深圳市生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工核銷剖析教學(xué)內(nèi)容

深圳市生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工核銷剖析進(jìn)料加工實(shí)耗法實(shí)施三個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)料加工計(jì)劃分配率的確定

進(jìn)料加工出口貨物免抵退稅申報(bào)

年度進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的核銷

計(jì)劃分配率的確定紙質(zhì)（電子）手冊計(jì)劃分配率=最近啟用手冊的計(jì)劃進(jìn)口總額/計(jì)劃出口總額*100%

電子帳冊計(jì)劃分配率=上個(gè)已核銷手冊的進(jìn)口總額/出口總額*100%

資料報(bào)送《進(jìn)料加工企業(yè)計(jì)劃分配率備案表》電子數(shù)據(jù)其他資料*紙質(zhì)手冊：海關(guān)進(jìn)料加工手冊備案表*電子手冊：通關(guān)手冊*電子賬冊：上個(gè)已核銷紙質(zhì)（電子）手冊資料以后年度計(jì)劃分配率的確定完成年度核銷后，系統(tǒng)自動(dòng)采用《進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷表》中“上年度已核銷手（賬）冊綜合實(shí)際分配率”在用未核銷，系統(tǒng)自動(dòng)延用上年度計(jì)劃分配率，無需人工確認(rèn)進(jìn)料加工免抵退稅日常申報(bào)進(jìn)料加工手（賬）冊號的錄入

進(jìn)、出口價(jià)格的確認(rèn)

按實(shí)際價(jià)格進(jìn)行進(jìn)出口報(bào)關(guān)，提高進(jìn)、出口報(bào)關(guān)價(jià)格與實(shí)際價(jià)格的一致性，減少填報(bào)及審核差異情況說明表的工作量年度進(jìn)料加工核銷

一年一報(bào)，4月20日前報(bào)送《核銷申請表》及電子數(shù)據(jù)。核銷生成的“應(yīng)調(diào)整免抵退稅額”和“應(yīng)調(diào)整不予免征和抵扣稅額”（以下簡稱“應(yīng)調(diào)整兩個(gè)稅額”）在免抵退稅日常申中報(bào)進(jìn)行調(diào)整。上年度有手賬冊核銷上年度無手賬冊核銷監(jiān)控方式未報(bào)送或未完成核銷審核系統(tǒng)自動(dòng)監(jiān)控可申報(bào)審核但暫不審批退稅，不受理申報(bào)提供書面聲明年度進(jìn)料加工核銷流程紙質(zhì)(電子)手冊電子帳冊企業(yè)報(bào)送《免抵退稅核銷申報(bào)表》企業(yè)報(bào)送《免抵退稅核銷申報(bào)表》和《已核銷進(jìn)口/出口報(bào)關(guān)單調(diào)整表》、紙質(zhì)資料稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋《實(shí)際分配率反饋表》和“核銷報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)”企業(yè)填報(bào)《已核銷進(jìn)口/出口報(bào)關(guān)單調(diào)整表》和報(bào)送紙質(zhì)資料稅務(wù)機(jī)關(guān)審核反饋《實(shí)際分配率反饋表》企業(yè)在系統(tǒng)讀入反饋數(shù)據(jù)，對《實(shí)際分配率反饋表》確認(rèn)相符（XH）后打印簽章報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)審核反饋《免抵退稅核銷確認(rèn)表》企業(yè)在系統(tǒng)讀入反饋數(shù)據(jù)，調(diào)整額將在下一個(gè)申報(bào)期自動(dòng)參與計(jì)算（一）企業(yè)報(bào)送《免抵退稅核銷申報(bào)表》企業(yè)應(yīng)在當(dāng)年度4月20日前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《免抵退稅核銷申報(bào)表》（以下簡稱“核銷申報(bào)表”）及電子數(shù)據(jù)，申請辦理上年度海關(guān)已核銷的進(jìn)料加工手（賬）冊項(xiàng)下的進(jìn)料加工業(yè)務(wù)核銷手續(xù)。進(jìn)行免抵退稅核銷申報(bào)前完成該手冊全部出口貨物的免抵退稅正式申報(bào)、審核。填寫《核銷申報(bào)表》注意事項(xiàng)1、申報(bào)核銷的所屬期為最后已申報(bào)免抵退稅的所屬期。2、手（賬）冊號：應(yīng)逐個(gè)填寫上年度已核銷進(jìn)料加工手（賬）冊號。3、報(bào)核起始時(shí)間：使用電子賬冊需填寫。應(yīng)填寫賬冊已核銷報(bào)核周期的起始日期，有多個(gè)報(bào)核周期的應(yīng)合并填寫最初的時(shí)間。4、海關(guān)核銷時(shí)間：使用紙質(zhì)手冊和電子化手冊的，以的《加工貿(mào)易結(jié)案通知書》上的核銷時(shí)間為準(zhǔn)；使用電子賬冊的，當(dāng)年申請核銷的報(bào)核周期的截止時(shí)間，有多個(gè)報(bào)核周期的應(yīng)合并填寫最后的時(shí)間。（二）稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋《實(shí)際分配率反饋表》和“核銷數(shù)據(jù)”稅務(wù)機(jī)關(guān)受理核銷申請，審核系統(tǒng)自動(dòng)生成《實(shí)際分配率反饋表》（以下簡稱“反饋表”），同時(shí)提取海關(guān)聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管加工貿(mào)易電子數(shù)據(jù)中的進(jìn)料加工“電子賬冊（電子化手冊）核銷數(shù)據(jù)”和“核銷報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)”反饋給企業(yè)確認(rèn)。企業(yè)根據(jù)手（賬）冊實(shí)際進(jìn)出口情況，對《反饋表》中手（賬）冊實(shí)際分配率及進(jìn)出口數(shù)據(jù)進(jìn)行核對。核對相符的進(jìn)行“

