竣工結(jié)算審計(jì)服務(wù)投標(biāo)方案

第一章項(xiàng)目背背背景及需需求分分析第一節(jié)項(xiàng)目背背背景一、工程竣工結(jié)結(jié)結(jié)算審計(jì)計(jì)的特特點(diǎn)（一）政策性強(qiáng)強(qiáng)強(qiáng)為了加強(qiáng)對(duì)建設(shè)設(shè)設(shè)資金的的管理理，使有有限的的資金發(fā)發(fā)揮最最大的效效益，國(guó)國(guó)家對(duì)管管理和和使用建建設(shè)資資金制定定了許許多制度度和規(guī)規(guī)定。正正確執(zhí)執(zhí)行和運(yùn)運(yùn)用這這些法規(guī)規(guī)是管管好、用用好建建設(shè)資金金的保保證，更更是審審計(jì)人員員進(jìn)行行竣工結(jié)結(jié)算審審計(jì)的重重要依依據(jù)。（二）涉及面廣廣廣工程竣工結(jié)算審審審計(jì)既涉涉及資資金使用用、往往來(lái)、中中間結(jié)結(jié)算的資資金運(yùn)運(yùn)動(dòng)全過(guò)過(guò)程，又又涉及材材料供供應(yīng)、圖圖紙變變更、國(guó)國(guó)家政政策調(diào)整整、價(jià)價(jià)格浮動(dòng)動(dòng)等各各環(huán)節(jié)的的方方方面面。審審計(jì)計(jì)人員在在工作作中必須須對(duì)上上述環(huán)節(jié)節(jié)的各各方面做做到實(shí)實(shí)事求是是，準(zhǔn)準(zhǔn)確無(wú)誤誤的調(diào)調(diào)查、審審核和和認(rèn)定。（三）技術(shù)性高高高對(duì)工程竣工結(jié)算算算審計(jì)，要要精精通工程程圖紙紙識(shí)讀、工工程程量計(jì)算算、綜綜合單價(jià)價(jià)確定定、規(guī)費(fèi)費(fèi)稅金金計(jì)算、項(xiàng)項(xiàng)目目建設(shè)各各環(huán)節(jié)節(jié)的工程程技術(shù)術(shù)等專(zhuān)業(yè)業(yè)知識(shí)識(shí)，對(duì)這這些知知識(shí)的正正確掌掌握和運(yùn)運(yùn)用，會(huì)會(huì)直接影影響到到竣工結(jié)結(jié)算審審計(jì)的質(zhì)質(zhì)量。二、做好工程竣竣竣工結(jié)算算審計(jì)計(jì)實(shí)施工工作（一）重視項(xiàng)目目目環(huán)境監(jiān)監(jiān)測(cè)項(xiàng)目審計(jì)開(kāi)始前前前，首先先要進(jìn)進(jìn)行調(diào)查查研究究，了解解建設(shè)設(shè)項(xiàng)目基基本概概況，包包括項(xiàng)項(xiàng)目建設(shè)設(shè)單位位管理人人員、設(shè)設(shè)計(jì)人員員、監(jiān)監(jiān)理質(zhì)檢檢人員員、施工工承包包商等相相關(guān)情情況，理理清他他們相互互之間間的關(guān)系系，充充分分析析環(huán)境境因素可可能對(duì)對(duì)審計(jì)業(yè)業(yè)務(wù)質(zhì)質(zhì)量造成成的影影響。（二）優(yōu)化審計(jì)計(jì)計(jì)力量配配置在組成審計(jì)組時(shí)時(shí)時(shí)要努力力做到到：審計(jì)計(jì)人員員數(shù)量要要與審審計(jì)任務(wù)務(wù)大小小、完成成時(shí)間間長(zhǎng)短相相適應(yīng)應(yīng)；審計(jì)計(jì)人員員結(jié)構(gòu)與與所審審項(xiàng)目和和專(zhuān)業(yè)業(yè)特點(diǎn)相相適應(yīng)應(yīng)；審計(jì)計(jì)組長(zhǎng)長(zhǎng)或主審審駕馭馭整體項(xiàng)項(xiàng)目審審計(jì)的工工作能能力與項(xiàng)項(xiàng)目審審計(jì)要求求相適適應(yīng)。（三）落實(shí)一線(xiàn)線(xiàn)線(xiàn)勘察責(zé)責(zé)任在實(shí)際勘察中要要要做到“五查”：一是查查竣竣工項(xiàng)目目是否否按原設(shè)設(shè)計(jì)圖圖紙施工工，有有無(wú)未施施工項(xiàng)項(xiàng)目、未未完成成工程量量；二二是查實(shí)實(shí)際變變更是否否與變變更簽證證相符符，所辦辦簽證證是否合合理，與與工程量量清單單中所包包含內(nèi)內(nèi)容是否否有重重復(fù)計(jì)算算；三三是查實(shí)實(shí)際施施工、工工程做做法是否否與設(shè)設(shè)計(jì)相符符，有有無(wú)偷工工減料料、低檔檔替代代現(xiàn)象；；四是是查變更更工程程量增減減情況況，看有有無(wú)虛虛報(bào)、多多報(bào)情情況；五五是查查實(shí)際使使用建建設(shè)、安安裝材材料規(guī)格格、品品質(zhì)、等等級(jí)情情況。（四）建立完善善善市場(chǎng)價(jià)價(jià)格調(diào)調(diào)查機(jī)制制1.建立建筑安安裝裝工程材料料料價(jià)格調(diào)調(diào)查信信息網(wǎng)絡(luò)絡(luò)，通通過(guò)Inteerrnet網(wǎng)絡(luò)、當(dāng)當(dāng)?shù)氐刂饕?jīng)經(jīng)營(yíng)商商建立價(jià)價(jià)格調(diào)調(diào)查網(wǎng)絡(luò)絡(luò)；2.審查施工企企業(yè)業(yè)材料成本本本賬；3.調(diào)查了解建建設(shè)設(shè)單位當(dāng)?shù)氐氐厥袌?chǎng)情情況；；4.直接向供應(yīng)應(yīng)廠(chǎng)廠(chǎng)商調(diào)查取取取證。三、工程竣工結(jié)結(jié)結(jié)算審計(jì)計(jì)重點(diǎn)點(diǎn)審核的的內(nèi)容容（一）審核竣工工工結(jié)算編編制依依據(jù)編制依據(jù)主要包包包括：工工程竣竣工報(bào)告告、竣竣工圖及及竣工工驗(yàn)收單單；工工程施工工合同同或施工工協(xié)議議書(shū)；施施工圖圖預(yù)算或或招標(biāo)標(biāo)投標(biāo)工工程的的合同標(biāo)標(biāo)價(jià)；；設(shè)計(jì)交交底及及圖紙會(huì)會(huì)審記記錄資料料；設(shè)設(shè)計(jì)變更更通知知單及現(xiàn)現(xiàn)場(chǎng)施施工變更更記錄錄；經(jīng)建建設(shè)單單位簽證證認(rèn)可可的施工工技術(shù)術(shù)措施、技技術(shù)術(shù)核定單單；預(yù)預(yù)算外各各種施施工簽證證或施施工記錄錄；合合同中規(guī)規(guī)定的的定額，材材料料預(yù)算價(jià)價(jià)格，構(gòu)構(gòu)件、成成品價(jià)價(jià)格；國(guó)國(guó)家或或地區(qū)新新頒發(fā)發(fā)的有關(guān)關(guān)規(guī)定定。審計(jì)計(jì)時(shí)要要審核編編制依依據(jù)是否否符合合國(guó)家有有關(guān)規(guī)規(guī)定，資資料是是否齊全全，手手續(xù)是否否完備備，對(duì)遺遺留問(wèn)問(wèn)題處理理是否否合規(guī)。（二）審核工程程程量工程量是決定工工工程造價(jià)價(jià)的主主要因素素，核核定施工工工程程量是工工程竣竣工結(jié)算算審計(jì)計(jì)的關(guān)鍵鍵。審審計(jì)的方方法可可以根據(jù)據(jù)施工工單位編編制的的竣工結(jié)結(jié)算中中的工程程量計(jì)計(jì)算表，對(duì)對(duì)照照?qǐng)D紙尺尺寸進(jìn)進(jìn)行計(jì)算算來(lái)審審核，也也可以以依據(jù)圖圖紙重重新編制制工程程量計(jì)算算表進(jìn)進(jìn)行審計(jì)計(jì)。一是要重點(diǎn)審核核核投資比比例較較大的分分項(xiàng)工工程，如如基礎(chǔ)礎(chǔ)工程、混混凝凝土鋼筋筋混凝凝土工程程、鋼鋼結(jié)構(gòu)以以及高高級(jí)裝飾飾項(xiàng)目目等。二是要重點(diǎn)審核核核容易混混淆或或出漏洞洞的項(xiàng)項(xiàng)目。如如土石石方分部部中的的基礎(chǔ)土土方，清清單計(jì)價(jià)價(jià)中按按基礎(chǔ)詳詳圖的的界面面面積乘乘以對(duì)應(yīng)應(yīng)長(zhǎng)度度計(jì)算，不不考考慮放坡坡、工工作面。三是要重點(diǎn)審核核核容易重重復(fù)列列項(xiàng)的項(xiàng)項(xiàng)目。如如水表、衛(wèi)衛(wèi)生生器具的的閥門(mén)門(mén)已計(jì)含含在相相應(yīng)的項(xiàng)項(xiàng)目中中，閥門(mén)門(mén)不能能再列項(xiàng)項(xiàng)計(jì)算算安裝工工程量量。四是重點(diǎn)審核容容容易重復(fù)復(fù)計(jì)算算的項(xiàng)目目。如如鋼筋混混凝土土基礎(chǔ)T型交接計(jì)計(jì)算算，梁、板板、柱柱交接處處受力力筋重復(fù)復(fù)計(jì)算算等。對(duì)對(duì)于無(wú)無(wú)圖紙的的項(xiàng)目目要深入入現(xiàn)場(chǎng)場(chǎng)核實(shí)，必必要要時(shí)可采采用現(xiàn)現(xiàn)場(chǎng)丈量量實(shí)測(cè)測(cè)的方法法。（三）審核分部部部分項(xiàng)工工程、措措施項(xiàng)目目清單單計(jì)價(jià)一是審核結(jié)算所所所列項(xiàng)目目的合合理性。注注意意由于清清單計(jì)計(jì)價(jià)招標(biāo)標(biāo)中漏漏項(xiàng)、設(shè)設(shè)計(jì)變變更、工工程洽洽商紀(jì)要要等發(fā)發(fā)生的高高估冒冒算、弄弄虛作作假問(wèn)題題；工工程項(xiàng)目目、工工作內(nèi)容容、項(xiàng)項(xiàng)目特征征、計(jì)計(jì)算單位位是否否與清單單計(jì)算算規(guī)則相相符，是是否有重重復(fù)內(nèi)內(nèi)容；重重點(diǎn)審審核價(jià)高高、工工程量較較大或或子目容容易混混淆的項(xiàng)項(xiàng)目，保保證工程程造價(jià)價(jià)準(zhǔn)確。二是審核綜合單單單價(jià)的正正確性性。除合合同另另有約定定外，由由于設(shè)計(jì)計(jì)變更更引起工工程量量增減的的部分分，屬于于合同同約定幅幅度以以?xún)?nèi)的，應(yīng)應(yīng)執(zhí)執(zhí)行原有有的綜綜合單價(jià)價(jià)；工工程量清清單漏漏項(xiàng)或由由于設(shè)設(shè)計(jì)變更更引起起新的工工程量量清單項(xiàng)項(xiàng)目、設(shè)設(shè)計(jì)變更更增減減的工程程量屬屬于合同同約定定幅度以以外的的其相應(yīng)應(yīng)綜合合單價(jià)由由承包包方提出出，經(jīng)經(jīng)發(fā)包人人確認(rèn)認(rèn)后作為為結(jié)算算的依據(jù)據(jù)。審審計(jì)時(shí)以以當(dāng)?shù)氐氐念A(yù)算算定額額確定的的人工工、材料料、機(jī)機(jī)械臺(tái)班班消耗耗量為最最高控控制線(xiàn)，參參考考當(dāng)?shù)亟ńㄖ惺袌?chǎng)人、材材、機(jī)機(jī)價(jià)格，根根據(jù)據(jù)施工企企業(yè)報(bào)報(bào)價(jià)合理理確定定綜合單單價(jià)。三是審核計(jì)算的的的準(zhǔn)確性性。計(jì)計(jì)算公式式的數(shù)數(shù)字運(yùn)算算是否否正確，是是否否有故意意計(jì)算算、合計(jì)計(jì)錯(cuò)誤誤以及筆筆誤等等等。（四）審核變更更更及隱蔽蔽工程程的簽證證一是對(duì)工程變更更更，首先先要核核查原施施工圖圖的設(shè)計(jì)計(jì)、圖圖紙答疑疑和原原投標(biāo)預(yù)預(yù)算書(shū)書(shū)的實(shí)際際所列列項(xiàng)目等等資料料是否有有出入入，對(duì)原原投標(biāo)標(biāo)預(yù)算書(shū)書(shū)中未未做的項(xiàng)項(xiàng)目要要予以取取消；；其次核核增變變更中的的項(xiàng)目目。二是變更增加的的的項(xiàng)目是是否已已包括在在原有有項(xiàng)目的的工作作內(nèi)容中中，以以防止重重復(fù)計(jì)計(jì)算。三是變更簽證的的的手續(xù)是是否齊齊全，書(shū)書(shū)寫(xiě)內(nèi)內(nèi)容是否否清楚楚、合理理。含含糊不清清和缺缺少實(shí)質(zhì)質(zhì)性?xún)?nèi)內(nèi)容的要要深入入現(xiàn)場(chǎng)核核查并并向現(xiàn)場(chǎng)場(chǎng)當(dāng)事事人進(jìn)行行了解解，核查查后加加以核定定。（五）審核規(guī)費(fèi)費(fèi)費(fèi)、稅金金及其其他費(fèi)用用一是審計(jì)費(fèi)率計(jì)計(jì)計(jì)算是否否正確確，計(jì)算算基礎(chǔ)礎(chǔ)是否符符合規(guī)規(guī)定，有有無(wú)錯(cuò)錯(cuò)套費(fèi)率率等級(jí)級(jí)情況；；二是審核費(fèi)率的的的采用是是否正正確；三是審查各項(xiàng)獨(dú)獨(dú)獨(dú)立費(fèi)的的計(jì)取取是否正正確。（六）審核施工工工企業(yè)資資質(zhì)嚴(yán)格審核施工企企企業(yè)的資資質(zhì)，對(duì)對(duì)掛靠、無(wú)無(wú)資資質(zhì)等級(jí)級(jí)及無(wú)無(wú)取費(fèi)證證書(shū)的的施工企企業(yè)，應(yīng)應(yīng)降低綜綜合單單價(jià)或?qū)弻徲?jì)確確定綜合合單價(jià)價(jià)及造價(jià)價(jià)。（七）審核工程程程合同工程合同審計(jì)是是是投資審審計(jì)的的一項(xiàng)重重要內(nèi)內(nèi)容，必必須仔仔細(xì)查閱閱相關(guān)關(guān)文件資資料是是否齊全全、合合法合規(guī)規(guī)。四、結(jié)算審計(jì)重重重點(diǎn)及要要點(diǎn)建設(shè)工程造價(jià)的的的合理確確定是是各投資資主體體、施工工企業(yè)業(yè)、建設(shè)設(shè)工程程造價(jià)管管理部部門(mén)共同同關(guān)注注的要點(diǎn)點(diǎn)，工工程的結(jié)結(jié)算審審核是合合理確確定工程程造價(jià)價(jià)的必要要程序序及重要要手段段，是反反映項(xiàng)項(xiàng)目最終終實(shí)際際發(fā)生的的投資資。通過(guò)過(guò)對(duì)工工程的結(jié)結(jié)算進(jìn)進(jìn)行全面面、系系統(tǒng)的檢檢查和和復(fù)核，及及時(shí)時(shí)揭露所所存在在的錯(cuò)誤誤和問(wèn)問(wèn)題，使使之更更加合理理地確確定工程程造價(jià)價(jià)，達(dá)到到有效效地控制制工程程造價(jià)，保保證證項(xiàng)目目目標(biāo)管管理的最最終實(shí)實(shí)現(xiàn)。（一）資料的審審審核目前的工程結(jié)算算算審計(jì)處處于工工程竣工工階段段，除竣竣工審審計(jì)外大大多屬屬于事后后審計(jì)計(jì)，現(xiàn)場(chǎng)場(chǎng)只有有成型后后的外外觀(guān)，所所有隱隱蔽情況況只能能靠業(yè)主主及施施工方提提供的的資料來(lái)來(lái)顯示示，對(duì)資資料的的真實(shí)性性、有有效性、可可靠靠性的甑甑別就就顯得尤尤為重重要。