第六章關(guān)稅法練習(xí)題

第6章關(guān)稅法練習(xí)題一、單項選擇題關(guān)稅納稅義務(wù)人因不行抗力或許在國家稅收政策調(diào)整的情況下，不可以如期繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)總署同意，能夠緩期繳納稅款，但最多不得超出（）。A.3個月B.6個月C.9個月D.12個月【答案】B【分析】關(guān)稅納稅義務(wù)人因不行抗力或許在國家稅收政策調(diào)整的情況下，稅款的，經(jīng)海關(guān)總署同意，能夠緩期繳納稅款，但最多不得超出6個月。2.入口貨物的保險費沒法確準時，應(yīng)按以下方法計算（）。A.完稅價錢的1‰B.完稅價錢的3‰C.(貨價+運費)×1‰D.(貨價+運費)×3‰

不可以如期繳納【答案】

D【分析】此題查核點是：保險費確實定比率。3.入口貨物自運輸工具申報進境之日起（

）內(nèi)向貨物進

(出)境海關(guān)申報。A.14日

B.15

日

C.24小時

D.7日【答案】A【分析】此題查核點是：注意劃分申報時限和繳款時限，這里問的是入口貨物的申報時限，沒問繳納稅款時限。4.加工貿(mào)易入口料件及其制成品需收稅的，海關(guān)應(yīng)依據(jù)一般入口貨物的規(guī)定鑒定完稅價格。以下各項中，切合鑒定完稅價錢規(guī)定的是（）。入口時需收稅的進料加工入口料件，以該料件申報入口時的價錢估定內(nèi)銷的進料加工入口料件或其制成品，以該料件申報入口時的價錢估定內(nèi)銷的來料加工入口料件或其制成品，以該料件申報入口時的價錢估定出口加工區(qū)內(nèi)的加工公司內(nèi)銷的制成品，以該料件申報入口時的價錢估定【答案】A【分析】此題查核關(guān)稅法“關(guān)稅完稅價錢”中的特別貨物完稅價錢的有關(guān)內(nèi)容。入口時需收稅的進料加工入口料件，以該料件申報入口時的價錢估定；內(nèi)銷的進料加工入口料件或其制成品，以該料件原入口時的價錢估定；內(nèi)銷的來料加工入口料件或其制成品，以該料件申報內(nèi)銷時的價錢估定；出口加工區(qū)內(nèi)的加工公司內(nèi)銷的制成品，以該料件申報內(nèi)銷時的價格估定。因此正確答案為A。5.以下各項中，切合入口關(guān)稅完稅價錢規(guī)定的是（）。留購的入口貨樣，以海關(guān)鑒定的留購價錢為完稅價錢轉(zhuǎn)讓入口的免稅舊貨物，以原入境的到岸價錢為完稅價錢準予臨時入口的施工機械，按同類貨物的到岸價錢為完稅價錢運往境外加工的貨物，應(yīng)以加工后進境時的到岸價錢為完稅價錢【答案】A【分析】轉(zhuǎn)讓入口的免稅舊貨物，應(yīng)扣除折舊部分此后作為完稅價錢征收關(guān)稅；準予臨時入口的施工機械，應(yīng)該依據(jù)一般入口貨物估價方法的規(guī)定估定完稅價錢；運往境外加工的貨物，應(yīng)以海關(guān)鑒定的境外加工費和料件費，以及該貨物復(fù)運進境的運輸及其有關(guān)花費、保險費估定完稅價錢。正確答案為A。2007年6月1日，某公司經(jīng)同意入口一臺切合國家特定免征關(guān)稅的科研設(shè)施用于研發(fā)項目，設(shè)施入口時經(jīng)海關(guān)鑒定的完稅價錢折合人民幣800萬元（關(guān)稅稅率為10%），海關(guān)規(guī)定的看管年限為5年；2008年6月1日，公司研發(fā)項目達成后，將已計提折舊200萬元的免稅設(shè)施銷售給國內(nèi)另一家公司。該公司應(yīng)補繳關(guān)稅（A.24萬元B.32萬元C.48萬元D.64萬元

