2013年稅務(wù)師考試《稅法二》真題

2013年稅務(wù)師考試《稅法二》真題卷面總分：90分答題時間：240分鐘試卷題量：90題練習(xí)次數(shù)：6次

單選題（共59題，共59分）

1.下列所得，不屬于個人所得稅“工資、薪金所得”應(yīng)稅項目的是（）。

A.個人兼職取得的所得

B.退休人員再任職取得的所得

C.任職于雜志社的記者在本單位雜志上發(fā)表作品取得的所得

D.個人在公司任職并兼任董事取得的董事費所得

正確答案：A

您的答案：

本題解析：選項A：應(yīng)按“勞務(wù)報酬所得”項目計算個人所得稅。

2.依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，發(fā)生下列情形，導(dǎo)致應(yīng)收賬款無法收回的部分,可以作為壞賬損失在所得稅前扣除的是（）。

A.債務(wù)人死亡，遺產(chǎn)繼承人拒絕償還的

B.債務(wù)人解散，清算程序拖延達(dá)3年的

C.與債務(wù)人達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，無法追償?shù)?/p>

D.債務(wù)人4年未清償，追償成本超過應(yīng)收賬款的

正確答案：C

您的答案：

本題解析：除貸款類債權(quán)外應(yīng)收、預(yù)付賬款資產(chǎn)損失的確認(rèn)條件：

（1）債務(wù)人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，其清算財產(chǎn)不足清償?shù)模?/p>

（2）債務(wù)人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，其財產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)模?/p>

（3）與債務(wù)人達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議或法院批準(zhǔn)破產(chǎn)重整計劃后，無法追償?shù)模?/p>

（4）債務(wù)人逾期3年以上未清償，且有確鑿證據(jù)證明已無力清償債務(wù)的；

（5）因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力導(dǎo)致無法收回的。

3.下列關(guān)于轉(zhuǎn)讓定價方法的說法，正確的是（）。

A.可比非受控價格法可以適用所有類型的關(guān)聯(lián)交易

B.再銷售價格法通常適用于資金融通的關(guān)聯(lián)交易

C.成本加成法通常適用于無形資產(chǎn)的購銷、轉(zhuǎn)讓的關(guān)聯(lián)交易

D.交易凈利潤法通常適用于高度整合且難以單獨評估的關(guān)聯(lián)交易

正確答案：A

您的答案：

本題解析：選項B:再銷售價格法通常適用于再銷售者未對商品進(jìn)行改變外形、性能、結(jié)構(gòu)或更換商標(biāo)等實質(zhì)性增值加工的簡單加工或單純購銷業(yè)務(wù)；選項C：成本加成法通常適用于有形資產(chǎn)的購銷、轉(zhuǎn)讓和使用，勞務(wù)提供或資金融通的關(guān)聯(lián)交易；選項D：交易凈利潤法通常適用于有形資產(chǎn)的購銷、轉(zhuǎn)讓和使用，無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓和使用以及勞務(wù)提供等關(guān)聯(lián)交易。

【知識點】其他

4.2012年3月甲企業(yè)將持有乙企業(yè)5%的股權(quán)以1000萬元的價格轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓價格中包含乙企業(yè)未分配利潤中歸屬于該股權(quán)的20萬元，股權(quán)的購置成本為800萬元。甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得為（）萬元。

A.50

B.180

C.200

D.220

正確答案：C

您的答案：

本題解析：企業(yè)在計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權(quán)所可能分配的金額。應(yīng)確認(rèn)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=1000-800=200（萬元）。

【知識點】其他

5.2012年12月甲飲料廠給職工發(fā)放自制果汁和當(dāng)月外購的取暖器作為福利，其中果汁的成本為20萬元，同期對外銷售價格為25萬元；取暖器的購進(jìn)價格為10萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，該廠發(fā)放上述福利應(yīng)確認(rèn)的收入是（）萬元。

A.10

B.20

C.30

D.35

正確答案：D

您的答案：

本題解析：上述福利應(yīng)確認(rèn)的收入=25+10=35（萬元）。

【知識點】其他

6.2012年年末，某造船廠擬對一艘在建遠(yuǎn)洋客輪按照完工進(jìn)度法確認(rèn)其提供勞務(wù)的收入。下列測算方法，不符合企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定的是（）。

A.已完工作的測量

B.發(fā)生成本占總成本的比例

C.已提供勞務(wù)占勞務(wù)總量的比例

D.已建造時間占合同約定時間的比例

正確答案：D

您的答案：

本題解析：企業(yè)提供勞務(wù)完工進(jìn)度的確定，可選用下列方法：（1）已完工作的測量；（2）已提供勞務(wù)占勞務(wù)總量的比例；（3）發(fā)生成本占總成本的比例。

【知識點】其他

7.某商貿(mào)企業(yè)2012年開始籌建，當(dāng)年未取得收入，籌辦期間發(fā)生業(yè)務(wù)招待費300萬元、業(yè)務(wù)宣傳費20萬元、廣告費用200萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，上述支出可計入企業(yè)籌辦費并在稅前扣除的金額是（）萬元。

A.200

B.220

C.400

D.520

正確答案：C

您的答案：

本題解析：企業(yè)籌辦期發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費直接按實際發(fā)生額的60%計入籌辦費，在稅前扣除；廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費按實際發(fā)生額，計入籌辦費。計入籌辦費的金額=300×60%+20+200=400（萬元）。

【知識點】其他

8.2010年1月某上市公司對本公司20名管理人員實施股票期權(quán)激勵政策，約定如在公司連續(xù)服務(wù)2年，即可以4元/股的價格購買本公司股票1000股。2012年1月，20名管理人員全部行權(quán)，行權(quán)日股票收盤價20元/股。根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，行權(quán)時該公司所得稅前應(yīng)扣除的費用金額是（）元。

A.300000

B.320000

C.380000

D.400000

正確答案：B

您的答案：

本題解析：對股權(quán)激勵計劃實行后，需待一定服務(wù)年限或者達(dá)到規(guī)定業(yè)績條件（以下簡稱等待期）方可行權(quán)的，上市公司等待期內(nèi)會計上計算確認(rèn)的相關(guān)成本費用，不得在對應(yīng)年度計算繳納企業(yè)所得稅時扣除。在股權(quán)激勵計劃可行權(quán)后，上市公司方可根據(jù)該股票實際行權(quán)時的公允價格與當(dāng)年激勵對象實際行權(quán)支付價格的差額及數(shù)量，計算確定作為當(dāng)年上市公司工資薪金支出，依照稅法規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。應(yīng)扣除的費用金額=（20-4）×20×1000=320000（元）。

【知識點】其他

9.2012年1月某公司購進(jìn)—套價值60萬元的管理軟件，符合無形資產(chǎn)確認(rèn)條件，公司按照無形資產(chǎn)進(jìn)行核算。根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，2012年該公司計算應(yīng)納稅所得額時攤銷無形資產(chǎn)費用的最高金額是（）萬元（不考慮凈殘值）。

A.6

B.10

C.30

D.60

正確答案：C

您的答案：

本題解析：企事業(yè)單位購進(jìn)軟件，符合無形資產(chǎn)條件確認(rèn)條件的，其折舊或攤銷年限可適當(dāng)縮短，最短可為2年（含），攤銷無形資產(chǎn)最高金額=60/2=30（萬元）。

【知識點】其他

10.2012年10月某房地產(chǎn)公司委托房產(chǎn)經(jīng)紀(jì)公司銷售房產(chǎn)，采取基價并實行超基價雙方分成方式，約定由房地產(chǎn)公司、經(jīng)紀(jì)公司與購買方三方簽訂銷售合同，12月31日收到經(jīng)紀(jì)公司的代銷清單顯示銷售總金額8000萬元，其中基價為6000萬元，超基價部分應(yīng)分給經(jīng)紀(jì)公司400萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，房地產(chǎn)公司應(yīng)確認(rèn)銷售收入（）萬元。

A.6000

B.6400

C.7600

D.8000

正確答案：D

您的答案：

本題解析：采取基價（保底價）并實行超基價雙方分成方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，屬于由開發(fā)企業(yè)與購買方簽訂銷售合同或協(xié)議，或開發(fā)企業(yè)、受托方、購買方三方共同簽訂銷售合同或協(xié)議的，如果銷售合同或協(xié)議中約定的價格高于基價，則應(yīng)按銷售合同或協(xié)議中約定的價格計算的價款于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實現(xiàn)，開發(fā)企業(yè)按規(guī)定支付受托方的分成額，不得直接從銷售收入中減除。所以房地產(chǎn)公司應(yīng)確認(rèn)銷售收入為8000萬元。

【知識點】其他

11.依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)按合理的方法分配成本，其中單獨作為過渡性成本對象核算的公共配套設(shè)施開發(fā)成本的分配方法是()。

