備考2020年一建《工程經(jīng)濟(jì)》必背知識(shí)點(diǎn)

優(yōu)質(zhì)資料word版本——下載后可編輯優(yōu)質(zhì)資料word版本——下載后可編輯32/32優(yōu)質(zhì)資料word版本——下載后可編輯備考2020年一建《工程經(jīng)濟(jì)》重要考點(diǎn)匯總P11Z101000工程經(jīng)濟(jì)1Z101010資金時(shí)間價(jià)值的計(jì)算及應(yīng)用1Z101011利息的計(jì)算P1資金作為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)要素，在擴(kuò)大再生產(chǎn)及其資金流通過程中，資金隨著時(shí)間周轉(zhuǎn)使用的結(jié)果。隨時(shí)間的推移而增值,而增值的這部分資金就是原有資金的時(shí)間價(jià)值影響資金時(shí)間價(jià)值的因素：1資金的使用時(shí)間2資金數(shù)量的多少3資金投入和回收的特點(diǎn)4資金周轉(zhuǎn)的速度。利息：機(jī)會(huì)成本。信用方式：自愿性，動(dòng)力在于利息和利率。復(fù)利計(jì)算分為：間斷復(fù)利和連續(xù)復(fù)利。P3利率的5個(gè)決定因素：1首要因素，社會(huì)平均利潤(rùn)率（大）是利率的最高界限。2借貸資本的供求情況3風(fēng)險(xiǎn)4通貨膨脹5期限。1Z101012資金等值計(jì)算及應(yīng)用P6現(xiàn)金流量3要素：現(xiàn)金流量大小、方向和作用點(diǎn)（發(fā)生時(shí)點(diǎn)）。現(xiàn)金流量表:時(shí)間軸上除了0跟N外,其他數(shù)字均有2個(gè)含義:比如2.即表示第2個(gè)計(jì)息期的終點(diǎn),又代表第三個(gè)計(jì)息期的起點(diǎn)P11影響資金等值的三個(gè)因素：1、資金數(shù)額2、資金發(fā)生時(shí)間長(zhǎng)短3、利率。利率是關(guān)鍵因素。P6-P11終值和現(xiàn)值的計(jì)算計(jì)算公式公式名稱已知項(xiàng)欲求項(xiàng)系數(shù)符號(hào)公式一次支付終值PF（F/P，i，n）F=P（1+i）n一次支付現(xiàn)值FP(P/F，i，n)P=F(1+i)－n等額支付終值A(chǔ)F(F/A，i，n)償債基金FA(A/F，i，n)年金現(xiàn)值A(chǔ)P(P/A，i，n)資金回收PA(A/P，i，n)系數(shù)符號(hào)里(F/P,I,N)中:F表示未知數(shù)P表示已知數(shù).符號(hào)簡(jiǎn)單理解為:已知P求F表中:第一和第三個(gè)公式必背.其他可以根據(jù)這2個(gè)推導(dǎo).這部分還是以做題為主~1Z101013名義利率與有效利率的計(jì)算有效利率的計(jì)算（重點(diǎn)）名義利率與有效利率名義利率與有效利率相關(guān)概念在復(fù)利計(jì)算中，利率周期通常以年為單位，它可以與計(jì)息周期相同，也可以不同。當(dāng)利率周期與計(jì)息周期不一致時(shí)，就出現(xiàn)了名義利率和有效（實(shí)際）利率的概念。名義利率r=i×m有效利率（實(shí)際利率）計(jì)息周期有效利率i，年有效利率特別注意名義利率計(jì)算采用單利法；有效利率計(jì)算采用復(fù)利法。1.已知名義年利率為12%，一年計(jì)息12次，則半年的實(shí)際利率和名義利率分別為（）A.6.2%，6%B.12.7%，12%C.5.83%，6.2%D.6.35%，6%答案：A知識(shí)要點(diǎn)：1Z101020名義利率與有效利率的計(jì)算解題思路：利用名義利率與實(shí)際利率的關(guān)系i=（1+r/m）m-1，其中r/m為期利率，m為一定期間的計(jì)息次數(shù)。解題技巧：在本題中半年分為6個(gè)月，每月計(jì)息一次，共計(jì)息6次。每月的利率是12%÷12=1%。因此半年的實(shí)際利率為（1+1%）6-1=6.2%，且由上式可知，當(dāng)r一定時(shí)，m越大，i越大。半年的名義利率為1%×6=6%P141Z101020技術(shù)方案經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)1Z101021經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)的內(nèi)容經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)是對(duì)技術(shù)方案的財(cái)務(wù)可行性和經(jīng)濟(jì)合理性進(jìn)行分析論證。盈利能力其主要分析指標(biāo)包括方案財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率和財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值、資本金財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率、靜態(tài)投資回收期、總投資收益率和資本金凈利潤(rùn)率等償債能力其主要指標(biāo)包括利息備付率、償債備付率和資產(chǎn)負(fù)債率等。財(cái)務(wù)生存能力分析也稱資金平衡分析，是根據(jù)擬定的技術(shù)方案的財(cái)務(wù)計(jì)劃現(xiàn)金流量表，通過考察擬定技術(shù)方案計(jì)算期內(nèi)各年的投資、融資和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所產(chǎn)生的各項(xiàng)資金流入和流出，計(jì)算凈現(xiàn)金流量和累計(jì)盈余資金，分析技術(shù)方案是否有足夠的凈現(xiàn)金流量維持正常運(yùn)營(yíng)，以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)可持續(xù)性。而財(cái)務(wù)可持續(xù)性應(yīng)首先體現(xiàn)在有足夠的經(jīng)營(yíng)凈現(xiàn)金流量，這是財(cái)務(wù)可持續(xù)的基本條件。各年累積盈余資金不應(yīng)出現(xiàn)負(fù)值，這是財(cái)務(wù)生存的必要條件。P15對(duì)于經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目，根據(jù)國(guó)家現(xiàn)行財(cái)政、稅收制度和現(xiàn)行市場(chǎng)價(jià)格主要分析項(xiàng)目－盈利能力、償債能力、財(cái)務(wù)生存能力對(duì)于非經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目，主要分析－財(cái)務(wù)生存能力P17獨(dú)立型方案，絕對(duì)經(jīng)濟(jì)效果檢驗(yàn)；互斥型方案，先絕對(duì)經(jīng)濟(jì)效果檢驗(yàn)，再相對(duì)經(jīng)濟(jì)效果檢驗(yàn)。技術(shù)方案的計(jì)算期：包括建設(shè)期（資金投入開始到方案建成投產(chǎn)為止）和運(yùn)營(yíng)期；運(yùn)營(yíng)期的確定依據(jù)：技術(shù)方案主要設(shè)施和設(shè)備的經(jīng)濟(jì)壽命期、產(chǎn)品壽命期、主要技術(shù)的壽命期。1Z101022經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)指標(biāo)體系P19靜態(tài)分析指標(biāo)的適用范圍：1對(duì)技術(shù)方案進(jìn)行粗略評(píng)價(jià)2對(duì)短期投資方案進(jìn)行評(píng)價(jià)3對(duì)逐年收益大致相等的技術(shù)方案進(jìn)行評(píng)價(jià)。P19圖要熟悉：新教材改版后，只有財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率、財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值是動(dòng)態(tài)指標(biāo)，其余全是靜態(tài)的，方便判斷1Z101023投資收益率分析P21投資收益率R優(yōu)劣：指標(biāo)經(jīng)濟(jì)意義明確、直觀、計(jì)算簡(jiǎn)便，反映投資效果的優(yōu)劣，適用于各種投資規(guī)模，不足：沒考慮時(shí)間因素。適用于技術(shù)方案早期階段或研究過程，且計(jì)算期較短、不具備綜合分析所需詳細(xì)資料的技術(shù)方案，尤其施工工藝簡(jiǎn)單而生產(chǎn)情況變化不大的技術(shù)方案選擇和投資經(jīng)濟(jì)效果的評(píng)價(jià)。P221Z101024投資回收期分析P241Z101025財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值分析P251Z101026財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率分析補(bǔ)充記憶總結(jié):主要分析方案狀態(tài)和參數(shù)變化對(duì)方案投資回收快慢的影響，靜態(tài)投資回收期。主要分析產(chǎn)品價(jià)格波動(dòng)對(duì)方案超額凈收益的影響，財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值。主要分析投資大小對(duì)方案資金回收能力的影響，財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率。下表中：總投資收益率的息稅前利潤(rùn)=利潤(rùn)+利息確定性分析盈利能力分析靜態(tài)分析投資收益率R,R=A/I*100%,是衡量技術(shù)方案獲利水平的評(píng)價(jià)指標(biāo)，達(dá)到生產(chǎn)能力后一個(gè)正常年份的年凈收益額與技術(shù)方案投資的比率,A技術(shù)方案年凈收益額或年平均凈收益額，I技術(shù)方案投資。R≥Rc(基準(zhǔn)投資收益率）方案可行。P19總投資收益率，表示總投資的盈利水平，ROI=EBIT/TI*100,EBIT技術(shù)方案正常年份的年息稅前利潤(rùn)或運(yùn)營(yíng)期內(nèi)年平均息稅前利潤(rùn)，TI技術(shù)方案總投資（=建設(shè)投資、建設(shè)期貸款利息和全部流動(dòng)資金）P20ROI應(yīng)大于行業(yè)平均投資收益率，ROI越高，技術(shù)方案所獲得收益越高。若總投資收益率或資本金凈利潤(rùn)率高于同期銀行利率，適度舉債是有利的。P21資本金凈利潤(rùn)率，表示資本金盈利水平，ROE=NP/EC*100,NP正常年份凈利潤(rùn)或運(yùn)營(yíng)期內(nèi)年平均凈利潤(rùn)（凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅），EC技術(shù)方案資本金。P20ROE用來衡量技術(shù)方案資本金的獲利能力，ROE越高，資本金所取得的利潤(rùn)越多，權(quán)益投資盈利水平越高。P21靜態(tài)投資回收期Pt,Pt=I/A，反映投資回收能力的重要指標(biāo)，宜從技術(shù)方案建設(shè)開始年計(jì)算?；厥掌诜从晨癸L(fēng)險(xiǎn)能力。適用范圍:更新迅速、資金相當(dāng)短缺、未來情況難預(yù)測(cè)投資者關(guān)心投資補(bǔ)充。不足：只考慮回收之前的效果。P22Pt=（累計(jì)凈現(xiàn)金流量出現(xiàn)正值的年份－1）＋（上一年累計(jì)凈現(xiàn)金流量的絕對(duì)值/當(dāng)年凈現(xiàn)金流量）也就是在項(xiàng)目累計(jì)凈現(xiàn)金流量為零的時(shí)點(diǎn)為回收期。P23靜態(tài)投資回收期Pt優(yōu)劣：優(yōu)點(diǎn)：計(jì)算簡(jiǎn)便、顯示了周轉(zhuǎn)速度。不足：沒有全面考慮整個(gè)計(jì)算期內(nèi)現(xiàn)金流量。只能作為輔助評(píng)價(jià)指標(biāo)P23動(dòng)態(tài)分析財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率FIRR，使技術(shù)方案在計(jì)算期內(nèi)各年凈現(xiàn)金流量的現(xiàn)值累計(jì)等于0的折現(xiàn)率。P25FIRR，不受外部參數(shù)影響。反映投資過程的收益程度。（FIRR與ic變化無關(guān)，不受其變化影響）P26若FIRR≥ic，則技術(shù)方案在經(jīng)濟(jì)上可以接受

