金融會(huì)計(jì)第一章 金融會(huì)計(jì)概論

金融會(huì)計(jì)課程介紹

金融會(huì)計(jì)，是以貨幣為主要計(jì)量單位，運(yùn)用確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告等專(zhuān)門(mén)的會(huì)計(jì)方法，對(duì)金融企業(yè)（銀行、保險(xiǎn)公司、證券公司等）的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，進(jìn)行全面、連續(xù)、系統(tǒng)的核算和監(jiān)督，并進(jìn)行分析預(yù)測(cè)，參與經(jīng)營(yíng)決策的一種經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。學(xué)習(xí)目標(biāo)

通過(guò)本課程的學(xué)習(xí)，應(yīng)了解會(huì)計(jì)在金融企業(yè)整體工作中的地位、作用以及承擔(dān)的任務(wù)，熟悉金融會(huì)計(jì)工作內(nèi)容以及核算、監(jiān)督的基本理論、基礎(chǔ)知識(shí)和基本技能，掌握金融會(huì)計(jì)的基本理論、基本核算方法和各項(xiàng)業(yè)務(wù)處理方法。講授內(nèi)容第一部分金融會(huì)計(jì)概論第二部分商業(yè)銀行會(huì)計(jì)

第三部分非銀行金融機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)第一章金融會(huì)計(jì)概論第一節(jié)金融企業(yè)概述第二節(jié)金融企業(yè)會(huì)計(jì)的基本理論一、金融企業(yè)會(huì)計(jì)概念二、金融企業(yè)會(huì)計(jì)的基本前提三、金融企業(yè)會(huì)計(jì)核算的一般原則四、金融企業(yè)會(huì)計(jì)的特點(diǎn)第三節(jié)金融企業(yè)會(huì)計(jì)的基本核算方法一、會(huì)計(jì)科目二、記賬方法三、會(huì)計(jì)憑證四、會(huì)計(jì)賬目及賬務(wù)組織五、會(huì)計(jì)報(bào)表無(wú)處不在的金融一天早晨，一位大學(xué)生模樣的女孩在當(dāng)?shù)氐目Х瑞^用ATM卡買(mǎi)了一杯咖啡，然后開(kāi)車(chē)去學(xué)校。她為她的車(chē)購(gòu)買(mǎi)了意外事故保險(xiǎn)，通過(guò)學(xué)生貸款維持學(xué)業(yè)。她或許剛剛離開(kāi)父母家（她父母的房子是按揭購(gòu)買(mǎi)的），她僅提前幾分鐘離開(kāi)家是為了避免學(xué)校建筑工地傳來(lái)的噪音——學(xué)校通過(guò)發(fā)行債券為新宿舍樓進(jìn)行融資?；蛟S她需要將車(chē)停在書(shū)店門(mén)口，在她的第一節(jié)“金融會(huì)計(jì)”課開(kāi)始之前用信用卡買(mǎi)下本書(shū)。金融企業(yè)的主要作用

在一個(gè)完美的金融市場(chǎng)中，投資者可持續(xù)免費(fèi)地獲得在一級(jí)或二級(jí)市場(chǎng)上待售的任何有價(jià)證券的所有相關(guān)信息（包括證券發(fā)行者的信用等級(jí)）；投資者還可免費(fèi)獲得他人有意買(mǎi)進(jìn)或計(jì)劃賣(mài)出某一證券的相關(guān)信息。

但是現(xiàn)實(shí)中的金融市場(chǎng)是不完美的，證券交易的雙方無(wú)法及時(shí)、充分地獲取信息。換句話說(shuō)，金融企業(yè)抑制了信息不對(duì)稱(chēng)問(wèn)題以及相關(guān)的一系列問(wèn)題，促使資源流向最有效的部門(mén)。金融與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)金融市場(chǎng)發(fā)展單位資本的真實(shí)GDP相關(guān)系數(shù)=0.62韓國(guó)··馬來(lái)西亞·中國(guó)香港·中國(guó)內(nèi)地第一節(jié)金融企業(yè)概述

我國(guó)金融業(yè)在改革開(kāi)放中不斷發(fā)展壯大，已形成功能齊全、形式多樣、分工協(xié)作、互為補(bǔ)充的多層次金融機(jī)構(gòu)體系。具體包括：