）?！敬鸢浮緾【分析】完稅價錢=海關(guān)鑒定的該貨物原入口時的價錢×［1－申請補稅時實質(zhì)已使用的時間（月）÷（看管年限×12）］＝800×10%×（1－12÷60）＝64（萬元）特別關(guān)稅的征收由( )負責(zé)。A.海關(guān)總署B(yǎng).財政部C.國家稅務(wù)總局D.國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會【答案】A【分析】特別關(guān)稅包含報復(fù)性關(guān)稅、反暢銷關(guān)稅、反補助關(guān)稅、保障性關(guān)稅。征收特別關(guān)稅由國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會決定，海關(guān)總署負責(zé)實行。經(jīng)仲裁確立暢銷或許補助建立，并由此對國內(nèi)家產(chǎn)造成傷害的，能夠征收反暢銷稅和反補助稅，征收限期一般不超出( )年。A.1

B.2

C.3

D.5【答案】D【分析】經(jīng)仲裁確立暢銷或許補助建立，并由此對國內(nèi)家產(chǎn)造成傷害的，銷稅和反補助稅，征收限期一般不超出5年。

能夠征收反傾依據(jù)《海關(guān)法》規(guī)定，入口貨物的完稅價錢，由海關(guān)以出入口貨物的( )為基礎(chǔ)鑒定完稅價錢。A.到岸價錢B.申報價錢C.實質(zhì)成交價錢D.離岸價錢【答案】C【分析】依據(jù)《海關(guān)法》規(guī)定，入口貨物的完稅價錢，由海關(guān)以出入口貨物的實質(zhì)成交價錢為基礎(chǔ)鑒定完稅價錢。10.以下各項中，切合關(guān)稅對特別入口貨物完稅價錢規(guī)定的有

( )

。運往境外加工的貨物，應(yīng)以加工后進境時的到岸價錢為完稅價錢準予臨時入口的施工機械，以同類貨物的到岸價錢為完稅價錢轉(zhuǎn)讓入口的免稅舊貨物，以原入境的到岸價為完稅價錢留購的入口貨樣，以留購價錢作為完稅價錢【答案】D【分析】運往境外加工的貨物，出境時已向海關(guān)報明，并在海關(guān)規(guī)按限期內(nèi)復(fù)運進境的，應(yīng)該以海關(guān)鑒定的境外加工費和料件費，以及該貨物復(fù)運進境的運輸及其有關(guān)花費、保險費估定完稅價錢。關(guān)于經(jīng)海關(guān)同意的臨時進境的貨物，應(yīng)該依據(jù)一般入口貨物估價方法的規(guī)定，估定完稅價錢。轉(zhuǎn)讓入口的免稅舊貨物需予補稅時，應(yīng)該以海關(guān)鑒定的該貨物原入口時的價格，扣除折舊部分價值作為完稅價錢。11.納稅義務(wù)人或他們的代理人應(yīng)在海關(guān)填發(fā)稅款繳納證之日起( )日內(nèi)，向指定銀行繳納稅款。A.15B.30C.7D.10【答案】A【分析】納稅義務(wù)人或他們的代理人應(yīng)在海關(guān)填發(fā)稅款繳納證的之日起15日內(nèi)，向指定銀行繳納稅款。2006年9月1日某公司擔(dān)當國家重要工程項目，經(jīng)同意免稅入口一套電子設(shè)施。使用2年后項目竣工，2008年8月31日公司將該設(shè)施銷售給了國內(nèi)另一家公司。該電子設(shè)施的到岸價錢為300萬元，關(guān)稅稅率為10%。海關(guān)規(guī)定的看管年限為5年，按規(guī)定公司應(yīng)補繳關(guān)稅( )萬元。A.12B.15C.18D.30【答案】C【分析】完稅價錢時間(月)÷(看管年限×

=海關(guān)鑒定的該貨物原入口時的價錢×［12)］。故完稅價錢=300×(1-24/60)=180(

1-申請補稅時實質(zhì)已使用的萬元)，應(yīng)補繳的關(guān)稅=18010%=18(萬元)。非因納稅人違犯海關(guān)規(guī)定造成的少征或漏征關(guān)稅，海關(guān)應(yīng)予以補征；補征限期為繳納稅款或貨物放行之日起( )年內(nèi)。A.10B.3【答案】C【分析】關(guān)稅補征限期為1年；追征限期為

3年。海關(guān)應(yīng)該自收到復(fù)議申請之日起的( )日內(nèi)做出復(fù)議定定，并以復(fù)議定定書的形式正式回復(fù)納稅義務(wù)人。A.10B.15C.30D.60【答案】D【分析】海關(guān)應(yīng)該自收到復(fù)議申請之日起的形式正式回復(fù)納稅義務(wù)人。15.出入口貨物關(guān)稅申報時間為( )。

