新版精編2020年注冊會計(jì)師CPA模擬測試版復(fù)習(xí)題庫(含參考答案)

2020年注冊會計(jì)師 CPA模擬試題[含答案]一、選擇題1．可以計(jì)入存貨成本的相關(guān)稅費(fèi)的有 ()。A.資源稅B.消費(fèi)稅C.營業(yè)稅D.可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額E.不能抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額【答案】ABCE[解析]相關(guān)稅費(fèi)是指企業(yè)購買、自制或委托加工存貨所發(fā)生的消費(fèi)稅、資源稅和不能從增值稅銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額等，不包括按規(guī)定可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。用應(yīng)交營業(yè)稅的固定資產(chǎn)換入存貨時，同時不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的情況下營業(yè)稅要計(jì)入成本的：借：存貨對應(yīng)的會計(jì)科目貸：固定資產(chǎn)清理應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅2．2007年12月12日甲企業(yè)一棟辦公樓達(dá)到了預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算手續(xù)。已經(jīng)計(jì)入在建工程科目的金額是 1000萬元，預(yù)計(jì)辦理竣工決算手續(xù)還將發(fā)生的費(fèi)用是6萬元，所以企業(yè)按照1006萬元的暫估價(jià)計(jì)入固定資產(chǎn)科目。企業(yè)采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為6萬元。2008年2月28日竣工決算手續(xù)辦理完畢，實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用是 8萬元，則該企業(yè)應(yīng)該調(diào)整的固定資產(chǎn)原值和累計(jì)折舊的金額分別是()萬元。 (調(diào)減用負(fù)數(shù)表示，調(diào)增用正數(shù)表示。 )A.-3B.2C.0D.0.1E.0.4【答案】BC[解析]建造的固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工結(jié)算的，先按估計(jì)價(jià)值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，計(jì)提折舊，待辦理竣工結(jié)算手續(xù)后再調(diào)整固定資產(chǎn)原值，但是不調(diào)整已經(jīng)計(jì)提的累計(jì)折舊金額。所以固定資產(chǎn)的原值應(yīng)該增加 2萬元，累計(jì)折舊的調(diào)整金額是 0下列有關(guān)固定資產(chǎn)成本的確定，說法正確的有 ()。A.投資者投入固定資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外B.融資租入的固定資產(chǎn)，承租人應(yīng)當(dāng)將租賃開始日租賃資產(chǎn)原賬面價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者作為租入資產(chǎn)的入賬價(jià)值C.核電站核設(shè)施企業(yè)固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)的棄置費(fèi)用現(xiàn)值應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)的成本D.企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本E.對自有固定資產(chǎn)進(jìn)行改良，發(fā)生的改良支出符合資本化條件的，應(yīng)該計(jì)入固定資產(chǎn)成本【答案】ACE[解析 ]選項(xiàng)B，融資租入的固定資產(chǎn)，承租人應(yīng)當(dāng)將租賃開始日租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者作為租入資產(chǎn)的入賬價(jià)值 ;選項(xiàng) D，企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)計(jì)入長期待攤費(fèi)用科目。采用自營方式建造辦公樓的情況下，下列項(xiàng)目中應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)取得成本的有 ()。A.工程領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅B.工程人員的工資C.生產(chǎn)車間為工程提供的水、電等費(fèi)用D.企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的管理費(fèi)用E.工程項(xiàng)目尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時由于正常原因造成的單項(xiàng)工程報(bào)廢損失【答案】ABCE[解析]選項(xiàng)D應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。．根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第4號——固定資產(chǎn)》規(guī)定，應(yīng)通過“固定資產(chǎn)”會計(jì)科目核算的內(nèi)容包括()。A.航空企業(yè)的高價(jià)周轉(zhuǎn)件B.企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出C.非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)尚未找到合適承租人的已購建完成的寫字樓D.企業(yè)為開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)購置的符合固定資產(chǎn)定義和確認(rèn)條件的設(shè)備E.