賬務(wù)處理程序設(shè)計(jì)-世界大學(xué)城

職業(yè)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)題目：制造業(yè)企業(yè)材料采購業(yè)務(wù)賬務(wù)處姓名：李庭逸張洋——制造業(yè)企業(yè)材料采購業(yè)務(wù)這次設(shè)計(jì)的企業(yè)是光華機(jī)床有限責(zé)任公司，是制造型企業(yè)。企業(yè)注冊(cè)資本為900萬元(其中國有股800萬股，母公司對(duì)子公司控股55%)。他是順達(dá)集團(tuán)公司下屬的子公司，法人代表為王興海。公司的機(jī)構(gòu)設(shè)置:生產(chǎn)系統(tǒng)有三個(gè)基本生產(chǎn)分廠，即為鑄造分廠、機(jī)加工分廠和裝配分廠；設(shè)有兩個(gè)扶住生產(chǎn)分廠，即為機(jī)修分廠和配電分廠。各分和記賬：張燕稽核：劉濤二、根據(jù)不同情況做出的不同的會(huì)計(jì)處理計(jì)在實(shí)際成本法下，主要設(shè)置二個(gè)會(huì)計(jì)科目。一是“在途物資”科目，該科目核算企業(yè)購入尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫的各種物資的實(shí)際成本，本科目應(yīng)按供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)賬。本科目的期末借方余額，反映企業(yè)已付款或已開出、承兌商業(yè)匯票但尚未到達(dá)或尚三、采購業(yè)務(wù)可能出現(xiàn)的不同情況制造業(yè)企業(yè)對(duì)材料采購的業(yè)務(wù)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，一般是根據(jù)三個(gè)方面的情況做出已在途或已到但尚未驗(yàn)收入庫)。三者的相互結(jié)合，使得企業(yè)在發(fā)生(原)材料采購業(yè)務(wù)后，會(huì)出現(xiàn)的情況。圓鋼到達(dá)，但是沒有及時(shí)入庫。(3)18日根據(jù)材料到達(dá)記賬，但是未收到發(fā)票。如果就根據(jù)這些情況決定是否做出會(huì)計(jì)處理和做出怎樣的會(huì)計(jì)處理。所以容易出現(xiàn)以下問題。導(dǎo)致的后果導(dǎo)致的后果記賬憑證2009年1月1日第1號(hào)摘要會(huì)計(jì)科目借方金額貸方金額材料采購在途物資20,000.00附應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)3,400.00單銀行存款23,400.00據(jù)合計(jì)貳萬叁仟肆佰元整23,400.0023,400.00張燕記賬憑證年1月17日第2號(hào)會(huì)會(huì)計(jì)科目20,000.0020,000.0020,000.00摘20,000.00計(jì)合要附單據(jù)2張記賬憑證2009年1月5摘摘要會(huì)計(jì)科目借方金額貸方金額材料采購原材料50,000.00應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)8,500.00銀行存款58,500.00合計(jì)伍萬捌仟伍佰元整58,500.0058,500.00會(huì)計(jì)主管：李平審核：張燕出納：劉燕制單：張燕號(hào)附單據(jù)1張從上圖看出，制造業(yè)企業(yè)在做材料采購的賬務(wù)處理上存在一定的問題，而且這些問題容易導(dǎo)致企業(yè)的支出和負(fù)債，以下是存在的問題：物資是在途物資是不合理的。在這種情況下，未付款但貨在途或貨已到但未驗(yàn)收入庫的物資就不能賬務(wù)處理，但已付款或收到發(fā)票等賬單的在途物資或己到未入庫物資，在性質(zhì)上和未付款但已在途或已到未．入庫物資是一樣的，前者賬務(wù)處理而后者不做，這是有違會(huì)計(jì)的一致性原則的。而且付款時(shí)要確定是付此次款，且應(yīng)付清全部款項(xiàng)，這在實(shí)務(wù)中是難以區(qū)分的。