年電大審計(jì)案例研究形成性考核冊(cè)答案

經(jīng)典word整理文檔，僅參考，雙擊此處可刪除頁(yè)眉頁(yè)腳。本資料屬于網(wǎng)絡(luò)整理，如有侵權(quán)，請(qǐng)聯(lián)系刪除，謝謝！理由：在接受審計(jì)業(yè)務(wù)之前，審計(jì)人員需對(duì)被審單位的情況進(jìn)行全面的了解，以評(píng)價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及確定可審性。審計(jì)重要性水平是經(jīng)過(guò)審計(jì)人員認(rèn)真了解有關(guān)情況而確定的，不是向前任審計(jì)人員了解的.理由：審計(jì)人員需要函證的應(yīng)收帳款無(wú)差異，僅僅是表明抽取測(cè)試環(huán)節(jié)的可信性較高，但并不表示全部的應(yīng)收帳款余額正確，審計(jì)人員還要對(duì)其進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試。3．被審計(jì)單位保管應(yīng)收票據(jù)的人不應(yīng)該經(jīng)辦有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。答案：對(duì)4．如果被審計(jì)單位首次接受審計(jì)，審計(jì)人員需要對(duì)固定資產(chǎn)期初余額進(jìn)行審計(jì)，仔細(xì)審查各次固定資產(chǎn)的盤(pán)點(diǎn)記錄是最佳的審計(jì)方法。理由：如果被審計(jì)單位首次接受審計(jì)，審計(jì)人員需要對(duì)固定資產(chǎn)期初余額進(jìn)行審計(jì)，仔細(xì)審查各次固定資產(chǎn)的的盤(pán)點(diǎn)記錄僅僅是是審計(jì)方法之一，并非最佳方法，必要時(shí)可參加盤(pán)點(diǎn)。此外，還需對(duì)其會(huì)計(jì)賬務(wù)處理進(jìn)行審計(jì)。仔細(xì)審計(jì)自開(kāi)業(yè)起固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊賬戶(hù)中所有重要的借貸記錄方法最佳。5．審計(jì)人員在審查企業(yè)固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)準(zhǔn)確性時(shí)，如被審計(jì)單位從關(guān)聯(lián)企業(yè)購(gòu)入固定資產(chǎn)的價(jià)格明顯高理由：如果被審單位從關(guān)聯(lián)企業(yè)購(gòu)入固定資產(chǎn)，審計(jì)人員更應(yīng)對(duì)其嚴(yán)格審查，看其是否在關(guān)聯(lián)交易中有存在轉(zhuǎn)移利潤(rùn)等作弊之處。從關(guān)聯(lián)企業(yè)購(gòu)入固定資產(chǎn)的價(jià)格明顯高于或低于該項(xiàng)固定資產(chǎn)的凈值時(shí)，審計(jì)人員必須查實(shí)防止被審計(jì)單位粉飾報(bào)表數(shù)字。二、單項(xiàng)案例分析題第一章1．在本章的案例一中，所列舉的是首次接受委托的情況，假設(shè)美林股份公司是誠(chéng)信事務(wù)所的老客戶(hù)，那答：審計(jì)人員前期發(fā)現(xiàn)并關(guān)注的重要事項(xiàng)是否得到重視并解決，如好的做法是否得到保留和堅(jiān)持下來(lái)，發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題是否得到糾正和解決；被審單位的股權(quán)結(jié)構(gòu)是否已發(fā)生重大變化，如果有的話，就應(yīng)作為審計(jì)的重點(diǎn)環(huán)節(jié)；1/14被審單位的內(nèi)部控制環(huán)節(jié)與會(huì)計(jì)政策等是否發(fā)生重大變化，如果結(jié)論是肯定的，應(yīng)予以特別注意。2．在本章的案例二中，如是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在分析其財(cái)務(wù)指標(biāo)時(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率波動(dòng)較大，這意味著被審單位可能存在哪些情況？答：如果被審單位的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率波動(dòng)較大，這意味著被審單位可能存在如下情況：業(yè)務(wù)發(fā)展波動(dòng)產(chǎn)生好的結(jié)果。如企業(yè)引進(jìn)外資、先進(jìn)技術(shù)、引進(jìn)管理經(jīng)驗(yàn)、或新設(shè)備等，引起生產(chǎn)成本的大幅下降；企業(yè)加大了應(yīng)收賬款的回籠力度，使資金周轉(zhuǎn)加快，引發(fā)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率波動(dòng)較大；是業(yè)務(wù)發(fā)展不平衡導(dǎo)致的壞的結(jié)果。比如，企業(yè)的成本控制發(fā)生問(wèn)題，導(dǎo)致生產(chǎn)成本上升，引起營(yíng)業(yè)成本發(fā)生連環(huán)反應(yīng)，造成應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率波動(dòng)較大，給企業(yè)帶來(lái)直接經(jīng)濟(jì)損失。