第二章規(guī)劃預(yù)算和臆測附答案

第二章規(guī)劃預(yù)算和臆測[復(fù)制]

美國注冊管理會計(jì)師（CMA）

第一部分Part1:財(cái)務(wù)規(guī)劃、績效與分析

FinancialPlanning,Performance,andAnalytics

考試題型：100個選擇題+2個情境題

考試時(shí)間：4小時(shí)

通過考分：CMA考試第一部分選擇題和第二部分情境題總分為500分，360分為最低通過標(biāo)準(zhǔn)。

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大連開發(fā)區(qū)博文人才培訓(xùn)中心[矩陣文本題]*姓名：________________________單位（學(xué)校）：________________________手機(jī)號:________________________1、戰(zhàn)略是寬泛的術(shù)語，通常意味著總體目標(biāo)的選擇。戰(zhàn)略分析一般不包括（）？【單選題】[單選題]*A、能最好地服務(wù)企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)B、年內(nèi)需要維持的目標(biāo)產(chǎn)品組合和生產(chǎn)安排(正確答案)C、在研發(fā)、設(shè)計(jì)、生產(chǎn)、配送、營銷和管理活動進(jìn)行投入的最好方法D、企業(yè)期望的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)答案解析：確定當(dāng)年需要維持的目標(biāo)產(chǎn)品組合和生產(chǎn)安排是短期和戰(zhàn)術(shù)計(jì)劃決策。戰(zhàn)略制定是長期的。綜上，本題應(yīng)選擇B選項(xiàng)。2、由公司管理層制定，側(cè)重于公司內(nèi)部和外部環(huán)境，但量化水平較低，主要是關(guān)于公司產(chǎn)品和服務(wù)優(yōu)勢，是對下列哪一項(xiàng)計(jì)劃的描述？（）？【單選題】[單選題]*A、短期計(jì)劃B、長期計(jì)劃C、戰(zhàn)略計(jì)劃(正確答案)D、未來計(jì)劃答案解析：戰(zhàn)略計(jì)劃是由管理層制定的，主要評估外部環(huán)境與內(nèi)部環(huán)境的利益。在戰(zhàn)略計(jì)劃的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步制定長期規(guī)劃和短期計(jì)劃。綜上，本題應(yīng)選擇C選項(xiàng)。3、目標(biāo)一致性的含義是（）?【單選題】[單選題]*A、最大化實(shí)現(xiàn)公司目標(biāo)B、部門和員工的目標(biāo)都可以實(shí)現(xiàn)C、個人目標(biāo)與組織目標(biāo)相統(tǒng)一(正確答案)D、員工個人愿望實(shí)現(xiàn)答案解析：目標(biāo)一致性就是指集團(tuán)公司的總體目標(biāo)與各個子公司、各部門的目標(biāo)是一致的，以及公司目標(biāo)和個人目標(biāo)相統(tǒng)一。綜上，本題應(yīng)選擇C選項(xiàng)。4、在戰(zhàn)略計(jì)劃中，PEST分析評估了以下哪些因素？（）?【單選題】[單選題]*A、政治、經(jīng)濟(jì)、社會和技術(shù)。(正確答案)B、人、環(huán)境、可持續(xù)性和戰(zhàn)術(shù)。C、過程、效率、規(guī)模和及時(shí)。D、產(chǎn)品、員工、優(yōu)勢和威脅。答案解析：PEST分析（社會環(huán)境分析）是指理解組織面臨的政治法律因素、經(jīng)濟(jì)因素、社會文化因素和技術(shù)因素。綜上，本題應(yīng)選擇A選項(xiàng)。