接接受委委托時(shí)應(yīng)應(yīng)與委委托單位位進(jìn)行行詳細(xì)的的書(shū)面面的資料料交接接，1.結(jié)算審核應(yīng)應(yīng)提提供并審核核核的資料料有：：（1）完整的施施工工圖、竣工工工圖；（2）招標(biāo)文件件、招招標(biāo)答疑疑、補(bǔ)充充文件件；（3）投標(biāo)文件件、施施工合同同和補(bǔ)充充協(xié)議議；（4）圖紙會(huì)審審記記錄、施工工工組織設(shè)設(shè)計(jì)、會(huì)會(huì)議紀(jì)要要；（5）業(yè)主指定定或或自供的設(shè)設(shè)設(shè)備、材材料型型號(hào)、品品牌；；（6）設(shè)計(jì)變更更單單、工程聯(lián)聯(lián)聯(lián)系單及及現(xiàn)場(chǎng)場(chǎng)簽證單單；（7）地基驗(yàn)槽槽記記錄、工程程程隱蔽記記錄、施施工日志志；（8）樁基檢測(cè)測(cè)報(bào)報(bào)告與驗(yàn)收收收記錄；；（9）其他與工工程程造價(jià)有關(guān)關(guān)關(guān)的所有有資料料。2.在審核以上上資資料時(shí)必須須須甑別：：（1）是否為經(jīng)經(jīng)過(guò)過(guò)業(yè)主簽字字字、蓋章章確認(rèn)認(rèn)的送審審資料料，以確確定其其資料的的可靠靠性，任任何施施工方送送審的的資料及及補(bǔ)充充資料均均是無(wú)無(wú)效資料料，應(yīng)應(yīng)經(jīng)過(guò)業(yè)業(yè)主認(rèn)認(rèn)可后轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)交咨咨詢(xún)公司司；（2）是否為原原件件（原始資資資料），以以推推斷其資資料的的真實(shí)性性；（3）所有的資資料料是否編號(hào)號(hào)號(hào)連續(xù)、有有明明確的時(shí)時(shí)間標(biāo)標(biāo)注，以以判斷斷其資料料的有有效性。在在甑甑別以上上資料料的真實(shí)實(shí)性、有有效性、可可靠靠性的同同時(shí)還還應(yīng)對(duì)資資料存存在的問(wèn)問(wèn)題進(jìn)進(jìn)行質(zhì)疑疑，并并以書(shū)面面聯(lián)系系函的形形式要要求業(yè)主主回復(fù)復(fù)及提供供補(bǔ)充充資料。（二）合同的審審審核施工合同審核是是是工程結(jié)結(jié)算審審核的重重要內(nèi)內(nèi)容，也也是降降低工程程成本本、提高高經(jīng)濟(jì)濟(jì)效益的的有效效途徑。施施工工合同條條款的的字斟句句酌對(duì)對(duì)項(xiàng)目結(jié)結(jié)算造造價(jià)的增增加與與否起著著關(guān)鍵鍵作用，施施工工合同中中約定定了合同同價(jià)款款的模式式（即即總價(jià)包包干與與綜合單單價(jià)包包干兩種種模式式）、工工程結(jié)結(jié)算方式式、工工期要求求、質(zhì)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)、索索賠與反反索賠賠的條件件等等等。對(duì)于合同為總價(jià)價(jià)價(jià)包干模模式而而言，結(jié)結(jié)算時(shí)時(shí)要弄清清包干干的內(nèi)容容具體體有哪些些，是是否都按按合同同約定全全部完完成，針針對(duì)現(xiàn)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際際情況況，尤其其是裝裝修部分分一定定要到現(xiàn)現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)進(jìn)行踏堪堪及實(shí)實(shí)地測(cè)量量與統(tǒng)統(tǒng)計(jì)，對(duì)對(duì)于未未完成的的項(xiàng)目目一定要要給予予核減，核核減減項(xiàng)目不不只是是核減直直接費(fèi)費(fèi)，以直直接費(fèi)費(fèi)為基數(shù)數(shù)按費(fèi)費(fèi)率計(jì)算算的間間接費(fèi)、稅稅金金等也應(yīng)應(yīng)同比比例核減減。對(duì)于合同為綜合合合單價(jià)包包干模模式的工工程，工工程量為為據(jù)實(shí)實(shí)結(jié)算，審審核核前一定定要重重新按合合同約約定的結(jié)結(jié)算方方式，根根據(jù)行行業(yè)相關(guān)關(guān)規(guī)定定與規(guī)則則進(jìn)行行工程量量計(jì)算算，做到到準(zhǔn)備備充分、心心中中有數(shù)，計(jì)計(jì)算算時(shí)切忌忌按圖圖計(jì)算，一一定定要結(jié)合合現(xiàn)場(chǎng)場(chǎng)實(shí)際施施工情情況，同同時(shí)在在計(jì)算式式處標(biāo)標(biāo)注計(jì)算算依據(jù)據(jù)，以便便與施施工單位位核對(duì)對(duì)時(shí)方便便查找找，做到到有理理有據(jù)。對(duì)于施工合同中中中對(duì)工期期與質(zhì)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)有約約定的，應(yīng)應(yīng)征征得業(yè)主主同意意，按合合同約約定對(duì)工工期與與質(zhì)量標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)進(jìn)行獎(jiǎng)懲懲。（三）招、投標(biāo)標(biāo)標(biāo)文件的的審核核在工程招標(biāo)投標(biāo)標(biāo)標(biāo)活動(dòng)中中，招招標(biāo)是一一種要要約邀請(qǐng)請(qǐng)，如如果你投投了標(biāo)標(biāo)，表明明你對(duì)對(duì)招標(biāo)方方有興興趣，你你就要要響應(yīng)要要約邀邀請(qǐng)中的的條件件，也就就要滿(mǎn)滿(mǎn)足要約約邀請(qǐng)請(qǐng)中的規(guī)規(guī)定，也也即招標(biāo)標(biāo)文件件對(duì)投標(biāo)標(biāo)方有有一些特特殊要要求，那那么投投標(biāo)方既既然要要投標(biāo)而而最終終又中了了標(biāo)，那那一定對(duì)對(duì)招標(biāo)標(biāo)要求有有一些些承諾，這這些些要求與與承諾諾是作為為我們們最終結(jié)結(jié)算時(shí)時(shí)對(duì)造價(jià)價(jià)是否否增減的的重要要審核依依據(jù)，尤尤其是招招標(biāo)文文件中對(duì)對(duì)措施施費(fèi)的報(bào)報(bào)價(jià)方方式的明明確規(guī)規(guī)定，審審核時(shí)時(shí)要重點(diǎn)點(diǎn)關(guān)注注，合同同外增增加費(fèi)用用是否否要調(diào)整整與其其對(duì)應(yīng)的的措施施費(fèi)。（四）設(shè)計(jì)變更更更的審核核施工圖是工程項(xiàng)項(xiàng)項(xiàng)目招標(biāo)標(biāo)的依依據(jù)和工工程施施工的基基礎(chǔ)，在在施工過(guò)過(guò)程中中根據(jù)現(xiàn)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)實(shí)際情況況難免免會(huì)發(fā)生生變更更。設(shè)計(jì)計(jì)變更更有原設(shè)設(shè)計(jì)單單位出具具設(shè)計(jì)計(jì)變更通通知單單和修改改圖紙紙，設(shè)計(jì)計(jì)、校校審人員員簽字字并加蓋蓋公章章，并經(jīng)經(jīng)建設(shè)設(shè)單位、監(jiān)監(jiān)理理工程師師審查查簽字同同意的的設(shè)計(jì)變變更才才算有效效變更更，重大大的設(shè)設(shè)計(jì)變更更應(yīng)經(jīng)經(jīng)原審批批部門(mén)門(mén)審批，否否則則不應(yīng)列列入結(jié)結(jié)算。施施工中中承包人人不得得對(duì)原工工程設(shè)設(shè)計(jì)進(jìn)行行變更更，因承承包人人擅自變變更設(shè)設(shè)計(jì)發(fā)生生的費(fèi)費(fèi)用和由由此導(dǎo)導(dǎo)致發(fā)包包人直直接損失失的，由由承包人人承擔(dān)擔(dān)，延誤誤的工工期不予予順延延，所以以在審審核變更更單時(shí)時(shí)，要留留意變變更的主主體是是誰(shuí)，為為什么么要變更更，是是否引起起了造造價(jià)的變變化，同同時(shí)要注注意變變更的時(shí)時(shí)間和和費(fèi)用減減少的的變更單單，有有的變更更單從從時(shí)間上上可以以判斷是是在招招投標(biāo)過(guò)過(guò)程中中發(fā)生的的變更更，此種種變更更所引起起的費(fèi)費(fèi)用增減減應(yīng)反反應(yīng)在合合同中中，而不不是在在施工過(guò)過(guò)程中中，如為為總價(jià)價(jià)包干項(xiàng)項(xiàng)目則則不應(yīng)調(diào)調(diào)整造造價(jià)；有有些變變更單并并不引引起造價(jià)價(jià)增加加，只是是一些些方案的的細(xì)化化與說(shuō)明明，審審核時(shí)一一定要要前后推推敲，仔仔細(xì)核對(duì)對(duì)原施施工圖及及其說(shuō)說(shuō)明；有有些變變更單是是引起起造價(jià)減減少的的項(xiàng)目，施施工工方在送送審時(shí)時(shí)不會(huì)主主張，我我們專(zhuān)業(yè)業(yè)工程程師要拿拿出有有力的依依據(jù)來(lái)來(lái)說(shuō)服施施工方方，從而而準(zhǔn)確確確定設(shè)設(shè)計(jì)變變更部分分的造造價(jià)。設(shè)計(jì)變更的價(jià)款款款計(jì)算方方法合合同中一一般會(huì)會(huì)約定：：合同同中有適適用或或類(lèi)似于于變更更工程的的單價(jià)價(jià)或總價(jià)價(jià)的按按合同已已有的的價(jià)格或或參照照類(lèi)似價(jià)價(jià)格，合合同中沒(méi)沒(méi)有適適用或類(lèi)類(lèi)似于于變更工工程的的單價(jià)或或總價(jià)價(jià)的，由由承包包人提出出適當(dāng)當(dāng)?shù)淖兏鼉r(jià)格格，經(jīng)工工程師師確認(rèn)后后執(zhí)行行。在審審核過(guò)過(guò)程中，對(duì)對(duì)合合同中有有適用用或類(lèi)似似于變變更工程程的單單價(jià)或總總價(jià)的的按合同同已有有的價(jià)格格或參參照類(lèi)似似價(jià)格格的子目目，一一定要注注意對(duì)對(duì)于費(fèi)率率下浮浮或總價(jià)價(jià)下浮浮的工程程，在在結(jié)算時(shí)時(shí)要特特別注意意變更更或新增增項(xiàng)目目也應(yīng)按按此同同等比例例下浮浮后作為為變更更增加的的造價(jià)價(jià)。對(duì)合合同中中沒(méi)有適適用或或類(lèi)似于于變更更工程的的單價(jià)價(jià)或總價(jià)價(jià)的，由由承包人人提出出適當(dāng)?shù)牡淖兏鼉r(jià)格，在在審審核時(shí)重重點(diǎn)關(guān)關(guān)注價(jià)格格的套套取是否否與合合同約定定一致致，取費(fèi)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)也應(yīng)與與原投投標(biāo)文件件即商商務(wù)標(biāo)中中的費(fèi)費(fèi)率一致致，如如果有下下浮或或讓利的的也應(yīng)應(yīng)按同等等比例例下浮后后作為為變更增增加的的造價(jià)。（五）現(xiàn)場(chǎng)簽證證證的審核核現(xiàn)場(chǎng)簽證是在施施施工過(guò)程程中額額外發(fā)生生的一一些事件件，它它反映了了施工工過(guò)程中中的實(shí)實(shí)際情況況，但但不一定定都會(huì)會(huì)引起造造價(jià)的的增加。審審核核過(guò)程中中要注注意簽證證單上上簽字單單位是是否齊全全，簽簽字人是是否為為施工合合同中中約定的的各方方負(fù)責(zé)人人，如如果不是是或是是有多個(gè)個(gè)負(fù)責(zé)責(zé)人簽字字，就就應(yīng)提出出質(zhì)疑疑，要求求業(yè)主主確認(rèn)是是否均均為有效效文件件。尤其其對(duì)簽簽字為“情況屬實(shí)”的簽證單單，只只能說(shuō)明明事實(shí)實(shí)存在，但但要要分清是是誰(shuí)的的責(zé)任引引起的的簽證事事項(xiàng)，是是否要增增加造造價(jià)，該該增加加多少都都要重重點(diǎn)審核核。另另外，以以實(shí)物物量形式式進(jìn)行行簽證的的，應(yīng)應(yīng)按消耗耗量定定額及統(tǒng)統(tǒng)一基基價(jià)表（或或單單位估價(jià)價(jià)表）計(jì)計(jì)算，列列入直直接費(fèi)，如如以以“元”的形式進(jìn)進(jìn)行行簽證的的，不不應(yīng)列入入直接接費(fèi)，只只能計(jì)計(jì)取稅金金，另另有說(shuō)明明的除除外。第二節(jié)竣工結(jié)結(jié)結(jié)算審計(jì)計(jì)存在在問(wèn)題及及對(duì)策策一、竣工結(jié)算審審審計(jì)存在在的問(wèn)問(wèn)題（一）工程結(jié)算算算資料不不完善善結(jié)算審核工作中中中經(jīng)常會(huì)會(huì)出現(xiàn)現(xiàn)施工單單位送送審的結(jié)結(jié)算資資料不完完整，設(shè)設(shè)計(jì)變更更時(shí)沒(méi)沒(méi)有及時(shí)時(shí)提供供設(shè)計(jì)方方的設(shè)設(shè)計(jì)修改改通知知單等情情況。設(shè)設(shè)計(jì)整改改通知知單、現(xiàn)現(xiàn)場(chǎng)簽簽證的會(huì)會(huì)簽手手續(xù)均存存在不不同程度度殘缺缺，無(wú)建建設(shè)單單位負(fù)責(zé)責(zé)人的的簽字或或蓋章章，現(xiàn)場(chǎng)場(chǎng)簽證證沒(méi)有對(duì)對(duì)實(shí)際際工程量量進(jìn)行行準(zhǔn)確闡闡述，并并且和預(yù)預(yù)算方方法之間間存在在差異，具具體體施工方方法內(nèi)內(nèi)容介紹紹過(guò)于于簡(jiǎn)略，針針對(duì)對(duì)與之相相關(guān)的的資金不不明確確或建設(shè)設(shè)單位位現(xiàn)場(chǎng)代代表針針對(duì)簽證證內(nèi)容容沒(méi)有清清晰的的闡述。隱蔽工程施工過(guò)過(guò)過(guò)程中沒(méi)沒(méi)有詳詳細(xì)、真真實(shí)記記錄所用用建材材材質(zhì)、尺尺寸寸等，以以致審審核人員員在復(fù)復(fù)核工作作中受受到諸多多阻礙礙，很可可能出出現(xiàn)高估估冒算算等不良良現(xiàn)象象。還有有部分分工程結(jié)結(jié)算資資料送審審時(shí)間間較晚，導(dǎo)導(dǎo)致致審核時(shí)時(shí)間被被迫延遲遲，從從而影響響審核核人員的的工作作效率。