A.占地面積法

B.建筑面積法

C.直接成本法

D.預(yù)算造價法

正確答案：B

您的答案：

本題解析：單獨作為過渡性成本對象核算的公共配套設(shè)施開發(fā)成本,應(yīng)按建筑面積法進(jìn)行分配。

12.依據(jù)企業(yè)所得稅法和稅收征管法的相關(guān)規(guī)定，下列納稅人，適用核定征收企業(yè)所得稅的是（）。

A.停牌的上市公司

B.跨省界匯總納稅企業(yè)

C.擅自銷毀賬簿的汽車修理廠

D.經(jīng)營規(guī)模較小的稅務(wù)師事務(wù)所

正確答案：C

您的答案：

本題解析：企業(yè)所得稅不適用核定征收辦法的企業(yè)包括以下六大類別：（一）享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例和國務(wù)院規(guī)定的一項或幾項企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)（不包括僅享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定免稅收入優(yōu)惠政策的企業(yè)）；（二）匯總納稅企業(yè)；（三）上市公司；（四）銀行、信用社、小額貸款公司、保險公司、證券公司、期貨公司、信托投資公司、金融資產(chǎn)管理公司、融資租賃公司、擔(dān)保公司、財務(wù)公司、典當(dāng)公司等金融企業(yè)；（五）會計、審計、資產(chǎn)評估、稅務(wù)、房地產(chǎn)估價、土地估價、工程造價、律師、價格鑒證、公證機(jī)構(gòu)、基層法律服務(wù)機(jī)構(gòu)、專利代理、商標(biāo)代理以及其他經(jīng)濟(jì)鑒證類社會中介機(jī)構(gòu)；（六）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他企業(yè)。

【知識點】其他

13.某外國公司在境內(nèi)設(shè)立一常駐代表機(jī)構(gòu)從事產(chǎn)品售后服務(wù)，2013年6月，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對其2012年度業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查時，發(fā)現(xiàn)該代表機(jī)構(gòu)賬簿不健全，不能準(zhǔn)確核算成本，收入經(jīng)查實為120萬元，決定按照最低利潤率對其進(jìn)行核定征收企業(yè)所得稅。2012年該常駐代表機(jī)構(gòu)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。

A.3

B.3.5

C.4

D.4.5

正確答案：D

您的答案：

本題解析：利潤率最低為15%；常駐代表機(jī)構(gòu)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=120×15%×25%=4.5（萬元）。

【知識點】其他

14.2012年9月某化肥廠購進(jìn)一臺污水處理設(shè)備并投入使用（該設(shè)備屬于環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄列舉項目），均取得增值稅專用發(fā)票注明設(shè)備價款100萬元、進(jìn)項稅額17萬元，該廠可抵免企業(yè)所得稅稅額（）萬元。

A.10

B.11.7

C.100

D.117

正確答案：A

您的答案：

本題解析：企業(yè)購置并實際使用規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。進(jìn)行稅額抵免時，如增值稅進(jìn)項稅額允許抵扣，其專用設(shè)備投資額不再包括增值稅進(jìn)項稅額；如增值稅進(jìn)項稅額不允許抵扣，其專用設(shè)備投資額應(yīng)為增值稅專用發(fā)票上注明的價稅合計金額。企業(yè)購買專用設(shè)備取得普通發(fā)票的，其專用設(shè)備投資額為普通發(fā)票上注明的金額。該廠可抵免的企業(yè)所得稅稅額=100×10%=10（萬元）。

【知識點】其他

15.依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，預(yù)約定價安排適用期限是（）。

A.企業(yè)提交正式書面申請年度的次年起1至3個連續(xù)年度

B.企業(yè)提交正式書面申請年度的次年起3至5個連續(xù)年度

C.稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)達(dá)成預(yù)約定價安排協(xié)議的次年起1至3個連續(xù)年度

D.稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)達(dá)成預(yù)約定價安排協(xié)議的次年起3至5個連續(xù)年度

正確答案：B

您的答案：

本題解析：預(yù)約定價適用于自企業(yè)提交正式書面申請年度的次年起3至5個連續(xù)年度的關(guān)聯(lián)交易。

【知識點】其他

16.2012年8月某商貿(mào)公司和張某、李某成立合伙企業(yè)，根據(jù)企業(yè)所得稅和個人所得稅相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于該合伙企業(yè)所得稅征收管理的說法，錯誤的是（）。

A.商貿(mào)公司需要就合伙所得繳納企業(yè)所得稅

B.商貿(mào)公司可使用合伙企業(yè)的虧損抵減其盈利

C.張某、李某需要就合伙所得繳納個人所得稅

D.合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得采取“先分后稅”的原則

正確答案：B

您的答案：

本題解析：合伙企業(yè)的合伙人是法人和其他組織的，合伙人在計算繳納其企業(yè)所得稅時，不得用合伙企業(yè)的虧損抵減其盈利。

【知識點】其他

17.依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列各項收入，不屬于搬遷收入的是（）。

A.因搬遷安置而給予的補(bǔ)償收入

B.由于搬遷處置存貨而取得的收入

C.因搬遷停產(chǎn)停業(yè)形成的損失而給予的補(bǔ)償收入

D.資產(chǎn)搬遷過程中遭到毀損而取得的保險賠款收入

正確答案：B

您的答案：

本題解析：企業(yè)由于搬遷處置存貨而取得的收入，應(yīng)按正常經(jīng)營活動取得的收入進(jìn)行所得稅處理，不作為企業(yè)搬遷收入。

18.下列各項所得，不征收個人所得稅的是（）。

A.個人的房屋租賃所得

B.個人根據(jù)遺囑繼承房產(chǎn)的所得

C.外籍個人取得的現(xiàn)金住房補(bǔ)貼所得

D.個人因任職從上市公司取得的股票增值權(quán)所得

正確答案：B

您的答案：

本題解析：房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與的當(dāng)事雙方不征收個人所得稅的三種情況主要包括：房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹；房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與對其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人。

【知識點】其他

19.下列關(guān)于股票期權(quán)個人所得稅征收管理的說法，符合政策規(guī)定的是（）。

A.個人轉(zhuǎn)讓境外上市公司股票而取得的所得，應(yīng)繳納個人所得稅

B.員工因擁有股票期權(quán)而參與企業(yè)稅后利潤分配取得的所得，應(yīng)按照工資、薪金所得繳納個人所得稅

C.上市公司高管人員取得股票期權(quán)所得時，納稅確有困難的，可自其股票期權(quán)行權(quán)之日起，在不超過12個月的期限內(nèi)分期繳納個人所得稅

D.取得股票期權(quán)的員工在行權(quán)日不實際買賣股票，而是按照行權(quán)日股票期權(quán)所指定的股票市場價與施權(quán)價之間的差額，按股息所得繳納個人所得稅

正確答案：A

您的答案：

本題解析：選項B:應(yīng)按“利息、股息、紅利”稅目計算個人所得稅；選項C：取得股票期權(quán)所得繳納個人所得稅時出現(xiàn)困難的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，可自其股票期權(quán)行權(quán)之日起，在不超過6個月的期限內(nèi)分期繳納個人所得稅；選項D：按“工資、薪金所得”項目計算繳納個人所得稅。

【知識點】其他

20.依據(jù)個人所得稅相關(guān)規(guī)定，受贈人無償受贈房屋所得應(yīng)歸屬于（）。

A.偶然所得

B.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

C.其他所得

D.勞務(wù)報酬所得

正確答案：C

您的答案：

本題解析：個人無償受贈房屋應(yīng)按“其他所得”項目計算個人所得稅。

【知識點】其他

21.方某接受房產(chǎn)贈與，手續(xù)齊全、合法，贈與合同上注明該房產(chǎn)原值25萬元，方某支付相關(guān)稅費2.5萬元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)評估，該房產(chǎn)市場價格為35萬元。方某獲贈房產(chǎn)應(yīng)繳納個人所得稅（）萬元。

A.2

B.1.5

C.7

D.6.5

正確答案：D

您的答案：

本題解析：方某獲贈房產(chǎn)應(yīng)繳納個人所得稅=（35-2.5）×20%=6.5（萬元）。

【知識點】其他

22.王某根據(jù)勞務(wù)合同的規(guī)定，取得稅后勞務(wù)報酬30000元。在不考慮其他稅費的情況下，王某該項勞務(wù)報酬應(yīng)繳納個人所得稅（）元。

A.3823.5

B.4794.5

C.5032.12

D.6842.11

正確答案：D

您的答案：

本題解析：應(yīng)納稅所得額=[（30000-2000）×（1-20%）]/[1-30%×（1-20%）]=29473.68（元）

王某應(yīng)繳納個人所得稅=29473.68×30%-2000=6842.11（元）。

【知識點】其他

23.2012年張某將其一項專利權(quán)轉(zhuǎn)讓給A國一家企業(yè)，取得轉(zhuǎn)讓收入120000元，按A國稅法繳納了個人所得稅15000元；同年在A國提供勞務(wù)，取得勞務(wù)報酬200000元，按A國稅法繳納了個人所得稅55000元。2012年張某應(yīng)就來源于A國所得在國內(nèi)繳納個人所得稅（）元。

