2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格考試《審計(jì)》考試題庫(kù)（濃縮500題）

PAGEPAGE12023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格考試《審計(jì)》考試題庫(kù)（濃縮500題）一、單選題1.下列有關(guān)期后事項(xiàng)審計(jì)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A、期后事項(xiàng)，是指財(cái)務(wù)報(bào)表日至審計(jì)報(bào)告報(bào)出日之間發(fā)生的事項(xiàng)，以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告報(bào)出日后知悉的事實(shí)B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以確定所有在財(cái)務(wù)報(bào)表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的、需要在財(cái)務(wù)報(bào)表中調(diào)整或披露的事項(xiàng)均已得到識(shí)別C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層提供書(shū)面聲明，確認(rèn)所有在財(cái)務(wù)報(bào)表日后發(fā)生的、按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的規(guī)定應(yīng)予調(diào)整或披露的事項(xiàng)均已得到調(diào)整或披露D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法承擔(dān)主動(dòng)識(shí)別第二時(shí)段期后事項(xiàng)的審計(jì)責(zé)任答案：A解析：期后事項(xiàng)，是指財(cái)務(wù)報(bào)表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的事項(xiàng)，以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日后知悉的事實(shí)，所以選項(xiàng)A錯(cuò)誤。2.下列有關(guān)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中正確的是（）。A、金額大的存貨項(xiàng)目一定會(huì)存在舞弊B、應(yīng)收賬款作為重要項(xiàng)目，在審計(jì)時(shí)應(yīng)當(dāng)直接假定其存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)直接假定收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在關(guān)聯(lián)方審計(jì)中，應(yīng)當(dāng)直接假定超出正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的關(guān)聯(lián)方交易存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)答案：C解析：選項(xiàng)C正確，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的假定，評(píng)價(jià)哪些類(lèi)型的收入、收入交易或認(rèn)定導(dǎo)致舞弊風(fēng)險(xiǎn)。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的假定不適用于業(yè)務(wù)的具體情況，從而未將收入確認(rèn)作為由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中記錄得出該結(jié)論的理由。3.（2015年）下列有關(guān)函證的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在發(fā)出詢(xún)證函后予以跟進(jìn)，必要時(shí)再次向被詢(xún)證者寄發(fā)詢(xún)證函B、如果管理層不允許寄發(fā)函證，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)C、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為取得積極式函證回函是獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的必要程序，則替代程序不能提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師所需要的審計(jì)證據(jù)D、為保證回函率，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求被審計(jì)單位安排專(zhuān)人催收函證答案：D解析：為了確保對(duì)函證過(guò)程的控制，防止被審計(jì)單位與被詢(xún)證者串通舞弊，不應(yīng)由被審計(jì)單位催收詢(xún)證函，所以選項(xiàng)D錯(cuò)誤。4.下列實(shí)施的審計(jì)程序與其目的相關(guān)的是（）。A、觀察某項(xiàng)正在執(zhí)行的控制可以證明該項(xiàng)控制一貫有效執(zhí)行B、實(shí)地檢查固定資產(chǎn)可以證明固定資產(chǎn)的權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定C、函證可以證明應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定D、重新計(jì)算可以證明固定資產(chǎn)存在認(rèn)定答案：C解析：觀察獲取的審計(jì)證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時(shí)點(diǎn)，所以不能證明控制是一貫有效的執(zhí)行，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；實(shí)地檢查固定資產(chǎn)可以證明固定資產(chǎn)的存在認(rèn)定，但是不能證明權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；重新計(jì)算是指對(duì)金額的核算，不可以證明固定資產(chǎn)的存在認(rèn)定，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。5.（2011年）在詢(xún)問(wèn)關(guān)聯(lián)方關(guān)系時(shí)，下列組織或人員中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的詢(xún)問(wèn)對(duì)象通常不包括的是（）。A、內(nèi)部審計(jì)人員B、董事會(huì)成員C、證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)D、內(nèi)部法律顧問(wèn)答案：C6.（2015年）下列程序中，通常不用于評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)的是（）。A、考慮在客戶(hù)接受或保持過(guò)程中獲取的信息B、實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序C、組織項(xiàng)目組內(nèi)部討論D、詢(xún)問(wèn)治理層、管理層和內(nèi)部審計(jì)人員答案：B解析：實(shí)質(zhì)性分析程序適用于應(yīng)對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)，不適用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序識(shí)別和評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)。7.實(shí)施財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師最適宜在（）方面利用內(nèi)部審計(jì)的工作。A、了解內(nèi)部控制B、確定重要性水平C、評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)估計(jì)D、發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)答案：A解析：通常，審計(jì)過(guò)程中涉及的職業(yè)判斷均應(yīng)當(dāng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)執(zhí)行。選項(xiàng)A是對(duì)客觀情況的了解，選項(xiàng)BCD均涉及大量的職業(yè)判斷。8.下列關(guān)于抽樣總體的適當(dāng)性的表述中，不正確的是（）。A、如果要測(cè)試所有發(fā)運(yùn)商品都已開(kāi)具賬單，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將已發(fā)運(yùn)的項(xiàng)目作為總體B、測(cè)試應(yīng)付賬款的低估時(shí)，將被審計(jì)單位的供應(yīng)商對(duì)賬單作為總體C、如果要測(cè)試現(xiàn)金支付授權(quán)控制是否有效運(yùn)行，應(yīng)將已授權(quán)的項(xiàng)目作為抽樣總體D、測(cè)試應(yīng)付賬款的高估時(shí)，將應(yīng)付賬款明細(xì)表作為總體答案：C解析：選項(xiàng)C不正確，應(yīng)當(dāng)將所有已支付現(xiàn)金的項(xiàng)目作為總體比較適當(dāng)。9.下列各項(xiàng)中，針對(duì)審計(jì)項(xiàng)目復(fù)核的時(shí)間的說(shuō)法，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A、審計(jì)項(xiàng)目復(fù)核貫穿審計(jì)全過(guò)程B、在審計(jì)計(jì)劃階段復(fù)核記錄審計(jì)策略、審計(jì)計(jì)劃和重大事項(xiàng)的工作底稿C、在審計(jì)執(zhí)行階段復(fù)核記錄控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序的工作底稿D、在審計(jì)完成階段復(fù)核記錄重大事項(xiàng)、審計(jì)調(diào)整及未更正錯(cuò)報(bào)的工作底稿答案：B解析：在審計(jì)計(jì)劃階段復(fù)核記錄審計(jì)策略和審計(jì)計(jì)劃的工作底稿，重大事項(xiàng)的工作底稿在審計(jì)完成階段復(fù)核，選項(xiàng)B不恰當(dāng)。10.下列各項(xiàng)關(guān)于評(píng)價(jià)與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通的說(shuō)法中，不正確的是（）。A、集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通B、集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師、組成部分管理層或集團(tuán)管理層（如適用）討論在評(píng)價(jià)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的重大事項(xiàng)C、集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)確定是否有必要復(fù)核組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作底稿的相關(guān)部分D、如果認(rèn)為組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作不充分，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn)答案：D解析：如果認(rèn)為組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作不充分，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)確定需要實(shí)施哪些追加的程序，以及這些程序是由組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師還是由集團(tuán)項(xiàng)目組實(shí)施，選項(xiàng)D不正確。11.下列有關(guān)在細(xì)節(jié)測(cè)試中使用審計(jì)抽樣得出結(jié)論的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A、在細(xì)節(jié)測(cè)試中，推斷的錯(cuò)報(bào)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)總體錯(cuò)報(bào)作出的最佳估計(jì)B、使用貨幣單元抽樣法時(shí)，如果邏輯單元的賬面金額大于或等于選樣間隔，推斷的錯(cuò)報(bào)就是該邏輯單元的實(shí)際錯(cuò)報(bào)金額C、如果推斷的錯(cuò)報(bào)總額低于可容忍錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以直接作出接受總體的結(jié)論D、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在設(shè)計(jì)樣本時(shí)，將進(jìn)行抽樣的項(xiàng)目分為幾層，則要在每層分別推斷錯(cuò)報(bào)，然后將各層推斷的金額加總，計(jì)算估計(jì)的總體錯(cuò)報(bào)答案：C解析：如果推斷的錯(cuò)報(bào)總額低于可容忍錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還要考慮總體的實(shí)際錯(cuò)報(bào)金額仍有可能超過(guò)可容忍錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。12.注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到的被審計(jì)單位下列行為中，屬于違反法規(guī)行為的是（）。A、被審計(jì)單位未將重要的子公司納入合并范圍B、被審計(jì)單位建造生產(chǎn)線領(lǐng)用的自產(chǎn)產(chǎn)品未計(jì)算其銷(xiāo)項(xiàng)稅額C、被審計(jì)單位生產(chǎn)排放的廢氣沒(méi)有達(dá)到排放標(biāo)準(zhǔn)D、被審計(jì)單位對(duì)已經(jīng)跌價(jià)的存貨未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備答案：C解析：選項(xiàng)C，明顯沒(méi)有達(dá)到排放標(biāo)準(zhǔn)卻排放廢氣是違反法規(guī)的。13.下列關(guān)于變更審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A、在完成審計(jì)業(yè)務(wù)前，如果被審計(jì)單位或委托人要求將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為保證程度較低的業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定是否存在合理理由予以變更B、審計(jì)范圍受限，通常被認(rèn)為是變更業(yè)務(wù)的合理理由C、如果沒(méi)有合理的理由，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)同意變更業(yè)務(wù)D、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師不同意變更審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款，而管理層又不允許繼續(xù)執(zhí)行原審計(jì)業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在適用的法律法規(guī)允許的情況下，解除審計(jì)業(yè)務(wù)約定答案：B解析：并不是所有原因?qū)е碌膶徲?jì)范圍受限都被認(rèn)為是變更業(yè)務(wù)的合理理由，比如管理層施加引起的審計(jì)范圍受限就不能被認(rèn)為是變更業(yè)務(wù)的合理理由。14.下列關(guān)于函證方式的理解，正確的是（）。A、在詢(xún)證函中列明賬戶(hù)余額的是積極式詢(xún)證函，不列明賬戶(hù)余額的是消極式詢(xún)證函B、采用積極的函證方式，無(wú)論是否收到回函，都能為財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定提供審計(jì)證據(jù)C、采用消極的函證方式，未收到回函并不能明確表明預(yù)期的被詢(xún)證者已經(jīng)收到詢(xún)證函或已經(jīng)核實(shí)了詢(xún)證函中所包含信息的準(zhǔn)確性D、針對(duì)某個(gè)被審計(jì)單位，只能采用一種函證方式答案：C解析：積極的函證方式分為兩種：一種是列明賬戶(hù)余額或其他的信息的，一種是不列明賬戶(hù)余額或其他的信息的，選項(xiàng)A不正確；采用積極的函證方式時(shí)，只有注冊(cè)會(huì)計(jì)師收到回函，才能為財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定提供審計(jì)證據(jù)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將兩種函證方式結(jié)合使用，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。15.以下關(guān)于意見(jiàn)分歧的說(shuō)法中，正確的是（）。A、如果項(xiàng)目緊急，分歧未解決之前可以出具審計(jì)報(bào)告B、如果合同規(guī)定的完成業(yè)務(wù)日期已到，即使意見(jiàn)分歧未解決，也一定要出具審計(jì)報(bào)告C、只有意見(jiàn)分歧問(wèn)題得到解決，項(xiàng)目合伙人才能出具審計(jì)報(bào)告D、在出現(xiàn)意見(jiàn)分歧時(shí)，可以先出具審計(jì)報(bào)告，日后分歧解決時(shí)再對(duì)已經(jīng)出具的報(bào)告進(jìn)行修改答案：C解析：選項(xiàng)C正確，只有意見(jiàn)分歧問(wèn)題得到解決，項(xiàng)目合伙人才能出具審計(jì)報(bào)告。如果在意見(jiàn)分歧問(wèn)題得到解決前，項(xiàng)目合伙人就出具審計(jì)報(bào)告，不僅有失應(yīng)有的謹(jǐn)慎，而且容易導(dǎo)致出具不恰當(dāng)?shù)膱?bào)告，難以合理保證實(shí)現(xiàn)質(zhì)量控制的目標(biāo)。16.下列選項(xiàng)中屬于面向數(shù)據(jù)的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的是（）。A、程序編碼審查B、審計(jì)抽樣C、快照D、程序代碼比較和跟蹤答案：B解析：ACD選項(xiàng)屬于面向系統(tǒng)的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)。17.