金融企業(yè)是指依法設(shè)立和營(yíng)運(yùn),以營(yíng)利為目的,專(zhuān)門(mén)從事資金商業(yè)性買(mǎi)賣(mài),自負(fù)盈虧、獨(dú)立核算的社會(huì)經(jīng)濟(jì)組織。

我國(guó)現(xiàn)有的金融體系：1.中央銀行宏觀調(diào)控，專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)監(jiān)管2.政策性金融與商業(yè)性金融相分離3.國(guó)有控股金融企業(yè)為主體4.多種金融機(jī)構(gòu)并存

分工合作功能互補(bǔ)金融企業(yè)

銀行非銀行金融機(jī)構(gòu)

保險(xiǎn)公司證券公司政策性銀行商業(yè)銀行信托公司基金管理公司資產(chǎn)管理公司租賃公司/……不以盈利為目的、從事國(guó)家指定的政策性金融業(yè)務(wù)，均貫徹不與商業(yè)性金融機(jī)構(gòu)競(jìng)爭(zhēng)、自主經(jīng)營(yíng)與保本微利的基本原則。

資金來(lái)源：財(cái)政撥付的資本金、金融債券、中央銀行再貸款、向國(guó)外籌集資金。政策性銀行

由政府投資設(shè)立，根據(jù)政府的決策和意向，專(zhuān)門(mén)從事政策性金融業(yè)務(wù)的銀行；并且根據(jù)具體分工的不同，服務(wù)于特定的領(lǐng)域。政策性銀行承擔(dān)為國(guó)家大型重點(diǎn)項(xiàng)目提供專(zhuān)項(xiàng)貸款。承擔(dān)國(guó)家糧油儲(chǔ)備、農(nóng)副產(chǎn)品合同收購(gòu)和農(nóng)業(yè)基本建設(shè)發(fā)放專(zhuān)項(xiàng)貸款，并代理財(cái)政支農(nóng)資金的撥付及監(jiān)督。為大宗進(jìn)出口貿(mào)易提供專(zhuān)項(xiàng)貸款，其中主要是為大型成套機(jī)電設(shè)備進(jìn)出口提供貸款。商業(yè)銀行商業(yè)銀行是指運(yùn)用公眾資金，以獲取利潤(rùn)為經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，以多種金融資產(chǎn)和金融負(fù)債為經(jīng)營(yíng)對(duì)象、具有綜合服務(wù)功能的、并在經(jīng)濟(jì)生活中起多方面作用的金融服務(wù)企業(yè)。

經(jīng)營(yíng)范圍：《中華人民共和國(guó)商業(yè)銀行法》第三條商業(yè)銀行可以經(jīng)營(yíng)下列部分或者全部業(yè)務(wù)：（一）吸收公眾存款；（二）發(fā)放短期、中期和長(zhǎng)期貸款；（三）辦理國(guó)內(nèi)外結(jié)算；（四）辦理票據(jù)承兌與貼現(xiàn)；（五）發(fā)行金融債券；（六）代理發(fā)行、代理兌付、承銷(xiāo)政府債券；（七）買(mǎi)賣(mài)政府債券、金融債券；（八）從事同業(yè)拆借；（九）買(mǎi)賣(mài)、代理買(mǎi)賣(mài)外匯；（十）從事銀行卡業(yè)務(wù)；（十一）提供信用證服務(wù)及擔(dān)保；（十二）代理收付款項(xiàng)及代理保險(xiǎn)業(yè)務(wù)；（十三）提供保管箱服務(wù)；（十四）經(jīng)國(guó)務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)的其他業(yè)務(wù)。8月31日消息隨著工商銀行中報(bào)的公布，工、農(nóng)、中、建四大行2012年上半年年報(bào)均已發(fā)布。數(shù)據(jù)顯示，四大行上半年凈利潤(rùn)總額3815.83億元，日均賺21.2億。中報(bào)數(shù)據(jù)顯示，建設(shè)銀行上半年實(shí)現(xiàn)凈利1062.83億元，同比增長(zhǎng)14.5%；中國(guó)銀行上半年凈利潤(rùn)716.01億元，增長(zhǎng)7.58%；農(nóng)業(yè)銀行上半年凈利潤(rùn)804.99億元，同比增20.8%；工商銀行上半年凈利潤(rùn)1232億元，同比增長(zhǎng)12.5%。中國(guó)工商銀行成立于1984年，是中國(guó)最大的商業(yè)銀行。通過(guò)近年來(lái)的改革發(fā)展，工商銀行已步入質(zhì)量效益和規(guī)模協(xié)調(diào)發(fā)展的軌道，截止2010年末，總資產(chǎn)近13.5萬(wàn)億元人民幣，占中國(guó)銀行業(yè)總資產(chǎn)的1/10以上，2010年當(dāng)年創(chuàng)造經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)1660億元人民幣。中國(guó)工商銀行擁有中國(guó)最大的客戶群，約1億個(gè)人客戶和810萬(wàn)法人客戶，全行2.2萬(wàn)多個(gè)營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)和40余萬(wàn)名員工為客戶提供優(yōu)質(zhì)高效的服務(wù)。中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行最初成立于1951年，1979年2月再次恢復(fù)成立后，成為在農(nóng)村經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域占主導(dǎo)地位的國(guó)有專(zhuān)業(yè)銀行。1994年中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行分設(shè)，1996年農(nóng)村信用社與農(nóng)行脫離行政隸屬關(guān)系，中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行開(kāi)始向國(guó)有獨(dú)資商業(yè)銀行轉(zhuǎn)變。2009年1月15日，中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行完成工商變更登記手續(xù)，由國(guó)有獨(dú)資商業(yè)銀行整體改制為股份有限公司，并更名為“中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行股份有限公司”。

