




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文檔簡介
財務(wù)管理體系建設(shè)Fina
ncia
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M
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Intr
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務(wù)
為
公
司
的
業(yè)
務(wù)
活
動
提
供
什
么
樣
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服
務(wù)
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務(wù)
在
公
司
經(jīng)
營
活
動
中
扮
演
什
么
角
色
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什
么
載
體
和
路
徑
完
成
財
務(wù)
在
公
司
中
的
使
命
?3當(dāng)今競爭環(huán)境挑戰(zhàn)傳統(tǒng)的財務(wù)管理
/會
計運(yùn)作角色,
導(dǎo)致財務(wù)管理責(zé)任及側(cè)重領(lǐng)域的改變.4:? 準(zhǔn)
確
的
歷
史
財
務(wù)
數(shù)
據(jù)
記
錄
保
存
者? 數(shù)據(jù)處理
員? 組
織
機(jī)
構(gòu)
中
的
控
制
點(diǎn)? 流
程
及
程
序
的
貫
徹
執(zhí)
行
者? 錯
弊
的
糾
正
者:5創(chuàng)新的領(lǐng)導(dǎo)者營造恰當(dāng)有效的全公司范圍的內(nèi)控環(huán)境,
而不僅
僅是在內(nèi)部控制系統(tǒng)中扮演
“警
察
”的
角色積極的決策者有效管理信息的創(chuàng)造者及管理者與其他關(guān)鍵部門形成戰(zhàn)略伙伴關(guān)系.Fina
ncia
l
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C
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級
副
總裁/
C
F
O總審計
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總
裁(
資金
管理
)副
總
裁(
業(yè)
務(wù)
發(fā)展
)副總裁(
資產(chǎn)運(yùn)營)副總裁(
全球稅務(wù))資金總監(jiān)(
養(yǎng)老金計劃)資金總監(jiān)(
外匯戰(zhàn)略)資金總監(jiān)(
投資者關(guān)系)資金總監(jiān)(
全球投融資)副總裁(
風(fēng)險投資)副總裁(
公司發(fā)展)副總裁(
收購合并)副
總
裁(
總會
計師
)總會計師助理(
會計核算)總會計師助理(
戰(zhàn)略與預(yù)算)總會計師助理(
計劃與定價)財務(wù)總監(jiān)(
公司人力資源)財務(wù)總監(jiān)(
財務(wù)業(yè)務(wù)變革)總會計師主要
職責(zé)、關(guān)鍵業(yè)
務(wù)領(lǐng)
域7及
時
準(zhǔn)確
帳
務(wù)處理
與
關(guān)
帳8支
撐
業(yè)務(wù)
發(fā)
展的財
務(wù)
戰(zhàn)
略
保
持
財經(jīng)
人
員的核
心
競
爭力
審
計
準(zhǔn)備
度
,
比如
e
.