下列各項(xiàng)關(guān)于職業(yè)判斷的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師是職業(yè)判斷的主體，職業(yè)判斷能力是注冊(cè)會(huì)計(jì)師勝任能力的核心B、職業(yè)判斷對(duì)于適當(dāng)?shù)貓?zhí)行審計(jì)工作是必不可少的C、如果有關(guān)決策缺乏充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，職業(yè)判斷可以作為不恰當(dāng)決策的理由D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要對(duì)職業(yè)判斷作出適當(dāng)?shù)臅?shū)面記錄答案：C解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)判斷需要在相關(guān)法律法規(guī)、職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的框架下作出，并以具體事實(shí)和情況為依據(jù)。如果有關(guān)決策不被該業(yè)務(wù)的具體事實(shí)和情況所支持或者缺乏充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，職業(yè)判斷并不能作為不恰當(dāng)決策的理由，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。18.如果確定專(zhuān)家的工作不足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的，下列措施中注冊(cè)會(huì)計(jì)師不可能采取的是（）。A、在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段B、發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)C、根據(jù)具體情況，實(shí)施追加的審計(jì)程序D、就專(zhuān)家擬執(zhí)行的進(jìn)一步工作的性質(zhì)和范圍，與專(zhuān)家達(dá)成一致意見(jiàn)答案：A解析：選項(xiàng)A并不能有效解決專(zhuān)家的工作不足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的的問(wèn)題。19.在注冊(cè)會(huì)計(jì)師制定的關(guān)于被審計(jì)單位甲公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)計(jì)劃的下列各項(xiàng)內(nèi)容中，需要修改的是（）。A、在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，將銷(xiāo)售與收款循環(huán)的相關(guān)業(yè)務(wù)列為重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域B、在監(jiān)盤(pán)存貨前，與甲公司討論具體存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃，以提高監(jiān)盤(pán)效率C、在函證應(yīng)收賬款前，向甲公司索取債務(wù)人聯(lián)系方式，以便盡早實(shí)施函證D、在外勤工作開(kāi)始前，提請(qǐng)甲公司安排相關(guān)財(cái)務(wù)人員做好配合工作答案：B解析：選項(xiàng)A，審計(jì)準(zhǔn)則要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接假定被審計(jì)單位收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，因此將收入所屬的循環(huán)列為重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域是適當(dāng)?shù)?；選項(xiàng)B錯(cuò)誤，具體存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃屬于審計(jì)計(jì)劃的詳細(xì)內(nèi)容，不宜與甲公司討論；選項(xiàng)C，函證是取得外部證據(jù)的重要方法，在任何情況下，債務(wù)人的聯(lián)系方式均應(yīng)從客戶(hù)獲得，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法自行獲??；選項(xiàng)D，屬于被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)提供的必要條件。20.下列針對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的說(shuō)法中，不正確的是（）。A、無(wú)論財(cái)務(wù)報(bào)告的編制基礎(chǔ)有無(wú)要求，管理層均應(yīng)當(dāng)就企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出評(píng)估B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要就管理層運(yùn)用的持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的適當(dāng)性獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要就被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出結(jié)論D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師未在審計(jì)報(bào)告中提及持續(xù)經(jīng)營(yíng)的不確定性，不能被視為對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的保證答案：C解析：選項(xiàng)C，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要就被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力是否存在重大不確定性得出結(jié)論，而非對(duì)其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出結(jié)論。21.關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的評(píng)估，下列說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)須關(guān)注超出管理層評(píng)估期間的可能影響持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的事項(xiàng)或情況B、在評(píng)價(jià)管理層的評(píng)估時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮管理層作出評(píng)估的過(guò)程、依據(jù)的假設(shè)以及應(yīng)對(duì)計(jì)劃C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮管理層作出的評(píng)估是否已考慮所有相關(guān)信息，包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序獲得的信息D、在評(píng)價(jià)管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的評(píng)估時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的評(píng)價(jià)期間應(yīng)當(dāng)與管理層根據(jù)適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的規(guī)定作出的評(píng)估的涵蓋期間相同答案：A解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)詢(xún)問(wèn)管理層是否知悉超出評(píng)估期間的、可能導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況。如果存在超出評(píng)估期間但可能對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生疑慮的事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過(guò)實(shí)施追加的審計(jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以確定是否存在重大不確定性，選項(xiàng)Ａ錯(cuò)誤。22.下列關(guān)于抽樣總體的適當(dāng)性的表述中，不正確的是（）。A、如果要測(cè)試所有發(fā)運(yùn)商品都已開(kāi)具賬單，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將已發(fā)運(yùn)的項(xiàng)目作為總體B、測(cè)試應(yīng)付賬款的低估時(shí)，將被審計(jì)單位的供應(yīng)商對(duì)賬單作為總體C、如果要測(cè)試現(xiàn)金支付授權(quán)控制是否有效運(yùn)行，應(yīng)將已授權(quán)的項(xiàng)目作為抽樣總體D、測(cè)試應(yīng)付賬款的高估時(shí)，將應(yīng)付賬款明細(xì)表作為總體答案：C解析：選項(xiàng)C不正確，應(yīng)當(dāng)將所有已支付現(xiàn)金的項(xiàng)目作為總體比較適當(dāng)。23.注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2012年9月25日承接了A公司2012年的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作，審計(jì)工作于2012年10月8日開(kāi)始，于2013年3月21日完成了審計(jì)工作。A公司管理層于2013年3月21日簽署了財(cái)務(wù)報(bào)表。在2013年2月15日，會(huì)計(jì)師事務(wù)所與A公司簽署了2013年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)，在2013年6月2日，由于客戶(hù)原因解除了業(yè)務(wù)委托關(guān)系。則業(yè)務(wù)期間為（）。A、2012年1月1日至2013年3月21日B、2012年9月25日至2013年3月21日C、2012年1月1日至2013年6月2日D、2012年10月8日至2013年6月2日答案：D解析：業(yè)務(wù)期間自審計(jì)項(xiàng)目組開(kāi)始執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)之日起，至出具審計(jì)報(bào)告之日止。對(duì)于連續(xù)審計(jì)，業(yè)務(wù)期間結(jié)束日應(yīng)以其中一方通知解除業(yè)務(wù)關(guān)系或出具最終審計(jì)報(bào)告二者時(shí)間孰晚為準(zhǔn)。注意區(qū)分財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋期間和業(yè)務(wù)期間的區(qū)別。24.下列對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境中的相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的表述，正確的是（）。A、所有的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)都會(huì)導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B、不能隨環(huán)境的變化而作出相應(yīng)的調(diào)整及隨著環(huán)境的變化而調(diào)整的過(guò)程都可能導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任識(shí)別或評(píng)估對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生影響的所有經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)D、不同的企業(yè)面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)相同答案：B解析：多數(shù)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)最終都會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)后果，從而影響財(cái)務(wù)報(bào)表，但并非所有的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)都會(huì)導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)A不恰當(dāng)；并非所有的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)都與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有責(zé)任識(shí)別或評(píng)估對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表沒(méi)有重大影響的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)C不恰當(dāng)；不同的企業(yè)可能面臨不同的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，這取決于企業(yè)經(jīng)營(yíng)的性質(zhì)、所處行業(yè)、外部監(jiān)管環(huán)境、企業(yè)的規(guī)模和復(fù)雜程度，選項(xiàng)D不恰當(dāng)。25.下列關(guān)于前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的說(shuō)法中，正確的是（）。A、溝通的形式應(yīng)當(dāng)采取書(shū)面形式B、后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)有主動(dòng)溝通的義務(wù)并享有決定權(quán)，不需要征得被審計(jì)單位的同意C、前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)主動(dòng)將其知悉的事項(xiàng)告知后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師D、后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要將溝通的情況記錄于審計(jì)工作底稿答案：D解析：溝通可以采取書(shū)面形式，也可以采取口頭形式，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)有主動(dòng)溝通的義務(wù)，但需要征得被審計(jì)單位的同意，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)有主動(dòng)溝通的義務(wù)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。26.下列關(guān)于控制測(cè)試的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A、控制測(cè)試通常用于業(yè)務(wù)流程層次的控制，不對(duì)整體層次的控制進(jìn)行測(cè)試B、整體層次控制和信息技術(shù)一般控制的評(píng)價(jià)通常記錄的是文件備忘錄和支持性證據(jù)C、對(duì)整體層次控制進(jìn)行測(cè)試，通常比業(yè)務(wù)流程層次控制更難以記錄D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師最好在審計(jì)的早期測(cè)試整體層次控制答案：A解析：控制測(cè)試可用于被審計(jì)單位每個(gè)層次的內(nèi)部控制。27.下列有關(guān)被審計(jì)單位整體層面的內(nèi)部控制與業(yè)務(wù)流程層面控制的關(guān)系，表述正確的是（）。A、整體層面的內(nèi)部控制是否有效將直接影響重要業(yè)務(wù)流程層面控制的有效性B、重要業(yè)務(wù)流程層面控制是否有效將直接影響整體層面的內(nèi)部控制的有效性C、二者沒(méi)有直接關(guān)系D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅需關(guān)注業(yè)務(wù)流程層面控制即可答案：A解析：被審計(jì)單位整體層面的內(nèi)部控制是否有效將直接影響重要業(yè)務(wù)流程層面控制的有效性，進(jìn)而影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。28.下列關(guān)于項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的說(shuō)法中，正確的是()。A、對(duì)于非上市實(shí)體，無(wú)須實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核B、對(duì)于應(yīng)當(dāng)執(zhí)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的項(xiàng)目，只有完成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，才可以簽署報(bào)告C、項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作的完成階段實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核D、項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人不能向?qū)徲?jì)項(xiàng)目組提供咨詢(xún)業(yè)務(wù)答案：B解析：在實(shí)務(wù)中，會(huì)計(jì)師事務(wù)所除對(duì)上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)必須實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核外，還可以自行建立判斷標(biāo)準(zhǔn)，確定對(duì)那些涉及公眾利益的范圍較大，或已識(shí)別出存在重大異常情況或較高風(fēng)險(xiǎn)的特定業(yè)務(wù)，實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；在業(yè)務(wù)過(guò)程中的適當(dāng)階段及時(shí)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，而非在審計(jì)工作完成階段才實(shí)施復(fù)核，有助于重大事項(xiàng)在審計(jì)報(bào)告日之前得到迅速、滿(mǎn)意的解決，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；在不損害其客觀性的前提下，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員能夠提供一定程度的業(yè)務(wù)咨詢(xún)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。