地鐵公司全面預算管理應用案例分析（論文）

地鐵公司全面預算管理應用案例分析目錄TOC\o"1-3"\h\u6212一、單位基本情況 北京地鐵科技發(fā)展有限公司全面預算管理應用研究一、單位基本情況北京地鐵科技發(fā)展有限公司是國內(nèi)城市軌道交通領(lǐng)域引入外資合作經(jīng)營的科技型企業(yè)。公司成立于2016年2月18日，由北京市地鐵運營有限公司出資51%控股，中國城市軌道交通科技投資有限公司出資49%組建。公司注冊資本3000.00萬元。公司目前主營業(yè)務涵蓋以下五大業(yè)務板塊，即：AFC系統(tǒng)專業(yè)服務板塊、通訊和機電大修及更新改造系統(tǒng)決策方案板塊、綜合維修業(yè)務板塊、信息化發(fā)展業(yè)務板塊及外阜專業(yè)業(yè)務板塊。公司經(jīng)營范圍：地鐵自動售檢票系統(tǒng)設(shè)備設(shè)計、安裝、修理、研究；開發(fā)交通系統(tǒng)軟件及交通網(wǎng)絡(luò)技術(shù)；技術(shù)咨詢、技術(shù)服務；維修城市軌道交通設(shè)備系統(tǒng)、通信系統(tǒng)設(shè)備、電氣信號系統(tǒng)設(shè)備、電氣機械系統(tǒng)、承修電力設(shè)施（承修電力設(shè)施以及依法須經(jīng)批準的項目，經(jīng)相關(guān)部門批準后依批準的內(nèi)容開展經(jīng)營活動）。公司現(xiàn)有職工881余人，其中專業(yè)技術(shù)人員中具備初級以上職稱的人員500余人。2018年公司營業(yè)收入34106.25萬元。北京地鐵科技發(fā)展有限公司于2017年成立了由段行政主要領(lǐng)導掛帥的全面預算管理委員會，其部分主要科室結(jié)構(gòu)圖如下圖1-1所示。圖1-1北京地鐵科技發(fā)展有限公司部分主要科室結(jié)構(gòu)圖二、單位全面預算管理現(xiàn)狀分析和存在的主要問題（一）北京地鐵科技發(fā)展有限公司全面預算管理的現(xiàn)狀北京地鐵科技發(fā)展有限公司全面預算管理體系包括預算組織體系、預算編制體系、預算執(zhí)行與控制體系、預算評價與報告體系。預算組織體系是預算工作參與者的定義，包括北京地鐵科技發(fā)展有限公司的生產(chǎn)、銷售、管理等部門，由預算管理委員會領(lǐng)導，對董事長負責。預算編制制度從預算會議開始，嚴格按照預算編制進度，在規(guī)定的時間內(nèi)準確完成預算編制。預算執(zhí)行和控制系統(tǒng)需要所有部門。預算執(zhí)行期間，應當按照預算進行生產(chǎn)經(jīng)營活動。如果超出預算，應及時分析和調(diào)整原因。預算外支出確實不可避免的，應當上報給北京地鐵科技發(fā)展有限公司最高審批機關(guān)批準，并說明理由。預算評估和報告系統(tǒng)是預算工作的事后總結(jié)。北京地鐵科技發(fā)展有限公司全面預算年度結(jié)束后，預算管理部門應總結(jié)整個預算周期的執(zhí)行情況，對各部門進行評價和評價，并對特殊事項進行分析，為下一年度的全面預算管理提供參考。本系統(tǒng)是根據(jù)北京地鐵科技發(fā)展有限公司經(jīng)過多年修訂后的實際情況而設(shè)計的，能有效地支持北京地鐵科技發(fā)展有限公司全面預算管理的發(fā)展。如圖2-1所示。圖2-1北京地鐵科技發(fā)展有限公司全面預算管理體系北京地鐵科技發(fā)展有限公司預算啟動會議后，各部門將收到預算表。一般部門需要填寫兩張表格：部門成本預算的基本假設(shè)和部門成本。