采用成本模式計(jì)量的已出租的建筑物【答案】ACD[解析]B選項(xiàng)，企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)作為長期待攤費(fèi)用，合理進(jìn)行攤銷。E選項(xiàng)，計(jì)入“投資性房地產(chǎn)”科目。．根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第2號——長期股權(quán)投資》規(guī)定，下列關(guān)于成本法的處理正確的有()。A.長期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)按照初始投資成本計(jì)價(jià)B.追加或收回投資應(yīng)當(dāng)調(diào)整長期股權(quán)投資的成本C.被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為當(dāng)期投資收益D.投資企業(yè)確認(rèn)投資收益，僅限于被投資單位接受投資后產(chǎn)生的累積凈利潤的分配額，所獲得的利潤或現(xiàn)金股利超過上述數(shù)額的部分作為初始投資成本的收回E.適用范圍包括：投資企業(yè)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施控制的長期股權(quán)投資，投資企業(yè)對被投資單位不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長期股權(quán)投資ABDE．下列有關(guān)非同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資的表述中，正確的有 ()。計(jì)入企業(yè)合并成本的直接相關(guān)費(fèi)用不包括為企業(yè)合并發(fā)行的債券或權(quán)益性證券發(fā)生的手續(xù)費(fèi)、傭金等以支付非貨幣性資產(chǎn)作為合并對價(jià)的，所支付的非貨幣性資產(chǎn)在購買日的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額應(yīng)作為資產(chǎn)處置損益，計(jì)入當(dāng)期損益C.支付的對價(jià)中包含的被投資單位已宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，不構(gòu)成長期股權(quán)投資成本D.在合并當(dāng)期，投資企業(yè)取得被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，一般應(yīng)作為投資成本的收回，沖減投資成本E.通過多次交換交易，分步取得股權(quán)最終形成企業(yè)合并的，企業(yè)合并成本為每一單項(xiàng)交換交易的成本之和【答案】ABCDE．在非同一控制下發(fā)生的企業(yè)合并，購買方的合并成本應(yīng)該包括 ()A.購買方為進(jìn)行企業(yè)合并付出的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值B.購買方為進(jìn)行企業(yè)合并發(fā)行或者承擔(dān)債務(wù)在購買日的公允價(jià)值C.購買方為進(jìn)行企業(yè)合并發(fā)行權(quán)益性證券所支付的傭金、手續(xù)費(fèi)D.購買方為進(jìn)行企業(yè)合并支付的現(xiàn)金E.為進(jìn)行企業(yè)合并發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用【答案】ABDE[解析]選項(xiàng) C，發(fā)行權(quán)益性證券支付的手續(xù)費(fèi)、傭金應(yīng)沖減股本溢價(jià)，并不計(jì)入合并成本。．企業(yè)處置長期股權(quán)投資時，正確的處理方法有 ()。A.處置長期股權(quán)投資時，持有期間計(jì)提的減值準(zhǔn)備也應(yīng)一并結(jié)轉(zhuǎn)B.采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，因被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動而計(jì)入所有者權(quán)益的，處置該項(xiàng)投資時應(yīng)當(dāng)將原計(jì)入所有者權(quán)益的部分按相應(yīng)比例轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入C.采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，因被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動而計(jì)入所有者權(quán)益的，處置該項(xiàng)投資時應(yīng)當(dāng)將原計(jì)入所有者權(quán)益的部分按相應(yīng)比例轉(zhuǎn)入投資收益D.處置長期股權(quán)投資，其賬面價(jià)值與實(shí)際取得價(jià)款的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入投資收益E.處置長期股權(quán)投資，其賬面價(jià)值與實(shí)際取得價(jià)款的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入營業(yè)外收入【答案】ACD[解析]根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第2號--長期股權(quán)投資》的規(guī)定，采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，因被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動而計(jì)入所有者權(quán)益的，處置該項(xiàng)投資時應(yīng)當(dāng)將原計(jì)入所有者權(quán)益的部分按相應(yīng)比例轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益 (投資收益 )。處置長期股權(quán)投資，其賬面價(jià)值與實(shí)際取得價(jià)款的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益 (投資收益 )。．企業(yè)根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第2號——長期股權(quán)投資》規(guī)定，長期股權(quán)投資核算方法轉(zhuǎn)換的處理正確的有 ()。