年電大審計案例研究形成性考核冊答案

經(jīng)典word整理文檔，僅參考，雙擊此處可刪除頁眉頁腳。本資料屬于網(wǎng)絡(luò)整理，如有侵權(quán)，請聯(lián)系刪除，謝謝！理由：在接受審計業(yè)務(wù)之前，審計人員需對被審單位的情況進(jìn)行全面的了解，以評價審計風(fēng)險及確定可審性。審計重要性水平是經(jīng)過審計人員認(rèn)真了解有關(guān)情況而確定的，不是向前任審計人員了解的.理由：審計人員需要函證的應(yīng)收帳款無差異，僅僅是表明抽取測試環(huán)節(jié)的可信性較高，但并不表示全部的應(yīng)收帳款余額正確，審計人員還要對其進(jìn)行實質(zhì)性測試。3．被審計單位保管應(yīng)收票據(jù)的人不應(yīng)該經(jīng)辦有關(guān)會計分錄。答案：對4．如果被審計單位首次接受審計，審計人員需要對固定資產(chǎn)期初余額進(jìn)行審計，仔細(xì)審查各次固定資產(chǎn)的盤點記錄是最佳的審計方法。理由：如果被審計單位首次接受審計，審計人員需要對固定資產(chǎn)期初余額進(jìn)行審計，仔細(xì)審查各次固定資產(chǎn)的的盤點記錄僅僅是是審計方法之一，并非最佳方法，必要時可參加盤點。此外，還需對其會計賬務(wù)處理進(jìn)行審計。仔細(xì)審計自開業(yè)起固定資產(chǎn)和累計折舊賬戶中所有重要的借貸記錄方法最佳。5．審計人員在審查企業(yè)固定資產(chǎn)的計價準(zhǔn)確性時，如被審計單位從關(guān)聯(lián)企業(yè)購入固定資產(chǎn)的價格明顯高理由：如果被審單位從關(guān)聯(lián)企業(yè)購入固定資產(chǎn)，審計人員更應(yīng)對其嚴(yán)格審查，看其是否在關(guān)聯(lián)交易中有存在轉(zhuǎn)移利潤等作弊之處。從關(guān)聯(lián)企業(yè)購入固定資產(chǎn)的價格明顯高于或低于該項固定資產(chǎn)的凈值時，審計人員必須查實防止被審計單位粉飾報表數(shù)字。二、單項案例分析題第一章1．在本章的案例一中，所列舉的是首次接受委托的情況，假設(shè)美林股份公司是誠信事務(wù)所的老客戶，那答：審計人員前期發(fā)現(xiàn)并關(guān)注的重要事項是否得到重視并解決，如好的做法是否得到保留和堅持下來，發(fā)現(xiàn)的主要問題是否得到糾正和解決；被審單位的股權(quán)結(jié)構(gòu)是否已發(fā)生重大變化，如果有的話，就應(yīng)作為審計的重點環(huán)節(jié)；1/14被審單位的內(nèi)部控制環(huán)節(jié)與會計政策等是否發(fā)生重大變化，如果結(jié)論是肯定的，應(yīng)予以特別注意。2．在本章的案例二中，如是注冊會計師在分析其財務(wù)指標(biāo)時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率波動較大，這意味著被審單位可能存在哪些情況？答：如果被審單位的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率波動較大，這意味著被審單位可能存在如下情況：業(yè)務(wù)發(fā)展波動產(chǎn)生好的結(jié)果。如企業(yè)引進(jìn)外資、先進(jìn)技術(shù)、引進(jìn)管理經(jīng)驗、或新設(shè)備等，引起生產(chǎn)成本的大幅下降；企業(yè)加大了應(yīng)收賬款的回籠力度，使資金周轉(zhuǎn)加快，引發(fā)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率波動較大；是業(yè)務(wù)發(fā)展不平衡導(dǎo)致的壞的結(jié)果。