2022年中級會計職稱之中級會計實務(wù)能力測試試卷B卷附答案

2022年中級會計職稱之中級會計實務(wù)能力測試試卷B卷附答案單選題（共50題）1、2×18年12月29日甲企業(yè)一棟辦公樓達(dá)到了預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算手續(xù)。期末甲企業(yè)按照1010萬元的暫估價計入“固定資產(chǎn)”科目。甲企業(yè)采用年數(shù)總和法對其計提折舊，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為6萬元。2×19年3月28日甲企業(yè)擁有了比較完整的資產(chǎn)成本資料，實際資產(chǎn)成本為1100萬元，則該企業(yè)應(yīng)該調(diào)整的固定資產(chǎn)累計折舊的金額為（）萬元。A.2B.0C.0.67D.0.13【答案】B2、A公司以人民幣為記賬本位幣，對外幣交易采用交易日的即期匯率折算，按月計算匯兌損益。2×19年6月1日，將100萬美元到銀行兌換為人民幣，銀行當(dāng)日的美元買入價為1美元=6.55元人民幣，中間價為1美元=6.60元人民幣，賣出價為1美元=6.65元人民幣。則計入當(dāng)日財務(wù)費用的金額為（）萬元人民幣。A.5B.10C.-5D.8【答案】A3、對于外幣財務(wù)報表折算，下列項目應(yīng)當(dāng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率進行折算的是（）。A.固定資產(chǎn)B.管理費用C.營業(yè)收入D.盈余公積【答案】A4、A公司是B公司的母公司，當(dāng)期期末A公司自B公司購入一臺B公司生產(chǎn)的產(chǎn)品，售價為200萬元，增值稅銷項稅額為26萬元，成本為180萬元。A公司購入后作為管理用固定資產(chǎn)核算，A公司在運輸過程中另發(fā)生運輸費、保險費等5萬元，安裝過程中發(fā)生安裝支出18萬元。不考慮其他因素，則該項內(nèi)部交易產(chǎn)生的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益為（）萬元。A.20B.54C.77D.200【答案】A5、甲公司2×19年1月1日發(fā)行面值總額為10000萬元的一般公司債券，取得的款項專門用于建造廠房。該債券系分期付息、到期還本債券，期限為4年，票面年利率為10%，每年12月31日支付當(dāng)年利息。該債券實際年利率為8%。債券發(fā)行價格總額為10662.10萬元，款項已存入銀行。廠房于2×19年1月1日開工建造，2019年度累計發(fā)生建造工程支出4600萬元。經(jīng)批準(zhǔn)，當(dāng)年甲公司將尚未使用的債券資金投資于國債，取得投資收益760萬元。至2×19年12月31日工程尚未完工，該在建工程2×19年年末賬面余額為（）萬元。A.4692.97B.4906.21C.5452.97D.5600【答案】A6、市場參與者在計量日發(fā)生的有序交易中，出售一項資產(chǎn)所能收到或者轉(zhuǎn)移一項負(fù)債所需支付的價格屬于（）。A.現(xiàn)值B.重置成本C.可變現(xiàn)凈值D.公允價值【答案】D7、2021年1月1日，甲公司取得一宗土地使用權(quán)，使用期限為50年，凈殘值為0，入賬成本為800萬元。當(dāng)日，與乙公司簽訂了一項經(jīng)營租賃合同，將該土地出租給乙公司。合同約定租賃期開始日為2021年1月1日，租賃期為5年，年租金50萬元，于每年年末收取。甲公司于租賃期開始日將上述土地使用權(quán)確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)并采用成本模式進行后續(xù)計量，按直線法攤銷。2021年末，因政策影響，該土地存在減值跡象，減值測試結(jié)果表明其可收回金額為700萬元。假設(shè)不考慮其他因素，該土地使用權(quán)對甲公司2021年度營業(yè)利潤的影響金額為（）萬元。A.50B.34C.-50D.-84【答案】C8、下列各項中，不屬于現(xiàn)金流量表“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是（）。A.對外銷售商品所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量B.實際收到應(yīng)收票據(jù)利息收入所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量C.購買辦公用品產(chǎn)生的現(xiàn)金流量D.償還短期借款產(chǎn)生的現(xiàn)金流量【答案】D9、甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為13%。2020年1月1日購入一項需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款為350萬元，增值稅稅額45.5萬元。當(dāng)日開始進行安裝，安裝領(lǐng)用了原材料20萬元，對應(yīng)的增值稅稅額為2.6萬元，公允價值為30萬元，發(fā)生安裝工人職工薪酬30萬元。2020年1月31日安裝完畢并投入使用，不考慮其他因素，該設(shè)備的入賬價值為（）萬元。A.400B.410C.448.1D.412.6【答案】A10、A公司是B公司的母公司，當(dāng)期期末A公司自B公司購入一臺B公司生產(chǎn)的產(chǎn)品，售價為200萬元，增值稅銷項稅額為26萬元，成本為180萬元。A公司購入后作為管理用固定資產(chǎn)核算，A公司在運輸過程中另發(fā)生運輸費、保險費等5萬元，安裝過程中發(fā)生安裝支出18萬元。不考慮其他因素，則該項內(nèi)部交易產(chǎn)生的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益為（）萬元。A.20B.54C.77D.200【答案】A11、2020年1月3日，甲公司購入一項管理用專利技術(shù)，入賬價值為600萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為0，采用直線法進行攤銷。2021年12月31日，該無形資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為330萬元，公允價值減去處置費用后的凈額為280萬元。假定不考慮其他因素。該項無形資產(chǎn)對甲公司2021年營業(yè)利潤的影響金額為（）萬元。A.-30B.-150C.-200D.-80【答案】B12、2018年1月1日，甲公司購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的4年期、于次年年初支付上年度利息、到期還本債券，面值為1000萬元，票面年利率為5％，實際支付價款為1050萬元，另發(fā)生交易費用2萬元。甲公司將該債券劃分為債權(quán)投資，每年年末確認(rèn)實際利息收入，2018年12月31日確認(rèn)實際利息收入35萬元，不考慮其他因素。2018年12月31日，甲公司該債券投資的攤余成本為（）萬元。A.1035B.1037C.1065D.1067【答案】B13、2020年5月20日，甲公司以銀行存款300萬元（其中包含乙公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利5萬元）從二級市場購入乙公司100萬股普通股股票，另支付相關(guān)交易費用2萬元，甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。2020年12月31日，該股票投資的公允價值為320萬元。假定不考慮其他因素，該股票投資對甲公司2020年營業(yè)利潤的影響金額為（）萬元。A.23B.25C.18D.20【答案】A14、甲公司2×19年8月對某生產(chǎn)線進行更新改造，該生產(chǎn)線的賬面原值為380萬元，已計提累計折舊50萬元，已計提減值準(zhǔn)備10萬元。改良時發(fā)生相關(guān)支出共計180萬元。被替換部分的賬面價值為20萬元。2×19年10月工程交付使用，改良后該生產(chǎn)線預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零，按年數(shù)總和法計提折舊。