A.將長期股權(quán)投資自成本法轉(zhuǎn)按權(quán)益法核算的，應(yīng)按轉(zhuǎn)換時該項(xiàng)長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值作為權(quán)益法核算的初始投資成本B.將長期股權(quán)投資自成本法轉(zhuǎn)按權(quán)益法核算的，應(yīng)按轉(zhuǎn)換時該項(xiàng)長期股權(quán)投資的公允價(jià)值作為權(quán)益法核算的初始投資成本C.將長期股權(quán)投資自成本法轉(zhuǎn)按權(quán)益法核算的，初始投資成本小于占被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，借記“長期股權(quán)投資—成本”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目，初始投資成本大于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，不調(diào)整已確認(rèn)的初始投資成本D.長期股權(quán)投資自權(quán)益法轉(zhuǎn)按成本法核算的，除構(gòu)成企業(yè)合并的以外，應(yīng)按中止采用權(quán)益法時投資的賬面價(jià)值作為成本法核算的初始投資成本E.長期股權(quán)投資自權(quán)益法轉(zhuǎn)按成本法核算的，除構(gòu)成企業(yè)合并的以外，應(yīng)按中止采用權(quán)益法時投資的公允價(jià)值作為成本法核算的初始投資成本【答案】AD[解析]長期股權(quán)投資核算方法轉(zhuǎn)換的處理：企業(yè)根據(jù)長期股權(quán)投資準(zhǔn)則將長期股權(quán)投資自成本法轉(zhuǎn)按權(quán)益法核算的，應(yīng)按轉(zhuǎn)換時該項(xiàng)長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值作為權(quán)益法核算的初始投資成本，原取得投資時因投資成本小于應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，一方面調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，另一方面應(yīng)同時調(diào)整留存收益。長期股權(quán)投資自權(quán)益法轉(zhuǎn)按成本法核算的，除構(gòu)成企業(yè)合并的以外，應(yīng)按中止采用權(quán)益法時投資的賬面價(jià)值作為成本法核算的初始投資成本。．采用權(quán)益法核算時，下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生時，會引起投資企業(yè)資本公積發(fā)生變動的有()。A.被投資企業(yè)接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈B.被投資企業(yè)可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動C.被投資企業(yè)發(fā)放股票股利D.被投資企業(yè)以權(quán)益結(jié)算的股份支付確認(rèn)資本公積E.被投資企業(yè)宣告分配現(xiàn)金股利【答案】BD[解析]選項(xiàng) A，被投資企業(yè)計(jì)入營業(yè)外收入，投資企業(yè)當(dāng)時不需要按持股比例進(jìn)行調(diào)整，而是到期末根據(jù)被投資方實(shí)現(xiàn)的凈利潤確認(rèn)投資收益 ；選項(xiàng)C,被投資企業(yè)的所有者權(quán)益總額未發(fā)生增減變化，因此，投資企業(yè)無需進(jìn)行賬務(wù)處理 ;選項(xiàng)E，被投資方宣告分配現(xiàn)金股利時，投資方需要做出賬務(wù)處理，但不影響資本公積金額。()。12()。保管中產(chǎn)生的定額內(nèi)自然損耗自然災(zāi)害中所造成的毀損凈損失C.管理不善所造成的毀損凈損失D.收發(fā)差錯所造成的短缺凈損失E.因保管員責(zé)任所造成的短缺凈損失【答案】ACD[解析]選項(xiàng)B自然災(zāi)害中所造成的毀損凈損失計(jì)入營業(yè)外支出 ;選項(xiàng) E因保管員責(zé)任所造成的短缺凈損失應(yīng)由責(zé)任人賠償．下列關(guān)于固定資產(chǎn)的說法中，正確的有 ()。A.處于處置狀態(tài)的固定資產(chǎn)不再符合固定資產(chǎn)的定義，應(yīng)予終止確認(rèn)B.持有待售的非流動資產(chǎn)僅僅指單項(xiàng)資產(chǎn)C.固定資產(chǎn)出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢或毀損的，應(yīng)將其處置收入扣除賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)入當(dāng)期損益D.企業(yè)持有待售的固定資產(chǎn)，應(yīng)對其預(yù)計(jì)凈殘值進(jìn)行調(diào)整E.持有待售的固定資產(chǎn)從劃歸為持有待售之日起停止計(jì)提折舊【答案】ACDE[解析]持有待售的非流動資產(chǎn)包括單項(xiàng)資產(chǎn)和處置組。．下列項(xiàng)目中應(yīng)計(jì)入一般納稅企業(yè)商品采購成本的有 ()。A.購入商品運(yùn)輸過程中的保險(xiǎn)費(fèi)用B.進(jìn)口商品支付的關(guān)稅C.采購人員差旅費(fèi)D.入庫前的挑選整理費(fèi)用E.支付的增值稅【答案】ABD[解析]采購人員采購過程中的差旅費(fèi)不計(jì)入采購成本，計(jì)入當(dāng)期損益 (管理費(fèi)用);一般納稅企業(yè)購入商品支付的增值稅取得增值稅專用發(fā)票的可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，故選項(xiàng) CE不符合題意．我國企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)是向()提供與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會計(jì)信息，反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況，有助于財(cái)務(wù)報(bào)告使用者作出經(jīng)營決策。