29.關(guān)于信息技術(shù)內(nèi)部控制測(cè)試，下列說(shuō)法中不正確的是（）。A、信息技術(shù)應(yīng)用控制一般要經(jīng)過(guò)輸入、處理及輸出等環(huán)節(jié)B、與手工控制一樣，自動(dòng)系統(tǒng)控制同樣關(guān)注信息處理的完整性、準(zhǔn)確性、經(jīng)過(guò)授權(quán)和訪問(wèn)限制四個(gè)要素C、自動(dòng)應(yīng)用控制與手工控制之間并沒(méi)有必然的對(duì)應(yīng)關(guān)系D、信息技術(shù)應(yīng)用控制是設(shè)計(jì)在計(jì)算機(jī)應(yīng)用系統(tǒng)中的、有助于達(dá)到信息處理目標(biāo)的控制答案：C解析：所有的自動(dòng)應(yīng)用控制都會(huì)有一個(gè)手工控制與之相對(duì)應(yīng)。因此，理論上，在測(cè)試時(shí)，每個(gè)自動(dòng)系統(tǒng)控制都要與其對(duì)應(yīng)的手工控制一起進(jìn)行測(cè)試，才能得到控制是否可信賴(lài)的結(jié)論。30.以下有關(guān)集團(tuán)審計(jì)業(yè)務(wù)的承接與保持的說(shuō)法中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ、集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境，以足以識(shí)別可能的重要組成部分B、如果組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重要組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作，集團(tuán)項(xiàng)目合伙人可能需要評(píng)價(jià)集團(tuán)項(xiàng)目組參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的程度是否足以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)C、如果是新業(yè)務(wù)，集團(tuán)項(xiàng)目組可通過(guò)集團(tuán)管理層提供的信息、與集團(tuán)管理層的溝通及與前任集團(tuán)項(xiàng)目組等的溝通了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境D、如果是連續(xù)審計(jì)業(yè)務(wù)，集團(tuán)項(xiàng)目組獲取充分、適當(dāng)審計(jì)證據(jù)的能力可能受集團(tuán)組織結(jié)構(gòu)的變化、集團(tuán)層面控制的變化及適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的變化等的影響答案：B解析：如果組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重要組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作，集團(tuán)項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)集團(tuán)項(xiàng)目組參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的程度是否足以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，選項(xiàng)B不恰當(dāng)。31.下列有關(guān)貨幣單元抽樣的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A、貨幣單元抽樣中項(xiàng)目被選取的概率與其貨幣金額大小成比例B、貨幣單元抽樣是一種運(yùn)用變量抽樣原理對(duì)貨幣金額而不是對(duì)發(fā)生率得出結(jié)論的統(tǒng)計(jì)抽樣方法C、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師預(yù)計(jì)沒(méi)有錯(cuò)報(bào)，貨幣單元抽樣的樣本規(guī)模通常比傳統(tǒng)變量抽樣方法更小D、在利用貨幣單元抽樣時(shí)，需要對(duì)零余額或負(fù)余額的樣本選取在設(shè)計(jì)時(shí)特別考慮答案：B解析：貨幣單元抽樣是一種運(yùn)用屬性抽樣原理對(duì)貨幣金額而不是對(duì)發(fā)生率得出結(jié)論的統(tǒng)計(jì)抽樣。32.（2018年）在審計(jì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，下列情形中，導(dǎo)致集團(tuán)項(xiàng)目組無(wú)法利用組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的是（）。A、組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師未處于積極有效監(jiān)管環(huán)境中B、組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師不符合與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的獨(dú)立性要求C、集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專(zhuān)業(yè)勝任能力存有并非重大的疑慮D、組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法向集團(tuán)項(xiàng)目組提供所有審計(jì)工作底稿答案：B解析：選項(xiàng)B，如果組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師不符合與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的獨(dú)立性要求，集團(tuán)項(xiàng)目組不能通過(guò)參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作、實(shí)施追加的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序或?qū)M成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，以消除組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師不具有獨(dú)立性的影響。33.關(guān)于審計(jì)證據(jù)的含義，以下理解中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅僅依靠會(huì)計(jì)記錄不能有效形成結(jié)論，還應(yīng)當(dāng)從其他來(lái)源獲取的信息作為審計(jì)證據(jù)B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)僅是會(huì)計(jì)記錄中含有的信息C、如果會(huì)計(jì)記錄是電子數(shù)據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須對(duì)生成這些信息所依賴(lài)的內(nèi)部控制予以充分關(guān)注D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師將會(huì)計(jì)記錄和其他信息兩者結(jié)合在一起，才能將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，為發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)提供合理基礎(chǔ)答案：B解析：選項(xiàng)B不恰當(dāng)。會(huì)計(jì)記錄中含有的信息本身并不足以提供充分的審計(jì)證據(jù)作為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)從其他來(lái)源獲取信息作為審計(jì)證據(jù)。34.下列有關(guān)期后事項(xiàng)審計(jì)的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)恰當(dāng)應(yīng)對(duì)在審計(jì)報(bào)告日后知悉的、且如果在審計(jì)報(bào)告日知悉可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師修改審計(jì)報(bào)告的事實(shí)B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以確定所有在財(cái)務(wù)報(bào)表日至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日之間發(fā)生的、需要在財(cái)務(wù)報(bào)表中調(diào)整或披露的事項(xiàng)均已得到識(shí)別C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層提供書(shū)面聲明，確認(rèn)所有在財(cái)務(wù)報(bào)表日后發(fā)生的、按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的規(guī)定應(yīng)予調(diào)整或披露的事項(xiàng)均已得到調(diào)整或披露D、財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有義務(wù)針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施任何審計(jì)程序答案：B解析：選項(xiàng)B,應(yīng)當(dāng)是財(cái)務(wù)報(bào)表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的事項(xiàng)。35.在確定實(shí)質(zhì)性程序的范圍時(shí)，下列說(shuō)法中不正確的是（）。A、要根據(jù)評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和實(shí)施控制測(cè)試的結(jié)果，來(lái)確定實(shí)質(zhì)性程序的范圍B、在設(shè)計(jì)細(xì)節(jié)測(cè)試確定實(shí)質(zhì)性程序的測(cè)試范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮選取的樣本量C、可容忍偏差越大，作為實(shí)質(zhì)性分析程序一部分的進(jìn)一步調(diào)查的范圍就越大D、如果對(duì)控制測(cè)試結(jié)果不滿(mǎn)意，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要考慮擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序的范圍答案：C解析：可容忍或可接受的差異額（即預(yù)期差異額）越大，作為實(shí)質(zhì)性分析程序一部分的進(jìn)一步調(diào)查的范圍就越小，選項(xiàng)C不正確。36.針對(duì)生產(chǎn)與存貨相關(guān)內(nèi)部控制，以下說(shuō)法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A、根據(jù)經(jīng)審批的月度生產(chǎn)計(jì)劃書(shū)，由生產(chǎn)計(jì)劃經(jīng)理簽發(fā)預(yù)先按順序編號(hào)的生產(chǎn)通知單B、存貨存放在安全的環(huán)境中，只有經(jīng)過(guò)授權(quán)的工作人員可以接觸及處理存貨C、生產(chǎn)部門(mén)和倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)在盤(pán)點(diǎn)日前對(duì)所有存貨進(jìn)行清理和歸整，便于盤(pán)點(diǎn)順利進(jìn)行D、盤(pán)點(diǎn)表和盤(pán)點(diǎn)標(biāo)簽事先連續(xù)編號(hào)，發(fā)放給盤(pán)點(diǎn)人員時(shí)登記領(lǐng)用人員；盤(pán)點(diǎn)結(jié)束后回收并清點(diǎn)所有已使用的盤(pán)點(diǎn)表和盤(pán)點(diǎn)標(biāo)簽答案：D解析：盤(pán)點(diǎn)表和盤(pán)點(diǎn)標(biāo)簽事先連續(xù)編號(hào)，發(fā)放給盤(pán)點(diǎn)人員時(shí)登記領(lǐng)用人員；盤(pán)點(diǎn)結(jié)束后回收并清點(diǎn)所有已使用和未使用的盤(pán)點(diǎn)表和盤(pán)點(diǎn)標(biāo)簽。37.下列有關(guān)被審計(jì)單位整體層面的內(nèi)部控制與業(yè)務(wù)流程層面控制的關(guān)系，表述正確的是（）。A、整體層面的內(nèi)部控制是否有效將直接影響重要業(yè)務(wù)流程層面控制的有效性B、重要業(yè)務(wù)流程層面控制是否有效將直接影響整體層面的內(nèi)部控制的有效性C、二者沒(méi)有直接關(guān)系D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅需關(guān)注業(yè)務(wù)流程層面控制即可答案：A解析：被審計(jì)單位整體層面的內(nèi)部控制是否有效將直接影響重要業(yè)務(wù)流程層面控制的有效性，進(jìn)而影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。38.針對(duì)僅通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，下列說(shuō)法中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A、如被審計(jì)單位對(duì)日常交易采用高度自動(dòng)化的處理，可能會(huì)存在僅通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B、應(yīng)對(duì)僅通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，通常采用實(shí)質(zhì)性方案更為適宜C、識(shí)別出僅通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)被審計(jì)單位針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)的控制，并確定其執(zhí)行情況D、如認(rèn)為僅通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮依賴(lài)的相關(guān)控制的有效性，并對(duì)其進(jìn)行了解、評(píng)估和測(cè)試答案：B解析：應(yīng)對(duì)僅通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，采用綜合性方案更為適宜。39.關(guān)于可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系，下列說(shuō)法中，正確的是（）。A、在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，兩者存在反向變動(dòng)關(guān)系B、在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，兩者存在正向變動(dòng)關(guān)系C、在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，兩者之和等于100%D、在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，兩者沒(méi)有關(guān)系答案：A解析：根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)＝檢查風(fēng)險(xiǎn)×重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，可知，在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)與評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)之間是反向變動(dòng)關(guān)系。40.下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的相關(guān)說(shuō)法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A、審計(jì)對(duì)象是歷史的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和現(xiàn)金流量B、審計(jì)對(duì)象的載體是財(cái)務(wù)報(bào)表C、在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)即是標(biāo)準(zhǔn)D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)對(duì)象作出合理一致的評(píng)價(jià)或計(jì)量時(shí)，需要有適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)，因此不需要運(yùn)用職業(yè)判斷答案：D解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在運(yùn)用職業(yè)判斷對(duì)審計(jì)對(duì)象作出合理一致的評(píng)價(jià)或計(jì)量時(shí)，需要有適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)，故選項(xiàng)D不恰當(dāng)。41.（2018年）下列有關(guān)詢(xún)問(wèn)程序的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A、詢(xún)問(wèn)適用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序B、詢(xún)問(wèn)可以以口頭或書(shū)面方式進(jìn)行C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就管理層對(duì)詢(xún)問(wèn)作出的口頭答復(fù)獲取書(shū)面聲明D、詢(xún)問(wèn)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師向被審計(jì)單位內(nèi)部或外部的知情人員獲取財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息，并對(duì)答復(fù)進(jìn)行評(píng)價(jià)的過(guò)程答案：C解析：選項(xiàng)C，針對(duì)某些事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為有必要向管理層和治理層（如適用）獲取書(shū)面聲明，以證實(shí)對(duì)口頭詢(xún)問(wèn)的答復(fù)。42.下列審計(jì)程序中，通常不能為定期存款的存在認(rèn)定提供可靠的審計(jì)證據(jù)的是（）。A、對(duì)于未質(zhì)押的定期存款，檢查開(kāi)戶(hù)證書(shū)原件B、函證定期存款的相關(guān)信息C、對(duì)于資產(chǎn)負(fù)債表日后已到期的定期存款，核對(duì)兌付憑證D、對(duì)已質(zhì)押的定期存款，檢查定期存單復(fù)印件答案：D解析：對(duì)于已質(zhì)押的定期存款，檢查定期存單復(fù)印件，并與相應(yīng)的質(zhì)押合同核對(duì)。