60日內(nèi)做出復(fù)議定定，并以復(fù)議定定書的A.入口貨物運輸工具申報進境C.入口貨物運輸工具申報進境

7日內(nèi)15日內(nèi)

B.入口貨物運輸工具申報進境14日內(nèi)D.出口貨物運抵海關(guān)看管區(qū)裝貨后14小時內(nèi)【答案】B【分析】入口貨物自運輸工具申報進境之日起14日內(nèi)申報。16.某公司入口一臺機器設(shè)施，成交價錢為404萬元人民幣，運費和保險費共為1.5萬元，成交價錢中包含有該公司向境外采買代理人支付的購貨傭金4萬元，入口關(guān)稅稅率為15％，則該公司應(yīng)納入口關(guān)稅( )萬元。A.60

B.60.18C.60.225D.60.825應(yīng)納關(guān)稅＝（404＋1.5－4）×15％＝60.225（萬元），在完稅價錢中應(yīng)包含運費和保險費，但不包含支付的買方傭金。依據(jù)關(guān)稅有關(guān)規(guī)定，以下表述切合規(guī)定的是( )。陸運入口的貨物，運輸及有關(guān)花費、保險費只好計算至該貨物運抵境內(nèi)的第一口岸，不得計算至目的地口岸郵運入口的貨物，應(yīng)該以郵費作為運輸及有關(guān)花費和保險費C.以境外邊疆口岸價錢條件成交的鐵路或公路運輸入口貨物，依據(jù)貨價的3‰計算運輸及有關(guān)花費和保險費出口貨物的銷售價錢中應(yīng)包含離境口岸至境外口岸之間的運輸費和保險費【答案】B【分析】陸運入口的貨物，運輸及有關(guān)花費、保險費只好計算至該貨物運抵境內(nèi)的第一口岸，假如運輸及有關(guān)花費、保險費支付至目的地口岸，計算至目的地口岸；以境外邊疆口岸價錢條件成交的鐵路或公路運輸入口貨物，依據(jù)貨價的1％計算運輸及有關(guān)花費和保險費；出口貨物的銷售價錢中若包含離境口岸至境外口岸之間的運輸費和保險費，應(yīng)剔除運費與保險費。二、多項選擇題1.以下各項中，屬于關(guān)稅法定納稅義務(wù)人的有（）。A.入口貨物的收貨人B.入口貨物的代理人C.出口貨物的發(fā)貨人D.出口貨物的代理人【答案】A、C【分析】關(guān)稅法定納稅義務(wù)人，指入口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、的所有人。2.以下出口貨物完稅價錢確立方法中，切合關(guān)稅法例定的有（）。

出入境物件海關(guān)依法估價確立的完稅價錢以成交價錢為基礎(chǔ)確立的完稅價錢依據(jù)境內(nèi)生產(chǎn)近似貨物的成本、利潤和花費計算出的價錢以同樣或近似的入口貨物在境內(nèi)銷售價錢為基礎(chǔ)估定的完稅價錢【答案】A、B、C【分析】出口貨物的完稅價錢不可以以同樣或近似的入口貨物在境內(nèi)銷售價錢為基礎(chǔ)估定。3.我國特別關(guān)稅的種類包含（）。A.報復(fù)性關(guān)稅B.保障性關(guān)稅C.入口附帶稅D.反暢銷稅與反補助稅【答案】A、B、D【分析】我國特別關(guān)稅包含報復(fù)性關(guān)稅、反暢銷關(guān)稅、反補助關(guān)稅、保障性關(guān)稅。4.特別關(guān)稅包含（）。A.關(guān)稅減免B.保障性關(guān)稅C.報復(fù)性關(guān)稅D.關(guān)稅追征【答案】B、C【分析】特別關(guān)稅應(yīng)包含報復(fù)性關(guān)稅、反暢銷稅與反補助稅、保障性關(guān)稅。5.入口貨物的完稅價錢包含（）。A.入口貨物的貨價B.運抵我國口岸起卸前的運費C.運抵我國口岸起卸后的運費D.買方支付賣方的傭金【答案】A、B、D【分析】此題查核點是：入口貨物完稅價錢確實定。其完稅價錢包含貨價，運抵我國口岸起卸前的包裝、運輸、保險費和其余勞務(wù)等花費。以及成交價錢中未包含的軟件花費、進口人向賣方支付的傭金等。6.行郵稅包含入口環(huán)節(jié)征收的（）。A.關(guān)稅B.增值稅C.花費稅D.城建稅【答案】A、B、C【分析】此題查核點是：行郵稅對入口物件入口環(huán)節(jié)征收，入口貨物入口環(huán)節(jié)不征城建稅。7.以下未包含在入口貨物價錢中的項目，應(yīng)計入關(guān)稅完稅價錢的有（

