-上市公司財(cái)務(wù)分析概述課件

財(cái)務(wù)分析是以會(huì)計(jì)核算和報(bào)表資料及其他相關(guān)資料為依據(jù)，采用一系列專門的分析技術(shù)和方法，對(duì)企業(yè)等經(jīng)濟(jì)組織過(guò)去和現(xiàn)在有關(guān)籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的償債能力、盈利能力和營(yíng)運(yùn)能力狀況等進(jìn)行分析與評(píng)價(jià)，為企業(yè)的投資者、債權(quán)者、經(jīng)營(yíng)者及其他關(guān)心企業(yè)的組織或個(gè)人了解企業(yè)過(guò)去、評(píng)價(jià)企業(yè)現(xiàn)狀、預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)，做出正確決策提供準(zhǔn)確的信息或依據(jù)的經(jīng)濟(jì)應(yīng)用學(xué)科。第一節(jié)財(cái)務(wù)分析主體一、財(cái)務(wù)分析的含義及內(nèi)容廣義：利用企業(yè)財(cái)務(wù)信息，涵蓋企業(yè)整體與局部、歷史與未來(lái)、短期與長(zhǎng)遠(yuǎn)，以揭示企業(yè)現(xiàn)實(shí)價(jià)值和預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)價(jià)值為目的所進(jìn)行的分析與評(píng)價(jià)。狹義：借助于企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表及一系列財(cái)務(wù)指標(biāo)，以歷史財(cái)務(wù)信息為基礎(chǔ)，以揭示企業(yè)現(xiàn)實(shí)價(jià)值為主要目的的分析。2.投資者：指向企業(yè)提供資金以獲得企業(yè)所有權(quán)的風(fēng)險(xiǎn)、不確定性和回報(bào)的人，包括個(gè)人投資者和機(jī)構(gòu)投資者。投資者在財(cái)務(wù)分析中關(guān)心的問(wèn)題是：★企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況、盈利能力及發(fā)展趨勢(shì)怎樣？★預(yù)測(cè)投資風(fēng)險(xiǎn)和投資回報(bào)怎樣？★預(yù)期未來(lái)的收益怎樣？投資者關(guān)注重點(diǎn)：企業(yè)盈利能力4.政府政府在財(cái)務(wù)分析中關(guān)心的問(wèn)題是：★公司的納稅的會(huì)計(jì)信息★是否存在偷、漏稅現(xiàn)象？★企業(yè)的生產(chǎn)等是否影響市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的正常秩序？★是否存在違法行為？政府關(guān)注的重點(diǎn)是：經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的公平與效率5.社會(huì)中介機(jī)構(gòu)：是指與上市公司財(cái)務(wù)狀況有關(guān)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)，主要包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所、資產(chǎn)評(píng)估事務(wù)所等社會(huì)中介機(jī)構(gòu)關(guān)注的重點(diǎn)問(wèn)題是：★對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中有無(wú)重大錯(cuò)誤和故意或者非故意的不規(guī)范處理★上市公司的資產(chǎn)、負(fù)債的價(jià)值是否合理？★上市公司是否存在糾紛或其他不合法信息？社會(huì)中介機(jī)構(gòu)關(guān)注的重點(diǎn):公允性、合法性、合理性財(cái)務(wù)報(bào)告會(huì)計(jì)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益變動(dòng)表附注一、會(huì)計(jì)基本假設(shè)

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本前提，也稱為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本假設(shè)或會(huì)計(jì)假設(shè)，它是對(duì)會(huì)計(jì)核算所處的時(shí)間、空間環(huán)境所作的合理設(shè)定。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本假設(shè)包括：

1、會(huì)計(jì)主體2、持續(xù)經(jīng)營(yíng)3、會(huì)計(jì)分期4、貨幣計(jì)量第三節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表編制的會(huì)計(jì)知識(shí)會(huì)計(jì)主體假設(shè)會(huì)計(jì)主體是指會(huì)計(jì)人員服務(wù)的特定單位。獨(dú)立經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧的單位都可以成為一個(gè)會(huì)計(jì)主體。一個(gè)法律主體可以是一個(gè)會(huì)計(jì)主體，但一個(gè)會(huì)計(jì)主體不一定是一個(gè)法律主體。國(guó)有企業(yè)獨(dú)資企業(yè)合伙企業(yè)公司分公司會(huì)計(jì)主體獨(dú)自立負(fù)經(jīng)盈營(yíng)虧法律主體具有獨(dú)立法人資格行政\事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體具有法人資格的企業(yè)具有法人資格的公司行政\事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體