或是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理不善，使企業(yè)的資金來(lái)源不足，造成應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率波動(dòng)較大。信用政策或其運(yùn)用發(fā)生變化。銷(xiāo)售收入的總體發(fā)生變動(dòng)。1．在銷(xiāo)售循環(huán)中為何要關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易？與此有關(guān)的舞弊方式有哪些？如何發(fā)現(xiàn)和防止？答：因?yàn)樵陉P(guān)聯(lián)方交易下，關(guān)聯(lián)企業(yè)之間為了達(dá)到調(diào)節(jié)利潤(rùn)、粉飾報(bào)表的目的，可能存在相互轉(zhuǎn)移收入和費(fèi)用，操縱關(guān)聯(lián)方交易價(jià)格，內(nèi)部資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓?zhuān)M(fèi)用承擔(dān)不符合配比原則，相互融通資金費(fèi)用分擔(dān)不合理等問(wèn)題。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)關(guān)聯(lián)方交易過(guò)程中，不能將關(guān)聯(lián)交易等同于一般交易進(jìn)行測(cè)試，否則極可能落入被審單位設(shè)計(jì)的陷阱。與此有關(guān)的舞弊方式有：（一）與無(wú)正常業(yè)務(wù)關(guān)系的單位或個(gè)人發(fā)生的重大交易。（二）價(jià)格、利率、租金及付款等條件異常的交易；（三）與特定顧客或供應(yīng)商發(fā)生的大額交易。（四）實(shí)質(zhì)與形式不符的交易。發(fā)現(xiàn)的途徑：2/14（六）查閱會(huì)計(jì)記錄中數(shù)額較大的、異常的及不經(jīng)常發(fā)生的交易或余額，尤其是資產(chǎn)負(fù)債表日前后確貸：應(yīng)收賬款-----光明集團(tuán)250000該筆應(yīng)收賬款的賬齡為３年整，問(wèn)對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行這種處理后，可能會(huì)有哪些后果？答：首先，對(duì)本案例所述應(yīng)收賬款不能一次轉(zhuǎn)銷(xiāo)，應(yīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)核算的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理；如果公司內(nèi)部會(huì)計(jì)核算控制不嚴(yán)，就可能發(fā)生有關(guān)人員貪污、挪用收回款項(xiàng)的情形第三章1．對(duì)于長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)付賬款，若被審計(jì)單位將其轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入賬戶(hù)，會(huì)造成什么問(wèn)題？答：對(duì)虛增營(yíng)業(yè)外收入，虛增利潤(rùn)，使企業(yè)多繳納所得稅，虛增企業(yè)凈利潤(rùn)，使企業(yè)的的留存收益虛增，導(dǎo)致利潤(rùn)分配不真實(shí)，所有者權(quán)益減少。并由此形成其他相關(guān)的問(wèn)題。2．審計(jì)人員在復(fù)核折舊分錄及其計(jì)算的正確性時(shí)，應(yīng)注意哪些問(wèn)題？答：審計(jì)人員在復(fù)核折舊分錄及計(jì)算的正確性時(shí)，應(yīng)注意：（1）首先是對(duì)折舊計(jì)提的總體合理性進(jìn)行復(fù)核，對(duì)本期增加和減少的固定資產(chǎn)、使用年限長(zhǎng)（2）計(jì)算本期計(jì)提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比率，并與上期比較，分析本期折舊計(jì)提額的合理性（3）計(jì)算累計(jì)折舊占固定資產(chǎn)原值的比率，評(píng)估固定資產(chǎn)的老化率，并估計(jì)因閑置、報(bào)廢等原3/14因可能發(fā)生的固定資產(chǎn)損失。（4）在進(jìn)行分析性復(fù)核后，還需要審查折舊的計(jì)提和分配的賬戶(hù)，并將“累計(jì)折舊”賬戶(hù)貸方的本期計(jì)提額與相應(yīng)的成本費(fèi)用中的折舊明細(xì)賬戶(hù)的借方相比較，以查明計(jì)提折舊金額是否已全部攤?cè)氡酒诋a(chǎn)品（5）對(duì)某些折舊的計(jì)提過(guò)程追查至固定資產(chǎn)登記卡，特別注意有無(wú)已提足折舊的固定資產(chǎn)繼續(xù)超提折舊的情況和在用固定資產(chǎn)不提或少提折舊的情況。[資料]注冊(cè)會(huì)計(jì)師李文審計(jì)大華公司2001年度會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，了解到該公司固定資產(chǎn)的期末計(jì)價(jià)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法，2001年末該公司部分固定資產(chǎn)的資料及會(huì)計(jì)處理情況是：1．