財(cái)務(wù)報(bào)表的分析與企業(yè)財(cái)務(wù)診斷課件

1非財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)管理系列課程之一

財(cái)務(wù)報(bào)表的分析與企業(yè)財(cái)務(wù)診斷

2

課程目錄

第1單元會(huì)計(jì)是企業(yè)的語(yǔ)言第2單元怎樣閱讀和分析資產(chǎn)負(fù)債表第3單元怎樣閱讀和分析利潤(rùn)表第4單元怎樣閱讀和分析現(xiàn)金流量表

3

第1單元會(huì)計(jì)是企業(yè)的語(yǔ)言5（一）反映企業(yè)在特定時(shí)點(diǎn)狀況的詞匯

1、資產(chǎn)

是指企業(yè)過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成、由企業(yè)擁有或控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。資產(chǎn)至少可以分為以下兩大類：（1）流動(dòng)資產(chǎn)。滿足下列條件之一的應(yīng)歸類為流動(dòng)資產(chǎn)：

A、預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或耗用。

B、主要為交易目的而持有。

C、預(yù)計(jì)在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)變現(xiàn)。

D、自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)，交換其他資產(chǎn)或清償負(fù)債的能力不受限制的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物。例如：現(xiàn)金、存款、存貨、應(yīng)收賬款等。

6（2）非流動(dòng)資產(chǎn)。流動(dòng)資產(chǎn)以外的資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)歸類為非流動(dòng)資產(chǎn)，主要包括：長(zhǎng)期投資：指回收期超過(guò)一年的股權(quán)和債權(quán)投資。固定資產(chǎn)：指使用期限在一年以上，單位價(jià)值在規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)以上的房屋建筑，機(jī)器制備等。無(wú)形資產(chǎn)：是指企業(yè)長(zhǎng)期使用而沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)，包括：專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、商譽(yù)等。其他資產(chǎn)：主要包括開辦費(fèi)和長(zhǎng)期待攤費(fèi)用72、負(fù)債

是指企業(yè)過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)實(shí)義務(wù)。負(fù)債通常劃分流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債兩大類。（1）流動(dòng)負(fù)債：滿足下列條件之一的，應(yīng)當(dāng)歸類為流動(dòng)負(fù)債。

A、預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期種償還。

B、主要為交易目的而持有。

C、自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期應(yīng)予以清償。

D、企業(yè)無(wú)權(quán)自主地將清償推遲至資產(chǎn)負(fù)債表日后一年以上。（2）非流動(dòng)負(fù)債：流動(dòng)負(fù)債以外的負(fù)債應(yīng)當(dāng)歸類為非流動(dòng)負(fù)債。9（二）反映企業(yè)在一定期間經(jīng)營(yíng)情況的詞匯

1、收入是指企業(yè)在日常活動(dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致股東權(quán)益增、加的、與股東投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。

2、費(fèi)用是指企業(yè)在日常中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致股東權(quán)益減少或者負(fù)債增加、與向股東分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。

3、利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，是企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的收入減去費(fèi)用后的凈額。會(huì)計(jì)公式（2）

利潤(rùn)＝收入－費(fèi)用10二、會(huì)計(jì)語(yǔ)言Ⅱ（篇）

111、會(huì)計(jì)報(bào)表，主要包括：資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表現(xiàn)金流量表2、會(huì)計(jì)報(bào)表附注，主要包括：公司簡(jiǎn)介主要會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)估計(jì)注釋主要會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目注釋或有事項(xiàng)注釋其他事項(xiàng)3、財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書，內(nèi)容包括：生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況盈利及分配情況資金增減及周轉(zhuǎn)情況其他13第2單元怎樣閱讀和分析資產(chǎn)負(fù)債表14一、什么是資產(chǎn)負(fù)債表

1、資產(chǎn)負(fù)債表的特點(diǎn)資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在一定日期（月末、年末）的資產(chǎn)、負(fù)債和股東權(quán)益狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。

2、資產(chǎn)負(fù)債表的設(shè)計(jì)原理資產(chǎn)=負(fù)債+股東權(quán)益

3、資產(chǎn)負(fù)債表的格式賬戶式報(bào)告式

4、資產(chǎn)負(fù)債表計(jì)量原則

資產(chǎn)計(jì)量負(fù)債計(jì)量15二、怎樣閱讀和分析資產(chǎn)負(fù)債表

（一）一看資產(chǎn)負(fù)債表1、總額觀察2、具體項(xiàng)目瀏覽3、檢查基本財(cái)務(wù)比率（1）資產(chǎn)負(fù)債率=（負(fù)債總額資產(chǎn)總額）x100%

