萬(wàn)福生科公司治理存在的問(wèn)題與優(yōu)化建議

萬(wàn)福生科公司治理存在的問(wèn)題與優(yōu)化建議1、萬(wàn)福生科公司治理與會(huì)計(jì)信息質(zhì)量案例簡(jiǎn)介萬(wàn)福生科,全名為萬(wàn)福生科(湖南)農(nóng)業(yè)開(kāi)發(fā)股份有限公司,該企業(yè)主要加工農(nóng)產(chǎn)品,其地址在湖南省常德市,主營(yíng)業(yè)務(wù)為稻米加工的開(kāi)發(fā)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售。截至2022年9月27日,萬(wàn)福生科以每股股價(jià)25元的價(jià)格在創(chuàng)業(yè)板上市,與超過(guò)募集的資金加總起來(lái),一共達(dá)到4、25億元。公司上市一年左右,董事長(zhǎng)龔永福在深交所交易平臺(tái)自信地宣稱(chēng)公司的業(yè)績(jī)絕對(duì)真實(shí)。在2022年9月14日,由于被懷疑違反法律法規(guī),公司發(fā)出了接受證監(jiān)會(huì)湖南監(jiān)管局立案審查的消息。9月18日,該公司發(fā)布公告稱(chēng)證監(jiān)會(huì)決定對(duì)它進(jìn)行調(diào)查,自此公司股票從第二天開(kāi)始停牌。10月25日,公司發(fā)布公告營(yíng)業(yè)收入在本年上半年的半年度報(bào)告中虛列了1、88億元,與此同時(shí)凈利潤(rùn)在實(shí)際發(fā)生的基礎(chǔ)上增長(zhǎng)了4023、16萬(wàn)元,進(jìn)而使公司2022年上半年利潤(rùn)總額由盈利2874、01萬(wàn)元變?yōu)樘潛p1117。37萬(wàn)元,減少了138。88%,此外還未披露上半年停產(chǎn)事項(xiàng)。2022年3月2日,從2022年開(kāi)始,最近三年虛報(bào)的收入金額達(dá)1、6億元,與之相對(duì)應(yīng)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)金額增長(zhǎng)到1、8億元,凈利潤(rùn)金額虛列到1、6億元,承認(rèn)公司存在重大財(cái)務(wù)造假。2022年5月10日,萬(wàn)福生科公司財(cái)務(wù)舞弊案件遭到了證監(jiān)會(huì)的正式批評(píng),與此相關(guān)聯(lián)的人們也受到相應(yīng)的懲戒。2、萬(wàn)福生科公司治理存在的問(wèn)題2、1、股權(quán)結(jié)構(gòu)高度集中如表1所示,很明顯,萬(wàn)福生科是一股獨(dú)大公司的代表。截至2022年6月30日,龔永福與妻子楊榮華共持有公司59。98%的股份,從而使得他們有權(quán)在董事會(huì)中可以強(qiáng)烈的進(jìn)行發(fā)表自己的見(jiàn)解。股權(quán)的集中程度直接影響股東對(duì)于管理層的經(jīng)營(yíng)管理,股權(quán)的高度集中為其操縱董事會(huì)創(chuàng)造了條件,進(jìn)而會(huì)出于自身利益的考慮而違反相關(guān)會(huì)計(jì)政策,降低會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。龔永福夫婦共同對(duì)萬(wàn)福生科進(jìn)行了控股,造成不能很好的將內(nèi)部職責(zé)進(jìn)行準(zhǔn)確分工,使他們達(dá)成了對(duì)利潤(rùn)進(jìn)行順利操作的目的。萬(wàn)福生科曾公開(kāi)表示因?yàn)閮?nèi)控存在缺陷,沒(méi)有一貫執(zhí)行內(nèi)控制度,導(dǎo)致了2022年半年報(bào)的重大遺漏和虛假記載。這種“權(quán)利合一”的公司治理結(jié)構(gòu)不利于董事會(huì)和經(jīng)理層監(jiān)督與被監(jiān)督的機(jī)制作用的發(fā)揮。表1萬(wàn)福生科股權(quán)分布情況2、2、監(jiān)事會(huì)和獨(dú)立董事制度不健全2、3、內(nèi)部審計(jì)失效公司設(shè)立獨(dú)立內(nèi)審機(jī)構(gòu),配有專(zhuān)職人員,獨(dú)立行使對(duì)公司經(jīng)濟(jì)和財(cái)務(wù)活動(dòng)監(jiān)督,對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。