5、Sun公司致力于為全社會提供最優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，并一直以退休人員作為目標(biāo)人群，在最新的年度規(guī)劃中公司計(jì)劃提高60歲以上客戶的銷售額。Sun公司預(yù)計(jì)在四所大學(xué)的運(yùn)動場進(jìn)行宣傳活動，其中廣告的支出預(yù)算增加了15%，關(guān)于Sun公司的行為下列哪項(xiàng)說法是正確的？（）?【單選題】[單選題]*A、使命和戰(zhàn)略制定發(fā)生沖突B、戰(zhàn)略目標(biāo)與短期目標(biāo)發(fā)生沖突C、短期目標(biāo)與運(yùn)營計(jì)劃發(fā)生沖突(正確答案)D、戰(zhàn)略制定與運(yùn)營計(jì)劃發(fā)生沖突答案解析：年度規(guī)劃是短期目標(biāo)，Sun公司的短期目標(biāo)是“提高60歲以上客戶的銷售額”，但運(yùn)營計(jì)劃卻是去四所大學(xué)宣傳，這與短期目標(biāo)中的客戶群體不同，所以發(fā)生了沖突。綜上，本題應(yīng)選擇C選項(xiàng)。6、A公司進(jìn)行一個全面深入的預(yù)算，管理層認(rèn)為上一年度的預(yù)算導(dǎo)致了一些資源的浪費(fèi)，且公司正處于利潤增長的瓶頸期，需要對之前預(yù)算作出調(diào)整。問A公司應(yīng)該使用以下哪種預(yù)算方法？（）?【單選題】[單選題]*A、零基預(yù)算(正確答案)B、彈性預(yù)算C、改善預(yù)算D、滾動預(yù)算答案解析：A選項(xiàng)：零基預(yù)算，與第一次編制預(yù)算一樣，從零開始每一個預(yù)算周期。能夠有效降低資源的浪費(fèi)，在利潤增長瓶頸期或有新的管理層上任時(shí)，一般會采用零基預(yù)算。B選項(xiàng)：彈性預(yù)算會為特定產(chǎn)出水平確立一個基準(zhǔn)成本預(yù)算，在此基礎(chǔ)上加上一個能反映不同產(chǎn)量水平下的成本行為的增量成本—產(chǎn)量關(guān)系。C選項(xiàng)：改善預(yù)算基于“沒有最好，只有更好”邏輯，根據(jù)目標(biāo)生產(chǎn)效率對所需資源進(jìn)行調(diào)整，是基于對未來的規(guī)劃。D選項(xiàng)：滾動預(yù)算又稱連續(xù)性預(yù)算，是指在每一期的期末，刪除已經(jīng)過期的那部分預(yù)算，加上新一期的預(yù)算，這樣預(yù)算中所包含的期間數(shù)就保持不變，并且還能根據(jù)營運(yùn)環(huán)境的變化持續(xù)更新預(yù)算。綜上，本題應(yīng)選擇A選項(xiàng)。7、A公司進(jìn)行一個全面深入的預(yù)算，管理層通知各個部門的主管和經(jīng)理，上一年同意的有效預(yù)算，今年不能直接有效地使用，需要做出調(diào)整。問A公司使用的是以下哪種預(yù)算方法？（）?【單選題】[單選題]*A、零基預(yù)算(正確答案)B、彈性預(yù)算C、滾動預(yù)算D、作業(yè)成本預(yù)算答案解析：A選項(xiàng)：零基預(yù)算，仿佛第一次編制預(yù)算一樣，從零開始每一個預(yù)算周期。本題中“上一年同意的有效預(yù)算，今年不能直接有效使用”意味著，今年可以進(jìn)入預(yù)算的項(xiàng)目都必須要經(jīng)過審核，所以應(yīng)該是零基預(yù)算。B選項(xiàng)：彈性預(yù)算會為特定產(chǎn)出水平確立一個基準(zhǔn)成本預(yù)算，在此基礎(chǔ)上加上一個能反映不同產(chǎn)量水平下的成本行為的增量成本—產(chǎn)量關(guān)系。C選項(xiàng)：滾動預(yù)算又稱連續(xù)性預(yù)算，是指在每一期的期末，刪除已經(jīng)過期的那部分預(yù)算，加上新一期的預(yù)算，這樣預(yù)算中所包含的期間數(shù)就保持不變，并且還能根據(jù)營運(yùn)環(huán)境的變化持續(xù)更新預(yù)算。