A.2800

B.4200

C.6200

D.7000

正確答案：C

您的答案：

本題解析：轉(zhuǎn)讓專利權(quán)抵免限額=120000×（1-20%）×20%=19200（元），需要在我國補(bǔ)稅=19200-15000=4200（元）；提供勞務(wù)抵免限額=200000×（1-20%）×40%-7000=57000（元），應(yīng)在我國補(bǔ)稅=57000-55000=2000（元）；共應(yīng)在我國繳納個人所得稅=4200+2000=6200（元）。

【知識點】其他

24.錢某在某上市公司任職，任職期間該公司授予錢某限售股3萬股，該批限售股已于2012年年初解禁，錢某在8月份之前陸續(xù)買進(jìn)該公司股票2萬股，股票平均買價為5.4元/股，但限售股授予價格不明確。2012年8月錢某以8元/股的價格賣出公司股票4萬股。在不考慮股票買賣過程中其他相關(guān)稅費的情況下，錢某轉(zhuǎn)讓4萬股股票應(yīng)繳納個人所得稅（）元。

A.27200

B.32400

C.37600

D.40800

正確答案：D

您的答案：

本題解析：轉(zhuǎn)讓限售股授予價格不明確，按轉(zhuǎn)讓收入的15%確定限售股原值和合理稅費,以轉(zhuǎn)讓收入減去原值和合理稅費后的余額乘以20%稅率,計算個人所得稅。錢某轉(zhuǎn)讓的這40000股股票中，有3萬是限售股，1萬股是上市公司的股票。個人轉(zhuǎn)讓上市公司的股票是免征個人所得稅的，所以錢某應(yīng)納個人所得稅=8×30000×（1-15%）×20%=40800（元）。

【知識點】其他

25.鄭某為某上市公司獨立董事（未在該公司任職），2012年12月份取得董事費8萬元，向中國教育發(fā)展基金會捐款3萬元。2012年12月份鄭某應(yīng)繳納個人所得稅（）元。

A.8200

B.10000

C.11440

D.13000

正確答案：A

您的答案：

本題解析：對納稅人通過中國教育發(fā)展基金會用于公益、救濟(jì)性捐贈,準(zhǔn)予在繳納企業(yè)所得稅和個人所得稅前全額扣除。應(yīng)繳納個人所得稅=[80000×（1-20%）-30000]×30%-2000=8200（元）。

【知識點】其他

26.2012年初余某將自有商鋪對外出租，租金8000元/月。在不考慮其他稅費的情況下，余某每月租金應(yīng)繳納個人所得稅（）元。

A.528

B.640

C.1280

D.1440

正確答案：C

您的答案：

本題解析：應(yīng)繳納個人所得稅=8000×（1-20%）×20%=1280（元）。

【知識點】其他

27.2012年12月一高校聘用美籍華人陳某，當(dāng)月應(yīng)稅工資10000元。陳某當(dāng)月應(yīng)繳納個人所得稅（）元。

A.485

B.745

C.880

D.920

正確答案：A

您的答案：

本題解析：陳某應(yīng)納個人所得稅=（10000-4800）×20%-555=485（元）。

【知識點】其他

28.對竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在（）以上的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算。

A.50%

B.75%

C.80%

D.85%

正確答案：D

您的答案：

本題解析：對符合以下條件之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算：（1）已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的；（2）取得銷售（預(yù)售）許可證滿三年仍未銷售完畢的；（3）納稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的（應(yīng)在辦理注銷登記前進(jìn)行土地增值稅清算）；（4）?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計劃單列市）稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他情況。

【知識點】其他

29.甲運輸公司2012年12月與某律師事務(wù)所簽訂一份法律咨詢合同，合同約定咨詢費金額共計100萬元，另外作為承運方簽訂一份運輸合同，總金額400萬元，甲公司隨后將其中的100萬元運輸業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)包給另一單位，并簽訂相關(guān)合同。該公司當(dāng)月應(yīng)繳納印花稅（）元。

A.1500

B.1800

C.2500

D.3000

正確答案：C

您的答案：

本題解析：一般的法律咨詢合同不屬于應(yīng)稅合同，不繳納印花稅；該公司當(dāng)月應(yīng)繳納印花稅=（400+100）×0.5‰×10000=2500（元）。

【知識點】其他

30.某企業(yè)與甲公司簽訂委托加工合同，約定由甲公司提供原材料100萬元，甲公司另收取加工費10萬元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納印花稅（）元。

A.5O

B.330

C.350

D.550

正確答案：C

您的答案：

本題解析：由委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造貨物并收取加工費的業(yè)務(wù)，應(yīng)按照“加工承攬合同”征收印花稅。對于由受托方提供原料的加工、定作合同，凡在合同中分別記載加工費金額與原材料金額的，應(yīng)分別按“加工承攬合同”和“購銷合同”計稅，兩項稅額相加數(shù)，即為合同應(yīng)貼印花；合同中不劃分加工費金額與原材料金額的，應(yīng)按全部金額，依照“加工承攬合同”從高適用稅率計算貼花。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納印花稅=（100×0.3‰+10×0.5‰）×10000=350（元）。

【知識點】其他

31.同一類應(yīng)納稅憑證需要頻繁貼花的，納稅人可向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請按期匯總繳納印花稅，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的期限計算匯總納稅，最長期限不得超過（）個月。

A.1

B.3

C.5

D.10

正確答案：A

您的答案：

本題解析：同一種類應(yīng)納稅憑證，需頻繁貼花的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請按期匯總繳納印花稅。匯總繳納限期由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)確定，但最長期限不得超過1個月。

【知識點】其他

32.甲企業(yè)2012年初擁有廠房原值2000萬元，倉庫原值500萬元。2012年5月20日，將倉庫以1000萬元的價格轉(zhuǎn)讓給乙企業(yè)，當(dāng)?shù)卣?guī)定房產(chǎn)稅減除比例為30%。甲企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）萬元。

A.17.65

B.18.2

C.18.55

D.20.3

正確答案：C

您的答案：

本題解析：甲企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=2000×（1-30%）×1.2%+500×（1-30%）×1.2%×5/12=18.55（萬元）。

【知識點】其他

33.某企業(yè)2012年有一處地下建筑物，為商業(yè)用途房產(chǎn)（房產(chǎn)原值80萬元）,10月底將其出售。當(dāng)?shù)卣?guī)定房產(chǎn)稅減除比例為30%,商業(yè)用途地下建筑房產(chǎn)以原價的70%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值。2012年該企業(yè)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）元。

A.3920

B.4312

C.4704

D.4820

正確答案：A

您的答案：

本題解析：該企業(yè)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=80×70%×（1-30%）×1.2%×10000×10/12=3920（元）。

【知識點】其他

34.（根據(jù)2015年教材，該題目政策過時）某運輸公司2012年有如下運輸工具：運輸卡車10輛，整備質(zhì)量12.4噸/輛，4月購入乘用車12輛，當(dāng)月辦理登記取得車輛行駛證，當(dāng)?shù)卣?guī)定的乘用車車船稅稅額1000元/輛，運輸卡車車船稅稅額80元/噸。2012年度該公司應(yīng)繳納車船稅（）元，

A.18920

B.19000

C.21920

D.22000

正確答案：B

您的答案：

本題解析：車輛整備質(zhì)量尾數(shù)不超過0.5噸的，按照0.5噸計算。2012年度該公司應(yīng)繳納的車船稅=12.5×10×80+12×1000×（12-3）/12=19000（元）。

【新政策解答】《車船稅法》及其條例涉及的整備質(zhì)量、凈噸位、艇身長度等計稅單位，有尾數(shù)的一律按照含尾數(shù)的計稅單位據(jù)實計算車船稅應(yīng)納稅額。計算得出的應(yīng)納稅額小數(shù)點后超過兩位的可四舍五入保留兩位小數(shù)。2012年度該公司應(yīng)繳納的車船稅=12.4×10×80+12×1000×（12-3）/12=18920（元）。

【知識點】其他

35.下列說法，不符合車船稅法定免稅規(guī)定的是（）。

A.捕撈漁船免征車船稅

B.警用車船免征車船稅

C.混合動力車免征車船稅

D.國際組織駐華代表機(jī)構(gòu)車輛免征車船稅

正確答案：C

您的答案：

本題解析：對純電動汽車、燃料電池汽車和插電式混合動力汽車免征車船稅，其他混合動力汽車按照同類車輛適用稅額減半征收車船稅。

【知識點】其他

36.某企業(yè)2012年3月1日以協(xié)議方式取得一土地的土地使用權(quán)，支付土地出讓金3000萬元，拆遷補(bǔ)償費1000萬元，5月20日繳納市政配套費500萬元。當(dāng)?shù)仄醵惗惵蕿?%。該企業(yè)應(yīng)繳納契稅（）萬元。