設(shè)備A：賬面原值40萬(wàn)元，累計(jì)折舊4萬(wàn)元，減值準(zhǔn)備為零，該設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品有大量的不合格。大華公司按設(shè)備資產(chǎn)凈值補(bǔ)提減值準(zhǔn)備36萬(wàn)元。2．設(shè)備B：賬面原值10萬(wàn)元，累計(jì)折舊零，減值準(zhǔn)備零，該設(shè)備因長(zhǎng)期未使用，在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)不會(huì)再使用，以認(rèn)定其轉(zhuǎn)讓價(jià)值為1萬(wàn)元。大華公司全額提取減值準(zhǔn)備。3．設(shè)備：賬面原值200萬(wàn)，累計(jì)折舊50萬(wàn)元，已提取減值準(zhǔn)備150萬(wàn)元，該設(shè)備上年度已遭毀損，不再具有使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值，在上年已全額減值準(zhǔn)備，大華公司本年度又計(jì)提取累計(jì)折舊2萬(wàn)4．設(shè)備D：賬面原值30萬(wàn)元，累計(jì)折舊3萬(wàn)元，已提取減值準(zhǔn)備2萬(wàn)元，該設(shè)備未發(fā)現(xiàn)減值跡象。大華公司從謹(jǐn)慎原則出發(fā)，從本年度起每年計(jì)提減值準(zhǔn)備2萬(wàn)元。[要求]指出存在的問(wèn)題并提出調(diào)整建議。答:問(wèn)題1.該公司固定資產(chǎn)的期末計(jì)價(jià)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法,而按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-固定資產(chǎn)》的第四十二條規(guī)定：企業(yè)的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在期末時(shí)按照賬面價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)量，對(duì)可收回金額低于賬面價(jià)值的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。問(wèn)題2設(shè)備A的做法是錯(cuò)誤的，對(duì)雖然固定資產(chǎn)尚可使用，但使用后產(chǎn)生大量不合格品的固定資產(chǎn)，應(yīng)依照規(guī)定按其賬面價(jià)值全額計(jì)提減值準(zhǔn)備。調(diào)整建議：對(duì)設(shè)備A按其賬面原值40萬(wàn)元全額計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。問(wèn)題3設(shè)備B的做法也是正確的。按照相關(guān)規(guī)定，對(duì)長(zhǎng)期閑置不用、在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)不會(huì)再使用、且已無(wú)轉(zhuǎn)讓價(jià)值的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)全額計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。設(shè)備B因長(zhǎng)期未使用，在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)不會(huì)再使用，雖然經(jīng)認(rèn)定其轉(zhuǎn)讓價(jià)值為1萬(wàn)元，大華公司也需全額提取減值準(zhǔn)備。問(wèn)題4設(shè)備C的做法是錯(cuò)誤的，對(duì)已全額計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)依照規(guī)定不能再計(jì)提折舊。該設(shè)備上年度已遭毀損，不再具有使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值，在上年度已全額減值準(zhǔn)備，大華公司本年度就不能再計(jì)提累計(jì)折舊2萬(wàn)元。建議：沖回已提的2萬(wàn)元折舊。問(wèn)題5設(shè)備D的做法是錯(cuò)誤的，該設(shè)備未發(fā)現(xiàn)減值跡象，大華公司又從本年度起每年計(jì)提減值準(zhǔn)備2萬(wàn)元。建議：對(duì)正常使用中的固定資產(chǎn)，不計(jì)提減值準(zhǔn)備，將本年度計(jì)提的減值準(zhǔn)備2萬(wàn)元沖回，以后年度也無(wú)需計(jì)提減值準(zhǔn)備4/141．存貨期末盤(pán)點(diǎn)是被審計(jì)單位存貨內(nèi)部控制的基本要求，但審計(jì)人員也應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。