中國(guó)銀行1912年由孫中山批準(zhǔn)成立,是中國(guó)歷史最悠久的銀行。目前，中國(guó)銀行是中國(guó)領(lǐng)先的國(guó)際化的銀行,其分支機(jī)構(gòu)遍布全球,業(yè)務(wù)包括傳統(tǒng)的商業(yè)銀行、投資銀行和保險(xiǎn)業(yè)務(wù)在內(nèi)的全面的金融服務(wù)。中國(guó)銀行的主營(yíng)業(yè)務(wù)是傳統(tǒng)的商業(yè)銀行業(yè)務(wù)，包括了公司業(yè)務(wù)、零售業(yè)務(wù)和金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)。公司業(yè)務(wù)在基于銀行的核心信貸產(chǎn)品之上，致力于為客戶提供個(gè)性化、創(chuàng)新的金融服務(wù)。零售業(yè)務(wù)主要針對(duì)銀行的個(gè)人客戶的金融需求，提供基于長(zhǎng)城卡之上的全套服務(wù)。而金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)則是為全球其他銀行，證券公司和保險(xiǎn)公司提供諸如國(guó)際匯兌、資金清算、同業(yè)拆借和托管等全面服務(wù)。http:///1953年我國(guó)開(kāi)始實(shí)施第一個(gè)五年計(jì)劃，展開(kāi)大規(guī)模的經(jīng)濟(jì)建設(shè)。為了加強(qiáng)國(guó)家基本建設(shè)資金管理，經(jīng)中央人民政府政務(wù)院批準(zhǔn)，1954年10月1日，中國(guó)人民建設(shè)銀行正式成立。其后的二十多年時(shí)間里，建設(shè)銀行作為國(guó)家專(zhuān)業(yè)銀行，主要經(jīng)辦國(guó)家基本建設(shè)撥款，管理和監(jiān)督使用國(guó)家計(jì)劃確定的基本建設(shè)資金，為提高投資效益、加快國(guó)家經(jīng)濟(jì)建設(shè)和發(fā)展做出了卓越貢獻(xiàn)。1994年，按照國(guó)家投資體制改革的要求，建設(shè)銀行將代行的財(cái)政職能和辦理的政策性基本建設(shè)貸款業(yè)務(wù)分別移交財(cái)政部和國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行，不再履行行政管理和政策性業(yè)務(wù)職能，邁出了向現(xiàn)代商業(yè)銀行轉(zhuǎn)軌的重要一步。股份制銀行華夏銀行,招商銀行,光大銀行,興業(yè)銀行,中信銀行,民生銀行,交通銀行,上海浦東發(fā)展銀行,廣東發(fā)展銀行,深圳發(fā)展銀行,恒豐銀行,渤海銀行,中國(guó)郵政儲(chǔ)蓄銀行,北京銀行,天津銀行,上海銀行,南京銀行,浙商銀行,徽商銀行,江蘇銀行,盛京銀行,寧波銀行,大連銀行,富滇銀行,海峽銀行,深圳平安銀行……非銀行金融機(jī)構(gòu)