比如，企業(yè)的成本控制發(fā)生問題，導(dǎo)致生產(chǎn)成本上升，引起營業(yè)成本發(fā)生連環(huán)反應(yīng)，造成應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率波動較大，給企業(yè)帶來直接經(jīng)濟損失。或是企業(yè)經(jīng)營管理不善，使企業(yè)的資金來源不足，造成應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率波動較大。信用政策或其運用發(fā)生變化。銷售收入的總體發(fā)生變動。1．在銷售循環(huán)中為何要關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易？與此有關(guān)的舞弊方式有哪些？如何發(fā)現(xiàn)和防止？答：因為在關(guān)聯(lián)方交易下，關(guān)聯(lián)企業(yè)之間為了達(dá)到調(diào)節(jié)利潤、粉飾報表的目的，可能存在相互轉(zhuǎn)移收入和費用，操縱關(guān)聯(lián)方交易價格，內(nèi)部資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，費用承擔(dān)不符合配比原則，相互融通資金費用分擔(dān)不合理等問題。注冊會計師在審計關(guān)聯(lián)方交易過程中，不能將關(guān)聯(lián)交易等同于一般交易進(jìn)行測試，否則極可能落入被審單位設(shè)計的陷阱。與此有關(guān)的舞弊方式有：（一）與無正常業(yè)務(wù)關(guān)系的單位或個人發(fā)生的重大交易。（二）價格、利率、租金及付款等條件異常的交易；（三）與特定顧客或供應(yīng)商發(fā)生的大額交易。（四）實質(zhì)與形式不符的交易。發(fā)現(xiàn)的途徑：2/14（六）查閱會計記錄中數(shù)額較大的、異常的及不經(jīng)常發(fā)生的交易或余額，尤其是資產(chǎn)負(fù)債表日前后確貸：應(yīng)收賬款-----光明集團250000該筆應(yīng)收賬款的賬齡為３年整，問對該項業(yè)務(wù)進(jìn)行這種處理后，可能會有哪些后果？答：首先，對本案例所述應(yīng)收賬款不能一次轉(zhuǎn)銷，應(yīng)按照企業(yè)會計核算的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理；如果公司內(nèi)部會計核算控制不嚴(yán)，就可能發(fā)生有關(guān)人員貪污、挪用收回款項的情形第三章1．對于長期掛賬的應(yīng)付賬款，若被審計單位將其轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入賬戶，會造成什么問題？答：對虛增營業(yè)外收入，虛增利潤，使企業(yè)多繳納所得稅，虛增企業(yè)凈利潤，使企業(yè)的的留存收益虛增，導(dǎo)致利潤分配不真實，所有者權(quán)益減少。并由此形成其他相關(guān)的問題。2．審計人員在復(fù)核折舊分錄及其計算的正確性時，應(yīng)注意哪些問題？答：審計人員在復(fù)核折舊分錄及計算的正確性時，應(yīng)注意：（1）首先是對折舊計提的總體合理性進(jìn)行復(fù)核，對本期增加和減少的固定資產(chǎn)、使用年限長（2）計算本期計提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比率，并與上期比較，分析本期折舊計提額的合理性（3）計算累計折舊占固定資產(chǎn)原值的比率，評估固定資產(chǎn)的老化率，并估計因閑置、報廢等原3/14因可能發(fā)生的固定資產(chǎn)損失。（4）在進(jìn)行分析性復(fù)核后，還需要審查折舊的計提和分配的賬戶，并將“累計折舊”賬戶貸方的本期計提額與相應(yīng)的成本費用中的折舊明細(xì)賬戶的借方相比較，以查明計提折舊金額是否已全部攤?cè)氡酒诋a(chǎn)品（5）對某些折舊的計提過程追查至固定資產(chǎn)登記卡，特別注意有無已提足折舊的固定資產(chǎn)繼續(xù)超提折舊的情況和在用固定資產(chǎn)不提或少提折舊的情況。