其他流動資產

本文格式為Word版，下載可任意編輯——其他流動資產第六章滾動資產的核算,第一節(jié)滾動資產的概述其次節(jié)貨幣資產的概述第三節(jié)應收帳款的核算第四節(jié)存貨的核算,,,,,第一節(jié)滾動資產的概述,一.滾動資產的定義和分類1、定義:滾動資產是指在一年內或超過一年的一個營業(yè)周期內變現(xiàn)或耗用的資產。

2、分類:（1）按滾動性，滾動資產可分為：

A、速動資產B、盤存資產（2）按所處的階段，滾動資產可分為A、生產領域的滾動資產B、流通領域的滾動資產,二.滾動資產的特點,1、并存性——是指在企業(yè)的生產經營過程中往往同時存在各種形式的滾動資產。

2、起繼性——是指不同形式的滾動資產，會隨著生產過程的舉行，依次從一種形態(tài)轉化為另一種形態(tài)。

3、波動性——在生產過程中各種滾動資產會供、產、銷等因素的影響，其資金占有額有高有低，起伏不定。,,其次節(jié)貨幣資產的核算一.貨幣資產的慨念和種類1.慨念:貨幣資產是指處于貨幣形態(tài)的那片面滾動資產。

2.種類:現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金,二.現(xiàn)金的核算,（一）關于現(xiàn)金收支范圍的規(guī)定1.關于現(xiàn)金支出范圍的規(guī)定1）支付個職工的工資、津貼；

2）支付給個人的勞務報酬；

3）根據國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術、文化藝術、體育等各種獎金；

4）支付向個人收購農副產品和其他物資的價款；

5）預借給出差人員隨生攜帶的差旅費；

6）支付給職工個人的各種勞保、福利費以及按國家；

規(guī)定應支付給職工的其他支出；

7）結算點以下的零星支出。,二.現(xiàn)金的核算,2.關于現(xiàn)金收入范圍的規(guī)定1）職工個人交回的各種借款和單位部門交回備用金等；

2）收取不具備轉帳條件的單位或個人的銷售款項；

3）缺乏結算起點的小額業(yè)務收入。

（二）庫存現(xiàn)金的管理1.嚴格操縱庫存現(xiàn)金的規(guī)模2.嚴格操縱坐支現(xiàn)金3.建立健全現(xiàn)金的內部操縱制度,,（三）現(xiàn)金的核算1、總分類核算A、收入現(xiàn)金時:借:現(xiàn)金貸:有關科目B、支展現(xiàn)金時:借:有關科目貸:現(xiàn)金C、舉例2、序時核算——現(xiàn)金日記帳格式,3、備用金的核算（1）備用金的慨念——是指企業(yè)財務部門為了得志企業(yè)其他各部門的零星周轉用款需要而事先拔付給這些部門的備用款項。

（2）備用金的核算方法（兩種核算制度）一般備用金制度——是指備用金的領用單位在用款報銷時財務部門直接沖減原先領用的備用金，而不補充現(xiàn)金，以后如有需要重新申請的一種核算方法。,定額備用金制度——是指備用金的領用單位在用款報銷時財務部門不沖減原先領用的備用金，而直接補充現(xiàn)金，以后在確定不需要時交回的一種核算方法。,一般備用金制度的核算,領用備用金時：

借：其他應收款——備用金貸：現(xiàn)金報銷用款時：

借：有關科目貸：其他應收款——備用金退回備用金時：

借：現(xiàn)金貸：其他應收款——備用金,定額備用金制度,領用備用金時：

借：其他應收款——備用金貸：現(xiàn)金報銷用款時：

借：有關科目貸：現(xiàn)金退回備用金時：

借：現(xiàn)金貸：其他應收款——備用金,三.銀行存款的核算,（一）銀行轉帳結算方式1.同城結算方式:2.異地結算方式支票結算銀行匯票結算銀行本票結算異地托收承付結算囑托收款結算匯兌結算商業(yè)匯票結算囑托收款結算商業(yè)匯票結算,二.支票結算,1、支票的慨念——支票是銀行的存款人簽發(fā)給收款人辦理結算或通知開戶銀行從其存款中付款的一種票據。