D選項(xiàng)：作業(yè)成本預(yù)算關(guān)注于作業(yè)而不是部門或者產(chǎn)品。綜上，本題應(yīng)選擇A選項(xiàng)。8、以下哪項(xiàng)關(guān)于作業(yè)為基礎(chǔ)的預(yù)算（ABB）是正確的?()?*A、ABB僅使用作業(yè)為基礎(chǔ)的成本動因，固定和變動成本放在不同的成本池中(正確答案)B、ABB同時(shí)使用數(shù)量為基礎(chǔ)的和作業(yè)為基礎(chǔ)的成本動因；固定和變動成本放在同一個成本池(正確答案)C、ABB僅使用作業(yè)為基礎(chǔ)的成本動因，固定和變動成本放在同一個成本池中D、ABB同時(shí)使用數(shù)量為基礎(chǔ)的和作業(yè)為基礎(chǔ)的成本動因；固定和變動成本放在不同的成本池中答案解析：ABB在傳統(tǒng)的數(shù)量為基礎(chǔ)的成本動因中加入了以作業(yè)為基礎(chǔ)的成本動因。同時(shí)ABB將固定成本和變動成本分別放入各自的成本池中。綜上，本題應(yīng)選擇D選項(xiàng)。9、一個企業(yè)要在資源消耗和產(chǎn)出之間建立清晰的聯(lián)系，并感到有個流程用機(jī)器小時(shí)衡量最好，而另一個流程用設(shè)置次數(shù)衡量最好。以下哪種系統(tǒng)給予這種選擇?（）?【單選題】[單選題]*A、彈性預(yù)算B、改善預(yù)算C、作業(yè)為基礎(chǔ)的預(yù)算(正確答案)D、滾動預(yù)算答案解析：機(jī)器小時(shí)是數(shù)量為基礎(chǔ)的成本動因，設(shè)置的次數(shù)是作業(yè)為基礎(chǔ)的成本動因。給予這種輸入的唯一可能的預(yù)算系統(tǒng)是作業(yè)為基礎(chǔ)的預(yù)算。綜上，本題應(yīng)選擇C選項(xiàng)。10、以下哪項(xiàng)不是作業(yè)為基礎(chǔ)的預(yù)算的優(yōu)點(diǎn)?（）?【單選題】[單選題]*A、更好識別資源需求B、將成本與產(chǎn)出相聯(lián)系C、識別預(yù)算松弛D、減少計(jì)劃的不確定(正確答案)答案解析：AC選項(xiàng)：作業(yè)為基礎(chǔ)的預(yù)算關(guān)注生產(chǎn)和銷售產(chǎn)品和服務(wù)（稱為輸出）所需作業(yè)的預(yù)算成本，這個將提高對資源需求和預(yù)算松弛的識別，因此，AC選項(xiàng)是優(yōu)點(diǎn)。B選項(xiàng)：以作業(yè)為基礎(chǔ)的話成本與產(chǎn)出之間的聯(lián)系更為緊密，更好的判斷成本動因。D選項(xiàng)：作業(yè)為基礎(chǔ)的預(yù)算并不能減少計(jì)劃的不確定性，因?yàn)樽鳂I(yè)預(yù)算法也只是預(yù)算編制的方法，計(jì)劃本身就是具有不確定性的。綜上，本題應(yīng)選擇D選項(xiàng)。11、海洋生物科技公司的會計(jì)師正在預(yù)測明年實(shí)驗(yàn)設(shè)備的維修費(fèi)用。通過分析過去的維修費(fèi)用，該會計(jì)師能夠確定未來的維修費(fèi)用可以用簡單回歸方程來表示：Y=＄20,000+(＄50×X)。變量X是使用實(shí)驗(yàn)設(shè)備的小時(shí)數(shù)。上一年，變量X被確定為4,500小時(shí)。如果會計(jì)師預(yù)測明年X將為5,000小時(shí)，會計(jì)師預(yù)計(jì)明年的維修費(fèi)應(yīng)是多少？（）?【單選題】[單選題]*A、＄225,000B、＄245,000C、＄250,000D、＄270,000(正確答案)答案解析：Y=＄20,000+(＄50×X)=＄20,000+(＄50×5,000)=＄270,000

