電算化會計內部控制論文

電算化會計內部控制論文電算化會計內部控制論文會計電算化是企業(yè)管理信息系統的一個重要組成部分，管理信息系統是財務、業(yè)務和人事等信息系統的有機結合。下文是學習啦我為大家整理的關于電算化會計內部控制論文的范文，歡迎大家瀏覽參考!電算化會計內部控制論文篇1電算會計內部控制制度淺析摘要：隨著電子信息技術的發(fā)展，會計電算化得到普及成為發(fā)展趨勢，文章就怎樣在新的工作形式下建立一套行之有效的內部控制制度進行了分析和討論。關鍵詞：會計電算化;內部控制企業(yè)實行電算化，大大提高了財務數據處理的速度、準確性和可靠性，而新事物往往具有其兩面性，在給企業(yè)帶來便捷的同時也帶來了企業(yè)內部控制的新的問題，對企業(yè)內部控制提出了新的要求。一、與傳統會計相比，實行電算化后企業(yè)的內部控制環(huán)境發(fā)生了變化會計電算化是利用電子計算機進行會計數據的處理，進而實現會計數據處理的電子化操作。由于計算機的參與使得會計核算環(huán)境發(fā)生了很大變化，會計部門的組成由單純的財務人員轉變?yōu)榘ㄘ攧杖藛T、計算機處理系統的管理人員和計算機專家的組合。這一變革對于提高會計核算的效率，促進會計核算工作的標準統一，提高經營管理水平，促進會計工作的進一步發(fā)展，促進會計職能的進一步發(fā)揮，提高對經濟活動的監(jiān)管水平都具有特別重要的作用。網絡環(huán)境下會計信息系統的數據處理突破了原有的封閉式的系統環(huán)境。企業(yè)的內部控制不再局限于企業(yè)的內部，而是擴展到企業(yè)與企業(yè)之間、企業(yè)與客戶之間、企業(yè)與國家之間。利用互聯網的優(yōu)勢能夠實現內部控制的宏觀化，擴大企業(yè)的內部控制范圍，會計信息的網上實時處理成為可能，原先應由會計人員處理的有關業(yè)務事項，如今可能由其他業(yè)務人員在終端機上一次完成;原先應由幾個部門按預定的步驟完成的業(yè)務事項，如今可能集中在一個部門甚至一個人完成。二、與傳統會計相比，內部控制的內容也愈加廣泛在電算化方式下，內部控制的內容在傳統方式的基礎上，又出現了很多新的問題，主要有下面幾個方面：1.業(yè)務信息與財務信息的有機統一。當企業(yè)的信息集成還僅限于部門內部時，財務人員與業(yè)務經過完全脫節(jié)，則對于一些不合理的業(yè)務，其僅僅只能從財務的角度判定單據能否能夠入賬，如能否有領導簽字、單據能否齊全等，而對業(yè)務本身內容的合理性無從判定，如當一張價格嚴重失真的采購發(fā)票傳遞到財務人員這里，由于不知材料的真實價格，其在經過簡單的復核后只能根據發(fā)票付款，從某種意義上講，其只能起到一個記錄員的作用而不是控制員的作用。企業(yè)內和企業(yè)間的信息集成能夠提供足夠的信息量，使工作人員能夠根據各部門提供的綜合信息判定業(yè)務的合理性，進而避免錯誤的數據進入系統，使工作人員從事后控制轉變?yōu)槭轮锌刂瞥蔀榭赡?。因而，工作人員能夠在數據收集端完成更多、更實時的內部控制任務。2.人為的干涉大為減少。高度的信息集成使人為的干涉大為減少，業(yè)務部門人員負責原始電子單據的錄入，很大程度上減少了會計人員的工作量，而且電子單據可以以通過先進的條碼識別技術、電子貨幣轉賬技術等進行錄入和傳遞，進而保證了輸入的快速和準確，而假如再對電子單據的格式和內容加以規(guī)范，就會使記賬憑證的自動生成成為可能。3.決策權下移。