（2）流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債（3）速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債

17（三）財(cái)務(wù)狀況基本診斷--三看三注意

1、三看。（1）看（）；（2）看（）；（3）要看到（）。

2、三注意。（1）注意（）；（2）注意（）；（3）注意（）。

18三、資產(chǎn)負(fù)債表的作用

反映特定時(shí)點(diǎn)企業(yè)擁有的資產(chǎn)及分布狀況；反映特定時(shí)點(diǎn)企業(yè)承擔(dān)的債務(wù)及償還時(shí)間；反映特定時(shí)點(diǎn)投資人對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)擁有的權(quán)益；反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況發(fā)展趨勢(shì)。19

資產(chǎn)負(fù)債表編制單位:A股份有限公司2007年12月31日單位:元

資產(chǎn)年末數(shù)年初數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：

貨幣資金321,073,399.2473,182,649.02

交易性金融資產(chǎn)--

應(yīng)收票據(jù)--

應(yīng)收賬款81,124,431.2373,349,930.87

預(yù)付款項(xiàng)3,985,116.723,376,861.20

應(yīng)收利息--

應(yīng)收股利--

其它應(yīng)收款5,075,508.95976,134.01

存貨24,399,578.1730,128,978.78

一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)--

其他流動(dòng)資產(chǎn)--

流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)435,658,034.31181,014,553.8821負(fù)債和股東權(quán)益年末數(shù)年初數(shù)流動(dòng)負(fù)債：

短期借款97,800,000.0082,000,000.00

交易性金融負(fù)債--

應(yīng)付票據(jù)-22,600,000.00

應(yīng)付賬款77,686,990.9966,698,764.99

預(yù)收款項(xiàng)484,214.09636,340.62

應(yīng)付職工薪酬8,343,077.408,979,508.00

應(yīng)交稅費(fèi)4,310,943.121,162,694.19

應(yīng)付利息--

應(yīng)付股利--

其它應(yīng)付款11,555,413.3820,836,630.90

一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債-4,500,000.00

其他流動(dòng)負(fù)債--

流動(dòng)負(fù)債合計(jì)200,180,638.98207,413,938.7022非流動(dòng)負(fù)債

長(zhǎng)期借款19,000,000.00-

應(yīng)付債券--

長(zhǎng)期應(yīng)付款-19,000,000.00

專項(xiàng)應(yīng)付款2,300,000.005,800,000.00

預(yù)計(jì)負(fù)債--

遞延所得稅負(fù)債--

其他非流動(dòng)負(fù)債--

非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)21,300,000.0024,800,000.00

負(fù)債總計(jì)221,480,638.98232,213,938.70股東權(quán)益：

股本199,240,000.00149,240,000.00

資本公積185,145,221.9523,061.95

減：庫(kù)存股--

盈余公積7,678,508.954,512,758.99

未分配利潤(rùn)58,387,766.2329,896,016.64

股東權(quán)益合計(jì)450,451,497.13183,671,837.58

負(fù)債和股東權(quán)益合計(jì)671,932,136.11415,885,776.2823

第3單元怎樣閱讀和分析利潤(rùn)表25二、怎樣閱讀和分析利潤(rùn)表基本要求：五看利潤(rùn)表

1、看結(jié)果

2、看結(jié)構(gòu)

3、看成績(jī)

4、看問(wèn)題

毛利率=毛利額營(yíng)業(yè)收入

100%

銷售凈利率=凈利潤(rùn)營(yíng)業(yè)收入

100%

資產(chǎn)凈利率=凈利潤(rùn)平均資產(chǎn)總額

100%

凈資產(chǎn)收益率=凈利潤(rùn)平均股東權(quán)益市盈率=股票的現(xiàn)價(jià)每股盈余其中：每股盈余=凈利潤(rùn)股東持有的股數(shù)市凈率＝股票每股市價(jià)股東權(quán)益每股賬面價(jià)值

