庫借：庫存商品—鋅合金212鎖967947.34貸：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)—鋅合金212鎖—主要材料718761.07—輔助材料129926.65—工資及福利費95000.44—制造費用24259.18P143產(chǎn)品成本計算表產(chǎn)品：不銹鋼219鎖

2013年12月項目主要材料輔助材料工資及福利費制造費用合計月初在產(chǎn)品(定額成本）47125.221052.943139.031666.6752983.86本月生產(chǎn)費用603417.07122374.2883193.3322378.05831362.73累計650542.29123427.2286332.3624044.72884346.59月末在產(chǎn)品(定額成本）56550.261263.533766.842000.0063580.63完工產(chǎn)品成本（產(chǎn)量：19000）593992.03122163.6982565.5222044.72820765.96單位成本31.266.434.351.1643.20業(yè)務52：不銹鋼219鎖摘要：不銹鋼219鎖完工驗收入庫借：庫存商品—不銹鋼219鎖

820765.96貸：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)—不銹鋼219鎖—主要材料593992.03—輔助材料122163.69—工資及福利費82565.52—制造費用22044.72業(yè)務52：鋼222鎖P143產(chǎn)品成本計算表產(chǎn)品：鋼222鎖

2013年12月項目主要材料輔助材料工資及福利費制造費用合計月初在產(chǎn)品(定額成本）38660.591694.573118.101655.5945128.85本月生產(chǎn)費用481416.85141082.9091512.6526853.66740866.06累計520077.44142777.4794630.7528509.25785994.91月末在產(chǎn)品(定額成本）46392.712033.483741.721986.7154154.62完工產(chǎn)品成本（產(chǎn)量：30000）473684.73140743.9990889.0326522.54731840.29單位成本15.794.693.030.8824.40摘要：鋼222鎖完工驗收入庫借：庫存商品—鋼222鎖731840.29貸：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)—鋼222鎖—主要材料473684.73—輔助材料140743.99—工資及福利費90889.03—制造費用26522.54業(yè)務52：汽車2013鎖P143產(chǎn)品成本計算表產(chǎn)品：汽車2013鎖

2013年12月項目主要材料輔助材料工資及福利費制造費用合計月初在產(chǎn)品(定額成本）52536.571317.683449.331831.2959134.87本月生產(chǎn)費用658088.54125569.7374874.0123496.96882029.24累計710625.11126887.4178323.3425328.25941164.11月末在產(chǎn)品(定額成本）63043.881581.224139.202197.5570961.85完工產(chǎn)品成本（產(chǎn)量：21000）647581.23125306.1974184.1423130.70870202.26單位成本30.845.973.531.1041.44摘要：汽車2013鎖完工驗收入庫借：庫存商品—汽車2013鎖870202.26貸：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)—汽車2013鎖—主要材料647581.23—輔助材料125306.19—工資及福利費74184.14—制造費用23130.70業(yè)務52：鐵271鎖P145產(chǎn)品成本計算表產(chǎn)品：鐵271鎖