[資料]注冊會計師李文審計大華公司2001年度會計報表時，了解到該公司固定資產(chǎn)的期末計價采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法，2001年末該公司部分固定資產(chǎn)的資料及會計處理情況是：1．設(shè)備A：賬面原值40萬元，累計折舊4萬元，減值準(zhǔn)備為零，該設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品有大量的不合格。大華公司按設(shè)備資產(chǎn)凈值補提減值準(zhǔn)備36萬元。2．設(shè)備B：賬面原值10萬元，累計折舊零，減值準(zhǔn)備零，該設(shè)備因長期未使用，在可預(yù)見的未來不會再使用，以認(rèn)定其轉(zhuǎn)讓價值為1萬元。大華公司全額提取減值準(zhǔn)備。3．設(shè)備：賬面原值200萬，累計折舊50萬元，已提取減值準(zhǔn)備150萬元，該設(shè)備上年度已遭毀損，不再具有使用價值和轉(zhuǎn)讓價值，在上年已全額減值準(zhǔn)備，大華公司本年度又計提取累計折舊2萬4．設(shè)備D：賬面原值30萬元，累計折舊3萬元，已提取減值準(zhǔn)備2萬元，該設(shè)備未發(fā)現(xiàn)減值跡象。大華公司從謹(jǐn)慎原則出發(fā)，從本年度起每年計提減值準(zhǔn)備2萬元。[要求]指出存在的問題并提出調(diào)整建議。答:問題1.該公司固定資產(chǎn)的期末計價采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法,而按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則-固定資產(chǎn)》的第四十二條規(guī)定：企業(yè)的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在期末時按照賬面價值與可收回金額孰低計量，對可收回金額低于賬面價值的差額，應(yīng)當(dāng)計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。問題2設(shè)備A的做法是錯誤的，對雖然固定資產(chǎn)尚可使用，但使用后產(chǎn)生大量不合格品的固定資產(chǎn)，應(yīng)依照規(guī)定按其賬面價值全額計提減值準(zhǔn)備。調(diào)整建議：對設(shè)備A按其賬面原值40萬元全額計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。問題3設(shè)備B的做法也是正確的。按照相關(guān)規(guī)定，對長期閑置不用、在可預(yù)見的未來不會再使用、且已無轉(zhuǎn)讓價值的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)全額計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。設(shè)備B因長期未使用，在可預(yù)見的未來不會再使用，雖然經(jīng)認(rèn)定其轉(zhuǎn)讓價值為1萬元，大華公司也需全額提取減值準(zhǔn)備。問題4設(shè)備C的做法是錯誤的，對已全額計提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)依照規(guī)定不能再計提折舊。該設(shè)備上年度已遭毀損，不再具有使用價值和轉(zhuǎn)讓價值，在上年度已全額減值準(zhǔn)備，大華公司本年度就不能再計提累計折舊2萬元。建議：沖回已提的2萬元折舊。問題5設(shè)備D的做法是錯誤的，該設(shè)備未發(fā)現(xiàn)減值跡象，大華公司又從本年度起每年計提減值準(zhǔn)備2萬元。