《企業(yè)會計稅收籌劃研究（論文）10000字》

企業(yè)會計稅收籌劃實證研究目錄TOC\o"1-3"\h\u315841.引言 3135122X集團納稅籌劃分析與方案設計 6207812.1X集團簡介與涉稅概況 6178052.1.1公司簡介 6213632.1.2公司財務情況分析 6208952.1.3涉稅概況 6257722.2X集團籌劃方案的總體規(guī)劃 7131212.2.1設立總體稅收籌劃目標 7243192.2.2增強稅收人才儲備 8187532.2.3設立專門稅收籌劃部門 8261692.3增值稅的稅收籌劃分析與方案 8203602.3.1稅收籌劃分析 863122.3.2稅收籌劃方案 974352.4企業(yè)所得稅的稅收籌劃分析與方案設計 10255462.4.1稅收籌劃分析 10313052.4.2稅收籌劃方案 108413X集團進行稅收籌劃后可能存在的風險 1173593.1稅收政策發(fā)生變化產生的風險 1195133.2稅收籌劃缺乏綜合性帶來的信用風險 11304583.3財務人員缺乏籌劃意識和能力帶來的風險 12174223.4與稅務部門缺乏溝通帶來的風險 12189863.5公司稅務風險管理制度有待健全 1343534X集團稅收籌劃后的風險防范措施 1334304.1準確把握稅收政策，嚴格遵守法律法規(guī) 13205204.2樹立全局觀念，注重加強企業(yè)信用 1381964.3提高籌劃意識，增強財務人員素質 14266814.4加強與稅務部門的風險信息交流 14101574.5建立健全公司稅務風險管理制度 1589015結語 1516407參考文獻 16

1.引言企業(yè)作為社會經濟發(fā)展的中堅力量，是市場經濟的主體。他們的發(fā)展目標是利潤最大化和企業(yè)價值最大化。然而，我國企業(yè)面臨著自然風險、市場風險、社會風險和技術風險等多重風險。因此，作為納稅人，企業(yè)自然希望減輕自身稅負，從而降低成本。但是，減輕稅負并不是偷稅漏稅，要講究方法和策略，在法律政策范圍內合理節(jié)約稅收，這就必然要求企業(yè)進行稅收籌劃。一方面，我國現行稅收優(yōu)惠政策對企業(yè)發(fā)展給予了有力支持，為稅收籌劃提供了空間。由于生產具有季節(jié)性強、生產周期長、經營風險高的特點，我國在增值稅、企業(yè)所得稅等方面為企業(yè)的發(fā)展，特別是企業(yè)的發(fā)展提供了有利的政策支持，大大提高了企業(yè)的稅收籌劃空間。因此，研究企業(yè)稅收籌劃是可行的，具有重要的現實意義。另一方面，隨著我國稅法的不斷更新完善，稅收征管的信息化、精細化程度越來越高，稅收法制化也越來越成熟。因此，納稅人試圖利用尋租手段獲得稅收減免的成本已經超過了減免本身，這就迫使企業(yè)通過法律手段進行稅收籌劃，從而減少支出，獲得稅收優(yōu)惠更多的利潤。國內商業(yè)零售需求一直處于快速增長狀態(tài)，有力地促進了商業(yè)零售業(yè)的蓬勃發(fā)展。利潤增加的同時，應支付的收入也急劇增加。如果企業(yè)能夠依法納稅，合理的稅收籌劃可以合理利用財務資源，提高資金的利用率。同時，如果能夠為企業(yè)制定合理成功的稅收籌劃方案，節(jié)約稅收成本，提高企業(yè)資金的利用率，有利于企業(yè)更好的業(yè)務發(fā)展，也有利于企業(yè)進一步實現股東價值最大化。1.1研究背景隨著我國市場經濟的逐步發(fā)展，高新技術企業(yè)迅速成長。他們在國民經濟中的地位和作用日益突出。高新技術企業(yè)的發(fā)展關系到市場經濟，關系到社會公共利益。它已成為促進國民經濟持續(xù)健康發(fā)展的重要組成部分和國民參與社會產品分配的一種形式，具有強制性、無償性和固定性的特點。