2、支票的種類現(xiàn)金支票轉帳支票3、支票的結算程序1）簽發(fā)支票、留下存根；

2）交給收款人，清償債務；

3）收款人提取現(xiàn)金或轉帳或背書轉讓。,,,二.支票結算,4、支票結算的留神事項1）支票一律采用記名式，經中國人民銀行總行批準的地區(qū)的轉帳支票可以背書轉讓；

2）支票的起點金額為100元；

3）支票的付款期為10天；

4）支票書寫務必模范，不得肆意更改；

5）遏止簽發(fā)空頭支票、操縱簽發(fā)空白支票；

6）遺失現(xiàn)金支票應立刻向開戶銀行申請掛失，而遺失轉帳支票銀行不受理掛失，但可以請收款單位輔助防范。,三.商業(yè)匯票結算,1、商業(yè)匯票的慨念——是指有收款人或付款人簽發(fā)，由承兌人承兌，并于到期向收款人或被背書人支付款項的一種銀行票據。

2、商業(yè)匯票的種類銀行承兌匯票——付款人的開戶銀行作為承兌人；

商業(yè)承兌匯票——付款人作為承兌人。,3、商業(yè)承兌匯票結算程序,,付款人（承兌人）,收款人,付款單位開戶銀行,收款單位開戶銀行,,,,,,,,（4）寄送匯票,（1）簽發(fā)商業(yè)匯票,（2）承兌商業(yè)匯票,,（3）到期辦理收款或提前貼現(xiàn),（7）送達收款通知書,（5）付款通知書,（6）劃拔款項,4、銀行承兌匯票結算程序,,收款人,付款人,收款單位開戶銀行,付款單位開戶銀行（承兌人）,,,,,,,,,,,（1）簽發(fā)商業(yè)匯票,（2）申請承兌,（3）銀行受理承兌,（8）付款通知書,（4）交付銀行承兌匯票,（6）寄送匯票,（7）劃拔款項,（5）到期收款或提前貼現(xiàn),（9）收款通知書,三.商業(yè)匯票結算,5、使用承兌匯票結算方式的留神事項1）商業(yè)匯票適用于企業(yè)單位先發(fā)貨后收款或雙方商定延期付款的商品交易的款項結算；

2）遏止簽發(fā)無商品交易的匯票；

3）商業(yè)匯票承兌后，承兌人負有到期無條件付款責任；

,三.商業(yè)匯票結算,4）商業(yè)匯票一律采用記名式，允許背書轉讓；

5）商業(yè)匯票的付款期最長不得超過6個月；

6）銀行在辦理承兌時收取千分之一的承兌手續(xù)費。

7）商業(yè)承兌匯票，如到期付款人資金缺乏，銀行舉行退票處理，同時銀行對付款人按票面金額處以5％的罰款。,四、銀行匯票結算方式1、銀行匯票的慨念——是匯款人將款項交存當地開戶銀行，由銀行簽發(fā)匯票給匯款人，持往異地辦理轉帳結算或支取現(xiàn)金的一種銀行票據。

2、銀行匯票的結算程序,,,,,銀行匯票的結算程序,,3、使用銀行匯票結算方式的留神事項1）銀行匯票一律采用記名式；

2）銀行匯票的匯款金額起點為500元；

3）銀行匯票的付款期為一個月；

4）需要支取現(xiàn)金的匯票應在“匯款金額”欄中注明“現(xiàn)金字樣”；

5）辦理收款時應同時供給銀行匯票聯(lián)和解訖通知聯(lián)。,五.銀行存款的核算1.收款時借:銀行存款貸:有關科目2.付款時借:有關科目貸:銀行存款,六.銀行存款的核對,1、未達帳項的概念——企業(yè)和銀行之間一方已登記入賬，而另一方尚未登記入賬的賬項。