A.銀行B.投資者C.股東D.債權(quán)人E.管理者【答案】ABCDE[解析]所有選項(xiàng)都屬于財(cái)務(wù)報(bào)告的使用者。．下列事項(xiàng)中，應(yīng)終止確認(rèn)的金融資產(chǎn)有 ()。A.企業(yè)以不附追索權(quán)方式出售金融資產(chǎn)B.企業(yè)采用附追索權(quán)方式出售金融資產(chǎn)C.貸款整體轉(zhuǎn)移并對該貸款可能發(fā)生的信用損失進(jìn)行全額補(bǔ)償?shù)菵.企業(yè)將金融資產(chǎn)出售，同時與買入方簽訂協(xié)議，在約定期限結(jié)束時按當(dāng)日該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值回購E.企業(yè)將金融資產(chǎn)出售，同時與買入方簽訂協(xié)議，在約定期限結(jié)束時按固定價(jià)格將該金融資產(chǎn)回購【答案】AD[解析]下列情況表明企業(yè)保留了金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬，不應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)相關(guān)金融資產(chǎn)(1)企業(yè)采用附追索權(quán)方式出售金融資產(chǎn)(2)企業(yè)將金融資產(chǎn)出售，同時與買入方簽訂協(xié)議，在約定期限結(jié)束時按固定價(jià)格將該金融資產(chǎn)回購(3)企業(yè)將金融資產(chǎn)出售，同時與買入方簽訂看跌期權(quán)合約 (即買入方有權(quán)將金融資產(chǎn)反售給企業(yè))，但從合約條款判斷，該看跌期權(quán)是一項(xiàng)重大價(jià)內(nèi)期權(quán)(4)企業(yè)(銀行 )將信貸資產(chǎn)整體轉(zhuǎn)移，同時保證對金融資產(chǎn)買方可能發(fā)生的信用損失進(jìn)行全額補(bǔ)償．關(guān)于金融資產(chǎn)之間的重分類的敘述正確的有 ()。A.交易性金融資產(chǎn)可以重分類為可供出售金融資產(chǎn)B.交易性金融資產(chǎn)可以重分類為持有至到期投資C.持有至到期投資可以重分類為可供出售金融資產(chǎn)D.可供出售金融資產(chǎn)可以重分類為持有至到期投資E.可供出售金融資產(chǎn)可以重分類為交易性金融資產(chǎn)【答案】CD[解析]企業(yè)在初始確認(rèn)時將某金融資產(chǎn)或某金融負(fù)債劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債后，不能重分類為其他類金融資產(chǎn)或金融負(fù)債 ;其他類金融資產(chǎn)或金融負(fù)債也不能重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債。持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)、可供出售金融資產(chǎn)等三類金融資產(chǎn)之間，也不得隨意重分類．下列各項(xiàng)不作為企業(yè)金融資產(chǎn)核算的是 ()。A.購入準(zhǔn)備持有至到期的債券投資B.購入不準(zhǔn)備持有至到期債券投資C.購入短期內(nèi)準(zhǔn)備出售的股票D.購入在活躍市場上沒有報(bào)價(jià)的長期股權(quán)投資【答案】D[解析]購入在活躍市場上沒有報(bào)價(jià)的長期股權(quán)投資屬于企業(yè)的長期股權(quán)投資，不作為金融資產(chǎn)核算19．2008年2月1日，甲公司將收到的乙公司開出并承兌的不帶息商業(yè)承兌匯票向丙商業(yè)銀行貼現(xiàn)，取得貼現(xiàn)款 280萬元。合同約定，在票據(jù)到期日不能從乙公司收到票款時，丙商業(yè)銀行可向甲公司追償。該票據(jù)系乙公司于 2008年1月1日為支付購買原材料款而開出的，票面金額為300萬元，到期日為2008年5月31日。假定不考慮其他因素。2008年2月份，(假設(shè)不考慮當(dāng)月短期借款利息調(diào)整的攤銷處理 )甲公司該應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)影響利潤總額的金額為()。A.0B.5萬元C.10萬元D.20萬元【答案】A[解析]該業(yè)務(wù)屬于附追索權(quán)的票據(jù)貼現(xiàn)，相當(dāng)于抵押貸款，不能終止確認(rèn)。本題中沒有給出手續(xù)費(fèi)等相關(guān)資料，所以涉及到的分錄是借記“銀行存款”，“短期借款—利息調(diào)整”，貸記“短期借款—成本”，所以影響利潤總額的金額為0。若短期借款利息調(diào)整按實(shí)際利率法攤銷，則對 2月份利潤總額是有影響的，本題目未給定相關(guān)的實(shí)際利率條件且假設(shè)不考慮利息調(diào)整攤銷的處理，做題時不予考慮．M公司于2008年1月1日從證券市場購入N公司發(fā)行在外的股票 30000股作為可出售金額資產(chǎn)，每股支付價(jià)款 10元，另支付相關(guān)費(fèi)用6000元。2008年12月31日，這部分股票的公允價(jià)值為320000元，M公司2008年12月31日計(jì)入公允價(jià)值變動損益科目的金額為()元。A.0B.收益20000C.收益14000D.損失20000【答案】 A[解析]不確認(rèn)公允價(jià)值變動損益，可供出售金融資產(chǎn)期末的公允價(jià)值變動計(jì)入所有者權(quán)益(資本公積 -—其他資本公積 )．資產(chǎn)負(fù)債表日，由于可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(該變動屬于暫時性變動 )所引起的其公允價(jià)值低于其賬面價(jià)值的差額時，會計(jì)處理為，借記 ()科目，貸記“可供出售金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動”科目。A.資本公積——其他資本公積B.投資收益C.資產(chǎn)減值損失D.公允價(jià)值變動損益【答案】A[解析]資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值低于賬面價(jià)值的差額，借記“資本公積——其他資本公積”科目，貸記“可供出售金融資產(chǎn)”科目．