稅收直接降低了其目前的經營業(yè)績，而競爭是市場經濟活力的主要體現。企業(yè)要想在競爭中占據主動，就需要盡可能降低經營成本，獲得更多的凈利潤優(yōu)勢。因此，企業(yè)在進行企業(yè)所得稅籌劃時，應注重自身的經營成本，把控制經營成本放在首位。此外，企業(yè)要制定最佳的稅收籌劃方案，必須遵守稅收法律法規(guī)。如何對企業(yè)的稅收管理活動進行合理有效的規(guī)劃，減少納稅額，達到最佳的節(jié)稅效果，已逐漸引起企業(yè)越來越多的關注。目前，稅收籌劃的實施還不完善，存在明顯不足。主要表現在兩個方面。一是很多企業(yè)簡單理解稅收籌劃是什么。他們在納稅關系上處于一定的被動地位，缺乏納稅人享有的合法權利。另外，企業(yè)不知道如何進行稅收籌劃，讓企業(yè)不該承擔稅負。其次，由于稅務籌劃對稅務籌劃人員的專業(yè)知識要求更高，對人才提出了更高的要求，使得稅務籌劃的難度加大。另外，一些企業(yè)不重視稅收政策的變化，使得企業(yè)制定的稅收籌劃滯后。嚴重者被誤認為是偷稅漏稅，受到相關法律的制裁，難以達到稅收籌劃的最終效果。國內商業(yè)零售需求一直處于快速增長狀態(tài)，有力地促進了商業(yè)零售業(yè)的蓬勃發(fā)展。利潤增加的同時，應支付的收入也急劇增加。如果企業(yè)能夠依法納稅，合理的稅收籌劃可以合理利用財務資源，提高資金的利用率。同時，如果能夠為企業(yè)制定合理成功的稅收籌劃方案，節(jié)約稅收成本，提高企業(yè)資金的利用率，有利于企業(yè)更好的業(yè)務發(fā)展，也有利于企業(yè)進一步實現股東價值最大化。1.2研究目的與意義在經濟全球化的背景下，不同行業(yè)之間的競爭日趨激烈，競爭領域也朝著多元化的方向發(fā)展。與此同時，大量企業(yè)面臨破產的可能。在機遇與挑戰(zhàn)并存的外部環(huán)境下，企業(yè)逐漸認識到納稅的重要性以及納稅籌劃對企業(yè)整體經營的影響。對于企業(yè)來說，如何降低企業(yè)成本，實現更大的節(jié)稅效益，成為現階段財務人員關注的焦點。企業(yè)所得稅籌劃的研究對企業(yè)的經營管理具有重要意義。這一意義主要包括以下幾個方面：一是進一步完善國家稅收法律法規(guī)。由于經濟發(fā)展、政治穩(wěn)定等外部因素的變化，國家稅收法律法規(guī)將不斷發(fā)生變化。二是進一步提高企業(yè)經濟效益；三是提高財務人員稅收籌劃水平，規(guī)范企業(yè)稅收行為。因此，規(guī)范企業(yè)稅收行為對企業(yè)經營管理具有重要意義。1.3文獻綜述稅收籌劃起源于1935年英國稅務專員溫斯特勛爵的案例。在本案中，英國上議院議員林毅夫爵士（sirTomLin）就稅務籌劃發(fā)表了一份非常有影響力的聲明。他認為每個人都有權在不違反稅收規(guī)定的情況下自行納稅。法律應該允許納稅人為自己的商業(yè)活動作出安排。這樣做的效果是，他們應該有權自己納稅-它可以減少納稅人最終支付的稅額。雖然稅收籌劃存在不穩(wěn)定的約束條件，但企業(yè)稅收籌劃的前提是為企業(yè)開發(fā)合適的開發(fā)技術，實現納稅人的財務籌劃。諾貝爾獎獲得者斯科爾斯等人在《稅收與企業(yè)戰(zhàn)略》一書中總結了美國的稅收制度和企業(yè)戰(zhàn)略決策，提出了稅收籌劃的建議，推動了稅收籌劃向定量模型標準化方向發(fā)展。MPDonohoe、GAMCgill和Eoutslay（2014）從企業(yè)管理的角度研究了稅務籌劃。他們認為，在誠信責任理念下，合理的績效考核將激發(fā)企業(yè)管理者進行稅務籌劃的積極性，從而減少應納稅所得額，最終達到降低成本、增加利潤的目的，充分激發(fā)管理者雙贏的能力。