）。C.由買方支付的入口貨物在境內(nèi)的復(fù)制權(quán)費D.由買方負擔(dān)的與該貨物視為一體的容器花費【答案】B、D【分析】由買方負擔(dān)的購貨傭金，入口貨物在境內(nèi)的復(fù)制權(quán)費不得計入該貨物的實付或?qū)Ω秲r錢之中。8.一般狀況下，出入境物件的被推定為所有人的人包含( )。關(guān)于攜帶進境的物件，推定其攜帶人為所有人對分別運輸?shù)男欣睿贫ㄏ鄳?yīng)的出入境游客為所有人對以郵遞方式進境的物件，推定其寄件人為所有人對以郵遞或其余運輸方式出境的物件，推定其寄件人或托運人為所有人【答案】A、B、D【分析】出入境物件的所有人包含該物件的所有人和推定為所有人的人。一般狀況下，關(guān)于攜帶進境的物件，推定其攜帶人為所有人；對分別運輸?shù)男欣?，推定相?yīng)的出入境游客為所有人；對以郵遞方式進境的物件，推定其收件人為所有人；對以郵遞或其余運輸方式出境的物件，推定其寄件人或托運人為所有人。9.入口關(guān)稅的征收形式有( )。A.從價稅B.從量稅C.復(fù)合稅D.滑準稅【答案】A、B、C、D【分析】入口關(guān)稅的計征形式包含從價稅、從量稅、復(fù)合稅、滑準稅。10.入口貨物成交價錢中，假如未包含以下花費，則應(yīng)調(diào)整計入完稅價錢的有

( )

。入口人支付的賣方傭金入口人為購置入口貨物，而向代表買賣兩方利益的經(jīng)紀人支付的勞務(wù)花費由買方負擔(dān)的與該貨物視為一體的容器花費運抵境內(nèi)輸入地起卸前的運費、裝卸費【答案】A、B、C、D【分析】以以下花費或許價值未包含在入口貨物的實付或?qū)Ω秲r錢中，

應(yīng)該計入完稅價格：由買方負擔(dān)的除購貨傭金之外的傭金和經(jīng)紀費。由買方負擔(dān)的與該貨物視為一體的容器花費。由買方負擔(dān)的包裝資料和包裝勞務(wù)花費。能夠按比率分攤的，由買方直接或間接免費供給，或以低于成本價方式銷售給賣方，或有關(guān)方的以下貨物或服務(wù)的價值；該貨物包含的資料、零件、零件和近似貨物；在生產(chǎn)該貨物過程中使用的工具、模具和近似貨物；在生產(chǎn)過程中耗費的資料；在境外進行的為生產(chǎn)該貨物所需的工程設(shè)計、技術(shù)研發(fā)、工藝及制圖等。與該貨物有關(guān)并作為賣方向我國銷售該貨物的一項條件，應(yīng)該由買方直接或間接支付的特許權(quán)使用費。賣方直接或間接從賣方對該貨物入口后轉(zhuǎn)售、處理或使用所得中獲取的利潤。11.以下花費，如能與該貨物實付或?qū)Ω秲r錢劃分，不得計入完稅價錢的有( )。廠房、機械、設(shè)施等貨物入口后的基建、安裝、裝置、維修和技術(shù)服務(wù)的花費貨物運抵境內(nèi)輸入地址以后的運輸花費、保險費和其余有關(guān)花費由買方負擔(dān)的包裝資料和包裝勞務(wù)花費入口關(guān)稅及其余國內(nèi)稅收【答案】A、B、D【分析】以下花費，如能與該貨物實付或?qū)Ω秲r錢劃分，不得計入完稅價錢：廠房、機械、設(shè)施等貨物入口后的基建、安裝、裝置、維修和技術(shù)服務(wù)的花費。貨物運抵境內(nèi)輸入地址以后的運輸花費、保險費和其余有關(guān)花費。入口關(guān)稅及其余國內(nèi)稅收。運往境外維修的機械用具、運輸工具，出境時已向海關(guān)報明并在海關(guān)規(guī)按限期內(nèi)復(fù)運進境的，應(yīng)該以海關(guān)審察確立的正常的( )估定完稅價錢。A.維修費B.料件費C.運輸費D.保險費【答案】A、B【分析】出口貨物的完稅價錢，由海關(guān)以該貨物向境外銷售的成交價錢為基礎(chǔ)審察確立，并應(yīng)包含貨物運至我國境內(nèi)輸出地址裝卸前的運輸及其有關(guān)花費、保險費，但此中包含的出口關(guān)稅稅額，應(yīng)該扣除。出口貨物成交價錢是指該貨物出口銷售到我國境外時買方向賣方實付或?qū)Ω兜膬r錢。口貨物成交價錢中含有支付給境外的傭金的，假如獨自列明，應(yīng)予扣除。