基本假設(shè)表應包括對預算期間各種業(yè)務活動和活動的預期支出的描述，并區(qū)分不同月份。編報人員和部門經(jīng)理應對事件的詳細合理性負責。預算的過度報告和報告不足將影響對未來預算的評估。預算的部門成本表主要填寫活動的預計支出的具體金額，這與基本情況相一致。通過一對一的溝通，將兩份表格提交北京地鐵科技發(fā)展有限公司財務部匯總，作為北京地鐵科技發(fā)展有限公全面預算完成情況的評價指標。（二）北京地鐵科技發(fā)展有限公司全面預算管理存在的問題1、預算考核過于重視財務指標從現(xiàn)階段的觀察結(jié)果來看，北京地鐵科技發(fā)展有限公司在預算評價中往往過于注重財務指標，可能影響評價效果。這主要體現(xiàn)在北京地鐵科技發(fā)展有限公司評價中收入指標和工資前利潤指標的偏好。根據(jù)北京鐵路局集團公司2016年發(fā)布的各行政單位預算目標，北京地鐵科技發(fā)展有限公司在前期綜合預算管理中只關(guān)注授權(quán)收益指標、四項支出指標和成本資產(chǎn)的預算。在此基礎(chǔ)上。但北京地鐵科技發(fā)展有限公司對經(jīng)營過程中發(fā)生的材料和勞動指標不進行控制。雖然預算編制過程將其納入預算初稿，但不可控制的成本指標基本上是以事實為基礎(chǔ)進行補償?shù)?。缺乏控制目標的項目不能滿足企業(yè)預算指標體系和生產(chǎn)經(jīng)營的需要。2017年，北京地鐵科技發(fā)展有限公司考核激勵指標改為北京鐵路集團要求的工資前利潤預算指標。雖然這種方法能夠有效地控制企業(yè)的相關(guān)支出，使企業(yè)更加注重增加收入和節(jié)約支出，但問題是這種方法來自不同的車間，而每個車間的慣例是增加收入和減少支出。1-11月沒有按計劃進行，超額完成，所以你可以得到11個月的獎勵，只有在12月才能根據(jù)預算計劃進行調(diào)整，而不是獎勵。但實現(xiàn)全年預算目標是有可能的。因此，北京地鐵科技發(fā)展有限公司應在此基礎(chǔ)上考慮增加非財務指標的評價，并積極引導車間將北京地鐵科技發(fā)展有限公司的生產(chǎn)相關(guān)風險提高到同等的經(jīng)濟效益水平。2、全面預算管理的目標明確性水平低北京地鐵科技發(fā)展有限公司在預算執(zhí)行過程中，當實際情況偏離預算目標時，不計算是否屬于可控偏差的合理范圍。相反，它采取步驟直接調(diào)整數(shù)據(jù)。然而，這并不能促進預算的有效實施，反而使預算目標變得毫無意義。同時，北京地鐵科技發(fā)展有限公司以預算管理為財務目標進行控制，缺乏對經(jīng)營目標的準確把握。此外，北京地鐵科技發(fā)展有限公司過分追求財務目標，可能導致企業(yè)關(guān)注短期績效，從而導致企業(yè)陷入短期行為的漩渦。更致命的是，它可以做生意。該行業(yè)的未來發(fā)展正在逐步結(jié)束。這些預算問題的出現(xiàn)，可能是由于北京地鐵科技發(fā)展有限公司信息溝通不暢，預算管理目標不明確。具體來說，北京地鐵科技發(fā)展有限公司的預算管理目標明確度較低，使其員工特別是車間一線經(jīng)營者認為預算管理是企業(yè)的一種強制性行為。因此，考慮到成本和收入控制，可能會采取獎勵和懲罰措施，特別是當一些老式員工面臨諸如發(fā)布警告牌等嚴厲懲罰時。因此，矛盾情緒可能導致預算管理無法進行。北京地鐵科技發(fā)展有限公司和車間的這些成就，可能是由于總體預算管理目標不明確、執(zhí)行不到位、運行困難。3、缺乏預算編制標準數(shù)據(jù)目前，對于北京地鐵科技發(fā)展有限公司來說，其直接成本預算定額僅僅是基于設(shè)備價格和遠期運營成本。