（二）工程量計(jì)計(jì)計(jì)算誤差差偏大大部分施工單位為為為提升結(jié)結(jié)算造造價(jià)額度度，刻刻意不依依照或或曲解工工程量量計(jì)算規(guī)規(guī)則測(cè)測(cè)算工程程量，引引起工程程量計(jì)計(jì)算誤差差偏大大，主要要表現(xiàn)現(xiàn)在如下下幾方方面。1.重復(fù)計(jì)算工工程程量清單定定定額包含含的作作業(yè)內(nèi)容容；2.工程設(shè)計(jì)變變更更引起減少少少的項(xiàng)目目被納納入結(jié)算算范疇疇，依然然計(jì)算算其工程程量；；3.沒(méi)有全面了了解解合同條款款款要求，造造成成部分項(xiàng)項(xiàng)目工工程量計(jì)計(jì)算超超出限制制范疇疇，最終終引起起計(jì)算錯(cuò)錯(cuò)誤情情況；4.計(jì)量單位換換算算不正確；；；5.實(shí)際計(jì)算規(guī)規(guī)則則和定額規(guī)規(guī)規(guī)定的計(jì)計(jì)算規(guī)規(guī)則不統(tǒng)統(tǒng)一，造造成工程程量計(jì)計(jì)算出現(xiàn)現(xiàn)差錯(cuò)錯(cuò)等。例例如，在在結(jié)算審審核某某工程樁樁基及及基坑支支護(hù)工工程環(huán)節(jié)節(jié)中，發(fā)發(fā)現(xiàn)樁基基及支支護(hù)樁的的計(jì)算算規(guī)則與與計(jì)價(jià)價(jià)規(guī)范不不符。（三）單價(jià)計(jì)取取取不合理理材料單價(jià)及定額額額消耗量量是影影響建筑筑工程程造價(jià)的的主要要因素，編編制制造價(jià)階階段，單單價(jià)計(jì)取取不合合理等問(wèn)問(wèn)題較較為常見(jiàn)見(jiàn)，比比如材料料單價(jià)價(jià)、用量量虛報(bào)報(bào)，特別別是特特種材料料高估估現(xiàn)象較較為常常見(jiàn)。一一些施施工單位位會(huì)選選購(gòu)等級(jí)級(jí)偏低低的建材材進(jìn)行行施工，但但造造價(jià)環(huán)節(jié)節(jié)卻套套用等級(jí)級(jí)偏高高材料的的價(jià)格格，這是是引發(fā)發(fā)造價(jià)偏偏高等等情況的的主要要原因。另另外外，部分分施工工單位可可能因因自身因因素影影響而對(duì)對(duì)部分分項(xiàng)目進(jìn)進(jìn)行返返工，實(shí)實(shí)際工工程建設(shè)設(shè)時(shí)并并沒(méi)有配配置某某些機(jī)械械設(shè)備備，但竣竣工造造價(jià)中卻卻把該該類(lèi)設(shè)備備納入入表內(nèi)，虛虛設(shè)設(shè)費(fèi)用。（四）結(jié)算審核核核方法不不當(dāng)部分建筑工程建建建設(shè)規(guī)模模偏大大、施工工流程程復(fù)雜、很很多多分項(xiàng)工工程存存在明顯顯差異異，故而而其采采用的結(jié)結(jié)算審審核方法法也有有區(qū)別。具具體體操作階階段，很很多造價(jià)價(jià)人員員在實(shí)際際工作作中生搬搬硬套套，以上上這種種情況若若長(zhǎng)期期不解決決，將將會(huì)明顯顯降低低工程結(jié)結(jié)算審審核效率率，不不利于造造價(jià)工工作有序序推進(jìn)進(jìn)。二、針對(duì)問(wèn)題的的的對(duì)策（一）完善工程程程結(jié)算資資料指派專(zhuān)人負(fù)責(zé)完完完成工程程結(jié)算算資料的的采集集、梳理理和總總結(jié)工作作，工工程項(xiàng)目目由立立項(xiàng)之初初至交交付應(yīng)用用全過(guò)過(guò)程牽扯扯到的的設(shè)計(jì)、招招投投標(biāo)及施施工等等相關(guān)的的各類(lèi)類(lèi)圖表、文文字字資料、檢檢驗(yàn)驗(yàn)報(bào)告、會(huì)會(huì)議議記錄等等均屬屬于工程程結(jié)算算資料的的范疇疇，造價(jià)價(jià)人員員應(yīng)參照照實(shí)際際工程進(jìn)進(jìn)度有有針對(duì)性性地補(bǔ)補(bǔ)充與完完善資資料，保保證能能真實(shí)記記錄工工程施工工實(shí)際際狀況，明明確確要求簽簽證資資料有造造價(jià)人人員的簽簽字確確認(rèn)才有有效。審審核人員員應(yīng)嚴(yán)嚴(yán)格依照照相關(guān)關(guān)規(guī)范審審查施施工單位位報(bào)審審結(jié)算資資料的的有效性性、真真實(shí)性，審審核核檢查各各類(lèi)設(shè)設(shè)計(jì)變更更、隱隱蔽項(xiàng)目目驗(yàn)收收記錄、簽簽證證單、竣竣工圖圖等手續(xù)續(xù)的齊齊全性。針對(duì)因施工單位位位原因?qū)?dǎo)致工工程項(xiàng)目目增長(zhǎng)長(zhǎng)而進(jìn)行行的簽簽證，堅(jiān)堅(jiān)決拒拒絕進(jìn)行行結(jié)算算。嚴(yán)格格審查查設(shè)計(jì)變變更和和簽證內(nèi)內(nèi)容是是否能清清晰地地呈現(xiàn)在在竣工工圖紙上上，兩兩者是否否存在在矛盾點(diǎn)點(diǎn)?？涂陀^(guān)判斷斷結(jié)算算資料內(nèi)內(nèi)容和和施工現(xiàn)現(xiàn)場(chǎng)情情況之間間的相相符程度度，明明確要求求施工工單位在在限定定期限內(nèi)內(nèi)報(bào)送送結(jié)算資資料，以以防引起起后續(xù)續(xù)審核工工作拖拖延情況況。（二）嚴(yán)格審核核核工程量量依照施工合同上上上設(shè)定的的結(jié)算算方式確確定結(jié)結(jié)算范疇疇與內(nèi)內(nèi)容，相相關(guān)工工作人員員對(duì)工工程量計(jì)計(jì)算規(guī)規(guī)則要做做到熟熟記于心心，參參照現(xiàn)場(chǎng)場(chǎng)簽證證、竣工工圖紙紙與設(shè)計(jì)計(jì)變更更等資料料，嚴(yán)嚴(yán)格審查查施工工單位報(bào)報(bào)審的的結(jié)算書(shū)書(shū)工程程量。針對(duì)單價(jià)偏高、工工程量偏大或或者很容易被被重復(fù)計(jì)算的的項(xiàng)目，要將將其設(shè)定為重重點(diǎn)審核對(duì)象象，針對(duì)結(jié)構(gòu)構(gòu)較為復(fù)雜的的構(gòu)件，應(yīng)前前往工程場(chǎng)區(qū)區(qū)核算其規(guī)格格尺寸，檢查查工程量的真真實(shí)性。針對(duì)對(duì)設(shè)計(jì)變更而而減少的項(xiàng)目目更應(yīng)嚴(yán)加審審查，規(guī)避多多算情況。審審查風(fēng)險(xiǎn)范疇疇中的項(xiàng)目，通通常不建議在在結(jié)算環(huán)節(jié)計(jì)計(jì)算該項(xiàng)目的的工程量。（三）認(rèn)真審核核核定額套套用及及取費(fèi)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)為確保定額套用用用審核工工作質(zhì)質(zhì)量，先先要明明確是否否科學(xué)學(xué)、合理理地選選用了項(xiàng)項(xiàng)目定定額，在在應(yīng)用用審核定定額環(huán)環(huán)節(jié)時(shí)是是否出出現(xiàn)錯(cuò)套套定額額、應(yīng)用用不規(guī)規(guī)范等情情況，關(guān)關(guān)注是否否嚴(yán)格格遵照相相關(guān)規(guī)規(guī)章規(guī)范范進(jìn)行行換算操操作，執(zhí)執(zhí)行換算算方法法的科學(xué)學(xué)性程程度等，也也要要明確審審核是是否存在在高套套換算系系數(shù)等等狀況。針對(duì)建筑工程的的的取費(fèi)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)，可可能會(huì)因因?yàn)轫?xiàng)項(xiàng)目所處處區(qū)域域及等級(jí)級(jí)不同同而有一一定差差異，在在審核核項(xiàng)目的的取費(fèi)費(fèi)費(fèi)率時(shí)時(shí)，應(yīng)應(yīng)綜合考考慮項(xiàng)項(xiàng)目所在在地與與國(guó)家頒頒發(fā)的的取費(fèi)政政策。在在審核工工程各各項(xiàng)取費(fèi)費(fèi)時(shí)，一一定要結(jié)結(jié)合本本地工程程造價(jià)價(jià)管理部部門(mén)對(duì)對(duì)造價(jià)設(shè)設(shè)定的的規(guī)范及及有效效文件，包包括括施工合合同、投投招標(biāo)書(shū)書(shū)等確確定最后后的費(fèi)費(fèi)率。并并應(yīng)考考慮現(xiàn)實(shí)實(shí)取費(fèi)費(fèi)文件的的時(shí)效效性，確確保工工程審核核的有有關(guān)要求求符合合標(biāo)準(zhǔn)。（四）選擇合理理理的結(jié)算算審核核方法為使工程計(jì)算審審審核的精精確性性得到更更大保保障，應(yīng)應(yīng)秉持持實(shí)事求求是的的原則進(jìn)進(jìn)行，立立足于工工程的的現(xiàn)實(shí)狀狀況選選擇適宜宜的審審核方法法。1.全面審核法法參照施工圖設(shè)定定定的規(guī)定定，和和現(xiàn)行定定額、承承包合同同等相相整合，全全面面審核工工程量量、定額額單價(jià)價(jià)等，該該種方方法基本本等同同于施工工圖預(yù)預(yù)算法。全全面面性、審審核質(zhì)質(zhì)量較高高等是是該審核核方法法的主要要特征征，全面面審核核法不適適用于于工程投投資多多、工期期緊張張的項(xiàng)目目結(jié)算算審核范范圍。2.重點(diǎn)審核法法該方法實(shí)質(zhì)上就就就是抓住住工程程結(jié)算中中工程程量偏大大、易易出問(wèn)題題的重重點(diǎn)項(xiàng)目目進(jìn)行行審核的的一種種手段。在在審審核實(shí)踐踐中，結(jié)結(jié)算審核核人員員需重點(diǎn)點(diǎn)關(guān)注注附加工工程量量的定額額單價(jià)價(jià)、材料料的定定額單價(jià)價(jià)。重重點(diǎn)審核核法的的優(yōu)點(diǎn)很很多，比比如降低低工作作人員的的作業(yè)業(yè)量、節(jié)節(jié)省時(shí)時(shí)間及更更科學(xué)學(xué)配置資資源等等。3.對(duì)比審核法法建筑工程所在區(qū)區(qū)區(qū)域條件件相同同時(shí)，若若其用用途、結(jié)結(jié)構(gòu)及及建筑標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)統(tǒng)一，那那么可可以推測(cè)測(cè)其造造價(jià)也具具有一一定類(lèi)似似性。鑒鑒于以上上情況況，在歸歸納分分析預(yù)結(jié)結(jié)算材材料的基基礎(chǔ)上上，先要要探尋尋出該類(lèi)類(lèi)工程程造價(jià)、使使用用功能、結(jié)結(jié)構(gòu)構(gòu)等方面面存在在的異同同。而而后依照照以上上歸納出出的指指標(biāo)分析析對(duì)比比審核對(duì)對(duì)象，借借此方式式探查查出分部部分項(xiàng)項(xiàng)工程與與投資資規(guī)律存存在的的差異，加加大大對(duì)該類(lèi)類(lèi)項(xiàng)目目的審核核力度度，最后后掌握握差異性性存在在的原因因。4.標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算審審核核法對(duì)于整體應(yīng)用標(biāo)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)圖紙紙或者者通用圖圖紙施施工的建建筑工工程，用用現(xiàn)實(shí)實(shí)編制標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)預(yù)預(yù)算作為為參照照審核結(jié)結(jié)算的的一類(lèi)方方法。該該種工程程計(jì)算算無(wú)需逐逐項(xiàng)詳詳細(xì)審查查，可可以事先先集中中力量編編制或或詳細(xì)審審查標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)圖紙紙的預(yù)預(yù)算，將將其作作為標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)預(yù)算算，只要要是應(yīng)應(yīng)用該標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)圖圖紙或通通用圖圖紙的工工程，均均可以使使用該該標(biāo)準(zhǔn)預(yù)預(yù)算為為基礎(chǔ)進(jìn)進(jìn)行對(duì)對(duì)照審查查，局局部修正正的部部分進(jìn)行行單獨(dú)獨(dú)審核即即可。該種方法的審查查查時(shí)間短短暫，取取得的效效果較較理想，但但也也有一定定不足足，比如如適用用范圍較較狹窄窄，只能能用于于標(biāo)準(zhǔn)圖圖紙或或通用圖圖紙的的建筑工工程中中。（五）采取合理理理有效的的審計(jì)計(jì)措施，保保證證審計(jì)結(jié)結(jié)果的的科學(xué)和和真實(shí)實(shí)性1.加強(qiáng)施工合合同同的審計(jì)工程結(jié)算審計(jì)第第第一步就就是要要對(duì)施工工合同同進(jìn)行審審核分分析，施施工合合同按簽簽訂的的形式可可以分分為有固固定價(jià)價(jià)格合同同、可可調(diào)價(jià)格格合同同及雙方方約定定的其它它合同同形式。施施工工承包合合同的的審計(jì)是是是指指審查合合同約約定的施施工范范圍、工工程價(jià)價(jià)款結(jié)算算方式式、材料料供應(yīng)應(yīng)方式及及價(jià)格格、合同同工期期、工程程的質(zhì)質(zhì)量要求求、有有關(guān)違約約責(zé)任任的約定定，包包括工期期考核核、質(zhì)量量考核核、施工工人員員到位情情況考考核等。另另外外審核人人員還還需對(duì)工工程招招投標(biāo)文文件、招招標(biāo)答疑疑、詢(xún)?cè)儤?biāo)紀(jì)要要等資資料進(jìn)行行審核核，對(duì)工工程前前期準(zhǔn)備備和承承包過(guò)程程做一一些全面面的了了解，為為實(shí)質(zhì)質(zhì)性審計(jì)計(jì)階段段做好準(zhǔn)準(zhǔn)備。2.認(rèn)真做好工工程程量審計(jì)工程量審計(jì)階段段段，審計(jì)計(jì)人員員要按照照竣工工圖，結(jié)結(jié)合現(xiàn)現(xiàn)場(chǎng)簽證證及預(yù)預(yù)算定額額中規(guī)規(guī)定的計(jì)計(jì)算規(guī)規(guī)則，抽抽查或或逐項(xiàng)計(jì)計(jì)算后后與原結(jié)結(jié)算工工程量進(jìn)進(jìn)行比比較，查查找出出多算或或少算算的問(wèn)題題。工工程量審審計(jì)階階段耗時(shí)時(shí)長(zhǎng)，內(nèi)內(nèi)容繁瑣瑣，但但也是工工程結(jié)結(jié)算審計(jì)計(jì)的重重點(diǎn)。既既要縮縮短審計(jì)計(jì)時(shí)間間，又要要保證證審計(jì)質(zhì)質(zhì)量，提提高審計(jì)計(jì)效率率，可以以采用用聯(lián)合審審計(jì)、兵兵團(tuán)作戰(zhàn)戰(zhàn)的方方法。