2023年中級會計職稱《中級會計實務(wù)》高分通關(guān)五套卷之（一）附詳解

2023年中級會計職稱《中級會計實務(wù)》高分通關(guān)五套卷之（-）附詳解一、單選題1.2020年2月10日，甲公司自公開市場中買入乙公司20%的股份，實際支付價款16000萬元，支付手續(xù)費等相關(guān)費用400萬元，并于同日完成了相關(guān)手續(xù)。甲公司取得該部分股權(quán)后能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。不考慮其他因素影響。甲公司長期股權(quán)投資的初始投資成本為（）萬元。16000164001560017000答案：B解析：初始投資成本=16000+400=16400（萬元）2.2017年7月1日，甲公司從二級市場以2100萬元（含已到付息日但尚未領(lǐng)取的利息100萬元）購入乙公司發(fā)行的債券，另發(fā)生交易費用10萬元，劃分為交易性金融資產(chǎn)。當(dāng)年12月31日，該交易性金融資產(chǎn)的公允價值為2200萬元。假定不考慮其他因素，當(dāng)日，甲公司應(yīng)就該資產(chǎn)確認的公允價值變動損益為O萬?！鉇、90B、100C、1906.20X9年12月，甲公司收到財政部門撥款2000萬元，系對甲公司20X9年執(zhí)行國家計劃內(nèi)政策價差的補償。甲公司A商品單位售價為5萬元/臺，成本為2.5萬元/臺，但在納入國家計劃內(nèi)政策體系后，甲公司對國家規(guī)定范圍內(nèi)的用戶銷售A商品的售價為3萬元/臺，國家財政給予2萬元/臺的補貼。20X9年甲公司共銷售政策范圍內(nèi)A商品1000臺。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費的影響，下列關(guān)于甲公司上述業(yè)務(wù)會計處理的說法正確的有O。A、甲公司自財政部門取得的款項屬于政府補助B、甲公司自財政部門取得的款項屬于企業(yè)正常銷售價款的一部分C、甲公司對該事項應(yīng)確認的主營業(yè)務(wù)收入5000萬元D、甲公司對該事項的應(yīng)確認的其他收益2000萬元答案：BC解析：甲公司自財政部門取得的款項不屬于政府補助，選項A和D不正確；該款項與具有明確商業(yè)實質(zhì)的交易相關(guān)，不是甲公司自國家無償取得的現(xiàn)金流入，應(yīng)作為企業(yè)正常銷售價款的一部分。即政府給予的補貼恰好是正常售價與政策定價的差額，就其商業(yè)實質(zhì)來講是銷售貨款由政府和用戶付款。會計處理如下：借:銀行存款等5000貸：主營業(yè)務(wù)收入5000借：主營業(yè)務(wù)成本2500貸：庫存商品25007,下列各項中，屬于固定資產(chǎn)減值測試時預(yù)計其未來現(xiàn)金流量不應(yīng)考慮的因素有()。A、與所得稅收付有關(guān)的現(xiàn)金流量B、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入或者流出C、與預(yù)計固定資產(chǎn)改良有關(guān)的未來現(xiàn)金流量D、與尚未作出承諾的重組事項有關(guān)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量答案:ABCD解析：企業(yè)預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)，不應(yīng)當(dāng)包括與將來可能會發(fā)生的,尚未作出承諾的重組事項或與資產(chǎn)改良有關(guān)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量，不應(yīng)當(dāng)包括籌資活動和所得稅收付產(chǎn)生的現(xiàn)金流量等。.下列有關(guān)企業(yè)固定資產(chǎn)確認的說法中，正確的有。。A、已達到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的在建工程，因成本不能可靠計量，不應(yīng)確認為企業(yè)的固定資產(chǎn)B、企業(yè)購入的環(huán)保設(shè)備，不能通過使用直接給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的，不應(yīng)作為固定資產(chǎn)進行管理和核算C、固定資產(chǎn)的各組成部分具有不同使用壽命或者以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟利益的，應(yīng)當(dāng)將各組成部分分別確認為單項固定資產(chǎn)D、施工企業(yè)所持有的模板'擋板和腳手架等周轉(zhuǎn)材料，由于數(shù)量多、單價低，考慮到成本效益原則，在實務(wù)中通常不應(yīng)確認為固定資產(chǎn)答案：CD解析：選項A,已達到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的在建工程，應(yīng)按暫估價值確認為企業(yè)的固定資產(chǎn)；選項B,企業(yè)購入環(huán)保設(shè)備應(yīng)作為固定資產(chǎn)進行管理和核算；選項D,施工企業(yè)所持有的模板、擋板和腳手架等周轉(zhuǎn)材料應(yīng)確認為存貨。.A公司為增值稅一般納稅人。