對于設(shè)備部門，其成本預算定額嚴格定義為設(shè)備總價的百分比。供電、變電車間的成本預算不全面考慮各車間的位置。數(shù)據(jù)上的責任地點和范圍差異很大。同時，各部門的間接成本也由業(yè)務科、物流管理科、設(shè)備管理科等部門統(tǒng)一制定預算標準。其中，在2017年第三季度預算編制方案中，上級管理部門（北京鐵路局）向北京地鐵科技發(fā)展有限公司下達了2.8億元的預算目標，實際完成277178.6萬元。由此可見，北京地鐵科技發(fā)展有限公司在預算執(zhí)行過程中缺乏標準數(shù)據(jù)，甚至可能出現(xiàn)相反的情況。北京地鐵科技發(fā)展有限公司在生產(chǎn)經(jīng)營管理過程中，必須下達供電維修材料費、軌道車輛維修費、電力維修費、短途運費、福利費等控制指標。只有在落實各部門編制工作的基礎(chǔ)上，提出了“考慮上一年各車間設(shè)備維修變動因素”的指導原則。這一系列過程可能導致北京地鐵科技發(fā)展有限公司車間預算編制過程中的成本數(shù)據(jù)不準確甚至錯誤，雖然初步預算中已包含北京地鐵科技發(fā)展有限公司的預算，但缺乏參考數(shù)據(jù)指標，將使控制目標無法實現(xiàn)。選擇全面預算管理的主要原因為了有效地支持北京地鐵科技發(fā)展有限公司的戰(zhàn)略目標，全面預算管理是北京地鐵科技發(fā)展有限公司采用的一種經(jīng)營管理方法，其目的是支持和控制公司的經(jīng)營活動，最終為公司的發(fā)展服務。E策略。北京地鐵科技發(fā)展有限公司的GIC目標北京地鐵科技發(fā)展有限公司首先制定了中長期戰(zhàn)略目標，并將其分解為階段性的子目標。每個階段的目標可以設(shè)定一段時間，只要與一年的預算編制長度相匹配，這樣預算就有了明確的目標。然后，根據(jù)目標，合理配置和利用北京地鐵科技發(fā)展有限公司的資源，各部門分別進行評價和預算。銷售部確定銷售的數(shù)量、價格、交貨日期和還款日期，為收入和現(xiàn)金流量預算提供數(shù)據(jù)；生產(chǎn)部根據(jù)產(chǎn)品數(shù)量、產(chǎn)成品數(shù)量和數(shù)量確定產(chǎn)量，為成本預算、成本預算和庫存預算提供數(shù)據(jù)。庫存的Y。北京地鐵科技發(fā)展有限公司采購部確定原材料采購。規(guī)格、數(shù)量、單價、入庫時間為原材料成本預算提供數(shù)據(jù)；人力資源部確定未來預算期間各部門現(xiàn)有和新增人力的數(shù)量和工資水平，為直接人工成本和管理人工成本提供數(shù)據(jù)；其他部門估算相應的估算成本。資本支出根據(jù)各自的工作確定，然后由財務部匯總各部門的數(shù)據(jù)。編制預算，編制預算資產(chǎn)負債表、預算利潤表和預算現(xiàn)金流量表。預算結(jié)果應與戰(zhàn)略目標一致。應根據(jù)戰(zhàn)略目標，分階段分析原因，進行調(diào)整。以衡量和控制各責任中心或部門的工作。傳統(tǒng)的預算只是簡單地收集和反映數(shù)據(jù)。全面預算管理要求北京地鐵科技發(fā)展有限公司各項業(yè)務活動必須符合既定的預算目標，以預算目標為標準，即戰(zhàn)略目標。本標準經(jīng)公司上級及各部門評價確認，預算期內(nèi)的經(jīng)營活動應圍繞目標緊密開展，不得發(fā)生事故。這也反映了北京地鐵科技發(fā)展有限公司全面預算管理的目的，通過不間斷的測量和控制，保證了預算的實現(xiàn)和公司的總體戰(zhàn)略目標。