2013年12月項目主要材料輔助材料工資及福利費制造費用合計月初在產(chǎn)品(定額成本）22393.32826.172789.171481.1227489.78本月生產(chǎn)費用237455.1355438.8770714.3219319.72382928.04累計259848.4556265.0473503.4920800.84410417.82月末在產(chǎn)品(定額成本）26871.94991.403347.001777.3432987.68完工產(chǎn)品成本（產(chǎn)量：18000）232976.5155273.6470156.4919023.50377430.14單位成本12.943.073.901.0620.97摘要：鐵271鎖完工驗收入庫借：庫存商品—鐵271鎖377430.14貸：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)—鐵217鎖—主要材料232976.51—輔助材料55273.64—工資及福利費70156.49—制造費用19023.50（53）12月31日，根據(jù)本月出倉單，匯總本月銷售產(chǎn)品數(shù)量，結轉各產(chǎn)品銷售成本。要求：編制產(chǎn)成品收發(fā)明細表（P153）。業(yè)務53：結轉銷售產(chǎn)品成本業(yè)務53：出庫單業(yè)務53：出庫單業(yè)務53：出庫單業(yè)務53：出庫單匯總表P153產(chǎn)成品收發(fā)匯總表產(chǎn)品名稱期初庫存本期購進（入庫）加權平均單價本期發(fā)出數(shù)量金額數(shù)量金額用途數(shù)量金額鋅合金212鎖50000187500025000967947.3437.90596453銷售12000454871.57鋼222鎖50000119500030000731840.2924.08550363銷售20000481710.07鐵271鎖2000046200018000377430.1422.09026684銷售9000198812.40不銹鋼219鎖25000107250019000820765.9643.02877182銷售9000387258.95汽車2013鎖35000136850021000870202.2639.97682607銷售9000359791.43小計18000059730001130003768185.99590001882444.43（53）12月31日，根據(jù)本月出倉單，匯總本月銷售產(chǎn)品數(shù)量，結轉各產(chǎn)品銷售成本。要求：編制產(chǎn)成品收發(fā)明細表（P153）。業(yè)務53：結轉銷售產(chǎn)品成本摘要：結轉已銷商品成本借：主營業(yè)務成本—鋅合金212鎖454871.57—鋼222鎖481710.07—鐵271鎖198812.40—不銹鋼219鎖387258.95—汽車2013鎖359791.43貸：庫存商品—鋅合金212鎖454871.57—鋼222鎖481710.07—鐵271鎖198812.40—不銹鋼219鎖387258.95—汽車2013鎖359791.43（54）12月31日，根據(jù)應繳增值稅計提城市維護建設稅、教育費附加及地方教育費附加。要求：編制產(chǎn)品銷售稅金及附加計算表（P145）。業(yè)務54：計提各項稅金P145產(chǎn)品銷售稅金及附加計算表2013年12月項目金額當期銷售產(chǎn)品銷售額①銷售產(chǎn)品銷項稅額②=①×17%進項稅額③進項稅額轉出④應納增值稅額⑤=②-③+④應納城建稅額⑥=⑤×7%應交教育費附加⑦=⑤×3%應交地方教育費附加⑧=⑤×2%應交堤圍費⑨=①×0.1%業(yè)務54：計提各項稅金P145產(chǎn)品銷售稅金及附加計算表（答案）2013年12月項目金額當期銷售產(chǎn)品銷售額①2927000.00銷售產(chǎn)品銷項稅額②=①×17%497590.00進項稅額③198117.58進項稅額轉出④292.52應納增值稅額⑤=②-③+④299764.94應納城建稅額⑥=⑤×7%20983.55應交教育費附加⑦=⑤×3%8992.95應交地方教育費附加⑧=⑤×2%5995.30應交堤圍費⑨=①×0.1%2927.00業(yè)務54：計提各項稅金一、城市維護建設稅1、概念是以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅和營業(yè)稅稅額為計稅依據(jù)所征收的一種稅，主要目的是籌集城鎮(zhèn)設施建設和維護資金。2、稅率實行差別比例稅率。①市區(qū)：7%②縣城、鎮(zhèn)：5%③不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)：1%3、計算公式（實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額之和）×適用稅率二、教育費附加1、概念是以各單位和個人實際繳納的增值稅、營業(yè)稅、消費稅的稅額為計征依據(jù)而征收的一種費用，其目的是為了加快發(fā)展地方教育事業(yè)，擴大地方教育經(jīng)費資金來源。2、征收比率3%3、計算公式（實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額之和）×3%三、地方教育費附加1、概念是以單位和個人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅的稅額為計征依據(jù)。與增值稅、消費稅、營業(yè)稅同時計算征收，征收率由各省地方稅務機關自行制定。由地方政府決定是否開征用，?？顚Ｓ?，屬于地方政府基金。2、用途用于發(fā)展教育事業(yè)，包括義務教育均衡發(fā)展，普及高中階段教育以及職業(yè)技術教育學校（含技工學校）擴大規(guī)模和改善辦學條件等，并對不同時期教育改革發(fā)展的中心任務和重點工作予以優(yōu)先安排和重點保障，實現(xiàn)公共教育均等化建設目標。3、稅率2%4、計算公式（實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額之和）×2%四、堤圍防護費1、概念為了加強河道堤防整治維護工作，提高城市防洪（潮）能力，改善水生態(tài)環(huán)境質(zhì)量，由地方政府依法向社會征收的行政事業(yè)性收費。2、繳費期限堤圍防護費的繳費義務發(fā)生時間為取得經(jīng)營收入的當天；個體工商戶的繳費期限為一個月或一個季度，非個體工商戶的繳費期限為半年。2、稅率0.05%3、計算公式計征營業(yè)稅的應納稅營業(yè)（銷售）額×0.05%營業(yè)稅金及附加的賬務處理1、月末計提時借：營業(yè)稅金及附加

貸：應交稅費-應交城建稅-應交教育費附加-應交地方教育費附加-應交堤圍防護費2、下月繳納時借：應交稅費-應交城建稅-應交教育費附加-應交地方教育費附加-應交堤圍防護費貸：銀行存款（54）12月31日，根據(jù)應繳增值稅計提城市維護建設稅、教育費附加及地方教育費附加。要求：編制產(chǎn)品銷售稅金及附加計算表（P145）。業(yè)務54：計提各項稅金摘要：計提銷售稅金及附加借：營業(yè)稅金及附加—城建稅20983.55—教育費附加8992.95—地方教育附加5995.30—堤圍防護費1463.50貸：應交稅費—應交城建稅20983.55—應交教育費附加8992.95—應交地方教育附加5995.30—應交堤圍防護費1463.50（55）12月31日，結轉本月未交增值稅。業(yè)務55：結轉未交增值稅未交增值稅計算表2013年12月項目金額當期銷售產(chǎn)品銷售額①2927000.00銷售產(chǎn)品銷項稅額②=①×17%497590.00進項稅額③198117.58進項稅額轉出④292.52應納增值稅額⑤=②-③+④299764.94通過查詢應交增值稅賬（期末余額為當月未交增值稅）。增值稅賬務處理1、當月應交未交增值稅轉入未交增值稅：借：應交稅費-應交增值稅（轉出未交增值稅）貸：應交稅費-未交增值稅2、下個月15日前繳納稅款：