2X18年12月對一項生產(chǎn)設(shè)備的某一主要部件進行更換，被更換部件的賬面原值為420萬元，出售取得變價收入1萬元。該生產(chǎn)設(shè)備為2X15年12月購入，原價為1200萬元，采用年限平均法計提折舊，使用壽命為10年，預(yù)計凈殘值為零。2X19年1月購買工程物資，價款800萬元，增值稅稅額104萬元。符合固定資產(chǎn)確認條件，不考慮殘值。關(guān)于A公司的會計處理，下列說法中正確的有（）。A、對該項固定資產(chǎn)進行更換前的賬面價值為840萬元B、被更換部件的賬面價值為294萬元C、對該項固定資產(chǎn)進行更換后的入賬價值為1074萬元D、被替換部件影響利潤總額的金額為293萬元答案：ABD解析：對該項固定資產(chǎn)進行更換前的賬面價值=1200-1200/10X3=840（萬元），被更換部件的賬面價值二420-420/10X3=294（萬元），發(fā)生的后續(xù)支出800萬元（工程物資）應(yīng)計入更新改造后的固定資產(chǎn)的成本，對該項固定資產(chǎn)更換部件后的入賬價值二840-294+800=1346（萬元）。借：在建工程840累計折舊360（1200/10X3）貸：固定資產(chǎn)1200借：營業(yè)外支出293銀行存款1貸：在建工程294借：在建工程800應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）104貸：銀行存款904借：固定資產(chǎn)1346貸：在建工程1346.關(guān)于投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換后的入賬價值的確定，下列說法中正確的有。。A、作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)時，應(yīng)按該項存貨在轉(zhuǎn)換日的賬面價值，借記“投資性房地產(chǎn)”科目B、采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時，應(yīng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價值作為自用房地產(chǎn)的入賬價值C、采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時，應(yīng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的賬面價值作為自用房地產(chǎn)的入賬價值D、自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的賬面價值作為入賬價值答案：AB解析：作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)時，應(yīng)按該項存貨在轉(zhuǎn)換日的賬面價值，借記“投資性房地產(chǎn)”科目，原已計提跌價準備的,借記“存貨跌價準備”科目，按其賬面余額，貸記“開發(fā)產(chǎn)品”等科目，選項A正確；采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價值作為自用房地產(chǎn)的入賬價值，公允價值與原賬面價值的差額計入當(dāng)期損益（公允價值變動損益），選項B正確，選項C不正確；自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換日的公允價值作為入賬價值，轉(zhuǎn)換日的公允價值小于原賬面價值的差額計入當(dāng)期損益，轉(zhuǎn)換日的公允價值大于原賬面價值的差額記到其他綜合收益科目，選項D不正確。判斷題.企業(yè)對結(jié)果不確定的交易或者事項進行合理的會計估計'會削弱會計核算的可靠性。（）A、正確B、錯誤答案：B解析：企業(yè)對結(jié)果不確定的交易或者事項進行合理的會計估計'不會削弱會計核算的可靠性。.（2017年）企業(yè)為符合國家有關(guān)排污標準購置的大型環(huán)保設(shè)備，因其不能為企業(yè)帶來直接的經(jīng)濟利益，因此不確認為固定資產(chǎn)。