所以，我認(rèn)為將“在途物資”定義為核算在途(有相關(guān)書面證據(jù)，如合同、對(duì)方發(fā)貨發(fā)票等)或已到未入庫物資的實(shí)際成本更好。如此一方面可降低濫記在途物資的可能性，另一方面又可減少在途物資不記的情況。(2)很多企業(yè)的采購業(yè)務(wù)沒有集中，經(jīng)常由幾個(gè)幾個(gè)部門進(jìn)行，容易導(dǎo)致重復(fù)或者遺漏的現(xiàn)象，如果不能及時(shí)、準(zhǔn)確地將運(yùn)雜費(fèi)分?jǐn)側(cè)?原)材料成本，且費(fèi)用金額不重要時(shí)，可不必一律記入成本?，F(xiàn)今，運(yùn)雜費(fèi)中的一些相關(guān)業(yè)務(wù)，企業(yè)往往會(huì)外包，費(fèi)用通常會(huì)過一段時(shí)間結(jié)一次，企業(yè)就無法將其及時(shí)計(jì)入成本，這時(shí)可根據(jù)會(huì)計(jì)人員職業(yè)判斷，如果費(fèi)用占成本比重較小，對(duì)成本及產(chǎn)品定價(jià)影響小，根據(jù)重原則，可將運(yùn)雜費(fèi)直接記入費(fèi)用類賬戶。情況下，付款不要直接貸記“銀行存款”等科目，最好通過“應(yīng)付賬款”過渡，這樣賬面更加清晰，這樣可為每個(gè)供貨商提貨款但尚未運(yùn)抵驗(yàn)收入庫的材料或商品的實(shí)際成本。而第二條是小企業(yè)購入材料及商品，如果已取得發(fā)票等憑證或已支付貨款但材料或商品尚未運(yùn)抵時(shí)，應(yīng)按購入材料的實(shí)際成本，借記本科目。前者的“在途物資”要求已付款或已開出、承兌商業(yè)匯票，后者的“在途物資”則是已付款或己開出、承兌商業(yè)匯票或取得發(fā)票等賬單皆可。根據(jù)制度中其他相關(guān)內(nèi)容知，前者有誤，可將第一條改為要求已付款或已開出、承兌商業(yè)匯票或已取得發(fā)票等憑證?，F(xiàn)在實(shí)行的是社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)，商品市場是買方市場，正常情況是購貨方欠款，就是先付款，也往往只預(yù)付部分尸付款正常是不可能超過貨款的，一般往來還是會(huì)表現(xiàn)為欠款形式。為了以后不必要的區(qū)分往來單位究竟是掛在”未付賬款”賬戶下還是“預(yù)付賬款”賬戶下的情況，可將其統(tǒng)一掛在“未付賬款”下。一暫估應(yīng)付賬款處理后，仍可基本清楚與對(duì)方的往來。這是因?yàn)?，如果收到的是增值稅賬并，這樣一個(gè)單位的往來賬就大致有數(shù)。下圖是我根據(jù)實(shí)際成本法下材料采購的模擬過程圖，以及對(duì)企業(yè)材料采購賬務(wù)處(1)集中采購管理，每年一定時(shí)間，公司有集中采購管理隊(duì)伍將眾多采購方的采購計(jì)劃進(jìn)行集中，整合形成統(tǒng)一的采購計(jì)劃，有專業(yè)人員與供應(yīng)商洽談，這樣便可以通過采購數(shù)量上的增加，形成規(guī)模采購，獲得較優(yōu)的價(jià)格，從而降低公司的采購成本。并且，集中采購避免了重復(fù)，質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)不一的問題。(2)實(shí)現(xiàn)信息的高度共享。企業(yè)可以要求所有的采購單據(jù)要及時(shí)的在計(jì)算機(jī)中進(jìn)行維護(hù)，是的業(yè)務(wù)的可追溯性增強(qiáng)。并且可以隨時(shí)查詢與供應(yīng)商發(fā)生的采購業(yè)務(wù)，并且可以查出該筆業(yè)務(wù)的進(jìn)行狀態(tài)，寶庫庫存接收的數(shù)量，采購?fù)藫Q貨的情況，發(fā)票的統(tǒng)計(jì)等。減少了業(yè)務(wù)操作的人力。并且有專業(yè)人員定期按照設(shè)定的指標(biāo)對(duì)供應(yīng)商的狀態(tài)進(jìn)行分析，包括供應(yīng)商的質(zhì)量分析。