在西方國家，稅收籌劃非常普遍，并逐漸成為一個穩(wěn)定成熟的行業(yè)。一大批具有相關專業(yè)能力的人才涌入稅務籌劃市場，為企業(yè)稅務籌劃提供咨詢和建議。由于專業(yè)人士的參與，稅收籌劃的理論研究日趨成熟，稅收機制也相對完善。1994年唐騰祥與唐翔合著出版的《稅收籌劃》一書首次揭開了國內稅收籌劃的面紗。該書明確了稅收籌劃與避稅的區(qū)別，引導企業(yè)正確認識稅收籌劃，遏制避稅行為。陸雅茹（2013）認為，在增值稅稅收籌劃中，可以從稅源控制和納稅兩個方面入手。同時，可以合理選擇原材料供應商和產品采購員的身份，并將取得免賠額發(fā)票作為第一個子項。張東梅（2014）認為，企業(yè)偷稅漏稅現象頻發(fā)，是由于納稅人納稅意識和法律意識不足，缺乏系統(tǒng)的稅收籌劃。于奎、陳曉芳（2014）認為，增值稅抵扣機制雖然能在一定程度上減輕企業(yè)稅負，但增值稅抵扣范圍過小，最終可能導致實施營改增后建筑安裝企業(yè)稅負不降反升增值稅。張國英（2016）認為，買票難是造成投入難以抵消的重要因素，其中建筑企業(yè)的業(yè)績最為突出。比如，施工企業(yè)為了降低成本，供應商大多是個人和個體工商戶，最終很難拿到發(fā)票。由于國內稅收籌劃研究起步較晚，很多方面可能還不夠完善。另外，我國建筑裝飾行業(yè)對稅收籌劃的研究較少，因此借鑒國外的相關研究具有十分重要的意義。2X集團納稅籌劃分析與方案設計2.1X集團簡介與涉稅概況2.1.1公司簡介X集團作為福建商業(yè)企業(yè)，擁有62年的歷史，歷經國企改制上市和集團化、連鎖化、跨越式發(fā)展階段，在“傳承創(chuàng)新融合·打造百年企業(yè)”的愿景驅動下，發(fā)展成為“商業(yè)零售+倉儲物流”雙輪驅動的大型商業(yè)集團。X集團打造了一支在招商、運營領域的專業(yè)團隊，為商業(yè)零售“做強福建，走向全國”的發(fā)展戰(zhàn)略和輕資產管理輸出夯實基礎。X集團倉儲物流，吸納管理人才。商業(yè)零售為核心基石、倉儲物流為遠航動力。2.1.2公司財務情況分析X集團目前市值為895億元，股價為86.02元。2018年，X集團實現營業(yè)收入243.15億元，總收入26708元，比去年同期凈增2394元，大幅增長9.84%。2018年，X集團去年實現利潤總額38.26億元，比去年同期凈增2.04億元，增長5.64%。年報顯示，X集團高利潤業(yè)務包括商業(yè)零售產品等，2018年，商業(yè)零售產品收入45.3億元，同比增長2.98%；保健品收入44.66億元，同比增長4.54%。如果只看這兩項業(yè)務，收入增長速度相對較慢。商業(yè)零售產品業(yè)務實現收入45.3億元，同比增長2.98%。保健品業(yè)務收入44.66億元，同比增長4.54%。商業(yè)零售產品資源性收入13.66億元，同比增長20.03%。從行業(yè)來看，X集團營業(yè)收入的59.67%來自商業(yè)銷售，40.16%來自工業(yè)銷售，其他收入占營業(yè)收入的比重不足1%。從主要產品構成來看，工業(yè)（自制）毛利率達到63.79%，營業(yè)收入占X集團營業(yè)總收入的40.16%；批發(fā)零售（商業(yè)零售產品）營業(yè)收入占59.67%，但其毛利率僅為8.17%。2.1.3涉稅概況根據X集團股份有限公司年報顯示，公司目前占稅收比重較高，如表2-1所示。2018年，X集團稅收總額420933416.39元，企業(yè)稅負率1.58%。2017年，稅收總額274110059.55元，企業(yè)稅負率1.13%。