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企業(yè)稅務(wù)管理——第一小組預(yù)收款銷售(購物卡)涉稅分析Chapter.1涉稅稅種過渡頁
TRANSITIONPAGE涉稅稅種增值稅所得稅營業(yè)稅印花稅增值稅兩方聲音企業(yè)售卡時未銷售貨物,消費(fèi)者持卡消費(fèi)時才能確認(rèn)銷售繳納;稅務(wù)部門企業(yè)受到價款并開具發(fā)票,必須繳納根據(jù)《增值稅暫行條例》第一條規(guī)定:在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人,為增值稅納稅人,應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。企業(yè)不繳納的依據(jù)◆商品風(fēng)險未轉(zhuǎn)移◆商品還屬于商場管理◆收入和成本不能可靠計算《增值稅暫行條例》對納稅義務(wù)發(fā)生時間的確認(rèn)是建立在條例第一條銷售貨物行為成立的基礎(chǔ)上第三條規(guī)定,條例第一條所稱銷售貨物,是指有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)。所有權(quán)并未轉(zhuǎn)讓!第十九條銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人,對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項,收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票;《企業(yè)會計準(zhǔn)則》《增值稅暫行條例》《增值稅暫行條例實施細(xì)則》《發(fā)票管理辦法實施細(xì)則》稅務(wù)機(jī)關(guān)繳稅依據(jù)第三十八條規(guī)定:采取直接收款方式銷售貨物,不論貨物是否發(fā)出,均為收到銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。第十九條第一款明文規(guī)定,銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù),為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天,先開具發(fā)票的,增值稅納稅義務(wù)為開具發(fā)票的當(dāng)天第三條規(guī)定,條例第一條所稱銷售貨物,是指有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)。所有權(quán)并未轉(zhuǎn)讓!第十九條銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人,對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項,收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票;《增值稅暫行條例實施細(xì)則》《增值稅暫行條例》《增值稅暫行條例實施細(xì)則》《發(fā)票管理辦法實施細(xì)則》《增值稅暫行條例實施細(xì)則》《增值稅暫行條例》第三十八條規(guī)定:采取直接收款方式銷售貨物,不論貨物是否發(fā)出,均為收到銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。第十九條第一款明文規(guī)定,銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù),為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天,先開具發(fā)票的,增值稅納稅義務(wù)為開具發(fā)票的當(dāng)天稅務(wù)機(jī)關(guān)繳稅依據(jù)所得稅根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第九條“企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算,以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則,屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用,不論款項是否收付,均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用;不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用,即使款項已經(jīng)在當(dāng)期收付,也不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。本條例和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外?!蓖瑫r,根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》(國稅函[2008]875號)“一、除企業(yè)所得稅法及實施條例另有規(guī)定外,企業(yè)銷售收入的確認(rèn),必須遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實質(zhì)重于形式原則。”因此,無論C超市是否在出售消費(fèi)卡時開具發(fā)票,只要消費(fèi)者沒有持卡消費(fèi),C超市都不確認(rèn)應(yīng)稅收入,不繳納企業(yè)所得稅。當(dāng)消費(fèi)者持卡消費(fèi)時,物權(quán)轉(zhuǎn)移,會計上將預(yù)收款轉(zhuǎn)為營業(yè)收入,此時需要繳納企業(yè)所得稅。相關(guān)法律文件發(fā)票法規(guī)稅務(wù)法規(guī)VS總結(jié)為了引起稅務(wù)處理的混亂局面,不少稅務(wù)機(jī)關(guān)一般將商業(yè)預(yù)付銷售方式作為直接收款方的稅務(wù)處理,過渡頁
TRANSITIONPAGE企業(yè)稅務(wù)管理第一小組榮譽(yù)出品何超:討論+演講展示+
PPT制作李鵬英:收集資料+討論+資料匯總陳梓琪:演講展示+討論
吳冠沖:資料收集+討論沈雯慧:資
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