由于原始數據收集端前移至業(yè)務部門，因而決策權也下移到業(yè)務部門，關于業(yè)務的審核如其合理性、正確性也由業(yè)務部門來負責，會計部門的工作也相應地由核算轉變?yōu)楣芾砗蜎Q策。4.內部控制的外部化。傳統的企業(yè)內部控制側重于內部管理，隨著網絡的發(fā)展、信息集成度的提高，企業(yè)內部控制的范圍不再局限于企業(yè)內部，完全能夠通過互聯網進入其合作伙伴的信息系統，實現內部控制的外部化。三、加強電算化系統的內部控制制度建設的詳細措施1.保證輸入口數據的正確性。應建立起完善的審核機制，除了軟件本身的檢查控制，審核人員還十分要針對一些軟件無法檢查出的錯誤進行認真的審核，并建立安全有效的數字簽名制度，確保電子單據不會被篡改、假冒、否認，并通過數字簽名技術明確責任。這就要求一切數據的處理方法和經過都必須規(guī)范化，并保持準確性和相對的穩(wěn)定性，這樣才能保證會計信息質量的真實性、完好性和準確性。2.加強會計信息化下的組織和人員控制。會計信息化下的組織機構控制。從管理的效率上來看，一個企業(yè)的組織機構的設置對企業(yè)的整體效率有直接影響，一個不合理的機構設置不僅會導致物不能盡其用，人不能盡其才，而且可能會導致企業(yè)經營效率低下，甚至虧損。網絡環(huán)境下的會計信息系統愈加要求企業(yè)優(yōu)化組織機構的設置，通過崗位的設置和權責的劃分，構成一種互相監(jiān)督、互相牽制的機制，以保證會計信息的完好性和真實性，減少營私舞弊的發(fā)生。不相容職責的恰當分離能夠為避免單唯一人從事和隱瞞不合規(guī)行為提供合理的保證，根據職責設置計算時機計主管、軟件操作、審核記賬、電算維護、電算審查、數據分析等崗位，保證組織構造設置的精簡、合理。并嚴格執(zhí)行受權、審批制度。實行電算化后，由于功能的高度集中導致了職責的集中，某些人員既可從事數據的輸入，又可負責數據的輸出和報送，假如不加強內部控制，就會使某些計算機操作人員直接對使用中的程序和數據庫進行個性操縱處理結果，加大出現錯誤的風險。所以，除部分組織程序有十分規(guī)定以及不能實行職責輪流制的崗位外，員工應該輪換工作，以便及時發(fā)現錯誤。同時，企業(yè)應樹立員工主人翁的意識，激發(fā)員工對工作的熱情和積極性。對各個崗位的性質和業(yè)務范圍進行分析，保證各個崗位人員權利和義務相適應。3.加強系統與網絡的安全控制，嚴格系統操作環(huán)境管理。加強系統安全控制主要應從防止未經受權的人員擅自動用系統各種資源。保護程序和數據的安全，減少因外界因素導致計算機故障等方面入手。主要的控制措施包括：(1)訂立內部操作制度，禁止非電腦操作人員操作財務專用電腦;(2)設置操作權限限制;(3)操作人員身份的密碼控制，規(guī)定交接班手續(xù)和登記運行日志;(4)數據存儲和處理相隔離，嚴格控制系統軟件的安裝與修改，對系統軟件進行定期的預防性檢查，系統被毀壞時，要求系統軟件具備緊急響應、強迫備份、快速重構和快速恢復的功能。(5)采用網絡安全技術，主要包括：數據備份及機器的使用規(guī)范，U盤專用及防病毒感染，數據加密技術，訪問控制技術，認證技術等。網絡傳輸介質、接入口的安全性也是應該引起注意的問題，盡量使用光纖傳輸，接入口應保密。通過上述技術可基本確保財務信息在內部網絡及外部網絡傳輸中的安全性。4.要避免會計檔案無紙化和電腦操作無形化帶來的風險。會計信息化下的會計檔案與傳統的紙質檔案有很多差異，在手工會計系統中，企業(yè)的經濟業(yè)務發(fā)生均記錄于紙張之上，增、刪、修改了的會計憑證或會計賬冊都能夠從各自的筆跡和印章上分清責任。