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A
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CA
)支
持
業(yè)務(wù)
變
革的有
效
性實(shí)線-
- 直
接
向高
級
副
總裁/CFO匯
報虛線-
- 無副
總
裁(
總
會
計師
)總
會
計
師助
理(
會
計
核算
)總
會
計
師助
理(
戰(zhàn)
略
與預(yù)
算
)總
會
計
師助
理(
計
劃
與定
價
)財
務(wù)
總
監(jiān)(
公
司
人力
資
源)財
務(wù)
總
監(jiān)(
財
務(wù)
業(yè)務(wù)
變
革)主席/
CEO高
級
副總裁
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c
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n
a
l
y
s
i
s
)10
財務(wù)報告11
按照統(tǒng)一規(guī)則(
GA
A
P)、
以法律主體為標(biāo)的、
對已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)
營活動給與記錄。管理報告按照管理層意愿設(shè)立相關(guān)報告維度、
以已經(jīng)發(fā)生的歷史數(shù)據(jù)為
基礎(chǔ)、
檢驗(yàn)并預(yù)測經(jīng)營活動是否正常有序的發(fā)展。財務(wù)分析按照業(yè)界通用的財務(wù)指標(biāo),
對企業(yè)財務(wù)狀況進(jìn)行預(yù)警監(jiān)控。12
A
ccou
nting
R
epor
ts管理報告(
M
a
n
a
g
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m
e
n
t
C
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m
m
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n
ta
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)財務(wù)報告(
F
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n
a
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a
l
S
ta
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m
e
n
ts)預(yù)算分
析經(jīng)營分
析專項(xiàng)分
析會
計
報
表
(
P
r
i
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ry報表
附
注
(
N
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ts報
告報
告報
告F
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n
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c
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m
e
nts
)面向未來面向過去時間緯度側(cè)重于假設(shè)條件的設(shè)定以及大量非財
務(wù)信息的運(yùn)用。
多緯度,
包括分產(chǎn)品、
分業(yè)務(wù)、
分區(qū)域、
分部門、
分客戶等單一。
主要是以法律主體
為主線、
會計科目為依據(jù)評估方法面向局部。
不受法律主體約束,
根據(jù)
責(zé)任主體進(jìn)行多緯度核算面向整體。
主要是法律主
體編制主體在法律約束方面,
沒有強(qiáng)制性;
在企
業(yè)不同發(fā)展階段因時因勢而變受到法律和會計準(zhǔn)則的強(qiáng)
約束。編制依據(jù)主要為內(nèi)部各級管理者。
用于運(yùn)營管
理中經(jīng)營成果差異分析、
考核、
預(yù)測
等;
為投資決策提供依據(jù)主要公司外部使用。
如:
股東、
債權(quán)人、
相關(guān)政府
部門等服務(wù)對象管理報告財務(wù)報告13
F
in
a
n
c
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l
y
s
i
s
)14
以財務(wù)制度流程建設(shè)為基礎(chǔ),
構(gòu)建集團(tuán)統(tǒng)一、
規(guī)
范的會計核算口徑以及財務(wù)管理規(guī)范。
保證會計
數(shù)據(jù)和報告的一致性、
完整性和可靠性15
以ERP為載體,
實(shí)現(xiàn)會計核算標(biāo)準(zhǔn)化、