43.假設(shè)分別存在下列事項(xiàng)，其中一定會(huì)影響?yīng)毩⑿缘氖牵ǎ?。A、審計(jì)項(xiàng)目組成員甲的叔叔持有被審計(jì)單位50股股票，現(xiàn)市值為500元人民幣，接受委托前已經(jīng)全部處置B、審計(jì)項(xiàng)目組成員乙將要成為被審計(jì)單位的職員，會(huì)計(jì)師事務(wù)所將其調(diào)離審計(jì)小組C、審計(jì)項(xiàng)目組成員丙持有被審計(jì)單位200股股票，現(xiàn)市值為1500元人民幣D、審計(jì)項(xiàng)目組成員丁三年前是被審計(jì)單位出納，現(xiàn)由丁審計(jì)被審計(jì)單位固定資產(chǎn)項(xiàng)目答案：C解析：選項(xiàng)C，因丙持有被審計(jì)單位的股票，屬于直接經(jīng)濟(jì)利益，這種情況下，沒(méi)有防范措施可以消除對(duì)獨(dú)立性的不利影響。44.抽查明細(xì)賬上的一般費(fèi)用樣本，檢查其支持性文件，這一審計(jì)程序與一般費(fèi)用最相關(guān)的認(rèn)定是（）。A、存在B、發(fā)生C、準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)侱、截止答案：B解析：與一般費(fèi)用相關(guān)的認(rèn)定屬于交易或事項(xiàng)的認(rèn)定，從賬簿記錄追查至支持性文件，屬于逆查，實(shí)現(xiàn)的是發(fā)生認(rèn)定。45.如果將與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制評(píng)估為高風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能（）。A、擴(kuò)大測(cè)試與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制的范圍B、要求被審計(jì)單位在期末實(shí)施存貨盤(pán)點(diǎn)C、在期末前或后實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)程序，并測(cè)試盤(pán)點(diǎn)日至期末發(fā)生的存貨交易D、檢查購(gòu)貨、生產(chǎn)、銷(xiāo)售的記錄和憑證，以確定期末存貨余額答案：B解析：如果將與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制評(píng)估為高風(fēng)險(xiǎn)，存貨的內(nèi)部控制不值得信賴(lài)，擴(kuò)大對(duì)存貨內(nèi)部控制測(cè)試的范圍、在期末前或后實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)程序以及檢查購(gòu)貨、生產(chǎn)、銷(xiāo)售的記錄和憑證都可能會(huì)無(wú)效，只能要求被審計(jì)單位在期末進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，所以選項(xiàng)B正確。46.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為高水平，則擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案往往更傾向于（）。A、綜合性方案B、實(shí)質(zhì)性方案C、總體應(yīng)對(duì)措施D、僅通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法應(yīng)對(duì)的審計(jì)方案答案：B解析：選項(xiàng)B恰當(dāng)。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為高水平，則總體方案往往更傾向于實(shí)質(zhì)性方案?？傮w應(yīng)對(duì)措施專(zhuān)門(mén)應(yīng)對(duì)報(bào)表層重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步審計(jì)程序應(yīng)對(duì)的是認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。47.下列有關(guān)前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的總體要求的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A、后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)有主動(dòng)溝通的義務(wù)B、前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通需要征得被審計(jì)單位同意C、前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)溝通過(guò)程中獲知的信息保密D、前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通可以采用書(shū)面或口頭形式，其中接受委托前的溝通應(yīng)當(dāng)采用書(shū)面形式答案：D論是接受委托前還是接受委托后，溝通均既可以采用書(shū)面方式也可以采用口頭方式進(jìn)行。48.下列情形中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)測(cè)試信息技術(shù)一般控制和信息技術(shù)應(yīng)用控制的是（）。A、不信賴(lài)人工控制或自動(dòng)化控制，采用實(shí)質(zhì)性方案B、僅信賴(lài)人工控制，此類(lèi)人工控制不依賴(lài)系統(tǒng)所生成的信息或報(bào)告C、僅信賴(lài)人工控制，此類(lèi)人工控制依賴(lài)系統(tǒng)所生成的信息或報(bào)告，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序測(cè)試系統(tǒng)生成的信息或報(bào)告D、信賴(lài)自動(dòng)化控制答案：D解析：既然信賴(lài)自動(dòng)化控制，就要對(duì)信息技術(shù)的一般控制和應(yīng)用控制進(jìn)行測(cè)試。49.下列有關(guān)期初余額的含義的說(shuō)法中，不正確的是（）。A、本期期初余額與上期期末余額相等B、期初余額與注冊(cè)會(huì)計(jì)師首次審計(jì)業(yè)務(wù)相聯(lián)系C、期初余額反映了以前期間的交易和事項(xiàng)以及上期采用的會(huì)計(jì)政策的結(jié)果D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師雖然一般無(wú)須專(zhuān)門(mén)對(duì)期初余額發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，但應(yīng)當(dāng)考慮期初余額對(duì)本期報(bào)表的影響答案：A解析：選項(xiàng)A，由于受上期期后事項(xiàng)、會(huì)計(jì)政策變更、前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正等因素的影響，上期期末余額結(jié)轉(zhuǎn)至本期時(shí)，有時(shí)需經(jīng)過(guò)調(diào)整或重新表述，因此本期期初余額與上期期末余額不一定相等。50.下列有關(guān)存貨監(jiān)盤(pán)的相關(guān)表述中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不認(rèn)可的是（）。A、在被審計(jì)單位盤(pán)點(diǎn)存貨前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)觀察盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)，確定應(yīng)納入盤(pán)點(diǎn)范圍的存貨是否已經(jīng)適當(dāng)整理和排列，并附有盤(pán)點(diǎn)標(biāo)識(shí)，防止遺漏或重復(fù)盤(pán)點(diǎn)B、對(duì)所有權(quán)不屬于被審計(jì)單位的存貨，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)取得其規(guī)格、數(shù)量等有關(guān)資料，確定是否已經(jīng)單獨(dú)存放、標(biāo)明，且未被納入存貨盤(pán)點(diǎn)范圍C、對(duì)于生產(chǎn)紙漿用木材、牲畜等存貨，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)高空攝影以確定其存在，對(duì)不同時(shí)點(diǎn)的數(shù)量進(jìn)行比較，并依賴(lài)永續(xù)存貨記錄D、對(duì)貴金屬、石器等存貨，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該檢查稱(chēng)量尺度的換算問(wèn)題答案：D解析：對(duì)貴金屬、石器等存貨，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可選擇樣品進(jìn)行化驗(yàn)與分析，或利用專(zhuān)家的工作。51.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師要證實(shí)被審計(jì)單位在臨近2019年12月31日簽發(fā)的支票是否已登記入賬，最有效的審計(jì)程序是（）。A、函證2019年12月31日的銀行存款余額B、檢查2019年12月31日的銀行對(duì)賬單C、檢查2019年12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表D、檢查2019年12月的支票存根和銀行存款日記賬答案：D解析：被審計(jì)單位年前簽發(fā)的支票即“未付票據(jù)”，企業(yè)簽發(fā)的“未付票據(jù)”與購(gòu)貨相關(guān)或與付款相關(guān)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取票據(jù)領(lǐng)款人的書(shū)面說(shuō)明來(lái)核對(duì)支票存根，同時(shí)查看該筆付款是否存在于銀行存款日記賬。52.下列各項(xiàng)說(shuō)法中，不屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)業(yè)務(wù)執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)督的具體要求的是（）。A、讓項(xiàng)目組的所有成員都了解擬執(zhí)行工作的目標(biāo)B、識(shí)別在執(zhí)行業(yè)務(wù)過(guò)程中需要由經(jīng)驗(yàn)豐富的項(xiàng)目組成員考慮的事項(xiàng)C、解決在執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的重大問(wèn)題D、識(shí)別在執(zhí)行業(yè)務(wù)過(guò)程中需要咨詢(xún)的事項(xiàng)答案：A解析：“讓項(xiàng)目組的所有成員都了解擬執(zhí)行工作的目標(biāo)”屬于對(duì)業(yè)務(wù)執(zhí)行進(jìn)行指導(dǎo)的具體要求。53.會(huì)計(jì)師事務(wù)所采取的途徑中不能提高人員素質(zhì)和勝任能力的是（）。A、事務(wù)所實(shí)行“一帶一”的方法，由經(jīng)驗(yàn)豐富的員工輔導(dǎo)經(jīng)驗(yàn)不足的員工B、事務(wù)所每年對(duì)受獨(dú)立性要求約束的人員舉行一次獨(dú)立性教育的會(huì)議C、事務(wù)所聘請(qǐng)外部專(zhuān)家給員工進(jìn)行持續(xù)職業(yè)發(fā)展的培訓(xùn)D、事務(wù)所對(duì)于沒(méi)有經(jīng)驗(yàn)的員工只讓其負(fù)責(zé)打印歸整的工作，不涉及具體的審計(jì)工作答案：D解析：工作經(jīng)驗(yàn)也是一種提高人員素質(zhì)和勝任能力的方法，如果事務(wù)所不讓員工接觸工作是無(wú)法提高人員素質(zhì)和勝任能力的。54.下列程序中，通常不用于評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)的是（）。A、詢(xún)問(wèn)治理層、管理層和內(nèi)部審計(jì)人員B、考慮在客戶(hù)接受或保持過(guò)程中獲取的信息C、組織項(xiàng)目組內(nèi)部討論D、實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序答案：D解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施分析程序以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)，應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)在實(shí)施分析程序時(shí)識(shí)別出的異?；蚱x預(yù)期的關(guān)系，是否表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。這里說(shuō)的是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段的分析程序，但實(shí)質(zhì)性分析程序是用于發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)的程序，不用于評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)。55.下列有關(guān)職業(yè)道德基本原則的提法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)擬接受的客戶(hù)向其披露的涉密信息保密B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師只要執(zhí)行業(yè)務(wù)就必須遵守獨(dú)立性的要求C、客觀公正原則要求會(huì)員不應(yīng)因偏見(jiàn)、利益沖突以及他人的不當(dāng)影響而損害職業(yè)判斷；獨(dú)立于鑒證客戶(hù)是遵循客觀公正基本原則的內(nèi)在要求D、在推介自身和工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)對(duì)其能夠提供的服務(wù)、擁有的資質(zhì)及積累的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行夸大宣傳答案：B解析：在鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須保持獨(dú)立性。選項(xiàng)B錯(cuò)誤。56.在內(nèi)部控制審計(jì)中，下列關(guān)于自上而下的審計(jì)方法的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A、自上而下的方法始于財(cái)務(wù)報(bào)表層次，以注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制整體風(fēng)險(xiǎn)的了解開(kāi)始B、在識(shí)別重要賬戶(hù)、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定的過(guò)程中選擇擬測(cè)試的控制C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定重要性水平之后應(yīng)當(dāng)識(shí)別重要賬戶(hù)、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解潛在錯(cuò)報(bào)的來(lái)源，以便選擇擬測(cè)試的控制答案：B解析：在識(shí)別重要賬戶(hù)、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定后注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解潛在錯(cuò)報(bào)的來(lái)源并識(shí)別相應(yīng)的控制，之后才涉及選擇擬測(cè)試的控制。自上而下的方法分為下列步驟：（1）從財(cái)務(wù)報(bào)表層次初步了解內(nèi)部控制整體風(fēng)險(xiǎn)；（2）識(shí)別、了解和測(cè)試企業(yè)層面控制；（3）識(shí)別重要賬戶(hù)、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定；（4）了解潛在錯(cuò)報(bào)的來(lái)源并識(shí)別相應(yīng)的控制；（5）選擇擬測(cè)試的控制。57.下列關(guān)于“評(píng)價(jià)與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通”的說(shuō)法中，不正確的是（）。A、集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師、組成部分管理層或集團(tuán)管理層（如適用）討論在評(píng)價(jià)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的重大事項(xiàng)B、集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)確定是否有必要復(fù)核組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作底稿的相關(guān)部分C、組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿按照組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所的復(fù)核程序進(jìn)行復(fù)核這一事實(shí)，可能影響集團(tuán)項(xiàng)目組的復(fù)核范圍D、如果認(rèn)為組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作不充分，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)要求組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施追加的審計(jì)程序答案：D解析：如果認(rèn)為組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作不充分，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)確定需要實(shí)施哪些追加的程序，以及這些程序是由組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施還是由集團(tuán)項(xiàng)目組實(shí)施。58.下列有關(guān)控制測(cè)試程序的說(shuō)法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以向被審計(jì)單位適當(dāng)員工詢(xún)問(wèn)，獲取與內(nèi)部控制運(yùn)行情況相關(guān)的信息B、通常情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)觀察直接獲取的證據(jù)不如間接獲取的證據(jù)可靠C、對(duì)運(yùn)行情況留有書(shū)面證據(jù)的控制，檢查非常適用D、將詢(xún)問(wèn)與檢查或重新執(zhí)行結(jié)合使用，可能比僅實(shí)施詢(xún)問(wèn)和觀察獲取更高水平的保證答案：B解析：選項(xiàng)B不恰當(dāng)，通常情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)觀察直接獲取的證據(jù)比間接獲取的證據(jù)更可靠。