A.120

B.140

C.160

D.180

正確答案：D

您的答案：

本題解析：以協(xié)議方式取得土地使用權(quán)的，其契稅計稅價格為成交價格。成交價格包括土地出讓金、土地補(bǔ)償費、安置補(bǔ)助費、地上附著物和青苗補(bǔ)償費、拆遷補(bǔ)償費、市政建設(shè)配套費等承受者應(yīng)支付的貨幣、實物、無形資產(chǎn)及其他經(jīng)濟(jì)利益。應(yīng)繳納契稅=（3000+1000+500）×4%=180（萬元）。

【知識點】其他

37.依據(jù)契稅的相關(guān)規(guī)定，下列各項應(yīng)征收契稅的是（）。

A.以獲獎方式取得房屋產(chǎn)權(quán)

B.將自有房產(chǎn)作股投入本人經(jīng)營企業(yè)

C.房屋產(chǎn)權(quán)相互交換，交換價值相等

D.承受荒山土地使用權(quán)用于林業(yè)生產(chǎn)

正確答案：A

您的答案：

本題解析：選項A：以獲獎方式取得房屋產(chǎn)權(quán)的，其實質(zhì)是接受贈與房產(chǎn)，應(yīng)照章繳納契稅；選項B：以自有房產(chǎn)作股投入本人經(jīng)營企業(yè)，不繳納契稅；選項C：房屋產(chǎn)權(quán)交換，雙方交換價值相等，免納契稅；選項D：承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅。

【知識點】其他

38.（根據(jù)2015年教材，該題目已過時）依據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅的相關(guān)規(guī)定，納稅人繳納城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難需要減免稅款，應(yīng)辦理相關(guān)審批手續(xù)。負(fù)責(zé)城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)為（）。

A.國家稅務(wù)總局

B.縣級稅務(wù)機(jī)關(guān)

C.（設(shè)區(qū)的）市稅務(wù)機(jī)關(guān)

D.省級（含計劃單列市）地方稅務(wù)機(jī)關(guān)

正確答案：D

您的答案：

本題解析：城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅審批權(quán)限應(yīng)集中在省級（含計劃單列市）地方稅務(wù)機(jī)關(guān)，不得下放。

【新政策解答】城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅審批權(quán)限下放至縣級以上地方稅務(wù)機(jī)關(guān)。各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要根據(jù)困難類型、減免稅金額大小及本地區(qū)管理，按照減負(fù)提效、放管結(jié)合的原則，合理確定省、市、縣地方稅務(wù)機(jī)關(guān)的審批權(quán)限。

【知識點】其他

39.位于某縣城的一化工廠，2012年1月企業(yè)土地使用證書記載占用土地的面積為80000平方米，8月新征用耕地10000平方米，已繳納耕地占用稅，適用城鎮(zhèn)土地使用稅稅率為10元/平方米。該化工廠2012年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）元。

A.720000

B.800000

C.820000

D.900000

正確答案：B

您的答案：

本題解析：納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。該化工廠應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=80000×10=800000（元）。

【知識點】其他

40.2012年6月農(nóng)村居民陳某因受災(zāi)住宅倒塌，經(jīng)批準(zhǔn)占用150平方米耕地新建住宅，當(dāng)?shù)馗卣加枚惗惵蕿?0元/平方米。陳某應(yīng)繳納耕地占用稅（）元。

A.0

B.1500

C.3000

D.4000

正確答案：B

您的答案：

本題解析：農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。陳某應(yīng)繳納耕地占用稅=150×20×50%=1500（元）。

【知識點】其他

41.律師張某2012年10月取得收入情況如下：

（1）從任職的律師事務(wù)所取得應(yīng)稅工資7000元，通信和交通補(bǔ)貼1000元，辦理業(yè)務(wù)分成收入23000元，在分成收入案件辦理過程中，張某以個人名義聘請了一位兼職律師劉某協(xié)助，支付劉某報酬5000元。

（2）張某10月份利用業(yè)余時間為一所高校講課，取得該高校支付的一次性勞務(wù)報酬30000元，直接捐給一家養(yǎng)老院10000元。

（3）張某每周在當(dāng)?shù)貓蠹埳匣貜?fù)讀者的咨詢信件，10月份取得報社支付稿酬4000元。

（注：分成收入扣除辦案費用比例為30%）

根據(jù)上述資料，回答下列問題：

10月份張某的工資、薪金所得應(yīng)繳納個人所得稅（）元。

A.345

B.3815

C.4145

D.5620

正確答案：C

您的答案：

本題解析：張某的工資、薪金所得應(yīng)繳納的個人所得稅=[23000×（1-30%）+7000+1000-3500]×25%-1005=4145（元）。

按照最新規(guī)定，這里的分成收入扣除辦案費用比例應(yīng)為35%，張某的工資、薪金所得應(yīng)繳納的個人所得稅=[23000×（1-35%）+7000+1000-3500]×25%-1005=3857.5（元）。

【知識點】其他

42.律師張某2012年10月取得收入情況如下：

（1）從任職的律師事務(wù)所取得應(yīng)稅工資7000元，通信和交通補(bǔ)貼1000元，辦理業(yè)務(wù)分成收入23000元，在分成收入案件辦理過程中，張某以個人名義聘請了一位兼職律師劉某協(xié)助，支付劉某報酬5000元。

（2）張某10月份利用業(yè)余時間為一所高校講課，取得該高校支付的一次性勞務(wù)報酬30000元，直接捐給一家養(yǎng)老院10000元。

（3）張某每周在當(dāng)?shù)貓蠹埳匣貜?fù)讀者的咨詢信件，10月份取得報社支付稿酬4000元。

（注：分成收入扣除辦案費用比例為30%）

根據(jù)上述資料，回答下列問題：

劉某協(xié)助張某完成案件取得的報酬應(yīng)繳納個人所得稅（）元。

A.0

B.500

C.800

D.1000

正確答案：C

您的答案：

本題解析：劉某應(yīng)繳納的個人所得稅=5000×（1-20%）×20%=800（元）。

【知識點】其他

43.律師張某2012年10月取得收入情況如下：

（1）從任職的律師事務(wù)所取得應(yīng)稅工資7000元，通信和交通補(bǔ)貼1000元，辦理業(yè)務(wù)分成收入23000元，在分成收入案件辦理過程中，張某以個人名義聘請了一位兼職律師劉某協(xié)助，支付劉某報酬5000元。

（2）張某10月份利用業(yè)余時間為一所高校講課，取得該高校支付的一次性勞務(wù)報酬30000元，直接捐給一家養(yǎng)老院10000元。

（3）張某每周在當(dāng)?shù)貓蠹埳匣貜?fù)讀者的咨詢信件，10月份取得報社支付稿酬4000元。

（注：分成收入扣除辦案費用比例為30%）

根據(jù)上述資料，回答下列問題：

10月份張某講課勞務(wù)報酬所得應(yīng)繳納個人所得稅（）元。

A.2880

B.3200

C.4800

D.5200

正確答案：D

您的答案：

本題解析：張某講課勞務(wù)報酬所得應(yīng)繳納個人所得稅=30000×（1-20%）×30%-2000=5200（元），直接捐贈不得稅前扣除。

【知識點】其他

44.律師張某2012年10月取得收入情況如下：

（1）從任職的律師事務(wù)所取得應(yīng)稅工資7000元，通信和交通補(bǔ)貼1000元，辦理業(yè)務(wù)分成收入23000元，在分成收入案件辦理過程中，張某以個人名義聘請了一位兼職律師劉某協(xié)助，支付劉某報酬5000元。

（2）張某10月份利用業(yè)余時間為一所高校講課，取得該高校支付的一次性勞務(wù)報酬30000元，直接捐給一家養(yǎng)老院10000元。

（3）張某每周在當(dāng)?shù)貓蠹埳匣貜?fù)讀者的咨詢信件，10月份取得報社支付稿酬4000元。

（注：分成收入扣除辦案費用比例為30%）

根據(jù)上述資料，回答下列問題：

10月份張某取得報社的稿酬所得應(yīng)繳納個人所得稅（）元。

A.302

B.360

C.448

D.640

正確答案：C

您的答案：

本題解析：張某取得報社的稿酬所得應(yīng)繳納個人所得稅=（4000-800）×20%×（1-30%）=448（元）。

【知識點】其他

45.某企業(yè)2012年初房產(chǎn)原值3000萬元，其中廠房原值2600萬元，廠辦幼兒園房產(chǎn)原值300萬元，地下工業(yè)用倉庫原值100萬元。該企業(yè)2012發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