借：應交稅費-未交增值稅貸：銀行存款3、若是本月增值稅本月繳納：

借：應交稅費-應交增值稅（已交稅金）貸：銀行存款（55）12月31日，結轉本月未交增值稅。業(yè)務55：結轉未交增值稅通過查詢應交增值稅賬（期末余額即為當月未交增值稅）。摘要：結轉本月未交增值稅借：應交稅費—應交增值稅（轉出未交增值稅）299764.94

貸：應交稅費—未交增值稅299764.94（56）12月31日，根據(jù)年末應收賬款及其他應收款的賬齡情況，估計壞賬損失，調(diào)整壞賬準備金額。應收款項賬齡應收賬款金額其他應收款金額合計計提比例壞賬準備半年以內(nèi)1207440.004500.001211940.002%24238.80半年至1年---5%-1年至2年---20%-2年到3年---50%-3年以上---100%-合計1207440.004500.001211940.00-24238.80業(yè)務56：計提壞賬準備壞賬準備的計提方法計提方法概念1、余額百分比法按照期末相關債權余額的一定百分比估計壞賬損失的方法。2、賬齡分析法根據(jù)相關債權賬齡的長短來估計壞賬損失的方法。3、銷貨百分比法（賒銷百分比法）按當期賒銷金額的一定百分比估計壞賬損失的辦法。4、個別認定法針對每項相關債權的實際情況分別估計壞賬損失的方法。附計算公式：①首次計提：當期應計提的壞賬準備金額=期末應收款余額/賒銷金額×壞賬準備計提百分比②以后計提：當期應計提的壞賬準備金額=當期應計提的壞賬準備金額+/-壞賬準備借方余額/貸方余額（57）12月31日，結轉損益類各賬戶余額。業(yè)務57：結轉損益類科目結轉損益類科目（1）收入類科目余額結轉到“本年利潤”：

借：主營業(yè)務收入其他業(yè)務收入/營業(yè)外收入/投資收益等貸：本年利潤（2）費用類科目余額結轉到“本年利潤”：

借：本年利潤貸：主營業(yè)務成本/其他業(yè)務成本/營業(yè)外支出銷售費用/管理費用/財務費用營業(yè)稅金及附加/資產(chǎn)減值損失等（1）本期應收賬款實際計提的壞賬準備：（1207440×2%）－142243.17=－118094.37（2）本期其他應收款實際計提的壞賬準備：（4500×2%）－210.90=－120.9

為負數(shù)表示上期多提，本期要沖減多提的壞賬準備

摘要：調(diào)整壞賬準備金額借：資產(chǎn)減值損失—壞賬準備118215.27

貸：壞賬準備—應收賬款

118094.37—其他應收款

120.90

主營業(yè)務收入2013年憑證號摘要合計鋅合金212鎖鋼222鎖鐵271鎖不銹鋼219鎖汽車2013鎖月日1212賒銷商品1032000.00220000.00160000.00152000.00260000.00240000.0012713銷售商品645000.00

320000.00

325000.00

12918銷售商品1250000.00440000.00320000.00190000.00

300000.001231

合計

660000.00800000.00342000.00585000.00540000.00“主營業(yè)務收入”賬簿查詢結果摘要：結轉收入類科目（1）借：主營業(yè)務收入—鋅合金212鎖660000—鋼222鎖800000—汽車2013鎖540000—不銹鋼219鎖585000—鐵271鎖342000貸：本年利潤2927000摘要：結轉費用類科目借：本年利潤1971287.30

貸：主營業(yè)務成本—鋅合金212鎖454871.57

—不銹鋼219鎖387258.95

—鋼222鎖481710.07

—汽車2013鎖359791.43

—鐵271鎖198812.40

營業(yè)稅金及附加—城建稅20983.55

—教育費附加8992.95

—地方教育附加5995.30

—堤圍防護費1463.50

銷售費用—攤位費3000.00

—折舊費2010.15

—工資及福利費38929.04管理費用—工資及福利費82495.45

—折舊費12011.59

—修理費3679.34

—存貨盤虧（減盤盈）2736.92

—水電費5272.24

—電話費12396.60

—業(yè)務招待費5000.00

—差旅費2048.00

—稅金1880.00

—辦公費500.0