綜上，本題應(yīng)選擇D選項(xiàng)。12、ABC公司開發(fā)了一種預(yù)測季度銷售的回歸模型。該模型解釋了公司的銷售額與其營銷金額之間的關(guān)系。該模型的回歸方程表示為：Y=＄3X+＄150,000。Y=每季度銷售額。X=每季度營銷資金。如果公司預(yù)測下一年度的銷售額為＄756,000，全年銷售額均勻發(fā)生，則他們計(jì)劃下一季度的營銷金額是多少？（）?【單選題】[單選題]*A、＄13,000(正確答案)B、＄39,000C、＄63,000D、＄113,000答案解析：回歸方程Y=＄3X+＄150,000為季度銷售的回歸模型，已知年銷售額為＄756,000，那么下一季度銷售額=＄756,000/4=＄189,000。＄189,000=＄3X+＄150,000，每季度營銷資金X=＄13,000。綜上，本題應(yīng)選擇A選項(xiàng)。13、以下哪項(xiàng)最好地描述了敏感性分析?（）？【單選題】[單選題]*A、敏感性分析確定協(xié)方差的值B、敏感性分析是測量顧客對市場條件敏感度的營銷工具C、敏感性分析衡量顧客對產(chǎn)品重量變化的敏感度D、敏感性分析幫助確定概率的變化將如何影響期望價(jià)值的變化(正確答案)答案解析：A選項(xiàng)：協(xié)方差的值計(jì)算與敏感性分析無關(guān)。B選項(xiàng)：敏感性分析是某個變量變化一定百分比，結(jié)果將變化百分之多少。衡量是結(jié)果變化的程度，即波動性。一般是企業(yè)進(jìn)行分析，衡量某個條件的變化，對預(yù)期利潤或其他期望價(jià)值的影響程度，并不是營銷工具。C選項(xiàng)：它不一定是顧客對市場條件的敏感度。除非公式的因變量是顧客的某個指標(biāo)，自變量是市場條件的某個因素，這樣才是衡量顧客對市場條件的敏感度。D選項(xiàng)：敏感性分析幫助分析師分析自然條件的概率變化或者潛在結(jié)果的變化（基于主觀的評估）如何影響決策的選項(xiàng)。選項(xiàng)表述正確。綜上,本題應(yīng)選擇D選項(xiàng)。14、一個公司正試圖確定在這個季節(jié)推出兩個新產(chǎn)品中的哪一個。根據(jù)對產(chǎn)品A做的市場調(diào)查，20%的概率銷售額是＄800,000，50%的概率是＄1,200,000，30%的概率是＄1,500,000。同樣的對產(chǎn)品B的市場調(diào)查顯示，40%的概率銷售額是＄900,000，60%的概率是＄2,000,000。假設(shè)公司推出產(chǎn)品A的成本是＄500,000，推出產(chǎn)品B的成本是＄650,000，這個公司應(yīng)該推出哪個產(chǎn)品?（）?【單選題】[單選題]*A、應(yīng)該推出產(chǎn)品A，因?yàn)樗衅谕麧櫋?,210,000B、應(yīng)該推出產(chǎn)品A，因?yàn)樗衅谕麧櫋?10,000C、應(yīng)該推出產(chǎn)品B，因?yàn)樗衅谕麧櫋?10,000(正確答案)D、應(yīng)該推出產(chǎn)品B，因?yàn)樗衅谕麧櫋?,560,000答案解析：產(chǎn)品A的銷售額期望值=＄800,000×0.2+＄1,200,000×0.5+＄1,500,000×0.3=＄1,210,000。產(chǎn)品A的期望利潤=＄1,210,000-＄500,000=＄710,000。產(chǎn)品B的銷售額期望值=＄900,000×0.4+＄2,000,000×0.6=＄1,560,000。產(chǎn)品B的期望利潤=＄1,560,000-＄650,000=＄910,000。公司應(yīng)該推出產(chǎn)品B，因?yàn)樗懈叩钠谕麧?。綜上，本題應(yīng)選擇C選項(xiàng)。15、Novelty公司計(jì)劃開支＄65,000來上市他的最新產(chǎn)品。他的研究顯示10%的概率銷售收入是＄40,000，60%的概率是＄80,000，30%的概率是＄120,000。但是，在公司收到最近的經(jīng)濟(jì)預(yù)測后，他修改了原先的估計(jì)?，F(xiàn)在的估計(jì)是50%的概率銷售收入是＄40,000，40%的概率是＄80,000，10%的概率是＄120,000。在修改估計(jì)的前后，公司分別應(yīng)該如何決定是否推出這個新產(chǎn)品?（）?