（1）6月30日將原值為300萬元的廠房出租，合同約定每年租金24萬元，7月1日起租，租賃期3年。

（2）7月份購買新建的地下商鋪作為商業(yè)用途，購買合同金額200萬元，9月份交付使用。

（3）10月份接受甲公司委托加工一批產(chǎn)品，簽訂的加工承攬合同中注明原材料由該企業(yè)提供，金額為100萬元，收取加工勞務(wù)費30萬元。該產(chǎn)品由本企業(yè)負(fù)責(zé)運輸，合同中注明運費2萬元，倉儲保管費2000元，裝卸費500元。

（注：當(dāng)?shù)卣?guī)定的計算房產(chǎn)余值的扣除比例是20%，工業(yè)用途地下建筑房產(chǎn)以原價的50%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值，商業(yè)用途地下建筑房產(chǎn)以原價的70%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值。）

根據(jù)上述資料，回答下列問題：

2012年該企業(yè)的地下房產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）元。

A.7040

B.8160

C.9280

D.10400

正確答案：B

您的答案：

本題解析：該企業(yè)地下房產(chǎn)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=100×50%×（1-20%）×1.2%+200×70%×（1-20%）×1.2%×3/12=0.816（萬元）=8160（元）。

【知識點】其他

46.某企業(yè)2012年初房產(chǎn)原值3000萬元，其中廠房原值2600萬元，廠辦幼兒園房產(chǎn)原值300萬元，地下工業(yè)用倉庫原值100萬元。該企業(yè)2012發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

（1）6月30日將原值為300萬元的廠房出租，合同約定每年租金24萬元，7月1日起租，租賃期3年。

（2）7月份購買新建的地下商鋪作為商業(yè)用途，購買合同金額200萬元，9月份交付使用。

（3）10月份接受甲公司委托加工一批產(chǎn)品，簽訂的加工承攬合同中注明原材料由該企業(yè)提供，金額為100萬元，收取加工勞務(wù)費30萬元。該產(chǎn)品由本企業(yè)負(fù)責(zé)運輸，合同中注明運費2萬元，倉儲保管費2000元，裝卸費500元。

（注：當(dāng)?shù)卣?guī)定的計算房產(chǎn)余值的扣除比例是20%，工業(yè)用途地下建筑房產(chǎn)以原價的50%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值，商業(yè)用途地下建筑房產(chǎn)以原價的70%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值。）

根據(jù)上述資料，回答下列問題：

2012年該企業(yè)地上房產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）元。

A.246600

B.247080

C.249600

D.258880

正確答案：C

您的答案：

本題解析：該企業(yè)地上房產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=（2600-300）×（1-20%）×1.2%+300×（1-20%）×1.2%×6/12+24÷2×12%=24.96（萬元）=249600（元）。

【知識點】其他

47.某企業(yè)2012年初房產(chǎn)原值3000萬元，其中廠房原值2600萬元，廠辦幼兒園房產(chǎn)原值300萬元，地下工業(yè)用倉庫原值100萬元。該企業(yè)2012發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

（1）6月30日將原值為300萬元的廠房出租，合同約定每年租金24萬元，7月1日起租，租賃期3年。

（2）7月份購買新建的地下商鋪作為商業(yè)用途，購買合同金額200萬元，9月份交付使用。

（3）10月份接受甲公司委托加工一批產(chǎn)品，簽訂的加工承攬合同中注明原材料由該企業(yè)提供，金額為100萬元，收取加工勞務(wù)費30萬元。該產(chǎn)品由本企業(yè)負(fù)責(zé)運輸，合同中注明運費2萬元，倉儲保管費2000元，裝卸費500元。

（注：當(dāng)?shù)卣?guī)定的計算房產(chǎn)余值的扣除比例是20%，工業(yè)用途地下建筑房產(chǎn)以原價的50%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值，商業(yè)用途地下建筑房產(chǎn)以原價的70%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值。）

根據(jù)上述資料，回答下列問題：

2012年10月份該企業(yè)與加工業(yè)務(wù)相關(guān)的合同應(yīng)繳納印花稅（）元。

A.450

B.452

C.460

D.462

正確答案：D

您的答案：

本題解析：該企業(yè)與加工業(yè)務(wù)相關(guān)的合同應(yīng)繳納印花稅=100×0.3‰×10000+30×0.5‰×10000+2×0.5‰×10000+2000×1‰=300+150+10+2=462（元）。

【知識點】其他

48.某企業(yè)2012年初房產(chǎn)原值3000萬元，其中廠房原值2600萬元，廠辦幼兒園房產(chǎn)原值300萬元，地下工業(yè)用倉庫原值100萬元。該企業(yè)2012發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

（1）6月30日將原值為300萬元的廠房出租，合同約定每年租金24萬元，7月1日起租，租賃期3年。

（2）7月份購買新建的地下商鋪作為商業(yè)用途，購買合同金額200萬元，9月份交付使用。

（3）10月份接受甲公司委托加工一批產(chǎn)品，簽訂的加工承攬合同中注明原材料由該企業(yè)提供，金額為100萬元，收取加工勞務(wù)費30萬元。該產(chǎn)品由本企業(yè)負(fù)責(zé)運輸，合同中注明運費2萬元，倉儲保管費2000元，裝卸費500元。

（注：當(dāng)?shù)卣?guī)定的計算房產(chǎn)余值的扣除比例是20%，工業(yè)用途地下建筑房產(chǎn)以原價的50%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值，商業(yè)用途地下建筑房產(chǎn)以原價的70%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值。）

2012年該企業(yè)與房產(chǎn)相關(guān)的合同應(yīng)繳納印花稅（）元。

A.1708

B.1720

C.1744

D.1750

正確答案：B

您的答案：

本題解析：該企業(yè)與房產(chǎn)相關(guān)的合同應(yīng)繳納印花稅=24×3×1‰×10000+200×0.5‰×10000=720+1000=1720（元）。

【知識點】其他

49.位于我國境內(nèi)某市的一家電子產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，擁有自己的核心自主知識產(chǎn)權(quán)，2011年至2015年經(jīng)相關(guān)機(jī)構(gòu)認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，2012年度有關(guān)經(jīng)營情況如下：

（1）全年取得銷售電子產(chǎn)品的不含稅收入7000萬元，取得房屋租金收入200萬元。

（2）全年購進(jìn)與生產(chǎn)電子產(chǎn)品相關(guān)的原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明價款3200萬元、進(jìn)項稅額544萬元并通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證；購進(jìn)安全生產(chǎn)專用設(shè)備（屬于企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定）并投入使用，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款50萬元、進(jìn)項稅額8.5萬元，并通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。

（3）全年與銷售電子產(chǎn)品相關(guān)的銷售成本4150萬元；全年發(fā)生銷售費用1400萬元，其中含廣告費1100萬元；全年發(fā)生管理費用600萬元，其中含新技術(shù)研究開發(fā)費320萬元、業(yè)務(wù)招待費75萬元。

（4）計入成本、費用中的實發(fā)工資400萬元、發(fā)生的工會經(jīng)費支出9萬元、職工福利費支出70萬元、職工教育經(jīng)費支出13萬元。

（5）全年營業(yè)外支出300萬元，其中支付合同違約金6萬元。

（注：該企業(yè)適用增值稅稅率17%，營業(yè)稅稅率5%，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7%，教育費附加征收率3%，企業(yè)所得稅稅率15%，不考慮其他稅費。）

根據(jù)上述資料，回答下列問題：

2012年度該企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加共計是（）萬元。

A.701.25

B.710.6

C.712.25

D.721.6

正確答案：C

您的答案：

本題解析：應(yīng)繳納的增值稅=7000×17%-（544+8.5）=637.5（萬元），應(yīng)繳納的營業(yè)稅=200×5%=10（萬元），應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加=（637.5+10）×（7%+3%）=64.75（萬元），該企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加=637.5+10+64.75=712.25（萬元）。

【知識點】其他

50.位于我國境內(nèi)某市的一家電子產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，擁有自己的核心自主知識產(chǎn)權(quán)，2011年至2015年經(jīng)相關(guān)機(jī)構(gòu)認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，2012年度有關(guān)經(jīng)營情況如下：

（1）全年取得銷售電子產(chǎn)品的不含稅收入7000萬元，取得房屋租金收入200萬元。

（2）全年購進(jìn)與生產(chǎn)電子產(chǎn)品相關(guān)的原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明價款3200萬元、進(jìn)項稅額544萬元并通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證；購進(jìn)安全生產(chǎn)專用設(shè)備（屬于企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定）并投入使用，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款50萬元、進(jìn)項稅額8.5萬元，并通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。

（3）全年與銷售電子產(chǎn)品相關(guān)的銷售成本4150萬元；全年發(fā)生銷售費用1400萬元，其中含廣告費1100萬元；全年發(fā)生管理費用600萬元，其中含新技術(shù)研究開發(fā)費320萬元、業(yè)務(wù)招待費75萬元。