數(shù)量分析等情況，并從中總結(jié)制定相應(yīng)的供應(yīng)商管理策略，如設(shè)定相應(yīng)的配額和詢價(jià)優(yōu)先等，使各個(gè)部門信息高度共享，加強(qiáng)彼此之間的監(jiān)接計(jì)入材料成本差異?，F(xiàn)今，運(yùn)雜費(fèi)中的一些相關(guān)業(yè)務(wù)往往會(huì)外包，費(fèi)用通常會(huì)過一段時(shí)間結(jié)一次，企業(yè)就無法將每次采購時(shí)所發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)及時(shí)計(jì)入物資采購。根據(jù)會(huì)計(jì)人員職業(yè)判斷，如果費(fèi)用占成本比重較小，對(duì)差異影響小，根據(jù)重要性原則，那么可將運(yùn)雜費(fèi)直接記入“防料成本差異”賬戶。記法，但采用應(yīng)付賬款明細(xì)賬全部登記法效果更佳。橫線登記法，即在賬頁的每一橫行里登記某一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的始末，支付物資采購貨款的記錄及材料驗(yàn)收入庫的記錄都在賬頁的一個(gè)橫行里來反映。其最顯著的特點(diǎn)就是，在賬戶的一個(gè)橫行里既登記付款日期又登記收料日期這兩個(gè)日期。在手工記賬條件下，有兩點(diǎn)不足，一是麻煩，二是往來賬對(duì)賬不易。在電算化情況下，也仍有不方便對(duì)賬的不足，況且付款常常不是對(duì)應(yīng)支付。應(yīng)付賬款明細(xì)賬全部登記法，不但可保留橫線登記法的優(yōu)點(diǎn)，且可克服其缺點(diǎn)。一般情況下，采購付款錢貨兩訖時(shí)，也不直接貸記“銀行存款”等科目，而是通過”應(yīng)付賬款”過渡，可為每個(gè)供貨商提供一個(gè)完整的往來賬，從而為今后可能的對(duì)賬提供方便。發(fā)票賬單或付款或已開出、承兌商，業(yè)匯票，但物資尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫的在途物資，后者認(rèn)為在未收到發(fā)票的情況下，只要有合同、發(fā)貨發(fā)票等能計(jì)算并確認(rèn)實(shí)際成本的收料憑證也能用物資采購”科目核算。可將物資采購”定義為用來核算已收到發(fā)票或收到能計(jì)·算并確定實(shí)際成本的合同、發(fā)貨發(fā)票等，以及已付款或已開出、承兌商業(yè)匯票，但物資尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫的在途物資。(6)往來賬不清晰。由于物資采購按供應(yīng)單位和品種設(shè)明細(xì)賬，在第這種情形下按更改后的應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付賬款處理后，就會(huì)基本清楚與對(duì)方的往來。這是因?yàn)?，如果將要收到的發(fā)票是增值稅票，只要補(bǔ)加上稅金，再將應(yīng)付賬款——XX單位賬戶和應(yīng)付賬強(qiáng)采購預(yù)算的控制，針對(duì)目前企業(yè)采購的預(yù)算沒有一個(gè)特定的制度，采購計(jì)劃經(jīng)常要改的情況，可以采取一定的措施來克服。比如：采購用固定計(jì)劃于補(bǔ)充計(jì)劃相結(jié)合的方式，在某月越低編制第二個(gè)月的補(bǔ)充計(jì)劃和第三個(gè)月的固定計(jì)劃，至于第三個(gè)月的補(bǔ)充計(jì)劃里面的物資則在第二個(gè)月低在安排采購，采購師則將資金占用量與及時(shí)性相結(jié)合，列如重點(diǎn)考核固定計(jì)劃中采購物資占用量和補(bǔ)充計(jì)劃中物資采購的及時(shí)性。文中在分析現(xiàn)有會(huì)計(jì)制度中所列示的制造業(yè)企業(yè)材料采購業(yè)務(wù)處理及其不足的基礎(chǔ)上，綜合考慮我國制造業(yè)企業(yè)面臨的外部環(huán)境及企業(yè)管理的內(nèi)部要求，提出了采購業(yè)務(wù)程序，能更準(zhǔn)確、清晰核算在途物資或物資采購，以及應(yīng)付賬款等賬戶。在畢業(yè)設(shè)計(jì)完成之際，感謝我的指導(dǎo)老