X集團2018年企業(yè)所得稅237407674.79元，占比56.4%；增值稅155640674.24元，占比36.96%?？梢姡@兩種稅種在X集團的應納稅額中占很大比例。由于全國不同地區(qū)，商業(yè)零售業(yè)的稅負率會有一定差距，這對稅負的比較分析會產生一定的影響。因此，通過對X集團的縱向比較，可以發(fā)現近兩年企業(yè)總稅負率呈緩慢增長趨勢。因此，稅收籌劃有一定的操作空間。表12017-2018X集團涉稅概況項目20182017增值稅155，640，674.2454，744，682.90企業(yè)所得稅237，407，674.79200，554，973.90個人所得稅2，817，539.736，358，298.36城市維護建設稅11，276，113.993，839，150.94房產稅2，659，667.392，601，689.55土地使用稅1，625，446.741，625，446.68印花稅1，441，356.961，513，641.01消費稅2，750.3717，935.80營業(yè)稅70.00車船稅415.00480.00教育費附加4，836，380.391，631，203.50地方教育費附加3，224，731.081，222，486.91環(huán)境保護稅665.71合計420，933，416.39274，110，059.55。2.2X集團籌劃方案的總體規(guī)劃2.2.1設立總體稅收籌劃目標符合企業(yè)的綜合發(fā)展前景，企業(yè)依法、合法地減輕稅負意義重大。因此，X集團公司的主要目標是減輕自身稅負，從而提高企業(yè)的盈利水平，最終充分實現自身價值最大化。在此總體目標下，X集團公司應充分了解其可能適用的優(yōu)惠政策，使X集團公司符合適用條件。需要稅務部門審批的，要及時報批，需要備案的，也要做好。同時，要利用潛在收益的確認來獲取資金的真實價值。但如果X集團只注重稅后收入，是遠遠不夠的。結合研發(fā)成本和行業(yè)水平制定稅收籌劃，并考慮公司產品競爭力。因此，從總體上看，我們應該著眼于長遠發(fā)展，在滿足相關法律法規(guī)要求的基礎上實施稅收籌劃，經過對上述稅收情況的分析，X集團的稅負主要是增值稅和企業(yè)稅，因此本文主要對這兩種稅負進行規(guī)劃。2.2.2增強稅收人才儲備稅務籌劃活動對財務人員有更高的要求。目前X集團財務人員較少，沒有專門的稅務會計人員，稅務人才儲備明顯不足。作為財務人員，在進行稅務籌劃的同時，不僅要進行日常會計核算，還要熟悉相關稅務法律法規(guī)，不斷更新稅務知識儲備，熟悉公司業(yè)務，提供建設性意見，提高信息效率；為了減輕稅務負擔，繼續(xù)支持企業(yè)經營，公司應加強稅務籌劃人員的培訓和儲備，不斷擴大財務人員對新財務理論和稅法的認識。定期組織財務部門內部學習，了解行業(yè)最新動向，研討學習，提高專業(yè)理論能力，完善財務管理體系，定期與稅務咨詢公司等稅務機關交流經驗，邀請專家進行培訓和咨詢，加強企業(yè)稅務人才儲備。2.2.3設立專門稅收籌劃部門企業(yè)應著眼于從長遠利益的角度控制稅收負擔的總體水平，從而建立和完善稅收制度，而不是著眼于某一特定企業(yè)的規(guī)劃。但是，通過與研發(fā)、生產、銷售等部門的合作與溝通，我們可以制定出最優(yōu)的規(guī)劃方案。因此，X集團應在公司內部設立獨立的稅務咨詢機構，明確并不斷完善籌劃流程。稅務籌劃部門還應組織專家與各部門協(xié)調溝通，收集各方信息，制定合理的發(fā)展規(guī)劃，結合稅收政策，制定與目標相適應的方案，最大限度地實現公司利益最大化，并與財務部門協(xié)商確保計劃的可行性。最后，與各部門溝通后，匯報決策層的稅收籌劃工作，提交方案草案。