建議：對正常使用中的固定資產(chǎn)，不計提減值準(zhǔn)備，將本年度計提的減值準(zhǔn)備2萬元沖回，以后年度也無需計提減值準(zhǔn)備4/141．存貨期末盤點是被審計單位存貨內(nèi)部控制的基本要求，但審計人員也應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。理由：存貨期末盤點是被審計單位存貨內(nèi)部控制的基本要求，審計人員僅僅是根據(jù)被審單位提供的相關(guān)資料數(shù)據(jù)進(jìn)行審計，出具相應(yīng)的報告，被審單位應(yīng)對提供資料的真實性負(fù)責(zé)，審計人員無需承擔(dān)相應(yīng)理由：審計人員對銷售成本采用倒擠法，將存貨虛增時，銷售成本必定要虛減，本年利潤將會虛增。3．為確定“應(yīng)付債券”賬戶期末余額的真實性，審計人員可以直接向債權(quán)人及債券的承銷人或包銷人進(jìn)行理由：審計人員向債權(quán)人及債券的承銷人或包銷人進(jìn)行函證應(yīng)付債券，可以證實是否真實存在。4．對利息支出，審計人員應(yīng)當(dāng)運用符合性測試以減少實質(zhì)性測試的工作量。答案：錯理由：對于利息支出，審計人員主要采用實質(zhì)性測試，檢查利息支出，以確認(rèn)其真實性及正確性。5．審計人員分析企業(yè)投資業(yè)務(wù)管理報告上為了判斷企業(yè)長期投資業(yè)務(wù)的管理情況，因此屬于符合性測試?yán)碛桑悍治銎髽I(yè)投資業(yè)務(wù)管理報告屬于符合性測試的內(nèi)容。二、單項案例分析題答：審計人員在制定盤點計劃時應(yīng)考慮監(jiān)盤時間、監(jiān)盤點的事前規(guī)劃，或向委托人索取盤點計劃。一般來講，監(jiān)盤時間應(yīng)以會計期末以前為優(yōu)；如果企業(yè)的盤點在會計期末以后的時間進(jìn)行，那么就必須編制從盤點日到期末的存貨余額調(diào)節(jié)表，但盡量使盤點時間靠近會計期末；監(jiān)盤的樣本量，應(yīng)考慮有關(guān)實地盤點，永續(xù)記錄的可靠性、存貨的總金額及種類、不同的重要存貨位置的數(shù)量以及以前年度發(fā)現(xiàn)的誤差性質(zhì)和程度的內(nèi)部控制等；樣本選取，應(yīng)將重要工程或典型存貨工程作為對象，同時對可能過時或損壞的項或者答：（1）監(jiān)盤時間。一般以會計期末以前為優(yōu)；5/14（2）監(jiān)盤的樣本量。一般來講，在考慮選取多大樣本量進(jìn)行盤點時，應(yīng)考慮有關(guān)實地盤點，永續(xù)記錄的可靠性，存貨的總金額及種類，不同的重要存貨位置的數(shù)量以及以前年度發(fā)現(xiàn)的誤差性質(zhì)和程度的內(nèi)部控制等。（3）工程選取問題。一般來講，指本選取應(yīng)將重要工程或典型存貨工程作為對象，同時對可能過時2．結(jié)合本章案例2分析永晟股份有限公司生產(chǎn)成本內(nèi)部控制存在的主要問題。4n(X7v:y4O答：主要問題是以下幾點：（1）在審計中我們發(fā)現(xiàn)，被審計單位生產(chǎn)領(lǐng)用材料雖有適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)手續(xù)，但材料的發(fā)出缺乏定額控制，容易造成材料領(lǐng)用環(huán)節(jié)的浪費，由于材料的發(fā)出缺乏定額控制，生產(chǎn)環(huán)節(jié)總會有一些領(lǐng)用而未用的材料，被審計單位沒有建立“假材料”制度，這勢必會影響生產(chǎn)成本的正確核算；審計人員還發(fā)現(xiàn)材料單位成本年度內(nèi)某些月份出現(xiàn)異常波動，究竟是什么原因?qū)е碌?，審計人員決定在實質(zhì)性測試環(huán)節(jié)進(jìn)一步關(guān)注。