實(shí)時動態(tài)反
映營運(yùn)活動建立共享中心,
提高財務(wù)報告工作效率會計核算功能集中管控,
確保財務(wù)報告準(zhǔn)確性、
真實(shí)性以及監(jiān)控的有效性-會
計
核
算
的
主
要
職
能
是
提
供
滿
足
內(nèi)
部
管
理
需
求
的
對
內(nèi)
報
告
,
構(gòu)
架
設(shè)
計
應(yīng)
重
點(diǎn)
考
慮
內(nèi)
部
管
理
需
求對
外
報
告
以
滿
足
法
律
要
求
為
最
低
限
度會計核算體系最終結(jié)果是一個報告體系,
將承擔(dān)提
供對內(nèi)、
對外所有財務(wù)報告的主要責(zé)任以報告體系建設(shè)為出發(fā)點(diǎn)完善會計核算工作16
-O
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Policy&Proces
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收
入
,
利
潤
,
投
資,
財
務(wù)
,
人
事全面負(fù)
責(zé)?對
收
入
,
利
潤
,
投
資,
財
務(wù)
,
人
事全面負(fù)
責(zé)? 建立下屬分子公司,責(zé)任單位
與法人單位一體
化?建立下屬分子公司,責(zé)任單位
與法人單位一體
化? 利
潤
中
心
,
成
本
中
心
,
費(fèi)
用
中
心
,
投資中心在明確的責(zé),權(quán),利
的
基礎(chǔ)上的集合體
.?利
潤
中
心
,
成
本
中
心
,
費(fèi)
用
中
心
,
投
資
中
心在
明
確
的
責(zé)
,
權(quán)
,
利
的
基礎(chǔ)上的集合體
.?20
????通
常
根
據(jù)產(chǎn)
品
的不同
來
設(shè)
定事
業(yè)
部
, 可
以
是
產(chǎn)業(yè)
鏈
的上下
游
產(chǎn)
品
,
也
可以
是
關(guān)聯(lián)
性
相對較
弱
的產(chǎn)品
.承
擔(dān)
完
整的
收
入、
損
益
;
擁有
自
主研發(fā)
和
原
材料
采
購權(quán)
對
投
資
和投
資
回報負(fù)
責(zé)多
見
于
歐洲
和
日本企
業(yè)
容
易
造
成重
復(fù)
投資;
內(nèi)
部
資源
使
用效率
低????中
國
的
企業(yè)
多
采用責(zé)
任
中
心法
人
實(shí)體化法
人
實(shí)
體自
負(fù)
盈虧
, 對
收
入
,
成
本
,
利
潤,
資
金
,
稅
務(wù)
負(fù)
責(zé),
但
投
資
權(quán)利
通
常集中
于
總
公司
管
理總
公
司
對法
人
單位的
監(jiān)
控
通過
行
政手段
和
產(chǎn)
品的
內(nèi)
部轉(zhuǎn)移
定
價
實(shí)
現(xiàn)法
人
單
位的
建
立使集
團(tuán)
結(jié)構(gòu)趨
于
復(fù)雜, 集
團(tuán)
監(jiān)
控
相對
困
難???以
利
潤
中心
建
設(shè)為核心
,
將
企
業(yè)的
權(quán)
利和目
標(biāo)
按責(zé)
任
部門
明
確的
職能
進(jìn)行分解
,
使
各
責(zé)
任
中心在
權(quán)
限范圍
內(nèi)
,
獨(dú)立
自
主
地
履行
職
責(zé)責(zé)
任
中
心與
法
人單位
分
離
–
責(zé)
任
中
心對
企
業(yè)
經(jīng)營
成
果負(fù)
責(zé), 法
人單
位
是經(jīng)營業(yè)
務(wù)
的載
體
, 關(guān)注于
法
律和
商
業(yè)遵從
利
潤
中
心的
結(jié)
構(gòu)設(shè)計
和
利
潤控
制
體系是
重
點(diǎn)
和難
點(diǎn)業(yè)界常見的集團(tuán)管理模式-責(zé)任中心的內(nèi)涵授權(quán)授權(quán)行權(quán)行權(quán)考核考核-21
?完整的企業(yè)價值鏈對市場迅速反應(yīng)
最大限度避免資源浪費(fèi)和管理成
本業(yè)績評價建立在可控制原則上而決
策制定要求全面考慮公司的共同成
本和費(fèi)
用信息安全在一定程度上限制利潤中
心發(fā)揮計劃和決策職
能全流程管理和組織建設(shè)受信息安全
要求的制
約?完整的企業(yè)價值鏈對市場迅速反應(yīng)
最大限度避免資源浪費(fèi)和管理成
本業(yè)績評價建立在可控制原則上而決
策制定要求全面考慮公司的共同成
本和費(fèi)
用信息安全在一定程度上限制利潤中
心發(fā)揮計劃和決策職
能全流程管理和組織建設(shè)受信息安全
要求的制
約區(qū)
域/
客
戶
利
潤
中
心
面
對
市
場
,
共享產(chǎn)品資
源 +產(chǎn)品線利潤中
心聚焦決策
, 傳遞壓
力制定內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格
, 形
成
供
求