決策層根據企業(yè)戰(zhàn)略目標提出決策意見，最終確定可行方案。2.3增值稅的稅收籌劃分析與方案2.3.1稅收籌劃分析X集團的增值稅占比達36.96%，所占比重較大，僅次于企業(yè)所得稅，因此其增值稅具有較大的籌劃空間。納入企業(yè)增值稅的項目不屬于企業(yè)的收入或成本，因此增值稅的變動不會影響企業(yè)的利潤。企業(yè)籌劃增值稅是十分必要的。首先，購買對象的選擇對增值稅的影響很大。企業(yè)在一般生產經營的采購過程中，一般會面臨兩類供應商。普通納稅人和供應商的明顯優(yōu)勢是可以開具增值稅專用發(fā)票。此前，適用稅率為17%（16%），但2019年后將改為13%。小規(guī)模納稅人沒有這種待遇。二是選擇農產品收購對象。其子公司每年購買許多中國和商業(yè)零售產品，原材料應繳納11%的低稅率（現為9%）或免征增值稅。第三，不同的結算方式也會產生一定的影響。不同的發(fā)生時間會影響收入的確認時間，銷售結算方式也會對收入的確認時間產生影響。2.3.2稅收籌劃方案由X集團年報顯示，其前五名供應商采購情況表可得知，X集團的2018年的前五名供應商，采購額為1834970633.64元，占來其年度采購總額的9.94%。X集團在采購時，1是小規(guī)模納稅人，2是雖為小規(guī)模納稅人但可以進行申請代開增值稅專用發(fā)票，3是一般納稅人的三家可以選擇。選擇1時，進項稅額1834970633.64×13%，約為兩億三千多萬元。而選擇2時:進項稅額1834970633.64×3%，約為五千五百多萬元。選擇3時進項稅額=0。盡量選擇一般納稅人為供應商，是對企業(yè)比較有好處的。另外，我國現行法規(guī)中的優(yōu)惠政策，比如有增值稅一般納稅人購進免稅的農產品，或者是小規(guī)模納稅人購進農產品從前五名銷售客戶的情況表可以看出，客戶X集團的銷售額是排名第一的，所以以此為例，即2018年，X集團與客戶X集團一共發(fā)生銷售額126917888.67元。經過計算得出X集團按產品分類的加權平均毛利率為30.61%。據此，以下有兩種結算方式:第一種是直接付款方式，第二種是視為兩期等額支付。直接收款方式，2018年需要繳納增值稅約為660萬元。應繳納的城建稅及教育費附加約為79萬元。2108合計應繳納增值稅和城建及教育費附加的總額約為739萬元。第二種若視為兩期等額付款，即2018年支付63458944.34元，2019年支付剩余款項。2019年后，銷售貨物的增值稅稅率為13%。企業(yè)應于2018年的增值稅約為330萬元。應繳納的城建稅及教育費附加約為39萬元。2019年繳納增值稅約為250元。應繳納的城建稅及教育費附加約為30萬元。兩年合計應繳納增值稅和城建及教育費附加的總額約為6500萬元。二者相較，分期收款方式可以少交稅870514.56元，這種方式，企業(yè)可以把當年的稅務成本遞延到以后期間，從而降低企業(yè)稅收成本同時也提高公司的現金流。表2公司前5大客戶資料客戶名稱銷售額(元)占年度銷售總額比例%A1，226，917，888.674.59B795，969，611.292.98C521，017，125.221.95D570，863，055.132.14E457，822，123.151.71合計3，572，589，803.4613.382.4企業(yè)所得稅的稅收籌劃分析與方案設計2.4.1稅收籌劃分析根據國家政策，根據國家政策，根據西部云南省企業(yè)收入的發(fā)展情況，子公司享有西部發(fā)展稅收優(yōu)惠，占企業(yè)所得稅的15%。一些子公司從創(chuàng)新企業(yè)貸款中獲得稅收優(yōu)惠，這些企業(yè)的利潤按15%的費率征稅。