為了實現(xiàn)對資源的優(yōu)化配置。通常，北京地鐵科技發(fā)展有限公司各部門都有自己的資源和使用自己的資源。在這種情況下，不可避免地會導致一些資源的利用不足、閑置和浪費。但在預算編制和執(zhí)行過程中，由于目標難以實現(xiàn)，存在考核獎懲，員工壓力增大，考慮解決方案將比平時更加積極，特別是在預算編制和執(zhí)行過程中。在搜索可用資源時，以前被忽略的資源已被重新發(fā)現(xiàn)。例如，在人力方面，北京地鐵科技發(fā)展有限公司可能工作量不足，但沒有部門主動壓縮編制，但在預算啟動后，應降低冗余人力成本。如果有空缺，以前的做法是重新招聘，北京地鐵科技發(fā)展有限公司現(xiàn)在會做不同的事情，并會考慮從中配置更多的人力，這兩個部門的問題已經(jīng)解決，北京地鐵科技發(fā)展有限公司也受益匪淺。另一個例子是北京地鐵科技發(fā)展有限公司的計算機等辦公設(shè)備。當沒有預算時，閑置的計算機將只被安裝到位，折舊將繼續(xù)進行。通過預算管理，閑置部門將主動提出這一問題，以實現(xiàn)部門成本目標。如果其他部門對電腦有需求的話，因為折舊期在后期也有所減少。樂于接受舊電腦，使北京地鐵技術(shù)開發(fā)有限公司資產(chǎn)得到優(yōu)化配置公司全面預算管理的措施有效地逐步完善和完善企業(yè)預算管理體系。北京地鐵科技發(fā)展有限公司通過完善組織體系，合理控制管理層編制預算，充分理解和有效落實各級預算內(nèi)容和精神，確保預算目標的合理制定；北京地鐵科技發(fā)展有限公司通過完善組織體系、管理層對預算編制的合理控制、管理層對預算內(nèi)容和精神的把握，確保預算目標的合理制定。充分理解和保證預算目標的有效實施；北京地鐵科技發(fā)展有限公司通過完善組織體系和管理層對預算編制的合理控制，確保預算目標的合理制定，確保預算數(shù)據(jù)的準確應用和通過完善預算編制制度推進預算。合理的編制時間；完善預算執(zhí)行和控制制度，確保生產(chǎn)經(jīng)營活動與預算執(zhí)行相一致，幫助企業(yè)實現(xiàn)預算和戰(zhàn)略目標；完善預算評價和報告制度，確保事后總結(jié)工作，發(fā)現(xiàn)問題，不斷修訂。e預算系統(tǒng)準備下一季度的預算。北京地鐵科技發(fā)展有限公司加強員工全面參與全面預算管理的認識。治理公司最根本的事情就是治理人民。有一個空系統(tǒng)。員工的素質(zhì)和凝聚力跟不上企業(yè)，長期不能發(fā)展。作為北京地鐵科技發(fā)展有限公司的管理體系，全面預算管理與傳統(tǒng)預算管理的本質(zhì)區(qū)別，要求企業(yè)員工有深刻的認識。其關(guān)鍵點是“全面性”，要求北京地鐵科技發(fā)展有限公司的所有人員和部門參與，而不僅僅是財務部門；它是企業(yè)生產(chǎn)投入評估的所有因素的運作，而不僅僅是不能量化的數(shù)據(jù)；它是一個動態(tài)的過程，運行在整個過程，包括后期的實施、控制和評估，而不僅僅是數(shù)據(jù)的準備。公司應不斷培訓、監(jiān)督和充分調(diào)動員工的積極性，把預算工作作為一項重要的戰(zhàn)略工作，與公司有著密切的關(guān)系。加強資金鏈管理與整合。預算不僅要對目標利潤負責，還要充分考慮資本流動。北京地鐵科技發(fā)展有限公司依靠資金維持正常運營和發(fā)展。資本鏈就是這樣一個“現(xiàn)金、資產(chǎn)、現(xiàn)金（增值）”循環(huán)，保持良性循環(huán)。