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文檔簡介

財務(wù)管理體系建設(shè)Fina

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務(wù)

業(yè)

務(wù)

務(wù)

?財

務(wù)

經(jīng)

?以

務(wù)

使

?3當(dāng)今競爭環(huán)境挑戰(zhàn)傳統(tǒng)的財務(wù)管理

/會

計運(yùn)作角色,

導(dǎo)致財務(wù)管理責(zé)任及側(cè)重領(lǐng)域的改變.4:? 準(zhǔn)

務(wù)

數(shù)

據(jù)

者? 數(shù)據(jù)處理

員? 組

機(jī)

構(gòu)

點(diǎn)? 流

執(zhí)

者? 錯

者:5創(chuàng)新的領(lǐng)導(dǎo)者營造恰當(dāng)有效的全公司范圍的內(nèi)控環(huán)境,

而不僅

僅是在內(nèi)部控制系統(tǒng)中扮演

“警

”的

角色積極的決策者有效管理信息的創(chuàng)造者及管理者與其他關(guān)鍵部門形成戰(zhàn)略伙伴關(guān)系.Fina

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O總審計

師副

裁(

資金

管理

)副

裁(

業(yè)

務(wù)

發(fā)展

)副總裁(

資產(chǎn)運(yùn)營)副總裁(

全球稅務(wù))資金總監(jiān)(

養(yǎng)老金計劃)資金總監(jiān)(

外匯戰(zhàn)略)資金總監(jiān)(

投資者關(guān)系)資金總監(jiān)(

全球投融資)副總裁(

風(fēng)險投資)副總裁(

公司發(fā)展)副總裁(

收購合并)副

裁(

總會

計師

)總會計師助理(

會計核算)總會計師助理(

戰(zhàn)略與預(yù)算)總會計師助理(

計劃與定價)財務(wù)總監(jiān)(

公司人力資源)財務(wù)總監(jiān)(

財務(wù)業(yè)務(wù)變革)總會計師主要

職責(zé)、關(guān)鍵業(yè)

務(wù)領(lǐng)

域7及

準(zhǔn)確

務(wù)處理

關(guān)

帳8支

業(yè)務(wù)

發(fā)

展的財

務(wù)

戰(zhàn)

財經(jīng)

員的核

爭力

準(zhǔn)備

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業(yè)務(wù)

革的有

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- 直

向高

總裁/CFO匯

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- 無副

裁(

計師

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師助

理(

核算

)總

師助

理(

戰(zhàn)

與預(yù)

)總

師助

理(

與定

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務(wù)

監(jiān)(

人力

源)財

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監(jiān)(

務(wù)

業(yè)務(wù)

革)主席/

CEO高

副總裁

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)10

財務(wù)報告11

按照統(tǒng)一規(guī)則(

GA

A

P)、

以法律主體為標(biāo)的、

對已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)

營活動給與記錄。管理報告按照管理層意愿設(shè)立相關(guān)報告維度、

以已經(jīng)發(fā)生的歷史數(shù)據(jù)為

基礎(chǔ)、

檢驗(yàn)并預(yù)測經(jīng)營活動是否正常有序的發(fā)展。財務(wù)分析按照業(yè)界通用的財務(wù)指標(biāo),

對企業(yè)財務(wù)狀況進(jìn)行預(yù)警監(jiān)控。12

A

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ts管理報告(

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)財務(wù)報告(

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ts)預(yù)算分

析經(jīng)營分

析專項(xiàng)分

析會

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告報

告報

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)面向未來面向過去時間緯度側(cè)重于假設(shè)條件的設(shè)定以及大量非財

務(wù)信息的運(yùn)用。

多緯度,

包括分產(chǎn)品、

分業(yè)務(wù)、

分區(qū)域、

分部門、

分客戶等單一。

主要是以法律主體

為主線、

會計科目為依據(jù)評估方法面向局部。

不受法律主體約束,

根據(jù)

責(zé)任主體進(jìn)行多緯度核算面向整體。

主要是法律主

體編制主體在法律約束方面,

沒有強(qiáng)制性;