（一）金融資產(chǎn)管理公司

1999年先后建立了四家由國(guó)家投資的特定政策性金融資產(chǎn)管理公司——華融、長(zhǎng)城、東方、信達(dá)，分別收購(gòu)、管理和處置從工、農(nóng)、中、建四家國(guó)有獨(dú)資商業(yè)銀行剝離出來(lái)的不良資產(chǎn)。

1999年至2000年，四家資產(chǎn)管理公司先后收購(gòu)四家國(guó)有商業(yè)銀行不良資產(chǎn)1.4萬(wàn)億元，使四家國(guó)有商業(yè)銀行的不良貸款率一次性下降近10個(gè)百分點(diǎn)。截至2006年一季度末，四大資產(chǎn)管理公司累計(jì)處置不良資產(chǎn)8663.4億元，其中現(xiàn)金回收1805.6億元。

（二）證券公司證券公司也被稱(chēng)為投資銀行，經(jīng)過(guò)最近一百年的發(fā)展，企業(yè)并購(gòu)、項(xiàng)目融資、風(fēng)險(xiǎn)投資、公司理財(cái)、投資咨詢、資產(chǎn)及基金管理資產(chǎn)證券化、金融創(chuàng)新都已成為投資銀行的核心業(yè)務(wù)組成。（三）保險(xiǎn)公司

保險(xiǎn)公司是經(jīng)營(yíng)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)和投資業(yè)務(wù)的經(jīng)濟(jì)組織，其主營(yíng)業(yè)務(wù)是保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，具體包括財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)、人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)和再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)。

投資回報(bào)是其利潤(rùn)的唯一來(lái)源。例如，保險(xiǎn)公司必須支付的賠款超出保費(fèi)收入的10%，而保險(xiǎn)公司通過(guò)投資獲得的回報(bào)是保費(fèi)收入的20%，那么保險(xiǎn)公司將賺取10%的利潤(rùn)。

（四）租賃公司租賃公司是指從事租賃業(yè)務(wù)的企業(yè)。

作為首家獲中國(guó)銀監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)開(kāi)業(yè)的銀行系金融租賃公司，工銀租賃依托中國(guó)工商銀行的強(qiáng)大實(shí)力，堅(jiān)持國(guó)際化、市場(chǎng)化、專(zhuān)業(yè)化的發(fā)展戰(zhàn)略，提供各類(lèi)租賃產(chǎn)品以及租金轉(zhuǎn)讓與證券化、資產(chǎn)管理、產(chǎn)業(yè)投資顧問(wèn)等金融產(chǎn)業(yè)服務(wù)。公司牢固樹(shù)立創(chuàng)新發(fā)展、穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)的企業(yè)理念，圍繞大市場(chǎng)、大業(yè)務(wù)、大客戶的公司定位，專(zhuān)注于飛機(jī)、船舶、大型設(shè)備（以交通、通訊、電網(wǎng)、電力、基礎(chǔ)設(shè)施、現(xiàn)代制造業(yè)等為重點(diǎn)行業(yè)）等重點(diǎn)業(yè)務(wù)領(lǐng)域，為客戶提供完整而多元化的金融服務(wù)，致力于打造國(guó)內(nèi)一流、國(guó)際知名的金融租賃公司。

工銀金融租賃

截至2009年末，公司總資產(chǎn)330.64億，其中租賃資產(chǎn)315.01億，擁有波音、空客、ERJ等飛機(jī)34架，散貨船、滾裝船等各類(lèi)船舶56艘，工程機(jī)械、港口設(shè)備、軌道機(jī)車(chē)等大型設(shè)備近500臺(tái)（套）。2009年，公司獲得工商銀行追加資本金30億，使得注冊(cè)資本提升至50億元，為租賃業(yè)務(wù)的發(fā)展創(chuàng)造了更為有利的條件。近期又在保稅租賃方面取得突破性進(jìn)展，在銀監(jiān)會(huì)下發(fā)《中國(guó)銀監(jiān)會(huì)關(guān)于金融租賃公司在境內(nèi)保稅地區(qū)設(shè)立項(xiàng)目公司開(kāi)展融資租賃業(yè)務(wù)有關(guān)問(wèn)題的通知》后，工銀租賃成為首家獲批設(shè)立項(xiàng)目公司的金融租賃公司?；鸸芾砉臼侵敢罁?jù)有關(guān)法律法規(guī)設(shè)立的對(duì)基金的募集、基金份額的申購(gòu)和贖回、基金財(cái)產(chǎn)的投資、收益分配等基金運(yùn)作活動(dòng)進(jìn)行管理的公司。