則甲公司2×19年對該改良后生產(chǎn)線應(yīng)計提的累計折舊金額為（）萬元。A.20.00B.26.67C.27.78D.28.33【答案】B15、下列事項中，屬于會計政策變更的是（）。A.本期發(fā)生的交易或事項與以前相比具有本質(zhì)差別而采用新的會計政策B.對初次發(fā)生的交易或事項采用新的會計政策C.對曾經(jīng)出現(xiàn)過，但不重要的交易或事項采用新的會計政策D.執(zhí)行新會計準(zhǔn)則對所得稅會計采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法【答案】D16、2020年1月1日，甲公司某項特許使用權(quán)的原價為960萬元，已攤銷600萬元，已計提減值準(zhǔn)備60萬元。預(yù)計尚可使用年限為2年，預(yù)計凈殘值為零，采用直線法按月攤銷。不考慮其他因素，2020年1月甲公司該項特許使用權(quán)應(yīng)攤銷的金額為（）萬元。A.12.5B.15C.37.5D.40【答案】A17、下列各項中，制造企業(yè)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)的是（）。A.自創(chuàng)的商譽B.購入的專利技術(shù)C.企業(yè)合并產(chǎn)生的商譽D.開發(fā)項目研究階段發(fā)生的支出【答案】B18、2×18年7月1日，某建筑公司與客戶簽訂一項固定造價合同，承建一幢辦公樓，預(yù)計2×19年12月31日完工；合同總金額為12000萬元，預(yù)計總成本為10000萬元。截至2×18年12月31日，該建筑公司實際發(fā)生合同成本3000萬元。假定該固定造價合同整體構(gòu)成單項履約義務(wù)，并屬于在某一時段履行的履約義務(wù)，該建筑公司采用成本法確定履約進度。不考慮其他因素的影響，2×18年度對該項合同確認(rèn)的收入為（）萬元。A.3000B.3200C.3500D.3600【答案】D19、2×19年12月，甲公司取得政府無償撥付的技術(shù)改造資金100萬元、增值稅出口退稅30萬元、財政貼息50萬元。不考慮其他因素，甲公司2×19年12月獲得的政府補助金額為（）萬元。A.180B.150C.100D.130【答案】B20、屬于企業(yè)會計估計變更的是（）。A.無形資產(chǎn)攤銷方法由年限平均法變?yōu)楫a(chǎn)量法B.發(fā)出存貨的計價方法由移動加權(quán)平均法改為先進先出法C.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由成本模式變?yōu)楣蕛r值模式D.政府補助的會計處理方法由總額法變?yōu)閮纛~法【答案】A21、下列不屬于取得商品控制權(quán)包括的要素是（）。A.能力，即客戶必須擁有現(xiàn)時權(quán)利，能夠主導(dǎo)該商品的使用并從中獲得幾乎全部經(jīng)濟利益B.主導(dǎo)該商品的使用C.能夠獲得大部分經(jīng)濟利益D.能夠獲得幾乎全部的經(jīng)濟利益【答案】C22、確立會計核算空間范圍所依據(jù)的會計基本假設(shè)是（）。A.會計主體B.持續(xù)經(jīng)營C.會計分期D.貨幣計量【答案】A23、?2019年1月1日，甲公司對乙公司進行股權(quán)投資，占乙公司有表決權(quán)股份的60％，能夠控制乙公司。2019年7月1日，甲公司從乙公司購入一批存貨，該批存貨成本為90萬元(未計提減值準(zhǔn)備)，售價為110萬元。至年末甲公司對外出售80％。乙公司按購買日公允價值持續(xù)計算的2019年度凈利潤為1300萬元。甲乙公司當(dāng)年未發(fā)生其他內(nèi)部交易。不考慮其他相關(guān)因素，則乙公司凈利潤中歸屬于甲公司的凈利潤為（）萬元。A.780B.768C.777.6D.770.4【答案】C24、W公司為增值稅一般納稅人，采用自營方式建造一條生產(chǎn)線，實際領(lǐng)用工程物資250萬元（不含增值稅）。另外領(lǐng)用本公司外購的產(chǎn)品一批，賬面價值即取得成本為140萬元，市場價格為150萬元；未計提存貨跌價準(zhǔn)備，發(fā)生的在建工程人員工資和福利費分別為190萬元和40萬元。假定該生產(chǎn)線已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)；不考慮其他因素。該固定資產(chǎn)的入賬價值為（）萬元。A.620B.851.8C.520D.751【答案】A25、2020年1月1日，甲公司以2910萬元購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的面值總額為3000萬元的公司債券，另支付交易費用40萬元。該債券期限為5年，票面年利率為4%，實際年利率為5%，每年年末支付利息，到期償還本金。甲公司將該債券作為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)核算。不考慮其他因素，2020年12月31日，甲公司該債券投資的利息收入為（）萬元。A.120B.147.5C.145.5D.152【答案】B26、甲公司系增值稅一般納稅人，2020年1月15日購買一臺生產(chǎn)設(shè)備并立即投入使用。取得增值稅專用發(fā)票價款500萬元，增值稅稅額為65萬元，當(dāng)日甲公司支付了該設(shè)備運輸費，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款10萬元，增值稅額0.9萬元，不考慮其他因素，該項設(shè)備的入賬價值為（）萬元。A.585B.596C.500D.510【答案】D27、甲公司為乙公司和丙公司的母公司，2×19年1月1日，乙公司購入甲公司持有的丙公司80％股權(quán)，實際支付款項4200萬元，形成同一控制下的控股合并。2×19年1月1日。丙公司個別報表中凈資產(chǎn)的賬面價值為4600萬元，甲公司合并報表中丙公司按購買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值持續(xù)計算的凈資產(chǎn)賬面價值為5000萬元。不考慮其他因素的影響。則2×19年1月1日，乙公司購入丙公司80％股權(quán)的初始投資成本為()萬元。A.4200B.4000C.3360D.3680【答案】B28、甲公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。2×19年12月31日，甲公司庫存原材料A的實際成本為60萬元，市場銷售價格為56萬元，假設(shè)不發(fā)生其他銷售費用。A材料是專門為生產(chǎn)甲產(chǎn)品而持有的。由于A材料市場價格的下降，市場上用庫存A材料生產(chǎn)的甲產(chǎn)品的銷售價格由105萬元降為90萬元，但生產(chǎn)成本不變，將庫存A材料加工成甲產(chǎn)品預(yù)計還需加工費用24萬元，預(yù)計甲產(chǎn)品銷售費用及稅金總額為12萬元。假定甲公司2×19年12月31日計提減值準(zhǔn)備前“存貨跌價準(zhǔn)備—A材料”科目無余額。不考慮其他因素，2×19年12月31日A材料應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備為（）萬元。A.4B.6C.2D.5【答案】B29、企業(yè)將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日該房地產(chǎn)公允價值大于賬面價值的差額應(yīng)計入的會計科目是（）。A.遞延收益B.當(dāng)期損益C.其他綜合收益D.資本公積【答案】C30、2×19年7月1日，乙公司為興建廠房從銀行借入專門借款10000萬元，借款期限為2年，年利率為5%，借款利息按季支付。乙公司于2×19年10月1日正式開工興建廠房，預(yù)計工期1年零3個月，工程采用出包方式。乙公司于開工當(dāng)日、2×19年12月31日分別支付工程進度款2400萬元和2000萬元。乙公司自借入款項起，將閑置的借款資金投資于固定收益?zhèn)?，月收益率?.4%。乙公司2×19年計入財務(wù)費用的金額為（）萬元。