在企

業(yè)不同發(fā)展階段因時因勢而變受到法律和會計準(zhǔn)則的強(qiáng)

約束。編制依據(jù)主要為內(nèi)部各級管理者。

用于運(yùn)營管

理中經(jīng)營成果差異分析、

考核、

預(yù)測

等;

為投資決策提供依據(jù)主要公司外部使用。

如:

股東、

債權(quán)人、

相關(guān)政府

部門等服務(wù)對象管理報告財務(wù)報告13

F

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)14

以財務(wù)制度流程建設(shè)為基礎(chǔ),

構(gòu)建集團(tuán)統(tǒng)一、

規(guī)

范的會計核算口徑以及財務(wù)管理規(guī)范。

保證會計

數(shù)據(jù)和報告的一致性、

完整性和可靠性15

以ERP為載體,

實(shí)現(xiàn)會計核算標(biāo)準(zhǔn)化、

實(shí)時動態(tài)反

映營運(yùn)活動建立共享中心,

提高財務(wù)報告工作效率會計核算功能集中管控,

確保財務(wù)報告準(zhǔn)確性、

真實(shí)性以及監(jiān)控的有效性-會

滿

內(nèi)

內(nèi)

,

構(gòu)

設(shè)

應(yīng)

點(diǎn)

內(nèi)

求對

滿

度會計核算體系最終結(jié)果是一個報告體系,

將承擔(dān)提

供對內(nèi)、

對外所有財務(wù)報告的主要責(zé)任以報告體系建設(shè)為出發(fā)點(diǎn)完善會計核算工作16

-O

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Policy&Proces

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,

事全面負(fù)

責(zé)?對

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,

資,

務(wù)

,

事全面負(fù)

責(zé)? 建立下屬分子公司,責(zé)任單位

與法人單位一體

化?建立下屬分子公司,責(zé)任單位

與法人單位一體

化? 利

,

,

費(fèi)

,

投資中心在明確的責(zé),權(quán),利

基礎(chǔ)上的集合體

.?利

,

,

費(fèi)

,

心在

責(zé)

,

權(quán)

,

基礎(chǔ)上的集合體

.?20

????通

據(jù)產(chǎn)

的不同

設(shè)

定事

業(yè)

, 可

產(chǎn)業(yè)

的上下

產(chǎn)

,

可以

關(guān)聯(lián)

相對較

的產(chǎn)品

.承

擔(dān)

整的

入、

擁有

主研發(fā)

材料

購權(quán)

和投

回報負(fù)

責(zé)多

歐洲

日本企

業(yè)

成重

復(fù)

投資;

內(nèi)

資源

使

用效率

低????中

企業(yè)

采用責(zé)

心法

實(shí)體化法

實(shí)

體自

負(fù)

盈虧

, 對

,

,

潤,

,

務(wù)

負(fù)

責(zé),

權(quán)利

常集中

公司

理總

對法

單位的

監(jiān)

通過

政手段

產(chǎn)

品的

內(nèi)

部轉(zhuǎn)移

實(shí)

現(xiàn)法

位的

立使集

團(tuán)

結(jié)構(gòu)趨

復(fù)雜, 集

團(tuán)

監(jiān)

相對

難???以

中心

設(shè)為核心

,

業(yè)的

權(quán)

利和目

標(biāo)

按責(zé)

部門

確的

職能

進(jìn)行分解

,

使

責(zé)

中心在

權(quán)

限范圍

內(nèi)

,

獨(dú)立

履行

責(zé)責(zé)

心與

人單位

責(zé)

心對

業(yè)

經(jīng)營

果負(fù)

責(zé), 法

人單

是經(jīng)營業(yè)

務(wù)

的載

, 關(guān)注于

律和

業(yè)遵從

心的

結(jié)

構(gòu)設(shè)計

潤控

體系是

點(diǎn)

和難

點(diǎn)業(yè)界常見的集團(tuán)管理模式-責(zé)任中心的內(nèi)涵授權(quán)授權(quán)行權(quán)行權(quán)考核考核-21