（五）基金管理公司（六）信托投資公司信托投資公司是一種以受托人的身份，代人理財(cái)?shù)慕鹑跈C(jī)構(gòu)。我國(guó)信托投資公司的主要業(yè)務(wù)：經(jīng)營(yíng)資金和財(cái)產(chǎn)委托、代理資產(chǎn)保管、金融租賃、經(jīng)濟(jì)咨詢、證券發(fā)行以及投資等。湖南信托《銀行擔(dān)保市政建設(shè)項(xiàng)目集合資金信托計(jì)劃》

2005年2月18日，湖南信托公司與國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行合作推出了《銀行擔(dān)保市政建設(shè)項(xiàng)目集合資金信托計(jì)劃》。本次計(jì)劃于2005年3月18日成立，共募集信托資金1億元，用于向湖南省郴州市新世紀(jì)建設(shè)發(fā)展有限責(zé)任公司郴州市城市基礎(chǔ)設(shè)施捆綁項(xiàng)目提供貸款，期限一年，由國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行提供連帶責(zé)任保證擔(dān)保，中國(guó)光大銀行長(zhǎng)沙分行負(fù)責(zé)信托資金代理收付。集合資金信托產(chǎn)品，通常在一個(gè)約定的信托期（如3年至5年），用于投資某一項(xiàng)目，而被投資的一方，也就是資金使用者，會(huì)承諾在信托期到期時(shí)，返回本金及最低的收益。同時(shí)，有的還會(huì)約定，在實(shí)現(xiàn)某些條件下，給予投資者更高的收益。財(cái)務(wù)公司是為企業(yè)技術(shù)改造、新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)及產(chǎn)品銷(xiāo)售提供金融服務(wù)，以中長(zhǎng)期金融業(yè)務(wù)為主的非銀行金融機(jī)構(gòu)。1.業(yè)務(wù)范圍廣泛，但以企業(yè)集團(tuán)為限。2.資金來(lái)源于集團(tuán)公司，用于集團(tuán)公司，對(duì)集團(tuán)公司的依附性強(qiáng)。3.接受企業(yè)集團(tuán)和銀監(jiān)會(huì)的雙重監(jiān)管。4.堅(jiān)持服務(wù)與效益相結(jié)合、服務(wù)優(yōu)先的經(jīng)營(yíng)原則。

（七）財(cái)務(wù)公司第二節(jié)金融企業(yè)會(huì)計(jì)的基本理論一、金融企業(yè)會(huì)計(jì)概念

金融企業(yè)會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，采用會(huì)計(jì)的專(zhuān)門(mén)方法，對(duì)金融企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、全面、完整的核算和監(jiān)督，為金融企業(yè)經(jīng)營(yíng)者及有關(guān)方面提供財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果以及現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的一門(mén)專(zhuān)業(yè)會(huì)計(jì)。

（一）金融企業(yè)會(huì)計(jì)的意義與對(duì)象意義：1.會(huì)計(jì)具有的一般意義（核算、監(jiān)督為決策提供依據(jù)）2.金融企業(yè)會(huì)計(jì)的特殊性（所處行業(yè)的特殊性）3.金融企業(yè)會(huì)計(jì)的地位（社會(huì)會(huì)計(jì)的重要組成部分）核算的對(duì)象：

金融企業(yè)資金的聚集、運(yùn)用、結(jié)構(gòu)狀況。形成負(fù)債和所有者權(quán)益。形成資產(chǎn)。在運(yùn)用的過(guò)程中，又會(huì)引起收入和費(fèi)用的發(fā)生，從而產(chǎn)生利潤(rùn)。（二）金融企業(yè)會(huì)計(jì)的任務(wù)