此外，目前公司的主要業(yè)務包括各種商業(yè)零售產品。根據國家政策，X集團享受國家政策規(guī)定的西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策，規(guī)定按15%征收企業(yè)所得稅。各子公司享受西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策，按15%的稅率繳納企業(yè)所得稅。還有部分子公司享受創(chuàng)新企業(yè)貸款稅收優(yōu)惠，按15%的稅率繳納企業(yè)所得稅。此外，X集團現階段的主營業(yè)務是商業(yè)零售產品的零售和批發(fā)，主要包括不同的商業(yè)零售產品。2.4.2稅收籌劃方案一是利用稅收優(yōu)惠政策進行稅收籌劃。X集團享受西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)所得稅減免15%。二是通過商業(yè)零售產品進行稅收籌劃。規(guī)定銷售中國商業(yè)零售產品所得，免征企業(yè)所得稅。X集團的子公司之一。公司一方面可以通過商業(yè)零售產品滿足自身的需求，另一方面可以通過在銷售中收取商業(yè)零售產品的費用，幫助母公司分擔部分商業(yè)娛樂和廣告費用。三是固定資產折舊的納稅籌劃。企業(yè)所得稅權利明確規(guī)定，企業(yè)可以采用這種方法縮短折舊年限或雙倍余額遞減法。為了減輕稅收負擔，另一個想法是計劃大修支出。必須保持和更新投資價值。在這種情況下，支出可以分為資本支出和支出。本期計算提取修理后的固定資產使用壽命，修理后的固定資產使用壽命延長兩年以上。因此，X集團在進行固定資產大修時，可以選擇費用性減少當期應納稅所得額，具有抵稅效果；選擇資本化時，可以分期扣除應納稅所得額。表3固定資產折舊抵扣稅額情況表——縮短折舊年限項目折舊額可抵扣稅額現值系數可抵扣稅額現值2020120301.00030.0002021120300.92627.7802022120300.85725.7102023120300.79423.8202024120300.73522.0502025120300.68120.430合計720180-149.790表4固定資產折舊抵扣稅額情況表——雙倍余額遞減法項目折舊額可抵扣稅額現值系數可抵扣稅額現值2020160401.00040.0002021128320.92629.6322022102250.85721.939202382200.79416.261202465160.73512.042202552130.6818.926202641100.6306.60620273380.5834.89120282770.5403.66020292770.5003.389合計720180145.348表5固定資產折舊可抵扣稅額現值情況表——兩種方案項目雙倍余額遞減法縮短折舊年限可抵扣稅額現值147.345149.790在可抵扣總稅額的賬面價值一致的情況下，可抵扣總稅額的現值越大，節(jié)稅效果越明顯。通過以上對比可知，縮短折舊年限的效果最好，雙倍余額遞減法次之3X集團進行稅收籌劃后可能存在的風險3.1稅收政策發(fā)生變化產生的風險所以在規(guī)劃之后，具體的稅收政策是否會發(fā)生變化以及相關政策的運用都是未知數。當前，隨著經濟社會的快速發(fā)展，變化也越來越大。我國現行稅收法律制度不完善，許多稅種尚未立法，相關制度和配套措施不到位。隨著市場的發(fā)展變化，稅收政策也面臨著不斷調整和修改的可能。無論企業(yè)在銷售、生產或研發(fā)階段如何規(guī)劃，都應遵循相應的稅收政策或稅收優(yōu)惠。