?完整的企業(yè)價值鏈對市場迅速反應(yīng)

最大限度避免資源浪費(fèi)和管理成

本業(yè)績評價建立在可控制原則上而決

策制定要求全面考慮公司的共同成

本和費(fèi)

用信息安全在一定程度上限制利潤中

心發(fā)揮計劃和決策職

能全流程管理和組織建設(shè)受信息安全

要求的制

約?完整的企業(yè)價值鏈對市場迅速反應(yīng)

最大限度避免資源浪費(fèi)和管理成

本業(yè)績評價建立在可控制原則上而決

策制定要求全面考慮公司的共同成

本和費(fèi)

用信息安全在一定程度上限制利潤中

心發(fā)揮計劃和決策職

能全流程管理和組織建設(shè)受信息安全

要求的制

約區(qū)

域/

,

共享產(chǎn)品資

源 +產(chǎn)品線利潤中

心聚焦決策

, 傳遞壓

力制定內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格

, 形

關(guān)系的同時必然帶來供求矛盾.提高利潤中心貢獻(xiàn)利潤目標(biāo),

同時建立決策支持財務(wù)模型;

核算口徑僅能支持二者之

一提高決策審批層級

實(shí)行標(biāo)準(zhǔn)成

本2

2區(qū)域/客戶利潤中心面對市場

,共享產(chǎn)品資源

心聚焦決策

,+產(chǎn)品線利潤

傳遞壓

力制定內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格

, 形

關(guān)系的同時必然帶來供求矛盾

.提高利潤中心貢獻(xiàn)利潤目標(biāo),

同時建立決策支持財務(wù)模型;

核算口徑僅能支持二者之

一提高決策審批層

級實(shí)行標(biāo)準(zhǔn)成

本責(zé)任中心體系設(shè)計的難點(diǎn)-3? 標(biāo)準(zhǔn)成本中心

: 在

內(nèi)

,

達(dá)

(即”標(biāo)準(zhǔn)成本”)

, 對中心的業(yè)務(wù)量不負(fù)責(zé)

任? 費(fèi)用中心

: 將費(fèi)用控制在預(yù)算水平范圍內(nèi)

, 以保證服務(wù)水平為標(biāo)

準(zhǔn)? 利潤中心

: 對成本,收入和邊際貢獻(xiàn)同時負(fù)

責(zé) –根據(jù)經(jīng)營特點(diǎn)

, 可

用成本與其邊際貢獻(xiàn)利潤額聯(lián)系起來

.? 投資中心

: 經(jīng)理人員在對投資回報負(fù)

責(zé)

2?標(biāo)準(zhǔn)成本中心

: 在

內(nèi)

,

達(dá)

(即”標(biāo)準(zhǔn)成本”)

, 對中心的業(yè)務(wù)量不負(fù)責(zé)

任?費(fèi)用中心

: 將費(fèi)用控制在預(yù)算水平范圍內(nèi)

, 以保證服務(wù)水平為標(biāo)

準(zhǔn)?利潤中心

: 對成本,收入和邊際貢獻(xiàn)同時負(fù)

責(zé) –根據(jù)經(jīng)營特點(diǎn)

, 可

用成本與其邊際貢獻(xiàn)利潤額聯(lián)系起來

.?投資中心

: 經(jīng)理人員在對投資回報負(fù)

責(zé)? 集團(tuán)整體經(jīng)營指標(biāo)根據(jù)職責(zé)不同按照可控原則

至各個責(zé)任中心,

為績效考核依據(jù).? 責(zé)任中心承擔(dān)經(jīng)營活動

的財務(wù)指標(biāo), 作為控制手段.? 集團(tuán)及其下屬法人企業(yè)是記錄經(jīng)營指標(biāo)和財務(wù)指標(biāo)實(shí)現(xiàn)的載體,

由集團(tuán)

根據(jù)

統(tǒng)一規(guī)劃和管理, 通常不列入責(zé)任中心的考核.? 責(zé)任中心(

尤其是利潤中心)