即即是把把專(zhuān)業(yè)審審計(jì)人人員、兼兼職審審計(jì)人員員、項(xiàng)項(xiàng)目所在在單位位的內(nèi)部部審計(jì)計(jì)統(tǒng)一組組織起起來(lái)，發(fā)發(fā)揮各各專(zhuān)業(yè)人人才的的優(yōu)勢(shì)及及內(nèi)部部審計(jì)人人員的的現(xiàn)場(chǎng)優(yōu)優(yōu)勢(shì)，在在短時(shí)間間內(nèi)解解決大量量的計(jì)計(jì)算問(wèn)題題，避避免久拖拖不決決，造成成工作作人員疲疲勞。審審核工程程量必必須嚴(yán)格格依據(jù)據(jù)竣工圖圖、審審定的變變更資資料及其其所選選用的標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)規(guī)范，按按照各各專(zhuān)業(yè)清清單計(jì)計(jì)價(jià)、定定額規(guī)規(guī)定的規(guī)規(guī)則，防防止重復(fù)復(fù)計(jì)算算。例如如在計(jì)計(jì)算建筑筑工程程量時(shí)，綜綜合合子目已已包括括的內(nèi)容容就不不再單獨(dú)獨(dú)計(jì)算算，在計(jì)計(jì)算安安裝工程程量時(shí)時(shí)工藝管管道中中卷板管管的計(jì)計(jì)算長(zhǎng)度度與其其他鋼管管的計(jì)計(jì)算長(zhǎng)度度在管管件的扣扣除上上有區(qū)別別，水水、暖、衛(wèi)衛(wèi)設(shè)設(shè)備安裝裝定額額中包含含了設(shè)設(shè)備本身身所帶帶的閥門(mén)門(mén)、管管道部分分。計(jì)計(jì)算工程程量時(shí)時(shí)嚴(yán)格按按照清清單計(jì)價(jià)價(jià)或定定額計(jì)價(jià)價(jià)規(guī)則則，這樣樣才能能保證結(jié)結(jié)算審審計(jì)質(zhì)量量。3.加強(qiáng)工程現(xiàn)現(xiàn)場(chǎng)場(chǎng)簽證的審審審查工程現(xiàn)場(chǎng)簽證是是是由建設(shè)設(shè)單位位甲方代代表、監(jiān)監(jiān)理單位位、現(xiàn)現(xiàn)場(chǎng)的監(jiān)監(jiān)理工工程師、施施工工單位負(fù)負(fù)責(zé)人人共同簽簽署的的以證實(shí)實(shí)施工工活動(dòng)中中實(shí)際際發(fā)生且且在施施工合同同以外外的一種種以書(shū)書(shū)面形式式記錄錄的原始始資料料。工程程結(jié)算算審計(jì)時(shí)時(shí)，發(fā)發(fā)現(xiàn)工程程現(xiàn)場(chǎng)場(chǎng)簽證存存在的的問(wèn)題往往往是是簽證不不規(guī)范范、簽證證內(nèi)容容不實(shí)、簽簽證證數(shù)量虛虛高、同同一工作作內(nèi)容容前后重重復(fù)簽簽證。針針對(duì)這這種情況況，審審計(jì)人員員應(yīng)采采用認(rèn)真真踏勘勘現(xiàn)場(chǎng)搜搜集證證據(jù)、請(qǐng)請(qǐng)相關(guān)關(guān)人員說(shuō)說(shuō)明情情況、刨刨根問(wèn)問(wèn)底等方方法核核實(shí)具體體工程程量，工工程現(xiàn)現(xiàn)場(chǎng)簽證證的審審查時(shí)應(yīng)應(yīng)重點(diǎn)點(diǎn)對(duì)隱蔽蔽工程程簽證進(jìn)進(jìn)行審審查。4.核實(shí)材料用用量量和單價(jià)一項(xiàng)工程中材料料料費(fèi)用約約占60%~~770%，由于占占造造價(jià)的比比重較較大，是是影響響成本的的關(guān)鍵鍵因素，是是結(jié)結(jié)算審計(jì)計(jì)的重重點(diǎn)監(jiān)控控內(nèi)容容。對(duì)于于材料料用量的的審計(jì)計(jì)，首先先調(diào)整整好工程程量，在在此基礎(chǔ)礎(chǔ)上主主要根據(jù)據(jù)定額額進(jìn)行分分析，對(duì)對(duì)于鋼材材等可可按竣工工圖等等實(shí)際用用量進(jìn)進(jìn)行調(diào)整整的，還還應(yīng)當(dāng)有有針對(duì)對(duì)性的對(duì)對(duì)照定定額進(jìn)行行抽查查，以確確定調(diào)調(diào)整的準(zhǔn)準(zhǔn)確性性。由于于目前前市場(chǎng)材材料價(jià)價(jià)格波動(dòng)動(dòng)較大大，如鋼鋼材、水水泥、砼砼、砂砂石等，材材料料差價(jià)就就必須須重點(diǎn)關(guān)關(guān)注，施施工合同同對(duì)材材料價(jià)格格調(diào)整整是否有有約定定，沒(méi)有有約定定如何調(diào)調(diào)整。一一般情況況下合合同施工工期內(nèi)內(nèi)材料價(jià)價(jià)格風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)由由業(yè)主主、施工工單位位合理分分擔(dān)，通通常材料料價(jià)格格漲幅10%內(nèi)由施工工單單位承擔(dān)擔(dān)。另另外對(duì)于于信息息價(jià)上未未發(fā)布布的價(jià)格格我們們稱(chēng)為無(wú)無(wú)價(jià)材材料，對(duì)對(duì)于這這類(lèi)材料料價(jià)格格審核人人員就就要做好好市場(chǎng)場(chǎng)詢(xún)價(jià)工工作，會(huì)會(huì)同建設(shè)設(shè)單位位、施工工單位位協(xié)商確確定。5.做好工程量量清清單計(jì)價(jià)或或或定額套套用的的審計(jì)項(xiàng)目單價(jià)是工程程程審計(jì)重重點(diǎn)，結(jié)結(jié)算項(xiàng)目目單價(jià)價(jià)的取定定：對(duì)對(duì)于招投投標(biāo)項(xiàng)項(xiàng)目，投投標(biāo)書(shū)書(shū)有的項(xiàng)項(xiàng)目單單價(jià)按投投標(biāo)價(jià)價(jià)計(jì)算，投投標(biāo)標(biāo)書(shū)沒(méi)有有的項(xiàng)項(xiàng)目單價(jià)價(jià)按合合同約定定方式式計(jì)算單單價(jià)，一一般情況況下投投標(biāo)書(shū)沒(méi)沒(méi)有的的項(xiàng)目單單價(jià)計(jì)計(jì)算按現(xiàn)現(xiàn)行定定額計(jì)算算，下下面主要要對(duì)按按定額重重新組組價(jià)的價(jià)價(jià)格計(jì)計(jì)算作詳詳細(xì)說(shuō)說(shuō)明。（1）審查結(jié)算算中中所列工程程程名稱(chēng)、規(guī)規(guī)格格、計(jì)量量單位位是否與與所套套用的定定額相相符，是是否存存在錯(cuò)套套現(xiàn)象象。實(shí)際際工作作中，由由于部部分編制制人員員缺乏現(xiàn)現(xiàn)場(chǎng)施施工經(jīng)驗(yàn)驗(yàn)，或或?qū)Χ~額套用用說(shuō)明理理解模模糊，或或?yàn)榱肆俗陨斫?jīng)經(jīng)濟(jì)利利益，在在套用用定額時(shí)時(shí)，常常常出現(xiàn)現(xiàn)高套套，如將將基礎(chǔ)礎(chǔ)梁按單單梁子子目套算算、地地下室樓樓板按按樓板子子目套套算等。也也有有重套。如如套套算風(fēng)管管管道道制作安安裝后后，又重重套支支架制作作安裝裝和管件件制作作安裝如如水表表組安裝裝，已已包含閘閘閥、止止回閥、法法蘭蘭的安裝裝，但但經(jīng)常出出現(xiàn)又又重復(fù)套套閘閥閥、止回回閥、法法蘭的安安裝子子目現(xiàn)象象所以以要重點(diǎn)點(diǎn)核實(shí)實(shí)價(jià)高或或量大大對(duì)應(yīng)的的定額額單價(jià)及及定額額子目容容易混混淆的單單價(jià)，如如梁、板板、柱柱部分及及構(gòu)件件斷面、單單體體體積。（2）審核砌筑筑、混混凝土標(biāo)標(biāo)號(hào)的換換算，抹抹灰砂漿漿的標(biāo)標(biāo)號(hào)和配配合比比，如設(shè)設(shè)計(jì)要要求除柱柱用C30外，其余余用C25，施工亦亦如如此，但但結(jié)算算書(shū)中，梁梁、板板、柱均均以C30計(jì)算套定定額額的例子子卻不不少見(jiàn)。（3）審核自編編的的單價(jià)，由由由于此類(lèi)類(lèi)單價(jià)價(jià)無(wú)定額額依據(jù)據(jù)，審核核難度度較大，施施工工單位往往往也也鉆了這這個(gè)空空子，報(bào)報(bào)價(jià)偏偏高。筆筆者建建議平時(shí)時(shí)要注注意市場(chǎng)場(chǎng)新動(dòng)動(dòng)向，多多收集集這方面面的資資料，經(jīng)經(jīng)常深深入了解解新工工藝的具具體工工作過(guò)程程，參參改定額額子目目的某一一工藝藝數(shù)據(jù)來(lái)來(lái)測(cè)定定新工藝藝所需需數(shù)據(jù)。（4）審核時(shí)還還要要注意由于于于定額缺缺項(xiàng)或或定額適適用條條件不符符而發(fā)發(fā)生高估估冒算算或弄虛虛作假假的問(wèn)題題。三、針對(duì)本項(xiàng)目目目的合理理化建建議（一）編制施工工工圖預(yù)算算預(yù)算作為控制工工工程造價(jià)價(jià)的基基礎(chǔ)，依依據(jù)施施工圖紙紙和國(guó)國(guó)家及XX省市現(xiàn)行行規(guī)規(guī)定，編編制較較為完整整的施施工圖預(yù)預(yù)算，作作為工程程投資資的基本本依據(jù)據(jù)，分階階段的的審定施施工單單位預(yù)算算作為為進(jìn)度付付款和和結(jié)算依依據(jù)，也也是簽訂訂施工工合同的的條件件，只有有做出出預(yù)算，才才能能知道竣竣工公公司目前前所需需投入多多少資資金。（二）施工的簽簽簽訂，施施工合合同根據(jù)施工圖紙、施施工圖預(yù)算簽簽訂施工合同同，施工合同同簽訂前，首首先要確定合合同條件，特特別是確定使使用哪套定額額確定下定額額以后，再確確定與定額結(jié)結(jié)算的有關(guān)問(wèn)問(wèn)題，根據(jù)目目前定額的有有關(guān)規(guī)定，確確定定額人工工單價(jià)，XX省工程造價(jià)價(jià)主管部門(mén)頒頒布的文件，因因現(xiàn)在是市場(chǎng)場(chǎng)經(jīng)濟(jì)都是指指導(dǎo)性，不是是強(qiáng)制執(zhí)行。確確定了使用哪哪套定額，確確定了人工費(fèi)費(fèi)單價(jià)，合同同簽訂后，遇遇到政策性文文件調(diào)整，都都不能執(zhí)行，因因?yàn)楹贤羌s約束雙方行為為的主要法律律依據(jù)。（三）工程進(jìn)度度度款支付付進(jìn)度款的支付也也也就是工工程在在建期間間按合合同規(guī)定定，達(dá)達(dá)到一定定形象象進(jìn)度撥撥給施施工方的的費(fèi)用用。首先先由施施工單位位提報(bào)報(bào)形象進(jìn)進(jìn)度割割算，由由咱們們建設(shè)單單位或或委托中中介機(jī)機(jī)構(gòu)對(duì)施施工方方所報(bào)割割算進(jìn)進(jìn)行審核核，主主要審核核應(yīng)對(duì)對(duì)工程款款額度度是否符符合合合同約定定，已已完成工工程量量是否屬屬實(shí)，建建設(shè)方預(yù)預(yù)付款款抵扣工工程款款情況，建建設(shè)設(shè)方供料料款抵抵扣工程程款情情況，審審查完完畢后報(bào)報(bào)工程程部門(mén)及及建設(shè)設(shè)方領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)批準(zhǔn)準(zhǔn)付款額額度。（四）工程簽證證證主要根據(jù)設(shè)計(jì)變變變更、隱隱蔽工工程、施施工現(xiàn)現(xiàn)場(chǎng)簽證證、材材料設(shè)備備價(jià)格格簽證等等，這這都要建建設(shè)方方、施工工方、監(jiān)監(jiān)理方三三方簽簽字，一一般建建設(shè)方簽簽字不不少于兩兩人。工工程簽證證是非非常重要要的經(jīng)經(jīng)濟(jì)簽證證，他他是施工工圖紙紙以外發(fā)發(fā)生的的費(fèi)用，主主要要材料及及設(shè)備備定價(jià)應(yīng)應(yīng)由建建設(shè)方、施施工工方、建建立反反改三方方參加加，考察察市場(chǎng)場(chǎng)、確定定廠(chǎng)家家、確定定品牌牌、確定定價(jià)格格，施工工單位位購(gòu)買(mǎi)主主要材材料包括括材料料規(guī)格、品品種種、數(shù)量量，首首先要報(bào)報(bào)給建建設(shè)方，由由建建設(shè)方安安排三三方考查查定品品種、定定價(jià)格格。所有有簽證證一般一一式四四份，三三方必必須妥善善保管管，是竣竣工工工程結(jié)算算審計(jì)計(jì)的重要要依據(jù)據(jù)。（五）竣工結(jié)算算算建設(shè)方方要做做的工作作1.建設(shè)方供給給施施工方所有有有材料、設(shè)設(shè)備備必須雙雙方對(duì)對(duì)賬，列列出明明細(xì)表，雙雙方方簽字認(rèn)認(rèn)可。2.確定水電費(fèi)費(fèi)如如何處理，是是否有水表、電電表，水電費(fèi)費(fèi)由誰(shuí)支付的的，費(fèi)用多少少必須確認(rèn)。第三節(jié)需求分分分析一、項(xiàng)目概況1.項(xiàng)目名稱(chēng)：：2.建設(shè)地點(diǎn)：：3.建設(shè)規(guī)模：：4.建設(shè)單位：：5.設(shè)計(jì)單位：：6.監(jiān)理單位：：7.施工單位：：二、審計(jì)目的通過(guò)審計(jì)，確保保保建設(shè)項(xiàng)項(xiàng)目竣竣工結(jié)算算真實(shí)實(shí)、合法法，交交付使用用資產(chǎn)產(chǎn)安全、完完整整。揭示示項(xiàng)目目投資和和建設(shè)設(shè)中存在在的問(wèn)問(wèn)題，分分析產(chǎn)產(chǎn)生問(wèn)題題的根根本原因因，進(jìn)進(jìn)一步提提高工工程項(xiàng)目目的管管理，提提出合合理建議議及參參考依據(jù)據(jù)，評(píng)評(píng)價(jià)項(xiàng)目目的投投資效益益，保保障建設(shè)設(shè)資金金的合理理、合合法和有有效使使用。三、審計(jì)范圍和和和對(duì)象1.審計(jì)范圍包括該項(xiàng)目自立立立項(xiàng)起至至正式式竣工驗(yàn)驗(yàn)收前前的投資資經(jīng)濟(jì)濟(jì)活動(dòng)。2.審計(jì)對(duì)象項(xiàng)目涉及的有關(guān)關(guān)關(guān)設(shè)計(jì)、施施工工、監(jiān)理理、材材料物資資供貨貨等單位位。四、服務(wù)要求1.內(nèi)容要求接受灌云縣教育育育局委托托，對(duì)對(duì)委托項(xiàng)項(xiàng)目獨(dú)獨(dú)立自主主地開(kāi)開(kāi)展咨詢(xún)?cè)児ぷ髯?，不允允許轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)包、分分包。2.質(zhì)量要求嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有有有關(guān)法律律法規(guī)規(guī)及標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)。