財(cái)產(chǎn)清查課件知識分享

第七章財(cái)產(chǎn)清查第一頁，共46頁。一、財(cái)產(chǎn)清查概述(ɡàishù)財(cái)產(chǎn)清查，是通過對會計(jì)核算單位的貨幣資金、存貨、固定資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)、有價(jià)證券等的盤點(diǎn)或核對，查明其實(shí)際結(jié)存(jiécún)數(shù)與賬面結(jié)存(jiécún)數(shù)是否相符，并查明賬實(shí)不符的原因的一種會計(jì)核算方法。1.財(cái)產(chǎn)清查的概念(gàiniàn)第二頁，共46頁。在實(shí)際工作(gōngzuò)中，由于人為的和自然的因素，使企業(yè)、事業(yè)等單位的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的賬面結(jié)存數(shù)和實(shí)結(jié)存數(shù)往往不一致。2.賬實(shí)不符(bùfú)的原因第三頁，共46頁。(1)確保賬實(shí)相符，使會計(jì)資料真實(shí)可靠(2)挖掘財(cái)產(chǎn)潛力，加速資金周轉(zhuǎn)。(3)改進(jìn)保管(bǎoguǎn)工作，保護(hù)財(cái)產(chǎn)安全

3.財(cái)產(chǎn)清查的作用(zuòyòng)第四頁，共46頁。二、財(cái)產(chǎn)清查的種類(zhǒnglèi)1.按財(cái)產(chǎn)清查的對象和范圍(fànwéi)分類第五頁，共46頁。

2.按財(cái)產(chǎn)清查的時(shí)間(shíjiān)分類第六頁，共46頁。三、財(cái)產(chǎn)清查的范圍(fànwéi)企業(yè)、單位暫時(shí)存放在本企業(yè)的財(cái)產(chǎn)物資，也同樣要進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查的范圍不僅包括對各種(ɡèzhǒnɡ)實(shí)物的清點(diǎn)，而且也包括各種(ɡèzhǒnɡ)債權(quán)債務(wù)和往來款項(xiàng)的查詢核對；不僅包括存放在本企業(yè)、本單位內(nèi)部的財(cái)產(chǎn)物資，而且也包括屬于本企業(yè)、本單位所有但并不存放在本企業(yè)、本單位的財(cái)產(chǎn)物資。同時(shí)，為了明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，對于本企業(yè)借用的或其他清查。1.財(cái)產(chǎn)清查的總體(zǒngtǐ)范圍第七頁，共46頁。四、現(xiàn)金的清查(qīngchá)方法現(xiàn)金的清查主要是采用實(shí)地盤點(diǎn)(pándiǎn)的方法。1.清查(qīngchá)方法第八頁，共46頁。(1)確定庫存現(xiàn)金的實(shí)存數(shù)；(2)將現(xiàn)金實(shí)存數(shù)與現(xiàn)金日記賬的賬面余額(yúé)進(jìn)行核對，以查明賬實(shí)是否相符。(3)根據(jù)盤點(diǎn)結(jié)果，填制報(bào)告表”。如圖所示。2.具體做法第九頁，共46頁。2.具體做法注意：(1)現(xiàn)金清查時(shí)，出納員要保證到場，以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。(2)檢查企業(yè)是否遵守現(xiàn)金管理制度規(guī)定，有無不具有法律效力的借條、收據(jù)、白條抵充現(xiàn)金等情況。(3)“現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告(bàogào)表”必須由盤點(diǎn)人員和出納員共同簽章才能生效。第十頁，共46頁。銀行存款的清查主要是采用與銀行核對賬目(zhànɡm(xù)ù)的方法。1.清查(qīngchá)方法五、銀行存款的清查(qīngchá)方法第十一頁，共46頁。將本單位(dānwèi)的銀行存款日記賬與開戶銀行對賬單進(jìn)行逐筆核對，以查明賬實(shí)是否相符。銀行對賬單如圖所示。2.具體做法第十二頁，共46頁。企業(yè)的銀行存款日記賬的余額應(yīng)與銀行對賬單的余額相等。但在實(shí)際(shíjì)工作中，兩者往往不一致。其原因包括：(1)雙方本身記賬有誤。(2)存在未達(dá)賬項(xiàng)。在查明雙方記賬無誤后，企業(yè)應(yīng)重點(diǎn)審查未達(dá)賬項(xiàng)。3.賬實(shí)不符(bùfú)的原因第十三頁，共46頁。(1)概念未達(dá)賬項(xiàng)，是指企業(yè)與銀行之間，由于結(jié)算憑證(píngzhèng)傳遞的時(shí)間不同，出現(xiàn)了一方已經(jīng)登記入賬，而另一方尚未接到有關(guān)結(jié)算憑證(píngzhèng)，而未登記入賬的款項(xiàng)。(2)存在的情況4.未達(dá)賬項(xiàng)第十四頁，共46頁。存在未達(dá)賬項(xiàng)可通過編制銀行存款余額調(diào)節(jié)(tiáojié)表進(jìn)行調(diào)節(jié)(tiáojié)。如圖所示。5.銀行存款余額(yúé)調(diào)節(jié)表第十五頁，共46頁。6.舉例(jǔlì)某企業(yè)200×年11月30日銀行存款日記賬的余額為9000元銀行對賬單的余額為10000元，其中：(1)11月29日，企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票一張1000元，支付某單位貨款。企業(yè)已經(jīng)登記銀行存款減少，銀行尚未接到支付款項(xiàng)的憑證，尚未登記減少。(2)11月30日，銀行代企業(yè)支付電費(fèi)500元，銀行已經(jīng)登記減少，企業(yè)尚未接到付款結(jié)算憑證，未登記減少。(3)11月30日，企業(yè)存入(cúnrù)一張銀行匯票2500元，已經(jīng)登記銀行存款增加，銀行尚未登記增加。(4)11月30日，銀行收到購貨單位匯來的貨款3000元，銀行已經(jīng)登記增加，企未接到收款憑證，尚未登記增加。第十六頁，共46頁。存在未達(dá)賬項(xiàng)可通過編制銀行存款余額(yúé)調(diào)節(jié)表進(jìn)行調(diào)節(jié)。如圖所示。銀行(yínháng)存款余額調(diào)節(jié)表銀行(yínháng)存款日記賬9000銀行(yínháng)對賬單10000加：銀行(yínháng)已收企業(yè)未收3000加：企業(yè)已收銀行(yínháng)未收2500減：銀行(yínháng)已付企業(yè)未付500減：企業(yè)已付銀行(yínháng)未付1000調(diào)節(jié)后存款余額11500調(diào)節(jié)后存款余額11500第十七頁，共46頁。(1)核準(zhǔn)數(shù)字，查明各種差異的性質(zhì)和原因確定處理方法(2)調(diào)整賬簿記錄，做到賬實(shí)相符(3)編制(biānzhì)記賬憑證，據(jù)以登記入賬，予以核銷1.財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果(jiēguǒ)處理的步驟財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果(jiēguǒ)處理概述第十八頁，共46頁。(1)賬戶設(shè)置用途：“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶，資產(chǎn)類，用來反映和監(jiān)督各單位(dānwèi)在財(cái)產(chǎn)清查過程中查明的各種財(cái)產(chǎn)的盈、虧、毀損及其轉(zhuǎn)銷情況。結(jié)構(gòu)：2.財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果(jiēguǒ)的賬務(wù)處理財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果(jiēguǒ)處理概述第十九頁，共46頁。明細(xì)(mínɡxì)賬設(shè)置：“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶應(yīng)設(shè)置“待處理固定資產(chǎn)損溢”和“待處理流動資產(chǎn)損溢”兩個明細(xì)(mínɡxì)分類賬戶，進(jìn)行明細(xì)(mínɡxì)分類核算。