59.使用重要性水平，可能無(wú)助于實(shí)現(xiàn)下列目的的是（）。A、確定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍B、識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C、確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍D、確定重大不確定事項(xiàng)發(fā)生的可能性答案：D解析：本題考核重要性水平的目的。注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用整體重要性水平（將財(cái)務(wù)報(bào)表作為整體）的目的有：決定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍；識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。所以選項(xiàng)ABC均為正確答案，選項(xiàng)D不是使用重要性水平的目的。60.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定控制測(cè)試的時(shí)間時(shí)，下列提法中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A、對(duì)于控制測(cè)試，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在期中實(shí)施此類(lèi)程序具有更積極的作用B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師觀察某一時(shí)點(diǎn)的控制，則可獲取該控制在被審期間有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師即使已獲取控制在期中運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，仍需將控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)合理延伸至期末D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果將詢(xún)問(wèn)與檢查或重新執(zhí)行結(jié)合使用，通常能夠獲得控制有效性的審計(jì)證據(jù)答案：B解析：要獲取控制在某一期間有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅獲取與時(shí)點(diǎn)相關(guān)的審計(jì)證據(jù)是不夠的。61.當(dāng)存在某些對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況是超出管理層評(píng)估期間發(fā)生的，下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)此類(lèi)事項(xiàng)實(shí)施程序的表述中不正確的是（）。A、通過(guò)詢(xún)問(wèn)管理層識(shí)別該情況B、除了詢(xún)問(wèn)外還必須實(shí)施其他程序識(shí)別該情況C、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)該事項(xiàng)產(chǎn)生懷疑，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要提請(qǐng)管理層評(píng)價(jià)這些情況對(duì)于其評(píng)估被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的潛在重要性D、只有持續(xù)經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)的跡象達(dá)到重大時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才需要考慮采取進(jìn)一步措施答案：B解析：除詢(xún)問(wèn)管理層外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有責(zé)任實(shí)施其他任何審計(jì)程序，以識(shí)別超出管理層評(píng)估期間并可能導(dǎo)致對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況。62.下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告特征的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A、審計(jì)報(bào)告是注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定出具的B、審計(jì)報(bào)告需要在執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)上出具C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表意見(jiàn)履行業(yè)務(wù)約定書(shū)的責(zé)任D、審計(jì)報(bào)告可以是電子形式的答案：D解析：審計(jì)報(bào)告是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，在執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)上，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的書(shū)面文件。63.以下關(guān)于在審計(jì)中運(yùn)用實(shí)際執(zhí)行的重要性的說(shuō)法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A、對(duì)于存在低估風(fēng)險(xiǎn)的項(xiàng)目，不能因?yàn)槠浣痤~低于實(shí)際執(zhí)行的重要性而不實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序B、對(duì)于金額低于實(shí)際執(zhí)行的重要性的存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的營(yíng)業(yè)收入不實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序C、通常選取金額超過(guò)實(shí)際執(zhí)行的重要性的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序D、實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，已記錄金額與預(yù)期值之間的可接受差異額通常不超過(guò)實(shí)際執(zhí)行的重要性答案：B解析：對(duì)于識(shí)別出存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目，不能因?yàn)槠浣痤~低于實(shí)際執(zhí)行的重要性而不實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序,選項(xiàng)B不恰當(dāng)。64.下列有關(guān)在確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性時(shí)選擇基準(zhǔn)的說(shuō)法中，正確的是（）。A、對(duì)于以營(yíng)利為目的的被審計(jì)單位，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)選取稅前利潤(rùn)作為基準(zhǔn)B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)充分考慮被審計(jì)單位的性質(zhì)和重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，選取適當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)C、基準(zhǔn)可以是本期財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的預(yù)算和預(yù)測(cè)結(jié)果D、基準(zhǔn)一經(jīng)選定，需在各年度中保持一致答案：C解析：選項(xiàng)A，對(duì)于以營(yíng)利為目的的被審計(jì)單位，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能選取經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤(rùn)作為基準(zhǔn)；選項(xiàng)B，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)充分考慮被審計(jì)單位的性質(zhì)、所處的生命周期階段以及所處行業(yè)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境，不用考慮重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；選項(xiàng)D，根據(jù)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)情況的變化，重要性水平的基準(zhǔn)可以根據(jù)實(shí)際來(lái)變化，并不是一成不變的。65.關(guān)于審計(jì)程序的作用，以下說(shuō)法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ〢、檢查有形資產(chǎn)可提供資產(chǎn)的權(quán)利和義務(wù)的全部審計(jì)證據(jù)B、觀察提供的審計(jì)證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時(shí)點(diǎn)C、對(duì)于詢(xún)問(wèn)的答復(fù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過(guò)獲取其他證據(jù)予以佐證D、分析程序適用于調(diào)查識(shí)別出的、與其他相關(guān)信息不一致或與預(yù)期數(shù)據(jù)嚴(yán)重偏離的波動(dòng)和關(guān)系答案：A解析：選項(xiàng)A不恰當(dāng)。檢查有形資產(chǎn)可為其存在提供可靠的審計(jì)證據(jù)，但不一定能為權(quán)利和義務(wù)或計(jì)價(jià)和分?jǐn)偟日J(rèn)定提供可靠的審計(jì)證據(jù)。66.下列不屬于應(yīng)對(duì)識(shí)別出可能導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況時(shí)應(yīng)實(shí)施的追加審計(jì)程序的是（）。A、如果管理層尚未對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出評(píng)估，提請(qǐng)其進(jìn)行評(píng)估B、評(píng)價(jià)管理層與持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力評(píng)估相關(guān)的未來(lái)應(yīng)對(duì)計(jì)劃是否可行C、詢(xún)問(wèn)管理層是否知悉超出評(píng)估期間可能導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)D、要求治理層和管理層提供有關(guān)未來(lái)應(yīng)對(duì)計(jì)劃及其可行性的書(shū)面聲明答案：C解析：如果識(shí)別出可能導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過(guò)實(shí)施追加的審計(jì)程序獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，以確定是否存在重大不確定性。這些程序應(yīng)當(dāng)包括：（1）如果管理層尚未對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出評(píng)估，提請(qǐng)其進(jìn)行評(píng)估；（2）評(píng)價(jià)管理層的未來(lái)應(yīng)對(duì)計(jì)劃，這些計(jì)劃的結(jié)果是否可能改善目前的狀況，以及管理層的計(jì)劃對(duì)于具體情況是否可行；（3）如果被審計(jì)單位已編制現(xiàn)金流量預(yù)測(cè)，且對(duì)預(yù)測(cè)的分析是評(píng)價(jià)管理層未來(lái)應(yīng)對(duì)計(jì)劃時(shí)所考慮的事項(xiàng)或情況的未來(lái)結(jié)果的重要因素，評(píng)價(jià)用于編制預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的可靠性；（4）考慮自管理層作出評(píng)估后是否存在其他可獲得的事實(shí)或信息；（5）要求管理層和治理層，提供有關(guān)未來(lái)應(yīng)對(duì)計(jì)劃及其可行性的書(shū)面聲明。67.下列有關(guān)監(jiān)控的相關(guān)表述中，不正確的是（）。A、會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)周期性地選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，周期最長(zhǎng)不超過(guò)3年B、在每個(gè)周期內(nèi)，應(yīng)對(duì)每個(gè)項(xiàng)目合伙人的業(yè)務(wù)至少選取一項(xiàng)進(jìn)行檢查C、監(jiān)控結(jié)果表明出具的報(bào)告不適當(dāng)時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)確定采取適當(dāng)?shù)倪M(jìn)一步行動(dòng)，同時(shí)征詢(xún)法律意見(jiàn)D、會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少兩次將質(zhì)量控制制度的監(jiān)控結(jié)果，傳達(dá)給項(xiàng)目合伙人及會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部的其他適當(dāng)人員答案：D解析：會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次將質(zhì)量控制制度的監(jiān)控結(jié)果，傳達(dá)給項(xiàng)目合伙人及會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部的其他適當(dāng)人員。68.（2012年）下列關(guān)于特別風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A、確定哪些風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)在考慮識(shí)別出的控制對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的抵銷(xiāo)效果前，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)、潛在錯(cuò)報(bào)的重要程度和發(fā)生的可能性進(jìn)行判斷B、特別風(fēng)險(xiǎn)通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項(xiàng)相關(guān)C、管理層未能實(shí)施控制以恰當(dāng)應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，并不一定表明內(nèi)部控制存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷D、如果針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序僅為實(shí)質(zhì)性程序，這些程序應(yīng)當(dāng)包括細(xì)節(jié)測(cè)試答案：C解析：如果管理層未能實(shí)施控制以恰當(dāng)應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)認(rèn)為內(nèi)部控制存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷，并考慮其對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的影響，所以選項(xiàng)C不正確。69.在設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，下列各項(xiàng)中，體現(xiàn)保持職業(yè)懷疑的是（）。A、對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)較高的領(lǐng)域，考慮是否需要獲取更多的審計(jì)證據(jù)B、用書(shū)面聲明代替本應(yīng)獲取的其他審計(jì)證據(jù)C、將通過(guò)詢(xún)問(wèn)獲取的審計(jì)證據(jù)作為充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)D、由管理層代為寄發(fā)詢(xún)證函答案：A解析：選項(xiàng)B，書(shū)面聲明的證明力比較低，需要跟其他證據(jù)一起使用，不能用書(shū)面聲明代替本應(yīng)獲取的其他審計(jì)證據(jù)。選項(xiàng)C，詢(xún)問(wèn)的證明力較低，不能僅通過(guò)詢(xún)問(wèn)獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。選項(xiàng)D，詢(xún)證函應(yīng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)出，否則審計(jì)證據(jù)不具有可靠性。70.在審計(jì)中，如果擬信賴(lài)的控制自上次測(cè)試后未發(fā)生變化，且不屬于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，下列注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該采取措施的相關(guān)說(shuō)法中，正確的是（）。A、不需要實(shí)施任何程序即可得出控制在本期有效的結(jié)論B、應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷確定是否在本期審計(jì)中測(cè)試其運(yùn)行有效性，以及本次測(cè)試與上次測(cè)試的時(shí)間間隔，但每三年至少對(duì)控制測(cè)試一次C、應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷確定是否在本期審計(jì)中測(cè)試其運(yùn)行有效性，以及本次測(cè)試與上次測(cè)試的時(shí)間間隔，但每?jī)赡曛辽賹?duì)控制測(cè)試一次D、必須在本期實(shí)施控制測(cè)試才能得出控制運(yùn)行是否有效的結(jié)論答案：B解析：如果擬信賴(lài)的控制自上次測(cè)試后未發(fā)生變化，且不屬于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷確定是否在本期審計(jì)中測(cè)試其運(yùn)行有效性，以及本次測(cè)試與上次測(cè)試的時(shí)間間隔，但每三年至少對(duì)控制測(cè)試一次。