持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)是指會(huì)計(jì)主體在可以預(yù)見的未來(lái)，其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是持續(xù)正常進(jìn)行的，不會(huì)面臨破產(chǎn)清算。持續(xù)經(jīng)營(yíng)發(fā)展破產(chǎn)清算兩種發(fā)展趨勢(shì)某會(huì)計(jì)主體

持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)明確了會(huì)計(jì)核算的時(shí)間范圍。企業(yè)能夠?qū)Y產(chǎn)按取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)，按期收回應(yīng)收款，并按照自己的承諾償還所負(fù)擔(dān)的債務(wù)，對(duì)多期受益的費(fèi)用支出進(jìn)行攤配等，都是以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為前提的。持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的意義會(huì)計(jì)分期假設(shè)權(quán)責(zé)發(fā)生制配比原則實(shí)際成本費(fèi)用的攤提債權(quán)債務(wù)的發(fā)生持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)會(huì)計(jì)核算的時(shí)間范圍會(huì)計(jì)分期假設(shè)使會(huì)計(jì)核算可以分期結(jié)算賬目、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，及時(shí)提供會(huì)計(jì)信息。它使權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、配比原則、一貫性原則、及時(shí)性原則和謹(jǐn)慎性原則等會(huì)計(jì)核算原則的建立成為可能。會(huì)計(jì)分期假設(shè)的意義本年度企業(yè)財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量如何123456789101112定期結(jié)賬編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告及時(shí)對(duì)外報(bào)送貨幣計(jì)量是指對(duì)所有會(huì)計(jì)的對(duì)象，采用貨幣作為統(tǒng)一的尺度進(jìn)行計(jì)量。貨幣計(jì)量這一前提條件為會(huì)計(jì)核算指定了計(jì)量單位。

貨幣計(jì)量假設(shè)會(huì)計(jì)核算應(yīng)設(shè)定記賬本位幣。我國(guó)《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，也可以選定某種人民幣以外的貨幣作為記賬本位幣，但向國(guó)內(nèi)報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣反映。貨幣是商品的一般等價(jià)物，能用以計(jì)量所有會(huì)計(jì)要素，也便于綜合。使實(shí)際成本原則、可比性原則和謹(jǐn)慎性原則等會(huì)計(jì)核算原則的建立成為可能。貨幣計(jì)量假設(shè)的意義企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益收入費(fèi)用利

潤(rùn)貨幣計(jì)量

現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)以采用權(quán)責(zé)發(fā)生制（也稱為應(yīng)計(jì)制）為基本前提或基本假設(shè)。二、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)——權(quán)責(zé)發(fā)生制權(quán)責(zé)發(fā)生制也稱應(yīng)計(jì)制或應(yīng)收應(yīng)付制，它是以權(quán)力和責(zé)任的發(fā)生與否為標(biāo)準(zhǔn)來(lái)確認(rèn)收入和費(fèi)用。凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。企業(yè)于8月份預(yù)收貨款40000元，按合同規(guī)定，產(chǎn)品于9月份發(fā)出。企業(yè)于8月份預(yù)付9月份的房屋租賃費(fèi)5000元。企業(yè)9月份售出產(chǎn)品，價(jià)款100000元，款項(xiàng)將在10月份收到。企業(yè)9月份發(fā)生費(fèi)用8000元，款項(xiàng)將在10月份支付。權(quán)責(zé)發(fā)生制舉例9月份收入：40000+100000=1400009月份費(fèi)用：5000+8000=130009月份利潤(rùn)：140000-13000=127000