A.125B.500C.250D.5【答案】D31、甲公司2019年1月1日自丙公司（母公司）處取得乙公司70%股權(quán)，當(dāng)日，乙公司個別財務(wù)報表中凈資產(chǎn)賬面價值為3000萬元，該股權(quán)系丙公司于2017年1月自公開市場購入，丙公司在購入乙公司85%股權(quán)時形成的商譽為500萬元。2019年1月1日，乙公司相對于最終控制方而言的凈資產(chǎn)賬面價值為6000萬元。不考慮其他因素，甲公司取得乙公司股權(quán)投資的初始投資成本為（）萬元。A.4200B.4611C.4700D.2600【答案】C32、2×18年12月20日，甲公司以銀行存款200萬元外購一項專利技術(shù)用于W產(chǎn)品生產(chǎn)，另支付相關(guān)稅費1萬元，達(dá)到預(yù)定用途前的專業(yè)服務(wù)費2萬元，宣傳W產(chǎn)品廣告費4萬元。不考慮增值稅及其他因素，2×18年12月20日，該專利技術(shù)的入賬價值為（）萬元A.201B.203C.207D.200【答案】B33、2020年2月1日甲公司以2800萬元購入一項專門用于生產(chǎn)H設(shè)備的專利技術(shù)。該專利技術(shù)按產(chǎn)量進行攤銷，預(yù)計凈殘值為零，預(yù)計該專利技術(shù)可用于生產(chǎn)500臺H設(shè)備。甲公司2020年共生產(chǎn)90臺H設(shè)備。2020年12月31日，經(jīng)減值測試，該專利技術(shù)的可收回金額為2100萬元。不考慮增值稅等相關(guān)稅費及其他因素。甲公司2020年12月31日應(yīng)該確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失金額為（）萬元。A.700B.0C.196D.504【答案】C34、2017年1月10日，甲公司以銀行存款5110萬元（含交易費用10萬元）購入乙公司股票，將其作為交易性金融資產(chǎn)核算。2017年4月28日，甲公司收到乙公司2017年4月24日宣告分派的現(xiàn)金股利80萬元。2017年12月31日，甲公司持有的該股票公允價值為5600萬元，不考慮其他因素，該項投資使甲公司2017年營業(yè)利潤增加的金額為（）萬元。A.580B.490C.500D.570【答案】D35、自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日該房地產(chǎn)公允價值小于賬面價值的差額，正確的會計處理是（）。A.計入其他綜合收益B.計入期初留存收益C.計入營業(yè)外收入D.計入公允價值變動損益【答案】D36、企業(yè)將成本模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)。下列關(guān)于轉(zhuǎn)換日該房地產(chǎn)公允價值大于賬面價值的差額的會計處理表述中，正確的是（）。A.計入遞延收益B.計入當(dāng)期損益C.計入留存收益D.計入資本公積【答案】C37、甲公司對外幣交易采用交易發(fā)生時的即期匯率折算，按季計算匯兌損益。2×19年4月12日，甲公司收到一張期限為2個月的不帶息外幣應(yīng)收票據(jù)，票面金額為100萬美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.8元人民幣。2×19年6月12日，該公司收到票據(jù)款100萬美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.68元人民幣。2×19年6月30日，即期匯率為1美元=6.75元人民幣。甲公司因該外幣應(yīng)收票據(jù)在2×19年第二季度產(chǎn)生的匯兌收益為（）萬元人民幣。A.-5B.12C.-12D.7【答案】C38、甲企業(yè)是一家大型機床制造企業(yè)，2015年12月15日與乙公司簽訂了一項不可撤銷銷售合同，約定于2016年7月1日以600萬元的價格向乙公司銷售大型機床一臺。若不能按期交貨，甲企業(yè)需按照總價款的10%支付違約金。至2016年12月31日，甲企業(yè)尚未開始生產(chǎn)該機床；由于原料上漲等因素，甲企業(yè)預(yù)計生產(chǎn)該機床成本不可避免地升至650萬元。假定不考慮其他因素。2016年12月31日，甲企業(yè)的下列處理中，正確的是（）。A.確認(rèn)預(yù)計負(fù)債20萬元B.確認(rèn)預(yù)計負(fù)債50萬元C.確認(rèn)存貨跌價準(zhǔn)備20萬元D.確認(rèn)存貨跌價準(zhǔn)備50萬元【答案】B39、關(guān)于無形資產(chǎn)殘值的確定，下列表述不正確的是（）。A.估計無形資產(chǎn)的殘值應(yīng)以資產(chǎn)處置時的可收回金額為基礎(chǔ)確定B.殘值確定以后，在持有無形資產(chǎn)的期間內(nèi)，至少應(yīng)于每年年末進行復(fù)核C.使用壽命有限的無形資產(chǎn)一定無殘值D.無形資產(chǎn)的殘值重新估計以后高于其賬面價值的，無形資產(chǎn)不再攤銷，直至殘值降至低于賬面價值時再恢復(fù)攤銷【答案】C40、甲企業(yè)于2×18年1月取得乙公司20%有表決權(quán)股份，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。假定甲企業(yè)取得該項投資時，乙公司各項可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與其賬面價值相等。2×18年8月，乙公司將成本為600萬元（未計提存貨跌價準(zhǔn)備）的某商品以1000萬元的價格出售給甲企業(yè)，甲企業(yè)將取得的商品作為存貨核算。至2×18年12月31日，甲企業(yè)仍未對外出售該存貨。乙公司2×18年實現(xiàn)凈利潤為3200萬元。2×19年甲企業(yè)將上述商品對外出售90%，乙公司2×19年實現(xiàn)凈利潤為3600萬元。假定不考慮所得稅等其他因素。2×19年甲企業(yè)個別報表中因?qū)σ夜镜脑擁椆蓹?quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。A.800B.712C.720D.792【答案】D41、某公司采用期望現(xiàn)金流量法估計未來現(xiàn)金流量，2018年A設(shè)備在不同的經(jīng)營情況下產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分別如下：該公司經(jīng)營好的可能性為40％，產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為200萬元；經(jīng)營一般的可能性為50％，產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為160萬元；經(jīng)營差的可能性為10％，產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為80萬元。則該公司A設(shè)備2018年預(yù)計的現(xiàn)金流量為（）萬元。??A.168B.160C.80D.200【答案】A42、2018年12月31日，甲公司對一起未決訴訟確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債為1000萬元。2019年3月6日，法院對該起訴訟判決，甲公司應(yīng)賠償乙公司900萬元；甲公司和乙公司均不再上訴。甲公司適用的所得稅稅率為25％，按凈利潤的10％提取盈余公積，2018年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2019年3月31日，預(yù)計未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。不考慮其他因素，該事項導(dǎo)致甲公司2018年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“盈余公積”項目“期末余額”調(diào)整增加的金額為（）萬元。A.7.5B.67.5C.10D.90【答案】A43、采用售后回購方式具有融資性質(zhì)的銷售商品時，回購價格與原銷售價格之間的差額，在售后回購期間內(nèi)按期計提利息費用時，應(yīng)貸記“（）”科目。A.未確認(rèn)融資費用B.其他業(yè)務(wù)收入C.其他應(yīng)付款D.