會計電算化后，會計憑證轉變?yōu)橐晕募?、記錄形式儲存在磁性介質上，使會計核算無紙化，修改數據不留痕跡。電磁介質也易受損壞，且有丟失或毀損的危險。因而企業(yè)應專門指定檔案管理負責人，并制定備份、歸檔、借閱制度以及防磁、防火、防潮、防盜措施。建立完善的檔案管理制度，保證檔案資料的完好性和安全性，這不僅能夠提高系統的可維護性，而且還能夠減少使用經過中錯誤操作的時機，進而使系統能夠高效運行。企業(yè)處在經常變化的環(huán)境之中，這就會導致原有的控制程序對新增的內容失去控制作用，在變化經過中可能會發(fā)生過失和不合規(guī)行為。應建立一種例行經過的反應機制，監(jiān)督控制的功能。對于大的損失和發(fā)生可能性小的不頻繁的損失，購買商業(yè)保險不失為最好方法。購買承保保險總額大小取決于管理者偏好以及企業(yè)能夠承受系統風險所引起損失的大小。保險并不針對普通操作上的薄弱點，但是，它能保護系統因毀壞者、自然災禍、盜竊文件者、盜用者、能接近系統的員工以及因失去文件、軟硬件或數據中斷所引起的收入損失。參考文獻：[1]張瑞君。網絡環(huán)境下會計實時控制[M].北京：中國人民大學出版社，2004.[2]王棣華，杜晉賢。淺析會計信息化與企業(yè)內部控制[J].會計之友(上旬刊)，2020(12).電算化會計內部控制論文篇2淺談會計電算化內部控制系統及建議摘要：隨著電算化在我國企業(yè)的普及，內部控制制度的完善也引起了人們更多的重視。文章在分析我國電算化下企業(yè)內部控制面臨的現狀的基礎上，提出了加強企業(yè)內部控制的建議。關鍵詞：內部控制電算化會計系統前言內部控制是指在企事業(yè)單位會計工作中，為了維護會計數據的準確性、可靠性，業(yè)務經營的有效性和財產的完好性而制定的各種規(guī)章制度、組織措施、管理方法、業(yè)務處理手續(xù)以及其他為防止可能發(fā)生的風險而采取的一切措施的總稱。隨著計算機和信息系統的發(fā)展,我國絕大多數的企業(yè)已經甩掉了手工賬，實行了會計信息系統的電算化。電算化會計在數據處理的及時性和準確性方面都有著傳統手工會計無可比較的優(yōu)勢，但隨著電算化工作的普及和深化，有關電腦系統的舞弊案件時有發(fā)生，而且涉及的金額及造成的損失往往比手工系統大得多。究其原因主要是由于電算化對傳統手工會計信息系統的內部控制帶來了一系列影響，內部控制由人工控制變?yōu)槿撕陀嬎銠C共同控制，原有的內部控制已無法適應會計電算化信息系統的要求。這就迫切要求我們適應電算化會計信息系統的特點，建立和加強電算化下的內部控制體系。一、電算化會計企業(yè)內部控制內容從傳統的手工會計到電算化會計系統，固然會計內部控制的目的和主要特征沒變，會計核算的復式記賬和借貸平衡的基本原理和方法也沒有變，但由于會計信息處理方式和方法的計算機自動化，使得會計業(yè)務處理程序和工作組織發(fā)生了質的變化，由此導致會計信息系統內部控制體系也出現了些新的特點和變化。在會計工作實現電算化以后，內部控制根據其施行方式的不同，分為組織控制和功能控制。組織控制是指通過建立規(guī)章制度、工作人員的合理分工而建立起來的內部控制。功能控制是指在會計信息系統中設計一定的功能而實現的內部控制。按施行環(huán)境的不同，內部控制又可分為應用控制和一般控制。應用控制是指運用計算機進行會計數據處理經過中所施行的內部控制。按本身的性質和施行的目的，內部控制還可分為管理控制和會計控制。