如果原稅收政策和現行稅收政策的規(guī)劃發(fā)生變化，可能導致企業(yè)違反法定規(guī)劃原則，從而違反法律法規(guī)。因此，企業(yè)應更加重視稅收政策改革的相關風險。3.2稅收籌劃缺乏綜合性帶來的信用風險在當今競爭激烈的環(huán)境下，企業(yè)要想盡可能多地辦理業(yè)務，增加銷售額和市場占有率，有時必然要根據具體情況靈活采用不同的銷售方式，如前文銷售結算方式選擇中提到的賒銷。但是，利用大量賒銷擴大銷售和清倉，最終可能導致信用風險，產生大量應收賬款壞賬。企業(yè)賒銷的前提是了解顧客的信用狀況和財務狀況。如果客戶的信用和財務狀況不夠好，企業(yè)可能無法收回貨款，那么企業(yè)應該考慮是否需要完成業(yè)務。對于賒銷結算，我們不能對其質量進行“一刀切”的評價。但是，企業(yè)一旦選擇采用賒銷結算方式，就要盡快做好可能出現的風險處理工作。3.3財務人員缺乏籌劃意識和能力帶來的風險稅收籌劃作為財務管理的一個相對較高的層次，不僅在理論上比較復雜，在實踐中也比較困難，面臨著許多不確定因素。因此，稅收籌劃要求企業(yè)具備相應的籌劃能力和水平的優(yōu)質財務資源。稅務籌劃涉及企業(yè)經營活動的方方面面，涉及面廣，籌劃難度大，參與籌劃的人員不僅要了解和盡量了解公司的許多經營活動，還要了解相關的財務、稅務、管理和經濟知識，這就需要公司的相關知識專業(yè)素質較高的人員，只有這樣才能提前做好規(guī)劃，根據稅收籌劃調整而目前包括X集團在內的很多企業(yè)都存在以下問題：1。財務會計人員專業(yè)素質不高，具有較高職稱和學歷的專業(yè)人員相對較少。2稅務局對相關稅收交易知之甚少，對積極的稅收籌劃不了解，認為15%的所得稅稅率很低，甚至認為稅收籌劃是一種避稅手段，使公司無法享受相應的稅收優(yōu)惠，在一定程度上，相當于增加稅收收支，間接造成公司遭受一定的經濟損失。三。公司整體對規(guī)劃工作缺乏必要的重視，財務人員缺乏主動性。4公司的稅務事務是以稅務機關的溝通為基礎的。相應問題的解決有賴于稅務顧問公司的建議。如果沒有獨立的規(guī)劃意識，上述問題將給公司帶來巨大的風險。3.4與稅務部門缺乏溝通帶來的風險我國的稅收工作主要由各級稅務機關負責，因此在稅收籌劃方面，稅務機關的自由裁量權相對較大。然而，我國稅法體系十分復雜，相關部門和地方的法律法規(guī)是不可忽視的一部分。然而，許多創(chuàng)新型企業(yè)受資金、人才和規(guī)模的限制，管理水平不高，不能及時有效地了解最新的法律法規(guī)和政策。因此，創(chuàng)新型企業(yè)要掌握合適的規(guī)劃方案，必須加強與稅務部門的溝通和聯(lián)系，積極掌握相關知識，把握稅收動態(tài)和政策精神，完善現行稅收法律政策。只有這樣，才能很好地協(xié)調稅收征管關系，盡量避免企業(yè)稅收籌劃中的失誤，降低稅負風險。3.5公司稅務風險管理制度有待健全X集團公司在稅務風險管理機構或者崗位存在一定的缺失，相應的稅務風險管理制度也并未建立健全。在這種情況下，X集團公司即使愿意去管控稅務風險，但是其制度的缺失也會有影響其稅務風險管理的結果。另外，稅務風險管理制度的不健全，使公司無法有意識地去發(fā)現存在的稅務風險，無法及時有效地進行稅務風險自查，及時被提醒告知存在稅務風險，也會犯同樣的錯誤，例如，2017年主管稅務機關對X集團公司開展的2013—2015年度有關涉稅事項檢查，提出的稅收風險點增值稅應稅收入大于企業(yè)所得稅應稅收入，可能存在少申報企業(yè)所得稅收入的風險，而X集團公司在2016年整改以后，2017年又出現同樣的問題，增值稅應稅收入大于企業(yè)所得稅應稅收入，且兩者金額相差85.12萬元。因此稅務風險管理制度的建立健全對于X集團公司來說應當提上重要的日程。