審計(jì)委員會(huì)之所以把它稱(chēng)作是內(nèi)部控制的機(jī)構(gòu),主要是基于以下兩種原因,一是,從構(gòu)成上看,獨(dú)立董事占的比重相當(dāng)大;二是,在所有的成員中要對(duì)會(huì)計(jì)知識(shí)掌握的相當(dāng)牢固,對(duì)于公司內(nèi)部的會(huì)計(jì)行為及披露的報(bào)表有較強(qiáng)的監(jiān)督職能。內(nèi)部審計(jì)可以很好的使被審計(jì)單位進(jìn)行不斷的反省,在反思中不斷地進(jìn)行自我感知,自我改善,不僅管理者在一定程度上受到被審計(jì)單位的影響很大,而且可以使得企業(yè)更好的發(fā)展下去。受管理層影響,萬(wàn)福生科將審計(jì)重點(diǎn)集中于財(cái)務(wù)活動(dòng),而對(duì)于內(nèi)部控制的執(zhí)行和完善缺少關(guān)注。當(dāng)公司出現(xiàn)造假行為時(shí),內(nèi)審人員依然認(rèn)為:在設(shè)計(jì)方面和執(zhí)行方面,公司并沒(méi)有存在很大的問(wèn)題,而需要進(jìn)一步改善的是公司內(nèi)部人員方面的問(wèn)題,即業(yè)務(wù)素質(zhì)相對(duì)較差和獨(dú)立性不強(qiáng)。萬(wàn)福生科對(duì)于企業(yè)日常的監(jiān)督通常只是走形式,未能真正履行監(jiān)督職責(zé)。審計(jì)委員會(huì)未對(duì)企業(yè)管理層進(jìn)行有效監(jiān)督,公司管理層盲目注重獲取企業(yè)利益和進(jìn)行市場(chǎng)擴(kuò)張,嚴(yán)重忽略了對(duì)內(nèi)部審計(jì)的建設(shè),沒(méi)有形成完整的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制,公司內(nèi)控隱患長(zhǎng)期存在,進(jìn)而發(fā)生了財(cái)務(wù)造假事件。3、完善萬(wàn)福生科的公司治理結(jié)構(gòu)3、1、優(yōu)化股權(quán)結(jié)構(gòu)萬(wàn)福生科公司的股權(quán)高度集中,形成了龔永福夫婦“一股獨(dú)大”且流通股過(guò)于分散的局面。基于這樣的原因,公司的控股股東將控制權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)很好的融合在了一起,使得公司的業(yè)務(wù)行為受到較高的限制。而控股股東所受的約束力很低,基本上是一人說(shuō)了算,所以其會(huì)以維護(hù)自身利益為目的而做出公司的經(jīng)營(yíng)決策,會(huì)為了一己私利,虛假披露會(huì)計(jì)信息。所以,為了防止財(cái)務(wù)造假發(fā)生,提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,應(yīng)該改變公司“一股獨(dú)大”的股權(quán)結(jié)構(gòu)。適當(dāng)降低公司股權(quán)集中度,實(shí)現(xiàn)投資主體多元化,形成股權(quán)相對(duì)分散、幾個(gè)大股東相互制衡的局面,完善公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu),可以使會(huì)計(jì)信息的編制更加合理化、規(guī)范化,可以起到緩和大小股東之間矛盾的作用。股權(quán)高度集中的情況下,董事長(zhǎng)和總經(jīng)理由同一人擔(dān)任,經(jīng)理層存在造假風(fēng)險(xiǎn),可能會(huì)損害中小股東的自身權(quán)益。因此,公司應(yīng)建立不相容職責(zé)相分離的內(nèi)控制度,實(shí)現(xiàn)總經(jīng)理和董事長(zhǎng)相互獨(dú)立。3、2、健全監(jiān)事會(huì)和獨(dú)立董事制度在國(guó)內(nèi)上市公司中,監(jiān)事會(huì)中相關(guān)人員的提名、任免會(huì)受到公司實(shí)際控制人的控制,這樣就會(huì)限制監(jiān)事履行其職責(zé)。監(jiān)事會(huì)未能履行其監(jiān)督企業(yè)財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、監(jiān)督董事和經(jīng)營(yíng)者行為的職權(quán)。