第四節(jié)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告中所提供的會(huì)計(jì)信息質(zhì)的基本要求，是使財(cái)務(wù)報(bào)告中所提供的會(huì)計(jì)信息對(duì)使用者決策有用所應(yīng)具備的基本特征。對(duì)會(huì)計(jì)質(zhì)量有什么要求？可靠性相關(guān)性可理解性可比性實(shí)質(zhì)重于形式重要性謹(jǐn)慎性及時(shí)性會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求是會(huì)計(jì)目標(biāo)的體現(xiàn)八項(xiàng)特征相關(guān)性可理解性可比性重要性謹(jǐn)慎性及時(shí)性可靠性實(shí)質(zhì)重于形式首要質(zhì)量特征次要質(zhì)量特征可靠性要求“企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或者事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，如實(shí)反映符合確認(rèn)和計(jì)量要求的各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素及其他相關(guān)信息，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠，內(nèi)容完整?！睍?huì)計(jì)核算停

虛假經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)停

虛假會(huì)計(jì)信息會(huì)計(jì)報(bào)告1、可靠性要求“企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者理解和使用?！?、可理解性可比性要求“企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)具有可比性?！边@個(gè)原則有兩個(gè)方面的要求：1）要求“同一企業(yè)不同時(shí)期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用一致的會(huì)計(jì)政策，不得隨意變更。確需變更的，應(yīng)當(dāng)在附注中說(shuō)明。”4、可比性2）要求“不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)采用規(guī)定的會(huì)計(jì)政策，確保會(huì)計(jì)信息口徑一致、相互可比。”是對(duì)不同會(huì)計(jì)主體之間在使用會(huì)計(jì)核算處理方法、會(huì)計(jì)指標(biāo)等方面的要求。

要求“企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不應(yīng)僅以交易或者事項(xiàng)的法律形式為依據(jù)。”經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法律形式經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益等所有權(quán)、使用權(quán)、處置權(quán)等二者統(tǒng)一二者分離★融資租入固定資產(chǎn)，其所有權(quán)（法律形式）在租賃期內(nèi)并非屬于企業(yè)，但它已經(jīng)是企業(yè)控制和使用的資產(chǎn)（經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)）。按實(shí)質(zhì)重于形式原則可作為企業(yè)的自有資產(chǎn)進(jìn)行核算。即注重交易和事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)，而不完全拘泥于其法律形式。5、實(shí)質(zhì)重于形式要求“企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的所有重要交易或者事項(xiàng)?！痹趯?shí)務(wù)中，如果會(huì)計(jì)信息的省略或者錯(cuò)報(bào)會(huì)影響投資者等財(cái)務(wù)報(bào)告使用者據(jù)此作出決策的，該信息就具有重要性。重要性的應(yīng)用需要依賴職業(yè)判斷，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)其所處環(huán)境和實(shí)際情況，從項(xiàng)目的性質(zhì)和金額大小兩方面加以判斷。6、重要性

“對(duì)……重要會(huì)計(jì)事項(xiàng)，必須按照規(guī)定的會(huì)計(jì)方法和程序進(jìn)行處理，并在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中予以充分、準(zhǔn)確地披露；對(duì)于次要的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，……可適當(dāng)簡(jiǎn)化處理?！庇址Q穩(wěn)健性原則或保守性原則，要求“企業(yè)對(duì)交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費(fèi)用?！币c(diǎn)在于：應(yīng)當(dāng)合理預(yù)計(jì)可能發(fā)生的損失和費(fèi)用，而不應(yīng)預(yù)計(jì)可能發(fā)生的收入和過(guò)高估計(jì)資產(chǎn)的價(jià)值。7、謹(jǐn)慎性要求“企業(yè)對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不得提前或者延后?！痹跁?huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告過(guò)程中貫徹及時(shí)性：一是要求及時(shí)收集會(huì)計(jì)信息，即在經(jīng)濟(jì)交易或者事項(xiàng)發(fā)生后，及時(shí)收集整理各種原始單據(jù)或者憑證；二是要求及時(shí)處理會(huì)計(jì)信息，即按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，及時(shí)對(duì)經(jīng)濟(jì)交易或者事項(xiàng)進(jìn)行確認(rèn)或者計(jì)量，并編制財(cái)務(wù)報(bào)告；三是要求及時(shí)傳遞會(huì)計(jì)信息，即按照國(guó)家規(guī)定的有關(guān)時(shí)限，及時(shí)地將編制的財(cái)務(wù)報(bào)告?zhèn)鬟f給財(cái)務(wù)報(bào)告使用者，便于其及時(shí)使用和決策。8、及時(shí)性所有者權(quán)益收入利潤(rùn)費(fèi)用負(fù)債資產(chǎn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基本要素一、會(huì)計(jì)要素