（4）計入成本、費用中的實發(fā)工資400萬元、發(fā)生的工會經(jīng)費支出9萬元、職工福利費支出70萬元、職工教育經(jīng)費支出13萬元。

（5）全年營業(yè)外支出300萬元，其中支付合同違約金6萬元。

（注：該企業(yè)適用增值稅稅率17%，營業(yè)稅稅率5%，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7%，教育費附加征收率3%，企業(yè)所得稅稅率15%，不考慮其他稅費。）

根據(jù)上述資料，回答下列問題：

2012年度該企業(yè)實現(xiàn)的會計利潤是（）萬元。

A.299.25

B.325.25

C.499.25

D.675.25

正確答案：D

您的答案：

本題解析：該企業(yè)實現(xiàn)的會計利潤=7000+200-4150-1400-600-300-10-64.75=675.25（萬元）。

【知識點】其他

51.位于我國境內(nèi)某市的一家電子產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，擁有自己的核心自主知識產(chǎn)權(quán)，2011年至2015年經(jīng)相關(guān)機(jī)構(gòu)認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，2012年度有關(guān)經(jīng)營情況如下：

（1）全年取得銷售電子產(chǎn)品的不含稅收入7000萬元，取得房屋租金收入200萬元。

（2）全年購進(jìn)與生產(chǎn)電子產(chǎn)品相關(guān)的原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明價款3200萬元、進(jìn)項稅額544萬元并通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證；購進(jìn)安全生產(chǎn)專用設(shè)備（屬于企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定）并投入使用，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款50萬元、進(jìn)項稅額8.5萬元，并通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。

（3）全年與銷售電子產(chǎn)品相關(guān)的銷售成本4150萬元；全年發(fā)生銷售費用1400萬元，其中含廣告費1100萬元；全年發(fā)生管理費用600萬元，其中含新技術(shù)研究開發(fā)費320萬元、業(yè)務(wù)招待費75萬元。

（4）計入成本、費用中的實發(fā)工資400萬元、發(fā)生的工會經(jīng)費支出9萬元、職工福利費支出70萬元、職工教育經(jīng)費支出13萬元。

（5）全年營業(yè)外支出300萬元，其中支付合同違約金6萬元。

（注：該企業(yè)適用增值稅稅率17%，營業(yè)稅稅率5%，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7%，教育費附加征收率3%，企業(yè)所得稅稅率15%，不考慮其他稅費。）

根據(jù)上述資料，回答下列問題：

計算2012年度應(yīng)納稅所得額時，職工福利費、職工工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費共計應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額（）萬元。

A.14

B.15

C.18

D.30

正確答案：C

您的答案：

本題解析：稅前允許扣除的職工福利費=400×14%=56（萬元）＜實際發(fā)生額70萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=70-56=14（萬元）；稅前允許扣除的職工工會經(jīng)費=400×2%=8（萬元）＜實際發(fā)生額9萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=9-8=1（萬元）；稅前允許扣除的職工教育經(jīng)費=400×2.5%=10（萬元）＜實際發(fā)生額13萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納所得額=13-10=3（萬元）；職工福利費、職工工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費共計應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=14+1+3=18（萬元）。

【知識點】其他

52.位于我國境內(nèi)某市的一家電子產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，擁有自己的核心自主知識產(chǎn)權(quán)，2011年至2015年經(jīng)相關(guān)機(jī)構(gòu)認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，2012年度有關(guān)經(jīng)營情況如下：

（1）全年取得銷售電子產(chǎn)品的不含稅收入7000萬元，取得房屋租金收入200萬元。

（2）全年購進(jìn)與生產(chǎn)電子產(chǎn)品相關(guān)的原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明價款3200萬元、進(jìn)項稅額544萬元并通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證；購進(jìn)安全生產(chǎn)專用設(shè)備（屬于企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定）并投入使用，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款50萬元、進(jìn)項稅額8.5萬元，并通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。

（3）全年與銷售電子產(chǎn)品相關(guān)的銷售成本4150萬元；全年發(fā)生銷售費用1400萬元，其中含廣告費1100萬元；全年發(fā)生管理費用600萬元，其中含新技術(shù)研究開發(fā)費320萬元、業(yè)務(wù)招待費75萬元。

（4）計入成本、費用中的實發(fā)工資400萬元、發(fā)生的工會經(jīng)費支出9萬元、職工福利費支出70萬元、職工教育經(jīng)費支出13萬元。

（5）全年營業(yè)外支出300萬元，其中支付合同違約金6萬元。

（注：該企業(yè)適用增值稅稅率17%，營業(yè)稅稅率5%，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7%，教育費附加征收率3%，企業(yè)所得稅稅率15%，不考慮其他稅費。）

根據(jù)上述資料，回答下列問題：

2012年度該企業(yè)應(yīng)納稅所得額為（）萬元。

A.553.25

B.572.25

C.574.25

D.592.25

正確答案：D

您的答案：

本題解析：稅前允許扣除的廣告費=（7000+200）×15%=1080（萬元）＜實際發(fā)生額1100萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=1100-1080=20（萬元）；業(yè)務(wù)招待費的扣除限額=（7000+200）×5‰=36（萬元）＜實際發(fā)生額的60%=75×60%=45（萬元），應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=75-36=39（萬元）；新技術(shù)研究開發(fā)費用可以加計扣除50%，所以應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=320×50%=160（萬元）；該企業(yè)應(yīng)納稅所得額=675.25+18+20+39-160=592.25（萬元）。

【知識點】其他

53.位于我國境內(nèi)某市的一家電子產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，擁有自己的核心自主知識產(chǎn)權(quán)，2011年至2015年經(jīng)相關(guān)機(jī)構(gòu)認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，2012年度有關(guān)經(jīng)營情況如下：

（1）全年取得銷售電子產(chǎn)品的不含稅收入7000萬元，取得房屋租金收入200萬元。

（2）全年購進(jìn)與生產(chǎn)電子產(chǎn)品相關(guān)的原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明價款3200萬元、進(jìn)項稅額544萬元并通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證；購進(jìn)安全生產(chǎn)專用設(shè)備（屬于企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定）并投入使用，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款50萬元、進(jìn)項稅額8.5萬元，并通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。

（3）全年與銷售電子產(chǎn)品相關(guān)的銷售成本4150萬元；全年發(fā)生銷售費用1400萬元，其中含廣告費1100萬元；全年發(fā)生管理費用600萬元，其中含新技術(shù)研究開發(fā)費320萬元、業(yè)務(wù)招待費75萬元。

（4）計入成本、費用中的實發(fā)工資400萬元、發(fā)生的工會經(jīng)費支出9萬元、職工福利費支出70萬元、職工教育經(jīng)費支出13萬元。

（5）全年營業(yè)外支出300萬元，其中支付合同違約金6萬元。

（注：該企業(yè)適用增值稅稅率17%，營業(yè)稅稅率5%，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7%，教育費附加征收率3%，企業(yè)所得稅稅率15%，不考慮其他稅費。）

根據(jù)上述資料，回答下列問題：

2012年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。

A.77.99

B.80.84

C.83.84

D.88.84

正確答案：C

您的答案：

本題解析：該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=592.25×15%-50×10%=83.84（萬元）。

【知識點】其他

54.位于某市區(qū)的甲房地產(chǎn)開發(fā)公司，2012年度開發(fā)建設(shè)辦公樓一棟，12月20日與本市乙企業(yè)（非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)）簽訂了一份購銷合同，將辦公樓銷售給乙企業(yè)，銷售金額共計3000萬元。合同載明，乙企業(yè)向甲房地產(chǎn)開發(fā)公司支付貨幣資金2500萬元，另將一塊未作任何開發(fā)的土地的使用權(quán)作價500萬元轉(zhuǎn)讓給甲房地產(chǎn)開發(fā)公司，并簽署產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。

甲房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)該辦公樓支付土地價款800萬元、契稅40萬元、房地產(chǎn)開發(fā)成本360萬元，開發(fā)過程中發(fā)生管理費用120萬元（包括業(yè)務(wù)招待費50萬元，未包括印花稅）、銷售費用200萬元、財務(wù)費用150萬元（屬于向其他企業(yè)借款支付的年利息，約定利率10%，銀行同期利率6%）?！盃I業(yè)外支出”賬戶記載金額160萬元。

乙企業(yè)轉(zhuǎn)讓給甲房地產(chǎn)開發(fā)公司的土地使用權(quán)為抵債所得，抵債時作價300萬元并發(fā)生相關(guān)稅費10萬元。

（注：當(dāng)?shù)卣_定房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為8%）

根據(jù)上述資料，回答下列問題：

2012年甲公司應(yīng)繳納營業(yè)稅與印花稅合計（）萬元。

A.144.75

B.145.75

C.149.75

D.151.75

正確答案：D

您的答案：

本題解析：甲公司應(yīng)繳納營業(yè)稅=3000×5%=150（萬元），應(yīng)繳納的印花稅=3000×0.5‰+500×0.5‰=1.75（萬元），甲公司應(yīng)繳納營業(yè)稅與印花稅合計=150+1.75=151.75（萬元）。