（2）審計人員發(fā)現(xiàn)，被審單位的制造費用采用直接人工工資進(jìn)行分配，如果審計期間直接人工工資發(fā)生調(diào)整，將影響制造費用有不同產(chǎn)品間進(jìn)行分配的金額，審計人員需要進(jìn)一步驗證制造費用的分配標(biāo)準(zhǔn)在年度內(nèi)是否發(fā)生變更以及直接人工工資是否發(fā)生變動，進(jìn)而確定產(chǎn)品成本中制造費用的金額。（3）被審單位在將生產(chǎn)成本在產(chǎn)成品和在產(chǎn)品之間的分配時，在產(chǎn)品按約旦產(chǎn)量計算，但審計人員發(fā)現(xiàn)實務(wù)環(huán)節(jié)并未嚴(yán)格遵守該項成本核算制度，因此可能會對成本計算和報表產(chǎn)生影響，審計人員需要在實質(zhì)性測試程序中重點予以關(guān)注。1．審計人員在審查長期借款時除了案例中提到的內(nèi)容，還應(yīng)注意把握哪些審查要點？答：還應(yīng)注意：1．檢查是否混淆長期借款和短期借款的界限；檢查年末有無到期未還的借款，逾期借款是否辦理了延期手續(xù)；抵押長期借款的抵押資產(chǎn)的所有權(quán)是否屬于企業(yè)；借款是否在資產(chǎn)負(fù)債表上恰2．審計人員李欣審查發(fā)現(xiàn)A公司在東安公司注冊后不久即有一筆與投資額相等的資金減少額，懷疑實收答：我國財務(wù)制度明確了資本保全原則，要求企業(yè)籌集資本后，在生產(chǎn)經(jīng)營期間，投資者除轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方式抽走，轉(zhuǎn)讓也應(yīng)依照法律的程序進(jìn)行。對企業(yè)的減資行為，我國有關(guān)企業(yè)法律也有明確的規(guī)定，如企業(yè)準(zhǔn)備減資時，應(yīng)事先告知債權(quán)人，若其無異議方可減資；經(jīng)股東大會批準(zhǔn)公司減資后的注冊審計人員在審閱“實收資本”賬戶發(fā)現(xiàn)有轉(zhuǎn)讓或減資記錄后，應(yīng)進(jìn)一步審查有關(guān)會計及其他記錄，詢征有關(guān)投資者，驗證其是否真實與合法。本案例中A公司在東安公司注冊后不久即有一筆與投資額相等的資金減少額，應(yīng)進(jìn)一步核實原因。3．確定瑞豐公司的長期股權(quán)投資所采用的權(quán)益法是否適當(dāng)，可以運用哪些審計程序和方法？6/14答：通過詢問管理當(dāng)局或函證接受投資企業(yè)等方式，確認(rèn)企業(yè)是否確實對接受投資企業(yè)具有控制、共同控制或重大影響，檢查企業(yè)是否對這些工程采用了權(quán)益法。[資料]審計人員李某和張某在審查A公司2003年12月份甲產(chǎn)品成本明細(xì)賬時，發(fā)現(xiàn)下列問題：（1）12月份應(yīng)記入在建卻記入甲產(chǎn)品的原料30000元（2）12月份應(yīng)記入福利部門的工資卻記入甲產(chǎn)品的工資5000元（3）12月份多攤銷低值易耗品2000元；（4）根據(jù)賬面資料，12月份生產(chǎn)甲產(chǎn)品100件，月末在產(chǎn)品30件，在產(chǎn)品完工程度40%，原材料是在生產(chǎn)開始時一次投入。據(jù)此計算的產(chǎn)品成本計算單如下：2003年12月份月末在產(chǎn)12月份應(yīng)記入在建工程卻記入甲產(chǎn)品的原材料30000元，少記在建工程成本，虛記甲產(chǎn)品的材料成本；應(yīng)記入福利部門的工資卻記入甲產(chǎn)品的工資5000元，少記應(yīng)付福利費，多記入生產(chǎn)成本；多攤銷低值易耗品2000元，制造費用虛增，增加了甲產(chǎn)品的單位生產(chǎn)成本。