出運往境外加工的貨物，出境時已向海關(guān)報明，并在海關(guān)規(guī)按限期內(nèi)復(fù)運進境的，應(yīng)該以海關(guān)鑒定的( )估定完稅價錢。A.境外加工費B.境外料件費C.復(fù)運進境的運輸花費D.進境后的保險費【答案】A、B【分析】運往境外維修的機械用具、運輸工具或許其余貨物，出境時已向海關(guān)報明并在海關(guān)規(guī)按限期內(nèi)復(fù)運進境的，應(yīng)該以海關(guān)審察確立的正常的維修費和料件費估定完稅價錢。出口貨物的完稅價錢，由海關(guān)以該貨物向境外銷售的成交價錢為基礎(chǔ)審察確立，并應(yīng)包含貨物運至我國境內(nèi)輸出地址裝載前的( )。保險費運輸及其有關(guān)花費出口關(guān)稅稅額獨自列明支付給境外的傭金【答案】A、B、C【分析】運往境外加工的貨物，出境時已向海關(guān)報明，并在海關(guān)規(guī)按限期內(nèi)復(fù)運進境的，應(yīng)該以海關(guān)鑒定的境外加工費和料件費，以及該貨物復(fù)運進境的運輸及其有關(guān)花費、保險費估定完稅價錢。以下入口貨物，海關(guān)能夠酌情減免關(guān)稅的有( )。在境外運輸途中或許起卸時，遭到破壞或許損失的起卸后海關(guān)放行前，因不行抗力遭到破壞或許損失的海關(guān)檢驗時已經(jīng)破漏、破壞或許腐化，經(jīng)查為保存不慎的貨物因不行抗力，繳稅確有困難的納稅人入口的貨物【答案】A、B【分析】海關(guān)檢驗時已經(jīng)破漏、破壞或許腐化，經(jīng)證明不是保存不慎造成的，海關(guān)能夠酌情減免關(guān)稅；因不行抗力，繳稅確有困難的納稅人入口的貨物，可申請緩納關(guān)稅。以下各項中，經(jīng)海關(guān)確立可申請退稅的有( )。因為海關(guān)誤征而多納稅款的海關(guān)同意免驗入口的貨物，完稅后發(fā)現(xiàn)有短卸狀況，經(jīng)海關(guān)審察認同的已征出口關(guān)稅的貨物，因故未裝運出口的，申報退關(guān)，經(jīng)海關(guān)檢驗真實的已征出口關(guān)稅的貨物，因貨物件種或規(guī)格原由原狀復(fù)運進境的，經(jīng)海關(guān)檢驗真實的【答案】A、B、C、D【分析】依據(jù)關(guān)稅的有關(guān)規(guī)定，出入口貨物的收發(fā)貨人或他們的代理人，能夠自繳納稅款之日起1年內(nèi)，書面申明原由，申請退還關(guān)稅。有以下情況之一的，經(jīng)海關(guān)確立可申請退稅的：因為海關(guān)誤征而多納稅款的海關(guān)同意免驗入口的貨物，完稅后發(fā)現(xiàn)有短卸狀況，經(jīng)海關(guān)審察認同的已征出口關(guān)稅的貨物，因故未裝運出口的，申報退關(guān)，經(jīng)海關(guān)檢驗真實的4）已征出口關(guān)稅的貨物，因貨物件種或規(guī)格原由原狀復(fù)運進境的，經(jīng)海關(guān)檢驗真實的,也應(yīng)退還已征關(guān)稅。17.關(guān)于滯納關(guān)稅的納稅人，海關(guān)有權(quán)進行強迫履行，強迫履行舉措主要有

( )

。A.變價抵繳B.加收關(guān)稅滯納金【答案】A、B、C

C.