【知識點】其他

55.位于某市區(qū)的甲房地產(chǎn)開發(fā)公司，2012年度開發(fā)建設(shè)辦公樓一棟，12月20日與本市乙企業(yè)（非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)）簽訂了一份購銷合同，將辦公樓銷售給乙企業(yè)，銷售金額共計3000萬元。合同載明，乙企業(yè)向甲房地產(chǎn)開發(fā)公司支付貨幣資金2500萬元，另將一塊未作任何開發(fā)的土地的使用權(quán)作價500萬元轉(zhuǎn)讓給甲房地產(chǎn)開發(fā)公司，并簽署產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。

甲房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)該辦公樓支付土地價款800萬元、契稅40萬元、房地產(chǎn)開發(fā)成本360萬元，開發(fā)過程中發(fā)生管理費用120萬元（包括業(yè)務(wù)招待費50萬元，未包括印花稅）、銷售費用200萬元、財務(wù)費用150萬元（屬于向其他企業(yè)借款支付的年利息，約定利率10%，銀行同期利率6%）?！盃I業(yè)外支出”賬戶記載金額160萬元。

乙企業(yè)轉(zhuǎn)讓給甲房地產(chǎn)開發(fā)公司的土地使用權(quán)為抵債所得，抵債時作價300萬元并發(fā)生相關(guān)稅費10萬元。

（注：當(dāng)?shù)卣_定房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為8%）

根據(jù)上述資料，回答下列問題：

2012年甲公司計算土地增值稅時的“準(zhǔn)予扣除項目”合計（）萬元。

A.1605

B.1689.8

C.1701

D.1702.5

正確答案：C

您的答案：

本題解析：準(zhǔn)予扣除項目=（800+40+360）×（1+8%+20%）+150×（1+7%+3%）=1701（萬元）。

【知識點】其他

56.位于某市區(qū)的甲房地產(chǎn)開發(fā)公司，2012年度開發(fā)建設(shè)辦公樓一棟，12月20日與本市乙企業(yè)（非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)）簽訂了一份購銷合同，將辦公樓銷售給乙企業(yè)，銷售金額共計3000萬元。合同載明，乙企業(yè)向甲房地產(chǎn)開發(fā)公司支付貨幣資金2500萬元，另將一塊未作任何開發(fā)的土地的使用權(quán)作價500萬元轉(zhuǎn)讓給甲房地產(chǎn)開發(fā)公司，并簽署產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。

甲房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)該辦公樓支付土地價款800萬元、契稅40萬元、房地產(chǎn)開發(fā)成本360萬元，開發(fā)過程中發(fā)生管理費用120萬元（包括業(yè)務(wù)招待費50萬元，未包括印花稅）、銷售費用200萬元、財務(wù)費用150萬元（屬于向其他企業(yè)借款支付的年利息，約定利率10%，銀行同期利率6%）?！盃I業(yè)外支出”賬戶記載金額160萬元。

乙企業(yè)轉(zhuǎn)讓給甲房地產(chǎn)開發(fā)公司的土地使用權(quán)為抵債所得，抵債時作價300萬元并發(fā)生相關(guān)稅費10萬元。

（注：當(dāng)?shù)卣_定房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為8%）

根據(jù)上述資料，回答下列問題：

2012年甲公司應(yīng)繳納土地增值稅（）萬元。

A.433.88

B.434.55

C.439.59

D.477.75

正確答案：B

您的答案：

本題解析：增值額=3000-1701=1299（萬元），增值率=1299÷1701×100%=76.37%，甲公司應(yīng)繳納土地增值稅=1299×40%-1701×5%=434.55（萬元）。

【知識點】其他

57.位于某市區(qū)的甲房地產(chǎn)開發(fā)公司，2012年度開發(fā)建設(shè)辦公樓一棟，12月20日與本市乙企業(yè)（非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)）簽訂了一份購銷合同，將辦公樓銷售給乙企業(yè)，銷售金額共計3000萬元。合同載明，乙企業(yè)向甲房地產(chǎn)開發(fā)公司支付貨幣資金2500萬元，另將一塊未作任何開發(fā)的土地的使用權(quán)作價500萬元轉(zhuǎn)讓給甲房地產(chǎn)開發(fā)公司，并簽署產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。

甲房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)該辦公樓支付土地價款800萬元、契稅40萬元、房地產(chǎn)開發(fā)成本360萬元，開發(fā)過程中發(fā)生管理費用120萬元（包括業(yè)務(wù)招待費50萬元，未包括印花稅）、銷售費用200萬元、財務(wù)費用150萬元（屬于向其他企業(yè)借款支付的年利息，約定利率10%，銀行同期利率6%）?！盃I業(yè)外支出”賬戶記載金額160萬元。

乙企業(yè)轉(zhuǎn)讓給甲房地產(chǎn)開發(fā)公司的土地使用權(quán)為抵債所得，抵債時作價300萬元并發(fā)生相關(guān)稅費10萬元。

（注：當(dāng)?shù)卣_定房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為8%）

根據(jù)上述資料，回答下列問題：

2012年甲公司實現(xiàn)的會計利潤是（）萬元。

A.568.7

B.570.45

C.608.7

D.610.45

正確答案：A

您的答案：

本題解析：甲公司實現(xiàn)的會計利潤=3000-800-40-360-120-200-150-160-150×（1+7%+3%）-434.55-1.75=568.7（萬元）。

【知識點】其他

58.位于某市區(qū)的甲房地產(chǎn)開發(fā)公司，2012年度開發(fā)建設(shè)辦公樓一棟，12月20日與本市乙企業(yè)（非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)）簽訂了一份購銷合同，將辦公樓銷售給乙企業(yè)，銷售金額共計3000萬元。合同載明，乙企業(yè)向甲房地產(chǎn)開發(fā)公司支付貨幣資金2500萬元，另將一塊未作任何開發(fā)的土地的使用權(quán)作價500萬元轉(zhuǎn)讓給甲房地產(chǎn)開發(fā)公司，并簽署產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。

甲房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)該辦公樓支付土地價款800萬元、契稅40萬元、房地產(chǎn)開發(fā)成本360萬元，開發(fā)過程中發(fā)生管理費用120萬元（包括業(yè)務(wù)招待費50萬元，未包括印花稅）、銷售費用200萬元、財務(wù)費用150萬元（屬于向其他企業(yè)借款支付的年利息，約定利率10%，銀行同期利率6%）?！盃I業(yè)外支出”賬戶記載金額160萬元。

乙企業(yè)轉(zhuǎn)讓給甲房地產(chǎn)開發(fā)公司的土地使用權(quán)為抵債所得，抵債時作價300萬元并發(fā)生相關(guān)稅費10萬元。

（注：當(dāng)?shù)卣_定房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為8%）

根據(jù)上述資料，回答下列問題：

2012年甲公司應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。

A.160.49

B.164.4

C.165.93

D.171.37

正確答案：C

您的答案：

本題解析：業(yè)務(wù)招待費扣除限額=3000×5‰=15（萬元）＜實際發(fā)生額的60%=50×60%=30（萬元），所以稅前允許扣除的業(yè)務(wù)招待費為15萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=50-15=35（萬元）；稅前允許扣除的利息費用=150÷10%×6%=90（萬元），應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=150-90=60（萬元）。因此甲公司應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=（568.7+35+60）×25%=165.93（萬元）。

【知識點】其他

59.位于某市區(qū)的甲房地產(chǎn)開發(fā)公司，2012年度開發(fā)建設(shè)辦公樓一棟，12月20日與本市乙企業(yè)（非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)）簽訂了一份購銷合同，將辦公樓銷售給乙企業(yè)，銷售金額共計3000萬元。合同載明，乙企業(yè)向甲房地產(chǎn)開發(fā)公司支付貨幣資金2500萬元，另將一塊未作任何開發(fā)的土地的使用權(quán)作價500萬元轉(zhuǎn)讓給甲房地產(chǎn)開發(fā)公司，并簽署產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。

甲房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)該辦公樓支付土地價款800萬元、契稅40萬元、房地產(chǎn)開發(fā)成本360萬元，開發(fā)過程中發(fā)生管理費用120萬元（包括業(yè)務(wù)招待費50萬元，未包括印花稅）、銷售費用200萬元、財務(wù)費用150萬元（屬于向其他企業(yè)借款支付的年利息，約定利率10%，銀行同期利率6%）。“營業(yè)外支出”賬戶記載金額160萬元。

乙企業(yè)轉(zhuǎn)讓給甲房地產(chǎn)開發(fā)公司的土地使用權(quán)為抵債所得，抵債時作價300萬元并發(fā)生相關(guān)稅費10萬元。