71.以下有關(guān)被審計(jì)單位針對(duì)采購(gòu)與付款交易內(nèi)部控制的說(shuō)法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A、付款需要由經(jīng)授權(quán)的人員審批，審批人員在審批前需檢查相關(guān)支持文件，并對(duì)其發(fā)現(xiàn)的例外事項(xiàng)進(jìn)行跟進(jìn)處理B、通過(guò)對(duì)入庫(kù)單的預(yù)先編號(hào)以及對(duì)例外情況的匯總處理，被審計(jì)單位可以應(yīng)對(duì)存貨和負(fù)債記錄方面的高估風(fēng)險(xiǎn)C、采購(gòu)、驗(yàn)收與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄需職責(zé)分離D、付款審批與付款執(zhí)行需職責(zé)分離答案：B解析：選項(xiàng)B不恰當(dāng)，通過(guò)對(duì)入庫(kù)單的預(yù)先編號(hào)以及對(duì)例外情況的匯總處理，被審計(jì)單位可以應(yīng)對(duì)存貨和負(fù)債記錄方面的低估（完整性）風(fēng)險(xiǎn)。72.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，下列有關(guān)穿行測(cè)試的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A、如注冊(cè)會(huì)計(jì)師首次接受委托執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)，通常預(yù)期會(huì)對(duì)重要流程實(shí)施穿行測(cè)試B、如果被審計(jì)單位采用集中化的系統(tǒng)為多個(gè)組成部分執(zhí)行重要流程，則應(yīng)當(dāng)在每個(gè)重要的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所或業(yè)務(wù)單位選取一筆交易或事項(xiàng)實(shí)施穿行測(cè)試C、穿行測(cè)試是一種評(píng)估設(shè)計(jì)有效性的有效方法D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)使用與被審計(jì)單位人員使用的相同的文件和信息技術(shù)對(duì)業(yè)務(wù)流程實(shí)施穿行測(cè)試答案：B解析：如果被審計(jì)單位采用集中化的系統(tǒng)為多個(gè)組成部分執(zhí)行重要流程，則可能不必在每個(gè)重要的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所或業(yè)務(wù)單位選取一筆交易或事項(xiàng)實(shí)施穿行測(cè)試，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。73.下列關(guān)于了解內(nèi)部控制的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）A、如果認(rèn)為僅通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)無(wú)法將認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)被審計(jì)單位針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)的控制，并確定其執(zhí)行情況B、在被審計(jì)單位對(duì)日常交易采用高度自動(dòng)化處理的情況下，審計(jì)證據(jù)可能僅以電子形式存在，其充分性和適當(dāng)性通常取決于自動(dòng)化系統(tǒng)相關(guān)控制的有效性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮僅通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不能獲取充分、適當(dāng)審計(jì)證據(jù)的可能性C、當(dāng)某重要業(yè)務(wù)流程有顯著變化時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)變化的性質(zhì)及其對(duì)相關(guān)賬戶(hù)發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的影響程度，考慮是否需要對(duì)變化前后的業(yè)務(wù)都執(zhí)行穿行測(cè)試D、應(yīng)當(dāng)了解所有與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的控制答案：D解析：選項(xiàng)D，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解的是所有與財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制。74.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在出具內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告時(shí)審計(jì)范圍受到限制，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列做法中恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A、出具否定意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告B、出具保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告C、在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段D、解除業(yè)務(wù)約定答案：D解析：如果審計(jì)范圍受到限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要解除業(yè)務(wù)約定或出具無(wú)法表示意見(jiàn)的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。75.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)期末存貨進(jìn)行截止測(cè)試時(shí)，通常應(yīng)當(dāng)關(guān)注的內(nèi)容不包括（）。A、所有在截止日以前入庫(kù)的存貨項(xiàng)目是否均已包括在盤(pán)點(diǎn)范圍內(nèi)，并已反映在截止日以前的會(huì)計(jì)記錄中B、任何在截止日以后入庫(kù)的存貨項(xiàng)目是否均未包括在盤(pán)點(diǎn)范圍內(nèi)，也未反映在截止日以前的會(huì)計(jì)記錄中C、所有截止日以后裝運(yùn)出庫(kù)的存貨項(xiàng)目是否均未包括在盤(pán)點(diǎn)范圍內(nèi)，且未包括在截止日的存貨賬面余額中D、所有已記錄為購(gòu)貨但尚未入庫(kù)的存貨是否均已包括在盤(pán)點(diǎn)范圍內(nèi)，并已反映在會(huì)計(jì)記錄中答案：C解析：選項(xiàng)C不恰當(dāng)，應(yīng)為“所有截止日以前裝運(yùn)出庫(kù)的存貨項(xiàng)目是否均未包括在盤(pán)點(diǎn)范圍內(nèi)，且未包括在截止日的存貨賬面余額中”。76.下列有關(guān)內(nèi)部控制的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在所有審計(jì)項(xiàng)目中了解內(nèi)部控制B、內(nèi)部控制無(wú)論如何有效，都只能為被審計(jì)單位實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)提供合理保證C、與經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和合規(guī)目標(biāo)相關(guān)的控制均與審計(jì)無(wú)關(guān)D、在某些情況下，控制得到執(zhí)行，就能為控制運(yùn)行的有效性提供證據(jù)答案：C解析：與經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和合規(guī)目標(biāo)相關(guān)的控制與注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序時(shí)評(píng)價(jià)或使用的數(shù)據(jù)相關(guān)，則這些控制也可能與審計(jì)相關(guān)。選項(xiàng)C不正確。77.以下事項(xiàng)中可能表明甲公司貨幣資金內(nèi)部控制存在重大缺陷的是（）。A、甲公司的財(cái)務(wù)專(zhuān)用章由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人本人或其授權(quán)人員保管，出納員個(gè)人名章由其本人保管B、對(duì)重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，甲公司實(shí)行集體決策授權(quán)控制C、甲公司現(xiàn)金收入及時(shí)存入銀行，特殊情況下，經(jīng)開(kāi)戶(hù)銀行審查批準(zhǔn)方可坐支現(xiàn)金D、甲公司指定出納員每月必須核對(duì)銀行賬戶(hù)，針對(duì)每一銀行賬戶(hù)分別編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單調(diào)節(jié)相符答案：D解析：選項(xiàng)D的事項(xiàng)表明甲公司貨幣資金內(nèi)部控制存在缺陷。甲公司應(yīng)當(dāng)指定專(zhuān)人定期核對(duì)銀行賬戶(hù)，每月至少核對(duì)一次，并根據(jù)銀行賬戶(hù)定期核對(duì)資料編制每一銀行賬戶(hù)的銀行存款余額調(diào)節(jié)表。但這一工作不能由出納員兼任。78.在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中，“重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)”是指（）。A、評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B、評(píng)估的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C、評(píng)估的與控制環(huán)境相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D、評(píng)估的與財(cái)務(wù)報(bào)表存在廣泛聯(lián)系的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)答案：B解析：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。79.在審計(jì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，下列情形中，導(dǎo)致集團(tuán)項(xiàng)目組無(wú)法利用組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的是（）。A、組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師未處于積極有效監(jiān)管環(huán)境中B、組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師不符合與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的獨(dú)立性要求C、集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專(zhuān)業(yè)勝任能力存有并非重大的疑慮D、組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法向集團(tuán)項(xiàng)目組提供所有審計(jì)工作底稿答案：B解析：集團(tuán)項(xiàng)目組可以通過(guò)參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作、實(shí)施追加的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序等，消除對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師專(zhuān)業(yè)勝任能力的并非重大的疑慮，或消除其未處于積極有效的監(jiān)管環(huán)境中的影響，所以選項(xiàng)A和選項(xiàng)C錯(cuò)誤。如果組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師不符合與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的獨(dú)立性要求，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)就組成部分財(cái)務(wù)信息親自獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，而不應(yīng)要求組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作，所以選項(xiàng)B正確。組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法向集團(tuán)項(xiàng)目組提供所有審計(jì)工作底稿，如果該組成部分為不重要的組成部分，可以?xún)H在集團(tuán)層面實(shí)施分析程序，也是可以利用組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的，所以選項(xiàng)D錯(cuò)誤。80.注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)銷(xiāo)售與收款循環(huán)交易進(jìn)行測(cè)試，下列屬于控制測(cè)試的是（）。A、檢查銷(xiāo)售發(fā)票、發(fā)運(yùn)憑證的順序編號(hào)B、重新計(jì)算壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的正確性C、復(fù)核銷(xiāo)售發(fā)票上的數(shù)據(jù)D、將發(fā)運(yùn)憑證、銷(xiāo)售發(fā)票與營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)答案：A解析：選項(xiàng)BCD屬于實(shí)質(zhì)性程序。81.下列有關(guān)存貨監(jiān)盤(pán)的說(shuō)法中，正確的是（）。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師主要采用觀察程序?qū)嵤┐尕洷O(jiān)盤(pán)B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)過(guò)程中不應(yīng)協(xié)助被審計(jì)單位的盤(pán)點(diǎn)工作C、由于不可預(yù)見(jiàn)的情況而導(dǎo)致無(wú)法在預(yù)定日期實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以實(shí)施替代審計(jì)程序D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)通?？梢源_定存貨的所有權(quán)答案：B解析：選項(xiàng)A，存貨監(jiān)盤(pán)主要采用的程序除了觀察外，還有檢查程序等；選項(xiàng)C，如果由于不可預(yù)見(jiàn)的情況無(wú)法在存貨盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施監(jiān)盤(pán)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)另?yè)袢掌趯?shí)施監(jiān)盤(pán)，并對(duì)間隔期內(nèi)發(fā)生的交易實(shí)施審計(jì)程序；選項(xiàng)D，存貨監(jiān)盤(pán)主要驗(yàn)證存貨的存在認(rèn)定，存貨監(jiān)盤(pán)本身并不足以供注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定存貨的所有權(quán)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要執(zhí)行其他實(shí)質(zhì)性程序以應(yīng)對(duì)所有權(quán)認(rèn)定的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。82.每項(xiàng)審計(jì)準(zhǔn)則均包含一個(gè)或多個(gè)目標(biāo)，關(guān)于審計(jì)準(zhǔn)則中“目標(biāo)”的理解，下列說(shuō)法中不正確的是（）。A、有助于使注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)注每項(xiàng)審計(jì)準(zhǔn)則預(yù)期實(shí)現(xiàn)的結(jié)果B、可以幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師理解所需完成的工作，以及在必要時(shí)為完成這些工作使用的恰當(dāng)手段C、可以幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定在審計(jì)業(yè)務(wù)的具體情況下是否需要完成更多的工作以實(shí)現(xiàn)目標(biāo)D、無(wú)需與總體目標(biāo)相聯(lián)系答案：D解析：每項(xiàng)審計(jì)準(zhǔn)則均包含一個(gè)或多個(gè)目標(biāo)，這些目標(biāo)將審計(jì)準(zhǔn)則的要求與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo)聯(lián)系起來(lái)，選項(xiàng)D不正確。83.在測(cè)試所選定控制的有效性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮與控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，以下描述中錯(cuò)誤的是（）。A、與控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)越高，需要獲取的審計(jì)證據(jù)就越多B、與控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)包括一項(xiàng)控制可能無(wú)效的風(fēng)險(xiǎn)C、審計(jì)證據(jù)的數(shù)量與控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)程度無(wú)關(guān)D、控制的復(fù)雜程度也影響與該項(xiàng)控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)答案：C解析：審計(jì)證據(jù)的數(shù)量與控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)程度有關(guān)，風(fēng)險(xiǎn)程度越高，需要的證據(jù)越多。