OA、正確B、錯誤答案:B解析：環(huán)保設(shè)備雖不能直接帶來經(jīng)濟利益，但有助于企業(yè)從其他資產(chǎn)的使用中獲得未來經(jīng)濟利益或獲得更多的未來經(jīng)濟利益，也應(yīng)確認為固定資產(chǎn)。.企業(yè)在報告年度資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準報出日之間取得確鑿證據(jù)，表明某項資產(chǎn)在報告日已發(fā)生減值的，應(yīng)作為非調(diào)整事項進行處理。（）A、正確B、錯誤答案：B.資產(chǎn)組一經(jīng)確定，在各個會計期間應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更。。A、正確B、錯誤答案:A解析：資產(chǎn)組一經(jīng)確定，在各個會計期間應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更，企業(yè)如果由于重組、變更資產(chǎn)用途等原因，導(dǎo)致資產(chǎn)組的構(gòu)成確需變更的，企業(yè)可以進行變更，但企業(yè)管理層應(yīng)當(dāng)證明該變更是合理的，并應(yīng)當(dāng)在附注中作出說明。.與收益相關(guān)的政府補助，用于補償以前期間的費用或損失的，總額法核算下取得時確認為遞延收益。。A、正確B、錯誤答案：B解析：與收益相關(guān)的政府補助用于補償企業(yè)以前期間費用或損失的，應(yīng)計入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)費用或損失。.有確鑿證據(jù)表明預(yù)計負債賬面價值不能真實反映當(dāng)前最佳估計數(shù)的，應(yīng)當(dāng)作為差錯更正處理。（）?A、正確B、錯誤答案：B解析：有確鑿證據(jù)表明預(yù)計負債賬面價值不能真實反映當(dāng)前最佳估計數(shù)的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)前最佳估計數(shù)對賬面價值進行調(diào)整。.企業(yè)收到政府無償劃撥的公允價值不能可靠取得的非貨幣性長期資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照名義金額（1元）計量。（）A、正確B、錯誤答案：A解析：企業(yè)取得的政府補助為非貨幣性資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)按照公允價值計量；公允價值不能可靠取得的，按照名義金額（1元）計量。.企業(yè)編制合并財務(wù)報表時，不能將已被人民法院宣告破產(chǎn)的子公司納入合并范圍。（）A、正確B、錯誤答案：A解析：已破產(chǎn)清算的子公司，母公司不能實施控制，所以不納入合并范圍。.民間非營利組織從事按照等價交換原則銷售商品、提供服務(wù)等交換交易時，由于所獲得的收入大于交易成本而積累的凈資產(chǎn)，通常屬于限定性凈資產(chǎn)。（）A、正確B、錯誤答案：B解析：民間非營利組織從事按照等價交換原則銷售商品、提供服務(wù)等交換交易時,由于所獲得的收入大于交易成本而積累的凈資產(chǎn)，通常也屬于非限定性凈資產(chǎn)（除非資產(chǎn)提供者或國家法律、行政法規(guī)對資產(chǎn)的這些收入設(shè)置了限制）。.資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的重大訴訟等事項，不需要在財務(wù)報表附注中予以披露。（）A、正確B、錯誤答案：B解析：資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的重大訴訟等事項，對企業(yè)影響較大，為防止誤導(dǎo)投資者及其他財務(wù)報告使用者，應(yīng)當(dāng)在財務(wù)報表附注中予以披露。簡答題（總共4題）1.某企業(yè)2X18年度財務(wù)報告批準報出日為2X19年4月26日，該企業(yè)在2X19年1月1日至4月26日之間發(fā)生如下事項：（1）2月20日，該企業(yè)接到通知，某一債務(wù)企業(yè)宣告破產(chǎn)，其所欠的應(yīng)收賬款2000萬元全部不能償還，企業(yè)在2X18年12月31日之前，已經(jīng)被告知該債務(wù)企業(yè)資不抵債，企業(yè)按照應(yīng)收賬款的50%計提了壞賬準備。稅法規(guī)定只有在實際發(fā)生損失的時候，壞賬準備才能夠稅前扣除。（2）3月5日，該企業(yè)發(fā)生了一場火災(zāi)，造成凈損失4000萬元。（3）3月20日，該企業(yè)持有的一項以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，賬面價值2500萬元，現(xiàn)行市價為1800萬元。