若FIRR＜ic，則技術(shù)方案在經(jīng)濟(jì)上應(yīng)予拒絕財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值FNPV,是反映投資方案在計(jì)算期內(nèi)盈利能力的動(dòng)態(tài)評(píng)價(jià)指標(biāo)，判別標(biāo)準(zhǔn)：FNPV≥0時(shí)，說明該方案經(jīng)濟(jì)上可行；當(dāng)FNPV＜0時(shí)，說明該方案不可行。P24不足：1必須有基準(zhǔn)收益率2互斥方案必須構(gòu)造一個(gè)相同的分析期限。3、不能反映單位投資的使用效率4、不能直接說明在項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)期間各年的經(jīng)營(yíng)成果5不能反映投資的回收速度P25注意：FNPV＞＝＜0的三種情況下與項(xiàng)目實(shí)際的盈虧并無直接關(guān)系償債能力分析利息備付率ICR，償債備付率DSCR，借款償還期Pd,資產(chǎn)負(fù)債率，流動(dòng)比率，速動(dòng)比率，不確定性分析盈虧平衡分析敏感性分析P261Z101027基準(zhǔn)收益率的確定基準(zhǔn)收益率：基準(zhǔn)折現(xiàn)率，投資者動(dòng)態(tài)測(cè)定的、可接受的（不是應(yīng)獲得的）最低標(biāo)準(zhǔn)收益率。基準(zhǔn)收益率的測(cè)定：政府投資項(xiàng)目應(yīng)采用行業(yè)財(cái)務(wù)基準(zhǔn)收益率企業(yè)投資項(xiàng)目應(yīng)參考選用行業(yè)財(cái)務(wù)基準(zhǔn)收益率在中國(guó)境外投資的項(xiàng)目首先考慮國(guó)家風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)基準(zhǔn)收益率應(yīng)綜合考慮四個(gè)因素:資金成本(籌資費(fèi)和使用費(fèi))和機(jī)會(huì)成本（外部形成的）、投資風(fēng)險(xiǎn)（風(fēng)險(xiǎn)與收益率成正比）、通貨膨脹。P28確定基準(zhǔn)收益率的基礎(chǔ)是：資金成本和機(jī)會(huì)成本，而投資風(fēng)險(xiǎn)和通貨膨脹也是必須考慮的因素。1Z101028償債能力分析P28償還貸款的資金來源包括可用于歸還借款的利潤(rùn)、固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)攤銷費(fèi)和其他還款資金來源可用于歸還貸款的利潤(rùn)：一般應(yīng)是提取了盈余公積金、公益金后的未分配利潤(rùn)。P29償債能力指標(biāo)：借款償還期、利息備付率、償債備付率、資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率借款償還期：是指根據(jù)國(guó)家財(cái)稅規(guī)定及技術(shù)方案的具體財(cái)務(wù)條件，以可作為償還貸款的收益(利潤(rùn)、折舊、攤銷費(fèi)及其他收益)來償還技術(shù)方案投資借款本金和利息所需要的時(shí)間。借款償還期指標(biāo)適用于那些不預(yù)先給定借款償還期限，且按最大償還能力計(jì)算還本付息的技術(shù)方案；它不適用于那些預(yù)先給定借款償還期的技術(shù)方案。對(duì)于預(yù)先給定借款償還期的技術(shù)方案，應(yīng)采用利息備付率和償債備付率指標(biāo)分析企業(yè)的償債能力。P30利息備付率：也稱已獲利息倍數(shù)，指技術(shù)方案在借款償還期內(nèi)各年企業(yè)可用于支付利息的息稅前利潤(rùn)(EBIT)（解釋：支付利息和稅金前的利潤(rùn)）與當(dāng)期應(yīng)付利息(PI)的比值。一般情況下，利息備付率不宜低于2.償債備付率：指技術(shù)方案在借款償還期內(nèi)，各年可用于還本付息的資金(EBITDA-TAX)與當(dāng)期應(yīng)還本付息金額(PD)（解釋PD=凈利潤(rùn)+折舊+攤銷+利息費(fèi)用2006多選題）的比值。正常情況下，償債備付率應(yīng)當(dāng)大于1.在我國(guó)，償債備付率不宜低于1.3補(bǔ)充說明：對(duì)于獨(dú)立型方案，幾個(gè)動(dòng)態(tài)指標(biāo)之間具有等價(jià)關(guān)系，得出結(jié)論是一致的。對(duì)于互斥型方案：FNPV與FIRR得出的結(jié)論不一致性P311Z101030技術(shù)方案不確定性分析1Z101031不確定性分析P33常用的不確定性分析方法：盈虧平衡分析，也稱量本利分析(只能用于財(cái)務(wù)評(píng)價(jià))（必考）、敏感性分析(可以用在財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)和國(guó)民經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià))。P32不確定性分析的原因：1所依據(jù)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不足或者統(tǒng)計(jì)偏差2預(yù)測(cè)方法的局限，預(yù)測(cè)的假設(shè)不準(zhǔn)確3未來經(jīng)濟(jì)形式變化4技術(shù)進(jìn)步5無法以定量來表示的定性因素的影響6其他因素影響。P331Z101032盈虧平衡分析盈虧平衡分析（必考）：降低盈虧平衡產(chǎn)量措施:1、降低固定成本、可變成本2、提高產(chǎn)品價(jià)格(沒有提高設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力)固定成本：工資、福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)攤銷費(fèi)、其他費(fèi)等。長(zhǎng)期借款利息，短期借款利息?？勺兂杀荆涸牧?、燃料費(fèi)、動(dòng)力費(fèi)、包裝費(fèi)和計(jì)件工資（注意是計(jì)件工資）半可變成本：與生產(chǎn)批量有關(guān)的某些消耗性材料費(fèi)、工模具及運(yùn)輸費(fèi)。總成本=固定成本+可變成本+半可變成本P37盈虧平衡性分析-缺點(diǎn):不能揭示產(chǎn)生技術(shù)方案風(fēng)險(xiǎn)的根源(看不出什么因素影響的大)(主要還是考察計(jì)算題,書本上36-37例題多看看)B=p*Q-[(Cu+Tu)Q+CF]=S-C,BEP(Q)=CF/(p-Cu-Tu),B=p*Q-Cu*Q-CF-Tu*Q—基本損益方程式CF-固定成本，Tu-單位產(chǎn)品營(yíng)業(yè)稅金及附加，Cu-單位成品變動(dòng)成本，B-利潤(rùn)，Q-產(chǎn)量（銷量），S-銷售收入，p-單位產(chǎn)品售價(jià)，C-總成本金額產(chǎn)銷量金額產(chǎn)銷量Q固定總成本CF可變總成本=CV×Q＋T×Q利潤(rùn)B總成本C=CV×Q＋T×Q+CF銷售收入S=p×Q盈利區(qū)虧損區(qū)盈虧平衡點(diǎn)產(chǎn)量Q0設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力Qd0P37盈虧平衡點(diǎn)的經(jīng)濟(jì)含義：反映了技術(shù)方案對(duì)市場(chǎng)變化的適應(yīng)能力和抗風(fēng)險(xiǎn)能力盈虧平衡點(diǎn)，也叫保本點(diǎn)。盈虧平衡點(diǎn)越低越好P381Z101033敏感性分析敏感性分析目的：從中找出敏感因素，確定評(píng)價(jià)指標(biāo)對(duì)該因素的敏感程度和技術(shù)方案對(duì)其變化的承受能力。P41選擇方案:如果進(jìn)行敏感性分析的目的是對(duì)不同的技術(shù)方案進(jìn)行選擇,一般應(yīng)選擇敏感程度小、承受風(fēng)險(xiǎn)能力強(qiáng)、可靠性大的技術(shù)方案。(P40圖中:斜率越大敏感度越高)

敏感分析的優(yōu)點(diǎn)：1，敏感性分析在一定程度上對(duì)不確定性因素的變動(dòng)對(duì)技術(shù)方案經(jīng)濟(jì)效果的影響做了定量的描述。2，有助于搞清技術(shù)方案對(duì)不確定性因素的不利變動(dòng)所能容許的風(fēng)險(xiǎn)程度。3，有助于鑒別何者是敏感因素。4，從而把調(diào)查研究的重點(diǎn)集中在那些敏感因素上，或者針對(duì)敏感因素制定出管理和應(yīng)變對(duì)策，以達(dá)到盡量減少風(fēng)險(xiǎn)、增加決策可靠性的目的。

敏感性分析也有其局限性：1，它主要依靠分析人員憑借主觀經(jīng)驗(yàn)來分析判斷，難免存在片面性。2，也不能說明不確定性因素發(fā)生變動(dòng)的可能性是大還是小。敏感度系數(shù)不確定因素F發(fā)生△F變化率時(shí)，評(píng)價(jià)指標(biāo)A的相應(yīng)變化率（％）；--不確定因素F的變化率（％）P40臨界點(diǎn)：不確定因素向不利方向變化的極限值。選擇敏感度小，承受風(fēng)險(xiǎn)能力強(qiáng)，可靠性大的技術(shù)方案。P39Saf>0,指標(biāo)與因素同方向，Saf<0,反向。Saf絕對(duì)值越大，指標(biāo)A對(duì)不確定因素F越敏感。P411Z101040技術(shù)方案現(xiàn)金流量表的編制P421Z101041技術(shù)方案現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表由現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出和凈現(xiàn)金流量構(gòu)成。補(bǔ)充總結(jié)1、折舊、攤銷不作為現(xiàn)金流出2、利息支出：在投資現(xiàn)金流量表中不作為流出。在資本金現(xiàn)金流量表中作為流出現(xiàn)金流量表，主要有：投資現(xiàn)金流量表、資本金現(xiàn)金流量表、投資各方現(xiàn)金流量表、財(cái)務(wù)計(jì)劃現(xiàn)金流量表。投資現(xiàn)金流量表資本金現(xiàn)金流量表投資各方現(xiàn)金流量表財(cái)務(wù)計(jì)劃現(xiàn)金流量表從（）角度出發(fā)（或進(jìn)行設(shè)置）技術(shù)方案權(quán)益投資者整體（項(xiàng)目法人）各個(gè)投資者（項(xiàng)目法人）技術(shù)方案計(jì)算基礎(chǔ)總投資資本金投資者出資額分別以（）為現(xiàn)金流入和流出整個(gè)計(jì)算期借款本金償還、借款利息支付計(jì)算期各年的投資、融資、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流入和流出?？梢杂?jì)算（）財(cái)務(wù)指標(biāo)財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率、財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值和靜態(tài)投資回收期資本金財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率技術(shù)方案投資各方財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率累計(jì)盈余資金，分析財(cái)務(wù)生存能力。P451Z101042技術(shù)方案現(xiàn)金流量表的構(gòu)成要素P46技術(shù)方案現(xiàn)金流量的基本要素：投資、經(jīng)營(yíng)成本、營(yíng)業(yè)收入、稅金，。P47流動(dòng)資金的估算基礎(chǔ)：經(jīng)營(yíng)成本、商業(yè)信用，它是流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的差額。流動(dòng)資金=流動(dòng)資產(chǎn)-流動(dòng)負(fù)債。流動(dòng)資產(chǎn)的構(gòu)成要素：一般包括存貨、庫(kù)存現(xiàn)金、應(yīng)收賬款和預(yù)付賬款；流動(dòng)負(fù)債的構(gòu)成要素：一般只考慮應(yīng)付賬款和預(yù)收賬款。P51經(jīng)營(yíng)成本＝總成本費(fèi)用－折舊費(fèi)－攤銷費(fèi)－利息支出多年考點(diǎn)，必須記住經(jīng)營(yíng)成本＝外購(gòu)原材料、燃料及動(dòng)力費(fèi)＋工資及福利費(fèi)＋修理費(fèi)＋其他費(fèi)用技術(shù)方案經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)涉及的稅費(fèi)主要包括：關(guān)稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅（3%）、消費(fèi)稅、所得稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加、土地增值稅。P531Z101050設(shè)備更新分析1Z101051設(shè)備磨損與補(bǔ)償設(shè)備磨損分為兩大類，四種形式：（每年必考項(xiàng)目）①有形磨損（物理磨損）：第一種有形磨損（外力作用）和第二種有形磨損（自然力作用）-生銹、腐蝕、老化。②無形磨損（精神磨損、經(jīng)濟(jì)磨損）：第一種無形磨損（設(shè)備貶值）和第二種無形磨損（設(shè)備技術(shù)性能陳舊落后）。③綜合磨損的概念——技術(shù)進(jìn)步與有形磨損和無形磨損的關(guān)系。兩者區(qū)別：兩者是相同點(diǎn)：有形和無形兩種磨損都引起機(jī)器設(shè)備原始價(jià)值的貶值。

不同的是，遭受有形磨損的設(shè)備，特別是有形磨損嚴(yán)重的設(shè)備，在修理之前，常常不能工作；而遭受無形磨損的設(shè)備，即使無形磨損很嚴(yán)重,其固定資產(chǎn)物質(zhì)形態(tài)卻可能沒有磨損，仍然可以使用，只不過繼續(xù)使用它在經(jīng)濟(jì)上是否合算，需要分析研究。P54補(bǔ)償方式：設(shè)備有形磨損的局部補(bǔ)償是修理，設(shè)備無形磨損的局部補(bǔ)償是現(xiàn)代化改裝。有形磨損和無形磨損的完全補(bǔ)償是更新P551Z101052設(shè)備更新方案的比選原則通常優(yōu)先考慮更新的設(shè)備是：1、設(shè)備損耗嚴(yán)重，大修后性能、精度仍不能滿足規(guī)定工藝要求的2、設(shè)備損耗雖在允許范圍之內(nèi)，但技術(shù)已經(jīng)陳舊落后，能耗高、使用操作條件不好、對(duì)環(huán)境污染嚴(yán)重，技術(shù)經(jīng)濟(jì)效果很不好的3、設(shè)備役齡長(zhǎng)，大修雖然能恢復(fù)精度，但經(jīng)濟(jì)效果上不如更新的。設(shè)備更新比選原則:1客觀立場(chǎng)2不考慮沉沒成本3逐年滾動(dòng)比較。P56沉沒成本＝設(shè)備賬面價(jià)值－當(dāng)前市場(chǎng)價(jià)值（注意：這里跟老教材算法不一樣，引起注意）沉沒成本＝(設(shè)備原值－歷年折舊費(fèi))－當(dāng)前市場(chǎng)價(jià)值1Z101053設(shè)備更新方案的比選方法（1）現(xiàn)代設(shè)備不僅要考慮自然壽命，而且還要考慮設(shè)備的技術(shù)壽命和經(jīng)濟(jì)壽命。（2）設(shè)備的自然壽命：物質(zhì)壽命，是由有形磨損所決定的，維修和保養(yǎng)可延長(zhǎng)物質(zhì)壽命，但不能從根本上避免磨損。（3）設(shè)備技術(shù)壽命：有效壽命，是由無形磨損決定的。（4）設(shè)備的經(jīng)濟(jì)壽命：是由維護(hù)費(fèi)用的提高和使用價(jià)值的降低決定的。從經(jīng)濟(jì)觀點(diǎn)確定的設(shè)備更新的最佳時(shí)刻P57確定設(shè)備經(jīng)濟(jì)壽命的原則：①使設(shè)備在經(jīng)濟(jì)壽命內(nèi)平均每年凈收益達(dá)到最大②使設(shè)備在經(jīng)濟(jì)壽命內(nèi)年平均使用成本達(dá)到最小。掌握靜態(tài)模式：用劣化值指標(biāo)簡(jiǎn)化計(jì)算。重點(diǎn)：經(jīng)濟(jì)壽命的計(jì)算（每年考察，公式要死記硬背，必須掌握）年平均使用成本=年運(yùn)行成本+年資產(chǎn)消耗成本P59，N0設(shè)備的經(jīng)濟(jì)壽命,P設(shè)備目前的實(shí)際價(jià)值,設(shè)備的低劣化值，LN預(yù)計(jì)殘值。