強迫履行

D.

罰款【分析】自納稅義務(wù)人自海關(guān)填發(fā)繳款書之日起3個月仍未繳納稅款，經(jīng)海關(guān)關(guān)長同意，海關(guān)能夠采納強迫扣繳、變價抵繳等強迫舉措。強迫扣繳即海關(guān)從納稅義務(wù)人在開戶銀行或者其余金融機構(gòu)的存款中直接扣繳稅款。變價抵繳即海關(guān)將應(yīng)稅貨物依法變賣，以變賣所得抵繳稅款。出口貨物離岸價錢應(yīng)扣除( )，才能作為出口貨物的完稅價錢。A.出口關(guān)稅B.包含在成交價錢中的支付給境外的傭金C.出口貨物國內(nèi)段運輸、裝卸等花費D.售價中包含的離境口岸至境外口岸之間的運輸花費【答案】A、B、D【分析】出口貨物的銷售價錢中若包含離境口岸至境外口岸之間的運輸費和保險費，

應(yīng)剔除運費與保險費。19.以留購價錢作為關(guān)稅完稅價錢的入口貨物有( )。A.以貨易貨方式入口的貨物B.應(yīng)補稅的減免稅貨物C.留購的入口貨樣D.留購的租借貨物【答案】C、D【分析】以貨易貨方式入口的貨物依據(jù)一般入口貨物估價方法的規(guī)定，估定完稅價錢；留購的入口貨樣和留購的租借貨物，以海關(guān)鑒定的留購價錢作為完稅價錢；應(yīng)補稅的減免稅貨物以海關(guān)鑒定的該貨物原入口價錢，扣除折舊部分價值作為完稅價錢。三、計算題出入口公司從A國入口貨物一批，成交價(離岸價)折合人民幣9000萬元(包含獨自計價并經(jīng)海關(guān)審察真實的貨物入口后裝置調(diào)試花費60萬元，向境外采買代理人支付的買方傭金50萬元)。另支付運費180萬元，保險費90萬元。貨物運抵我國口岸后，該公司在未經(jīng)同意緩稅的狀況下，于海關(guān)填發(fā)稅款繳納證之日起第20天才繳納稅款。假定該貨物合用的關(guān)稅稅率為100％，增值稅稅率為17％，花費稅稅率為5％?！疽蟆空埛謩e計算該公司應(yīng)繳的：(1)關(guān)稅；(2)關(guān)稅滯納金；(3)花費稅；(4)增值稅。【答案】關(guān)稅完稅價錢=9000-60-50＋180＋90=9160(萬元)入口關(guān)稅=9160×100％=9160(萬元)(3)關(guān)稅滯納金=9160×(20-15)×0.5‰=22.9(萬元)(4)入口花費稅=(9160＋9160)÷(1－5％)×5％=964.21(萬元)(5)入口增值稅=(9160＋9160＋964.21)×17％=3278.32(萬元)某單位從A國入口一批小轎車(花費稅率5%)，到岸價錢為4000美元。出口一批貨物離岸價錢為10萬美元。計算某單位應(yīng)繳納的入口關(guān)稅和海關(guān)代征入口環(huán)節(jié)的增值稅、花費稅。(設(shè)匯率為1∶7,出入口關(guān)稅率均為10%)【答案】(1)入口關(guān)稅：4000×7×10%=2800(元)海關(guān)代征的入口貨物增值稅：(4000×7+2800)÷(1-5%)=32421.05(元)應(yīng)繳增值稅：32421.05×17%=5511.58(元)海關(guān)代征的入口貨物花費稅：32421.05×5%=1621.05【分析】此題查核點是：關(guān)稅的計算。包含入口的關(guān)稅；海關(guān)代征入口環(huán)節(jié)增值稅的計算：(完稅價+關(guān)稅)÷(1-花費稅率)］×增值稅率；海關(guān)代征入口環(huán)節(jié)花費稅的計算：［(完稅價+關(guān)稅)÷(1-花費稅率)］×花費稅稅率某公司入口貨物一批，CIF成交價錢為人民幣600萬元，含獨自計價并經(jīng)海關(guān)審察真實的入口后裝置調(diào)試花費30萬元，該貨物入口關(guān)稅率為10%，海關(guān)填發(fā)稅款繳納證日期為2004年1月10日，該公司于1月28日繳納稅款。