4X集團稅收籌劃后的風險防范措施4.1準確把握稅收政策，嚴格遵守法律法規(guī)企業(yè)稅收籌劃的基本前提是符合稅收政策法規(guī)的內容，根據政策的變化進行適當的調整，加強與稅務機關工作人員的溝通和聯(lián)系。首先，企業(yè)在進行規(guī)劃時，必須以合法性為基本前提，在法律允許的條件下開展有效的規(guī)劃工作。無論任何規(guī)劃的節(jié)稅效果如何，一旦違法，都會給創(chuàng)新型X集團帶來巨大損失。因此，合法性成為規(guī)劃的關鍵因素，同時也要重視稅收。稅務部門要保持溝通，確保規(guī)劃不成為避稅行為；二是涉稅人員要認真考慮稅收優(yōu)惠政策的動態(tài)變化，對公司規(guī)劃作出適當調整和補充。X集團必須加強內部自控，確保：X集團的規(guī)劃方案在稅收優(yōu)惠政策范圍內，降低稅務機關因不符合規(guī)劃而對X集團進行復核的風險；同時，X集團稅務部門要積極配合檢查工作。第四，稅務人員要加強稅法學習，提高軟實力，緊跟政策變化方向，不斷補充和更新稅務知識儲備。4.2樹立全局觀念，注重加強企業(yè)信用首先，X集團公司應對賒銷對象的基本情況有所了解，例如賒銷對象的信譽、經營情況、盈利情況、償付能力、管理水平等方面。在了解賒銷對象的基礎上，X集團公司可以針對不同對象的具體情況在不同時期對其設置賒銷限額，限額以外則需要X集團公司相關部門和人員重新考慮是否予以批準。其次，與賒銷對象簽訂完整明確的合同。例如，合同最好是由X集團公司進行起草，并盡量使用統(tǒng)一規(guī)范的文本；合同內容應將銷售貨物的各類數據如數量、單價、總金額等明確標注；付款日期需要具體地寫明年月日，而不用含糊的“幾月份”等詞語，并將到期未付款的處罰事項列明；確定賒銷對象的合同經手人的簽章是否有效等等。若合同內容不完整，或者有歧義，賒銷對象可能會逃避欠款。最后，X集團公司應對賒銷的賬款做好監(jiān)控和管理工作。在業(yè)務發(fā)生過程中，X集團公司不僅要保存好自己的出庫單，還要收到賒銷對象的驗收回執(zhí)單，在應有的憑證完整的情況下，及時關注應收賬款的回收情況。除此之外，X集團公司還是要做好無法全額回收賬款的準備，一旦確定賒銷對象發(fā)生信用風險，可以采用談判、訴訟等方式，盡量挽回經濟損失。4.3提高籌劃意識，增強財務人員素質納稅人的納稅籌劃時間大多早于經濟業(yè)務時間，因此在這一時期會有許多不確定因素，包括政策的變化、市場環(huán)境的影響以及納稅主體可能發(fā)生的轉變等，都會導致最終結果偏離預期自己的生意。因此，如何使非專業(yè)創(chuàng)新型企業(yè)獲得更好的規(guī)劃效果，需要X集團積極強化自身的規(guī)劃意識，著眼長遠規(guī)劃問題，開展員工素質和知識培訓，始終把握政策發(fā)展的新趨勢，把風險控制在初始階段，不斷創(chuàng)新要求管理者和財務總監(jiān)以高質量、高能力進行高質量的稅務籌劃，我們應該為公司的籌劃體系貢獻智慧，鼓勵員工共同努力，貢獻智慧。同時，要善于發(fā)掘和培養(yǎng)人才。由于規(guī)劃工作困難重重，我們應該盡最大努力減少問題。公司應組織專業(yè)人員接手策劃工作，提高工作效率，避免不必要的損失。4.4加強與稅務部門的風險信息交流X集團在規(guī)劃時往往要認真研究相關法律，如果不認真，就會越境，同時，財務人員在一些稅收政策內容的覆蓋面上也有一定的差異，而稅務機關的員工則有相對獨立的權利，積極主動，對一些政策法規(guī)有更深入、更直接的了解，容易導致X集團與稅務機關在政治認識上的信息不對稱問題。與稅務當局的溝通可以消除稅務當局之間可能存在的分歧，使X集團能夠通過稅務當局