P60設(shè)備更新的時(shí)機(jī)：舊設(shè)備的年平均使用成本＞新設(shè)備的年平均使用成本1Z101060設(shè)備租賃與購(gòu)買方案的比選分析1Z101061設(shè)備租賃與購(gòu)買的影響因素設(shè)備比選分析：設(shè)備租賃有融資租賃（重型機(jī)械設(shè)備）和經(jīng)營(yíng)租賃（租賃雙方的任何一方隨時(shí)以一定方式在通知對(duì)方后的規(guī)定期限內(nèi)取消或中止租約）（車輛、儀器）兩種方式。設(shè)備租賃與設(shè)備購(gòu)買的優(yōu)越性和不足。（2004-2006多選）優(yōu)點(diǎn)：1較少資金獲得設(shè)備，引進(jìn)先進(jìn)設(shè)備，加速技術(shù)進(jìn)步。2獲得良好技術(shù)服務(wù)3保持資金流動(dòng)，防呆滯，不會(huì)使企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債情況惡化；4減少投資風(fēng)險(xiǎn)5租金所得稅前扣除，享受稅費(fèi)上利益。缺點(diǎn)：1租賃期間，只有使用權(quán)，不能處置，不能擔(dān)保、抵押。2承租租金總額高于直接購(gòu)買。3長(zhǎng)期支付租金，形成長(zhǎng)期負(fù)債；3融資租賃毀約的話賠償損失，罰款多。P621Z101062設(shè)備租賃與購(gòu)買方案的比選分析設(shè)備租賃與購(gòu)置方案的比選，跟互斥投資方案的比選方法相同。（重點(diǎn)考察：附加率租金計(jì)算、相關(guān)概念）1、定性分析篩選方案，分析（1）企業(yè)財(cái)務(wù)能力（2）設(shè)備技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、使用維修特點(diǎn)，技術(shù)過時(shí)風(fēng)險(xiǎn)大、保養(yǎng)維護(hù)復(fù)雜、使用時(shí)間短的設(shè)備，考慮租賃；否則，皆可。2、定量分析優(yōu)選方案。P62租賃費(fèi)=租賃保證金+租金+擔(dān)保費(fèi)（04單選）租賃費(fèi)＞租金＞購(gòu)置價(jià)09單選P63影響租金的因素：設(shè)備的價(jià)格、融資的利息及費(fèi)用、各種稅金、租賃保證金、運(yùn)費(fèi)、租賃利差、各種費(fèi)用的支付時(shí)間，以及租金采用的計(jì)算公式等對(duì)于租金的計(jì)算主要有附加率法和年金法：附加率法：：R=P/N+Pi+Pr。年金法：,(期末支付)，(期初支付)?？键c(diǎn)P-租賃資產(chǎn)的價(jià)格；N-租賃期數(shù)，可按月、季、半年、年計(jì)；i-與租賃期數(shù)相對(duì)應(yīng)的利率；r-附加率。Ra-每期期末支付的租金額；Rb-每期期初支付的租金額。附加例題一道幫助理解：2.租賃方案與購(gòu)買方案的現(xiàn)金流量差異主要表現(xiàn)為（）A.購(gòu)買方案需一次投入大量資金。B.租賃方案比購(gòu)買方案每年多提一筆租金，因而少交所得稅C.租賃方案與購(gòu)買方案所得稅的差異主要是租賃費(fèi)與折舊的差異D.租賃方案的現(xiàn)金流出為經(jīng)營(yíng)成本、租賃費(fèi)和所得稅E.購(gòu)買方案的現(xiàn)金流出為經(jīng)營(yíng)成本、折舊和所得稅知識(shí)要點(diǎn)：1Z101062設(shè)備租賃與購(gòu)買方案的分析方法解題思路：比較設(shè)備租賃與購(gòu)買方案的凈現(xiàn)金流量公式：設(shè)備租賃的凈現(xiàn)金流量＝營(yíng)業(yè)收入-租賃費(fèi)用-經(jīng)營(yíng)成本-與營(yíng)業(yè)相關(guān)的稅金-所得稅率×(營(yíng)業(yè)收入-租賃費(fèi)用-經(jīng)營(yíng)成本-與營(yíng)業(yè)相關(guān)的稅金)設(shè)備購(gòu)置的凈現(xiàn)金流量＝營(yíng)業(yè)收入-設(shè)備購(gòu)置費(fèi)-經(jīng)營(yíng)成本-貸款利息-與營(yíng)業(yè)相關(guān)的稅金-所得稅率×(營(yíng)業(yè)收入-經(jīng)營(yíng)成本-折舊-貸款利息-與營(yíng)業(yè)相關(guān)的稅金)解題技巧：通過上述公式租賃方案與購(gòu)買方案的現(xiàn)金流量差異主要表現(xiàn)為所得稅的差異，這種差異主要源于折舊和租賃費(fèi)的差異。設(shè)備購(gòu)買需一次支出大量資金，然后在項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)中通過折舊逐期收回。折舊既不是現(xiàn)金流入，也不是現(xiàn)金流出。租金、折舊費(fèi)、利息計(jì)入成本。故選A、C、D.P651Z101070價(jià)值工程在工程建設(shè)中的應(yīng)用P661Z101071提高價(jià)值的途徑價(jià)值工程V=F/C（功能/壽命周期成本,也叫性價(jià)比）“價(jià)值”是一個(gè)相對(duì)概念，功能/費(fèi)用，不是使用價(jià)值，也不是交換價(jià)值，而是對(duì)象的比較價(jià)值。C壽命周期成本。P67價(jià)值工程三要素：價(jià)值、功能、壽命周期成本。(一)價(jià)值工程的目標(biāo)，以最低壽命周期成本，使產(chǎn)品具備必須具備的功能。產(chǎn)品的壽命周期成本=生產(chǎn)成本+使用及維護(hù)成本組成（1）產(chǎn)品生產(chǎn)成本：是指發(fā)生在生產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部的成本，也是用戶購(gòu)買產(chǎn)品的費(fèi)用,包括產(chǎn)品的科研、實(shí)驗(yàn)、設(shè)計(jì)、試制、生產(chǎn)、銷售等費(fèi)用及稅金等

（2）產(chǎn)品使用及維護(hù)成本：是指用戶在使用過程中支付的各種費(fèi)用的總和，它包括使用過程中的能耗費(fèi)用、維修費(fèi)用、人工費(fèi)用、管理費(fèi)用等，有時(shí)還包括報(bào)廢拆除所需費(fèi)用(扣除殘值)。(二)價(jià)值工程的核心，對(duì)產(chǎn)品進(jìn)行功能分析。首先不是分析結(jié)構(gòu)，而是先分析功能，再研究結(jié)構(gòu)。(三)價(jià)值工程將產(chǎn)品價(jià)值、功能和成本作為一個(gè)整體同時(shí)來考慮

(四)價(jià)值工程強(qiáng)調(diào)不斷改革和創(chuàng)新

(五)價(jià)值工程要求將功能定量化

(六)價(jià)值工程是以集體智慧開展的有計(jì)劃、有組織、有領(lǐng)導(dǎo)的管理活動(dòng)。P68提高價(jià)值工程的途徑：1雙向型F增，C減；2改進(jìn)型F增，C不變；3節(jié)約型F不變，C變?。?投資型F大提高，C小提高5犧牲型F略下降，C大幅下降。(技巧:V=F/C就按公式記憶,分母,分子的問題大家都懂吧)P69建設(shè)工程應(yīng)用價(jià)值工程的重點(diǎn)：規(guī)劃和設(shè)計(jì)階段。這兩個(gè)階段是提高技術(shù)方案經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)P701Z101072價(jià)值工程在工程建設(shè)應(yīng)用中的實(shí)施步驟一、價(jià)值工程的工作程序(考點(diǎn):表格中的順序、分析階段是常考點(diǎn)06.09單選)注意：價(jià)值工程分析階段，功能分析（3功能定義、4功能整理）；功能評(píng)價(jià)（5功能成本分析、6功能評(píng)價(jià)、7確定改進(jìn)范圍）。二、價(jià)值工程準(zhǔn)備階段（一）對(duì)象選擇1.從設(shè)計(jì)方面看,對(duì)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)復(fù)雜、性能和技術(shù)指標(biāo)差、體積和重量大的

2.從施工生產(chǎn)方面看,對(duì)量大面廣、工序繁瑣、工藝復(fù)雜、原材料和能源消耗高、質(zhì)量難于保證的

3.從銷售方面看,選擇用戶意見多、退貨索賠多和競(jìng)爭(zhēng)力差的

4.從成本方面看,選擇成本高或成本比重大的價(jià)值工程對(duì)象選擇常用的方法有：因素分析法、ABC分析法、強(qiáng)制確定法、百分比分析法、價(jià)值指數(shù)法。P76確定價(jià)值工程對(duì)象的改進(jìn)范圍（重點(diǎn)）：使V趨近于1

1、V<1,功能現(xiàn)實(shí)成本大于功能評(píng)價(jià)值?，F(xiàn)實(shí)成本高，而功能要求不高，1存在過剩功能2功能不過剩，實(shí)現(xiàn)功能的方法或者條件不佳。2、V>1,功能比較重要，但分配的成本較少。即功能現(xiàn)實(shí)成本低于功能評(píng)價(jià)值，1可能功能與成本分配已較理想，或者有不必要的功能，2或者應(yīng)該提高成本。確定的改進(jìn)對(duì)象是：1）F/C值低的功能區(qū)域V<1就要改進(jìn)（功能價(jià)值低）、2）⊿C=(C-F)值大的功能區(qū)C-F差額最大就要改進(jìn)（期望值大）、3）復(fù)雜的功能區(qū)、4）問題多的功能。補(bǔ)充判斷題：可能是成本偏低，導(dǎo)致對(duì)象功能也偏低的也要改進(jìn)（√）P76四、創(chuàng)新階段方案創(chuàng)造的方法：頭腦風(fēng)暴法、歌頓法（模糊目標(biāo)法）、專家意見法（德爾菲法）、專家檢查法等。P771Z101080新技術(shù)、新工藝和新材料應(yīng)用方案的技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析P781Z101081新技術(shù)、新工藝和新材料應(yīng)用方案的選擇原則新技術(shù)、新方案選擇原則：①技術(shù)上先進(jìn)、可靠、適用、合理②經(jīng)濟(jì)上合理（主要原則）P79（1）常用的靜態(tài)分析方法：年折算費(fèi)用法、增量投資分析法及綜合總費(fèi)用法。（2）常用的動(dòng)態(tài)分析方法：凈現(xiàn)值（費(fèi)用現(xiàn)值）、凈年值（年成本）法增量投資分析法公式：（P79例題。R＞基準(zhǔn)投資收益率=可行，反之不可行）C-經(jīng)營(yíng)成本；I-投資額；P80-81年折算費(fèi)用(1)Zj=Cj+Pj*Rc(2)Zj=CF+Cu*Q（看P80-82例題）min{Zj}為最優(yōu)方案Zj-第j方案的折算費(fèi)用；Cj-第j方案的生產(chǎn)成本；Pj-用于第j方案的投資額（包括建設(shè)投資和流動(dòng)資金）；Rc-基準(zhǔn)投資收益率P831Z102000工程財(cái)務(wù)1Z102010財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)1Z102011財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的職能P842004單選：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)涵決定了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)具有核算和監(jiān)督兩項(xiàng)基本職能1Z102012會(huì)計(jì)核算的原則會(huì)計(jì)要素的計(jì)量屬性：（1）歷史成本（2）重置成本（3）可變現(xiàn)凈值（4）現(xiàn)值（貼現(xiàn)）（5）公允價(jià)值P851Z102013會(huì)計(jì)核算的基本前提一、會(huì)計(jì)核算的基本假設(shè)：（熟練記憶）1、法人主體一定是會(huì)計(jì)主體，但會(huì)計(jì)主體不一定是法人主體。2、持續(xù)經(jīng)營(yíng)3、會(huì)計(jì)分期（會(huì)計(jì)期間）分為年度和中期。會(huì)計(jì)年度可以是日歷年（我國(guó)），也可以是營(yíng)業(yè)年。我國(guó)通常以日歷年為企業(yè)的會(huì)計(jì)年度，即公歷1月1日至12月31日為一個(gè)會(huì)計(jì)年度。4、貨幣計(jì)量：我國(guó)的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，企業(yè)會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)以貨幣計(jì)量。我國(guó)通常以人民幣作為記賬本位幣。二、會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)（權(quán)責(zé)發(fā)生制）P87會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)收付實(shí)現(xiàn)制、權(quán)責(zé)發(fā)生制。我國(guó)企業(yè)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。權(quán)責(zé)發(fā)生制是以會(huì)計(jì)分期假設(shè)和持續(xù)經(jīng)營(yíng)為前提的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)。P871Z102014會(huì)計(jì)要素的組成和會(huì)計(jì)等式的應(yīng)用（重點(diǎn)）（1）六大會(huì)計(jì)要素：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)。（2）反映財(cái)務(wù)狀況的要素：資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益。（靜態(tài)會(huì)計(jì)要素）（3）反映經(jīng)營(yíng)成果的要素：收入、費(fèi)用和利潤(rùn)。（動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)要素）（一）資產(chǎn)資產(chǎn)的特性資產(chǎn)是由于過去的交易或事項(xiàng)所形成的，預(yù)期在未來發(fā)生的交易或事項(xiàng)不形成資產(chǎn)。即資產(chǎn)是現(xiàn)實(shí)中的資產(chǎn)而不是預(yù)期的資產(chǎn)。該項(xiàng)資源必須為企業(yè)所擁有或控制，指企業(yè)享有該項(xiàng)資源的所有權(quán)，或雖不享有所有權(quán)，但該資源被企業(yè)所控制。