年年底確認(rèn)收到貸款利息 1000萬元：TOC\o"1-5"\h\z借：存放中央銀行款項(xiàng) 1000貸：貸款——已減值 1000按照實(shí)際利率法以攤余成本為基礎(chǔ)應(yīng)確認(rèn)的利息收入 二2100X10%=210（萬元）借：貸款損失準(zhǔn)備 210貸：利息收入210．年底應(yīng)計(jì)提減值損失 =5500-2100=3400（萬元）計(jì)提減值損失后2006年底貸款的攤余成本為2100萬元。．年底貸款計(jì)提減值損失前的攤余成本 =5000+500（2006年的未收到的利息 ）=5500（萬元）.A企業(yè)20X8年10月1日收到B公司商業(yè)承兌匯票一張，面值為234000元，年利率為5%,期限為6個月。則20X8年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表上列示的“應(yīng)收票據(jù)”項(xiàng)目金額應(yīng)為（）元。A.200000B.234000C.236925D.237000【答案】C[解析]20X8年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表上列示的“應(yīng)收票據(jù)”項(xiàng)目金額=234000+234000X5%X3/12=236925（元）。．下列各項(xiàng)中，體現(xiàn)實(shí)質(zhì)重于形式要求的有 （）。A.將融資租賃的固定資產(chǎn)作為自有固定資產(chǎn)入賬B.合并會計(jì)報(bào)表的編制C.關(guān)聯(lián)方關(guān)系的判斷D.對周轉(zhuǎn)材料的攤銷采用一次攤銷法E.售后回購【答案】ABCE[解析]實(shí)質(zhì)重于形式要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行核算，而不僅僅按照其法律形式作為會計(jì)核算的依據(jù)。選項(xiàng) D對周轉(zhuǎn)材料的攤銷采用一次攤銷法體現(xiàn)了重要性要求。材料按計(jì)劃成本進(jìn)行日常核算只是一種核算方法，并不體現(xiàn)實(shí)質(zhì)重于形式要求27．企業(yè)進(jìn)行材料清查時，對于盤虧的材料，應(yīng)先記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶，待期末或報(bào)批準(zhǔn)后，根據(jù)不同的原因可分別轉(zhuǎn)入的科目有 （）。A.管理費(fèi)用B.銷售費(fèi)用C.營業(yè)外支出D.其他應(yīng)收款E.營業(yè)外收入【答案】ACD[解析]對于盤虧的材料應(yīng)根據(jù)造成盤虧的原因，分情況進(jìn)行轉(zhuǎn)賬，屬于定額內(nèi)損耗以及存貨日常收發(fā)計(jì)量上的差錯，經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作管理費(fèi)用。對于應(yīng)由過失人賠償?shù)膿p失，應(yīng)作其他應(yīng)收款處理。對于自然災(zāi)害等不可抗拒的原因而發(fā)生的存貨損失，應(yīng)作營業(yè)外支出處理。對于無法收回的其他損失，經(jīng)批準(zhǔn)后記入“管理費(fèi)用”賬戶二、計(jì)算題28．A公司于2007年1月1日從證券市場上購入B公司于2006年1月1日發(fā)行的債券，該債券5年期、票面年利率為 5%，每年 1月5日支付上年度的利息，到期日為2011年1月1日，到期日一次歸還本金和最后一次利息。A公司購入債券的面值為1000萬元，實(shí)際支付價(jià)款為1005.35萬元，另支付相關(guān)費(fèi)用10萬元。A公司購入后將其劃分為持有至到期投資。購入債券實(shí)際利率為6%。假定按年計(jì)提利息。2007年12月31日B公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，該債券的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為930萬元（不屬于暫時性的公允價(jià)值變動）。2008年1月2日，A公司將該持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)，其公允價(jià)值為925萬元。2008年2月20日，A公司以890萬元的價(jià)格出售所持有的 B公司的債券。要求：編制A公司從2007年1月1日?2008年2月20日上述有關(guān)業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄?！敬鸢浮浚?）2007年1月1日借：持有至到期投資——成本1000應(yīng)收利息 50（1000X5%）貸：銀行存款 1015.35持有至到期投資——利息調(diào)整34.65（2）2007年1月5日TOC\o"1-5"\h\z借：銀行存款 50貸：應(yīng)收利息 50（3）2007年12月31日應(yīng)確認(rèn)的投資收益=（1000-34.65）X6%=965.35X6%=57.92（萬元）應(yīng)收利息=1000X5%=50（萬元），持有至到期投資（利息調(diào)整）=57.92-1000X5%=7.92（萬元）借：應(yīng)收利息 50持有至到期投資——利息調(diào)整7.92貸：投資收益 57.92攤余成本 =1000-34.65+7.92=973.27（萬元）減值損失 =973.27-930=43.27（萬元）借：資產(chǎn)減值損失 43.27貸：持有至到期投資減值準(zhǔn)備 43.2729．年12月31日，A產(chǎn)品市場銷售價(jià)格為每件 1.2萬元，預(yù)計(jì)銷售稅費(fèi)為每件 0.1萬元。B產(chǎn)品市場銷售價(jià)格為每件 1.6萬元，預(yù)計(jì)銷售稅費(fèi)為每件 0.15萬元。甲材料的市場銷售價(jià)格為0.15萬元 /公斤?，F(xiàn)有甲材料可用于生產(chǎn) 350件B產(chǎn)品，用甲材料加工成 B產(chǎn)品的進(jìn)一步加工成本為0.2萬元/件。30．Y公司2006年9月1日，對融資租入一條生產(chǎn)線進(jìn)行改良，領(lǐng)用一批用于改良的物料價(jià)款為456300元，原購入時所支付的運(yùn)輸費(fèi)為3750元，款項(xiàng)已通過銀行支付;生產(chǎn)線安裝時，領(lǐng)用本公司原材料一批，價(jià)值 42471元(不考慮原材料的增值稅 );領(lǐng)用本公司所生產(chǎn)的產(chǎn)品一批，成本為 48000元，計(jì)稅價(jià)格50000元，增值稅稅率 17%，消費(fèi)稅稅率10%，應(yīng)付安裝工人的工資為7200元;生產(chǎn)線于 2007年12月份改良完工。