1.財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理(chǔlǐ)的步驟財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理(chǔlǐ)概述第二十頁，共46頁。2.舉例(jǔlì)現(xiàn)金(xiànjīn)清查結(jié)果的處理例1：某企業(yè)某月份在現(xiàn)金清查(qīngchá)中，發(fā)現(xiàn)長款150元。會計(jì)分錄：

經(jīng)反復(fù)核查，未查明原因，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)作營業(yè)外收入處理。會計(jì)分錄：借:待處理財(cái)產(chǎn)損益

——待處理流動資產(chǎn)損溢150

貸：營業(yè)外收入150庫存現(xiàn)金第二十一頁，共46頁。

例2：某企業(yè)某月份在現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)(fāxiàn)短款80元。會計(jì)分錄2.舉例(jǔlì)現(xiàn)金清查結(jié)果(jiēguǒ)的處理

經(jīng)核實(shí)，屬于出納員的責(zé)任，應(yīng)由出納員賠償。會計(jì)分錄：庫存現(xiàn)金第二十二頁，共46頁。(1)將查明(chámínɡ)的盤盈、盤虧數(shù)記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”賬戶發(fā)現(xiàn)盤盈時(shí)：1.處理(chǔlǐ)方法存貨清查結(jié)果(jiēguǒ)的處理

第二十三頁，共46頁。例1：某企業(yè)經(jīng)財(cái)產(chǎn)清查，發(fā)現(xiàn)盤盈甲材料(cáiliào)20千克，經(jīng)查明純系由于收發(fā)計(jì)量上的錯誤所致，按每千克2元入賬。發(fā)現(xiàn)盤盈時(shí)：2.舉例(jǔlì)存貨清查結(jié)果(jiēguǒ)的處理

第二十四頁，共46頁。發(fā)現(xiàn)(fāxiàn)盤虧時(shí)：1.處理(chǔlǐ)方法存貨清查結(jié)果(jiēguǒ)的處理

注意：存貨盤虧時(shí)，需相應(yīng)調(diào)整應(yīng)交增值稅數(shù)額。應(yīng)交稅費(fèi)第二十五頁，共46頁。例2：某企業(yè)發(fā)生盤虧A產(chǎn)品10千克，單位成本100元(增值稅率17%)，經(jīng)查明，屬于定額(dìngé)內(nèi)合理損耗。發(fā)現(xiàn)盤虧時(shí)：2.舉例(jǔlì)存貨(cúnhuò)清查結(jié)果的處理