這樣才能排他性地從中獲取經(jīng)濟(jì)利益。該資源能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，指直接或間接導(dǎo)致現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物流入企業(yè)的潛力。該資源的成本或價(jià)值能夠可靠地計(jì)量。資產(chǎn)的分類按資產(chǎn)的流動(dòng)性可將其分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)（即長(zhǎng)期資產(chǎn)）兩類：流動(dòng)資產(chǎn)：可以在一年內(nèi)或超過一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)、耗用的資產(chǎn)。如現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收款項(xiàng)、短期投資、存貨等。04.05真題長(zhǎng)期資產(chǎn)：是指變現(xiàn)期間或使用壽命超過一年或長(zhǎng)于一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期的資產(chǎn)，包括長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、其他資產(chǎn)。長(zhǎng)期投資：準(zhǔn)備持有一年以上，不隨時(shí)變現(xiàn)的股票、債券和其他投資。固定資產(chǎn)：使用期限較長(zhǎng)，單位價(jià)值較高，并且在使用過程中保持原有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)。如房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備等。無形資產(chǎn)：指企業(yè)為生產(chǎn)商品或者提供勞務(wù)、出租給他人，或?yàn)楣芾砟康牡亩钟械?、沒有實(shí)物形態(tài)的非貨幣性長(zhǎng)期投資。如專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)（06真題）、非專利技術(shù)和商譽(yù)等。其他資產(chǎn)：除上述資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，如長(zhǎng)期待攤費(fèi)用（注意）、銀行凍結(jié)財(cái)產(chǎn)、訴訟中的財(cái)產(chǎn)等。（二）負(fù)債P88由于過去的交易或事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益的流出。負(fù)債的特征這種現(xiàn)時(shí)義務(wù)是指在現(xiàn)行條件下已承擔(dān)的義務(wù)或者說經(jīng)濟(jì)責(zé)任，其清償會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。負(fù)債是由于過去的交易或事項(xiàng)形成的流出的經(jīng)濟(jì)利益的金額能夠可靠地計(jì)量。負(fù)債有確切的債權(quán)人和償還日期，或者債權(quán)人和償還日期可以合理加對(duì)估計(jì)。負(fù)債的分類負(fù)債按流動(dòng)性分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債流動(dòng)負(fù)債：短期借款、應(yīng)付款項(xiàng)、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金長(zhǎng)期負(fù)債：應(yīng)付債券、長(zhǎng)期借款、長(zhǎng)期應(yīng)付款等（三）所有者權(quán)益所有者權(quán)益是企業(yè)投資者對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)、是企業(yè)全部資產(chǎn)減去全部負(fù)債后的凈額。所有者權(quán)益表明了企業(yè)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系，即企業(yè)歸誰所有。所有者權(quán)益的特征無須償還。除非發(fā)生減資、清算，企業(yè)不需償還所有者權(quán)益。企業(yè)清算時(shí)，接受清償在負(fù)債之后，所有者權(quán)益是對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的要求權(quán)。可分享企業(yè)利潤(rùn)。所有者能憑借所有者權(quán)益參與利潤(rùn)的分配。所有者權(quán)益的內(nèi)容（04多選）實(shí)收資本：所有者按出資比例投入到企業(yè)的資本資本公積：指由投資者投入但不構(gòu)成實(shí)收資本，或從其他非收益來源取得，由全體所有者共同享有的資金。包括資本溢價(jià)、資產(chǎn)評(píng)估增值、接受捐贈(zèng)、外幣折算差額盈余公積：按照規(guī)定從企業(yè)的稅后利潤(rùn)中提取的公積金。主要用來彌補(bǔ)企業(yè)以前的虧損和轉(zhuǎn)增資本。未分配利潤(rùn)：本年度沒有分配完的利潤(rùn)，可以留待下一年度進(jìn)行分配P89資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益是反映企業(yè)某一時(shí)點(diǎn)財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素，也稱為靜態(tài)會(huì)計(jì)要素（06單選）；收入、費(fèi)用和利潤(rùn)是反映企業(yè)某一時(shí)期經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)要素，也稱為動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)要素。二、會(huì)計(jì)等式的應(yīng)用靜態(tài)會(huì)計(jì)等式（編制資產(chǎn)負(fù)債表的重要依據(jù)）：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益（財(cái)務(wù)狀況）動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)等式（編制損益表的重要依據(jù)）：收入-費(fèi)用=利潤(rùn)（經(jīng)營(yíng)成果）會(huì)計(jì)等式（會(huì)計(jì)平衡公式、會(huì)計(jì)方程式）是復(fù)試記賬、試算平衡和編制會(huì)計(jì)報(bào)表的理論依據(jù)。P901Z102020成本與費(fèi)用1Z102021費(fèi)用與成本的關(guān)系一、費(fèi)用的特點(diǎn)：1，費(fèi)用是企業(yè)日?；顒?dòng)中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出，而不是偶發(fā)的。不是日?；顒?dòng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出則稱為損失（營(yíng)業(yè)外支出）。2，費(fèi)用可能表現(xiàn)為資產(chǎn)的減少，或負(fù)債的增加，或者兼而有之。費(fèi)用本質(zhì)上是一種企業(yè)資源的流出，是資產(chǎn)的耗費(fèi)，其目的是為了取得收入。3，費(fèi)用將引起所有者權(quán)益的減少，但與向企業(yè)所有者分配利潤(rùn)時(shí)的支出無關(guān)。向企業(yè)所有者分配利潤(rùn)只是表明所有者權(quán)益留在企業(yè)還是支付給企業(yè)所有者（實(shí)際上利潤(rùn)還是原來那些，不增不減），而費(fèi)用會(huì)導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益減少。4，費(fèi)用只包括本企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流出，而不包括為第三方或客戶代付的款項(xiàng)及償還債務(wù)支出。并且經(jīng)濟(jì)利益的流出能夠可靠計(jì)量。二、費(fèi)用和成本的區(qū)別和聯(lián)系（一）生產(chǎn)費(fèi)用和期間費(fèi)用的劃分P90費(fèi)用按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容和性質(zhì)分類：1勞動(dòng)對(duì)象（材料）2勞動(dòng)手段（機(jī)械）3支付活勞動(dòng)（人）費(fèi)用按經(jīng)濟(jì)用途可分為生產(chǎn)費(fèi)用（與產(chǎn)品生產(chǎn)直接相關(guān)）和期間費(fèi)用（與一定期間相聯(lián)系）。生產(chǎn)費(fèi)用計(jì)入成本；期間費(fèi)用不計(jì)入成本。期間費(fèi)用一般包括營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用(廣告費(fèi)也是)（二）成本和費(fèi)用的聯(lián)系P91支出：企業(yè)所發(fā)生的一切經(jīng)濟(jì)資源的耗費(fèi)費(fèi)用：與某一會(huì)計(jì)期間的收益獲取相關(guān)的支出成本：與某項(xiàng)資產(chǎn)的取得、形成相關(guān)的支出。收入、費(fèi)用、利潤(rùn)，必須有會(huì)計(jì)期間。成本和費(fèi)用都是企業(yè)除償債性支出和分配性支出以外的支出的構(gòu)成部分。成本和費(fèi)用都是企業(yè)經(jīng)濟(jì)資源的耗費(fèi)生產(chǎn)費(fèi)用經(jīng)對(duì)象化后進(jìn)入生產(chǎn)成本，但期末應(yīng)將已銷產(chǎn)品的成本結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)入當(dāng)期的費(fèi)用（損益核算時(shí)）（三）成本和費(fèi)用的區(qū)別1、成本是對(duì)象化的費(fèi)用，其所針對(duì)的是一定的成本計(jì)算對(duì)象2、費(fèi)用則是針對(duì)一定的期間而言的。包括生產(chǎn)費(fèi)用和期間費(fèi)用。生產(chǎn)費(fèi)用是企業(yè)一定時(shí)間內(nèi)發(fā)生的通用貨幣計(jì)量的耗費(fèi)，生產(chǎn)費(fèi)用經(jīng)對(duì)象化后，才可能轉(zhuǎn)化為產(chǎn)品成本。期間費(fèi)用不進(jìn)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本，而直接從當(dāng)期損益中扣除。三、工程成本和費(fèi)用工程成本又可以分為直接費(fèi)用和間接費(fèi)用。期間費(fèi)用：營(yíng)業(yè)費(fèi)用(施工企業(yè)無這項(xiàng))、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。P921Z102022工程成本的確認(rèn)和計(jì)算方法成本費(fèi)用的確認(rèn)04.05考察概念費(fèi)用與支出的關(guān)系企業(yè)支出分為：資本性支出、收益性支出、營(yíng)業(yè)外支出及利潤(rùn)分配支出。資本性支出：是指某項(xiàng)效益及于幾個(gè)會(huì)計(jì)年度（或幾個(gè)營(yíng)業(yè)周期）的支出，如企業(yè)購(gòu)置和建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)的支出、長(zhǎng)期投資支出等。不能作為當(dāng)期的費(fèi)用收益性支出：應(yīng)在一個(gè)會(huì)計(jì)期間內(nèi)確認(rèn)的費(fèi)用，如企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的外購(gòu)材料、支付工資及其他支出，以及發(fā)生的管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中所繳納的稅金、有關(guān)費(fèi)用等也包括。營(yíng)業(yè)外支出：指發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)支出，如固定資產(chǎn)盤虧、債務(wù)重組損失、計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、罰款、捐贈(zèng)支出、非常損失等利潤(rùn)分配支出：是指在利潤(rùn)分配環(huán)節(jié)發(fā)生的支出，如股利分配支出等。二、成本費(fèi)用的計(jì)量P93（一）間接費(fèi)用分?jǐn)侾94間接費(fèi)用一般按直接費(fèi)的百分比（水電安裝工程、設(shè)備安裝工程按人工費(fèi)的百分比），計(jì)算的施工間接費(fèi)的比例進(jìn)行分配。（二）固定資產(chǎn)折舊固定資產(chǎn)折舊的影響因素：固定資產(chǎn)原價(jià)、預(yù)計(jì)凈殘值(報(bào)廢后能賣多少錢)、固定資產(chǎn)使用壽命P95-96折舊計(jì)算方法(每年必考一道):①平均年限法②工作量法：行駛里程法、工作臺(tái)班法③雙倍余額遞減法④年數(shù)總和法（1）平均年限法年折舊額=（原值-凈殘值）/年數(shù)（2）工作量法分兩步計(jì)算：第一步：計(jì)算每個(gè)工作量的折舊額=（原值-凈殘值）/總工作量第二步：計(jì)算每年的折舊額=每個(gè)工作量的折舊額*年工作量（3）雙倍余額遞減法（年折舊率不變,基數(shù)降低）（4）年數(shù)總和法（折舊率降低,基數(shù)不變）（三）無形資產(chǎn)攤銷無形資產(chǎn)包括內(nèi)容：專利權(quán)、非專利技術(shù)、租賃權(quán)、特許經(jīng)營(yíng)權(quán)、版權(quán)、商標(biāo)權(quán)、商譽(yù)、土地使用權(quán)。無形資產(chǎn)攤銷，計(jì)入管理費(fèi)用。并同時(shí)沖減無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值。無形資產(chǎn)攤銷包括，攤銷期、攤銷方法、攤銷金額。