3.進(jìn)度要求按照項(xiàng)目合同約約約定及時(shí)時(shí)完成成咨詢(xún)?nèi)稳蝿?wù)，如如進(jìn)度上上對(duì)評(píng)評(píng)審項(xiàng)目目有特特殊要求求的，應(yīng)應(yīng)以委托托方的的要求為為準(zhǔn)。4.人員要求造價(jià)咨詢(xún)單位配配配備足夠夠的專(zhuān)專(zhuān)業(yè)技術(shù)術(shù)力量量，擬投投入人人員必須須為投投標(biāo)文件件中確確定的人人員，項(xiàng)項(xiàng)目專(zhuān)業(yè)業(yè)人員員一旦確確定，未未經(jīng)委托托方認(rèn)認(rèn)可，不不得隨隨意變更更，否否則委托托方有有權(quán)中止止與其其委托任任務(wù)。5.紀(jì)律及廉政政要要求造價(jià)咨詢(xún)單位應(yīng)應(yīng)應(yīng)在灌云云縣教教育局的的委托托下開(kāi)展展評(píng)審審工作，不不得得私下與與該項(xiàng)項(xiàng)目的其其它有有關(guān)單位位溝通通，對(duì)重重大或或有爭(zhēng)議議事項(xiàng)項(xiàng)及工作作進(jìn)度度情況等等應(yīng)及及時(shí)與委委托方方溝通，由由委委托方組組織相相關(guān)單位位和人人員討論論協(xié)商商解決。造價(jià)咨詢(xún)單位在在在項(xiàng)目咨咨詢(xún)過(guò)過(guò)程中，應(yīng)應(yīng)嚴(yán)嚴(yán)守職業(yè)業(yè)道德德和廉潔潔紀(jì)律律，構(gòu)建建內(nèi)部部嚴(yán)格有有效的的質(zhì)量控控制體體系，接接受委委托方的的指導(dǎo)導(dǎo)和監(jiān)督督。造價(jià)咨詢(xún)單位或或或擬投入入人員員遇有應(yīng)應(yīng)當(dāng)回回避的情情況時(shí)時(shí)，應(yīng)當(dāng)當(dāng)主動(dòng)動(dòng)提出回回避，否否則委托托方有有權(quán)取消消該項(xiàng)項(xiàng)咨詢(xún)業(yè)業(yè)務(wù)約約定。6.質(zhì)量保證措措施施、服務(wù)承承承諾、進(jìn)進(jìn)度控控制措施施、廉廉政承諾諾：造價(jià)咨詢(xún)質(zhì)量保保保證措施施至少少應(yīng)包括括：咨咨詢(xún)程序序及標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)、審審核項(xiàng)項(xiàng)目復(fù)核核管理理制度等等。造價(jià)咨詢(xún)服務(wù)的的的承諾，至至少少應(yīng)包括括：組組織保證證、審審核時(shí)限限、誤誤差率控控制等等。造價(jià)咨詢(xún)進(jìn)度保保保證措施施：組組織管理理保證證、人員員安排排保證等等。廉政承諾至少包包包括廉政政監(jiān)管管措施等等。中標(biāo)（成交）人人人因自身身原因因不能訂訂立政政府采購(gòu)購(gòu)合同同的，采采購(gòu)人人將取消消其中中標(biāo)資格格，同同時(shí)相關(guān)關(guān)主管管部門(mén)將將對(duì)中中標(biāo)（成成交）人人作以下下處理理：投標(biāo)標(biāo)保證證金不予予退還還、記入入不良良信譽(yù)，并并按按《政府府采購(gòu)購(gòu)法》有有關(guān)規(guī)規(guī)定，暫暫停其其在灌云云縣的的政府采采購(gòu)?fù)锻稑?biāo)資格格。中標(biāo)（成交）人人人因自身身原因因不能履履行政政府采購(gòu)購(gòu)合同同的，采采購(gòu)人人將取消消其中中標(biāo)資格格，履履約保證證金不不予退還還，同同時(shí)相關(guān)關(guān)主管管部門(mén)]將對(duì)中標(biāo)標(biāo)（成成交）人人作以以下處理理：記記入不良良信譽(yù)譽(yù)，并按按《政政府采購(gòu)購(gòu)法》。第二章項(xiàng)目總總總體實(shí)施施方案案第一節(jié)整體服服服務(wù)設(shè)想想一、服務(wù)模式由于XX工程施施工周期期長(zhǎng)、難難度大，為為了了確保竣竣工結(jié)結(jié)算審計(jì)計(jì)質(zhì)量量，我公公司在在竣工審審計(jì)采采取“三結(jié)合”的方法：：1..單項(xiàng)結(jié)算算算審計(jì)與與財(cái)務(wù)務(wù)收支審審計(jì)相相結(jié)合。2.工程竣工結(jié)結(jié)算算審計(jì)與基基基礎(chǔ)審計(jì)計(jì)制度度相結(jié)合合。把審計(jì)、造價(jià)、管管理三個(gè)專(zhuān)業(yè)業(yè)有機(jī)整合，協(xié)協(xié)助業(yè)主對(duì)建建設(shè)工程全過(guò)過(guò)程依法審計(jì)計(jì)、造價(jià)控制制和提供管理理咨詢(xún)的管理理審計(jì)模式。二、服務(wù)宗旨1.以“服務(wù)性性、公正正性、獨(dú)獨(dú)立性和和科學(xué)學(xué)性”為原則，及及及時(shí)貫徹徹和執(zhí)執(zhí)行國(guó)家家對(duì)建建設(shè)工程程審計(jì)計(jì)方面的的法律律法規(guī)，嚴(yán)嚴(yán)格格遵守《工工程程造價(jià)咨咨詢(xún)合合同》的的約定定和本公公司有有關(guān)審核核方面面的規(guī)章章制度度，依法法維護(hù)護(hù)建設(shè)單單位和和各參與與實(shí)施施單位的的利益益。2.加強(qiáng)對(duì)工程程投投資的計(jì)劃劃劃管理和和使用用監(jiān)，及及時(shí)防防弊糾錯(cuò)錯(cuò)，避避免超計(jì)計(jì)劃、超超規(guī)模，促促進(jìn)進(jìn)和提高高建設(shè)設(shè)投資效效益的的最大化化和真真實(shí)體現(xiàn)現(xiàn)。3.監(jiān)督檢查項(xiàng)項(xiàng)目目建設(shè)內(nèi)部部部的控制制及有有關(guān)管理理制度度落實(shí)，跟跟蹤蹤、檢查查和記記錄項(xiàng)目目實(shí)施施的全過(guò)過(guò)程，發(fā)發(fā)現(xiàn)并建建議業(yè)業(yè)主糾正正實(shí)施施過(guò)程出出現(xiàn)的的偏差，及及時(shí)時(shí)監(jiān)督解解決項(xiàng)項(xiàng)目實(shí)施施過(guò)程程的糾紛紛。降降低工程程成本本，提高高投資資效益，盡盡可可能避免免投資資失誤及及造成成的經(jīng)濟(jì)濟(jì)損失失。4.監(jiān)督參與項(xiàng)項(xiàng)目目建設(shè)各主主主體單位位認(rèn)真真履行各各自職職責(zé)，依依法依依規(guī)辦事事，提提高建設(shè)設(shè)工程程質(zhì)量，促促進(jìn)進(jìn)項(xiàng)目建建設(shè)管管理的法法制化化、制度度化、規(guī)規(guī)范化。5.從源頭上預(yù)預(yù)防防不正之風(fēng)風(fēng)風(fēng)，預(yù)防防腐敗敗和治理理腐敗敗，控制制工程程造價(jià)降降低工工程成本本，提提高國(guó)家家投資資效益等等都會(huì)會(huì)發(fā)揮積積極作作用。6.制定竣工審審計(jì)計(jì)方案，對(duì)對(duì)對(duì)竣工審審計(jì)的的職責(zé)做做合理理的定位位做到到監(jiān)督不不缺位位，到位位不越越位，監(jiān)監(jiān)督與與服務(wù)并并重，重重點(diǎn)保證證工程程造價(jià)的的真實(shí)實(shí)合理。三、服務(wù)規(guī)劃為了更好地完成成成審計(jì)服服務(wù)工工作，我我公司司做如下下初步步規(guī)劃：：（后后期根據(jù)據(jù)項(xiàng)目目情況進(jìn)進(jìn)行適適時(shí)調(diào)整整）1.制定審計(jì)工工作作計(jì)劃我方在接到業(yè)主主主委托后后，按按照委托托人的的要求，結(jié)結(jié)合合具體工工程的的實(shí)際情情況，在X個(gè)工作日日內(nèi)編制咨咨詢(xún)服務(wù)方方案，制定定審計(jì)工作作計(jì)劃，并并經(jīng)總工辦辦審核后報(bào)報(bào)委托人審審定。2.成立審計(jì)小小組組根據(jù)業(yè)主要求，選選派技術(shù)水平平高、職業(yè)道道德好、具有有工程和財(cái)務(wù)務(wù)工作經(jīng)驗(yàn)，工工程方面熟悉悉從概算到?jīng)Q決算全過(guò)程的的造價(jià)人員，負(fù)負(fù)責(zé)審計(jì)工作作，明確任務(wù)務(wù)分工，建立立協(xié)調(diào)機(jī)制。根根據(jù)業(yè)主的要要求及工程審審計(jì)的具體情情況及時(shí)配備備人員，高效效率、高質(zhì)量量地完成各項(xiàng)項(xiàng)任務(wù)。3.審前開(kāi)展集集中中培訓(xùn)審計(jì)人員在進(jìn)駐駐駐現(xiàn)場(chǎng)前前，應(yīng)應(yīng)與委托托人取取得溝通通，就就審計(jì)內(nèi)內(nèi)容、工工作方式式、工工作計(jì)劃劃等方方面，組組織審審計(jì)人員員召開(kāi)開(kāi)專(zhuān)題會(huì)會(huì)，對(duì)對(duì)審計(jì)項(xiàng)項(xiàng)目的的詳細(xì)情情況進(jìn)進(jìn)行審前前調(diào)研研。對(duì)審審計(jì)組組成員進(jìn)進(jìn)行審審前業(yè)務(wù)務(wù)培訓(xùn)訓(xùn)，培訓(xùn)訓(xùn)的內(nèi)內(nèi)容主要要包括括：委托托單位位對(duì)該項(xiàng)項(xiàng)目審審計(jì)要求求，審審計(jì)工作作方案案，相關(guān)關(guān)法律律法規(guī)和和政策策制度，被被審審計(jì)單位位核算算程序和和方法法，主要要專(zhuān)業(yè)業(yè)規(guī)定，必必要要的專(zhuān)業(yè)業(yè)技能能和審計(jì)計(jì)方法法等。四、服務(wù)規(guī)范（一）工程結(jié)算算算審計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)備階階段1.送審項(xiàng)目資資料料的接收（X個(gè)工作日日內(nèi)內(nèi)完成）（1）政府投資資項(xiàng)項(xiàng)目工程結(jié)結(jié)結(jié)算審計(jì)計(jì)送審審項(xiàng)目資資料統(tǒng)統(tǒng)一由局局政府府投資審審計(jì)中中心（以以下簡(jiǎn)簡(jiǎn)稱(chēng)“審計(jì)中心”）前臺(tái)崗崗位位負(fù)責(zé)接接收。（2）審計(jì)中心心資資料接收人人人員在辦辦理資資料接收收時(shí)，應(yīng)應(yīng)對(duì)照《XX市XX區(qū)國(guó)家建建設(shè)設(shè)項(xiàng)目審審計(jì)辦辦法》要要求對(duì)對(duì)送審項(xiàng)項(xiàng)目作作初步審審查。審審查發(fā)現(xiàn)現(xiàn)存在在下列情情況的的，應(yīng)不不予收收件：送送審項(xiàng)項(xiàng)目不屬屬本局局審計(jì)管管轄范范圍的；；送審審項(xiàng)目立立項(xiàng)、招招投標(biāo)程程序不不合規(guī)的的（有有區(qū)政府府或立立項(xiàng)、招招投標(biāo)標(biāo)主管部部門(mén)同同意手續(xù)續(xù)的除除外）；；送審審工程項(xiàng)項(xiàng)目資資料明顯顯不完完整、不不規(guī)范范的。（3）屬同一建建設(shè)設(shè)項(xiàng)目（以以以項(xiàng)目立立項(xiàng)批批復(fù)為準(zhǔn)準(zhǔn)）不不同施工工標(biāo)段段工程的的竣工工結(jié)算，原原則則上應(yīng)要要求建建設(shè)單位位集中中送審。對(duì)對(duì)于于建設(shè)項(xiàng)項(xiàng)目具具備集中中送審審條件、無(wú)無(wú)特特殊情況況仍分分標(biāo)段單單獨(dú)送送審的，可可不不予收件件。（4）項(xiàng)目工程程結(jié)結(jié)算送審時(shí)時(shí)時(shí)，建設(shè)設(shè)單位位應(yīng)出具具項(xiàng)目目工程結(jié)結(jié)算送送審意見(jiàn)見(jiàn)書(shū)，建建設(shè)單位位應(yīng)對(duì)對(duì)送審項(xiàng)項(xiàng)目資資料的完完整性性、真實(shí)實(shí)性作作出書(shū)面面承諾諾，并應(yīng)應(yīng)就審審計(jì)核減減率超超過(guò)5%部分審計(jì)計(jì)費(fèi)費(fèi)由施工工單位位承擔(dān)簽簽定審審計(jì)約定定書(shū)。施施工單位位應(yīng)就就審計(jì)過(guò)過(guò)程中中配合工工作出出具愿意意配合合審計(jì)函函。以以上建設(shè)設(shè)單位位出具的的結(jié)算算送審意意見(jiàn)書(shū)書(shū)、審計(jì)計(jì)承諾諾書(shū)、施施工單單位出具具的愿愿意配合合審計(jì)計(jì)函及建建設(shè)單單位、施施工單單位簽定定的審審計(jì)約定定書(shū)應(yīng)應(yīng)作為項(xiàng)項(xiàng)目送送審必需需資料料要求一一并上上報(bào)審計(jì)計(jì)中心心。（5）項(xiàng)目結(jié)算算資資料必須由由由建設(shè)單單位人人員（應(yīng)應(yīng)持有有建設(shè)單單位授授權(quán)書(shū)及及本人人身份證證）送送審，不不得由由施工單單位代代替，否否則不不予接收收。（6）資料交接接時(shí)時(shí)，必須當(dāng)當(dāng)當(dāng)場(chǎng)清點(diǎn)點(diǎn)完畢畢，填制制送審審項(xiàng)目資資料移移交清單單，并并由交接接雙方方簽字，各各自自留存?zhèn)鋫洳?。送送審資料料中工工程聯(lián)系系單未未編號(hào)的的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)場(chǎng)編編號(hào)，并并按要求求填制制具體工工程聯(lián)聯(lián)系單目目錄清清單，由由交接接雙方簽簽字確確認(rèn)。（7）審計(jì)中心心資資料接收人人人員應(yīng)按按要求求及時(shí)登登記送送審項(xiàng)目目資料料接收情情況臺(tái)臺(tái)帳（包包括接接收和未未接收收項(xiàng)目情情況），并并并每月一一次定定期向中中心負(fù)負(fù)責(zé)人和和局領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)上報(bào)報(bào)送審審項(xiàng)目資資料接接收情況況匯總總表。2.送審項(xiàng)目的的預(yù)預(yù)審查（1）已接收的的送送審項(xiàng)目應(yīng)應(yīng)應(yīng)先進(jìn)行行資料料預(yù)審查查，方方可進(jìn)行行分配配審計(jì)。（2）送審項(xiàng)目目資資料預(yù)審查查查工作由由審計(jì)計(jì)中心審審計(jì)項(xiàng)項(xiàng)目復(fù)核核組人人員負(fù)責(zé)責(zé)實(shí)施施。