XH”確認(rèn)。經(jīng)核對不相符的，應(yīng)確認(rèn)“

BH”，并填報(bào)《已核銷進(jìn)口/出口報(bào)關(guān)單調(diào)整表》。核對《反饋表》注意事項(xiàng)1、“進(jìn)口美元額”是扣除進(jìn)料余料結(jié)轉(zhuǎn)、進(jìn)料料件復(fù)出口、進(jìn)料邊角料復(fù)出口、進(jìn)料料件退換、料件放棄、進(jìn)料料件內(nèi)銷、進(jìn)料邊角料內(nèi)銷、出料加工、進(jìn)料成品退運(yùn)等各類調(diào)減項(xiàng)后的總金額。2、“出口美元額”是扣除進(jìn)料余料結(jié)轉(zhuǎn)、進(jìn)料料件復(fù)出口、進(jìn)料邊角料復(fù)出口、進(jìn)料料件退換、出料加工等各類調(diào)減項(xiàng)后的總金額。3、電子賬冊目前受審核系統(tǒng)設(shè)置的限制，未能計(jì)算申請核銷的報(bào)核周期內(nèi)的“進(jìn)、出口美元額”，直接填報(bào)《已核銷進(jìn)口/出口報(bào)關(guān)單調(diào)整表》。（三）企業(yè)填報(bào)《已核銷進(jìn)口/出口報(bào)關(guān)單調(diào)整表》填報(bào)《已核銷進(jìn)口/出口報(bào)關(guān)單調(diào)整表》（以下簡稱“調(diào)整表”）時(shí)，可以按照不同手冊號和不同貿(mào)易方式分別匯總填報(bào)。其中美元到岸價(jià)、離岸價(jià)和貿(mào)易方式代碼是參與實(shí)際分配率計(jì)算的重要要素，應(yīng)保證該項(xiàng)目錄入的準(zhǔn)確性。