該生產(chǎn)線的剩余租賃期為10年，尚可使用年限為8年，采用直線法計(jì)提折舊。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。要求：(1)編制有關(guān)會計(jì)分錄;(2)計(jì)算2008年的折舊及會計(jì)分錄。【答案】 (1)購買和領(lǐng)用物料時：借：工程物資 460 050(456300+3750)TOC\o"1-5"\h\z貸：銀行存款 460 050借：在建工程 460 050貸：工程物資 460 050(2)領(lǐng)用本公司原材料借：在建工程 42471貸：原材料 42471(3)領(lǐng)用本公司產(chǎn)品借：在建工程 61500貸：庫存商品 48000應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng)稅額)8500(50000X17%)應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交消費(fèi)稅 5000(50000X10%)(4)應(yīng)付安裝工人工資借：在建工程 7200貸：應(yīng)付職工薪酬 7200(5)設(shè)備安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)借：固定資產(chǎn) 571221(460050+42471+61500+7200)貸：在建工程 571221(6)20X8年應(yīng)計(jì)提的折舊=571221+8=71402.625(元)。借：制造費(fèi)用 71402.625貸：累計(jì)折舊 71402.62531．丙股份有限公司 (以下簡稱丙公司 )為注冊地在北京市的一家上市公司，增值應(yīng)應(yīng)率為17%,其20X0年至20X4年與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：(1)20X0年12月12日，丙公司購進(jìn)一臺不需要安裝的生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為409.5萬元 (不含增值稅 )，另發(fā)生運(yùn)輸費(fèi) 1.5萬元，款項(xiàng)以銀行存款支付 ;沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。該設(shè)備于當(dāng)日投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為 15萬元，采用直線法計(jì)提折舊。(2)20X1年12月31日，丙公司對該設(shè)備進(jìn)行檢查時發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值，預(yù)計(jì)可收回金額為321萬元;計(jì)提減值準(zhǔn)備后，該設(shè)備原預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值、折舊方法保持不變。(3)20X2年12月31日，丙公司因生產(chǎn)經(jīng)營方向調(diào)整，決定采用出包方式對該設(shè)備進(jìn)行改良，改良工程驗(yàn)收合格后支付工程價(jià)款。該設(shè)備于當(dāng)日停止使用，開始進(jìn)行改良。(4)20X3年3月12日，改良工程完工并驗(yàn)收合格，丙公司以銀行存款支付工程總價(jià)款25萬元。當(dāng)日，改良后的設(shè)備投入使用，預(yù)計(jì)尚可使用年限 8年，采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為16萬元。20X3年12月31日，該設(shè)備未發(fā)生減值。(5)20X4年12月31日，該設(shè)備因遭受自然災(zāi)害發(fā)生嚴(yán)重毀損，丙公司決定進(jìn)行處置，取得殘料變價(jià)收入10萬元、保險(xiǎn)公司賠償款 30萬元，發(fā)生清理費(fèi)用3萬元;款項(xiàng)均以銀行存款收付，不考慮處置時的其他相關(guān)稅費(fèi)。要求： (答案中的金額單位用萬元表示 )⑴編制20X0年12月12日取得該設(shè)備的會計(jì)分錄。(2)計(jì)算20X1年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額。(3)計(jì)算20X1年12月31日該設(shè)備計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，并編制相應(yīng)的會計(jì)分錄。(4)計(jì)算20X2年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額。⑸編制20X2年12月31日該設(shè)備轉(zhuǎn)入改良時的會計(jì)分錄。(6)編制20X3年3月12日支付該設(shè)備改良價(jià)款、結(jié)轉(zhuǎn)改良后設(shè)備成本的會計(jì)分錄。(7)計(jì)算20X4年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額。(8)計(jì)算20X4年12月31日處置該設(shè)備實(shí)現(xiàn)的凈損益。(9)編制20X4年12月31日處置該設(shè)備的會計(jì)分錄?！敬鸢浮?(1)借：固定資產(chǎn) 411(409.5+1.5)應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額 ) 69.615貸：銀行存款 480.615(2)20X1年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額=(411-15)/10=39.6(萬元)(3)20X1年12月31日該設(shè)備計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=(411-39.6)-321=50.4(萬元)TOC\o"1-5"\h\z借：資產(chǎn)減值損失 50.4貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 50.4(4)20X2年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額=(321-15)/9=34(萬元)⑸編制20X2年12月31日該設(shè)備轉(zhuǎn)入改良時的會計(jì)分錄借：在建工程 287累計(jì)折舊73.6固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 50.4貸：固定資產(chǎn)411(6)編制20X3年3月12日支付該設(shè)備改良價(jià)款、結(jié)轉(zhuǎn)改良后設(shè)備成本的會計(jì)分錄TOC\o"1-5"\h\z借：在建工程 25貸：銀行存款 25借：固定資產(chǎn) 312貸：在建工程 312⑺20X4年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額=(312-16)/8=37(萬元)。