理由：存貨期末盤(pán)點(diǎn)是被審計(jì)單位存貨內(nèi)部控制的基本要求，審計(jì)人員僅僅是根據(jù)被審單位提供的相關(guān)資料數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)，出具相應(yīng)的報(bào)告，被審單位應(yīng)對(duì)提供資料的真實(shí)性負(fù)責(zé)，審計(jì)人員無(wú)需承擔(dān)相應(yīng)理由：審計(jì)人員對(duì)銷(xiāo)售成本采用倒擠法，將存貨虛增時(shí)，銷(xiāo)售成本必定要虛減，本年利潤(rùn)將會(huì)虛增。3．為確定“應(yīng)付債券”賬戶(hù)期末余額的真實(shí)性，審計(jì)人員可以直接向債權(quán)人及債券的承銷(xiāo)人或包銷(xiāo)人進(jìn)行理由：審計(jì)人員向債權(quán)人及債券的承銷(xiāo)人或包銷(xiāo)人進(jìn)行函證應(yīng)付債券，可以證實(shí)是否真實(shí)存在。4．對(duì)利息支出，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)運(yùn)用符合性測(cè)試以減少實(shí)質(zhì)性測(cè)試的工作量。答案：錯(cuò)理由：對(duì)于利息支出，審計(jì)人員主要采用實(shí)質(zhì)性測(cè)試，檢查利息支出，以確認(rèn)其真實(shí)性及正確性。5．審計(jì)人員分析企業(yè)投資業(yè)務(wù)管理報(bào)告上為了判斷企業(yè)長(zhǎng)期投資業(yè)務(wù)的管理情況，因此屬于符合性測(cè)試?yán)碛桑悍治銎髽I(yè)投資業(yè)務(wù)管理報(bào)告屬于符合性測(cè)試的內(nèi)容。二、單項(xiàng)案例分析題答：審計(jì)人員在制定盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃時(shí)應(yīng)考慮監(jiān)盤(pán)時(shí)間、監(jiān)盤(pán)點(diǎn)的事前規(guī)劃，或向委托人索取盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃。一般來(lái)講，監(jiān)盤(pán)時(shí)間應(yīng)以會(huì)計(jì)期末以前為優(yōu)；如果企業(yè)的盤(pán)點(diǎn)在會(huì)計(jì)期末以后的時(shí)間進(jìn)行，那么就必須編制從盤(pán)點(diǎn)日到期末的存貨余額調(diào)節(jié)表，但盡量使盤(pán)點(diǎn)時(shí)間靠近會(huì)計(jì)期末；監(jiān)盤(pán)的樣本量，應(yīng)考慮有關(guān)實(shí)地盤(pán)點(diǎn)，永續(xù)記錄的可靠性、存貨的總金額及種類(lèi)、不同的重要存貨位置的數(shù)量以及以前年度發(fā)現(xiàn)的誤差性質(zhì)和程度的內(nèi)部控制等；樣本選取，應(yīng)將重要工程或典型存貨工程作為對(duì)象，同時(shí)對(duì)可能過(guò)時(shí)或損壞的項(xiàng)或者答：（1）監(jiān)盤(pán)時(shí)間。一般以會(huì)計(jì)期末以前為優(yōu)；5/14（2）監(jiān)盤(pán)的樣本量。一般來(lái)講，在考慮選取多大樣本量進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)時(shí)，應(yīng)考慮有關(guān)實(shí)地盤(pán)點(diǎn)，永續(xù)記錄的可靠性，存貨的總金額及種類(lèi)，不同的重要存貨位置的數(shù)量以及以前年度發(fā)現(xiàn)的誤差性質(zhì)和程度的內(nèi)部控制等。（3）工程選取問(wèn)題。一般來(lái)講，指本選取應(yīng)將重要工程或典型存貨工程作為對(duì)象，同時(shí)對(duì)可能過(guò)時(shí)2．結(jié)合本章案例2分析永晟股份有限公司生產(chǎn)成本內(nèi)部控制存在的主要問(wèn)題。4n(X7v:y4O答：主要問(wèn)題是以下幾點(diǎn)：（1）在審計(jì)中我們發(fā)現(xiàn)，被審計(jì)單位生產(chǎn)領(lǐng)用材料雖有適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)手續(xù)，但材料的發(fā)出缺乏定額控制，容易造成材料領(lǐng)用環(huán)節(jié)的浪費(fèi)，由于材料的發(fā)出缺乏定額控制，生產(chǎn)環(huán)節(jié)總會(huì)有一些領(lǐng)用而未用的材料，被審計(jì)單位沒(méi)有建立“假材料”制度，這勢(shì)必會(huì)影響生產(chǎn)成本的正確核算；審計(jì)人員還發(fā)現(xiàn)材料單位成本年度內(nèi)某些月份出現(xiàn)異常波動(dòng)，究竟是什么原因?qū)е碌模瑢徲?jì)人員決定在實(shí)質(zhì)性測(cè)試環(huán)節(jié)進(jìn)一步關(guān)注。（2）審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)，被審單位的制造費(fèi)用采用直接人工工資進(jìn)行分配，如果審計(jì)期間直接人工工資發(fā)生調(diào)整，將影響制造費(fèi)用有不同產(chǎn)品間進(jìn)行分配的金額，審計(jì)人員需要進(jìn)一步驗(yàn)證制造費(fèi)用的分配標(biāo)準(zhǔn)在年度內(nèi)是否發(fā)生變更以及直接人工工資是否發(fā)生變動(dòng)，進(jìn)而確定產(chǎn)品成本中制造費(fèi)用的金額。