關(guān)系的同時必然帶來供求矛盾.提高利潤中心貢獻(xiàn)利潤目標(biāo),
同時建立決策支持財務(wù)模型;
核算口徑僅能支持二者之
一提高決策審批層級
實(shí)行標(biāo)準(zhǔn)成
本2
2區(qū)域/客戶利潤中心面對市場
,共享產(chǎn)品資源
心聚焦決策
,+產(chǎn)品線利潤
中
傳遞壓
力制定內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格
, 形
成
供
求
關(guān)系的同時必然帶來供求矛盾
.提高利潤中心貢獻(xiàn)利潤目標(biāo),
同時建立決策支持財務(wù)模型;
核算口徑僅能支持二者之
一提高決策審批層
級實(shí)行標(biāo)準(zhǔn)成
本責(zé)任中心體系設(shè)計的難點(diǎn)-3? 標(biāo)準(zhǔn)成本中心
: 在
本
中
心
的
能
力
范
圍
之
內(nèi)
,
達(dá)
到
外
部
決
策
所
要
求
的
效
率
水
平
(即”標(biāo)準(zhǔn)成本”)
, 對中心的業(yè)務(wù)量不負(fù)責(zé)
任? 費(fèi)用中心
: 將費(fèi)用控制在預(yù)算水平范圍內(nèi)
, 以保證服務(wù)水平為標(biāo)
準(zhǔn)? 利潤中心
: 對成本,收入和邊際貢獻(xiàn)同時負(fù)
責(zé) –根據(jù)經(jīng)營特點(diǎn)
, 可
將
資
金
占
用成本與其邊際貢獻(xiàn)利潤額聯(lián)系起來
.? 投資中心
: 經(jīng)理人員在對投資回報負(fù)
責(zé)
2?標(biāo)準(zhǔn)成本中心
: 在
本
中
心
的
能
力
范
圍
之
內(nèi)
,
達(dá)
到
外
部
決
策
所
要
求
的
效
率
水
平
(即”標(biāo)準(zhǔn)成本”)
, 對中心的業(yè)務(wù)量不負(fù)責(zé)
任?費(fèi)用中心
: 將費(fèi)用控制在預(yù)算水平范圍內(nèi)
, 以保證服務(wù)水平為標(biāo)
準(zhǔn)?利潤中心
: 對成本,收入和邊際貢獻(xiàn)同時負(fù)
責(zé) –根據(jù)經(jīng)營特點(diǎn)
, 可
將
資
金
占
用成本與其邊際貢獻(xiàn)利潤額聯(lián)系起來
.?投資中心
: 經(jīng)理人員在對投資回報負(fù)
責(zé)? 集團(tuán)整體經(jīng)營指標(biāo)根據(jù)職責(zé)不同按照可控原則
至各個責(zé)任中心,
作
為績效考核依據(jù).? 責(zé)任中心承擔(dān)經(jīng)營活動
的財務(wù)指標(biāo), 作為控制手段.? 集團(tuán)及其下屬法人企業(yè)是記錄經(jīng)營指標(biāo)和財務(wù)指標(biāo)實(shí)現(xiàn)的載體,
由集團(tuán)
根據(jù)
統(tǒng)一規(guī)劃和管理, 通常不列入責(zé)任中心的考核.? 責(zé)任中心(
尤其是利潤中心)
對其經(jīng)營指標(biāo)和財務(wù)指標(biāo)規(guī)定范圍內(nèi)的經(jīng)濟(jì)
行為具有計劃,決策,分析,
調(diào)整的
責(zé)任中心組合模式的特點(diǎn)-2
4銷
售
毛
利關(guān)
注
項(xiàng)
目
贏
利
水
平
,
要
求
成
本
降
低
計
劃主
導(dǎo)
成
本
降
低
壓
力
在
價
值
鏈
上
的
傳
遞
,
提
高
技
術(shù)
創(chuàng)
新
能
力資
源
配
置根
據(jù)
實(shí)
際
利
潤
水
平
配
置根
據(jù)
滾
動
預(yù)
測
配
置項(xiàng)
目
預(yù)
算對
項(xiàng)
目
實(shí)
際
成
本
和
直
接
成
本
/費(fèi)
用提
供
數(shù)
據(jù)
支
持
項(xiàng)
目
預(yù)
算項(xiàng)
目
核
算
和
分
析做
預(yù)
算統(tǒng)
一
平
臺統(tǒng)
一
平
臺財
務(wù)
報
告
和
分
析貢
獻(xiàn)
利
潤
報
告
關(guān)
注
KPI業(yè)
績
評
估銷
售
價
格
,
費(fèi)
用
水
平
,
資
金
占
用稅
前
利
潤
報
告
支
持
集
團(tuán)
決
策
收
入
實(shí)
現(xiàn)
, 全
流
程
成
本關(guān)
注
市
場
,
傳
遞
壓
力提
供
全
面
成
本
,
但
不
主
導(dǎo)
報
價主
導(dǎo)
計
劃
和
滾
動
預(yù)
測全
面
考
慮
成
本
費(fèi)
用
,
作
出
正
確
報
價決
策市
場
需
求
-
機(jī)
會
-
銷
售
-
收
入報
價
決
策行權(quán)-利潤中心運(yùn)作行權(quán) - 利潤中心的運(yùn)作-2
5海外
Le
dge
r法國
Le
dge
r英國
Le
dge
r澳大利亞
Le
dge
rHYPERI
ON或其他SAP系
統(tǒng)用友
金蝶
浪潮A公
司B公
司按照集
團(tuán)會計
政策進(jìn)