5、看到會(huì)計(jì)政策和人的因素對(duì)利潤(rùn)計(jì)算的影響

經(jīng)營(yíng)成果的診斷要點(diǎn)：回頭要五看

26三、利潤(rùn)表的作用

反映企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)的經(jīng)營(yíng)成果反映企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)在經(jīng)營(yíng)管理上的成功程度反映企業(yè)的盈利發(fā)展變化趨勢(shì)29一、什么是現(xiàn)金流量表

301、現(xiàn)金貨幣資金現(xiàn)金等價(jià)物庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金(期限在3個(gè)月內(nèi)的短期債券投資)31

2、現(xiàn)金流量現(xiàn)金流入量____現(xiàn)金流出量現(xiàn)金凈流量

32

3、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分類(1)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)-------（）功能；

(2)投資活動(dòng)-------（）功能；（3）籌資活動(dòng)-------（）功能。

4、現(xiàn)金流量表計(jì)量

（1）原則---收付實(shí)現(xiàn)制（2）標(biāo)準(zhǔn)---實(shí)收實(shí)付33

二、怎樣的閱讀和分析現(xiàn)金流量表34一看現(xiàn)金流量表（健康再檢查）35經(jīng)營(yíng)活動(dòng)部分

1、檢查企業(yè)是否有造血功能

標(biāo)準(zhǔn)：回答的問(wèn)題（1）是否有造血功能？（2）造血功能是增強(qiáng)還是減弱？（3）如果沒(méi)有造血功能是由于虧損還是成長(zhǎng)？

362、檢查企業(yè)盈利質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)：理論公式：盈利質(zhì)量均衡度＝經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈額÷營(yíng)業(yè)利潤(rùn)

實(shí)際計(jì)算公式：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)現(xiàn)金率＝（經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈額＋支付的所得稅）

÷（營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＋固定資產(chǎn)折舊＋無(wú)形資產(chǎn)攤銷＋財(cái)務(wù)費(fèi)用+計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

-公允價(jià)值變動(dòng)收益-投資收益）

37

3、檢查企業(yè)面臨的生存環(huán)境

標(biāo)準(zhǔn)：觀察現(xiàn)金流向、流量的變化的發(fā)展變化趨勢(shì)

38投資活動(dòng)部分

基本要求：

------具體問(wèn)題具體分析

1、關(guān)注投資方向

2、評(píng)估投資風(fēng)險(xiǎn)籌資活動(dòng)部分

基本要求：

--------分析判斷企業(yè)對(duì)外部籌資依賴度

1、關(guān)注籌資方式及籌資風(fēng)險(xiǎn)

2、評(píng)估籌資量與企業(yè)發(fā)展規(guī)模是否相適應(yīng)

39再看現(xiàn)金流量表（整體檢查）40現(xiàn)金流量表檢查

案例1：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量－(300)

投資活動(dòng)現(xiàn)金流量－(200)

籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量－(100)分析結(jié)果：41現(xiàn)金流量表檢查

案例2：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量+(300)

投資活動(dòng)現(xiàn)金流量+(200)

籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量+(100)分析結(jié)果：42現(xiàn)金流量表檢查

案例3：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量－(300)

投資活動(dòng)現(xiàn)金流量＋(200)

籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量－(100)分析結(jié)果：43現(xiàn)金流量表編制單位:A股份有限公司2007年度單位:元項(xiàng)目本年數(shù)上年數(shù)一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：

銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金305,290,877.56372,156,056.49

收到的稅費(fèi)返還2,837,190.462,890,611.22

收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金11,175,232.0418,907,743.65

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)319,303,300.06393,954,411.36

購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金175,222,976.31205,704,417.86

支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金53,166,377.0557,422,269.59

支付的各項(xiàng)稅費(fèi)10,861,847.109,658,347.20

支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金13,649,989.5621,606,747.90

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)252,901,150.02294,391,782.55

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~66,402,150.0499,562,628.8144二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：

收回投資收到的現(xiàn)金--

取得投資收益收到的現(xiàn)金--

處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額5,020.00180,000.00

處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額

收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

投資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)5,020.00180,000.00

購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金35,198,370.8131,246,686.27

投資支付的現(xiàn)金--

取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額--

支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金--

投資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)35,198,370.8131,246,686.27

投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~-35,193,350.81-31,066,686.2745三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：

吸收投資收到的現(xiàn)金255,000,000.006,065,400.00

取得借款收到的現(xiàn)金