紙質(zhì)(電子)手冊填報(bào)《調(diào)整表》注意事項(xiàng)1、對反饋“核銷報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)”缺失或與實(shí)際報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)不一致的，企業(yè)應(yīng)根據(jù)該手（賬）冊實(shí)際發(fā)生的進(jìn)出口情況將缺失或不一致的數(shù)據(jù)填寫《調(diào)整表》》。2、對反饋“核銷報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)”中報(bào)關(guān)進(jìn)口價(jià)格與實(shí)際進(jìn)口價(jià)格不一致的，企業(yè)應(yīng)根據(jù)財(cái)務(wù)上確認(rèn)的實(shí)際進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格，將差額填寫《調(diào)整表》，報(bào)送時(shí)附送《進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格差異原因說明表》及相關(guān)證明材料。紙質(zhì)(電子)手冊填報(bào)《調(diào)整表》注意事項(xiàng)3、對反饋“核銷報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)”中報(bào)關(guān)出口價(jià)格與實(shí)際出口價(jià)格不一致的，企業(yè)應(yīng)根據(jù)財(cái)務(wù)上確認(rèn)的實(shí)際出口離岸價(jià)，將差額填寫《調(diào)整表》，報(bào)送時(shí)附送《出口貨物離岸價(jià)差異原因說明表》及相關(guān)證明材料。免抵退稅日常申報(bào)已報(bào)送并審核《出口離岸價(jià)差異原因說明表》及相關(guān)證明材料的，無需重復(fù)報(bào)送。4、貿(mào)易方式為“后續(xù)補(bǔ)稅”（9700、9900）受審核系統(tǒng)設(shè)置的限制，沒有參與實(shí)際分配率計(jì)算，填報(bào)《調(diào)整表》時(shí)將貿(mào)易方式改為0615，金額為負(fù)數(shù)，在“備注”欄注明9700或9900。電子帳冊填報(bào)《調(diào)整表》注意事項(xiàng)管理申報(bào)系統(tǒng)：EDI、關(guān)務(wù)通、關(guān)務(wù)之星1、根據(jù)《深圳海關(guān)聯(lián)網(wǎng)企業(yè)報(bào)核申請表》，管理系統(tǒng)中“報(bào)核審批情況”、“進(jìn)出口金額統(tǒng)計(jì)”、“庫存料件”等的查詢結(jié)果填報(bào)。2、“進(jìn)出口金額統(tǒng)計(jì)”如果已剔除進(jìn)料料件復(fù)出口、進(jìn)料料件退換等各類調(diào)減項(xiàng)的，調(diào)減項(xiàng)無須重復(fù)填報(bào)。3、“庫存料件””查詢時(shí)間為申請核銷的報(bào)核起止時(shí)間，查詢結(jié)果為數(shù)量，應(yīng)根據(jù)備案單價(jià)計(jì)算出金額填報(bào)。

（四）稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋《核銷確認(rèn)表》企業(yè)再次報(bào)送電子數(shù)據(jù)（含《調(diào)整表》），審核系統(tǒng)重新計(jì)算生成《反饋表》，反饋企業(yè)確認(rèn)。企業(yè)對實(shí)際分配率及進(jìn)出口數(shù)據(jù)確認(rèn)“

XH”后，稅務(wù)機(jī)關(guān)對進(jìn)料加工業(yè)務(wù)進(jìn)行核銷，審核系統(tǒng)生成《免抵退稅核銷確認(rèn)表》（以下簡稱“調(diào)整表”）數(shù)據(jù)反饋企業(yè)?！逗虽N確認(rèn)表》按不同手冊號、不同征退稅率、適用的計(jì)劃分配率的出口額分別統(tǒng)計(jì)，計(jì)算出相應(yīng)的“免抵退稅額抵減”和“不免征抵扣抵減”。（四）稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋《核銷確認(rèn)表》已申報(bào)核銷但未出具反饋《核銷確認(rèn)表》前，發(fā)現(xiàn)申報(bào)數(shù)據(jù)有誤可進(jìn)行調(diào)整，但需重新完成核銷流程。出具反饋《核銷確認(rèn)表》后，申報(bào)數(shù)據(jù)有誤將不能直接調(diào)整已核銷手冊的申報(bào)數(shù)據(jù)。只能將進(jìn)、出口額結(jié)轉(zhuǎn)下個(gè)手（賬）冊處理。