（3）送審項(xiàng)目目資資料預(yù)審查查查內(nèi)容主主要應(yīng)應(yīng)包括：：1）對(duì)建設(shè)單位位位填報(bào)的送送審審建設(shè)項(xiàng)項(xiàng)目基基本情況況表各各項(xiàng)內(nèi)容容（包包括項(xiàng)目目建設(shè)設(shè)主體、資資金金來(lái)源、工工程程類(lèi)型、主主要要建設(shè)內(nèi)內(nèi)容，標(biāo)標(biāo)段劃分分，項(xiàng)項(xiàng)目施工工、監(jiān)監(jiān)理、設(shè)設(shè)計(jì)、勘勘測(cè)單位位，項(xiàng)項(xiàng)目立項(xiàng)項(xiàng)情況況，項(xiàng)目目招投投標(biāo)情況況，項(xiàng)項(xiàng)目工程程變更更情況等等等，的的正確性性、完完整性進(jìn)進(jìn)行審審查；2）對(duì)照項(xiàng)目送送送審報(bào)送資資料料要求，對(duì)對(duì)送送審項(xiàng)目目資料料的完整整性、規(guī)規(guī)范性作作進(jìn)一一步審查查，列列出所缺缺少資資料明細(xì)細(xì)清單單；3）對(duì)送審項(xiàng)目目目主要建設(shè)設(shè)程程序的合合規(guī)性性進(jìn)行審審查，列列出審查查發(fā)現(xiàn)現(xiàn)存在的的明顯顯違反政政府投投資項(xiàng)目目建設(shè)設(shè)程序的的環(huán)節(jié)節(jié)和問(wèn)題題；4）對(duì)擬受理審審審計(jì)的項(xiàng)目目，結(jié)結(jié)合資料料審查查情況，提提出出下一步步實(shí)施施審計(jì)時(shí)時(shí)應(yīng)予予重點(diǎn)關(guān)關(guān)注的的事項(xiàng)。（4）審計(jì)中心心審審計(jì)項(xiàng)目復(fù)復(fù)復(fù)核組人人員在在預(yù)審查查工作作結(jié)束后后，應(yīng)應(yīng)及時(shí)填填寫(xiě)送送審項(xiàng)目目預(yù)審審查意見(jiàn)見(jiàn)表，根根據(jù)不同同審查查情況，提提出出同意受受理審審計(jì)、限限時(shí)補(bǔ)補(bǔ)件、不不予受受理退回回的處處理建議議及具具體理由由，報(bào)報(bào)中心負(fù)負(fù)責(zé)人人審批同同意。（5）對(duì)經(jīng)審查查同同意受理審審審計(jì)的工工程項(xiàng)項(xiàng)目，應(yīng)應(yīng)及時(shí)時(shí)向建設(shè)設(shè)單位位發(fā)出受受理審審計(jì)通知知書(shū)，編編制待分分配項(xiàng)項(xiàng)目表，定定期期（一般般應(yīng)為為每周一一次）將將待分配配項(xiàng)目目表報(bào)送送中心心負(fù)責(zé)人人和分分管局長(zhǎng)長(zhǎng)。對(duì)對(duì)經(jīng)審查查需要要補(bǔ)報(bào)資資料的的，及時(shí)時(shí)發(fā)出出限時(shí)補(bǔ)補(bǔ)件通通知書(shū)；；對(duì)經(jīng)經(jīng)審查不不符合合審計(jì)條條件不不予受理理的，及及時(shí)發(fā)出出不予予受理審審計(jì)通通知書(shū)，由由審審計(jì)中心心前臺(tái)臺(tái)崗位將將項(xiàng)目目資料及及時(shí)退退還建設(shè)設(shè)單位位并辦理理好資資料退還還手續(xù)續(xù)。（6）送審項(xiàng)目目資資料預(yù)審查查查工作應(yīng)應(yīng)在收收到建設(shè)設(shè)單位位送審資資料之之日起X個(gè)工作日日內(nèi)內(nèi)完成。（7）審計(jì)中心心審審計(jì)項(xiàng)目復(fù)復(fù)復(fù)核組人人員應(yīng)應(yīng)按要求求及時(shí)時(shí)登記送送審項(xiàng)項(xiàng)目資料料預(yù)審審查情況況臺(tái)帳帳，并定定期向向中心負(fù)負(fù)責(zé)人人和局領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)上上報(bào)送審審項(xiàng)目目資料預(yù)預(yù)審查查情況匯匯總表表。3.已受理審計(jì)計(jì)項(xiàng)項(xiàng)目委托審審審計(jì)任務(wù)務(wù)的分分配（1）對(duì)于已受受理理審計(jì)工程程程項(xiàng)目，需需委委托中介介機(jī)構(gòu)構(gòu)審計(jì)的的，由由審計(jì)中中心負(fù)負(fù)責(zé)人綜綜合考考慮各協(xié)協(xié)審單單位的規(guī)規(guī)模實(shí)實(shí)力、專(zhuān)專(zhuān)業(yè)力力量、審審計(jì)進(jìn)進(jìn)度、審審計(jì)質(zhì)質(zhì)量、審審計(jì)成成效、特特殊情情況回避避等多多種因素素，提提出建設(shè)設(shè)項(xiàng)目目委托審審計(jì)初初步分配配方案案，及時(shí)時(shí)提交交局班子子會(huì)議議集體討討論確確定。（2）審計(jì)中心心應(yīng)應(yīng)根據(jù)經(jīng)局局局長(zhǎng)審簽簽的委委托審計(jì)計(jì)項(xiàng)目目分配表表，及及時(shí)分不不同協(xié)協(xié)審單位位分別別編制委委托審審計(jì)任務(wù)務(wù)單，明明確提出出協(xié)審審單位完完成各各審計(jì)項(xiàng)項(xiàng)目時(shí)時(shí)限要求求及其其他相關(guān)關(guān)要求求，一式式四份份，一份份交中中心前臺(tái)臺(tái)崗位位，一份份隨委委托審計(jì)計(jì)項(xiàng)目目資料交交協(xié)審審單位，一一份份交中心心項(xiàng)目目復(fù)核組組，一一份由中中心負(fù)負(fù)責(zé)人留留存。（3）審計(jì)中心心前前臺(tái)崗位應(yīng)應(yīng)應(yīng)根據(jù)經(jīng)經(jīng)局長(zhǎng)長(zhǎng)審簽的的委托托審計(jì)項(xiàng)項(xiàng)目分分配表，及及時(shí)時(shí)將委托托審計(jì)計(jì)項(xiàng)目資資料移移交給各各協(xié)審審單位，并并辦辦理好資資料交交接手續(xù)續(xù)，按按要求登登記好好審計(jì)項(xiàng)項(xiàng)目資資料移交交臺(tái)帳帳。（二）工程結(jié)算算算協(xié)審單單位審審計(jì)階段段1.制訂受托項(xiàng)項(xiàng)目目審計(jì)工作作作計(jì)劃及及項(xiàng)目目審計(jì)實(shí)實(shí)施方方案（1）協(xié)審單位位在在接到委托托托審計(jì)任任務(wù)后后，應(yīng)認(rèn)認(rèn)真分分析審計(jì)計(jì)項(xiàng)目目情況，結(jié)結(jié)合合本單位位實(shí)際際作出科科學(xué)安安排，及及時(shí)明明確審計(jì)計(jì)組人人員組成成及審審計(jì)時(shí)間間安排排等，制制訂受受托審計(jì)計(jì)項(xiàng)目目審計(jì)實(shí)實(shí)施安安排計(jì)劃劃表，在在接到委委托審審計(jì)任務(wù)務(wù)之日日起三日日內(nèi)上上報(bào)局審審計(jì)中中心。（2）項(xiàng)目審計(jì)計(jì)組組應(yīng)由至少少少X名人員組組成成，并確確定一一名審計(jì)計(jì)組長(zhǎng)長(zhǎng)（或主主審），負(fù)負(fù)負(fù)責(zé)審計(jì)計(jì)組內(nèi)內(nèi)部協(xié)調(diào)調(diào)、項(xiàng)項(xiàng)目審計(jì)計(jì)進(jìn)度度和質(zhì)量量的把把關(guān)以及及與審審計(jì)機(jī)關(guān)關(guān)的聯(lián)聯(lián)絡(luò)溝通通。審審計(jì)組長(zhǎng)長(zhǎng)一般般應(yīng)由協(xié)協(xié)審單單位對(duì)本本項(xiàng)目目領(lǐng)域?qū)弻弮r(jià)較較有經(jīng)驗(yàn)驗(yàn)、有有資格出出具審審計(jì)報(bào)告告的注注冊(cè)造價(jià)價(jià)工程程師擔(dān)任任，并并須在原原投標(biāo)標(biāo)書(shū)中列列明的的協(xié)審人人員中中選擇。（3）協(xié)審單位位項(xiàng)項(xiàng)目審計(jì)組組組長(zhǎng)（主主審）在在實(shí)施審審計(jì)前前，應(yīng)根根據(jù)項(xiàng)項(xiàng)目特點(diǎn)點(diǎn)編制制《政府府投資資項(xiàng)目工工程結(jié)結(jié)算審計(jì)計(jì)實(shí)施施方案》，用用以指導(dǎo)項(xiàng)目目審計(jì)工作。項(xiàng)項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施施方案編制完完成后，應(yīng)及及時(shí)上報(bào)局審審計(jì)中心項(xiàng)目目聯(lián)系人。（4）協(xié)審單位位項(xiàng)項(xiàng)目審計(jì)計(jì)計(jì)計(jì)劃安排排在實(shí)實(shí)施中發(fā)發(fā)生調(diào)調(diào)整變化化的，應(yīng)應(yīng)將調(diào)整整情況況及時(shí)書(shū)書(shū)面告告知局審審計(jì)中中心項(xiàng)目目聯(lián)系系人。2.組織實(shí)施項(xiàng)項(xiàng)目目初審并出出出具初審審報(bào)告告（1）協(xié)審單位位項(xiàng)項(xiàng)目審計(jì)組組組應(yīng)根據(jù)據(jù)《審審計(jì)實(shí)施施方案案》計(jì)劃劃時(shí)間間節(jié)點(diǎn)要要求，依依據(jù)現(xiàn)有有的送送審項(xiàng)目目資料料，按照照國(guó)家家工程造造價(jià)計(jì)計(jì)價(jià)相關(guān)關(guān)規(guī)定定，及時(shí)時(shí)對(duì)送送審項(xiàng)目目資料料的完整整性、規(guī)規(guī)范性及及項(xiàng)目目工程送送審結(jié)結(jié)算價(jià)的的真實(shí)實(shí)、準(zhǔn)確確性進(jìn)進(jìn)行初步步審核核，并根根據(jù)初初審結(jié)果果及時(shí)時(shí)出具項(xiàng)項(xiàng)目初初審報(bào)告告。（2）協(xié)審單位位及及其人員在在在項(xiàng)目初初審階階段不得得與工工程建設(shè)設(shè)單位位、施工工單位位人員進(jìn)進(jìn)行任任何形式式的單單獨(dú)接觸觸。（3）協(xié)審單位位項(xiàng)項(xiàng)目審計(jì)組組組在實(shí)施施項(xiàng)目目初審過(guò)過(guò)程中中遇到困困難和和問(wèn)題的的，應(yīng)應(yīng)及時(shí)向向局審審計(jì)中心心項(xiàng)目目聯(lián)系人人反映映。（4）協(xié)審單位位項(xiàng)項(xiàng)目審計(jì)組組組應(yīng)在規(guī)規(guī)定的的時(shí)間內(nèi)內(nèi)向局局審計(jì)中中心項(xiàng)項(xiàng)目聯(lián)系系人提提交項(xiàng)目目初審審報(bào)告，局局審審計(jì)中心心應(yīng)做做好初審審報(bào)告告接收和和登記記工作。（5）初審階段段結(jié)結(jié)束，項(xiàng)目目目初審報(bào)報(bào)告經(jīng)經(jīng)局審計(jì)計(jì)中心心審核同同意后后，方可可進(jìn)入入現(xiàn)場(chǎng)踏踏勘階階段。3.組織實(shí)施現(xiàn)現(xiàn)場(chǎng)場(chǎng)踏勘與查查查驗(yàn)（1）協(xié)審單位位必必須根據(jù)工工工程竣工工圖及及其他資資料，組組織相關(guān)關(guān)人員員前往竣竣工現(xiàn)現(xiàn)場(chǎng)對(duì)竣竣工的的數(shù)量、規(guī)規(guī)格格、質(zhì)地地和品品牌等進(jìn)進(jìn)行認(rèn)認(rèn)真踏勘勘與查查驗(yàn)。協(xié)協(xié)審單單位組織織現(xiàn)場(chǎng)場(chǎng)踏勘應(yīng)應(yīng)至少少安排2名協(xié)審人人員員。（2）協(xié)審單位位組組織進(jìn)行工工工程現(xiàn)場(chǎng)場(chǎng)踏勘勘前，應(yīng)應(yīng)對(duì)審審計(jì)項(xiàng)目目資料料進(jìn)行必必要的的審閱，熟熟悉悉工程項(xiàng)項(xiàng)目情情況，做做好現(xiàn)現(xiàn)場(chǎng)踏勘勘前相相關(guān)準(zhǔn)備備工作作。（3）協(xié)審單位位組組織進(jìn)行工工工程現(xiàn)場(chǎng)場(chǎng)踏勘勘，應(yīng)至至少提提前一天天告知知局審計(jì)計(jì)中心心，中心心原則則上應(yīng)安安排X名審計(jì)人人員員一同參參與對(duì)對(duì)協(xié)審單單位現(xiàn)現(xiàn)場(chǎng)踏勘勘工作作的監(jiān)督督。（4）工程現(xiàn)場(chǎng)場(chǎng)踏踏勘必須要要要求建設(shè)設(shè)單位位、施工工單位位人員一一同參參加，否否則不不得進(jìn)行行。（5）現(xiàn)場(chǎng)踏勘勘工工作應(yīng)認(rèn)真真真、細(xì)致致、高高效，切切忌搞搞形式、走走過(guò)過(guò)場(chǎng)?，F(xiàn)現(xiàn)場(chǎng)踏踏勘時(shí)，要要對(duì)對(duì)現(xiàn)場(chǎng)踏踏勘與與查驗(yàn)的的內(nèi)容容做認(rèn)真真記錄錄并編號(hào)號(hào)。特特別是對(duì)對(duì)竣工工圖與實(shí)實(shí)際竣竣工情況況不一一致的，應(yīng)應(yīng)通通過(guò)拍照照、丈丈量、記記錄等等方式取取得充充分證據(jù)據(jù)。（6）對(duì)于隱蔽蔽工工程，協(xié)審審審單位應(yīng)應(yīng)組織織人員，結(jié)結(jié)合合竣工圖圖紙、聯(lián)聯(lián)系單情情況、監(jiān)監(jiān)理記錄錄和施施工記錄錄，認(rèn)認(rèn)真研究究竣工工現(xiàn)場(chǎng)實(shí)實(shí)際情情況，并并進(jìn)行行判斷。鼓鼓勵(lì)勵(lì)采用先先進(jìn)技技術(shù)或手手段進(jìn)進(jìn)行實(shí)地地查驗(yàn)驗(yàn)。確需需破壞壞性檢查查的，報(bào)報(bào)審計(jì)機(jī)機(jī)關(guān)同同意后方方可實(shí)實(shí)施。（7）現(xiàn)場(chǎng)踏勘勘與與查驗(yàn)的結(jié)結(jié)結(jié)果，經(jīng)經(jīng)整理理、匯總總后編編制現(xiàn)場(chǎng)場(chǎng)審計(jì)計(jì)簽證單單，由由建設(shè)單單位、施施工單位位進(jìn)行行確認(rèn)后后簽名名蓋章?，F(xiàn)現(xiàn)場(chǎng)場(chǎng)踏勘記記錄、現(xiàn)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)計(jì)簽證證單等審審計(jì)證證據(jù)材料料應(yīng)在在提交項(xiàng)項(xiàng)目中中審報(bào)告告時(shí)一一并報(bào)投投資審審計(jì)中心心備案案。（8）現(xiàn)場(chǎng)踏勘勘和和查驗(yàn)是保保保證審計(jì)計(jì)質(zhì)量量的重要要手段段之一，也也是是考核的的重點(diǎn)點(diǎn)。