這樣公司監(jiān)事根本無(wú)法監(jiān)督公司財(cái)務(wù)信息的編制與報(bào)告,更無(wú)法對(duì)公司財(cái)務(wù)造假發(fā)揮自己應(yīng)有的作用。所以,公司應(yīng)該健全監(jiān)事會(huì)制度,監(jiān)事會(huì)成員結(jié)構(gòu),擴(kuò)大監(jiān)事會(huì)提名范圍,允許公司債權(quán)人參與提名,使得獎(jiǎng)勵(lì)和懲罰的制度每個(gè)人都拍手贊同,使他們可以很好的認(rèn)清自己扮演的角色,積極的參與其中。同時(shí)要不斷提高監(jiān)事的職業(yè)素養(yǎng)和獨(dú)立性,定期進(jìn)行培訓(xùn)和考核,使其能夠?qū)嶋H行使監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督職能。如果一個(gè)公司的獨(dú)立董事制度發(fā)揮的相對(duì)較好,則公司將會(huì)有可能做出正確的決議。在萬(wàn)福生科的治理過(guò)程中,會(huì)發(fā)現(xiàn)董事的獨(dú)立性有所降低,主要是因?yàn)槎聲?huì)在自己業(yè)務(wù)的范圍之內(nèi),同時(shí)擔(dān)任了總經(jīng)理的職位。所以,公司應(yīng)制定一套更加嚴(yán)格、具體的獎(jiǎng)罰制度,從董事會(huì)層面防止財(cái)務(wù)造假產(chǎn)生。同時(shí),為了徹底的打擊形式主義這種行為的發(fā)生,對(duì)獨(dú)立董事進(jìn)行有效的監(jiān)督是很有必要的。3、3、完善內(nèi)部審計(jì)制度萬(wàn)福生科內(nèi)部審計(jì)機(jī)制不健全,審計(jì)人員缺乏獨(dú)立性,業(yè)務(wù)素質(zhì)低下,使得內(nèi)部審計(jì)沒(méi)有發(fā)揮其應(yīng)有的作用。為此,萬(wàn)福生科公司應(yīng)該提高內(nèi)審人員的獨(dú)立性,內(nèi)審人員結(jié)構(gòu),擴(kuò)大人員范圍,制定合理的考評(píng)獎(jiǎng)罰措施,提高其工作的積極性。同時(shí)要引進(jìn)審計(jì)專(zhuān)業(yè)人才,完善內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng),規(guī)范審計(jì)過(guò)程,認(rèn)真考量企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況,并針對(duì)內(nèi)控隱患提出可行的解決方案,及時(shí)向管理層反饋。從當(dāng)前情況看,萬(wàn)福生科應(yīng)重新考慮企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)建設(shè),使得每一項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)都真實(shí)合理,使得各個(gè)部門(mén)以及人員的職能更加明確,形成各部門(mén)相互溝通且制約的格局。通過(guò)內(nèi)審部門(mén)對(duì)營(yíng)銷(xiāo)方案、財(cái)務(wù)活動(dòng)以及內(nèi)部控制活動(dòng)的檢查,對(duì)財(cái)務(wù)信息是否真實(shí)完整、管理活動(dòng)是否存在漏洞進(jìn)行評(píng)估并提出改進(jìn)建議,才能促進(jìn)企業(yè)良性運(yùn)行。4、萬(wàn)福生科公司治理與會(huì)計(jì)信息質(zhì)量案例的啟示4、1、健全現(xiàn)代企業(yè)制度,完善公司治理結(jié)構(gòu)產(chǎn)權(quán)不清晰、權(quán)責(zé)不明確、管理不科學(xué),直接導(dǎo)致了萬(wàn)福生科財(cái)務(wù)造假的發(fā)生。為了不再發(fā)生此類(lèi)事件,企業(yè)應(yīng)該建立合理的領(lǐng)導(dǎo)機(jī)制,形成科學(xué)的管理體系,逐步完善公司的治理結(jié)構(gòu)。不僅要建立股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層這些組織機(jī)構(gòu),還要使其形成相互依賴(lài)且相互制衡的格局,使各個(gè)機(jī)構(gòu)能夠各司其職,有效運(yùn)轉(zhuǎn)。4、2、建立健全內(nèi)部控制機(jī)制市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的今天,公司將會(huì)不免受到各種