行調(diào)整主要會
計數(shù)據(jù)
錄入公
司合并
系統(tǒng)合并會計報告C
onsolida
ted
R
epor
t統(tǒng)一認(rèn)證
的會計核
算軟件國內(nèi)其
他企業(yè)(
非
SAP系統(tǒng)應(yīng)
用)-F
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c
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a
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y
s
i
s
)26
-27
以預(yù)算體系將企業(yè)的各種資源有效地配置到各責(zé)
任主體;預(yù)算體系明確了各責(zé)任主體的責(zé)權(quán)利;考核、
評價體系以虛擬損益表形式實(shí)施;2
8利潤中心:中國區(qū)報告區(qū)間:06年1-服務(wù)成
本存貨跌價準(zhǔn)
備研發(fā)費(fèi)
用市場費(fèi)
用銷售費(fèi)
用管理費(fèi)
用壞帳準(zhǔn)
備直接財務(wù)費(fèi)
用回款總
額應(yīng)收款余
額庫
存運(yùn)營資產(chǎn)合
計運(yùn)營資產(chǎn)成本
%運(yùn)營資產(chǎn)成
本2
9Q1200
5Q2200
5Q3200
5Q4200
5200
5Q1200
6Q2200
6Q3200
6Q4200
6200
6200
6$
M
i
l
l
i
o
n
s服務(wù)成
本存貨跌價準(zhǔn)
備研發(fā)費(fèi)用
市場費(fèi)
用銷售費(fèi)用
管理費(fèi)
用壞帳準(zhǔn)
備直接財務(wù)費(fèi)
用回款總
額應(yīng)收款余額
庫
存運(yùn)營資產(chǎn)合
計運(yùn)營資產(chǎn)成本%運(yùn)營資產(chǎn)成
本00000000000利潤中心:中國
區(qū)報告區(qū)間:06年1季
度考核-管理報告-3
0利潤中心:
C區(qū)報告區(qū)間:06年1季
度-$Million
s服務(wù)成
本存貨跌價準(zhǔn)
備$Million
sQ
1
2
0
0
5Q
2
2
0
0
5Q
3
2
0
0
5Q
4
2
0
0
52
0
0
5固
網(wǎng)接入
網(wǎng)光網(wǎng)
絡(luò)無
線數(shù)據(jù)通
信業(yè)務(wù)軟
件固網(wǎng)終
端無線終
端服
務(wù)其
他工程服
務(wù)Q
1
2
0
0
6Q
2
2
0
0
6Q
3
2
0
0
6Q
4
2
0
0
6報2
0
0
62
0
0
6考核-管理告31
–考核-管理報告回款預(yù)測推動
現(xiàn)
金
流
的
有效
預(yù)
測
和
現(xiàn)金贏利性最大
化-YDDXWTLTTTGD其它總計現(xiàn)金回款票據(jù)回款本期回款總額100036151686528643620986626937396071752466本期回款目標(biāo)差異YDDXWTLTTTGD其
它總
計未
到
期過期0
-
30
天30
-
60
天60
-
90
天90
-
180
天180
-
360
天>3
60
天總
計1季度實(shí)際2季度預(yù)測3季度預(yù)測4季度預(yù)測2006年總計現(xiàn)金回款票據(jù)回款回款總額回款目標(biāo)差異應(yīng)收款余額過期余額過期%DSO-3
2授授權(quán)權(quán)--責(zé)責(zé)任任中中心心模模型型3
3-地
區(qū)
部產(chǎn)
品
線TK用服供
應(yīng)
鏈I
T財務(wù)MKTG HR總部成
本
差
異
期
間
成
本研
發(fā)
費(fèi)
用MKTG費(fèi)
用銷
售
費(fèi)
用管
理
費(fèi)
用壞帳
準(zhǔn)
備
/直接
財
務(wù)費(fèi)用應(yīng)
收
帳
款占
用
資本成
本存
貨
占
用資
本
成本財
務(wù)
費(fèi)
用投
資
收
益所
得
稅應(yīng)
收
帳
款庫存應(yīng)
付
款經(jīng)
營
性
現(xiàn)金
流投
資
性
現(xiàn)金
流融
資
性
現(xiàn)金
流-34
損益表(簡表
)銷售收
入減:銷售成
本減:期間費(fèi)
用營業(yè)利
潤加:投資收
益減:所得
稅凈利
潤現(xiàn)金流量表(簡表
)經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流
量+投資活動現(xiàn)金凈流
量+籌資活動現(xiàn)金凈流
量+匯率變動對現(xiàn)金的影
響現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加
額利潤中心
KPI銷售收
入海外TOP客戶收入比
重網(wǎng)絡(luò)設(shè)備銷售毛利
率費(fèi)用率/內(nèi)部運(yùn)作費(fèi)用
率貢獻(xiàn)利
潤 / 貢獻(xiàn)利潤
率DSO/回款金