1.正確組織會(huì)計(jì)核算2.加強(qiáng)服務(wù)與監(jiān)督，處理好服務(wù)與監(jiān)督的關(guān)系3.加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，貫徹勤儉節(jié)約方針，管好用好營(yíng)運(yùn)資金及財(cái)務(wù)收支，正確核算成本，監(jiān)督和維護(hù)資金和財(cái)產(chǎn)的安全，努力增收節(jié)支，擴(kuò)大積累4.開(kāi)展會(huì)計(jì)檢查、會(huì)計(jì)分析，不斷提高核算質(zhì)量和效率二、金融企業(yè)會(huì)計(jì)的基本前提

1.會(huì)計(jì)主體假設(shè)

“企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)其本身發(fā)生的交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告。”

會(huì)計(jì)核算的空間范圍有多大。在該前提條件下，會(huì)計(jì)只為本會(huì)計(jì)主體服務(wù)，以本會(huì)計(jì)主體的存在為前提，只核算本主體所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。信托公司的信托業(yè)務(wù)應(yīng)以(每一個(gè))信托項(xiàng)目作為獨(dú)立的會(huì)計(jì)核算主體。各信托項(xiàng)目應(yīng)單獨(dú)記賬，單獨(dú)核算，單獨(dú)編制財(cái)務(wù)報(bào)告。不同信托項(xiàng)目在賬戶設(shè)置、資金劃撥、賬簿記錄等方面應(yīng)相互獨(dú)立?；鸸芾砉緦?duì)所管理的基金應(yīng)當(dāng)以(每一個(gè))基金為會(huì)計(jì)核算主體。各基金獨(dú)立建賬、獨(dú)立核算，保證不同基金之間在名冊(cè)登記、賬戶設(shè)置、資金劃撥、賬簿記錄等方面相互獨(dú)立。金融企業(yè)的會(huì)計(jì)主體有無(wú)特殊性？2.會(huì)計(jì)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)

“企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為前提?！?/p>

會(huì)計(jì)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)是指企業(yè)在沒(méi)有明確的反證要終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí),在可以預(yù)見(jiàn)的將來(lái)，可以繼續(xù)經(jīng)營(yíng)下去，不會(huì)停業(yè)，企業(yè)也不會(huì)重組、消失、撤消或破產(chǎn)。持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)使處于不確定性環(huán)境中的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的運(yùn)行方向，保持人為的穩(wěn)定狀態(tài)，該假設(shè)的確立為會(huì)計(jì)資產(chǎn)計(jì)價(jià)和損益確定提供了基礎(chǔ)。信托存續(xù)假設(shè)：是指信托在可以預(yù)見(jiàn)的將來(lái),繼續(xù)經(jīng)營(yíng)下去，不因委托人或受托人的死亡、喪失民事行為能力、依法解散、被依法撤消或者被宣告破產(chǎn)而終止；也不因受托人的辭任而終止，因而，信托期限具有存續(xù)的連貫性和穩(wěn)定性。

在信托存續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的基礎(chǔ)上,信托財(cái)產(chǎn)將在正常的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中被出租、出售、投資、承擔(dān)債務(wù),也將在正常的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中分配信托收益。金融企業(yè)中有無(wú)特殊性？3.會(huì)計(jì)分期假設(shè)

“企業(yè)應(yīng)當(dāng)劃分會(huì)計(jì)期間，分期結(jié)算賬目和編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。會(huì)計(jì)期間分為年度和中期。中期是指短于一個(gè)完整的會(huì)計(jì)年度的報(bào)告期間?！?/p>

金融企業(yè)中有無(wú)特殊性?

例如基金公司的會(huì)計(jì)分期

傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)分期一般以年度、半年、季度和月份為單位，分期反映會(huì)計(jì)主體的財(cái)務(wù)狀況。但對(duì)于證券投資基金來(lái)說(shuō)，這種期間的劃分遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足投資者的需要。因此，從及時(shí)性原則出發(fā)，基金會(huì)計(jì)期間劃分必然更加細(xì)化，即以周甚至是日為核算披露期間。