月末在產(chǎn)直接材料直接工資制造費用50000120080002000001230009000025000013500098009000010000,7/14483000（2）A.12月份應(yīng)記入在建工程卻記入甲產(chǎn)品的原材料30000元，少記在建工程成本，增加甲產(chǎn)品的材料成本，減少利潤，逃避納稅，建議做如是調(diào)整分錄：借：在建工程30000應(yīng)記入福利部門的工資卻記入甲產(chǎn)品的工資5000元，導(dǎo)致少記應(yīng)付福利費，虛增生產(chǎn)成本，減少多攤銷低值易耗品2000元，導(dǎo)致制造費用虛增，增加了甲產(chǎn)品的單位生產(chǎn)成本，建議做調(diào)整借：低值易耗品攤銷2000貸：制造費用2000作業(yè)三1．如果審計人員已從被審計單位的開戶銀行獲取了銀行對賬單和所有已支付支票清單，該審計人就勿需再向銀行進(jìn)行函證。理由：為了證實銀行存款是否真實存在，審計人員必須向銀行進(jìn)行函證，并借此發(fā)現(xiàn)可能存在的!2．盤點庫存現(xiàn)金時，必須有被審計單位會計主管人員和審計人員參加，并由出納員進(jìn)行盤點。理由：盤點庫存現(xiàn)金時，必須有出納員和被審計單位會計主管人員參加，并由審計人員進(jìn)行盤點。3．對公司損益類工程的總賬與明細(xì)賬之間進(jìn)行定期的核對是損益形成環(huán)節(jié)內(nèi)部控制的其中內(nèi)容之理由：因為通過對公司損益類工程的總賬與明細(xì)賬之間進(jìn)行的定期核對可以查找損益類明細(xì)賬中漏8/144．利潤分配審計的目標(biāo)是通過對利潤分配順序的審查，確定公司的利潤分配真實性、合規(guī)性、合!理由：是通過對利潤分配順序、內(nèi)容和計算的審查，確定公司的利潤分配真實性、合規(guī)合法性。5．審查企業(yè)的應(yīng)稅利潤時，應(yīng)注意審查不得扣除工程的列支是否正確。答案：對理由：由于企業(yè)在確定應(yīng)稅利潤時，要在利潤總額即稅前會計利潤的基礎(chǔ)上經(jīng)過一系列的調(diào)整，主要是將計算會計利潤時多扣除的不符合稅法規(guī)定的費用工程予以調(diào)增，因此應(yīng)注意審查不得扣除工程的1．從哪些跡象可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在出租出借賬號問題？答：首先，從銀行對賬單與企業(yè)日記賬的核對中，可能存在銀行對賬單有一收一付，且金額相等，但企業(yè)銀行存款日記賬中沒有登記；企業(yè)支票存根也出現(xiàn)缺號現(xiàn)象；其次，有的企業(yè)為了掩飾出租出借賬號問題，簽定虛假合同，當(dāng)收到款時作“銀行存款”和“應(yīng)付賬款”的增加，過幾天后再作退款處理，將賬戶轉(zhuǎn)1．審計工程組在利潤形成審計中是如何施行實質(zhì)性測試程序的？答：工程組審計人員首先將2001利潤表中利潤總額各構(gòu)成工程與對應(yīng)的總賬、明細(xì)賬中年末余額加以核對；將各明細(xì)賬期初余額、本期發(fā)生額和期末余額的各合計數(shù)與各利潤構(gòu)成工程的總賬年末余額進(jìn)行運用分析性復(fù)核方法，將本年度損益形成各工程金額與上年度相應(yīng)金額進(jìn)行對比，分析差異形成的各種原因；之后，重點對與利潤總額形成的三大部分，即營業(yè)利潤、投資凈收益、營業(yè)外收支凈額相關(guān)的各明細(xì)工程進(jìn)行全面審查；最后，編制審計工作底稿，調(diào)整并審定利潤表中各構(gòu)成工程的金額。2．如果審計人員在審查申澤公司的所得稅金額時，發(fā)現(xiàn)該公司采用的計稅標(biāo)準(zhǔn)是27%的稅率。你認(rèn)為存答：根據(jù)稅法規(guī)定，對應(yīng)納稅所得額在10萬元以上的企業(yè)一律執(zhí)行33％稅率；應(yīng)納稅所得額在3萬元以上，10萬元以下，執(zhí)行27％稅率；應(yīng)納稅所得額在3萬元以下的，執(zhí)行18％稅率。