84.下列有關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量監(jiān)控的相關(guān)說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A、監(jiān)控質(zhì)量控制制度的有效性，不斷修訂和完善質(zhì)量控制制度，對(duì)于實(shí)現(xiàn)質(zhì)量控制的兩大目標(biāo)也起著不可替代的作用B、會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定監(jiān)控政策和程序，以合理保證質(zhì)量控制制度中的政策和程序是相關(guān)、適當(dāng)?shù)?，并正在有效運(yùn)行C、監(jiān)控政策和程序應(yīng)當(dāng)包括持續(xù)考慮和評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度，如定期選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查D、監(jiān)控，是指對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度進(jìn)行持續(xù)考慮和評(píng)價(jià)的過(guò)程，但是不包括定期選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查答案：D解析：監(jiān)控，是指對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度進(jìn)行持續(xù)考慮和評(píng)價(jià)的過(guò)程，包括定期選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，以使會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠合理保證其質(zhì)量控制制度正在有效運(yùn)行。參考《質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號(hào)——會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和審閱、其他鑒證和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)實(shí)施的質(zhì)量》第24條。85.下列有關(guān)重要性的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A、重要性取決于在具體環(huán)境下對(duì)錯(cuò)報(bào)金額和性質(zhì)的判斷B、如果一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表做出的經(jīng)濟(jì)決策，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重大的C、判斷一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否重大，應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)個(gè)別特定財(cái)務(wù)報(bào)表使用者產(chǎn)生的影響D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在制定總體審計(jì)策略時(shí)確定重要性水平答案：C解析：判斷一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否重大，不考慮對(duì)個(gè)別特定財(cái)務(wù)報(bào)表使用者產(chǎn)生的影響。86.下列有關(guān)信息系統(tǒng)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A、信息系統(tǒng)對(duì)控制的影響，取決于被審計(jì)單位對(duì)信息系統(tǒng)的依賴(lài)程度B、雖然信息系統(tǒng)具備很多人工處理難以擁有的優(yōu)勢(shì)，但是如果發(fā)生失控，信息系統(tǒng)中產(chǎn)生的錯(cuò)報(bào)將遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)人工處理產(chǎn)生錯(cuò)報(bào)的情況C、程序開(kāi)發(fā)需要考慮程序的實(shí)施以及企業(yè)內(nèi)部的職責(zé)分離D、在實(shí)施應(yīng)用控制時(shí)，通過(guò)將客戶(hù)、供應(yīng)商、部分?jǐn)?shù)據(jù)、發(fā)票和采購(gòu)訂單等信息與現(xiàn)有數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，可以證實(shí)信息系統(tǒng)的完整性、準(zhǔn)確性、授權(quán)及訪問(wèn)限制等目標(biāo)答案：D解析：選項(xiàng)D中的比較可以證實(shí)完整性、準(zhǔn)確性及授權(quán)目標(biāo)，但一般難以證實(shí)訪問(wèn)權(quán)限目標(biāo)，因?yàn)閷?duì)訪問(wèn)的授權(quán)可能不在數(shù)據(jù)中留下痕跡。87.下列事項(xiàng)中，與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)客戶(hù)A公司形成間接經(jīng)濟(jì)利益的是（）。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的父親持有A公司2000元股票B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師將自己的一套寫(xiě)字樓委托房地產(chǎn)中介公司出租，中介公司將該房產(chǎn)出租給了A公司，中介公司代為管理并收取5%的管理費(fèi)C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師將自己的一套寫(xiě)字樓以固定價(jià)格包租給房地產(chǎn)中介公司，中介公司將該寫(xiě)字樓出租給了A公司D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師持有A公司價(jià)值1000元的股票答案：C解析：直接經(jīng)濟(jì)利益，是指下列經(jīng)濟(jì)利益：（1）個(gè)人或?qū)嶓w直接擁有并控制的經(jīng)濟(jì)利益（包括授權(quán)他人管理的經(jīng)濟(jì)利益）；（2）個(gè)人或?qū)嶓w通過(guò)投資工具擁有的經(jīng)濟(jì)利益，并且有能力控制這些投資工具，或影響其投資決策。間接經(jīng)濟(jì)利益，是指?jìng)€(gè)人或?qū)嶓w通過(guò)投資工具擁有的經(jīng)濟(jì)利益，但不能對(duì)這些工具施加控制，或沒(méi)有能力影響投資決策。選項(xiàng)B，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將寫(xiě)字樓委托給中介公司，中介公司只收取服務(wù)費(fèi)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師有能力控制該寫(xiě)字樓，屬于直接經(jīng)濟(jì)利益。選項(xiàng)C，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將寫(xiě)字樓以固定價(jià)格“包租”給了中介公司，無(wú)能力對(duì)寫(xiě)字樓再施加控制，屬于間接經(jīng)濟(jì)利益。88.下列關(guān)于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中責(zé)任設(shè)定的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A、集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)整個(gè)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作及審計(jì)意見(jiàn)負(fù)全部責(zé)任B、在利用組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的情況下，集團(tuán)項(xiàng)目組在對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告中應(yīng)當(dāng)提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師C、集團(tuán)項(xiàng)目組不因利用組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作，而減輕自身的責(zé)任D、在滿(mǎn)足法律法規(guī)規(guī)定的情形時(shí)，集團(tuán)項(xiàng)目組可以在對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告中提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師答案：B解析：組成部分實(shí)際執(zhí)行的重要性由集團(tuán)項(xiàng)目組或組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。89.下列抽樣方法中，適用于控制測(cè)試的是（）。A、變量抽樣B、貨幣單元抽樣C、屬性抽樣D、差額法抽樣答案：C解析：選項(xiàng)ABD屬于統(tǒng)計(jì)抽樣在實(shí)質(zhì)性細(xì)節(jié)測(cè)試中的應(yīng)用。90.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，其判斷正確的是（）。A、無(wú)論評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)針對(duì)所有的各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師為評(píng)價(jià)控制設(shè)計(jì)和確定控制是否得到執(zhí)行而實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序不可能為控制運(yùn)行的有效性提供審計(jì)證據(jù)C、只有當(dāng)詢(xún)問(wèn)、觀察和檢查程序結(jié)合在一起仍無(wú)法獲得充分的證據(jù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才考慮通過(guò)重新執(zhí)行來(lái)證實(shí)控制是否有效運(yùn)行D、在準(zhǔn)備信賴(lài)內(nèi)部控制，并且因信賴(lài)內(nèi)部控制而減少的實(shí)質(zhì)性程序的工作量小于控制測(cè)試的工作量時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就會(huì)進(jìn)行控制測(cè)試答案：C解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般針對(duì)重大的各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序；某些風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序可同時(shí)為評(píng)價(jià)控制設(shè)計(jì)、確定控制是否得到執(zhí)行以及控制運(yùn)行有效性提供審計(jì)證據(jù)，如穿行測(cè)試更多地在了解內(nèi)部控制時(shí)運(yùn)用，同時(shí)也可能獲取部分控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)；注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解內(nèi)部控制后，只對(duì)那些準(zhǔn)備信賴(lài)的內(nèi)部控制執(zhí)行控制測(cè)試，并且只有當(dāng)信賴(lài)內(nèi)部控制而減少的實(shí)質(zhì)性程序的工作量大于控制測(cè)試的工作量時(shí)，控制測(cè)試才是必要和經(jīng)濟(jì)的。91.在確定與甲公司治理結(jié)構(gòu)中的哪些適當(dāng)人員溝通時(shí)，下列做法中正確的是（）。A、如果甲公司設(shè)有審計(jì)委員會(huì)或監(jiān)事會(huì)，應(yīng)當(dāng)與審計(jì)委員會(huì)和監(jiān)事會(huì)同時(shí)溝通B、如果甲公司員工存在舞弊，應(yīng)當(dāng)先與董事會(huì)溝通C、在與甲公司治理層溝通前，可先與甲公司內(nèi)部審計(jì)人員溝通D、在與甲公司治理層溝通前，應(yīng)當(dāng)先與甲公司管理層溝通答案：C解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤，在同時(shí)設(shè)有審計(jì)委員會(huì)和監(jiān)事會(huì)的公司，一般并不需要同時(shí)與這兩個(gè)組織進(jìn)行溝通。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有必要（實(shí)際上也不可能）就全部溝通事項(xiàng)與治理層整體（與董事會(huì)或股東會(huì)或股東大會(huì)）進(jìn)行溝通。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定與治理層溝通特定事項(xiàng)前，通常先與管理層進(jìn)行討論，除非這些事項(xiàng)不適合與管理層討論，因此選項(xiàng)D的說(shuō)法太絕對(duì)了。92.下列有關(guān)重要性的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在制定具體審計(jì)計(jì)劃時(shí)確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性B、超過(guò)特定交易類(lèi)別、賬戶(hù)余額和披露而制定的較低金額的重要性水平的錯(cuò)報(bào)會(huì)影響對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的判斷C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目中確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性、實(shí)際執(zhí)行的重要性和明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定實(shí)際執(zhí)行的重要性時(shí)需要考慮重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)答案：A解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在制定總體審計(jì)策略時(shí)確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，而不是在具體審計(jì)計(jì)劃時(shí)確定。93.下列關(guān)于預(yù)防性控制和檢查性控制的說(shuō)法中，不正確的是（）。A、預(yù)防性控制通常用于正常業(yè)務(wù)流程的每一項(xiàng)交易，以防止錯(cuò)報(bào)的發(fā)生B、檢查性控制適用于業(yè)務(wù)流程中的所有交易C、檢查性控制可能一年只運(yùn)行幾次，也可能每周運(yùn)行，甚至一天運(yùn)行幾次D、檢查性控制可能是正式建立的程序，也可能是非正式的程序答案：B解析：檢查性控制通常并不適用于業(yè)務(wù)流程中的所有交易，而適用于一般業(yè)務(wù)流程以外的已經(jīng)處理或部分處理的某類(lèi)交易。94.關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位治理層的溝通，下列說(shuō)法中，正確的是（）。A、對(duì)于與治理層溝通的事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)事先與管理層討論B、對(duì)于涉及舞弊等敏感信息的溝通，應(yīng)當(dāng)避免書(shū)面記錄C、與治理層溝通的書(shū)面記錄是一項(xiàng)審計(jì)證據(jù)，所有權(quán)屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所D、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)治理層的要求向第三方提供為治理層編制的書(shū)面溝通文件的副本，注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任向第三方解釋其在使用中產(chǎn)生的疑問(wèn)答案：C解析：選項(xiàng)A，在與治理層溝通某些事項(xiàng)前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能就這些事項(xiàng)與管理層討論，除非這種做法并不適當(dāng)。例如，就管理層的勝任能力或誠(chéng)信與其討論可能是不適當(dāng)?shù)摹＿x項(xiàng)B，對(duì)于涉及舞弊等敏感信息的溝通，因?yàn)樾再|(zhì)比較重要，應(yīng)當(dāng)采用書(shū)面形式進(jìn)行溝通并予以記錄。選項(xiàng)D，治理層可能希望向第三方（如銀行或特定監(jiān)管機(jī)構(gòu)）提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師書(shū)面溝通文件的副本。在某些情況下，向第三方披露書(shū)面溝通文件可能是違法或不適當(dāng)?shù)摹Ｔ谙虻谌教峁橹卫韺泳幹频臅?shū)面溝通文件時(shí)，在書(shū)面溝通文件中聲明以下內(nèi)容，告知第三方這些書(shū)面溝通文件不是為他們編制，可能是非常重要的：（1）書(shū)面溝通文件僅為治理層的使用而編制，在適當(dāng)?shù)那闆r下也可供集團(tuán)管理層和集團(tuán)注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用，但不應(yīng)被第三方依賴(lài)；（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)第三方不承擔(dān)責(zé)任；（3）書(shū)面溝通文件向第三方披露或分發(fā)的任何限制。但注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有責(zé)任向第三方解釋其在使用中產(chǎn)生的疑問(wèn)。95.經(jīng)過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制測(cè)試，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定將存貨作為重要財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目。在考慮如何對(duì)存貨進(jìn)行審計(jì)時(shí)，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是（）。