目前，我國(guó)的基金會(huì)計(jì)核算均已細(xì)化到日。比如，開(kāi)放式基金的申購(gòu)贖回逐日進(jìn)行，逐日計(jì)算債券利息、銀行存款利息等，逐日預(yù)提或待攤影響到基金份額凈值小數(shù)點(diǎn)后第5位的費(fèi)用，逐日對(duì)基金資產(chǎn)進(jìn)行估值確認(rèn)，貨幣市場(chǎng)基金一般每日結(jié)轉(zhuǎn)損益等等。

4.貨幣計(jì)量假設(shè)

金融企業(yè)的會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣來(lái)核算，可以采用分賬制。在境外設(shè)立的中國(guó)金融企業(yè)向國(guó)內(nèi)報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。

會(huì)計(jì)計(jì)量屬性主要包括：（1）歷史成本（2）重置成本（3）可變現(xiàn)凈值（4）現(xiàn)值（5）公允價(jià)值三、金融企業(yè)會(huì)計(jì)的一般核算原則

金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告。

例如銀行貼現(xiàn)利息收入的處理過(guò)去：于收到當(dāng)期一次性計(jì)入利息收入現(xiàn)在：貼現(xiàn)期內(nèi)，每月末確認(rèn)收入

借：應(yīng)收利息貸：利息收入對(duì)金融企業(yè)有何影響？客觀性原則：又稱(chēng)真實(shí)性原則是指金融企業(yè)會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)，如實(shí)地反映其財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。相關(guān)性原則：又稱(chēng)有用性原則，是指金融企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與信息使用者密切相關(guān)，能夠滿足宏觀經(jīng)濟(jì)管理的需要，滿足各有關(guān)方面了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的需要，滿足企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理的需要?？杀刃栽瓌t：又稱(chēng)統(tǒng)一性原則，是指金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，會(huì)計(jì)指標(biāo)應(yīng)當(dāng)口徑一致，相互可比。明晰性：是指金融企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者理解和使用。及時(shí)性：對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)，金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不得提前或者延后。謹(jǐn)慎性原則：是指金融企業(yè)對(duì)交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費(fèi)用。重要性原則：是指金融企業(yè)在會(huì)計(jì)核算中對(duì)不同的交易或事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)區(qū)別對(duì)待，根據(jù)其重要程度，采用不同的處理方法。實(shí)質(zhì)重于形式原則：企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，而不應(yīng)當(dāng)僅僅以其法律形式為依據(jù)。

例如，對(duì)于保費(fèi)收入的確認(rèn)，強(qiáng)調(diào)的是“保險(xiǎn)合同成立并承擔(dān)相應(yīng)的保險(xiǎn)責(zé)任”這一經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)，并不以“保險(xiǎn)合同成立”這一法律形式作為唯一標(biāo)準(zhǔn)。遵循實(shí)質(zhì)重于形式原則，體現(xiàn)了對(duì)經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)的尊重，能夠保證會(huì)計(jì)核算信息與客觀經(jīng)濟(jì)事實(shí)相符。為何把實(shí)質(zhì)重于形式確立為一項(xiàng)會(huì)計(jì)原則？四、金融企業(yè)會(huì)計(jì)的特點(diǎn)金融企業(yè)會(huì)計(jì)社會(huì)性核算方法獨(dú)特性及時(shí)性內(nèi)部控制及監(jiān)督機(jī)制的嚴(yán)密性五、金融會(huì)計(jì)工作的組織

（一）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)

1.領(lǐng)導(dǎo)管理機(jī)構(gòu)：銀行：總行會(huì)計(jì)部、分行會(huì)計(jì)處、支行會(huì)計(jì)科

2.基層會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)：銀行分理處：一般業(yè)務(wù)柜組、出納業(yè)務(wù)柜組、聯(lián)行業(yè)務(wù)柜組、國(guó)庫(kù)柜組、綜合業(yè)務(wù)柜組辦理存款、貸款、結(jié)算各金融機(jī)構(gòu)的往來(lái)國(guó)庫(kù)的收納、劃分負(fù)責(zé)匯總總分類(lèi)帳，編財(cái)務(wù)報(bào)表等綜合性工作

（二）金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度管理

金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度管理具有明顯地層次性，一般來(lái)說(shuō)有以下三個(gè)層次：1.財(cái)政部、人行總行所制定的統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度2.人行分行在轄內(nèi)制定的補(bǔ)充會(huì)計(jì)制度3.金融機(jī)構(gòu)系統(tǒng)內(nèi)制定的會(huì)計(jì)制度