財務(wù)費用【答案】C44、2017年5月10日，甲事業(yè)單位以一項原價為50萬元，已計提折舊10萬元、評估價值為100萬元的固定資產(chǎn)對外投資，作為長期投資核算，在投資過程中另以銀行存款支付直接相關(guān)費用1萬元，不考慮其他因素，甲事業(yè)單位該業(yè)務(wù)應(yīng)計入長期投資成本的金額為（）萬元。A.41B.100C.40D.101【答案】D45、甲公司2010年12月1日購入一項設(shè)備，原值為2000萬元，使用年限為10年，會計處理時按照直線法計提折舊，稅法規(guī)定按雙倍余額遞減法計提折舊，設(shè)備凈殘值為零。甲公司所得稅稅率為25%。2011年年末，甲公司因該項設(shè)備產(chǎn)生的“遞延所得稅負(fù)債”余額為（）萬元。A.30B.10C.15D.50【答案】D46、企業(yè)發(fā)生的下列各項融資費用中，不屬于借款費用的是（）。A.股票發(fā)行費用B.長期借款的手續(xù)費C.外幣借款的匯兌差額D.溢價發(fā)行債券的利息調(diào)整攤銷額【答案】A47、行政單位盤虧、毀損或報廢固定資產(chǎn)的，應(yīng)將其賬面余額和相關(guān)累計折舊轉(zhuǎn)入的科目是（）。A.固定資產(chǎn)清理B.待處置資產(chǎn)損溢C.待處理財產(chǎn)損溢D.資產(chǎn)處置費用【答案】C48、（2015年）下列各項中，屬于以后不能重分類進損益的其他綜合收益的是（）A.外幣財務(wù)報表折算差額B.現(xiàn)金流量套期的有效部分C.其他債權(quán)投資的公允價值變動D.重新計量設(shè)定受益計劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)導(dǎo)致的變動【答案】D49、2×19年1月1日，甲公司以3000萬元現(xiàn)金取得乙公司60%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂?；?dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為4500萬元（假定公允價值與賬面價值相同）。2×20年1月1日，乙公司向非關(guān)聯(lián)方丙公司定向增發(fā)新股，增資1800萬元，相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日完成，甲公司對乙公司持股比例下降為45%，對乙公司喪失控制權(quán)但仍具有重大影響。2×19年1月1日至2×20年1月1日，乙公司實現(xiàn)凈利潤2000萬元。假定乙公司未進行利潤分配，也未發(fā)生其他計入資本公積和其他綜合收益的交易或事項。甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積。不考慮相關(guān)稅費等其他因素影響。2×20年1月1日，甲公司因持股比例下降對個別報表長期股權(quán)投資賬面價值的影響為（）萬元。A.960B.60C.900D.-675【答案】A50、某企業(yè)2019年12月31日購入一臺設(shè)備，入賬價值為200萬元，預(yù)計使用壽命為10年，預(yù)計凈殘值為20萬元，采用年限平均法計提折舊。2020年12月31日該設(shè)備出現(xiàn)減值跡象，并進行減值測試，經(jīng)測試預(yù)計可收回金額為120萬元。2020年12月31日該設(shè)備賬面價值為（）萬元。A.120B.160C.180D.182【答案】A多選題（共20題）1、下列項目中，屬于職工薪酬的有（）。A.工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費B.住房公積金C.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付D.職工子女贍養(yǎng)福利【答案】ABCD2、下列各項資產(chǎn)中，減值損失可以通過損益轉(zhuǎn)回的有（）。A.貸款減值準(zhǔn)備B.長期股權(quán)投資C.其他債權(quán)投資減值準(zhǔn)備D.債權(quán)投資減值準(zhǔn)備【答案】ACD3、甲公司2018年財務(wù)報告于2019年3月20日經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外報出，其于2019年發(fā)生的下列事項中，不考慮其他因素，應(yīng)作為2018年資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的有（）。A.2月10日，收到客戶退回2018年6月銷售部分商品，甲公司向客戶開具紅字增值稅發(fā)票B.3月18日，董事會會議通過2018年度利潤分配預(yù)案，擬分配現(xiàn)金股利6000萬元，以資本公積轉(zhuǎn)增股本，每10股轉(zhuǎn)增2股C.2月20日，一家子公司發(fā)生安全生產(chǎn)事故造成重大財產(chǎn)損失，同時被當(dāng)?shù)匕脖O(jiān)部門罰款600萬元D.3月15日，于2018年發(fā)生的某涉訴案件終審判決，甲公司需賠償原告1600萬元，該金額較2018年末原已確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債多300萬元【答案】AD4、下列各項有關(guān)無形資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生的品牌不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)B.已計提減值準(zhǔn)備的無形資產(chǎn)應(yīng)以減值后的金額作為攤銷的基礎(chǔ)C.當(dāng)無形資產(chǎn)預(yù)期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益時，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)銷其賬面價值并計入當(dāng)期損益D.使用壽命有限的無形資產(chǎn)在計算攤銷額時應(yīng)當(dāng)考慮凈殘值因素【答案】ABCD5、境外經(jīng)營的財務(wù)報表在進行折算時，按資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算的項目有（）。A.無形資產(chǎn)B.資本公積C.盈余公積D.長期借款【答案】AD6、下列項目中，不屬于授予知識產(chǎn)權(quán)許可的事項有（）。A.利息收入B.包裝物銷售收入C.無形資產(chǎn)使用費收入D.材料銷售收入【答案】ABD7、下列關(guān)于外幣資產(chǎn)負(fù)債表折算的表述中，符合企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定的有（）。A.實收資本項目按交易發(fā)生時的即期匯率折算B.未分配利潤項目按交易發(fā)生日的即期匯率折算C.資產(chǎn)項目按資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算D.負(fù)債項目按資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率的近似匯率折算【答案】AC8、下列資產(chǎn)中，需要計提折舊的有（）。A.處于更新改造停止使用的固定資產(chǎn)B.以公允價值模式進行后續(xù)計量的已出租的廠房C.因產(chǎn)品市場不景氣尚未投入使用的外購機器設(shè)備D.已經(jīng)完工投入使用但尚未辦理竣工決算的自建廠房【答案】CD9、關(guān)于外幣借款在資本化期間的匯兌差額，下列處理中正確的有（）。A.外幣一般借款本金的匯兌差額應(yīng)計入資產(chǎn)成本B.外幣一般借款利息的匯兌差額應(yīng)計入當(dāng)期損益C.外幣專門借款本金的匯兌差額應(yīng)計入資產(chǎn)成本D.外幣專門借款利息的匯兌差額應(yīng)計入財務(wù)費用【答案】BC10、下列關(guān)于權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)為金融資產(chǎn)的處理，不正確的有（）。A.剩余股權(quán)的入賬價值應(yīng)按照公允價值計量B.