對其經(jīng)營指標(biāo)和財務(wù)指標(biāo)規(guī)定范圍內(nèi)的經(jīng)濟(jì)

行為具有計劃,決策,分析,

調(diào)整的

責(zé)任中心組合模式的特點(diǎn)-2

4銷

利關(guān)

項(xiàng)

,

劃主

導(dǎo)

,

術(shù)

創(chuàng)

力資

置根

據(jù)

實(shí)

置根

據(jù)

預(yù)

置項(xiàng)

預(yù)

算對

項(xiàng)

實(shí)

/費(fèi)

用提

數(shù)

據(jù)

項(xiàng)

預(yù)

算項(xiàng)

析做

預(yù)

算統(tǒng)

臺統(tǒng)

臺財

務(wù)

析貢

獻(xiàn)

關(guān)

KPI業(yè)

估銷

,

費(fèi)

,

用稅

團(tuán)

實(shí)

現(xiàn)

, 全

本關(guān)

,

力提

,

導(dǎo)

價主

導(dǎo)

預(yù)

測全

費(fèi)

,

價決

策市

-

機(jī)

-

-

入報

策行權(quán)-利潤中心運(yùn)作行權(quán) - 利潤中心的運(yùn)作-2

5海外

Le

dge

r法國

Le

dge

r英國

Le

dge

r澳大利亞

Le

dge

rHYPERI

ON或其他SAP系

統(tǒng)用友

金蝶

浪潮A公

司B公

司按照集

團(tuán)會計

政策進(jìn)

行調(diào)整主要會

計數(shù)據(jù)

錄入公

司合并

系統(tǒng)合并會計報告C

onsolida

ted

R

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t統(tǒng)一認(rèn)證

的會計核

算軟件國內(nèi)其

他企業(yè)(

SAP系統(tǒng)應(yīng)

用)-F

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)26

-27

以預(yù)算體系將企業(yè)的各種資源有效地配置到各責(zé)

任主體;預(yù)算體系明確了各責(zé)任主體的責(zé)權(quán)利;考核、

評價體系以虛擬損益表形式實(shí)施;2

8利潤中心:中國區(qū)報告區(qū)間:06年1-服務(wù)成

本存貨跌價準(zhǔn)

備研發(fā)費(fèi)

用市場費(fèi)

用銷售費(fèi)

用管理費(fèi)

用壞帳準(zhǔn)

備直接財務(wù)費(fèi)

用回款總

額應(yīng)收款余

額庫

存運(yùn)營資產(chǎn)合

計運(yùn)營資產(chǎn)成本

%運(yùn)營資產(chǎn)成

本2

9Q1200

5Q2200

5Q3200

5Q4200

5200

5Q1200

6Q2200

6Q3200

6Q4200

6200

6200

6$

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s服務(wù)成

本存貨跌價準(zhǔn)

備研發(fā)費(fèi)用

市場費(fèi)

用銷售費(fèi)用

管理費(fèi)

用壞帳準(zhǔn)

備直接財務(wù)費(fèi)

用回款總

額應(yīng)收款余額

存運(yùn)營資產(chǎn)合

計運(yùn)營資產(chǎn)成本%運(yùn)營資產(chǎn)成

本00000000000利潤中心:中國

區(qū)報告區(qū)間:06年1季

度考核-管理報告-3

0利潤中心:

C區(qū)報告區(qū)間:06年1季

度-$Million

s服務(wù)成

本存貨跌價準(zhǔn)

備$Million

sQ

1

2

0

0

5Q

2

2

0

0

5Q

3

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0

0

5Q

4

2

0

0

52

0

0

5固

網(wǎng)接入

網(wǎng)光網(wǎng)

絡(luò)無

線數(shù)據(jù)通

信業(yè)務(wù)軟

件固網(wǎng)終

端無線終

端服

務(wù)其

他工程服

務(wù)Q

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6Q

2

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6Q

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6Q

4

2

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0

6報2

0

0

62

0

0

6考核-管理告31

–考核-管理報告回款預(yù)測推動

現(xiàn)

有效

預(yù)