復(fù)核核發(fā)現(xiàn)現(xiàn)未實(shí)施施現(xiàn)場(chǎng)場(chǎng)踏勘、記記錄錄和簽證證不全全、記錄錄與事事實(shí)嚴(yán)重重不符符等情況況的，均均一票否否決（取取消該協(xié)協(xié)審單單位的協(xié)協(xié)審任任務(wù)分配配資格格）。4.出具項(xiàng)目中中審審報(bào)告（1）現(xiàn)場(chǎng)踏勘勘和和查驗(yàn)完成成成后，協(xié)協(xié)審單單位審計(jì)計(jì)組應(yīng)應(yīng)根據(jù)現(xiàn)現(xiàn)場(chǎng)踏踏勘和查查驗(yàn)結(jié)結(jié)果，按按照國(guó)國(guó)家工程程造價(jià)價(jià)計(jì)價(jià)相相關(guān)規(guī)規(guī)定，及及時(shí)對(duì)對(duì)項(xiàng)目工工程送送審結(jié)算算價(jià)進(jìn)進(jìn)行計(jì)算算審核核調(diào)整，并并根根據(jù)審核核結(jié)果果及時(shí)出出具項(xiàng)項(xiàng)目中審審報(bào)告告。（2）協(xié)審單位位應(yīng)應(yīng)根據(jù)《審審審計(jì)實(shí)施施方案案》計(jì)劃劃時(shí)間間節(jié)點(diǎn)要要求，向向局審計(jì)計(jì)中心心及時(shí)提提交項(xiàng)項(xiàng)目中審審報(bào)告告，并連連同現(xiàn)現(xiàn)場(chǎng)踏勘勘記錄錄及簽證證等資資料復(fù)印印件一一并提交交給審審計(jì)機(jī)關(guān)關(guān)復(fù)核核。（3）審計(jì)中心心應(yīng)應(yīng)按要求做做做好項(xiàng)目目中審審報(bào)告接接收和和登記工工作。5.組織對(duì)賬與與簽簽證（1）對(duì)賬是協(xié)協(xié)審審單位組織織織建設(shè)單單位、施施工單位位、監(jiān)監(jiān)理單位位等相相關(guān)單位位人員員就工程程結(jié)算算中審結(jié)結(jié)果的的真實(shí)性性、合合法性、準(zhǔn)準(zhǔn)確確性進(jìn)行行核對(duì)對(duì)并進(jìn)行行簽證證的過(guò)程程。通通過(guò)對(duì)賬賬，中中審結(jié)果果的所所有明細(xì)細(xì)內(nèi)容容均要求求有明明確的答答案，即即是否真真實(shí)、是是否合法法、是是否準(zhǔn)確確。（2）協(xié)審單位位應(yīng)應(yīng)在項(xiàng)目中中中審報(bào)告告經(jīng)審審計(jì)中心心審核核同意后后，方方可進(jìn)入入對(duì)帳帳階段。（3）協(xié)審單位位組組織進(jìn)行對(duì)對(duì)對(duì)帳，應(yīng)應(yīng)至少少提前一一天告告知審計(jì)計(jì)中心心，中心心原則則上應(yīng)安安排X名審計(jì)人人員員一同參參與。（4）對(duì)帳地點(diǎn)點(diǎn)一一般應(yīng)安排排排在審計(jì)計(jì)機(jī)關(guān)關(guān)、協(xié)審審單位位或建設(shè)設(shè)單位位的辦公公場(chǎng)所所，不得得安排排在施工工單位位或其他他商旅旅娛樂(lè)場(chǎng)場(chǎng)所。（5）協(xié)審單位位審審計(jì)組長(zhǎng)應(yīng)應(yīng)應(yīng)提前策策劃對(duì)對(duì)賬和簽簽證策策略，必必要時(shí)時(shí)應(yīng)與局局審計(jì)計(jì)中心人人員作作必要的的溝通通。一般般應(yīng)先先對(duì)照相相關(guān)政政策制度度規(guī)定定，在執(zhí)執(zhí)行政政策制度度基礎(chǔ)礎(chǔ)上再核核實(shí)量量的問(wèn)題題，最最后在既既定原原則下，核核對(duì)對(duì)單價(jià)問(wèn)問(wèn)題。（6）每次對(duì)賬賬，協(xié)協(xié)審單位位均應(yīng)作作好對(duì)對(duì)帳紀(jì)要要，將將對(duì)賬過(guò)過(guò)程、結(jié)結(jié)果及其其證據(jù)據(jù)記錄固固定下下來(lái)（如如記錄錄當(dāng)天達(dá)達(dá)成一一致的內(nèi)內(nèi)容，以以及約定定下次次對(duì)賬的的時(shí)間間與要求求等），并并并由施工工單位位、建設(shè)設(shè)單位位等相關(guān)關(guān)各方方當(dāng)場(chǎng)簽簽證。重重大事項(xiàng)項(xiàng)的對(duì)對(duì)帳過(guò)程程及結(jié)結(jié)果形成成必須須作詳細(xì)細(xì)記錄錄，特別別是無(wú)無(wú)客觀(guān)性性證據(jù)據(jù)的和爭(zhēng)爭(zhēng)議較較大的內(nèi)內(nèi)容（如如無(wú)價(jià)材材料單單價(jià)等）。（7）對(duì)帳中遇遇重重大問(wèn)題應(yīng)應(yīng)應(yīng)及時(shí)向向?qū)徲?jì)計(jì)機(jī)關(guān)反反饋情情況。但但一般般性專(zhuān)業(yè)業(yè)技術(shù)術(shù)問(wèn)題，應(yīng)應(yīng)盡盡量由協(xié)協(xié)審人人員自行行解決決，審計(jì)計(jì)機(jī)關(guān)關(guān)人員一一般不不給予答答復(fù)。6.項(xiàng)目協(xié)審定定案案并出具項(xiàng)項(xiàng)項(xiàng)目終審審報(bào)告告（1）對(duì)帳結(jié)束束后后，協(xié)審單單單位應(yīng)根根據(jù)對(duì)對(duì)帳結(jié)果果情況況，對(duì)工工程結(jié)結(jié)算造價(jià)價(jià)中審審結(jié)果及及時(shí)作作出相應(yīng)應(yīng)調(diào)整整，編制制政府府投資項(xiàng)項(xiàng)目協(xié)協(xié)審結(jié)果果定案案表，撰撰寫(xiě)項(xiàng)項(xiàng)目終審審報(bào)告告征求意意見(jiàn)稿稿。（2）協(xié)審單位位應(yīng)應(yīng)將項(xiàng)目終終終審報(bào)告告按規(guī)規(guī)定程序序書(shū)面面征求建建設(shè)單單位意見(jiàn)見(jiàn)，工工程結(jié)算算審計(jì)計(jì)結(jié)果（項(xiàng)項(xiàng)目目協(xié)審結(jié)結(jié)果定定案表）應(yīng)應(yīng)同同時(shí)征求求施工工單位意意見(jiàn)，由由建設(shè)單單位、施施工單位位簽字字蓋章確確認(rèn)。征征求意見(jiàn)見(jiàn)書(shū)應(yīng)應(yīng)明確要要求建建設(shè)單位位、施施工單位位在X個(gè)日歷天天內(nèi)內(nèi)予以回回復(fù)，逾逾期不回回復(fù)的的視為同同意。（3）協(xié)審單位位應(yīng)應(yīng)在征求意意意見(jiàn)基礎(chǔ)礎(chǔ)上，按按規(guī)定期期限向向?qū)徲?jì)中中心提提交項(xiàng)目目終審審報(bào)告，并并連連同審計(jì)計(jì)對(duì)帳帳記要等等資料料復(fù)印件件一并并提交給給審計(jì)計(jì)機(jī)關(guān)復(fù)復(fù)核。（4）審計(jì)中心心應(yīng)應(yīng)按要求做做做好協(xié)審審單位位終審報(bào)報(bào)告及及其他相相關(guān)資資料的接接收和和登記工工作。（三）協(xié)審單位位位實(shí)施工工程結(jié)結(jié)算各環(huán)環(huán)節(jié)審審計(jì)應(yīng)予予把握握的重點(diǎn)點(diǎn)和相相應(yīng)要求求1.招投標(biāo)和合合同同的審計(jì)（1）審計(jì)重點(diǎn)點(diǎn)招投標(biāo)程序是否否否符合相相關(guān)法法規(guī)及制制度規(guī)規(guī)定，是是否存存在未經(jīng)經(jīng)批準(zhǔn)準(zhǔn)擅自行行招標(biāo)標(biāo)（包括括擅自自自行公公開(kāi)招招標(biāo)、邀邀請(qǐng)招招標(biāo)、直直接發(fā)發(fā)包）、人人為為肢解工工程規(guī)規(guī)避區(qū)級(jí)級(jí)公開(kāi)開(kāi)招標(biāo)等等問(wèn)題題。招標(biāo)標(biāo)文件件、招標(biāo)標(biāo)答疑疑紀(jì)要重重要條條款內(nèi)容容規(guī)定定是否合合法合合規(guī)合理理，工工程量清清單的的編制是是否合合規(guī)、科科學(xué)、正正確。所簽訂施工合同同同、補(bǔ)充充合同同的條款款內(nèi)容容是否符符合國(guó)國(guó)家相關(guān)關(guān)規(guī)定定，是否否符合合招投標(biāo)標(biāo)文件件實(shí)質(zhì)性性?xún)?nèi)容容。補(bǔ)充充合同同條款是是否符符合主合合同實(shí)實(shí)質(zhì)性?xún)?nèi)內(nèi)容。實(shí)際執(zhí)行中是否否否違背合合同、補(bǔ)補(bǔ)充合同同、招招投標(biāo)文文件的的實(shí)質(zhì)性性?xún)?nèi)容容。合同中規(guī)定建設(shè)設(shè)設(shè)單位所所享有有的權(quán)益益在合合同實(shí)際際執(zhí)行行中是否否得到到了切實(shí)實(shí)保障障，如對(duì)對(duì)施工工單位工工期延延誤的處處罰條條款是否否得到到認(rèn)真執(zhí)執(zhí)行等等。（2）審計(jì)要求求在實(shí)施工程結(jié)算算算審計(jì)時(shí)時(shí)，將將上述內(nèi)內(nèi)容列列入必審審內(nèi)容容。對(duì)于于查明明的問(wèn)題題，應(yīng)應(yīng)進(jìn)一步步摸清清問(wèn)題產(chǎn)產(chǎn)生的的原因，并并進(jìn)進(jìn)行充分分取證證。對(duì)于查實(shí)的問(wèn)題題題或有待待改進(jìn)進(jìn)的薄弱弱環(huán)節(jié)節(jié)，應(yīng)在在報(bào)告告中逐項(xiàng)項(xiàng)作出出說(shuō)明和和分析析，并提提出相相關(guān)改進(jìn)進(jìn)建議議。2.工程變更聯(lián)聯(lián)系系單的審計(jì)計(jì)計(jì)（1）審計(jì)重點(diǎn)點(diǎn)工程變更及簽證證證的內(nèi)容容是否否真實(shí)發(fā)發(fā)生，對(duì)對(duì)審計(jì)時(shí)時(shí)已無(wú)無(wú)法實(shí)地地驗(yàn)證證的隱蔽蔽工程程變更的的真實(shí)實(shí)性應(yīng)作作重點(diǎn)點(diǎn)分析關(guān)關(guān)注。工程變更的內(nèi)容容容和發(fā)生生變更更的原因因是否否合規(guī)合合理，如如發(fā)生工工程變變更是否否與項(xiàng)項(xiàng)目前期期工作作不夠充充分到到位有關(guān)關(guān)，工工程變更更是否否有利于于提高高工程質(zhì)質(zhì)量和和控制工工程造造價(jià)。是是否存存在將大大量本本應(yīng)重新新組織織招投標(biāo)標(biāo)的合合同外建建設(shè)內(nèi)內(nèi)容違規(guī)規(guī)通過(guò)過(guò)出具變變更聯(lián)聯(lián)系單形形式進(jìn)進(jìn)行處理理的問(wèn)問(wèn)題。工程變更是否符符符合規(guī)定定程序序，如屬屬設(shè)計(jì)計(jì)變更的的內(nèi)容容是否按按程序序先由設(shè)設(shè)計(jì)單單位出具具設(shè)計(jì)計(jì)變更聯(lián)聯(lián)系單單。工程變更的審批批批手續(xù)是是否合合規(guī)齊全全。額額度以上上工程程變更是是否嚴(yán)嚴(yán)格按規(guī)規(guī)定提提交審批批；業(yè)業(yè)主單位位對(duì)于于工程變變更聯(lián)聯(lián)系單的的審簽簽是否已已建立立完善的的內(nèi)控控制度，在在工工程實(shí)際際實(shí)施施過(guò)程中中相關(guān)關(guān)內(nèi)控制制度是是否得到到了切切實(shí)有效效執(zhí)行行。工程變更聯(lián)系單單單業(yè)主、監(jiān)監(jiān)理理等相關(guān)關(guān)單位位簽證意意見(jiàn)是是否明確確規(guī)范范，簽證證手續(xù)續(xù)是否齊齊全，聯(lián)聯(lián)系單簽簽證是是否及時(shí)時(shí)，是是否存在在逾期期補(bǔ)簽的的情況況。變更造價(jià)的計(jì)算算算和聯(lián)系系單的的簽證有有無(wú)違違背合同同或招招投標(biāo)文文件精精神。（2）審計(jì)要求求在實(shí)施工程結(jié)算算算審計(jì)時(shí)時(shí)，應(yīng)應(yīng)將上述述內(nèi)容容列入必必審內(nèi)內(nèi)容?，F(xiàn)場(chǎng)核實(shí)變更情情情況，并并向建建設(shè)、設(shè)設(shè)計(jì)、監(jiān)監(jiān)理單位位的人人員進(jìn)行行查詢(xún)?cè)?。與施工記錄、監(jiān)監(jiān)監(jiān)理日記記、隱隱蔽工程程檢查查驗(yàn)收資資料等等多方證證據(jù)互互相比較較，形形成完整整的證證據(jù)鏈。反反映映問(wèn)題取取證要要充分到到位。在報(bào)告中反映變變變更增加加造價(jià)價(jià)較大的的內(nèi)容容及變更更的合合規(guī)、合合理性性，應(yīng)在在報(bào)告告中逐項(xiàng)項(xiàng)作出出說(shuō)明和和分析析。對(duì)于查實(shí)的工程程程變更存存在的的問(wèn)題及及工程程變更管管理中中存在的的薄弱弱環(huán)節(jié)，應(yīng)應(yīng)在在報(bào)告中中提出出相應(yīng)的的改進(jìn)進(jìn)建議。3.工程量的審審計(jì)計(jì)（1）審計(jì)重點(diǎn)點(diǎn)工程量計(jì)算所套套套用定額額是否否正確，是是否否符合造造價(jià)管管理有關(guān)關(guān)規(guī)定定。有無(wú)計(jì)算誤差，是是否存在多算算、漏算、虛虛報(bào)工程量或或?qū)⒑贤筛蓛?nèi)容重復(fù)計(jì)計(jì)取等問(wèn)題。（2）審計(jì)要求求工程量計(jì)算應(yīng)依依依據(jù)施工工合同同、圖紙紙、工工程變更更聯(lián)系系單、工工程驗(yàn)驗(yàn)收隱蔽蔽資料料、監(jiān)理理日記記、現(xiàn)場(chǎng)場(chǎng)勘察察記要等等資料料，按照照相關(guān)關(guān)法規(guī)、規(guī)規(guī)定定進(jìn)行。實(shí)行工程量清單單單招標(biāo)的的工程程，對(duì)原原招標(biāo)標(biāo)范圍內(nèi)內(nèi)工程程量的正正確性性應(yīng)進(jìn)行行核實(shí)實(shí)。工程量計(jì)算依據(jù)據(jù)據(jù)現(xiàn)場(chǎng)取取證要要合規(guī)充充分。4.價(jià)格的審計(jì)計(jì)（1）審計(jì)重點(diǎn)點(diǎn)定額套用是否正正正確，是是否符符合造價(jià)價(jià)管理理有關(guān)規(guī)規(guī)定，是是否存在在定額額理解偏偏差、將將已含在在定額額內(nèi)的內(nèi)內(nèi)容另另行計(jì)取取等問(wèn)問(wèn)題。