剩余股權(quán)對應(yīng)的原權(quán)益法下確認(rèn)的其他綜合收益應(yīng)在處置該項投資時轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益C.減資當(dāng)日剩余股權(quán)公允價值與賬面價值的差額不作處理D.減資當(dāng)日的與原股權(quán)有關(guān)的其他權(quán)益變動應(yīng)按照處置股權(quán)的份額轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益【答案】BCD11、下列有關(guān)自用廠房轉(zhuǎn)為成本模式計量的投資性房地產(chǎn)的表述中，正確的有（）。A.在轉(zhuǎn)換日，按廠房的賬面價值轉(zhuǎn)入“投資性房地產(chǎn)”科目B.在轉(zhuǎn)換日，投資性房地產(chǎn)累計折舊計貸方C.在轉(zhuǎn)換日，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計借方D.在轉(zhuǎn)換日，應(yīng)按科目對應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)，不產(chǎn)生差額【答案】BCD12、企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓商品時需要向客戶支付對價的，下列會計處理表述中，正確的有（）。A.應(yīng)當(dāng)將應(yīng)付對價沖減交易價格，但應(yīng)付客戶對價是為了自客戶取得其他可明確區(qū)分商品的款項除外B.不應(yīng)沖減交易價格C.在確認(rèn)相關(guān)收入與支付（或承諾支付)客戶對價二者孰晚的時點沖減當(dāng)期收入D.應(yīng)付客戶對價還包括可以抵減應(yīng)付企業(yè)金額的相關(guān)項目金額，如優(yōu)惠券、兌換券等【答案】ACD13、甲公司為綜合型集團公司，其取得下列土地使用權(quán)應(yīng)作為無形資產(chǎn)核算的有（）。A.持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)B.建造對外出售商品房的土地使用權(quán)C.建造自用辦公樓的土地使用權(quán)D.外購廠房可以合理分配廠房和土地使用權(quán)價值所對應(yīng)的土地使用權(quán)【答案】CD14、下列各項資產(chǎn)，符合固定資產(chǎn)定義的有（）。A.企業(yè)為生產(chǎn)持有的機器設(shè)備B.企業(yè)以融資租賃方式出租的機器設(shè)備C.企業(yè)以經(jīng)營租賃方式出租的機器設(shè)備D.企業(yè)以經(jīng)營租賃方式出租的建筑物【答案】AC15、2017年1月1日，甲公司長期股權(quán)投資賬面價值為2000萬元。當(dāng)日，甲公司將持有的乙公司80%股權(quán)中的一半以1200萬元出售給非關(guān)聯(lián)方，剩余對乙公司的股權(quán)投資具有重大影響。甲公司原取得乙公司股權(quán)時，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價值為2200萬元，各項可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與其賬面價值相同。自甲公司取得乙公司股權(quán)投資至處置投資日，乙公司實現(xiàn)凈利潤1500萬元，增加其他綜合收益300萬元。假定按照凈利潤的10%提取法定盈余公積，不考慮增值稅等相關(guān)稅費及其他因素。下列關(guān)于2017年1月1日甲公司個別財務(wù)報表中對長期股權(quán)投資的會計處理表述中，正確的有（）。A.增加盈余公積60萬元B.增加未分配利潤540萬元C.增加投資收益320萬元D.增加其他綜合收益120萬元【答案】ABD16、下列各項關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項會計處理的表述中，正確的有（）。A.重要的非調(diào)整事項應(yīng)當(dāng)在報告年度財務(wù)報表附注中披露B.調(diào)整事項涉及損益的，應(yīng)調(diào)整報告年度利潤表相關(guān)項目的金額C.發(fā)生在報告年度企業(yè)所得稅匯算清繳后涉及損益的調(diào)整事項，不應(yīng)調(diào)整報告年的應(yīng)納額D.調(diào)整事項涉及現(xiàn)金收支的，應(yīng)調(diào)整報告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項目的金額【答案】ABC17、對于在某一時點履行的履約義務(wù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時確認(rèn)收入。在判斷客戶是否取得商品的控制權(quán)時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)考慮的跡象有（）。A.客戶已接受該商品B.客戶已擁有該商品的法定所有權(quán)C.客戶就該商品負(fù)有現(xiàn)時付款義務(wù)D.客戶已取得該商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬【答案】ABCD18、下列情況中，表明資產(chǎn)可能發(fā)生減值跡象的有（）。A.資產(chǎn)市價的下跌幅度明顯高于因時間的推移或者正常使用而預(yù)計的下跌B.企業(yè)經(jīng)營所處的經(jīng)濟、技術(shù)或者法律等環(huán)境以及資產(chǎn)所處的市場在當(dāng)期或者將在近期發(fā)生重大變化，從而對企業(yè)產(chǎn)生不利影響C.有證據(jù)表明資產(chǎn)已經(jīng)陳舊過時或者其實體已經(jīng)損壞D.資產(chǎn)所創(chuàng)造的凈現(xiàn)金流量或者實現(xiàn)的營業(yè)利潤遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于原來的預(yù)計金額【答案】ABCD19、下列各項中，屬于借款費用的有（）。A.因借款發(fā)生的折價或者溢價的攤銷B.企業(yè)發(fā)行股票發(fā)生的手續(xù)費C.外幣借款匯兌差額D.企業(yè)借入專門借款發(fā)生的手續(xù)費【答案】ACD20、某事業(yè)單位2×20年度收到財政部門批復(fù)的2×19年年末未下達(dá)零余額賬戶用款額度300萬元，下列會計處理中，正確的有（）。A.貸記“資金結(jié)存——財政應(yīng)返還額度”300萬元B.借記“資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度”300萬元C.貸記“財政應(yīng)返還額度”300萬元D.借記“零余額賬戶用款額度”300萬元【答案】ABCD大題（共10題）一、甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量，2017年到2018年資料如下：資料一：2017年3月1日，甲公司將一棟原作為固定資產(chǎn)的寫字樓以經(jīng)營租賃的方式出租給乙公司并辦妥相關(guān)手續(xù)，租期為18個月。當(dāng)日，寫字樓的公允價值為16000萬元，原值為15000萬元，已計提累計折舊的金額為3000萬元，未計提過減值準(zhǔn)備。資料二：2017年3月31日，甲公司收到出租寫字樓當(dāng)月的租金125萬元，存入銀行。2017年12月31日，該寫字樓的公允價值為17000萬元。資料三：2018年9月1日，租期已滿，甲公司以17500萬元的價格出售該寫字樓，價款已存入銀行，出售滿足收入確認(rèn)條件，不考慮其他因素。要求：（1）編制2017年3月1日甲公司出租該寫字樓的相關(guān)會計分錄。（2）編制2017年3月31日甲公司收到租金的會計分錄。（3）編制2017年12月31日寫字樓公允價值變動的會計分錄。（4）編制2018年9月1日甲公司出售該寫字樓的會計分錄?！敬鸢浮浚?）借：投資性房地產(chǎn)——成本16000累計折舊3000貸：固定資產(chǎn)15000其他綜合收益4000（2）借：銀行存款125貸：其他業(yè)務(wù)收入125（3）借：投資性房地產(chǎn)——公允價值變動1000貸：公允價值變動損益1000（4）借：銀行存款17500貸：其他業(yè)務(wù)收入17500二、甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。