（注：當(dāng)?shù)卣_定房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為8%）

根據(jù)上述資料，回答下列問題：

2012年乙企業(yè)應(yīng)繳納土地增值稅（）萬元。

A.55.44

B.55.55

C.59.94

D.60.05

正確答案：A

您的答案：

本題解析：準(zhǔn)予扣除的項目=300+10+（500-300）×5%×（1+7%+3%）+500×0.5‰=321.25（萬元），增值額=500-321.25=178.75（萬元），增值率=178.75÷321.25×100%=56%，適用40%的稅率和5%的速算扣除系數(shù)，應(yīng)繳納的土地增值稅=178.75×40%-321.25×5%=55.44（萬元）。

【知識點】其他

多選題（共31題，共31分）

60.依據(jù)企業(yè)所得稅特別納稅調(diào)整的相關(guān)規(guī)定，轉(zhuǎn)讓定價的方法主要包括（）。

A.再銷售價格法

B.現(xiàn)金與實物分配法

C.交易凈利潤法

D.可比非受控價格法

E.利潤分割法

正確答案：A、C、D、E

您的答案：

本題解析：轉(zhuǎn)讓定價方法包括：可比非受控價格法、再銷售價格法、成本加成法、交易凈利潤法、利潤分割法和其他符合獨立交易原則的方法。

61.下列說法，符合耕地占用稅稅收優(yōu)惠政策的有（）。

A.軍事設(shè)施占用耕地免征耕地占用稅

B.宗教寺廟占用耕地免征耕地占用稅

C.市政街道占用耕地免征耕地占用稅

D.學(xué)校、幼兒園占用耕地免征耕地占用稅

E.養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地免征耕地占用稅

正確答案：A、D、E

您的答案：

本題解析：選項B、C不屬于農(nóng)業(yè)建設(shè)用地，不免征耕地占用稅。

62.對于在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)的所得，計算應(yīng)納稅所得額的方法有（）。

A.轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額

B.利息所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額

C.租金所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額

D.特許權(quán)使用費所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額

E.股息、紅利等權(quán)益性投資收益，以收入全額為應(yīng)納稅所得額

正確答案：B、C、D、E

您的答案：

本題解析：選項A，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。

63.在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)發(fā)生的下列支出，應(yīng)作為長期待攤費用的有（）。

A.固定資產(chǎn)的大修理支出

B.租入固定資產(chǎn)的改建支出

C.固定資產(chǎn)的日常修理支出

D.外購的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)支出

E.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出

正確答案：A、B、E

您的答案：

本題解析：選項C，固定資產(chǎn)的日常修理支出，可在發(fā)生當(dāng)期直接扣除；選項D，外購的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)支出，應(yīng)計入生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的成本中，通過折舊稅前扣除。

64.在計算應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予扣除企業(yè)按照規(guī)定計算的固定資產(chǎn)折舊。下列固定資產(chǎn)，不得計算折舊扣除的有（）。

A.與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)

B.以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)

C.以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)

D.已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)

E.房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)

正確答案：A、D、E

您的答案：

本題解析：選項ADE屬于不得計提折舊進(jìn)行扣除的情形

65.企業(yè)發(fā)生下列情形，適用居民企業(yè)核定征收企業(yè)所得稅的有（）。

A.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的

B.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的

C.發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報的

D.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的

E.雖設(shè)置賬簿，但成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的

正確答案：A、B、D、E

您的答案：

本題解析：選項C，發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的才需要核定征收企業(yè)所得稅。

66.依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列對所得來源地的確定，正確的有（）。

A.銷售貨物所得，按照機(jī)構(gòu)所在地確定

B.提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定

C.不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照不動產(chǎn)所在地確定

D.動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定

E.股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定

正確答案：B、C、D、E

您的答案：

本題解析：選項A：銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定。

【知識點】其他

67.依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，企業(yè)將資產(chǎn)移送用于下列情形，應(yīng)視同銷售確定收入的有（）。

A.用于對外捐贈

B.用于市場推廣或銷售

C.用于股息分配

D.用于職工獎勵或福利

E.從總機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)移到其境內(nèi)分支機(jī)構(gòu)

正確答案：A、B、C、D

您的答案：

本題解析：選項E：屬于企業(yè)內(nèi)部的轉(zhuǎn)移，不屬于企業(yè)所得稅視同銷售情形。

【知識點】其他

68.企業(yè)從縣級以上人民政府財政部門及其他部門取得的應(yīng)計入收入總額的財政性資金，作為不征稅收入，應(yīng)同時符合的條件有（）。

A.企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件

B.資金使用的具體情況每年必須報上級主管部門備案

C.企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進(jìn)行核算

D.該資金不得用于資本性支出

E.對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求

正確答案：A、C、E

您的答案：

本題解析：企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應(yīng)計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入：（1）企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件；（2）財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；（3）企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進(jìn)行核算。

【知識點】其他

69.稅務(wù)機(jī)關(guān)對工資薪金進(jìn)行合理性確認(rèn)應(yīng)遵循的原則有（）。

A.企業(yè)在一定時期工資薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的

B.所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平

C.企業(yè)在3年內(nèi)所發(fā)放的工資薪金是相對固定的

D.有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的

E.企業(yè)對實際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了個人所得稅代扣代繳義務(wù)

正確答案：A、B、D、E

您的答案：

本題解析：稅務(wù)機(jī)關(guān)在對工資薪金進(jìn)行合理性確認(rèn)時，可按以下原則掌握：（1）企業(yè)制定了較為規(guī)范的員工工資薪金制度；（2）企業(yè)所制定的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平；（3）企業(yè)在一定時期所發(fā)放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的；（4）企業(yè)對實際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務(wù)；（5）有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。

【知識點】其他

70.下列資產(chǎn)損失，應(yīng)以清單申報的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報扣除的有（）。

A.企業(yè)被盜的固定資產(chǎn)或存貨發(fā)生的凈損失

B.企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常報廢清理的損失

C.企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失

D.企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中，按照公允價格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的

E.企業(yè)按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失

正確答案：B、C、D、E

您的答案：

本題解析：下列資產(chǎn)損失，應(yīng)以清單申報的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報扣除：（1）企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中，按照公允價格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失；（2）企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗；（3）企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常報廢清理的損失；（4）企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失；（5）企業(yè)按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。

【知識點】其他

71.下列關(guān)于企業(yè)重組的說法，符合特殊性稅務(wù)處理條件規(guī)定的有（）。

A.收購企業(yè)購買的股權(quán)不低于被收購企業(yè)全部股權(quán)的75%（注：選項A中的比例按照新政策規(guī)定應(yīng)該為50%）

B.企業(yè)重組后的連續(xù)12個月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來的實質(zhì)性經(jīng)營活動

C.具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的

D.收購企業(yè)在該股權(quán)收購發(fā)生時的股權(quán)支付金額不得低于其交易支付總額的75%

E.企業(yè)重組中取得股權(quán)支付的原主要股東，在重組后連續(xù)12個月內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓所取得的股權(quán)

正確答案：A、B、C、E

您的答案：

本題解析：企業(yè)重組同時符合下列條件的，適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定：（1）具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的；（2）被收購、合并或分立部分的資產(chǎn)或股權(quán)比例符合規(guī)定的比例（50%）；（3）企業(yè)重組后的連續(xù)12個月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來的實質(zhì)性經(jīng)營活動；（4）重組交易對價中涉及股權(quán)支付金額符合規(guī)定比例（85%）；（5）企業(yè)重組中取得股權(quán)支付的原主要股東，在重組后連續(xù)12個月內(nèi)，不得轉(zhuǎn)讓所取得的股權(quán)。

【知識點】其他

72.國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%稅率征收企業(yè)所得稅。高新技術(shù)企業(yè)除擁有核心自主知識產(chǎn)權(quán)外，還應(yīng)同時符合的條件有（）。

A.科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于規(guī)定比例

B.研究開發(fā)費用占銷售收入的比例不低于規(guī)定比例

C.來源于境外的所得須占企業(yè)應(yīng)納稅所得總額的一定比例

D.髙新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例不低于規(guī)定比例

E.產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍

正確答案：A、B、D、E

您的答案：

本題解析：國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；高新技術(shù)企業(yè)需同時符合以下六方面的條件：（1）擁有核心自主知識產(chǎn)權(quán)；（2）產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；（3）研究開發(fā)費用占銷售收入的比例不低于規(guī)定比例；（4）高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例不低于規(guī)定比例；（5）科研人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于規(guī)定比例；（6）高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法規(guī)定的其他條件。

【知識點】其他

73.下列說法，符合個人所得稅稿酬所得相關(guān)規(guī)定的有（）。

A.小說連載的，以一個月內(nèi)取得的稿酬為一次

B.編劇從電視劇制作單位取得的劇本使用費屬于稿酬所得

C.雜志社員工在本單位雜志上發(fā)表作品取得的報酬屬于稿酬所得

D.專業(yè)作者翻譯的作品以圖書形式出版取得的報酬屬于稿酬所得

E.出版同一作品分筆取得的稿酬應(yīng)合并為一次征稅