（3）被審單位在將生產(chǎn)成本在產(chǎn)成品和在產(chǎn)品之間的分配時(shí)，在產(chǎn)品按約旦產(chǎn)量計(jì)算，但審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)實(shí)務(wù)環(huán)節(jié)并未嚴(yán)格遵守該項(xiàng)成本核算制度，因此可能會(huì)對(duì)成本計(jì)算和報(bào)表產(chǎn)生影響，審計(jì)人員需要在實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序中重點(diǎn)予以關(guān)注。1．審計(jì)人員在審查長(zhǎng)期借款時(shí)除了案例中提到的內(nèi)容，還應(yīng)注意把握哪些審查要點(diǎn)？答：還應(yīng)注意：1．檢查是否混淆長(zhǎng)期借款和短期借款的界限；檢查年末有無(wú)到期未還的借款，逾期借款是否辦理了延期手續(xù)；抵押長(zhǎng)期借款的抵押資產(chǎn)的所有權(quán)是否屬于企業(yè)；借款是否在資產(chǎn)負(fù)債表上恰2．審計(jì)人員李欣審查發(fā)現(xiàn)A公司在東安公司注冊(cè)后不久即有一筆與投資額相等的資金減少額，懷疑實(shí)收答：我國(guó)財(cái)務(wù)制度明確了資本保全原則，要求企業(yè)籌集資本后，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間，投資者除轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方式抽走，轉(zhuǎn)讓也應(yīng)依照法律的程序進(jìn)行。對(duì)企業(yè)的減資行為，我國(guó)有關(guān)企業(yè)法律也有明確的規(guī)定，如企業(yè)準(zhǔn)備減資時(shí)，應(yīng)事先告知債權(quán)人，若其無(wú)異議方可減資；經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)公司減資后的注冊(cè)審計(jì)人員在審閱“實(shí)收資本”賬戶(hù)發(fā)現(xiàn)有轉(zhuǎn)讓或減資記錄后，應(yīng)進(jìn)一步審查有關(guān)會(huì)計(jì)及其他記錄，詢(xún)征有關(guān)投資者，驗(yàn)證其是否真實(shí)與合法。本案例中A公司在東安公司注冊(cè)后不久即有一筆與投資額相等的資金減少額，應(yīng)進(jìn)一步核實(shí)原因。3．確定瑞豐公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資所采用的權(quán)益法是否適當(dāng)，可以運(yùn)用哪些審計(jì)程序和方法？6/14答：通過(guò)詢(xún)問(wèn)管理當(dāng)局或函證接受投資企業(yè)等方式，確認(rèn)企業(yè)是否確實(shí)對(duì)接受投資企業(yè)具有控制、共同控制或重大影響，檢查企業(yè)是否對(duì)這些工程采用了權(quán)益法。[資料]審計(jì)人員李某和張某在審查A公司2003年12月份甲產(chǎn)品成本明細(xì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)下列問(wèn)題：（1）12月份應(yīng)記入在建卻記入甲產(chǎn)品的原料30000元（2）12月份應(yīng)記入福利部門(mén)的工資卻記入甲產(chǎn)品的工資5000元（3）12月份多攤銷(xiāo)低值易耗品2000元；（4）根據(jù)賬面資料，12月份生產(chǎn)甲產(chǎn)品100件，月末在產(chǎn)品30件，在產(chǎn)品完工程度40%，原材料是在生產(chǎn)開(kāi)始時(shí)一次投入。據(jù)此計(jì)算的產(chǎn)品成本計(jì)算單如下：2003年12月份月末在產(chǎn)12月份應(yīng)記入在建工程卻記入甲產(chǎn)品的原材料30000元，少記在建工程成本，虛記甲產(chǎn)品的材料成本；應(yīng)記入福利部門(mén)的工資卻記入甲產(chǎn)品的工資5000元，少記應(yīng)付福利費(fèi)，多記入生產(chǎn)成本；多攤銷(xiāo)低值易耗品2000元，制造費(fèi)用虛增，增加了甲產(chǎn)品的單位生產(chǎn)成本。月末在產(chǎn)直接材料直接工資制造費(fèi)用50000120080002000001230009000025000013500098009000010000,7/14483000（2）A.12月份應(yīng)記入在建工程卻記入甲產(chǎn)品的原材料30000元，少記在建工程成本，增加甲產(chǎn)品的材料成本，減少利潤(rùn)，逃避納稅，建議做如是調(diào)整分錄：借：在建工程30000應(yīng)記入福利部門(mén)的工資卻記入甲產(chǎn)品的工資5000元，導(dǎo)致少記應(yīng)付福利費(fèi)，虛增生產(chǎn)成本，減少多攤銷(xiāo)低值易耗品2000元，導(dǎo)致制造費(fèi)用虛增，增加了甲產(chǎn)品的單位生產(chǎn)成本，建議做調(diào)整借：低值易耗品攤銷(xiāo)2000貸：制造費(fèi)用2000作業(yè)三1．如果審計(jì)人員已從被審計(jì)單位的開(kāi)戶(hù)銀行獲取了銀行對(duì)賬單和所有已支付支票清單，該審計(jì)人就勿需再向銀行進(jìn)行函證。理由：為了證實(shí)銀行存款是否真實(shí)存在，審計(jì)人員必須向銀行進(jìn)行函證，并借此發(fā)現(xiàn)可能存在的!2．盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金時(shí)，必須有被審計(jì)單位會(huì)計(jì)主管人員和審計(jì)人員參加，并由出納員進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)。理由：盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金時(shí)，必須有出納員和被審計(jì)單位會(huì)計(jì)主管人員參加，并由審計(jì)人員進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)。3．對(duì)公司損益類(lèi)工程的總賬與明細(xì)賬之間進(jìn)行定期的核對(duì)是損益形成環(huán)節(jié)內(nèi)部控制的其中內(nèi)容之理由：因?yàn)橥ㄟ^(guò)對(duì)公司損益類(lèi)工程的總賬與明細(xì)賬之間進(jìn)行的定期核對(duì)可以查找損益類(lèi)明細(xì)賬中漏8/144．利潤(rùn)分配審計(jì)的目標(biāo)是通過(guò)對(duì)利潤(rùn)分配順序的審查，確定公司的利潤(rùn)分配真實(shí)性、合規(guī)性、合!理由：是通過(guò)對(duì)利潤(rùn)分配順序、內(nèi)容和計(jì)算的審查，確定公司的利潤(rùn)分配真實(shí)性、合規(guī)合法性。5．審查企業(yè)的應(yīng)稅利潤(rùn)時(shí)，應(yīng)注意審查不得扣除工程的列支是否正確。答案：對(duì)理由：由于企業(yè)在確定應(yīng)稅利潤(rùn)時(shí)，要在利潤(rùn)總額即稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)的基礎(chǔ)上經(jīng)過(guò)一系列的調(diào)整，主要是將計(jì)算會(huì)計(jì)利潤(rùn)時(shí)多扣除的不符合稅法規(guī)定的費(fèi)用工程予以調(diào)增，因此應(yīng)注意審查不得扣除工程的1．從哪些跡象可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在出租出借賬號(hào)問(wèn)題？答：首先，從銀行對(duì)賬單與企業(yè)日記賬的核對(duì)中，可能存在銀行對(duì)賬單有一收一付，且金額相等，但企業(yè)銀行存款日記賬中沒(méi)有登記；企業(yè)支票存根也出現(xiàn)缺號(hào)現(xiàn)象；其次，有的企業(yè)為了掩飾出租出借賬號(hào)問(wèn)題，簽定虛假合同，當(dāng)收到款時(shí)作“銀行存款”和“應(yīng)付賬款”的增加，過(guò)幾天后再作退款處理，將賬戶(hù)轉(zhuǎn)1．審計(jì)工程組在利潤(rùn)形成審計(jì)中是如何施行實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序的？答：工程組審計(jì)人員首先將2001利潤(rùn)表中利潤(rùn)總額各構(gòu)成工程與對(duì)應(yīng)的總賬、明細(xì)賬中年末余額加以核對(duì)；將各明細(xì)賬期初余額、本期發(fā)生額和期末余額的各合計(jì)數(shù)與各利潤(rùn)構(gòu)成工程的總賬年末余額進(jìn)行運(yùn)用分析性復(fù)核方法，將本年度損益形成各工程金額與上年度相應(yīng)金額進(jìn)行對(duì)比，分析差異形成的各種原因；之后，重點(diǎn)對(duì)與利潤(rùn)總額形成的三大部分，即營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、投資凈收益、營(yíng)業(yè)外收支凈額相關(guān)的各明細(xì)工程進(jìn)行全面審查；最后，編制審計(jì)工作底稿，調(diào)整并審定利潤(rùn)表中各構(gòu)成工程的金額。2．如果審計(jì)人員在審查申澤公司的所得稅金額時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司采用的計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)是27%的稅率。你認(rèn)為存答：根據(jù)稅法規(guī)定，對(duì)應(yīng)納稅所得額在10萬(wàn)元以上的企業(yè)一律執(zhí)行33％稅率；應(yīng)納稅所得額在3萬(wàn)元以上，10萬(wàn)元以下，執(zhí)行27％稅率；應(yīng)納稅所得額在3萬(wàn)元以下的，執(zhí)行18％稅率。申澤公司未審前應(yīng)納9/14稅所得額600萬(wàn)元（假定審核正確），已超過(guò)10萬(wàn)元，不應(yīng)執(zhí)行27％稅率，而要按33%的稅率繳納所審計(jì)人員對(duì)此項(xiàng)因違反規(guī)定而漏繳的所得稅，應(yīng)在復(fù)核后作如下確認(rèn)：申澤公司應(yīng)納所得稅198萬(wàn)元（600×33%），實(shí)納162萬(wàn)元（600×27%），應(yīng)補(bǔ)繳所得稅36萬(wàn)元，并建議申澤公司進(jìn)行以下賬務(wù)調(diào)整：*y)[資料]2004年3月10日審計(jì)人員對(duì)SY公司2003年的財(cái)務(wù)決算報(bào)告進(jìn)行了審計(jì)，并采用了相應(yīng)的在審查貨幣資金工程包含的庫(kù)存現(xiàn)金真實(shí)性時(shí)，審計(jì)人員首先審閱了現(xiàn)金總賬和現(xiàn)金日記賬，并將兩者余額進(jìn)行核對(duì)，2003年12月31日兩者余額均為。