方法：直線法、生產(chǎn)總量法三、工程成本的計(jì)算方法P97工程成本計(jì)算方法:工程成本竣工結(jié)算法、工程成本月份結(jié)算法、工程成本分段結(jié)算法，雙方約定其他結(jié)算方法。建筑工程價(jià)款結(jié)算可以采?。喊丛陆Y(jié)算、分段結(jié)算、竣工后一次結(jié)算、或按雙方約定的其他結(jié)算方式月份結(jié)算法：?jiǎn)挝还こ毯头植糠猪?xiàng)工程。分段結(jié)算：工程階段或者部位。二者成本計(jì)算的對(duì)象不一樣。1Z102023工程成本的核算P98工程成本：從合同簽訂到合同完成所發(fā)生的所發(fā)生的，與執(zhí)行合同有關(guān)的直接費(fèi)用和間接費(fèi)用。直接費(fèi)用：人、料、機(jī)、其他直接費(fèi)用。其他直接費(fèi)用包括：施工過程中發(fā)生的材料二次搬運(yùn)費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施攤銷費(fèi)、生產(chǎn)工具用具使用費(fèi)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)、工程定位復(fù)測(cè)費(fèi)、工程點(diǎn)交費(fèi)、場(chǎng)地清理費(fèi)等。間接費(fèi)用(下屬單位主要指項(xiàng)目經(jīng)理部。不包括企業(yè)行政部門費(fèi)用。)：主要是企業(yè)下屬施工單位或者生產(chǎn)單位為組織和管理工程施工所發(fā)生的全部支出，包括臨時(shí)設(shè)施攤銷費(fèi)用和施工單位管理人員工資、資金、職工福利費(fèi)，固定資產(chǎn)折舊費(fèi)及修理費(fèi)，物料消耗，低值易耗品攤銷，取暖費(fèi)，水電費(fèi)，辦公費(fèi)，差旅費(fèi)，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)，檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)，工程保修費(fèi)，勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)，排污費(fèi)及其他費(fèi)用。（這部分計(jì)入工程成本，與期間費(fèi)用內(nèi)的企業(yè)管理費(fèi)用不同，期間費(fèi)用不計(jì)入工程成本。期間費(fèi)內(nèi)的管理費(fèi)用是企業(yè)行政管理部門發(fā)生的費(fèi)用、這里的間接費(fèi)用是施工過程中發(fā)生的費(fèi)用）P99二、工程成本核算的對(duì)象工程成本核算對(duì)象的確定方法主要有：以單項(xiàng)建造（施工）合同作為施工工程成本核算對(duì)象對(duì)合同分立以確定施工工程成本核算對(duì)象對(duì)合同合并以確定施工工程成本核算對(duì)象。三、工程成本核算的任務(wù)和基本要求（一）工程成本核算的任務(wù)（新增）1，執(zhí)行國(guó)家有關(guān)成本開支范圍，費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)，工程預(yù)算定額和企業(yè)施工預(yù)算，成本計(jì)劃的有關(guān)規(guī)定，控制費(fèi)用，促使項(xiàng)目合理、節(jié)約地使用人力、物力和財(cái)力。這是工程成本核算的先決前提和首要任務(wù)2，正確及時(shí)地核算施工過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，計(jì)算施工項(xiàng)目的實(shí)際成本。這是項(xiàng)目成本核算的主體和中心任務(wù)3，反映和監(jiān)督施工項(xiàng)目成本計(jì)劃的完成情況，為項(xiàng)目成本預(yù)測(cè)，為參與項(xiàng)目施工生產(chǎn)、技術(shù)和經(jīng)營(yíng)決策提供可靠的成本報(bào)告和有關(guān)資料，促使項(xiàng)目改善經(jīng)營(yíng)管理，降低成本，提高經(jīng)濟(jì)效益。這是施工項(xiàng)目成本核算的根本目的P1031Z202024期間費(fèi)用的核算P104施工企業(yè)的期間費(fèi)用主要包括管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用管理費(fèi)用是指企業(yè)行政管理部門為管理和組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。（口訣:固管工辦差、勞職工財(cái)稅、其他）具體包括:1管理人員工資2辦公費(fèi)3差旅交通費(fèi)4固定資產(chǎn)使用費(fèi)5工具用具使用費(fèi)6勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)7工會(huì)經(jīng)費(fèi)8職工教育經(jīng)費(fèi)9財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)10稅金（指企業(yè)按規(guī)定繳納的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等）11其他。財(cái)務(wù)費(fèi)用包括:1利息支出2匯總損失3相關(guān)手續(xù)費(fèi)4其他財(cái)務(wù)費(fèi)用06.07單選P1051Z102030收入1Z102031收入的分類及確認(rèn)P106按企業(yè)營(yíng)業(yè)的主次分類，企業(yè)的收入可分為主營(yíng)業(yè)收入和其他業(yè)務(wù)收入兩部分。建筑業(yè)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)收入主要是:建造（施工）合同收入。建筑業(yè)企業(yè)的其他業(yè)務(wù)收入主要包括：產(chǎn)品銷售收入、材料銷售收入、機(jī)械作業(yè)收入、無形資產(chǎn)出租收入、固定資產(chǎn)出租收入等。P1071Z102032建造（施工）合同收入的核算P108二、合同分立與合并（記憶關(guān)鍵詞）多選題建造合同分立：（1）每項(xiàng)資產(chǎn)有獨(dú)立建造計(jì)劃（2）與客戶就每項(xiàng)資產(chǎn)單獨(dú)談判，雙方能夠接受或拒絕與每項(xiàng)資產(chǎn)有關(guān)的合同條款（3）每項(xiàng)資產(chǎn)的收入和成本可以單獨(dú)辨認(rèn)。（三項(xiàng)同時(shí)滿足）建造合同合并：（1）該組合同一攬子交易簽訂（2）合同密切相關(guān)（3）合同同時(shí)或者依次履行。（三項(xiàng)同時(shí)滿足）P108三、合同收入的內(nèi)容合同收入包括2部分：1合同規(guī)定的初始收入2合同變更、索賠、獎(jiǎng)勵(lì)形成的收入。P109四、建造（施工）合同收入的確認(rèn)（重點(diǎn)：完工百分比法計(jì)算、概念）如果建造合同能夠可靠地估計(jì)，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日（每年的12月31日）根據(jù)完工百分比法確認(rèn)當(dāng)期的合同收入。P110（重點(diǎn)）完工百分比法計(jì)算 P110例題必看,此項(xiàng)為新增內(nèi)容,考試可能性很大根據(jù)累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定合同完工進(jìn)度=累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本/合同預(yù)計(jì)總成本*100%根據(jù)已完成的合同工作量占合同預(yù)計(jì)總工作量的比例確定合同完工進(jìn)度=已經(jīng)完成的合同工程量/合同預(yù)計(jì)總工程量*100%根據(jù)已完成合同工作的技術(shù)測(cè)定確定合同完工進(jìn)度=合同預(yù)計(jì)總成本*經(jīng)測(cè)定的完成百分比-上一年完成進(jìn)度P1121Z102040利潤(rùn)和所得稅費(fèi)用企業(yè)利潤(rùn)的表現(xiàn)形式：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（企業(yè)利潤(rùn)主要來源）、利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)。1Z102041利潤(rùn)的計(jì)算公式重點(diǎn)：利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入（固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、處置無形資產(chǎn)凈收益、罰款收入）-營(yíng)業(yè)外支出（固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、處置無形資產(chǎn)凈損失、債務(wù)重組損失、罰款支出、捐贈(zèng)支出、非常損失）P113凈利潤(rùn)(稅后利潤(rùn))=利潤(rùn)總額–所得稅費(fèi)用P113三、利潤(rùn)分配稅后利潤(rùn)的分配原則：1法定順序2非有盈余不得分配3同股同權(quán)、同股同利4公司持有的本公司股份不得分配利潤(rùn)。P1151Z102042所得稅費(fèi)用的確認(rèn)（難點(diǎn)，被放棄）P117應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和遞延所得稅負(fù)債相關(guān)；可抵扣暫時(shí)性差異和遞延所得稅資產(chǎn)相關(guān)。P1211Z102050企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表1Z102051財(cái)務(wù)報(bào)表的構(gòu)成財(cái)務(wù)報(bào)表是指對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)驗(yàn)成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性描述，反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量的書面文件。P122重要項(xiàng)目單獨(dú)列報(bào)，重要性從項(xiàng)目的（性質(zhì)）和（金額大小）兩方面予以判斷。財(cái)務(wù)報(bào)表構(gòu)成：資產(chǎn)負(fù)債表（某一特定日期，靜態(tài)）、利潤(rùn)表（動(dòng)態(tài)）、現(xiàn)金流量表（動(dòng)態(tài)）、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動(dòng)表和附注。P1231Z102052資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和作用資產(chǎn)負(fù)債表編制依據(jù)和基礎(chǔ)（資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益）P1261Z102053利潤(rùn)表的內(nèi)容和作用利潤(rùn)表內(nèi)容和作用：在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的財(cái)務(wù)報(bào)表。P1271Z102054現(xiàn)金流量表的內(nèi)容和作用現(xiàn)金流量表：反映一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的財(cái)務(wù)報(bào)表，以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制，包括：庫(kù)存現(xiàn)金，可以隨時(shí)用于支付的存款，其他貨幣資金以及現(xiàn)金等價(jià)物。現(xiàn)金等價(jià)物的條件（1期限短、2流動(dòng)性強(qiáng)、3易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、4價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)?。┍仨毻瑫r(shí)滿足。三個(gè)月內(nèi)到期，不包括股票。現(xiàn)金流量表的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量表內(nèi)容：（歷年有考點(diǎn)，考3條的區(qū)分）1經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（與流動(dòng)資產(chǎn)業(yè)務(wù)有關(guān)的現(xiàn)金流量）、2投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（與長(zhǎng)期資產(chǎn)業(yè)務(wù)的現(xiàn)金流量）3籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化）。P128現(xiàn)金流量表有正表和補(bǔ)充資料兩部分構(gòu)成。正表：1經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量2投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量3籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量4匯率變動(dòng)5現(xiàn)金及等價(jià)物凈增加額。P1311Z102055財(cái)務(wù)報(bào)表附注的內(nèi)容和作用附注應(yīng)當(dāng)披露財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)。附注一般按下列順序披露：1、財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)2、遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明3、重要會(huì)計(jì)政策的說明4、重要會(huì)計(jì)估計(jì)的說明5、會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更以及差錯(cuò)更正的說明6、對(duì)已在資產(chǎn)負(fù)責(zé)表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表中列示的重要項(xiàng)目的進(jìn)一步說明。