(8)處置時的賬面價(jià)值 =312-27.75-37=247.25(萬元)處置凈損失 =247.25-10-30+3=210.25(萬元)(9)編制20X4年12月31日處置該設(shè)備的會計(jì)分錄：借：固定資產(chǎn)清理 247.25累計(jì)折舊64.75貸：固定資產(chǎn)312TOC\o"1-5"\h\z借：銀行存款 10貸：固定資產(chǎn)清理 10借：銀行存款 30貸：固定資產(chǎn)清理 30借：固定資產(chǎn)清理 3貸：銀行存款 3借：營業(yè)外支出 210.25貸：固定資產(chǎn)清理 210.25三、單選題．A企業(yè)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對存貨進(jìn)行期末計(jì)價(jià)，成本與可變現(xiàn)凈值按單項(xiàng)存貨進(jìn)行比較。2007年12月31日A.B.C三種存貨成本與可變現(xiàn)凈值分別為：A存貨成本15萬元，可變現(xiàn)凈值 12萬元;B存貨成本18萬元，可變現(xiàn)凈值22.5萬元;C存貨成本27萬元，可變現(xiàn)凈值22.5萬元。A.B.C三種存貨已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備分別為1.5萬元、3萬元、2.25萬元。假定該企業(yè)只有這三種存貨，2007年12月31日計(jì)入損益的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備總額為 ()萬元。A.0.75B.-0.75C.3.75D.7.5【答案】A[解析]2007年12月31日計(jì)入損益的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備總額=[(15—12)—1.5]+(0-3)+[(27—22.5)—2.25]=0.75(萬元)．下列關(guān)于固定資產(chǎn)后續(xù)支出，不正確的處理方法是 ()。A.與固定資產(chǎn)有關(guān)的更新改造等后續(xù)支出，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本，同時將被替換部分的賬面價(jià)值扣除B.與固定資產(chǎn)有關(guān)的大修理費(fèi)用，不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益C.企業(yè)生產(chǎn)車間(部門)發(fā)生的固定資產(chǎn)日常修理費(fèi)用應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用D.經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)改良支出先通過“長期待攤費(fèi)用”科目核算【答案】C[解析]選項(xiàng)C應(yīng)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。．某企業(yè)接投資者投入生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備一臺，該設(shè)備需要安裝。雙方在協(xié)議中約定的價(jià)值為500000元，設(shè)備的不含稅公允價(jià)值為450000元。安裝過程中領(lǐng)用生產(chǎn)用材料一批，實(shí)際成本為 4000元;領(lǐng)用自產(chǎn)的產(chǎn)成品一批，實(shí)際成本為10000元，售價(jià)為24000元，該產(chǎn)品為應(yīng)稅消費(fèi)品，消費(fèi)稅稅率 10%。本企業(yè)為一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，在不考慮所得稅的情況下，安裝完畢投入生產(chǎn)使用的該設(shè)備入賬成本為()元。A.471160B.521160C.545160D.466400【答案】D[解析]接受投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值作為入賬價(jià)值(但合同或協(xié)議約定的價(jià)值不公允的除外 )，那么本題目中公允價(jià)值與協(xié)議價(jià)值差距較大，應(yīng)該判斷為協(xié)議價(jià)值不公允，所以應(yīng)該按公允價(jià)值計(jì)量。該設(shè)備的入賬成本為：450000+4000+10000+24000X10%=466400(元)。．某大型生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前進(jìn)行聯(lián)合試車發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入的會計(jì)科目是()。A.管理費(fèi)用B.營業(yè)外支出C.在建工程D.長期待攤費(fèi)用【答案】C[解析]固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的合理必要支出應(yīng)予資本化，借記“在建工程”科目。36．甲公司2008年1月1日，以銀行存款購入乙公司 70%的股份，采用成本法核算。乙公司于2008年4月2日宣告分派現(xiàn)金股利100萬元。2008年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤400萬元，2009年5月1日乙公司宣告分派現(xiàn)金股利300萬元。甲公司2009年確認(rèn)應(yīng)收股利時應(yīng)確認(rèn)的投資收益為()元。A.280B.240C.130D.150[解析]2009年應(yīng)沖減的長期股權(quán)投資的初始投資成本 =(100+300-400)X70%-70=-70(萬元),2008年沖減了100X70%=70(萬元)的股利，所以，應(yīng)該恢復(fù)長期股權(quán)投資成本 70萬元。賬務(wù)處理為：借：應(yīng)收股利210長期股權(quán)投資 70貸：投資收益 28037.