應(yīng)交稅費(fèi)第二十六頁，共46頁。(2)根據(jù)損溢發(fā)生的原因和性質(zhì)及有關(guān)部門的批示(pīshì)進(jìn)行處理轉(zhuǎn)銷存貨盤盈時(shí)：1.處理(chǔlǐ)方法存貨(cúnhuò)清查結(jié)果的處理

第二十七頁，共46頁。批準(zhǔn)(pīzhǔn)處理時(shí)：2.舉例(jǔlì)存貨清查結(jié)果(jiēguǒ)的處理

第二十八頁，共46頁。轉(zhuǎn)銷存貨(cúnhuò)盤虧、毀損時(shí)：1.處理(chǔlǐ)方法存貨(cúnhuò)清查結(jié)果的處理

第二十九頁，共46頁。批準(zhǔn)(pīzhǔn)處理時(shí)：2.舉例(jǔlì)存貨清查(qīngchá)結(jié)果的處理

第三十頁，共46頁。例3：某企業(yè)盤虧乙材料(cáiliào)30千克，每千克100元(增值稅率17%)。經(jīng)查明，是由人為過失造成的材料(cáiliào)毀損，應(yīng)由過失人賠償。發(fā)現(xiàn)盤虧時(shí)：2.舉例(jǔlì)存貨(cúnhuò)清查結(jié)果的處理應(yīng)交稅費(fèi)第三十一頁，共46頁。批準(zhǔn)(pīzhǔn)處理時(shí)：2.舉例(jǔlì)存貨清查(qīngchá)結(jié)果的處理

第三十二頁，共46頁。例4：某企業(yè)盤虧丙材料(cáiliào)一批，實(shí)際成本5000元(增值稅率17%)。經(jīng)查明，屬于非常事故造成的損失。發(fā)現(xiàn)盤虧時(shí)：2.舉例(jǔlì)存貨(cúnhuò)清查結(jié)果的處理

應(yīng)交稅費(fèi)第三十三頁，共46頁。批準(zhǔn)(pīzhǔn)處理時(shí)：2.舉例(jǔlì)存貨(cúnhuò)清查結(jié)果的處理

第三十四頁，共46頁。在固定資產(chǎn)清查過程(guòchéng)中，如果發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧現(xiàn)象，應(yīng)查明原因，報(bào)經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)后才能增減營業(yè)外收支。1.處理(chǔlǐ)方法固定資產(chǎn)(gùdìngzīchǎn)清查結(jié)果的處理

第三十五頁，共46頁。(1)盤盈的處理(chǔlǐ)發(fā)現(xiàn)盤盈時(shí)：1.處理(chǔlǐ)方法固定資產(chǎn)(gùdìngzīchǎn)清查結(jié)果的處理第三十六頁，共46頁。批準(zhǔn)(pīzhǔn)處理時(shí)：1.處理(chǔlǐ)方法固定資產(chǎn)(gùdìngzīchǎn)清查結(jié)果的處理第三十七頁，共46頁。(2)盤虧的處理(chǔlǐ)發(fā)現(xiàn)盤虧時(shí)：1.處理(chǔlǐ)方法固定資產(chǎn)(gùdìngzīchǎn)清查結(jié)果的處理第三十八頁，共46頁。批準(zhǔn)(pīzhǔn)處理時(shí)：1.處理(chǔlǐ)方法固定資產(chǎn)清查結(jié)果(jiēguǒ)的處理第三十九頁，共46頁。例1：某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查過程中，發(fā)現(xiàn)機(jī)器設(shè)備一臺，其全新市場(shìchǎng)價(jià)值為50000元，八成新。發(fā)現(xiàn)盤盈時(shí)：2.舉例(jǔlì)固定資產(chǎn)清查(qīngchá)結(jié)果的處理第四十頁，共46頁。批準(zhǔn)(pīzhǔn)處理時(shí)：2.舉例(jǔlì)固定資產(chǎn)(gùdìngzīchǎn)清查結(jié)果的處理第四十一頁，共46頁。例2：某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查過程(guòchéng)中，發(fā)現(xiàn)盤虧設(shè)備一臺，其原價(jià)為10000元，已提折舊1500元。發(fā)現(xiàn)盤虧時(shí)：2.舉例(jǔlì)固定資產(chǎn)(gùdìngzīchǎn)清查結(jié)果的處理第四十二頁，共46頁。批準(zhǔn)(pīzhǔn)處理時(shí)：2.舉例(jǔlì)固定資產(chǎn)(gùdìngzīchǎn)清查結(jié)果的處理第四十三頁，共46頁。企業(yè)無法收回的應(yīng)收款和無法支付(zhīfù)的應(yīng)付款，在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，應(yīng)按規(guī)定的方法進(jìn)行會計(jì)處理(已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的通過“壞賬準(zhǔn)備”賬