（三）會(huì)計(jì)人員

1.職責(zé)：承擔(dān)一定的責(zé)任

對(duì)本人所辦理的業(yè)務(wù)，需承擔(dān)一定責(zé)任。

2.權(quán)限：具有一定的權(quán)力

對(duì)一些不合法，不合規(guī)的業(yè)務(wù)可拒絕辦理。第三節(jié)金融企業(yè)會(huì)計(jì)的基本核算方法一、會(huì)計(jì)科目

會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容進(jìn)行分類(lèi)核算反映的類(lèi)別名稱(chēng)，是設(shè)置賬戶、歸集和記載各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的根據(jù)。會(huì)計(jì)科目的設(shè)置原則1.要體現(xiàn)國(guó)家進(jìn)行宏觀經(jīng)濟(jì)管理的需要2.要適應(yīng)金融業(yè)務(wù)發(fā)展的需要和經(jīng)營(yíng)管理的需要3.要適應(yīng)金融行業(yè)組織會(huì)計(jì)核算需要

會(huì)計(jì)科目的分類(lèi)：

1.按資金性質(zhì)分（表內(nèi)科目）資產(chǎn)類(lèi)負(fù)債類(lèi)

資產(chǎn)負(fù)債共同類(lèi)（主要是一些往來(lái)類(lèi)科目）所有者權(quán)益類(lèi)損益類(lèi)

2.按與財(cái)務(wù)報(bào)表的關(guān)系分

表內(nèi)科目表外科目表內(nèi)科目BECDA資產(chǎn)類(lèi)負(fù)債類(lèi)所有者權(quán)益類(lèi)資產(chǎn)負(fù)債共同類(lèi)損益類(lèi)

表內(nèi)科目：是用于核算金融企業(yè)實(shí)際資金增減變化并反映在財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)的科目。核算代理政策性銀行貸款、代企業(yè)發(fā)放委托貸款等。核算有價(jià)單證、空白重要憑證、代保管有價(jià)物品、應(yīng)收托收款等。

表外科目：是不反映金融企業(yè)實(shí)際資金增減變化，因而不列入財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)的科目。包括：委托代理業(yè)務(wù)類(lèi)備查登記類(lèi)或有事項(xiàng)類(lèi)核算簽發(fā)銀行承兌匯票、開(kāi)出信用證及保函、保兌信用證及保函、開(kāi)出提貨擔(dān)保等或有事項(xiàng)。

有價(jià)單證是指待發(fā)行的印有固定面額的特定憑證，包括：金融債券、代理發(fā)行的各類(lèi)債券、定額存單、定額匯票、定額本票以及印有固定面值金額的其他有價(jià)單證等。

重要空白憑證是指無(wú)面額的經(jīng)銀行（或其他金融機(jī)構(gòu)）或單位填寫(xiě)金額并簽章后即具有支付效力的空白憑證，包括：存單、存折、支票、信用卡（證）、限額結(jié)算憑證、匯票、聯(lián)行報(bào)單、債券收款單證以及其他重要空白憑證等。有價(jià)單證和重要空白憑證

（一）復(fù)式記賬法

由經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起的一切變化，按相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶中全面地、互相聯(lián)系地記錄的一種記賬方法。常用的是借貸記賬法。

記賬原理：資產(chǎn)＝負(fù)債+所有者權(quán)益

試算平衡：（1）發(fā)生額平衡公式：

（2）余額平衡公式：二、記賬方法各科目借方本期發(fā)生額=各科目貸方本期發(fā)生額各科目借方余額合計(jì)=各科目貸方余額合計(jì)各類(lèi)賬戶借貸方記載的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容（二）單式記賬法

單式記賬法就是對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只在一個(gè)賬戶中進(jìn)行登記的記賬方法。金融企業(yè)的表外業(yè)務(wù)采取這種方法，以“收入”、“付出”作為記帳符號(hào)，其他業(yè)務(wù)一律使用復(fù)式記賬法。如銀行收到重要的空白憑證支票50本。

收入：重要空白憑證——支票50本

如開(kāi)戶單位來(lái)銀行購(gòu)買(mǎi)空白支票一本。付出：重要空白憑證——支票1本三、會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證的特點(diǎn)1.大部分都是根據(jù)辦