7、或有何承諾事項(xiàng)、資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易等需要說明的事項(xiàng)。財(cái)務(wù)報(bào)表附注的作用：是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的補(bǔ)充。P1311Z102060財(cái)務(wù)分析1Z102061財(cái)務(wù)分析的方法財(cái)務(wù)分析方法：1趨勢(shì)分析法（定基指數(shù)、環(huán)比指數(shù)）、2比率分析法（財(cái)務(wù)分析最基本、最重要的方法，包括：構(gòu)成比率、效率比率、相關(guān)比率）、3因素分析法（連環(huán)替代法、差額計(jì)算法）。P132因素分析法根據(jù)其分析特點(diǎn)可分為連環(huán)替代法和差額計(jì)算法兩種。P132（一）連環(huán)替代法第一步：計(jì)劃指標(biāo)計(jì)算第二步：按要求的替代順序連環(huán)替代。第三步：計(jì)算因素的影響P133（二）差額計(jì)算法1由于產(chǎn)量增加對(duì)因素的影響2由于材料節(jié)約對(duì)因素的影響3由于價(jià)格提高對(duì)因素的影響4三者相加就是全部因素的影響值。1Z102062基本財(cái)務(wù)比率的計(jì)算和分析一、償債能力比率1，資產(chǎn)負(fù)債率=總負(fù)債/總資產(chǎn)x100%。該指標(biāo)為50%時(shí)比較合適，有利于風(fēng)險(xiǎn)和收益的平衡。2，流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債。生產(chǎn)性行業(yè)平均值為2。流動(dòng)比率過低，企業(yè)近期可能會(huì)有財(cái)務(wù)方面的困難。3，速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債。速動(dòng)資產(chǎn)：能夠迅速變現(xiàn)貨幣資金的各種流動(dòng)資產(chǎn)。（速動(dòng)資產(chǎn)=流動(dòng)資產(chǎn)-存貨；速動(dòng)資產(chǎn)=貨幣資金+交易性金融資產(chǎn)+應(yīng)收票據(jù)+應(yīng)收賬款+其他應(yīng)收款）。速動(dòng)比率=1，企業(yè)償債能力強(qiáng)。P134二、資產(chǎn)管理比率1，總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/資產(chǎn)總額，越高反映企業(yè)銷售能力越強(qiáng)。2，流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)=流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)額/流動(dòng)資產(chǎn)3，存貨周轉(zhuǎn)率存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)=營(yíng)業(yè)成本/存貨4，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（周轉(zhuǎn)次數(shù)）=營(yíng)業(yè)收入/應(yīng)收賬款，反映應(yīng)收賬款的變現(xiàn)速度和管理效率。P136三、盈利能力比率1，凈資產(chǎn)收益率=凈利潤(rùn)/凈資產(chǎn)x100%，反映企業(yè)盈利能力的核心指標(biāo)。2，總資產(chǎn)報(bào)酬率=息稅前利潤(rùn)/資產(chǎn)總額x100%，反映企業(yè)全部資產(chǎn)運(yùn)用的總成果。P136四、發(fā)展能力比率1，營(yíng)業(yè)增長(zhǎng)率=本期營(yíng)業(yè)增加額/上期營(yíng)業(yè)收入總額x100%，衡量企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況和市場(chǎng)占有能力、預(yù)測(cè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)拓展趨勢(shì)的重要指標(biāo)，也是企業(yè)擴(kuò)張資本的重要前提。2，資本積累率=本年所有者權(quán)益增長(zhǎng)額/年初所有者權(quán)益x100%，體現(xiàn)企業(yè)資本的積累能力，是評(píng)價(jià)企業(yè)發(fā)展?jié)摿Φ闹匾笜?biāo)，也是企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)的源泉。P137五、財(cái)務(wù)指標(biāo)綜合分析—杜邦財(cái)務(wù)分析體系杜邦財(cái)務(wù)分析體系：以凈資產(chǎn)收益率為核心指標(biāo)，以總資產(chǎn)凈利率和權(quán)益乘數(shù)為兩個(gè)方面。重點(diǎn)揭示企業(yè)獲利能力及權(quán)益乘數(shù)對(duì)凈資產(chǎn)收益率的影響。1Z102070籌資管理P1381Z102071資金成本的作用及其計(jì)算資金成本，企業(yè)為籌措和使用資本而付出的代價(jià)。資金成本=資金占用費(fèi)（銀行借款利息、債券利息）+籌資費(fèi)（手續(xù)費(fèi)、印刷費(fèi)、發(fā)行費(fèi)、律師費(fèi)、公證費(fèi)、廣告費(fèi)）。資金成本率=資金占用費(fèi)/籌資凈額=1000X5%（1-25%）/1000(1-0.1%)=3.79%。資金成本計(jì)算：個(gè)別資金成本、綜合資金成本（選最低的）P1391Z102072短期籌資的特點(diǎn)和方式三、短期籌資的方式P140短期負(fù)債籌資常用方法：1商業(yè)信用（應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款、應(yīng)付費(fèi)用）2短期借款（一）商業(yè)信用應(yīng)付賬款信用條件：付款期、折扣等信用條件。應(yīng)付賬款可分為：免費(fèi)信用、有代價(jià)信用、展期信用P141例題要注意：2/10、n/30,20萬元。[2%/(1-2%)]x[360/(30-10)]=36.7%。放棄現(xiàn)金折扣成本=[折扣百分比÷(1－折扣百分比)]×[360÷(信用期－折扣期)]（二）短期借款P141短期借款指企業(yè)向銀行和其他非銀行金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1年以內(nèi)的借款。主要有生產(chǎn)周轉(zhuǎn)借款、臨時(shí)借款、結(jié)算借款等。1，短期借款的信用條件：1信貸限額、2周轉(zhuǎn)信貸協(xié)定（未使用部分要給銀行承諾費(fèi)）、3補(bǔ)償性余額（10-20%）、4借款抵押5償還條件6其他承諾。2，短期借款利息的支付方式：1收款法2貼現(xiàn)法（先從本金扣除利息部分，實(shí)際利率高于名義利率。）3加息法（分期等額還本的方式，實(shí)際利率是名義利率的2倍。）P1423，企業(yè)對(duì)銀行的選擇（新增）P1431Z102073長(zhǎng)期籌資的特點(diǎn)和方式長(zhǎng)期籌資分為長(zhǎng)期負(fù)債籌資和長(zhǎng)期股權(quán)籌資。長(zhǎng)期負(fù)債籌資分為長(zhǎng)期借款籌資、長(zhǎng)期債券籌資、融資租賃和可轉(zhuǎn)換債券籌資。P1461Z102080流動(dòng)資產(chǎn)財(cái)務(wù)管理P1471Z102081現(xiàn)金和有價(jià)證券的財(cái)務(wù)管理企業(yè)置存現(xiàn)金的原因：交易性、預(yù)防性、投機(jī)性的需要。企業(yè)現(xiàn)金管理的目標(biāo)，在資產(chǎn)的流動(dòng)性和盈利能力之間的抉擇，獲取最大的長(zhǎng)期利益?，F(xiàn)金收支管理幾方面：1力爭(zhēng)現(xiàn)金流量同步、2使用現(xiàn)金浮游量3加速收款4推遲應(yīng)付款的支付。常用確定現(xiàn)金持有量的方法有成本分析模式、存貸模式和隨機(jī)模式三種持有現(xiàn)金有三種成本：1機(jī)會(huì)成本2短缺成本3管理成本。三者和最小的就是最佳現(xiàn)金持有量。P1481Z102082應(yīng)收賬款的財(cái)務(wù)管理應(yīng)收賬款是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)中的一個(gè)重要項(xiàng)目，是商業(yè)信用的直接產(chǎn)物。應(yīng)收賬款賒銷的效果好壞，依賴于企業(yè)的信用政策。信用政策包括：1信用期間2信用標(biāo)準(zhǔn)（品質(zhì)、能力、資本、條件、抵押）3現(xiàn)金折扣政策P1501Z102083存貨的財(cái)務(wù)管理掌握公式計(jì)算存貨成本=取得成本（訂貨成本+購(gòu)置成本）+存儲(chǔ)成本+缺貨成本D-存貨年需要量；Q-每次進(jìn)貨量；K-每次訂貨的變動(dòng)成本；K2-單位儲(chǔ)存成本。P1521Z103000建設(shè)工程估價(jià)按我國(guó)基本建設(shè)程序:對(duì)建設(shè)工程投資所做的測(cè)算稱投資估算；在初步設(shè)計(jì)、技術(shù)設(shè)計(jì)階段設(shè)計(jì)概算施工圖設(shè)計(jì)階段施工圖預(yù)算投標(biāo)階段投標(biāo)報(bào)價(jià)簽訂合同合同價(jià)承、發(fā)包人結(jié)算工程款時(shí)結(jié)算價(jià)工程竣工驗(yàn)收后實(shí)際工程造價(jià)竣工決算價(jià)。1Z103010建設(shè)工程項(xiàng)目總投資1Z103011建設(shè)工程項(xiàng)目總投資的組成一、建設(shè)工程項(xiàng)目總投資的概念

建設(shè)投資可以分為靜態(tài)投資和動(dòng)態(tài)投資部分。生產(chǎn)性建設(shè)工程總投資：建設(shè)投資+鋪底流動(dòng)資金；非生產(chǎn)性：只包括建設(shè)投資。建設(shè)投資靜態(tài)投資部分：建筑安裝工程費(fèi)、設(shè)備工器具購(gòu)置費(fèi)、工程建設(shè)其他費(fèi)、基本預(yù)備費(fèi)建設(shè)投資動(dòng)態(tài)投資部分：建設(shè)期利息+漲價(jià)預(yù)備費(fèi)1Z103012設(shè)備及工器具購(gòu)置費(fèi)的組成重點(diǎn)：離岸價(jià)、到岸價(jià)、抵岸價(jià)以及銀行財(cái)務(wù)費(fèi)、外貿(mào)手續(xù)費(fèi)、增值稅的計(jì)算基數(shù)設(shè)備購(gòu)置費(fèi)的組成和計(jì)算1、設(shè)備購(gòu)置費(fèi)=設(shè)備原價(jià)或進(jìn)口設(shè)備抵岸價(jià)+設(shè)備運(yùn)雜費(fèi)設(shè)備運(yùn)雜費(fèi)是指設(shè)備原價(jià)中未包括的包裝和包裝材料費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、采購(gòu)費(fèi)及倉(cāng)庫(kù)保管費(fèi)、供銷部門手續(xù)費(fèi)等。如設(shè)備是設(shè)備成套公司供應(yīng)的，成套公司的服務(wù)費(fèi)也應(yīng)計(jì)入設(shè)備運(yùn)雜費(fèi)。2、國(guó)產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備原價(jià)是，一般按帶有備件的出廠價(jià)計(jì)算國(guó)產(chǎn)非標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備原價(jià)有多種不同計(jì)算方法，如成本計(jì)算估價(jià)法、系列設(shè)備插入估價(jià)法、分部組合估價(jià)法、定額估價(jià)法等。重點(diǎn)：進(jìn)口設(shè)備抵岸價(jià)的構(gòu)成進(jìn)口設(shè)備抵岸價(jià)=貨價(jià)（FOB*人民幣外匯牌價(jià)）+國(guó)外運(yùn)費(fèi)+國(guó)外運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)+銀行財(cái)務(wù)費(fèi)+外貿(mào)手續(xù)費(fèi)+進(jìn)口關(guān)稅+增值稅+消費(fèi)稅+海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費(fèi)P155進(jìn)口設(shè)備到岸價(jià)（CIF）=離岸價(jià)（FOB）+國(guó)外運(yùn)費(fèi)+國(guó)外運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)國(guó)外運(yùn)費(fèi)=離岸價(jià)（FOB）*運(yùn)費(fèi)率國(guó)外運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)=（離岸價(jià)+國(guó)外運(yùn)輸費(fèi)）×國(guó)外運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)率銀行財(cái)務(wù)費(fèi)=離岸價(jià)×人民幣外匯牌價(jià)×銀行財(cái)務(wù)費(fèi)率（一般0.4%-0.5%）。外貿(mào)手續(xù)費(fèi)=進(jìn)口設(shè)備到岸價(jià)（CIF）×人民幣外匯牌價(jià)×外貿(mào)手續(xù)費(fèi)率（一般1.5%）。進(jìn)口關(guān)稅=到岸價(jià)（CIF）×人民幣外匯牌價(jià)×進(jìn)口關(guān)稅率進(jìn)口產(chǎn)品增值稅=（到岸價(jià)（CIF）×人民幣外匯牌價(jià)+進(jìn)口關(guān)稅+消費(fèi)稅）*增值稅率（17%）消費(fèi)稅、海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費(fèi)（全額收取關(guān)稅的，不收海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費(fèi)。）