甲公司2×19年度所得稅匯算清繳于2×20年5月5日完成。甲公司2×19年度財務(wù)會計報告經(jīng)董事會批準(zhǔn)于2×20年4月25日對外報出，實際對外公布日為2×20年4月30日。資料一：2×19年年末，甲公司內(nèi)審人員進行內(nèi)部審計時，對以下交易或事項的會計處理存在疑問：（1）2×18年12月20日，甲公司與10名高級管理人員分別簽訂商品房銷售合同。合同約定，甲公司將自行開發(fā)的10套房屋以每套600萬元的優(yōu)惠價格銷售給10名高級管理人員；高級管理人員自取得房屋所有權(quán)后必須自取得房屋產(chǎn)權(quán)起在甲公司工作5年，如果在工作未滿5年的情況下離職，需根據(jù)服務(wù)期限補交款項。?2×19年6月25日，甲公司收到10名高級管理人員支付的款項6000萬元。2×19年6月30日，甲公司與10名高級管理人員辦理完畢上述房屋的產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)。上述房屋成本為每套420萬元，市場價格為每套800萬元。不考慮相關(guān)稅費，甲公司對此交易進行如下會計處理：①確認(rèn)了收入6000萬元；②結(jié)轉(zhuǎn)成本4200萬元。?（2）甲企業(yè)2×19年2月1日收到財政部門撥付的用于購建A生產(chǎn)線的專項政府補助資金600萬元，并存入銀行。2×19年2月1日企業(yè)用該政府補購建A生產(chǎn)線。2×19年8月10日該A生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，并投入使用；該生產(chǎn)線支出總額為900萬元。甲企業(yè)預(yù)計該生產(chǎn)線的使用年限為10年，凈殘值為0，采用年限平均法計算折舊。甲企業(yè)對其與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助采用總額法核算，并采用與固定資產(chǎn)相同的折舊率分?jǐn)偂?×19年甲公司對此業(yè)務(wù)進行的會計處理如下：①確認(rèn)其他收益600萬元；②固定資產(chǎn)入賬成本為300萬元；③2×19年對固定資產(chǎn)計提折舊10萬元。（3）2×19年1月1日，甲公司從活躍市場購買了N公司一項債券，甲公司將其劃分為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，債券的面值為2200萬元，期限為5年，實際支付價款為1922萬元（含交易費用20萬元），每年1月5日按票面利率3%支付利息，實際利率為6%。該債券在第5年年末兌付本金及最后一期利息。2×19年年末，該債券的公允價值為2000萬元。2×19年甲公司對此業(yè)務(wù)進行的會計處理如下：①確認(rèn)其他債權(quán)投資成本1922萬元；②2×19年年末確認(rèn)投資收益115.32萬元；③2×19年年末因公允價值變動確認(rèn)其他綜合收益28.68萬元。資料二：甲公司財務(wù)負(fù)責(zé)人在日后期間對2×19年度財務(wù)會計報告進行復(fù)核時，發(fā)現(xiàn)如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）2×20年1月20日，由于產(chǎn)品質(zhì)量問題，乙公司將其從甲公司購入的一批商品全部退回。該批商品系甲公司2×19年10月25日銷售給乙公司的，售價為800萬元，成本為500萬元，截至退回時，貨款尚未收到，甲公司對該應(yīng)收賬款計提了壞賬準(zhǔn)備80萬元。甲公司在2×20年1月20日的賬務(wù)處理如下：借：主營業(yè)務(wù)收入800應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）104貸：應(yīng)收賬款904借：庫存商品500貸：主營業(yè)務(wù)成本500假定所得稅稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生銷售退貨的，該項業(yè)務(wù)的利潤不應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額。（2）2×19年11月14日，辛公司對甲公司提起訴訟，要求其賠償違反經(jīng)濟合同所造成的辛公司損失400萬元，甲公司對其涉及的該訴訟案預(yù)計敗訴的可能性為80%，預(yù)計賠償款210萬元～230萬元之間，并且該區(qū)間內(nèi)每個金額發(fā)生的可能性大致相同。該項訴訟在財務(wù)報告批準(zhǔn)報出前尚未結(jié)案。假定稅法允許實質(zhì)性損失發(fā)生時稅前扣除。甲公司2×19年年末的會計處理如下：借：營業(yè)外支出???300貸：預(yù)計負(fù)債????300其他資料：除特別說明外，不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費；所售資產(chǎn)均未計提減值準(zhǔn)備。銷售商品均為正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，交易價格均為公允價格；商品銷售價格均不含增值稅；商品銷售成本在確認(rèn)銷售收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。甲公司按照實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積。（1）根據(jù)資料一，判斷各交易或事項的會計處理是否正確，如不正確請簡要說明理由，并編制正確的會計處理。（2）根據(jù)資料二，判斷各交易或事項是否屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項。同時針對上述需要更正或調(diào)整的事項，編制相應(yīng)的更正或調(diào)整分錄?！敬鸢浮浚?）事項（1）甲公司結(jié)轉(zhuǎn)成本的處理正確，其他會計處理不正確。理由：甲公司應(yīng)當(dāng)按照市場價格確認(rèn)銷售收入，同時，由于商品房銷售合同約定了服務(wù)的年限，甲公司應(yīng)將商品房市場價格與優(yōu)惠價格的差額作為長期待攤費用或其他長期資產(chǎn)處理，在合同規(guī)定的服務(wù)年限內(nèi)平均攤銷計入損益，并確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。正確的會計分錄如下：借：銀行存款6000長期待攤費用2000貸：主營業(yè)務(wù)收入8000借：主營業(yè)務(wù)成本4200貸：開發(fā)產(chǎn)品4200借：管理費用200貸：應(yīng)付職工薪酬（2000/5/2）200借：應(yīng)付職工薪酬200貸：長期待攤費用200事項（2），甲公司的會計處理不正確。三、長江公司為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，采用公允價值模式計量投資性房地產(chǎn)。有關(guān)資料如下：（1）2011年12月1日，長江公司與A公司簽訂協(xié)議，將其一棟商品房出租給A公司，租期為3年，每年租金為1000萬元，于每年年末收取，2012年1月1日為租賃期開始日，2014年12月31日到期。2012年1月1日該商品房的公允價值為30000萬元，賬面余額為10000萬元，未計提減值準(zhǔn)備。各年末均收到租金。（2）2012年12月31日，該投資性房地產(chǎn)的公允價值為30500萬元。（3）2013年12月31日，該投資性房地產(chǎn)的公允價值為30800萬元。（4）為了提高商品房的租金收入，長江公司決定在租賃期屆滿后對辦公樓進行改擴建和裝修，并與B公司簽訂經(jīng)營租賃合同，約定完工時將辦公樓出租給B公司,每季度初收取租金600萬元。2014年12月31日租賃協(xié)議到期，長江公司收回該商品房并轉(zhuǎn)入改擴建和裝修工程。（5）2015年1月1日，從銀行取得專門借款1000萬元用于改擴建和裝修工程，存入銀行。年利率為5%，3年期，分期付息。2015年1月1日支付工程款項1000萬元。