管理控制是指為了保證計劃、預算和定額任務的完成，提高經濟效益而施行的內部控制。會計控制是指為了維護會計數據準確可靠和保護單位財產完好而施行的內部控制。二、電算化會計加強完善內部控制的必要性由于電算化會計信息系統在賬務處理流程和工作組織方式等很多方面與手工會計信息系統不同，又由于使用該系統存在著特有的潛在風險，電算化會計系統必須建立在科學的內部控制體系以保證會計數據的真實可靠。1、電算化會計受權方式的改變要求加強內部控制在手工會計系統中，一項經濟業(yè)務由發(fā)生到構成相應的賬務處理信息，其經歷的每一個環(huán)節(jié)都應由具有相應管理權限的有關人員審核簽章后才可辦理。這種傳統管理方式固然處理的速度慢，但可有效地防止作弊。然而，在電算化會計下，權限分工的主要表現為口令受權?？诹畈幌裼≌履菢佑蓪Ｈ素撠煴９芏谴娣庞谟嬎銠C系統內，一旦口令被人偷看或竊取，便會帶來宏大隱患，此種案例在現實中已發(fā)生多起。如某某會計人員被客戶收買，竊取口令，非法核銷客戶的應收款及相關資料;銷貨人員竊得客戶的信息將客戶信息轉賣給其他公司。2、會計檔案無紙化的變革要求加強內部控制在手工方式下，會計信息以賬、證、表等形式存儲在不同的紙張上，增、刪、修改會計憑證或會計賬冊都能夠從各自的筆跡和印章上分清責任，因而很難不露痕跡地加以修改或偽造。但實行了電算化會計后，會計信息是以數據庫文件的形式保存在磁光介質上，這種無紙張憑證和賬冊很容易不留痕跡地被篡改和偽造，進而給內部控制帶來新的挑戰(zhàn)。另外磁或光介質對保存環(huán)境要求高，容易損壞，一旦損壞很難恢復，這無疑對內部控制提出了更高的要求。3、網絡技術的發(fā)展也要求加強內部控制網絡技術的突飛猛進給電算化會計信息系統帶來了深遠的影響。目前財務軟件的網絡功能主要包括：遠程報賬、遠程報表、遠程審計、網上支付、網上催賬、網上報稅、網上采購、網上銷售、網上銀行等。由于網絡環(huán)境具有開放性，而大量的會計信息又是通過網上傳輸的，這樣就有可能使網絡會計信息系統遭到黑客的攻擊或病毒的入侵，同樣可能導致會計信息被竊取或者是被蓄意篡改，這一系列的問題的解決離不開內部控制制度的完善和發(fā)展。三、我國電算化會計內部控制面臨的現狀1、復合人才的缺乏，電算化會計人員整體素質有待提高電算化會計系統是人機結合的系統，它既需要熟悉計算機操作的財會人員，又需要精通計算機硬件維修、信息系統管理和基本財務知識的系統管理員。但我國這種復合型人才還相當匱乏，培養(yǎng)這一類的人才還需要一定的時間。2、單位領導層的認識不到位，電算化工作的廣度和深度有待推進不少企業(yè)領導還沒有充分認識到施行會計電算化的重要意義，沒有認識到開展會計電算化是時代發(fā)展的必然，是管理當代化的需要。目前還有相當一部分的企業(yè)電算化會計工作還只是處于單項或者幾項會計核算業(yè)務和報表匯總工作，有關工資、固定資產、銷售的核算、成本的核算還沒有實行電算化，全國全部實現會計電算化的企業(yè)還為數不多，企業(yè)施行電算化會計的廣度和深度還不夠，進而為電算化會計內部控制制度的建立和完善增加了難度。3、會計軟件不能及時升級換代，軟件安全性、保密性差不少企業(yè)以為電算化僅僅是以機代賬,軟件只需要一次投入即可，出現了只重視硬件換代，不注意軟件升級的情況。從奔騰Ⅱ一直到奔騰Ⅳ，機型更換了幾次，但財務軟件仍停留在古老的Foxbase開發(fā)的DOS版上。