會(huì)計(jì)要素：指按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)特征所作的基本分類。第五節(jié)會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式二、會(huì)計(jì)要素核算應(yīng)解決的主要問(wèn)題

會(huì)計(jì)確認(rèn)會(huì)計(jì)計(jì)量會(huì)計(jì)記錄會(huì)計(jì)報(bào)告會(huì)計(jì)要素的核算主要應(yīng)解決以下四個(gè)方面的問(wèn)題：三、會(huì)計(jì)要素計(jì)量屬性及其應(yīng)用原則會(huì)計(jì)計(jì)量在會(huì)計(jì)確認(rèn)的基礎(chǔ)上，要進(jìn)一步確定其影響的程度，即對(duì)有關(guān)會(huì)計(jì)要素的數(shù)量增減變化產(chǎn)生多大的影響。會(huì)計(jì)計(jì)量的屬性包括以下幾項(xiàng)：歷史成本重置成本可變現(xiàn)凈值現(xiàn)值公允價(jià)值四、會(huì)計(jì)等式資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+（收入-費(fèi)用）資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益期初：期中：期末：

在會(huì)計(jì)期間內(nèi)，企業(yè)一方面取得收入（廣義），一方面發(fā)生費(fèi)用（廣義）。因此，企業(yè)在會(huì)計(jì)期中，原來(lái)的會(huì)計(jì)等式就轉(zhuǎn)換為下面的形式。

到會(huì)計(jì)期末，企業(yè)將收入與費(fèi)用相抵消，計(jì)算出本期利潤(rùn)，并將利潤(rùn)按規(guī)定程序進(jìn)行分配后，會(huì)計(jì)等式恢復(fù)為期初的形式。第六節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的基本方法絕對(duì)數(shù)分析法相對(duì)數(shù)分析法定基分析法環(huán)比分析法比率分析（結(jié)構(gòu)比率，相關(guān)比率）比較分析（不同公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的對(duì)比分析）因素分析法杜邦分析法沃爾分析法編制財(cái)務(wù)報(bào)表是一門科學(xué)，如何分析它則是一門藝術(shù)一、單項(xiàng)選擇題1.下列會(huì)計(jì)科目中不屬于資產(chǎn)類的科目是()。A.其他應(yīng)收款 B.庫(kù)存商品C.預(yù)收賬款 D.累計(jì)攤銷2.某企業(yè)發(fā)生下列有關(guān)業(yè)務(wù)：5月10日銷售商品，5月12日收到貨款50000元；4月末銷售的商品，5月15日收到貨款20000元；5月26日銷售的商品，6月3日收到貨款30000元。根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制要求，5月份的收入應(yīng)為()元。A.

70000 B.

80000C.

50000 D.

1000003.下列各項(xiàng)中，不屬于會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的是()。A.可理解性 B.真實(shí)性C.持續(xù)經(jīng)營(yíng) D.相關(guān)性二、多項(xiàng)選擇題1.會(huì)計(jì)的基本職能是()。A.預(yù)測(cè) B.決策C.核算 D.監(jiān)督2.會(huì)計(jì)要素包括()等六項(xiàng)。A.應(yīng)交稅費(fèi) B.資產(chǎn)C.所有者權(quán)益 D.費(fèi)用3.下列會(huì)計(jì)科目中屬于負(fù)債類的科目是()。A.預(yù)付賬款 B.預(yù)計(jì)負(fù)債C.應(yīng)交稅費(fèi)D.其他應(yīng)付款4.下列各項(xiàng)中屬于會(huì)計(jì)假設(shè)的是()。A.權(quán)責(zé)發(fā)生制B.貨幣計(jì)量C.持續(xù)經(jīng)營(yíng)D.實(shí)質(zhì)重于形式三、判斷題1.會(huì)計(jì)只能以貨幣為計(jì)量單位。()2.重要性原則是指企業(yè)只對(duì)重要事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，對(duì)