（五）調(diào)整前期免抵退稅申報(bào)數(shù)據(jù)企業(yè)將稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋的《核銷確認(rèn)表》電子數(shù)據(jù)讀入申報(bào)系統(tǒng)，在下一期免抵退稅日常申報(bào)中，“免抵退稅額抵減”和“不免征抵扣抵減”將自動(dòng)參與匯總表計(jì)算。（六）年度計(jì)劃分配率的調(diào)整完成年度核銷后，退稅申報(bào)、審核系統(tǒng)自動(dòng)默認(rèn)《核銷確認(rèn)表》中的“實(shí)際分配率”作為當(dāng)年度進(jìn)料加工計(jì)劃分配率。企業(yè)如果認(rèn)為當(dāng)年度計(jì)劃分配率與實(shí)際情況差別較大的，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《計(jì)劃分配率變更表》的數(shù)據(jù)和資料。稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后，可將企業(yè)提供的預(yù)計(jì)計(jì)劃分配率作為本年度的計(jì)劃分配率反饋給企業(yè)。注意：年度計(jì)劃分配率的調(diào)整，一個(gè)年度只能調(diào)整一次。貿(mào)易方式代碼及填報(bào)規(guī)則報(bào)關(guān)單進(jìn)出口標(biāo)志貿(mào)易方式監(jiān)管方式說明系統(tǒng)計(jì)算口徑金額對應(yīng)填寫調(diào)整表貿(mào)易方式代碼備注欄E0615進(jìn)料加工(對口合同)成品出口出口加項(xiàng)發(fā)生額《已核銷出口報(bào)關(guān)單調(diào)整表》原代碼

E0654進(jìn)料深加工出口出口加項(xiàng)發(fā)生額原代碼

E0715進(jìn)料加工(非對口合同)成品出口出口加項(xiàng)發(fā)生額原代碼

E4600成品退換出口加項(xiàng)發(fā)生額原代碼

E0657進(jìn)料余料結(jié)轉(zhuǎn)出口進(jìn)口減項(xiàng)發(fā)生額原代碼

E0664進(jìn)料料件復(fù)出進(jìn)口減項(xiàng)發(fā)生額原代碼

E0700進(jìn)料料件退換料件退出進(jìn)口減項(xiàng)發(fā)生額原代碼

E0864進(jìn)料邊角料復(fù)出進(jìn)口減項(xiàng)發(fā)生額原代碼

I4600成品退換出口減項(xiàng)發(fā)生額《已核銷進(jìn)口報(bào)關(guān)單調(diào)整表》原代碼

I0615進(jìn)料加工(對口合同)料件進(jìn)口進(jìn)口加項(xiàng)發(fā)生額原代碼

I0654進(jìn)料深加工進(jìn)口進(jìn)口加項(xiàng)發(fā)生額原代碼

I0657進(jìn)料余料結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)口進(jìn)口加項(xiàng)發(fā)生額原代碼

I0700進(jìn)料料件退換料件換入進(jìn)口加項(xiàng)發(fā)生額原代碼

I0715進(jìn)料加工(非對口合同)料件進(jìn)口進(jìn)口加項(xiàng)發(fā)生額原代碼

I4561退運(yùn)貨物進(jìn)口加項(xiàng)發(fā)生額原代碼

I0644進(jìn)料料件內(nèi)銷進(jìn)口減項(xiàng)發(fā)生額原代碼

I0844進(jìn)料邊角料內(nèi)銷進(jìn)口減項(xiàng)發(fā)生額原代碼

I9700后續(xù)補(bǔ)稅I進(jìn)口減項(xiàng)發(fā)生額負(fù)數(shù)0615注明“9700”I9900后續(xù)補(bǔ)稅Ⅱ進(jìn)口減項(xiàng)發(fā)生額負(fù)數(shù)0616注明“9900”I9639海關(guān)處理貨物I不參與計(jì)算發(fā)生額原代碼

進(jìn)料加工核銷提供資料清單1、系統(tǒng)打印表格（1）《核銷申報(bào)表》（2）《調(diào)整報(bào)告表（進(jìn)口報(bào)關(guān)單）》（3）《調(diào)整報(bào)告表（出口報(bào)關(guān)單）》（4）《實(shí)際分配率反饋表》。2、手冊核銷資料（1）紙質(zhì)（電子）手冊：《加工貿(mào)易結(jié)案通知書》、《核銷申請表》的復(fù)印件；（2）電子賬冊：《深圳海關(guān)聯(lián)網(wǎng)企業(yè)報(bào)核申請表》、

EDI等系統(tǒng)中“報(bào)核審批情況”、“進(jìn)出口金額統(tǒng)計(jì)”、“庫存料件”的查詢結(jié)果或截圖等。進(jìn)料加工核銷提供資料清單3、核銷相關(guān)報(bào)關(guān)單復(fù)印件（1）紙質(zhì)（電子）手冊：進(jìn)口料件和剩余邊角余料內(nèi)銷、復(fù)出口、退港和余料結(jié)轉(zhuǎn)等各類調(diào)整項(xiàng)對應(yīng)的