額銷售訂貨
額人均訂貨額/勞動投入產(chǎn)出比改善
率資
產(chǎn)
負(fù)
債表
(
簡表)流
動
資產(chǎn)流
動
負(fù)
債其中
:
貨幣
資
金其
中
:
短期
借
款應(yīng)
收
賬款應(yīng)
付
賬
款存
貨長
期
負(fù)
債固
定
、
無形
資
產(chǎn)所
有
者
權(quán)益資
產(chǎn)
總
計負(fù)
債
及
所有
者
權(quán)益F
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i
s
)35
………36
--37
凈總-38
市值股
價
*
總
股
數(shù)企
業(yè)
的
規(guī)模
,
及投資
者
對
企業(yè)
價
值的預(yù)
期總
資
產(chǎn)流
動
資
產(chǎn)
+長
期
投
資
+固
定
資
產(chǎn)企業(yè)
控
制資
源
的規(guī)模250凈
資
產(chǎn)總
資
產(chǎn)
-
總
負(fù)債所有
者
權(quán)益
的
規(guī)模82年
收
入損
益
表一
定
期
間企
業(yè)
主營業(yè)
務(wù)
獲
得的
資
源流入156員
工
總
數(shù)企
業(yè)
人
員規(guī)
模56
,
000收
入
增
長率
資
產(chǎn)
增長
率
資
產(chǎn)
增長
率增
長率
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-
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業(yè)
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能
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產(chǎn)
增長
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,
衡量
企
業(yè)
股東
權(quán)
益增長
能
力
總
資
產(chǎn)
增長
速
度,
衡
量
企
業(yè)規(guī)
模
增長能
力18
%25
%3
%3
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資
產(chǎn)
收
益
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÷
凈
資
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東
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入
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錢
獲
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,
衡
量
股
東
投
資
報
酬
水
平2
7
%總
資
產(chǎn)
回
報
率凈
利
潤
÷
總
資
產(chǎn)總
資
產(chǎn)
投
資
報
酬
率
,
衡
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公
司
利
用
總
資
產(chǎn)
的
盈
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0
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利
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售
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入
-
銷
售
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務(wù)
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盈
利
能
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0
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間
費(fèi)
用
率期
間
費(fèi)
用
÷
收
入每
一
元
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售
收
入
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擔(dān)
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經(jīng)
營
活
動
各
項(xiàng)
支
出2
6
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