申澤公司未審前應(yīng)納9/14稅所得額600萬元（假定審核正確），已超過10萬元，不應(yīng)執(zhí)行27％稅率，而要按33%的稅率繳納所審計人員對此項因違反規(guī)定而漏繳的所得稅，應(yīng)在復(fù)核后作如下確認(rèn)：申澤公司應(yīng)納所得稅198萬元（600×33%），實納162萬元（600×27%），應(yīng)補繳所得稅36萬元，并建議申澤公司進(jìn)行以下賬務(wù)調(diào)整：*y)[資料]2004年3月10日審計人員對SY公司2003年的財務(wù)決算報告進(jìn)行了審計，并采用了相應(yīng)的在審查貨幣資金工程包含的庫存現(xiàn)金真實性時，審計人員首先審閱了現(xiàn)金總賬和現(xiàn)金日記賬，并將兩者余額進(jìn)行核對，2003年12月31日兩者余額均為。隨后，審計人員核對了2004年1月1日至3月10日的現(xiàn)金總賬和現(xiàn)金日記賬，沒有發(fā)現(xiàn)明顯錯誤，現(xiàn)金日記賬的余額為13568.37元，在審計人員的監(jiān)督下，由該公司財務(wù)人負(fù)責(zé)人參加，出納員對3月10日的庫存現(xiàn)金進(jìn)行清點，實存現(xiàn)金2768.37，同時發(fā)現(xiàn)3月8日報銷的1500元的憑證尚未入賬。另外，有會計王××借5000元（購房），沒有領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，還有3000元是公司副總經(jīng)理李××，經(jīng)手人公司總經(jīng)理辦公室劉某寫一由公司副總經(jīng)理李××批準(zhǔn)的借[要求]填制下列庫存現(xiàn)金情況表，指出該單位在庫存現(xiàn)金管理上存在什么問題？并指出審計意見。年3月日項備注目2189缺495310/14C53月3月81．如期初余額對會計報表存在重大影響，但無法對其獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，審計人員應(yīng)當(dāng)理由：如期初余額對本期會計報表存在重大影響，但無法對其獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對本期會計報表發(fā)表保留意見或無法表示意見審計報告2．審計人員對期后事項的審計，都是在復(fù)核審計工作底稿時進(jìn)行的。答案：錯理由：期后事項的審計，不是在復(fù)核審計工作底稿時進(jìn)行的，而應(yīng)該在審計過程中就要考慮期后事項的計。3．審計人員向銀行索取資產(chǎn)負(fù)債表日后7天左右的對賬單，其目的是驗證被審計單位有無期后事理由：是為了檢查調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項的真實性，了解資產(chǎn)負(fù)債表日后的進(jìn)賬情況，驗證現(xiàn)金收支的4．審計人員在完成審計工作時與被審計單位管理當(dāng)局要溝通商討審計報告的措辭答案：錯理由：溝通僅僅是向管理當(dāng)局告知和解釋審計意見的類型幾審計報告措辭，并非商討。5．審計人員在出具審計報告時，應(yīng)將已審計的會計報表作為附件贈送報表使用人.答案：!11/14理由：1、注冊會計師對會計報表只負(fù)審計責(zé)任，因此，已審計會計報表只能附送，而不能作為審計報告附件。2、報表不屬于附件,也不是送使用者,是送委托人。1．對期初余額進(jìn)行審核依賴的主要資料有哪些？答：被審計單位的本年和上年的會計資料及相關(guān)文件；前任注冊會計師的工作底稿，審計報告等。2．審計人員江芳對華光公司的期后事項實施審計的意義何在？答：作為審計對象的會計報表，其編制基礎(chǔ)是對連續(xù)不斷的經(jīng)營活動的一種人為劃分。