隨后，審計(jì)人員核對(duì)了2004年1月1日至3月10日的現(xiàn)金總賬和現(xiàn)金日記賬，沒(méi)有發(fā)現(xiàn)明顯錯(cuò)誤，現(xiàn)金日記賬的余額為13568.37元，在審計(jì)人員的監(jiān)督下，由該公司財(cái)務(wù)人負(fù)責(zé)人參加，出納員對(duì)3月10日的庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行清點(diǎn)，實(shí)存現(xiàn)金2768.37，同時(shí)發(fā)現(xiàn)3月8日?qǐng)?bào)銷(xiāo)的1500元的憑證尚未入賬。另外，有會(huì)計(jì)王××借5000元（購(gòu)房），沒(méi)有領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，還有3000元是公司副總經(jīng)理李××，經(jīng)手人公司總經(jīng)理辦公室劉某寫(xiě)一由公司副總經(jīng)理李××批準(zhǔn)的借[要求]填制下列庫(kù)存現(xiàn)金情況表，指出該單位在庫(kù)存現(xiàn)金管理上存在什么問(wèn)題？并指出審計(jì)意見(jiàn)。年3月日項(xiàng)備注目2189缺495310/14C53月3月81．如期初余額對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大影響，但無(wú)法對(duì)其獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)理由：如期初余額對(duì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大影響，但無(wú)法對(duì)其獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告2．審計(jì)人員對(duì)期后事項(xiàng)的審計(jì)，都是在復(fù)核審計(jì)工作底稿時(shí)進(jìn)行的。答案：錯(cuò)理由：期后事項(xiàng)的審計(jì)，不是在復(fù)核審計(jì)工作底稿時(shí)進(jìn)行的，而應(yīng)該在審計(jì)過(guò)程中就要考慮期后事項(xiàng)的計(jì)。3．審計(jì)人員向銀行索取資產(chǎn)負(fù)債表日后7天左右的對(duì)賬單，其目的是驗(yàn)證被審計(jì)單位有無(wú)期后事理由：是為了檢查調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性，了解資產(chǎn)負(fù)債表日后的進(jìn)賬情況，驗(yàn)證現(xiàn)金收支的4．審計(jì)人員在完成審計(jì)工作時(shí)與被審計(jì)單位管理當(dāng)局要溝通商討審計(jì)報(bào)告的措辭答案：錯(cuò)理由：溝通僅僅是向管理當(dāng)局告知和解釋審計(jì)意見(jiàn)的類(lèi)型幾審計(jì)報(bào)告措辭，并非商討。5．審計(jì)人員在出具審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)將已審計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)表作為附件贈(zèng)送報(bào)表使用人.答案：!11/14理由：1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表只負(fù)審計(jì)責(zé)任，因此，已審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表只能附送，而不能作為審計(jì)報(bào)告附件。2、報(bào)表不屬于附件,也不是送使用者,是送委托人。1．對(duì)期初余額進(jìn)行審核依賴(lài)的主要資料有哪些？答：被審計(jì)單位的本年和上年的會(huì)計(jì)資料及相關(guān)文件；前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿，審計(jì)報(bào)告等。2．審計(jì)人員江芳對(duì)華光公司的期后事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)的意義何在？答：作為審計(jì)對(duì)象的會(huì)計(jì)報(bào)表，其編制基礎(chǔ)是對(duì)連續(xù)不斷的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的一種人為劃分。因此，審計(jì)人員在審計(jì)某一會(huì)計(jì)年度的會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，就必須瞻前顧后，除了對(duì)所審會(huì)計(jì)年度內(nèi)發(fā)生的交易和事項(xiàng)實(shí)施必要的審計(jì)程序外，還必須對(duì)在會(huì)計(jì)期末之后發(fā)生的但又對(duì)所審會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的期后事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)。