離岸價(jià)（FOB）外國(guó)報(bào)關(guān)出口價(jià)到岸價(jià)=離岸價(jià)+國(guó)外運(yùn)費(fèi)+國(guó)外運(yùn)費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)抵岸價(jià)（提貨價(jià)）=到岸價(jià)+銀行財(cái)務(wù)費(fèi)(離岸價(jià)*費(fèi)率)+外貿(mào)手續(xù)費(fèi)(到岸價(jià)*費(fèi)率)+進(jìn)口關(guān)稅(到岸價(jià)基數(shù))+增值稅（到岸價(jià)+關(guān)稅+消費(fèi)稅為基數(shù)）+消費(fèi)稅+海關(guān)監(jiān)管費(fèi)P156設(shè)備運(yùn)雜費(fèi)的構(gòu)成:1）1國(guó)產(chǎn)，設(shè)備制造廠交貨地點(diǎn)起至工地倉(cāng)庫(kù)，發(fā)生的運(yùn)費(fèi)+裝卸費(fèi)。2進(jìn)口設(shè)備，港口、邊檢站起至工地倉(cāng)庫(kù)運(yùn)費(fèi)和裝卸費(fèi)。2）包裝費(fèi)。3）供銷部門手續(xù)費(fèi)4）采購(gòu)和倉(cāng)庫(kù)保管費(fèi)（包含工資、辦公費(fèi)、差旅、工器具使用、勞動(dòng)保護(hù)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)等）。P1571Z103013工程建設(shè)其他費(fèi)的組成工程建設(shè)其他費(fèi)用，按其內(nèi)容大體可以分為三類。第一類為土地使用費(fèi)；第二類是與項(xiàng)目建設(shè)相關(guān)的費(fèi)用；第三類是與未來企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的費(fèi)用。土地使用費(fèi)P158二、與項(xiàng)目建設(shè)相關(guān)的費(fèi)用建設(shè)管理費(fèi)（建設(shè)單位管理費(fèi)、工程監(jiān)理費(fèi)、工程質(zhì)量監(jiān)督費(fèi)）可行性研究費(fèi)研究試驗(yàn)費(fèi)（新產(chǎn)品試制費(fèi)、一般鑒定檢查等）勘察設(shè)計(jì)費(fèi)環(huán)境影響評(píng)價(jià)費(fèi)勞動(dòng)安全衛(wèi)生評(píng)價(jià)費(fèi)場(chǎng)地準(zhǔn)備及臨時(shí)設(shè)施費(fèi)引進(jìn)技術(shù)和進(jìn)口設(shè)備其他費(fèi)工程保險(xiǎn)費(fèi)（包括建筑安裝工程一切險(xiǎn)、進(jìn)口設(shè)備財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)和人身意外傷害險(xiǎn)。不包括列入施工企業(yè)管理費(fèi)中的財(cái)產(chǎn)、車輛保險(xiǎn)費(fèi)）特殊設(shè)備安全監(jiān)督檢驗(yàn)費(fèi)市政公用設(shè)施建設(shè)及綠化補(bǔ)償費(fèi)P161三、與未來生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的其他費(fèi)用（一）聯(lián)合試運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)聯(lián)合試運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)是指新建項(xiàng)目或新增加生產(chǎn)能力的項(xiàng)目，在交付生產(chǎn)前按照批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)文件所規(guī)定的工程質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)和技術(shù)要求，進(jìn)行整個(gè)生產(chǎn)線或裝置的負(fù)荷聯(lián)合試運(yùn)轉(zhuǎn)或局部聯(lián)動(dòng)試車所發(fā)生的費(fèi)用凈支出（試運(yùn)轉(zhuǎn)支出大于收入的差額部分費(fèi)用）。試運(yùn)轉(zhuǎn)支出包括試運(yùn)轉(zhuǎn)所需原材料、燃料及動(dòng)力消耗、低值易耗品、其他物料消耗、工具用具使用費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、保險(xiǎn)金、施工單位參加試運(yùn)轉(zhuǎn)人員工資以及專家指導(dǎo)費(fèi)等；試運(yùn)轉(zhuǎn)收入包括試運(yùn)轉(zhuǎn)期間的產(chǎn)品銷售收入和其他收入。聯(lián)合試運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)不包括應(yīng)由設(shè)備安裝工程費(fèi)用開支的調(diào)試及試車費(fèi)用。以及在試運(yùn)轉(zhuǎn)中暴露出來的因施工原因或設(shè)備缺陷等發(fā)生的處理費(fèi)用。P1621Z103014預(yù)備費(fèi)的組成基本預(yù)備費(fèi)基本預(yù)備費(fèi)=（設(shè)備及工器具購(gòu)置費(fèi)+建筑安裝工程費(fèi)+工程建設(shè)其他費(fèi)）×基本預(yù)備費(fèi)率注意基數(shù)P163二、漲價(jià)預(yù)備費(fèi)漲價(jià)預(yù)備費(fèi)計(jì)算基數(shù)：設(shè)備及工器具購(gòu)置費(fèi)+建筑安裝工程費(fèi)。不用記公式，注意例題例題：某建設(shè)工程項(xiàng)目在建設(shè)期初的建筑安裝工程費(fèi)、設(shè)備及工器具購(gòu)置費(fèi)為45000萬元，按本項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度計(jì)劃，項(xiàng)目建設(shè)期3年，投資分年使用比例為：第一年25%，第二年55%，第三年20%，建設(shè)期內(nèi)預(yù)計(jì)年平均價(jià)格總水平上漲率為5%。建設(shè)期貸款利息為1395萬元，建設(shè)工程項(xiàng)目其他費(fèi)用為3860萬元，基本預(yù)備費(fèi)率為10%，試估算該項(xiàng)目的建設(shè)投資。解（1）計(jì)算項(xiàng)目的漲價(jià)預(yù)備費(fèi)第一年末的漲價(jià)預(yù)備費(fèi)=45000×25%×[（1+5%）1－1]=562.5第二年末的漲價(jià)預(yù)備費(fèi)=45000×55%×[（1+5%）2－1]=2536.88第一年末的漲價(jià)預(yù)備費(fèi)=45000×20%×[（1+5%）3－1]=1418.63該項(xiàng)目的建設(shè)期漲價(jià)預(yù)備費(fèi)=562.5+2536.88+1418.63＝4518.0（萬元）（2）計(jì)算項(xiàng)目的建設(shè)投資建設(shè)投資=靜態(tài)投資+建設(shè)期貸款利息+漲價(jià)預(yù)備費(fèi)=（設(shè)備及工器具購(gòu)置費(fèi)+建筑安裝工程費(fèi)+工程建設(shè)其他費(fèi)）*（1+基本預(yù)備費(fèi)率）+建設(shè)期利息+漲價(jià)預(yù)備費(fèi)=（45000+3860）*（1+10%）+1395+4518.01=59659.01（萬元）P1631Z103015建設(shè)期利息的計(jì)算各年應(yīng)計(jì)利息=（年初借款本息累計(jì)+本年借款額/2）×年利率P1641Z103020建筑安裝工程費(fèi)用項(xiàng)目的組成與計(jì)算1Z103021建筑安裝工程費(fèi)用項(xiàng)目的組成根據(jù)建標(biāo)【2003】206號(hào)關(guān)于印發(fā)《建筑安裝工程費(fèi)用項(xiàng)目組成》的通知規(guī)定：建筑安裝工程費(fèi)由直接費(fèi)、間接費(fèi)、利潤(rùn)和稅金組成。而根據(jù)《建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范》GB50500-2008的規(guī)定，采用工程量清單計(jì)價(jià)，建筑安裝工程造價(jià)由分部分項(xiàng)工程費(fèi)、措施項(xiàng)目費(fèi)、其他項(xiàng)目費(fèi)、規(guī)費(fèi)和稅金組成。P1651Z103022直接工程費(fèi)的組成直接工程費(fèi)是指施工過程中耗費(fèi)的構(gòu)成工程實(shí)體的各項(xiàng)費(fèi)用，包括人工費(fèi)、材料費(fèi)、施工機(jī)械使用費(fèi)。人工費(fèi)人工費(fèi)是指直接從事建筑安裝工程施工的生產(chǎn)工人開支的各項(xiàng)費(fèi)用、包括以下內(nèi)容：基本工資：是指發(fā)放給生產(chǎn)工人的基本工資工資性補(bǔ)貼：是指按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的物價(jià)補(bǔ)貼，煤、燃?xì)庋a(bǔ)貼，交通補(bǔ)貼，住房補(bǔ)貼，流動(dòng)施工津貼等。生產(chǎn)工人輔助工資：是指生產(chǎn)工人年有效施工天數(shù)以外非作業(yè)天數(shù)的工資，包括職工學(xué)習(xí)、培訓(xùn)期間的工資，調(diào)動(dòng)工作、探親、休假期間的工資，因氣候影響的停工工資，女工哺乳時(shí)間的工資，病假在六個(gè)月以內(nèi)的工資及產(chǎn)、婚、喪假期的工資職工福利費(fèi)：生產(chǎn)工人勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)：按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的勞動(dòng)保護(hù)用品的購(gòu)置費(fèi)及修理費(fèi)，徒工服裝補(bǔ)貼、防暑降溫費(fèi)、在有礙身體健康的環(huán)境中施工的保健費(fèi)用等。二、材料費(fèi)：1材料原價(jià)、2材料運(yùn)雜費(fèi)、3運(yùn)輸損耗費(fèi)（不可避免的）4采購(gòu)保管費(fèi)、5檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)（一般鑒定、檢查發(fā)生的費(fèi)用，包括自設(shè)實(shí)驗(yàn)室進(jìn)行試驗(yàn)所耗用的材料、藥品費(fèi)用。不包括新結(jié)構(gòu)、新材料的試驗(yàn)費(fèi)和建設(shè)單位對(duì)具有出廠合格證明的材料進(jìn)行檢驗(yàn)、對(duì)構(gòu)件做破壞性試驗(yàn)和其他特殊要求檢驗(yàn)試驗(yàn)的費(fèi)用）。三、施工機(jī)械使用費(fèi)是指施工機(jī)械作業(yè)所發(fā)生的機(jī)械使用費(fèi)以及中小型機(jī)械安、拆費(fèi)和場(chǎng)外運(yùn)輸費(fèi)。施工機(jī)械使用費(fèi)=∑（施工機(jī)械臺(tái)班定額消耗量*機(jī)械臺(tái)班單價(jià)）機(jī)械臺(tái)班單價(jià)=臺(tái)班折舊費(fèi)+臺(tái)班大修費(fèi)+臺(tái)班經(jīng)常修理費(fèi)+臺(tái)班安拆費(fèi)及場(chǎng)外運(yùn)費(fèi)+臺(tái)班人工費(fèi)+臺(tái)班燃料動(dòng)力費(fèi)+臺(tái)班養(yǎng)路費(fèi)及車船使用稅（公式的滑線部分即為施工機(jī)械使用費(fèi)的組成）臺(tái)班折舊費(fèi)=機(jī)械預(yù)算價(jià)格×（1-殘值率）/耐用總臺(tái)班數(shù)臺(tái)班大修理費(fèi)=一次大修理費(fèi)×大修次數(shù)/耐用總臺(tái)班數(shù)P1671Z103023措施費(fèi)的組成措施費(fèi)是指為完成工程項(xiàng)目施工，發(fā)生于該工程施工前和施工過程中非工程實(shí)體項(xiàng)目的費(fèi)用，一般包括下列項(xiàng)目：（記憶口訣：二環(huán)夜臨大水支架已安穩(wěn)11項(xiàng)）其中一、二、三、六項(xiàng)是以直接工程費(fèi)（）為計(jì)價(jià)基數(shù)環(huán)境保護(hù)費(fèi)文明施工費(fèi)安全施工費(fèi)臨時(shí)設(shè)施費(fèi)：為進(jìn)行建筑安裝工程施工所必須搭設(shè)的生活和生產(chǎn)用的臨時(shí)設(shè)施。夜間施工增加費(fèi)二次搬運(yùn)費(fèi)大型機(jī)械設(shè)備進(jìn)出場(chǎng)及安拆費(fèi)混凝土、鋼筋混凝土模板及支架費(fèi)腳手架費(fèi)10、已完工程及設(shè)備保護(hù)費(fèi)11、施工排水降水費(fèi)P1691Z103024間接費(fèi)的組成間接費(fèi)：規(guī)費(fèi)和企業(yè)管理費(fèi)。規(guī)費(fèi)：社會(huì)保障費(fèi)（養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)）、工程排污費(fèi)、住房公積金、工傷保險(xiǎn)費(fèi)。企業(yè)管理費(fèi)：1管理人員工資、2辦公費(fèi)、3差旅交通費(fèi)、4固定資產(chǎn)使用費(fèi)、5工具用具使用費(fèi)、6勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、7工會(huì)經(jīng)費(fèi)、8職工教育經(jīng)費(fèi)、9財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、10財(cái)務(wù)費(fèi)、11稅金、12其他。P1711Z103025利潤(rùn)和稅金的組成利潤(rùn)=計(jì)算基數(shù)×利潤(rùn)率利潤(rùn)計(jì)算基數(shù)：1直接費(fèi)和間接費(fèi)合計(jì)、2人工費(fèi)和機(jī)械費(fèi)、3人工費(fèi)稅金:應(yīng)計(jì)入建筑安裝工程造價(jià)的營(yíng)業(yè)稅（3%）、城市維護(hù)建設(shè)稅(市:7%、縣:5%、農(nóng)村：1%)和教育附加費(fèi)（3%）(后兩個(gè)是營(yíng)業(yè)稅為基數(shù)的)P1721Z103026建筑安裝工程費(fèi)用計(jì)算程序一、工料單價(jià)法計(jì)價(jià)程序（掌握計(jì)算，P172開始例題要看）以直接費(fèi)為計(jì)算基礎(chǔ)直接費(fèi)=直接工程費(fèi)+措施費(fèi)利潤(rùn)=（直接費(fèi)+間接費(fèi)）×利潤(rùn)率稅金=（直接費(fèi)+間接費(fèi)+利潤(rùn)）×稅率二、綜合單價(jià)法計(jì)價(jià)程序當(dāng)C＞C0（C0為本地區(qū)原費(fèi)用定額測(cè)算所選典型工程材料占人工費(fèi)、材料費(fèi)和機(jī)械費(fèi)合計(jì)的比例）時(shí)，可以采用人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)合計(jì)（直接工程費(fèi)）為基數(shù)計(jì)算該分項(xiàng)的間接費(fèi)和利潤(rùn)。