2、未達帳項的類型1）企業(yè)已收款入賬，銀行尚未入賬；

2）企業(yè)已付款入賬，銀行尚未入賬；

3）銀行已收款入賬，企業(yè)尚未入賬；

4）銀行已付款入賬，企業(yè)尚未入賬；

,,3、銀行存款余額調理表的編制,銀行存款余額調理表2022年8月31日,第三節(jié)應收帳款的核算,一.應收帳款概述1.定義——是指企業(yè)因銷售產品、供給勞務而應向購貨單位或采納勞務的單位收取的款項。

2.作用促銷作用裁減庫存擴大市場份額二.應收帳款的核算1.帳戶設置,,,,應收賬款,期初余額,本期因銷售產品供給勞務發(fā)生的應收賬款,本期收回的應收賬款,期末余額,,,,,,應收票據,期初余額,本期因銷售產品供給勞務收到的商業(yè)匯票,本期收回的到期商業(yè)匯票款項,期末余額,,,,三.壞帳損失的核算,1、壞帳與壞賬損失壞賬是指企業(yè)無法收回的應收賬款；

壞賬損失是指應壞賬給企業(yè)帶來的財產損失。

2、帳戶設置,,,,壞賬打定,期初余額,本期因發(fā)生壞賬而沖銷的壞賬準備金,本期本期按規(guī)定提取的壞賬打定金,,,,期末余額,第四節(jié)存貨的核算,一、存貨的概念與分類1、概念：存貨是指企業(yè)為了銷售或者耗用而儲存的各種資產。

2。分類：

1）按經濟用途可將存貨2）按所處的階段可將存貨,,原材料包裝物低值易耗品產成品半成品商品,,生產過程的存貨銷售過程的存貨,二、存貨的計價方法,1、按實際本金計價按實際本金計價時，收入存貨按取得存貨時的實際支出計價入帳，發(fā)出存貨時按發(fā)出存貨取得時的實際支出，按確定的方法計算得出的實際本金計價入帳。

2、按籌劃本金計價.按籌劃本金計價時，收入存貨時按取得存貨時的實際本金計價入帳，并確定材料本金差異，發(fā)出存貨時按籌劃本金結轉本金，并在期末結轉本期發(fā)出存貨的本金差異。,,實際本金計價,1）先進先出法先進先出法是以先購人的存貨先發(fā)出為假設前提，日常發(fā)出存貨的實際本金，按存貨入庫的依次，最先入庫的存貨的實際本金最先作為發(fā)出存貨的實際本金舉行結轉。

2）后進先出法后進先出法與先進先出法相反，是以后入庫存貨先發(fā)出這一假設為依據的，按照存貨入庫的逆次序來確定其單價作為發(fā)出存貨的本金。,實際本金計價,3）加權平均法加權平均法也叫全月一次加權平均法，其發(fā)出存貨的單價是通過期初結存存貨的金額與本月入庫存貨的單價用其數量作為權數舉行加權平均后得出。

4）移動加權平均法采用這種方法，在每次存貨入庫后計算一次單位本金，并以此作為下次發(fā)出存貨的計價本金。

5）個別計價法,發(fā)出存貨的單位本金,期初結存存貨的實際本金+本期收入存貨的實際本金期初存貨的數量+本期入庫存貨的數量,,=,移動加權平均單位本金,=,本次收入前結存存貨總本金+本次收入存貨的實際本金本次收入前結存存貨的數量+本次收入存貨的數量,,三.存貨的核算,1.帳戶設置,,,,,,,,,,,物資購買,期初余額,本期發(fā)生的采購費用,結轉本期入庫材料的實際購買本金,期末余額,原材料,期初余額,本期入庫材料的實際本金,本期發(fā)出材料的實際本金,期末余額,,,,,,,,,,,,包裝物,期初余額,本期收入包裝物的實際本金,結轉本期發(fā)出包裝物的實際本金,期末余額,低值易耗品,期初余額,本期收入