【單選題】[單選題]*A、修改前：推出產(chǎn)品，修改后：推出產(chǎn)品B、修改前：推出產(chǎn)品，修改后：不推出產(chǎn)品(正確答案)C、修改前：不推出產(chǎn)品，修改后：不推出產(chǎn)品D、修改前：不推出產(chǎn)品，修改后：推出產(chǎn)品答案解析：在修改前，新產(chǎn)品的期望銷售收入是＄88,000(＄40,000×0.1+＄80,000×0.6+＄120,000×0.3)。由于上市成本是＄65,000，新產(chǎn)品的期望利潤是＄23,000(＄88,000-＄65,000)。修改之后，期望銷售收入是＄64,000(＄40,000×0.5+＄80,000×0.4+＄120,000×0.1)。由于上市成本仍然是＄65,000，期望利潤變成是-＄1,000(＄64,000-＄65,000)。根據(jù)這個計(jì)算，修改之前公司應(yīng)該推出新產(chǎn)品（因?yàn)槠谕麧櫈檎?，修改之后就不應(yīng)該推出新產(chǎn)品(因?yàn)槠谕麧櫈樨?fù))。綜上，本題應(yīng)選擇B選項(xiàng)。16、某制造業(yè)公司為了銷售產(chǎn)品在某百貨公司租賃了攤位；每件產(chǎn)品售價(jià)為＄37.5，每件產(chǎn)品的成本為＄12.5，銷售產(chǎn)品70件的概率是40%，銷售產(chǎn)品40件的概率是60%，租金的支付有以下四個選擇，問哪個選項(xiàng)的利潤最大？（）?【單選題】[單選題]*A、發(fā)生＄1,000固定費(fèi)用B、發(fā)生＄750固定費(fèi)用及支付所有收入的5%C、支付所有銷售收入的20%(正確答案)D、發(fā)生＄200固定費(fèi)用及支付所有銷售收入的16%答案解析：加權(quán)平均銷量＝70×40%＋40×60%＝52件，所以銷售收入＝＄37.5×52＝＄1,950。四種情況下的租賃費(fèi)：A選項(xiàng)＝＄1,000。B選項(xiàng)＝＄750＋＄1,950×5%＝＄847.5。C選項(xiàng)＝20%×＄1,950＝＄390。D選項(xiàng)＝＄200＋16%×＄1,950＝＄512。C選項(xiàng)租賃費(fèi)最少，利潤最大。綜上，本題應(yīng)選擇C選項(xiàng)。17、YoungTime公司預(yù)測今年前6個月的銷售量如下：1月5,000。2月5,100。3月5,300。4月6,000。5月5,800。6月5,500。Young的政策是產(chǎn)成品期末存貨保持在下一個月銷售量的10%。直接材料的期末存貨保持在下一個月直接材料使用預(yù)算的20%。去年12月的銷售量是4,800。Young一般在月底前將產(chǎn)品都做完工，因此在期初和期末都沒有在產(chǎn)品。一個產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)生產(chǎn)成本是。直接材料：每個產(chǎn)品3磅，每磅＄20。直接人工：每個5小時(shí)，每小時(shí)＄15。間接成本：10%的直接人工成本。合計(jì)：＄142.50。使用以上信息，2月份的預(yù)算直接人工成本是多少?（）？【單選題】[單選題]*A、＄382,500B、＄383,250C、＄384,000(正確答案)D、＄383,500答案解析：2月份的預(yù)算產(chǎn)量＝預(yù)算銷售＋期末存貨－期初存貨＝5,100+5,300×10%-5,100×10%=5,100＋530－510＝5,120。每個產(chǎn)品需要5×＄15＝＄75的直接人工，總共是5,120×＄75=＄384,000。注：題中表明期初和期末沒有在產(chǎn)品是指產(chǎn)品的信息即產(chǎn)品都已完工為完工品。而“直接材料的期末存貨保持在下一個月直接材料使用預(yù)算的20%。”是直接材料的條件，并非產(chǎn)品，二者表述的內(nèi)容不同。綜上，本題應(yīng)選擇C選項(xiàng)。18、以下哪項(xiàng)不是直接人工預(yù)算的一種優(yōu)勢?（）?【單選題】[單選題]*A、直接人工預(yù)算允許有工會的企業(yè)在有必要做出改變時(shí)通知工會B、直接人工預(yù)算能夠使整年的生產(chǎn)更加平穩(wěn)，以保持工人規(guī)模的穩(wěn)定C、直接人工預(yù)算可以分解為固定和變動直接人工(正確答案)D、直接人工預(yù)算可以分為不同的等級，如半熟練工、非熟練工或熟練工答案解析：直接人工預(yù)算不能分解為固定和變動，因?yàn)樗械闹苯尤斯ざ际亲儎拥摹Ｒ虼薈選項(xiàng)表述錯誤。綜上，本題應(yīng)選擇C選項(xiàng)。19、Petersons公司來年