間接費(fèi)=分項(xiàng)直接工程費(fèi)*費(fèi)率利潤(rùn)=（分項(xiàng)直接工程費(fèi)+間接費(fèi)）*利潤(rùn)率稅金=（分項(xiàng)直接工程費(fèi)+間接費(fèi)+利潤(rùn)）*稅率當(dāng)C＜C0（C0為本地區(qū)原費(fèi)用定額測(cè)算所選典型工程材料占人工費(fèi)、材料費(fèi)和機(jī)械費(fèi)合計(jì)的比例）時(shí)，可以采用人工費(fèi)、機(jī)械費(fèi)合計(jì)為基數(shù)計(jì)算該分項(xiàng)的間接費(fèi)和利潤(rùn)。間接費(fèi)=分項(xiàng)直接工程費(fèi)中的人工費(fèi)和機(jī)械費(fèi)之和*費(fèi)率利潤(rùn)=（人工費(fèi)和機(jī)械費(fèi)之和）*利潤(rùn)率稅金=（分項(xiàng)直接工程費(fèi)+間接費(fèi)+利潤(rùn)）*稅率簡(jiǎn)練版：（C>Co,(Co,本地材料費(fèi)占人、材、機(jī)的比例)。以直接工程費(fèi)（人+材+機(jī)）C<Co,以（人+機(jī)）為基數(shù)。只有人工費(fèi)時(shí)，以人工費(fèi)為基數(shù)。計(jì)算上面三者的間接費(fèi)和利潤(rùn)。P1751Z103030建設(shè)工程定額1Z103031建設(shè)工程定額的分類按生產(chǎn)要素內(nèi)容分類：1人工定額、2材料消耗定額、3施工機(jī)械臺(tái)班使用定額。按編制程序和用途分類：五種定額施工定額預(yù)算定額概算定額概算指標(biāo)投資估算指標(biāo)對(duì)象（注意）工序分部分項(xiàng)工程擴(kuò)大的分部分項(xiàng)工程整個(gè)建筑物或構(gòu)筑物獨(dú)立的單項(xiàng)工程或者完整的工程項(xiàng)目用途（注意）編制預(yù)算定額編制施工圖預(yù)算的依據(jù)，編制概算定額的基礎(chǔ)編制擴(kuò)大初步設(shè)計(jì)概算，確定建設(shè)項(xiàng)目投資額設(shè)計(jì)單位編制設(shè)計(jì)概算或建設(shè)單位編制年度投資計(jì)劃、估算指標(biāo)編制投資估算、計(jì)算投資需要量項(xiàng)目劃分最細(xì)細(xì)較粗粗很粗定額水平平均先進(jìn)平均平均平均平均定額性質(zhì)生產(chǎn)性定額計(jì)價(jià)性定額計(jì)價(jià)性定額計(jì)價(jià)性定額計(jì)價(jià)性定額（★注意對(duì)象、用途，每年必考內(nèi)容）P1771Z103032人工定額的編制編制人工定額主要包括擬定1正常的施工條件（工作內(nèi)容、方法、地點(diǎn)、作業(yè)人員）2擬定定額時(shí)間兩項(xiàng)工作。工人工作時(shí)間，必須消耗時(shí)間：1★有效工作時(shí)間（基本工作時(shí)間、輔助工作時(shí)間、準(zhǔn)備與結(jié)束工作時(shí)間）2休息時(shí)間3不可避免的中斷時(shí)間。P179人工定額按照表現(xiàn)形式分：時(shí)間定額、產(chǎn)量定額。（兩者互為倒數(shù)）P180人工定額按定額的標(biāo)定對(duì)象不同：?jiǎn)蜗蚬ば蚨~、綜合定額。P180人工定額制定方法：1技術(shù)測(cè)定法（測(cè)時(shí)、寫實(shí)記錄、工作日）2統(tǒng)計(jì)分析法(施工條件正常、產(chǎn)品穩(wěn)定、工序重復(fù)量大、統(tǒng)計(jì)工作制度健全)3比較類推法（同類型產(chǎn)品規(guī)格多、工序重復(fù)、工作量?。?經(jīng)驗(yàn)估計(jì)法(專業(yè)人員、經(jīng)驗(yàn)豐富的工人和施工技術(shù)人員，通常作為一次性定額使用)。P1811Z103033材料消耗定額的編制材料消耗定額指標(biāo)：1主要材料2輔助材料3周轉(zhuǎn)性材料4零星材料。編制消耗定額兩項(xiàng)工作：確定直接使用在工程上的材料凈用量和現(xiàn)場(chǎng)內(nèi)運(yùn)輸及操作過程中的不可避免的廢料和損耗。材料凈用量的確定：1理論計(jì)算法2測(cè)定法3圖紙計(jì)算法4經(jīng)驗(yàn)法P182周轉(zhuǎn)性材料消耗定額四個(gè)因素：1第一次制造時(shí)的材料消耗量2每周轉(zhuǎn)使用一次材料的損耗3周轉(zhuǎn)使用次數(shù)4周轉(zhuǎn)材料的最終回收及其回收折價(jià)。P1831Z103034施工機(jī)械臺(tái)班使用定額的編制機(jī)械工作時(shí)間，必須消耗時(shí)間：1有效工作時(shí)間（★正常負(fù)荷下和有根據(jù)的降低負(fù)荷下）2不可避免的無負(fù)荷工作時(shí)間3不可避免的中斷時(shí)間（與工藝過程的特點(diǎn)、機(jī)械、工人休息時(shí)間有關(guān)）。P1851Z103035施工定額和企業(yè)定額的編制施工定額作用5個(gè)點(diǎn)：1企業(yè)計(jì)劃管理的依據(jù)2組織和指揮施工生產(chǎn)的有效工具3計(jì)算工人勞動(dòng)報(bào)酬的依據(jù)4有利于推廣先進(jìn)技術(shù)5編制施工預(yù)算，加強(qiáng)企業(yè)成本管理和經(jīng)濟(jì)核算的基礎(chǔ)。P187企業(yè)定額的編制方法：編制企業(yè)定額最關(guān)鍵的工作是1確定人工、材料和機(jī)械臺(tái)班的消耗量，2以及計(jì)算分項(xiàng)工程單位或綜合單價(jià)。P1881Z103036預(yù)算定額與單位估價(jià)表的編制P1911Z103037概算定額與概算指標(biāo)的編制P192概算定額作用：是在初步設(shè)計(jì)階段編制設(shè)計(jì)概算或技術(shù)設(shè)計(jì)階段編制修正概算的依據(jù)。概算定額可用于進(jìn)行設(shè)計(jì)方案的技術(shù)經(jīng)濟(jì)比較。概算定額也是編制概算指標(biāo)的地基礎(chǔ)。概算定額是初步設(shè)計(jì)階段使用，受初步設(shè)計(jì)的設(shè)計(jì)深度影響。簡(jiǎn)化、準(zhǔn)確、適用原則。概算定額水平應(yīng)與基礎(chǔ)定額、預(yù)算定額水平一致。P194概算指標(biāo)的作用：在設(shè)計(jì)深度不夠的情況下，往往用概算指標(biāo)來編制初步設(shè)計(jì)概算P1941Z103040建設(shè)工程項(xiàng)目設(shè)計(jì)概算1Z103041設(shè)計(jì)概算的內(nèi)容和作用P195設(shè)計(jì)概算分三級(jí)：1單位工程概算2單項(xiàng)工程綜合概算3建設(shè)工程項(xiàng)目總概算。P196設(shè)計(jì)概算作用★：1是制定和控制建設(shè)投資的依據(jù)。2是編制建設(shè)計(jì)劃的依據(jù)。3是進(jìn)行貸款的依據(jù)。4是簽訂工程總承包合同的依據(jù)，確定總承包價(jià)。5是考核設(shè)計(jì)方案經(jīng)濟(jì)合理性和控制施工圖預(yù)算和施工圖設(shè)計(jì)的依據(jù)6是考核和評(píng)價(jià)建設(shè)工程項(xiàng)目成本和投資效果的依據(jù)。P1971Z103042設(shè)計(jì)概算的編制依據(jù)、程序和步驟1Z103043設(shè)計(jì)概算的編制方法單位工程概算的編制方法：?jiǎn)挝还こ谈潘惴纸ㄖこ谈潘愫驮O(shè)備及安裝工程概算兩大類。建筑工程概算編制方法：概算定額法、概算指標(biāo)法、類似工程預(yù)算法；設(shè)備及安裝工程概算編制方法：預(yù)算單價(jià)法、擴(kuò)大單價(jià)法、設(shè)備價(jià)值百分比法、綜合噸位指標(biāo)法。單位建筑工程概算編制方法：1概算定額法（初步設(shè)計(jì)到達(dá)一定深度，建筑結(jié)構(gòu)比較明確）、2概算指標(biāo)法（初步設(shè)計(jì)深度不夠，不能準(zhǔn)確計(jì)算工程量，但是工程設(shè)計(jì)采用的技術(shù)比較成熟，有類似的概算指標(biāo)可以利用）、3類似工程預(yù)算法（擬建工程初步設(shè)計(jì)與已建類似，且沒有可用的概算指標(biāo)）。單位設(shè)備安裝工程概算編制方法：1預(yù)算單價(jià)法（初步設(shè)計(jì)有詳細(xì)設(shè)備清單時(shí)）、2擴(kuò)大單價(jià)法（當(dāng)初步設(shè)計(jì)清單不完備，或僅有成套設(shè)備重量時(shí)）、3設(shè)備價(jià)值百分比法（概算指標(biāo)法）、4綜合噸位法（概算指標(biāo)法）。P2071Z103044設(shè)計(jì)概算的審查內(nèi)容建筑工程概算審查：以耗用量最大的主要材料作為審查的重點(diǎn)。設(shè)備及安裝工程概算審查重點(diǎn)：設(shè)備清單和安裝費(fèi)用的計(jì)算。設(shè)計(jì)概算審查方法：1對(duì)比分析法2查詢核實(shí)法3聯(lián)合會(huì)審法P2101Z103050建設(shè)工程項(xiàng)目施工圖預(yù)算1Z103051施工圖預(yù)算編制的模式施工圖預(yù)算計(jì)價(jià)模式：1傳統(tǒng)計(jì)價(jià)模式2工程量清單計(jì)價(jià)模式P2101Z103052施工圖預(yù)算的作用P211施工圖預(yù)算對(duì)施工單位的作用：1確定投標(biāo)報(bào)價(jià)、2施工單位進(jìn)行施工準(zhǔn)備。3控制施工成本的依據(jù)。P2111Z103053施工圖預(yù)算的編制依據(jù)施工圖預(yù)算的編制依據(jù)（多選題★）：1法規(guī)2文件合同協(xié)議3批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)概算4批準(zhǔn)的施工圖設(shè)計(jì)圖紙及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)圖集規(guī)范。5相應(yīng)的預(yù)算定額和地區(qū)單位估價(jià)表6合理的施工組織設(shè)計(jì)和施工方案7項(xiàng)目有關(guān)設(shè)備、材料供應(yīng)合同、價(jià)格、說明書8項(xiàng)目所在地區(qū)氣候、水文、地質(zhì)地貌9項(xiàng)目的技術(shù)復(fù)雜程度，以及新技術(shù)、專利的使用情況10項(xiàng)目所在地區(qū)的經(jīng)濟(jì)、人文等社會(huì)條件。P2121Z103054施工圖預(yù)算的編制方法P2171Z103055施工圖預(yù)算的審查內(nèi)容P218施工圖預(yù)算審查方法：1全面審查法（逐項(xiàng)審查法）(工程量小，工藝簡(jiǎn)單)2標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算審查法（標(biāo)準(zhǔn)圖紙）3分組計(jì)算審查法4對(duì)比審查法：采用該方法一般須符合下列條件：擬建工程與已完或在建工程預(yù)算采用同一施工圖，但基礎(chǔ)部分和現(xiàn)場(chǎng)施工條件不同，則相同的部分可采用對(duì)比審查法工程設(shè)計(jì)相同，但建筑面積不同，兩工程的建筑面積之比與兩工程各分部分項(xiàng)工程量之比大體一致。兩工程面積相同，但設(shè)計(jì)圖紙不完全相同，則相同的部分，可進(jìn)行工程量的對(duì)照審查，對(duì)不能對(duì)比的分部分項(xiàng)工程可按圖紙計(jì)算。5篩選審查法（審查住宅工程或不具備全面審查條件的）6重點(diǎn)審查法（審查的重點(diǎn)一般是工程量大或者造價(jià)較高的各種工程、定額、計(jì)取的各項(xiàng)費(fèi)用等）。P2191Z103060工程量清單編制1Z103061工程量清單的作用工程量清單作用：1為投標(biāo)人提供平等和共同的基礎(chǔ)2是建設(shè)工程計(jì)價(jià)的依據(jù)3是工程付款和結(jié)算的依據(jù)4是調(diào)整工程價(jià)款、處理工程索賠的依據(jù)。P2201Z103062工程量清單編制的方法工程量清單組成：1分部分項(xiàng)工程量清單、2措施項(xiàng)目清單、3其他項(xiàng)目清單、4規(guī)費(fèi)項(xiàng)目清單5、稅金項(xiàng)目清單。工程量編制依據(jù)（多選★）：1《工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范》2國(guó)家、省級(jí)、行業(yè)頒布的計(jì)價(jià)依據(jù)和辦法3建設(shè)工程設(shè)計(jì)文件4與建設(shè)工程相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范、技術(shù)資料5招標(biāo)文件補(bǔ)充通知和答疑6施工現(xiàn)場(chǎng)情況、工程特點(diǎn)和常規(guī)施工方案7其他相關(guān)資料。分部分項(xiàng)工程量清單5部分構(gòu)成:1項(xiàng)目編碼（5級(jí)12位）2項(xiàng)目名稱3項(xiàng)目特征4計(jì)量單位5工程量。P221工程量清單項(xiàng)目特征描述的重要意義：1是區(qū)分清單項(xiàng)目的依據(jù)2確定綜合單價(jià)的前提3履行合同義務(wù)的基礎(chǔ)。P222清單項(xiàng)目特征：1項(xiàng)目自身特征（材質(zhì)、型號(hào)、規(guī)格、品牌）2項(xiàng)目工藝特征3對(duì)項(xiàng)目施工方法產(chǎn)生影響的特征。計(jì)量單位的選擇：以“噸”為計(jì)量單位應(yīng)保留小數(shù)點(diǎn)后三位；以“立方米”、“平方米”、“米”、“千克”為計(jì)量單位的應(yīng)保留小數(shù)點(diǎn)二位；以“項(xiàng)”、“個(gè)”等應(yīng)取整數(shù)。補(bǔ)充項(xiàng)目：編制工