【要求】計算其應(yīng)納關(guān)稅及滯納金。【答案】先判斷入口貨物完稅價錢為CIF成交價錢(入口后裝置調(diào)試費)。完稅價錢=600萬元-30萬元=570(萬元)關(guān)稅稅額=570×10%=57(萬元)關(guān)稅應(yīng)自填開完稅憑據(jù)之日起15日內(nèi)完稅，該公司應(yīng)于1月24日前納稅，該公司28日納稅滯納4天，滯納金為：57萬元×0.5‰×4=1140(元)。某公司向海關(guān)報明后將一臺價值65萬元的機械運往境外維修，機械修復(fù)后準時復(fù)運進境。假定該機械的關(guān)稅稅率為5%，支付的維修費和料件費為35萬元，而且該機械復(fù)運進境的運輸及其有關(guān)花費為3萬元、保險費為2萬元(經(jīng)海關(guān)審察確立)。計算該公司應(yīng)繳納的關(guān)稅?！敬鸢浮窟\往境外維修的機械用具、運輸工具出境時已向海關(guān)報明并在海關(guān)規(guī)按限期內(nèi)復(fù)運進境的，應(yīng)該以海關(guān)審察確立的正常的維修費和料件費，估定完稅價錢。應(yīng)納關(guān)稅=35×5%=1.75(萬元)5.上海某出入口公司從美國入口貨物一批，貨物實質(zhì)成交價折合人民幣為1410萬元(包括獨自計價并經(jīng)海關(guān)審察真實的向境外采買代理人支付的買方傭金10萬元，但不包含因使用該貨物而向境外支付的軟件費50萬元、向賣方支付的傭金15萬元)，另支付貨物運抵我國上海港的運費、保險費等35萬元。假定該貨物合用的關(guān)稅稅率為20％。增值稅稅率為17％、花費稅稅率為10％。計算該公司應(yīng)納關(guān)稅；(2)該公司應(yīng)納花費稅；(3)該公司應(yīng)納增值稅。【答案】計算應(yīng)納關(guān)稅關(guān)稅完稅價錢=離岸價+軟件費+賣方傭金-買方傭金+運輸保險費=1410＋50＋15-10＋35=1500(萬元)關(guān)稅=關(guān)稅完稅價錢×關(guān)稅稅率=1500×20％=300(萬元)計算應(yīng)納花費稅構(gòu)成計稅價錢=（關(guān)稅完稅價錢+關(guān)稅）/(1-花費稅稅率)=(1500＋300)/(1－10％)=2000(萬元)花費稅=構(gòu)成計稅價錢×稅率=2000×10％=200(萬元)計算應(yīng)納增值稅構(gòu)成計稅價錢=關(guān)稅完稅價錢+關(guān)稅+花費稅=1500＋300＋200=2000(萬元)增值稅=構(gòu)成計稅價錢×稅率=2000×17％=340(萬元)6.M工廠2007年8月將一批貨物運往境外加工，出境時向海關(guān)報明該貨物成本共50萬美元，并保證2008年3月1日以前將貨物運回境內(nèi)。2008年2月26日加工貨物運入境內(nèi)，經(jīng)報關(guān)地海關(guān)鑒定，該批貨物境外加工費10萬美元，料件費6萬美元，復(fù)運進境的運輸及有關(guān)花費2萬美元、保險費1萬美元。（關(guān)稅稅率10％，匯率：1美元＝7.2元人民幣）計算該批復(fù)運進境貨物應(yīng)繳納的關(guān)稅。【答案】應(yīng)納關(guān)稅=（10＋6＋2＋1）×7.2×10%=13.68萬元)運往境外加工的貨物，出境時已向海關(guān)報明并在海關(guān)規(guī)按限期內(nèi)復(fù)運進境的，應(yīng)該以海關(guān)審察確立的正常的加工費和料件費、運費及有關(guān)花費、保險費估定完稅價錢。某對外工貿(mào)公司2009年12月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）入口某品牌腕表100只，每只成交價錢9200元，由買方支付每只腕表的包