現(xiàn)金贏利性最大

化-YDDXWTLTTTGD其它總計現(xiàn)金回款票據(jù)回款本期回款總額100036151686528643620986626937396071752466本期回款目標(biāo)差異YDDXWTLTTTGD其

它總

計未

期過期0

-

30

天30

-

60

天60

-

90

天90

-

180

天180

-

360

天>3

60

天總

計1季度實(shí)際2季度預(yù)測3季度預(yù)測4季度預(yù)測2006年總計現(xiàn)金回款票據(jù)回款回款總額回款目標(biāo)差異應(yīng)收款余額過期余額過期%DSO-3

2授授權(quán)權(quán)--責(zé)責(zé)任任中中心心模模型型3

3-地

區(qū)

部產(chǎn)

線TK用服供

應(yīng)

鏈I

T財務(wù)MKTG HR總部成

本研

發(fā)

費(fèi)

用MKTG費(fèi)

用銷

費(fèi)

用管

費(fèi)

用壞帳

準(zhǔn)

/直接

務(wù)費(fèi)用應(yīng)

款占

資本成

本存

用資

成本財

務(wù)

費(fèi)

用投

益所

稅應(yīng)

款庫存應(yīng)

款經(jīng)

現(xiàn)金

流投

現(xiàn)金

流融

現(xiàn)金

流-34

損益表(簡表

)銷售收

入減:銷售成

本減:期間費(fèi)

用營業(yè)利

潤加:投資收

益減:所得

稅凈利

潤現(xiàn)金流量表(簡表

)經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流

量+投資活動現(xiàn)金凈流

量+籌資活動現(xiàn)金凈流

量+匯率變動對現(xiàn)金的影

響現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加

額利潤中心

KPI銷售收

入海外TOP客戶收入比

重網(wǎng)絡(luò)設(shè)備銷售毛利

率費(fèi)用率/內(nèi)部運(yùn)作費(fèi)用

率貢獻(xiàn)利

潤 / 貢獻(xiàn)利潤

率DSO/回款金

額銷售訂貨

額人均訂貨額/勞動投入產(chǎn)出比改善

率資

產(chǎn)

負(fù)

債表

簡表)流

資產(chǎn)流

負(fù)

債其中

貨幣

金其

短期

款應(yīng)

賬款應(yīng)

款存

貨長

負(fù)

債固

無形

產(chǎn)所

權(quán)益資

產(chǎn)

計負(fù)

所有

權(quán)益F

in

a

n

c

i

a

l R

ep

or

tM

a

n

a

g

em

en

t R

ep

or

t

F

in

a

n

c

i

a

l A

n

a

l

y

s

i

s

)35

………36

--37

凈總-38

市值股

*

數(shù)企

業(yè)

規(guī)模

,

及投資

企業(yè)

值的預(yù)

期總

產(chǎn)流

產(chǎn)

+長

+固

產(chǎn)企業(yè)

制資

的規(guī)模250凈

產(chǎn)總

產(chǎn)

-

負(fù)債所有

權(quán)益

規(guī)模82年

入損

表一

間企

業(yè)

主營業(yè)

務(wù)

得的

源流入156員

數(shù)企

業(yè)

員規(guī)

模56

,

000收

長率

產(chǎn)

增長

產(chǎn)

增長

率增

長率

:(

-

前期

÷

前期收

長速

衡量

業(yè)

主營

業(yè)

務(wù)增長

產(chǎn)

增長

,

衡量

業(yè)

股東

權(quán)

益增長

產(chǎn)

增長

度,

業(yè)規(guī)

增長能

力18

%25

%3

%3

9-凈

產(chǎn)

率凈

÷

產(chǎn)股

平2

7

%總

產(chǎn)

率凈

÷

產(chǎn)總

產(chǎn)

,

產(chǎn)

力1

0

%銷

率(

-

÷

入公

業(yè)

務(wù)

力4

0

%期

費(fèi)

率期

費(fèi)

÷

入每

擔(dān)

經(jīng)

項(xiàng)

出2

6

%EBI

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