（6）2016年3月31日，該房地產(chǎn)的改擴建和裝修工程完工，支付工程款項500萬元，并于當(dāng)日將該房地產(chǎn)出租給B公司。（7）2019年3月31日出租給B公司的商品房租賃期屆滿，收回后直接出售給C公司，取得價款60000萬元。2016年3月31日至2019年3月31日累計公允價值變動收益為2000萬元。假定不考慮其他因素的影響。（答案中的金額單位用萬元表示）（1）編制長江公司2012年1月1日轉(zhuǎn)換房地產(chǎn)的有關(guān)會計分錄。（2）編制長江公司每年收到A公司租金的會計分錄。（3）編制長江公司投資性房地產(chǎn)2012年和2013年末公允價值變動的相關(guān)分錄。（4）編制長江公司該商品房進行改建和裝修的相關(guān)分錄?！敬鸢浮浚?）2012年1月1日：借：投資性房地產(chǎn)——成本30000貸：開發(fā)產(chǎn)品10000其他綜合收益20000（2分）（2）借：銀行存款1000貸：其他業(yè)務(wù)收入1000（1分）（3）2012年12月31日：借：投資性房地產(chǎn)——公允價值變動500貸：公允價值變動損益（30500－30000）500（1分）2013年12月31日：借：投資性房地產(chǎn)——公允價值變動300四、甲公司為境內(nèi)上市公司。2017年至2020年，甲公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：資料一：按照國家有關(guān)部門要求，2018年甲公司代國家進口某貴金屬10噸，每噸進口價為100萬元，同時按照國家規(guī)定將有關(guān)進口貴金屬按照進口價格的80％出售給政府指定的下游企業(yè)，收取貨款800萬元。2018年年末，甲公司收到國家有關(guān)部門按照上述進口商品的進銷差價支付的補償款及利潤共計300萬元。資料二：按照國家有關(guān)政策，公司購置環(huán)保設(shè)備可以申請補貼以補償其環(huán)保支出。甲公司于2018年1月向政府有關(guān)部門提交了420萬元的補助申請，作為對其購置環(huán)保設(shè)備的補貼。2018年3月20日，甲公司收到了政府補貼款420萬元。2018年4月20日，甲公司購入不需要安裝的環(huán)保設(shè)備，實際成本為900萬元，使用壽命10年，采用年限平均法計提折舊(不考慮凈殘值)，假設(shè)環(huán)保設(shè)備折舊額計入制造費用。甲公司對該項政府補助采用凈額法進行會計處理。資料三：甲公司于2017年7月10日與某開發(fā)區(qū)政府簽訂合作協(xié)議，在開發(fā)區(qū)內(nèi)投資設(shè)立生產(chǎn)基地，協(xié)議約定，開發(fā)區(qū)政府自協(xié)議簽訂之日起6個月內(nèi)向甲公司提供1200萬元產(chǎn)業(yè)補貼資金用于獎勵該公司在開發(fā)區(qū)內(nèi)投資，甲公司自獲得補貼起5年內(nèi)注冊地址不得遷離本區(qū)，如果甲公司在此期限內(nèi)搬離開發(fā)區(qū)，開發(fā)區(qū)政府允許甲公司按照實際留在本區(qū)的時間保留部分補貼，并按剩余時間追回補貼資金。甲公司于2018年1月3日收到補貼資金。2020年1月，因甲公司重大戰(zhàn)略調(diào)整，搬離開發(fā)區(qū)，開發(fā)區(qū)政府根據(jù)協(xié)議要求甲公司退回補貼720萬元。假設(shè)不考慮增值稅和所得稅等相關(guān)因素。要求：(1)根據(jù)資料一，說明甲公司收到政府的補助款應(yīng)當(dāng)如何進行會計處理，并說明理由；編制甲公司2018年相關(guān)的會計分錄。(2)根據(jù)資料二，編制甲公司2018年相關(guān)的會計分錄。(3)根據(jù)資料三，編制甲公司2018年1月3日收到補貼資金、2018年12月31日遞延收益攤銷及2020年1月政府補助退回的會計分錄?！敬鸢浮?1)甲公司自國家有關(guān)部門取得的補償款與企業(yè)銷售商品有關(guān)，且該補償款實質(zhì)上是甲公司銷售商品對價的組成部分，故不屬于政府補助，應(yīng)按收入準(zhǔn)則進行處理。甲公司一方面應(yīng)確認(rèn)進口商品的收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本，同時對于自國家有關(guān)部門取得的300萬元補償款應(yīng)確認(rèn)為營業(yè)收入。會計分錄如下：借：庫存商品1000貸：銀行存款1000借：銀行存款800貸：主營業(yè)務(wù)收入800借：銀行存款300貸：主營業(yè)務(wù)收入300借：主營業(yè)務(wù)成本1000貸：庫存商品1000(2)①2018年3月20日實際收到財政撥款：借：銀行存款420五、甲公司屬于高新技術(shù)企業(yè)，適用的所得稅稅率為15%。甲公司2×19年12月1日購入設(shè)備一臺，原值150萬元，凈殘值為零。稅法規(guī)定采用年限平均法計提折舊，折舊年限為5年；會計規(guī)定采用年數(shù)總和法，折舊年限為5年。稅前會計利潤各年均為1000萬元。2×21年12月31日預(yù)計2×22年以后不再屬于高新技術(shù)企業(yè)，且所得稅稅率將變更為25%。要求：根據(jù)上述資料，分別計算2×20年、2×21年甲公司的遞延所得稅、應(yīng)交所得稅以及所得稅費用的發(fā)生額，并編制相應(yīng)的賬務(wù)處理。（答案中的金額單位用萬元表示）【答案】（1）2×20年：（所得稅稅率15%）①遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額賬面價值（年數(shù)總和法）＝150－150×5/15＝100（萬元）計稅基礎(chǔ)（年限平均法）＝150－150/5＝120（萬元）可抵扣暫時性差異＝120－100＝20（萬元）遞延所得稅資產(chǎn)期末余額＝20×15%＝3（萬元）遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額＝3（萬元）②應(yīng)交所得稅＝（1000＋50－30）×15%＝153（萬元）③所得稅費用＝153－3＝150（萬元）借：所得稅費用150遞延所得稅資產(chǎn)3貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅153（2）2×21年：（所得稅稅率15%，預(yù)計2×22年所得稅稅率將變更為25%）①遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額六、甲公司擁有一棟辦公樓和M、P、V三條生產(chǎn)線，辦公樓為與M、P、V生產(chǎn)線相關(guān)的總部資產(chǎn)。2x19年12月31日，辦公樓、M、P、V生產(chǎn)線的賬面價值分別為200萬元、80萬元、120萬元和150萬元。2x19年12月31日，辦公樓、M、P、V生產(chǎn)線出現(xiàn)減值跡象，甲公司決定進行減值測試，辦公樓無法單獨進行減值測試。M、P、V生產(chǎn)線分別被認(rèn)定為資產(chǎn)組。資料一：2x19年12月31日，甲公司運用合理和一致的基礎(chǔ)將辦公樓賬面價值分?jǐn)偟組、P、V生產(chǎn)線的金額分別為40萬元、60萬元和100萬元。資料二：2x19年12月31日，分?jǐn)偭宿k公樓賬面價值的M、P、V生產(chǎn)線的可收回金額分別為140萬元、150萬元和200萬元。資料三：P生產(chǎn)線由E、F兩臺設(shè)備構(gòu)成，E、F設(shè)備均無法產(chǎn)生單獨的現(xiàn)金流量。2x19年12月31日，E、F設(shè)備的賬面價值分別為48萬元和72萬元，甲公司估計E設(shè)備的公允價值和處置費用分別為45萬元和1萬元，F(xiàn)設(shè)備的公允價值和處置費用均無法合理估計。不考慮其他因素。要求：(1)分別計算分?jǐn)偭宿k公樓賬面價值的M、P、V生產(chǎn)線應(yīng)確認(rèn)減值損失的金額。(2)計算辦公樓應(yīng)確認(rèn)減值損失的金額，并編制相關(guān)會計分錄。(3)分別計算P生產(chǎn)線中E、F設(shè)備應(yīng)確認(rèn)減值損失的金額?！