北京地鐵科技發(fā)展有限公司應始終注意資本鏈的斷裂，這將造成不可彌補的后果。全面預算管理還應關(guān)注資本鏈，特別是制造業(yè)，這是一個資本支出較大的重資產(chǎn)行業(yè)。近年來，大量資金涌入制造業(yè)，產(chǎn)能過剩，利潤縮水，還款壓力加大。在編制預算時，要注意貸款成本、還款周期、還款周期、還款拖欠等關(guān)鍵點。這些關(guān)鍵點控制不好，預算任務無法完成，目標利潤更加難以實現(xiàn)。改進公司全面預算管理的方法北京地鐵科技發(fā)展有限公司對全面預算管理的改進是逐步進行的，關(guān)于改進公司全面預算管理的方法，各層級和部門也需要一個接受和消化的過程，近期的改進內(nèi)容主要有以下幾點：適當關(guān)注非財務指標，并將其納入評估計劃。雖然預算結(jié)果大多以財務報表的形式列報，但對于北京地鐵科技發(fā)展有限公司的長期發(fā)展，非財務指標管理在企業(yè)戰(zhàn)略管理中應發(fā)揮決定性作用。北京地鐵科技發(fā)展有限公司將平衡計分卡作為一種績效和戰(zhàn)略管理工具，從財務、客戶、內(nèi)部運營、學習和成長四個方面推進預算考核指標體系的完善，使我們能夠充分發(fā)揮全面預算管理。該公司平衡記分卡使用方法圖如圖5-1所示。圖5-1北京地鐵科技發(fā)展有限公司平衡記分卡適用圖在嚴格審批預算目標的同時，要采取有效的激勵措施，防止預算松動。北京地鐵科技發(fā)展有限公司對預算松弛有更專業(yè)的定義。預算松弛是管理會計領(lǐng)域的一個備受關(guān)注的課題。參與式預算可以創(chuàng)建或減少預算松弛。預算編制過程中的風險態(tài)度和信息不對稱影響著松弛的產(chǎn)生。信息不對稱增加了預算松弛，但這種影響受許多因素影響，包括預算參與和信息系統(tǒng)；公平和聲譽問題減少了預算松弛。因此，本領(lǐng)域的研究主要集中在從心理學的角度分析個人預算相關(guān)行為。越來越多的研究認為預算寬松是管理報告誠信的代表。因此，要解決預算松弛的問題，必須從員工的心理層面出發(fā)，通過有效的激勵，充分調(diào)動員工的積極性，盡力而為，發(fā)揮最大潛力，創(chuàng)造最大價值。讓員工敢于提交具有挑戰(zhàn)性的預算并努力實現(xiàn)。加強預算跟蹤和控制，明確核電的界限。預算是通過對北京地鐵科技發(fā)展有限公司運營的管理和控制，確保戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)，正確的方法是找出原因，并根據(jù)實際情況加以處理。如果是執(zhí)行問題，應及時調(diào)整和糾正，盡量彌補損失；如果在編制預算時考慮不周全，應向預算管理委員會和董事長報告。決策和管理層應考慮是否調(diào)整預算和戰(zhàn)略規(guī)劃，以使管理公司更好地運作。我們必須控制報告水平，必要時引入內(nèi)部審計機制。（4）積極引入ERP系統(tǒng)，優(yōu)化全面預算管理作業(yè)。目前，許多企業(yè)正試圖將預算管理與ERP系統(tǒng)結(jié)合起來。預算編制時，各部門將預算數(shù)據(jù)錄入系統(tǒng)，系統(tǒng)自行完成數(shù)據(jù)處理，形成最終報表。預算指標也將包含在系統(tǒng)中。預算年度內(nèi)，他們將不時受到監(jiān)控。一旦預算過高的情況發(fā)生或?qū)l(fā)生，他們將開始運作。服務器會發(fā)出警報或預警，并要求業(yè)務部門處理。這是為了優(yōu)化和改進整個預算管理過程。北京地鐵技術(shù)開發(fā)有限公司也在考慮這種方法。如圖