施工合同屬固定定定單價(jià)合合同還還是固定定總價(jià)價(jià)合同，與與招招標(biāo)文件件實(shí)質(zhì)質(zhì)性?xún)?nèi)容容是否否相符。變更增加建設(shè)內(nèi)內(nèi)內(nèi)容相應(yīng)應(yīng)價(jià)格格的確定定方法法是否符符合合合同及招招標(biāo)文文件的約約定。對(duì)于合價(jià)金額占占占合同總總價(jià)X%及以上的的分分部分項(xiàng)項(xiàng)清單單項(xiàng)目，其其工工程量增增加或或減少超超過(guò)本本項(xiàng)目工工程數(shù)數(shù)量XX%及以上時(shí)時(shí)，或或者合價(jià)價(jià)金額額占合同同總價(jià)價(jià)不到X%的分部分分項(xiàng)項(xiàng)清單項(xiàng)項(xiàng)目，但但其工程程量增增加或減減少超超過(guò)本項(xiàng)項(xiàng)目工工程數(shù)量XX%及以上時(shí)時(shí)，其其增加部部分工工程量或或減少少后剩余余部分分工程量量的相相應(yīng)單價(jià)價(jià)是否否按規(guī)定定進(jìn)行行重新組組價(jià)。組組價(jià)內(nèi)容容是否否真實(shí)、合合理理，尤其其是用用量是否否符合合定額含含量或或設(shè)計(jì)含含量或或計(jì)價(jià)的的要求求。無(wú)信息價(jià)材料送送送審價(jià)格格或簽簽證價(jià)是是否偏偏離市場(chǎng)場(chǎng)情況況以及偏偏離的的程度。材料及人工補(bǔ)差差差的計(jì)算算依據(jù)據(jù)是否充充分，價(jià)價(jià)差的計(jì)計(jì)算是是否準(zhǔn)確確，補(bǔ)補(bǔ)差計(jì)算算方法法是否符符合區(qū)區(qū)政府文文件規(guī)規(guī)定。（2）審計(jì)要求求市場(chǎng)詢(xún)價(jià)應(yīng)采取取取多途徑徑、多多方式進(jìn)進(jìn)行，以以提高詢(xún)?cè)儍r(jià)信信息的準(zhǔn)準(zhǔn)確性性和可靠靠性，市市場(chǎng)詢(xún)價(jià)價(jià)過(guò)程程應(yīng)注意意做好好詳細(xì)記記錄，保保留相應(yīng)應(yīng)證據(jù)據(jù)。凡是出現(xiàn)偏離情情情況的，均均要要求在審審計(jì)報(bào)報(bào)告中注注明比比對(duì)結(jié)果果。特特別是信信息價(jià)價(jià)與市場(chǎng)場(chǎng)價(jià)偏偏離較大大的內(nèi)內(nèi)容一定定要反反映出來(lái)來(lái)。關(guān)注聯(lián)系單的價(jià)價(jià)價(jià)格簽證證水平平，向業(yè)業(yè)主單單位及相相關(guān)單單位了解解價(jià)格格簽證過(guò)過(guò)程，并并在報(bào)告告中作作出分析析。核實(shí)對(duì)方提供的的的發(fā)票、材材料料外購(gòu)和和外加加工合同同等原原始憑證證。對(duì)于專(zhuān)業(yè)性較強(qiáng)強(qiáng)強(qiáng)特殊材材料價(jià)價(jià)格，可可通過(guò)過(guò)聘請(qǐng)專(zhuān)專(zhuān)家協(xié)協(xié)助定價(jià)價(jià)。5.費(fèi)用的審計(jì)計(jì)（1）審計(jì)重點(diǎn)點(diǎn)單項(xiàng)費(fèi)率的計(jì)取取取是否符符合實(shí)實(shí)際狀況況；是是否正確確和完完整；是是否符符合造價(jià)價(jià)管理理的有關(guān)關(guān)規(guī)定定。取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和優(yōu)惠惠惠幅度是是否偏偏離市場(chǎng)場(chǎng)情況況。各種獨(dú)立費(fèi)用（如如誤工費(fèi)、點(diǎn)點(diǎn)工費(fèi)、技術(shù)術(shù)措施費(fèi)、包包干費(fèi)、施工工配合費(fèi)等）的的計(jì)取是否正正確。（2）審計(jì)要求求凡是出現(xiàn)偏離情情情況的，均均要要求在報(bào)報(bào)告中中注明比比對(duì)結(jié)結(jié)果。關(guān)注獨(dú)立費(fèi)用的的的真實(shí)性性，與與其他費(fèi)費(fèi)用是是否重復(fù)復(fù)。（四）對(duì)協(xié)審單單單位在協(xié)協(xié)審期期間的其其他要要求1.審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)進(jìn)度度匯報(bào)協(xié)審單位應(yīng)于每每每月X號(hào)前將截截止止上月底底本單單位受托托審計(jì)計(jì)項(xiàng)目完完成進(jìn)進(jìn)度情況況向?qū)弻徲?jì)機(jī)關(guān)關(guān)進(jìn)行行一次書(shū)書(shū)面匯匯報(bào)。匯匯報(bào)內(nèi)內(nèi)容主要要應(yīng)包包括：項(xiàng)項(xiàng)目進(jìn)進(jìn)度情況況、造造成完成成時(shí)間間延期的的原因因、遇到到的主主要困難難、下下一步擬擬采取取措施、需需審審計(jì)機(jī)關(guān)關(guān)幫助助解決的的問(wèn)題題等。2.重大事項(xiàng)匯匯報(bào)報(bào)協(xié)審單位在審計(jì)計(jì)計(jì)過(guò)程中中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)重大線(xiàn)線(xiàn)索和和問(wèn)題，應(yīng)應(yīng)及及時(shí)向?qū)弻徲?jì)機(jī)機(jī)關(guān)進(jìn)行行書(shū)面面匯報(bào)。3.審計(jì)資料補(bǔ)補(bǔ)充充協(xié)審單位協(xié)審期期期間，不不允許許直接進(jìn)進(jìn)行資資料補(bǔ)充充。確確需補(bǔ)充充有關(guān)關(guān)資料的的，必必須書(shū)面面向?qū)弻徲?jì)中心心請(qǐng)示示并說(shuō)明明緣由由，經(jīng)審審計(jì)中中心批準(zhǔn)準(zhǔn)同意意后，由由中心心前臺(tái)統(tǒng)統(tǒng)一受受理補(bǔ)入入。（五）工程結(jié)算算算審計(jì)終終結(jié)階階段1.審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)質(zhì)量量的三級(jí)復(fù)復(fù)復(fù)核（1）政府投資資項(xiàng)項(xiàng)目工程結(jié)結(jié)結(jié)算審計(jì)計(jì)質(zhì)量量實(shí)行三三級(jí)復(fù)復(fù)核制度度，審審計(jì)中心心負(fù)責(zé)責(zé)實(shí)施對(duì)對(duì)項(xiàng)目目審計(jì)質(zhì)質(zhì)量的的一、二二級(jí)復(fù)復(fù)核，專(zhuān)專(zhuān)職復(fù)復(fù)核機(jī)構(gòu)構(gòu)負(fù)責(zé)責(zé)實(shí)施對(duì)對(duì)項(xiàng)目目審計(jì)質(zhì)質(zhì)量的的三級(jí)復(fù)復(fù)核。審審計(jì)復(fù)核核具體體操作按按規(guī)定定執(zhí)行。（2）復(fù)核中對(duì)對(duì)協(xié)協(xié)審單位的的的要求復(fù)核過(guò)程中，協(xié)協(xié)協(xié)審單位位應(yīng)主主動(dòng)積極極配合合復(fù)核工工作，包包括：接接受復(fù)復(fù)核人員員的詢(xún)?cè)儐?wèn)，并并根據(jù)據(jù)復(fù)核人人員的的要求對(duì)對(duì)相關(guān)關(guān)錯(cuò)誤進(jìn)進(jìn)行修修改認(rèn)定定；協(xié)協(xié)助與施施工單單位和建建設(shè)單單位的溝溝通與與再簽證證等。2.復(fù)核結(jié)果較較原原協(xié)審單位位位終審結(jié)結(jié)果有有調(diào)整的的，應(yīng)應(yīng)根據(jù)不不同調(diào)調(diào)整內(nèi)容容根據(jù)據(jù)需要征征求建建設(shè)單位位、施施工單位位意見(jiàn)見(jiàn)。如果果復(fù)核核結(jié)果與與協(xié)審審單位終終審結(jié)結(jié)果相同同，可可以不再再征求求意見(jiàn)。3.出具審計(jì)結(jié)結(jié)果果文書(shū)（1）審計(jì)結(jié)果果函函由審計(jì)中中中心項(xiàng)目目復(fù)核核組成員員負(fù)責(zé)責(zé)草擬，按按三三級(jí)復(fù)核核程序序完成復(fù)復(fù)核后后交分管管局長(zhǎng)長(zhǎng)和局長(zhǎng)長(zhǎng)審批批，審批批通過(guò)過(guò)后由局局統(tǒng)一一發(fā)文。（2）在審計(jì)結(jié)結(jié)果果函正式發(fā)發(fā)發(fā)出前，審審計(jì)計(jì)中心應(yīng)應(yīng)根據(jù)據(jù)經(jīng)局長(zhǎng)長(zhǎng)審簽簽的工程程結(jié)算算審計(jì)結(jié)結(jié)果，提提前書(shū)面面通知知建設(shè)單單位和和財(cái)政部部門(mén)按按規(guī)定上上交或或劃入審審計(jì)核核減處理理款及及應(yīng)由施施工單單位承擔(dān)擔(dān)審計(jì)計(jì)費(fèi)。（3）根據(jù)審計(jì)計(jì)核核減處理款款款及施工工單位位承擔(dān)審審計(jì)費(fèi)費(fèi)上交相相應(yīng)憑憑據(jù)（相相關(guān)憑憑據(jù)應(yīng)復(fù)復(fù)印留留存），發(fā)發(fā)放放審計(jì)結(jié)結(jié)果函函（不得得由施施工單位位代為為領(lǐng)?。?，并并辦理好相應(yīng)應(yīng)交接手續(xù)，做做好臺(tái)帳登記記。（4）對(duì)于逾期期未未按規(guī)定上上上交審計(jì)計(jì)核減減處理款款或施施工單位位承擔(dān)擔(dān)審計(jì)費(fèi)費(fèi)的，投投資審計(jì)計(jì)中心心應(yīng)每周周一次次定期匯匯總情情況，及及時(shí)向向局領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)進(jìn)行行匯報(bào)。4.審計(jì)項(xiàng)目歸歸檔檔（1）工程結(jié)算算審審計(jì)項(xiàng)目應(yīng)應(yīng)應(yīng)在審計(jì)計(jì)結(jié)果果文書(shū)發(fā)發(fā)出后后二個(gè)月月內(nèi)完完成歸檔檔工作作。（2）工程結(jié)算算審審計(jì)項(xiàng)目資資資料的收收集整整理和歸歸檔工工作由審審計(jì)中中心項(xiàng)目目復(fù)核核組人員員負(fù)責(zé)責(zé)。（3）工程結(jié)算算審審計(jì)項(xiàng)目完完完成歸檔檔后，應(yīng)應(yīng)交由局局辦公公室檔案案管理理員統(tǒng)一一保管管。檔案案管理理員應(yīng)建建立工工程結(jié)算算審計(jì)計(jì)檔案登登記簿簿，及時(shí)時(shí)登記記檔案的的交入入和借閱閱情況況。第二節(jié)審計(jì)服服服務(wù)原則則和依依據(jù)一、審計(jì)原則1.不介入建設(shè)設(shè)或或代建單位位位原定審審批程程序，不不增加加一道審審計(jì)審審批關(guān)口口。2.熱情服務(wù)，積積積極配合施施工工進(jìn)度和和施工工程序履履行。3.分清輕重緩緩急急，提高審審審計(jì)工作作效率率。4.直面問(wèn)題，深深深入研究，抓抓住重大問(wèn)題題不放過(guò)。5.審計(jì)工作做做到到獨(dú)立不分分分家，參參與不不越權(quán)，多多溝溝通、勤勤匯報(bào)報(bào)。二、審計(jì)依據(jù)（一）審計(jì)依據(jù)據(jù)據(jù)原則選用審計(jì)依據(jù)時(shí)時(shí)時(shí)，必須須遵循循準(zhǔn)確性性原則則、針對(duì)對(duì)性原原則、辯辯證性性原則、有有效效性原則則和可可靠性原原則。審計(jì)依據(jù)是指查查查明審計(jì)計(jì)客體體的行為為規(guī)范范，是據(jù)據(jù)以作作出審計(jì)計(jì)結(jié)論論、提出出處理理意見(jiàn)和和建議議的客觀(guān)觀(guān)尺度度。審計(jì)計(jì)依據(jù)據(jù)與審計(jì)計(jì)準(zhǔn)則則的關(guān)系系是：：審計(jì)依依據(jù)包包含審計(jì)計(jì)準(zhǔn)則則，審計(jì)計(jì)準(zhǔn)則則是審計(jì)計(jì)依據(jù)據(jù)的重要要組成成部分。審審計(jì)計(jì)依據(jù)的的特點(diǎn)點(diǎn)是層次次性、相相關(guān)性、地地域域性、時(shí)時(shí)效性性。不同的被審計(jì)事事事項(xiàng)需要要不同同的衡量量、評(píng)評(píng)價(jià)依據(jù)據(jù)，審審計(jì)人員員應(yīng)根根據(jù)不同同的審審計(jì)目標(biāo)標(biāo)、不不同的實(shí)實(shí)際需需要，選選用適適當(dāng)?shù)膶弻徲?jì)依依據(jù)進(jìn)行行審計(jì)計(jì)判斷，提提出出審計(jì)意意見(jiàn)，做做出審計(jì)計(jì)決定定。審計(jì)計(jì)人員員在選用用審計(jì)計(jì)依據(jù)時(shí)時(shí)遵循循一定的的原則則：1.從實(shí)際出發(fā)發(fā)審計(jì)人員應(yīng)從實(shí)實(shí)實(shí)際出發(fā)發(fā)，具具體問(wèn)題題具體體分析，根根據(jù)據(jù)需要選選定適適用的依依據(jù)；；選用時(shí)時(shí)一定定要根據(jù)據(jù)依據(jù)據(jù)的權(quán)威威性、層層次性、區(qū)區(qū)域域性、時(shí)時(shí)效性性、相關(guān)關(guān)性的的特點(diǎn)及及其要要求，盡盡可能能選用權(quán)權(quán)威性性大的，令令人人信服的的依據(jù)據(jù)；盡可可能選選用高層層次的的依據(jù)，如如選選用的低低層次次依據(jù)一一定不不能與有有關(guān)高高層次依依據(jù)相相抵觸；；應(yīng)選選用本地地區(qū)、本本行業(yè)、本本單單位適用用的依依據(jù)；應(yīng)應(yīng)選用用適用于于被審審計(jì)事項(xiàng)項(xiàng)發(fā)生生時(shí)有效效的依依據(jù)；應(yīng)應(yīng)選用用與被審審計(jì)事事項(xiàng)有關(guān)關(guān)、有有利于做做出審審計(jì)判斷斷、表表示審計(jì)計(jì)意見(jiàn)見(jiàn)和做出出審計(jì)計(jì)決定的的審計(jì)計(jì)依據(jù)。有法律、法規(guī)依依依據(jù)的，一一定定要選用用法律律、法規(guī)規(guī)作為為依據(jù)。如如果果選用的的行政政法規(guī)與與憲法法、法律律存在在矛盾，應(yīng)應(yīng)以以憲法、法法律律規(guī)定為為審計(jì)計(jì)依據(jù)；；各部部門(mén)之間間的規(guī)規(guī)定相抵抵觸時(shí)時(shí)，應(yīng)以以法律律、行政政法規(guī)