A、對(duì)存貨進(jìn)行監(jiān)盤(pán)是證實(shí)存貨是否存在的重要程序B、對(duì)存貨實(shí)施監(jiān)盤(pán)是A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)存貨進(jìn)行審計(jì)時(shí)最重要的程序C、按照存貨正確截止的要求，對(duì)于截止至12月31日已收到購(gòu)貨發(fā)票并登記入賬但未到庫(kù)的在途物資，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)納入盤(pán)點(diǎn)范圍D、對(duì)存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)審計(jì)，可以采用分層抽樣法答案：C解析：對(duì)于截止至12月31日，“單到貨未到”的在途物資，因?yàn)橄鄳?yīng)的負(fù)債已記入本年賬內(nèi)，因此應(yīng)納入盤(pán)點(diǎn)范圍。96.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定控制測(cè)試的時(shí)間時(shí)，下列提法中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A、對(duì)于控制測(cè)試，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在期中實(shí)施此類(lèi)程序具有更積極的作用B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師觀察某一時(shí)點(diǎn)的控制，則可獲取該控制在被審期間有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師即使已獲取控制在期中運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，仍需將控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)合理延伸至期末D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果將詢(xún)問(wèn)與檢查或重新執(zhí)行結(jié)合使用，通常能夠獲得控制有效性的審計(jì)證據(jù)答案：B解析：要獲取控制在某一期間有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅獲取與時(shí)點(diǎn)相關(guān)的審計(jì)證據(jù)是不夠的。97.對(duì)于下列應(yīng)收賬款認(rèn)定，通過(guò)實(shí)施函證程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為最可能證實(shí)的是（）。A、準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)侭、分類(lèi)C、存在D、完整性答案：C解析：對(duì)于應(yīng)收賬款函證來(lái)說(shuō)，主要與存在認(rèn)定相關(guān)，另外與計(jì)價(jià)和分?jǐn)?、?quán)利和義務(wù)有一定的關(guān)系。98.會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定的下列監(jiān)控質(zhì)量控制，符合業(yè)務(wù)質(zhì)量控制要求的是（）。A、定期對(duì)每位合伙人至少選取一項(xiàng)已完成的業(yè)務(wù)對(duì)其工作底稿進(jìn)行檢查B、周期性地選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，周期最長(zhǎng)不得超過(guò)4年C、在選取單項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查時(shí)，應(yīng)事先告知相關(guān)項(xiàng)目組D、檢查工作，可由項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的人員合理承擔(dān)答案：A解析：選項(xiàng)B，周期性的選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，周期最長(zhǎng)不得超過(guò)3年；選項(xiàng)C，在選取單項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查時(shí)，可以不事先告知相關(guān)項(xiàng)目組；選項(xiàng)D，參與業(yè)務(wù)執(zhí)行或項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的人員，不應(yīng)承擔(dān)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的檢查工作。99.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所指派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任D集團(tuán)的集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人。以下關(guān)于A注冊(cè)會(huì)計(jì)師和ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)D集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任的陳述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師及ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)D集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施的審計(jì)工作、發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)承擔(dān)全部責(zé)任B、如果A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)D集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn)，重要組成部分的注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能被追究承擔(dān)相應(yīng)的連帶責(zé)任C、基于集團(tuán)審計(jì)目的，組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作，并對(duì)其所有在審計(jì)組成部分財(cái)務(wù)信息中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、得出的結(jié)論或形成的意見(jiàn)負(fù)責(zé)D、如果組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作得出不恰當(dāng)審計(jì)結(jié)論，即使A注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用了組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師得出的不恰當(dāng)審計(jì)結(jié)論，組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍然不需要對(duì)D集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)負(fù)責(zé)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師及ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)D集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作以及發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)負(fù)全部責(zé)任答案：B解析：選項(xiàng)B不恰當(dāng)。即使A注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用了組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息審計(jì)形成的不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)，但是A注冊(cè)會(huì)計(jì)師及ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所仍然需要對(duì)D集團(tuán)審計(jì)意見(jiàn)承擔(dān)全部責(zé)任。100.盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，不能實(shí)現(xiàn)的審計(jì)目標(biāo)是（）。A、確定庫(kù)存現(xiàn)金在財(cái)務(wù)報(bào)表日是否確實(shí)存在，是否為被審計(jì)單位所有B、確定在特定期間內(nèi)發(fā)生的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)是否均已記錄完畢C、確定庫(kù)存現(xiàn)金的余額是否正確D、確定庫(kù)存現(xiàn)金在報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)答案：D解析：盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金能實(shí)現(xiàn)存在、完整性、權(quán)利和義務(wù)、計(jì)價(jià)等目標(biāo)，但通過(guò)盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金無(wú)法驗(yàn)證庫(kù)存現(xiàn)金在報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。因此，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。101.（2014年）下列有關(guān)函證的說(shuō)法中，正確的是（）。A、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為取得積極式函證回函是獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的必要程序，則替代程序不能提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師所需要的審計(jì)證據(jù)B、如果被審計(jì)單位與銀行存款存在認(rèn)定有關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)良好并有效運(yùn)行，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可適當(dāng)減少函證的樣本量C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序，除非應(yīng)收賬款對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要且評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)低D、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平，且預(yù)期不符事項(xiàng)的發(fā)生率很低，可以將消極式函證作為唯一的實(shí)質(zhì)性程序答案：A解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)銀行存款（包括零余額賬戶(hù)和在本期內(nèi)注銷(xiāo)的賬戶(hù)）、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的其他重要信息實(shí)施函證程序，除非有充分證據(jù)表明某一銀行存款、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的其他重要信息對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要且與之相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低，可見(jiàn)，與銀行存款存在認(rèn)定有關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)良好并有效運(yùn)行不構(gòu)成注冊(cè)會(huì)計(jì)師可適當(dāng)減少函證的樣本量的理由，所以選項(xiàng)B錯(cuò)誤；注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序，除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要，或函證很可能無(wú)效，所以選項(xiàng)C錯(cuò)誤；當(dāng)同時(shí)存在下列情況時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可考慮采用消極的函證方式：（1）重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平；（2）涉及大量余額較小的賬戶(hù)；（3）預(yù)期不存在大量的錯(cuò)誤；（4）沒(méi)有理由相信被詢(xún)證者不認(rèn)真對(duì)待函證，所以選項(xiàng)D錯(cuò)誤。102.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)分析程序所作的判斷中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A、由于與固定資產(chǎn)相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮在實(shí)質(zhì)性程序中運(yùn)用分析程序B、通過(guò)對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入進(jìn)行分析未發(fā)現(xiàn)異常，因此判斷主營(yíng)業(yè)務(wù)收入不存在重大錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定執(zhí)行簡(jiǎn)單的實(shí)質(zhì)性程序C、由于被審計(jì)單位調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，因此，在對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入審計(jì)時(shí)，不應(yīng)過(guò)多的依賴(lài)分析程序的結(jié)果D、盡管對(duì)應(yīng)付賬款的分析性程序未發(fā)現(xiàn)異常，但在執(zhí)行其他審計(jì)程序時(shí)，發(fā)現(xiàn)有未入賬的應(yīng)付賬款，此時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)過(guò)多的信賴(lài)分析程序的結(jié)果答案：B解析：選項(xiàng)B，對(duì)于每個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，收入均是存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高的領(lǐng)域，一般企業(yè)都會(huì)通過(guò)虛增收入來(lái)粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表，而且分析程序僅僅是一個(gè)趨勢(shì)的分析，并不足以提供充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，因此執(zhí)行后未發(fā)現(xiàn)異常，并不代表就不存在重大錯(cuò)報(bào)，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法不正確。103.（2017年）注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，下列有關(guān)評(píng)價(jià)控制缺陷的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A、如果一項(xiàng)控制缺陷存在補(bǔ)償性控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)將該控制缺陷評(píng)價(jià)為重大缺陷B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)控制缺陷是否可能導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)時(shí)，無(wú)需量化錯(cuò)報(bào)發(fā)生的概率C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)控制缺陷導(dǎo)致的潛在錯(cuò)報(bào)的金額大小時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮本期或未來(lái)期間受控制缺陷影響的賬戶(hù)余額或各類(lèi)交易涉及的交易量D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)控制缺陷的嚴(yán)重程度時(shí)，無(wú)需考慮錯(cuò)報(bào)是否已經(jīng)發(fā)生答案：A解析：即使存在補(bǔ)償性控制，在滿(mǎn)足一定的條件下也有可能評(píng)估為重大缺陷。104.如果大額逾期的應(yīng)收賬款經(jīng)再次函證仍未回函，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的審計(jì)程序是（）。A、增加對(duì)應(yīng)收賬款的控制測(cè)試B、提請(qǐng)被審計(jì)單位補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備C、審查顧客訂貨單、銷(xiāo)售發(fā)票及產(chǎn)品出庫(kù)記錄D、審查應(yīng)收賬款明細(xì)賬答案：C解析：對(duì)應(yīng)收賬款經(jīng)再次函證仍未回函的情況，應(yīng)執(zhí)行審查顧客訂貨單、銷(xiāo)售發(fā)票及產(chǎn)品出庫(kù)記錄等替代程序。105.被審計(jì)單位A公司屬于生產(chǎn)制造業(yè)，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在控制利潤(rùn)以達(dá)到少交稅金的風(fēng)險(xiǎn)，下列控制測(cè)試可以發(fā)現(xiàn)虛構(gòu)生產(chǎn)成本的是（）。A、檢查領(lǐng)料單、生產(chǎn)通知單、工時(shí)記錄表等原始憑證的順序編號(hào)B、觀察存貨盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)C、檢查有關(guān)成本的記賬憑證是否附有生產(chǎn)通知單、領(lǐng)發(fā)料表等原始憑證D、重新計(jì)算各項(xiàng)費(fèi)用的歸集和分配答案：C解析：選項(xiàng)A屬于檢查完整性的控制測(cè)試；選項(xiàng)B屬于檢查存貨的存在、完整