經(jīng)常項目外匯管理業(yè)務(wù)問答

經(jīng)常項目外匯管理業(yè)務(wù)問答（2023年第1期）-貨品貿(mào)易-問題1：貨品貿(mào)易外匯收支以信用證、托收方式結(jié)算的，銀行應(yīng)如何在紙質(zhì)單證上進行簽注？答：為防范反復(fù)收付匯，根據(jù)《貨品貿(mào)易外匯管理指引實行細(xì)則》（匯發(fā)〔2023〕38號附件2）的規(guī)定，以信用證、托收方式結(jié)算的，應(yīng)按國際結(jié)算慣例審核有關(guān)商業(yè)單據(jù)，并在審核后單證正本上簽注收付匯金額、日期并加蓋業(yè)務(wù)印章，留存相關(guān)單證正本或復(fù)印件備查。問題2：特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)A類公司的轉(zhuǎn)口貿(mào)易和退匯收入是否需進入待核查賬戶？答：根據(jù)《國家外匯管理局關(guān)于進一步促進貿(mào)易投資便利化完善真實性審核的告知》（匯發(fā)〔2023〕7號）第三條的規(guī)定，為便于銀行貿(mào)易真實性審核，貨品貿(mào)易外匯管理分類等級為A類的公司貿(mào)易外匯收入（不含退匯業(yè)務(wù)及離岸轉(zhuǎn)手買賣業(yè)務(wù)）暫不進入出口收入待核查賬戶。因此，除法規(guī)另有規(guī)定外，特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)A類公司的離岸轉(zhuǎn)手買賣業(yè)務(wù)和退匯收入仍需進入出口收入待核查賬戶。問題3：B類公司能否憑未加蓋海關(guān)印章的報關(guān)單在銀行辦理收付匯業(yè)務(wù)？答：根據(jù)《關(guān)于取消打印報關(guān)單收、付匯證明聯(lián)的公告》（海關(guān)總署國家外匯管理局聯(lián)合公告2023年第52號）的規(guī)定，“對于外匯局核定的貨品貿(mào)易外匯管理B類和C類的公司，海關(guān)仍按現(xiàn)行做法為其提供紙質(zhì)報關(guān)單收匯、付匯證明聯(lián)”，因此，原則上B類公司可以取得紙質(zhì)報關(guān)單收匯、付匯證明聯(lián)。如B類公司因客觀因素未能取得紙質(zhì)報關(guān)單收匯、付匯證明聯(lián)，銀行為其辦理收付匯業(yè)務(wù)時，應(yīng)根據(jù)“展業(yè)三原則”確認(rèn)其交易真實合法。對于進口報關(guān)信息，可通過貨品貿(mào)易外匯監(jiān)測系統(tǒng)（銀行版）“報關(guān)信息核驗”模塊查詢。問題4：銀行能否為境內(nèi)區(qū)外公司辦理主體不一致的一般貿(mào)易收付匯業(yè)務(wù)？答：根據(jù)《國家外匯管理局關(guān)于印發(fā)貨品貿(mào)易外匯管理法規(guī)有關(guān)問題的告知》（匯發(fā)〔2023〕38號）和《國家外匯管理局關(guān)于進一步推動外匯管理改革完善真實合規(guī)性審核的告知》（匯發(fā)〔2023〕3號）的規(guī)定，境內(nèi)機構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照“誰出口誰收匯、誰進口誰付匯”原則辦理貿(mào)易外匯收支業(yè)務(wù)。因此，為便于銀行貿(mào)易真實性審核，避免反復(fù)收付匯，除法規(guī)另有規(guī)定外，原則上境內(nèi)區(qū)外公司應(yīng)遵循“誰出口誰收匯、誰進口誰付匯”的主體一致性原則辦理一般貿(mào)易收付匯業(yè)務(wù)。問題5：來料加工工繳費收入管理合用問題？答：來料加工工繳費收入在管理上根據(jù)《國家外匯管理局關(guān)于印發(fā)貨品貿(mào)易外匯管理法規(guī)有關(guān)問題的告知》（匯發(fā)〔2023〕38號）進行管理，但記錄在服務(wù)貿(mào)易項下（交易編碼：221000）。問題6：審核貨品貿(mào)易電子單證是否需要簽注？答：根據(jù)《國家外匯管理局關(guān)于規(guī)范貨品貿(mào)易外匯收支電子單證審核的告知》（匯發(fā)〔2023〕25號）的規(guī)定，銀行應(yīng)采用必要的技術(shù)辨認(rèn)等手段，保證公司提交電子單證的唯一性，避免同一電子單證以及與其相應(yīng)的紙質(zhì)單證被反復(fù)使用。