甲公司于20X7年1月1日以其無形資產(chǎn)作為對價(jià)取得乙公司 60%的股份。該無形資產(chǎn)原值1000萬元，已累計(jì)攤銷300萬元，已提取減值準(zhǔn)備 20萬元，20X7年1月1日該無形資產(chǎn)公允價(jià)值為 900萬元，發(fā)生了50萬元的相關(guān)費(fèi)用。乙公司20X7年1月1日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為2000萬元。甲公司和乙公司之間在合并前沒有任何關(guān)聯(lián)關(guān)系，甲公司取得該項(xiàng)長期股權(quán)投資的初始投資成本為 ()萬元。A.1200B.950C.730D.800【答案】B[解析]甲公司取得該項(xiàng)長期股權(quán)投資的初始投資成本 =900+50=950(萬元)。本題的賬務(wù)處理是：TOC\o"1-5"\h\z借：長期股權(quán)投資 950累計(jì)攤銷300無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 20貸：無形資產(chǎn)1000營業(yè)外收入 220銀行存款 5038．長江公司和黃河公司屬于非同一控制的兩個公司。均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2008年4月20日，長江公司以一批庫存商品和一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)向黃河公司投資，占黃河公司注冊資本的 75%。該批庫存商品的賬面原價(jià)為 8000萬元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 200萬元，公允價(jià)值為8100萬元，公允價(jià)值等于計(jì)稅價(jià)格 ;該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)在 2008年4月20日的公允價(jià)值是 2000萬元，賬面價(jià)值為1900萬元，該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)系長江公司于 2008年1月1日購入的。該項(xiàng)企業(yè)合并長江公司共發(fā)生的與企業(yè)合并直接相關(guān)的稅費(fèi)為50萬元。則長江公司的長期股權(quán)投資的入賬價(jià)值為 ()萬元。A.11527170C.8100D.11477【答案】A[解析]主要的分錄為：借：長期股權(quán)投資 11527貸：主營業(yè)務(wù)收入8100應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng)稅額 )1377交易性金融資產(chǎn)1900TOC\o"1-5"\h\z投資收益 100銀行存款 50借：主營業(yè)務(wù)成本 7800存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 200貸：庫存商品 8000A公司于 2007年3月以6000萬元取得B公司 30%的股權(quán)，并對所取得的投資采用權(quán)益法核算，于 2007年確認(rèn)對B公司的投資收益 200萬元。2008年4月，A公司又投資 7500萬元取得 B公司另外30%的股權(quán)。假定A公司在取得對 B公司的長期股權(quán)投資以后，B公司并未宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤。A公司按凈利潤的 10%提取盈余公積。 A公司未對該項(xiàng)長期股權(quán)投資計(jì)提任何減值準(zhǔn)備。假定 2007年3月和2008年4月A公司對B公司投資時，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值分別為18500萬元和24000萬元。A公司在購買日合并報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)為()萬元。A.300B.450C.900D.750【答案】D［解析］(6000-18500X30%)+(7500-24000X30%)=750(萬元)甲企業(yè)2007年6月20日開始自行建造的一條生產(chǎn)線，2008年6月1日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，2008年6月30日辦理竣工決算，2008年8月1日投入使用，該生產(chǎn)線建造成本為730萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬元。在采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊的情況下，2008年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為()萬元。A.240B.120C.100D.80【答案】B［解析］2008年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額 =(730-10)X5/15X6/12=120(萬元)。2008年1月2日，甲公司以貨幣資金取得乙公司30%的股權(quán)，初始投資成本為3000萬元，投資時乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值及賬面價(jià)值的總額均為8000萬元，甲公司取得投資后即派人參與乙公司生產(chǎn)經(jīng)營決策，但無法對乙公司實(shí)施控制。乙公司2008年實(shí)現(xiàn)凈利潤500萬元，甲公司在2008年6月銷售給乙公司一批存貨，售價(jià)為200萬元，成本為100萬元，該批存貨尚未對外銷2008年度計(jì)入投資收益的金額為 2008年度計(jì)入投資收益的金額為 ()萬元。A.150B.120C.100D.200【答案】B[解析]調(diào)整后的凈利潤=500-(200-100)=400(萬元)計(jì)入投資收益的金額=400X30%=120(萬元)賬務(wù)處理為：借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整120貸：投資收益 12042．某企業(yè)2006年8月份發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，會計(jì)人員在10月份才入賬，這違背了()要求。A.相關(guān)性B.及時性C.客觀性D.明晰性【答案】B[解析]