敬鸢浮?1)①將辦公樓賬面價值分?jǐn)偟組生產(chǎn)線后賬面價值=80+40=120(萬元)，其可收回金額為140萬元，賬面價值小于可收回金額，沒有發(fā)生減值，則分?jǐn)偭宿k公樓賬面價值的M生產(chǎn)線應(yīng)確認(rèn)減值損失的金額為0。②將辦公樓賬面價值分?jǐn)偟絇生產(chǎn)線后賬面價值=120+60=180(萬元)，其可收回金額為150萬元，賬面價值大于可收回金額，發(fā)生減值30萬元(180-150)，則分?jǐn)偭宿k公樓賬面價值的P生產(chǎn)線應(yīng)確認(rèn)減值損失的金額為30萬元。③將辦公樓賬面價值分?jǐn)偟絍生產(chǎn)線后賬面價值=150+100=250(萬元)，其可收回金額為200萬元，賬面價值大于可收回金額，發(fā)生減值50萬元(250-200)，則分?jǐn)偭宿k公樓賬面價值的V生產(chǎn)線應(yīng)確認(rèn)減值損失的金額為50萬元。(2)將各資產(chǎn)組的減值金額在辦公樓和各資產(chǎn)組之間分配：P資產(chǎn)組減值金額分?jǐn)偨o辦公樓的金額=30*60/180=10(萬元)；P資產(chǎn)組減值金額分?jǐn)偨o資產(chǎn)組的金額=30*120/180=20(萬元)。V資產(chǎn)組減值金額分?jǐn)偨o辦公樓的金額=50*100/250=20(萬元)；V資產(chǎn)組減值金額分?jǐn)偨o資產(chǎn)組的金額=50*150/250=30(萬元)。所以，M資產(chǎn)組沒有發(fā)生減值損失，P資產(chǎn)組發(fā)生減值損失20萬元，V資產(chǎn)組發(fā)生減值損失30萬元，辦公樓發(fā)生減值損失=10+20=30(萬元)；辦公樓應(yīng)確認(rèn)減值損失的金額為30萬元。借：資產(chǎn)減值損失30?貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備30(3)分?jǐn)偭宿k公樓賬面價值的P資產(chǎn)組減值金額分?jǐn)偨o資產(chǎn)組的金額=30*120/180=20(萬元)；P生產(chǎn)線中E設(shè)備應(yīng)分?jǐn)偟臏p值損失的金額=20*48/(48+72)=8(萬元)，由于E設(shè)備的公允價值減去處置費用后的凈額=45-1=44(萬元),E設(shè)備最多能確認(rèn)減值損失的金額=48-44=4(萬元);P生產(chǎn)線中E設(shè)備應(yīng)分?jǐn)偟臏p值損失的金額=20*48/(48+72)=8(萬元)?由于E設(shè)備的公允價值減去處置費用后的凈額=45-1=44(萬元)七、甲公司為增值稅一般納稅人，2×19年至2×21年發(fā)生的相關(guān)交易或事項如下：（1）2×19年1月1日，甲公司以銀行存款472萬元、一批商品和一棟辦公樓作為對價，從乙公司原股東處取得乙公司60%的股權(quán)投資，并于當(dāng)日辦妥了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移等相關(guān)手續(xù)。甲公司付出的商品的成本為600萬元，未計提存貨跌價準(zhǔn)備，公允價值為800萬元，適用的增值稅稅率為13%；付出的辦公樓的成本為1800萬元，已累計折舊1300萬元，未計提減值準(zhǔn)備，公允價值為1000萬元，適用的增值稅稅率為9%。甲公司取得乙公司股權(quán)投資后，能夠控制乙公司。當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為5500萬元（與賬面價值相等），此項交易之前，甲公司和乙公司無關(guān)聯(lián)方關(guān)系。（2）2×19年4月17日，乙公司宣告分派現(xiàn)金股利300萬元。2×19年5月8日，實際發(fā)放該項現(xiàn)金股利。2×19年度乙公司實現(xiàn)凈利潤1000萬元，其他債權(quán)投資公允價值上升90萬元。（3）2×20年1月1日，甲公司將乙公司股權(quán)投資的一半予以出售，取得價款1500萬元。該項交易后，甲公司能對乙公司施加重大影響。2×20年6月30日，甲公司向乙公司銷售一批產(chǎn)品，成本400萬元，售價500萬元，至2×20年末，乙公司已對外出售40%。2×20年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤800萬元，乙公司未發(fā)生其他影響所有者權(quán)益變動的事項。（4）2×21年1月1日，甲公司又出售20%的乙公司股權(quán)投資，取得價款1300萬元。剩余部分享有乙公司10%的表決權(quán)，喪失了重大影響能力，剩余股權(quán)當(dāng)日公允價值為700萬元，甲公司將其作為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算。（5）其他資料如下：①甲公司按凈利潤的10%計提盈余公積。②不考慮除增值稅以外其他相關(guān)稅費影響。（1）根據(jù)資料（1），判斷甲公司取得乙公司股權(quán)投資后應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)類別、后續(xù)核算方法，并說明理由。（2）根據(jù)資料（1），編制甲公司在2×19年1月1日的相關(guān)會計分錄。（3）根據(jù)資料（2），編制甲公司2×19年度與股權(quán)投資相關(guān)的會計分錄。（4）根據(jù)資料（3），編制甲公司2×20年度與股權(quán)投資相關(guān)的會計分錄。（5）根據(jù)資料（4），編制甲公司2×21年度與股權(quán)投資的相關(guān)會計分錄?！敬鸢浮?.甲公司取得乙公司的股權(quán)投資，應(yīng)作為長期股權(quán)投資（0.5分），并采用成本法進行后續(xù)核算（0.5分）。理由：甲公司能夠控制乙公司，即是對子公司的投資，所以應(yīng)劃分為長期股權(quán)投資，并采用成本法核算。（1分）2.甲公司2×19年1月1日的會計分錄：借：固定資產(chǎn)清理500累計折舊1300貸：固定資產(chǎn)1800（0.5分）借：長期股權(quán)投資2466貸：固定資產(chǎn)清理500主營業(yè)務(wù)收入800應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）194（800×13%＋1000×9%）資產(chǎn)處置損益500銀行存款472（2分）借：主營業(yè)務(wù)成本600貸：庫存商品600（0.5分）八、（2018年）甲股份有限公司（以下簡稱“甲公司”）擬自建廠房，與該廠房建造相關(guān)的情況如下：（1）2016年1月1日，甲公司按面值發(fā)行公司債券，專門籌集廠房建設(shè)資金。該公司債券為3年期分期付息、到期還本不可提前贖回的債券，面值為20000萬元，票面年利率為7%，發(fā)行所得20000萬元存入銀行。（2）甲公司除上述所發(fā)行公司債券外，還存在兩筆流動資金借款：一筆于2016年1月1日借入，本金為5000萬元，年利率為6%，期限3年；另一筆于2017年1月1日借入，本金為3000萬元，年利率為8%，期限5年。（3）廠房建造工程于2016年1月1日開工，采用外包方式進行。有關(guān)建造支出情況如下：2016年1月1日，支付建造商15000萬元；2016年7月1日，支付建造商5000萬元；2017年1月1日，支付建造商4000萬元；2017年7月1日，支付建造商2000萬元。（4）2017年12月31日，該工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司將閑置的借款資金投資于固定收益?zhèn)率找媛蕿?.3%。假定一年為360天，每月按30天計算。要求：（1）編制甲公司2016年1月1日發(fā)行債券的賬務(wù)處理。（2）計算2016年資本化的利息金額，并編制會計分錄。（3）計算2017年建造廠房資本化及費用化的利息金額，并編制會計分錄?！敬鸢浮浚?）借：銀行存款20000貸：應(yīng)付債券—面值20000（2）2016年資本化的利息金額=20000×7%-（20000-15000）×0.3%×6=1310（萬元）。借：在建工程1310銀行存款（或應(yīng)收利息）90貸：應(yīng)付利息1400（3）2017年專門借款利息費用資本化金額=20000×7%=1400（萬元）。2017年一般借款資本化率=（5000×6%+3000×8%）/（5000