-服務(wù)貿(mào)易-一、稅務(wù)備案表問題1：境內(nèi)機構(gòu)在銀行辦理服務(wù)貿(mào)易對外付匯時提交的《服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付稅務(wù)備案表》不規(guī)范,例如缺少流水號編碼、與規(guī)定的格式不符等，銀行如何辦理相關(guān)業(yè)務(wù)？答：銀行應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局國家外匯管理局關(guān)于服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付稅務(wù)備案有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局國家外匯管理局公告2023年第40號），（以下簡稱“40號公告”）第六條規(guī)定辦理。假如金融機構(gòu)在辦理服務(wù)貿(mào)易對外付匯業(yè)務(wù)時發(fā)現(xiàn)《服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付稅務(wù)備案表》（以下簡稱《備案表》）不規(guī)范，應(yīng)告知境內(nèi)機構(gòu)按相關(guān)規(guī)定開具符合規(guī)定的《備案表》，因客觀因素?zé)o法辦理的，金融機構(gòu)或境內(nèi)機構(gòu)應(yīng)及時向所在地外匯局報告。問題2：一筆對外付匯包含兩種及以上不同性質(zhì)的付款，且付匯中存在不需要稅務(wù)備案的，銀行應(yīng)如何審核《備案表》？答：銀行應(yīng)區(qū)分交易性質(zhì)進行真實性審核。同一筆服務(wù)貿(mào)易對外付匯業(yè)務(wù)中，銀行僅需審核超過等值5萬美元，并且屬于40號公告規(guī)定必須辦理稅務(wù)備案的項目。二、代墊類業(yè)務(wù)問題3：境內(nèi)機構(gòu)辦理單筆等值5萬美元以上的服務(wù)貿(mào)易項下的代墊或分?jǐn)偢秴R時，境內(nèi)機構(gòu)是否必須與境外收匯機構(gòu)存在關(guān)聯(lián)關(guān)系？答：《實行細(xì)則》第六條規(guī)定，代墊交易雙方必須為具有關(guān)聯(lián)關(guān)系的境內(nèi)外機構(gòu)，并且代墊或分?jǐn)偲谙薏坏贸^12個月。如因特殊情況導(dǎo)致代墊或分?jǐn)偲谙蕹^12個月的，境內(nèi)機構(gòu)可向所在地分局報告，分局參照《國家外匯管理局綜合司關(guān)于愛立信（中國）有限公司和愛立信（中國）通信有限公司支付代墊工資款的批復(fù)》（匯綜復(fù)〔2023〕36號）執(zhí)行，經(jīng)確認(rèn)真實性、合規(guī)性和合理性后，由分局個案解決或集體審議。三、交易單證簽注問題4：銀行為境內(nèi)機構(gòu)分次辦理同一協(xié)議項下的服務(wù)貿(mào)易付匯業(yè)務(wù)，是否應(yīng)在每次審核后的總協(xié)議上注明金額、日期，加蓋業(yè)務(wù)印章？答：為防止反復(fù)購匯，按照《實行細(xì)則》第十二條規(guī)定，分次辦理的服務(wù)貿(mào)易外匯收支業(yè)務(wù)，金融機構(gòu)每次應(yīng)在審查后的交易單證上注明金額、日期，加蓋業(yè)務(wù)印章。四、外匯保險業(yè)務(wù)問題5：保險機構(gòu)外匯經(jīng)營賬戶資金是否可以直接在銀行辦理結(jié)匯？答：根據(jù)《國家外匯管理局關(guān)于印發(fā)<保險業(yè)務(wù)外匯管理指引>的告知》（匯發(fā)〔2023〕6號）第三十五條規(guī)定，保險機構(gòu)及其分支機構(gòu)平常經(jīng)營的外匯收入應(yīng)存入其外匯經(jīng)營賬戶，并統(tǒng)一納入外匯利潤管理，不得將平常經(jīng)營外匯收入直接結(jié)匯。保險機構(gòu)可按季度憑申請書和外幣財務(wù)報表在經(jīng)辦金融機構(gòu)辦理外匯利潤結(jié)匯。