因此，審計人員在審計某一會計年度的會計報表時，就必須瞻前顧后，除了對所審會計年度內(nèi)發(fā)生的交易和事項實施必要的審計程序外，還必須對在會計期末之后發(fā)生的但又對所審會計報表產(chǎn)生重大影響的期后事項進(jìn)行審計。這樣，才能使得會計報表審計具有完整性。（3）根據(jù)有關(guān)協(xié)議，或有負(fù)債及可能存在的賬外負(fù)債由被審單位承擔(dān)損失并支付。按照財政部發(fā)布的《關(guān)聯(lián)方之間出售資產(chǎn)等有關(guān)會計處理問題暫行規(guī)定》，該等或有負(fù)債可能影響發(fā)生期的損益。被審單位已在會計報表中進(jìn)行了披露。（4）被審計單位有兩筆金額較大的借款工程未作賬務(wù)處理，注冊會計師建議將其作賬務(wù)處理并計算其利答：針對（1），注冊會計師應(yīng)出具保留意見或拒絕表示意見的審計報告，未曾觀察存貨盤點且無他替代程序，應(yīng)視存貨金額占資產(chǎn)總額的比例大小簽發(fā)保留意見或拒絕表示意見的審計報告。針對（2），應(yīng)簽發(fā)拒絕表示意見審計報告針對（3），注冊會計師應(yīng)出具無保留意見加解釋說明段。針對（4），注冊會計師應(yīng)出具保留意見審計報告。第九章1.驗資工程組驗資的主要依據(jù)是什么?對中昌公司、飛龍公司和萬方公司設(shè)立驗資的結(jié)果與三的出資規(guī)定有何不同？答：驗資工程組依據(jù)《獨立審計實務(wù)公告第l號——驗資》的要求，對京江有限責(zé)任公司實施驗資。設(shè)立驗資所獲取的驗資證據(jù)表明三方與出資規(guī)定不符的情況如下：中昌公司應(yīng)于2001年9月30日前繳付土地使用權(quán)出資300萬元，實際繳付200萬元，未按規(guī)定繳足金額為100萬元；飛龍公司應(yīng)于2001年9月30日前繳付貨幣資金1000萬元，實際繳付780萬元，未按規(guī)定繳足金額為220萬元；萬方12/14公司應(yīng)于2001年9月30日前繳付設(shè)備2100萬元（262.5萬美元），實際繳付2080260萬美定繳足金額為20萬元（2.5萬美元）。2．結(jié)合“黎夏公司總經(jīng)理任期目標(biāo)履行情況表”分析黎夏公司2001年的經(jīng)濟效益總體水平低于答:黎夏公司總經(jīng)理任期各項經(jīng)濟指標(biāo)基本達(dá)到委托經(jīng)營合同中預(yù)定的任期目標(biāo)。2001年的主營業(yè)務(wù)收入等指標(biāo)未能完成任期目標(biāo)，2000年相同指標(biāo)的情況良好，彌補了第二年的不足，兩年平均水平仍到了任期目標(biāo)。就整體分析，黎夏公司2001年的經(jīng)濟效益總體水平不如2000年。尤其是主營業(yè)務(wù)收入、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨平均周轉(zhuǎn)率、速動比率、總資產(chǎn)報酬率等指標(biāo)2001年均低于2000年和行業(yè)平均水平差異的成因來自兩方面。一方面受客觀經(jīng)濟環(huán)境、國家宏觀政策調(diào)整的影響。2001年國家醫(yī)療體制改革的各項政策相繼出臺，調(diào)整藥品價格、實行“醫(yī)藥分家”、藥品分類管理、推行醫(yī)療保險制度等措施的逐步完善，國內(nèi)醫(yī)藥市場發(fā)生了較大的變化另一方面2001年黎夏公司經(jīng)營管理上的問題是差異形成的1．“安然事件”中，安達(dá)信缺乏審計的獨立性暴露出了什么問題？我們應(yīng)如何應(yīng)對？答：“安然事件”中，安達(dá)信缺乏審計的獨立性暴露出的問題：缺乏審計形式上的獨立性，表現(xiàn)為（1）安達(dá)信不僅為安然公司提供審計鑒證服務(wù)，而且提供收入不菲的咨詢業(yè)務(wù)，甚至幫助安然公司代理記賬；（2）安然公司許多高層次管理人員為安達(dá)信的前雇員，他們之間的密切