另一方面，多數企業(yè)總是忙于開發(fā)、購買硬件和會計軟件，并求得賬、證、表的正確輸出，卻很少過問計算機系統能否安全可靠，企業(yè)以及部門的內部控制能否健全，導致會計信息的使用者對會計電算化數據的可靠性持懷疑態(tài)度。四、加強電算化會計企業(yè)內部控制的建議1、加強有關組織與管理方面的控制(1)建立適應電算化會計系統的組織機構在實現了會計電算化后，企業(yè)應及時調整原有的組織機構，能夠按會計崗位和工作職責劃分為電算化會計主管、軟件操作、審核記賬、電算維護、電算審查、數據分析等崗位。組織機構的設置符合企業(yè)的實際情況，有利于實現企業(yè)的管理目的，同時也要考慮到成本費用的問題。(2)建立嚴格的上機管理制度基于電算化會計信息系統的安全性和保密性考慮，企業(yè)用于電算化會計系統的計算機應盡可能保證專人專用，同時企業(yè)應該建立一整套嚴格的上機管理制度，以保證每位工作人員只在本人的計算機上和本人的權限范圍類做本人應該做的工作。一般來講，企業(yè)對用于電算化會計系統的計算機的上機管理措施應包括輪流值班制度、上機記錄制度、完善的操作手冊、上機時間安排、操作日志等。(3)切實貫徹職責分離，實行互相監(jiān)督與手工會計一樣，電算化會計系統對每一項可能引起偽造的經濟業(yè)務，都不能由一個人或一個部門經手到底，必須分別由幾個人或幾個部門承當。在電算化會計系統中，不相容的職務主要有系統開發(fā)、發(fā)展的職務與系統操作的職務;數據維護管理職務與電算審核職務;數據錄入職務與審核記賬職務;系統操作的職務與系統檔案管理職務等。企業(yè)為防止舞弊或欺詐，應建立一整套符合職責劃分原則的內部控制制度，同時還應建立職務輪換制度。(4)加強檔案管理工作企業(yè)應該對所有會計資料及時存檔并定期地對所有檔案進行備份。企業(yè)使用的會計軟件應具有強迫備份的功能和恢復到近期狀態(tài)的功能。(5)重視內部審計功能內部審計既是企業(yè)內部控制系統的重要組成部分，也是強化內部會計監(jiān)督的制度安排。內部審計本身就是一種組織控制。通過內部審計部門對電算化會計系統信息的質量和完好性進行獨立、公正地監(jiān)督與評價，有利于系統內部自己約束、自己鼓勵機制的建立與健全。2、加強電算化會計系統施行前的有關系統開發(fā)方面的控制這項工作主要是針對自主開發(fā)會計信息系統的企業(yè)而言的。在系統開發(fā)期間施行的控制措施主要是為了保證系統開發(fā)經過中各項活動的合法和有效，其主要內容包括：明確開發(fā)目的，進行系統可行性研究與分析;在開發(fā)的經過中始終要圍繞用戶需求這一宗旨確保系統開發(fā)目的的一致性，同時也要控制開發(fā)進度，監(jiān)督開發(fā)質量，檢查各功能模塊設置的合理性，提高系統的質量。電算化會計系統的開發(fā)必須遵循國家相關部門制定的標準和規(guī)范，這樣開發(fā)出來的系統才安全可靠。在電算化會計系統正式運行經過中，假如發(fā)現會計軟件存在漏洞，需要及時對其進行修改，整個修改正程必須經過周密計劃和嚴格記錄，修改正程的每一個環(huán)節(jié)都必須設置必要的控制，修改的原因應構成書面報告，電算化會計系統的操作人員不能介入軟件的修改，所有與軟件修改有關的記錄都應該打印后存檔。3、加強電算化日常管理方面的控制首先應制定上機操作規(guī)程，主要包括軟硬件操作規(guī)程、上機操作時間等。在經濟業(yè)務發(fā)生時，通過計算機的控制程序，對業(yè)務發(fā)生的合理性、合法性和完好性進行檢查和控制。其次要建立起一整套內部控制制