五、銀行盡職審核問題6：對于服務(wù)貿(mào)易項下退匯業(yè)務(wù)，假如原賬戶關(guān)閉導(dǎo)致公司無法退匯至原賬戶，銀行應(yīng)如何辦理相關(guān)業(yè)務(wù)？答：假如公司因原賬戶關(guān)閉等因素?zé)o法退匯至原賬戶，公司需向原經(jīng)辦銀行提交說明材料按相關(guān)規(guī)定辦理退匯。問題7：公司辦理其工商營業(yè)執(zhí)照的經(jīng)營范圍內(nèi)業(yè)務(wù)，但未獲得相應(yīng)資質(zhì)或主管部門的批復(fù)文獻。公司是否可以對外支付與此業(yè)務(wù)相關(guān)的服務(wù)貿(mào)易款項？答：境內(nèi)機構(gòu)和境內(nèi)個人從事服務(wù)貿(mào)易活動應(yīng)當(dāng)符合國家規(guī)定，相關(guān)交易如需獲得國家主管部門資質(zhì)或批復(fù)文獻的，在辦理服務(wù)貿(mào)易外匯收支前，應(yīng)先辦妥相關(guān)手續(xù)。六、承包工程專題問題8：目前，承包工程公司按照《境外外匯賬戶管理規(guī)定》（〔97〕匯政發(fā)字第10號，以下簡稱10號文）開立的境外賬戶均以工程項目為基礎(chǔ)，每個項目開立一個賬戶。10號文第十二條規(guī)定，境內(nèi)機構(gòu)應(yīng)按照外匯局批準(zhǔn)的賬戶收支范圍使用境外外匯賬戶，不得串用。因此，導(dǎo)致其境外多個賬戶間的項目資金不能互相劃撥，不便于其在境外集中調(diào)配資金。此類問題如何解決？答：公司可按照10號文第十三條規(guī)定，到本地外匯局辦理境外外匯賬戶收支范圍變更手續(xù)，對于境外賬戶較多的，外匯局可一攬子核準(zhǔn)其賬戶變更手續(xù)。問題9：承包工程公司是否可認(rèn)為不同工程項目在境外開立多個外匯賬戶？答：公司可以按照《國家外匯管理局關(guān)于印發(fā)服務(wù)貿(mào)易外匯管理法規(guī)的告知》（匯發(fā)〔2023〕30號）所附《服務(wù)貿(mào)易外匯管理指引實行細(xì)則》（以下簡稱《實行細(xì)則》）中有關(guān)“存放境外管理”規(guī)定，由本地外匯局審核其真實性并結(jié)合公司實際需求，為公司辦理多個境外賬戶開立核準(zhǔn)手續(xù)。問題10：境外承包工程項目開展前期，海外分公司需支付部分工程款以維持境外項目正常運營。相關(guān)款項由境內(nèi)母公司提供，海外分公司后續(xù)收到工程款后如何向境內(nèi)母公司償還墊付款？答：公司按照《實行細(xì)則》第六條第九款有關(guān)代墊費用規(guī)定，在銀行直接辦理相關(guān)業(yè)務(wù)。問題11：承包工程公司在境外實行工程項目期間，從其境內(nèi)子公司采購一批設(shè)備用于項目建設(shè)。之后該公司統(tǒng)一從境外收回工程項目款（含上述子公司設(shè)備款），導(dǎo)致該子公司只出口設(shè)備而不收匯。如何解決此類出口與收匯主體不一致的問題？答：根據(jù)《國家外匯管理局關(guān)于印發(fā)貨品貿(mào)易外匯管理法規(guī)有關(guān)問題的告知》（匯發(fā)〔2023〕38號）所附《貨品貿(mào)易外匯管理指引操作規(guī)程（銀行公司版）》第四部分公司報關(guān)的相關(guān)規(guī)定，建議由此承包工程公司對工程款和設(shè)備款的收匯分別進行申報，并由收匯公司向所在地外匯局提交情況說明、出口協(xié)議等證明交易真實合理的材料進行貿(mào)易主體不一致報告，辦理貨貿(mào)項下收匯數(shù)據(jù)的主體變更手續(xù)。-個人-問題1：銀行是否可以通過個人儲蓄賬戶辦理個人跨境電商收支業(yè)務(wù)？如何審核交易的真實性？答：為支持跨境電商等新業(yè)態(tài)發(fā)展，對于經(jīng)常項目項下小額、零星的貿(mào)易結(jié)售匯，可以憑有效身份證件在個人年度便利化額度內(nèi)通過個人儲蓄賬戶辦理。問題2：個人因公留學(xué)是否占用本人便利化額度？答：根據(jù)《個人外匯管理辦法》（中國人民銀行令〔2023〕第3號）第九條的有關(guān)規(guī)定“對個人結(jié)匯和境內(nèi)個人購匯實行年度總額管理。年度總額內(nèi)，憑本人有