這樣，才能使得會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)具有完整性。（3）根據(jù)有關(guān)協(xié)議，或有負(fù)債及可能存在的賬外負(fù)債由被審單位承擔(dān)損失并支付。按照財(cái)政部發(fā)布的《關(guān)聯(lián)方之間出售資產(chǎn)等有關(guān)會(huì)計(jì)處理問(wèn)題暫行規(guī)定》，該等或有負(fù)債可能影響發(fā)生期的損益。被審單位已在會(huì)計(jì)報(bào)表中進(jìn)行了披露。（4）被審計(jì)單位有兩筆金額較大的借款工程未作賬務(wù)處理，注冊(cè)會(huì)計(jì)師建議將其作賬務(wù)處理并計(jì)算其利答：針對(duì)（1），注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具保留意見(jiàn)或拒絕表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，未曾觀察存貨盤(pán)點(diǎn)且無(wú)他替代程序，應(yīng)視存貨金額占資產(chǎn)總額的比例大小簽發(fā)保留意見(jiàn)或拒絕表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。針對(duì)（2），應(yīng)簽發(fā)拒絕表示意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告針對(duì)（3），注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具無(wú)保留意見(jiàn)加解釋說(shuō)明段。針對(duì)（4），注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。第九章1.驗(yàn)資工程組驗(yàn)資的主要依據(jù)是什么?對(duì)中昌公司、飛龍公司和萬(wàn)方公司設(shè)立驗(yàn)資的結(jié)果與三的出資規(guī)定有何不同？答：驗(yàn)資工程組依據(jù)《獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告第l號(hào)——驗(yàn)資》的要求，對(duì)京江有限責(zé)任公司實(shí)施驗(yàn)資。設(shè)立驗(yàn)資所獲取的驗(yàn)資證據(jù)表明三方與出資規(guī)定不符的情況如下：中昌公司應(yīng)于2001年9月30日前繳付土地使用權(quán)出資300萬(wàn)元，實(shí)際繳付200萬(wàn)元，未按規(guī)定繳足金額為100萬(wàn)元；飛龍公司應(yīng)于2001年9月30日前繳付貨幣資金1000萬(wàn)元，實(shí)際繳付780萬(wàn)元，未按規(guī)定繳足金額為220萬(wàn)元；萬(wàn)方12/14公司應(yīng)于2001年9月30日前繳付設(shè)備2100萬(wàn)元（262.5萬(wàn)美元），實(shí)際繳付2080260萬(wàn)美定繳足金額為20萬(wàn)元（2.5萬(wàn)美元）。2．結(jié)合“黎夏公司總經(jīng)理任期目標(biāo)履行情況表”分析黎夏公司2001年的經(jīng)濟(jì)效益總體水平低于答:黎夏公司總經(jīng)理任期各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)基本達(dá)到委托經(jīng)營(yíng)合同中預(yù)定的任期目標(biāo)。2001年的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等指標(biāo)未能完成任期目標(biāo)，2000年相同指標(biāo)的情況良好，彌補(bǔ)了第二年的不足，兩年平均水平仍到了任期目標(biāo)。就整體分析，黎夏公司2001年的經(jīng)濟(jì)效益總體水平不如2000年。尤其是主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨平均周轉(zhuǎn)率、速動(dòng)比率、總資產(chǎn)報(bào)酬率等指標(biāo)2001年均低于2000年和行業(yè)平均水平差異的成因來(lái)自?xún)煞矫妗Ｒ环矫媸芸陀^經(jīng)濟(jì)環(huán)境、國(guó)家宏觀政策調(diào)整的影響。2001年國(guó)家醫(yī)療體制改革的各項(xiàng)政策相繼出臺(tái)，調(diào)整藥品價(jià)格、實(shí)行“醫(yī)藥分家”、藥品分類(lèi)管理、推行醫(yī)療保險(xiǎn)制度等措施的逐步完善，國(guó)內(nèi)醫(yī)藥市場(chǎng)發(fā)生了較大的變化另一方面2001年黎夏公司經(jīng)營(yíng)管理上的問(wèn)題是差異形成的1．“安然事件”中，安達(dá)信缺乏審計(jì)的獨(dú)立性暴露出了什么問(wèn)題？我們應(yīng)如何應(yīng)對(duì)？答：“安然事件”中，安達(dá)信缺乏審計(jì)的獨(dú)立性暴露出的問(wèn)題：缺乏審計(jì)形式上的獨(dú)立性，表現(xiàn)為（1）安達(dá)信不僅為安然公司提供審計(jì)鑒證服務(wù)，而且提供收入不菲的咨詢(xún)業(yè)務(wù)，甚至幫助安然公司代理記賬；（2）安然公司許多高層次管理人員為安達(dá)信的前雇員，他們之間的密切