其他資料：該企業(yè)所得稅稅率為25%,所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算，所得稅匯算清繳在2X19年4月30日完成，按照凈利潤的10%提取法定盈余公積。（1）判斷該企業(yè)資產(chǎn)負債表日后事項涵蓋的期間。（2）根據(jù)上述資料，判斷上述資產(chǎn)負債表日后期間發(fā)生的事項，哪些屬于調(diào)整事項，哪些屬于非調(diào)整事項，并說明理由。（3）根據(jù)上述資料，對于調(diào)整事項，編制相關(guān)的調(diào)整分錄，并說明對2X18年度會計報表相關(guān)項目的調(diào)整數(shù)（不考慮現(xiàn)金流量表項目和所有者權(quán)益變動表項目）。答案：Q）資產(chǎn)負債表日后事項涵蓋的期間是2X19年1月1日至4月26日。（1分）⑵資料（1）,調(diào)整事項。（0.5分）理由：企業(yè)在2X18年12月31日之前，已經(jīng)被告知該債務(wù)企業(yè)資不抵債，且已計提了壞賬準備，說明日后期間宣告破產(chǎn)這一事項，在2X18年12月31日是存在跡象的，日后期間得到進一步的證實，所以屬于調(diào)整事項。（0.5分）資料（2）,非調(diào)整事項。（0.5分）理由：因為火災(zāi)是在2X19年發(fā)生的，在2X18年12月31日及之前并不存在,所以屬于非調(diào)整事項。（1分）資料（3）,非調(diào)整事項。（0.5分）理由：因為金融資產(chǎn)公允價值下跌是在2X19年發(fā)生的，2X18年12月31日及之前并不存在，所以屬于非調(diào)整事項。（0.5分）（3）資料（1）的調(diào)整分錄為：借：以前年度損益調(diào)整一一調(diào)整信用減值損失1000貸：壞賬準備1000（1分）借：遞延所得稅資產(chǎn)250貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費用250（1分）借：利潤分配——未分配利潤750貸：以前年度損益調(diào)整750（0.5分）借：盈余公積75貸：利潤分配一一未分配利潤75（0.5分）資產(chǎn)負債表中應(yīng)調(diào)整的項目：應(yīng)收賬款調(diào)減1000萬元（0.5分）、遞延所得稅資產(chǎn)調(diào)增250萬元（0.5分），未分配利潤調(diào)減675（750-75）萬元（0.5分），盈余公積調(diào)減75萬元（0.5分）；利潤表中應(yīng)調(diào)整的項目是：信用減值損失調(diào)增1000萬元（0.5分），所得稅費用調(diào)減250萬元（0.5分）。2.2'15年1月1日至2X19年12月31日，與甲公司A專利技術(shù)相關(guān)的交易或事項如下：本題不考慮增值稅等相關(guān)費用及其他因素。（“研發(fā)支出”科目應(yīng)寫出必要的明細科目，答案中的金額單位以萬元表示）資料一：2X15年1月1日，甲公司經(jīng)董事會批準開始自行研發(fā)A專利技術(shù)以生產(chǎn)新產(chǎn)品。2X15年1月1日至6月30日為研究階段，發(fā)生材料費500萬元，研發(fā)人員薪酬I300萬元，研發(fā)用設(shè)備的折舊費200萬元。要求：（1）編制甲公司2X15年1月1日至6月30日研發(fā)A專利技術(shù)時發(fā)生相關(guān)支出的會計分錄。資料二：2X15年7月1日，A專利技術(shù)的研發(fā)活動進入開發(fā)階段。2X16年1月1日，該專利技術(shù)研發(fā)成功并達到預(yù)定用途。在開發(fā)階段，發(fā)生材料費800萬元，研發(fā)人員薪酬400萬元，研發(fā)用設(shè)備的折舊費300萬元，上述研發(fā)支出均滿足資本化條件。甲公司預(yù)計A專利技術(shù)的使用壽命為10年，預(yù)計殘值為零，按年采用直線法攤銷。要求：（2）編制甲公司2義16年1月1日A專利技術(shù)達到預(yù)定用途時的會計分錄。（3）計算甲公司2X16年度A專利技術(shù)應(yīng)攤銷的金額，并編制相關(guān)會計分錄。資料三:2X17年12月31日，A專利技術(shù)出現(xiàn)減值跡象。經(jīng)減值測試，該專利技術(shù)的可收回金額為1000萬元，預(yù)計尚可使用5年，預(yù)計殘值為零，仍按年采用直線法攤銷。要求：（4）計算甲公司2X17年12月31日對A專利技術(shù)應(yīng)計提減值準備的金額，并編制相關(guān)會計分錄。資料四：2X19年12月31日，甲公司以450萬元將A專利技術(shù)對外出售，價款已收存銀行。要求：(5)計算甲公司2X19年12月31日對外出售A專利技術(shù)應(yīng)確認的損益金額，并編制相關(guān)會計分錄。答案：(1)2乂15年1月1日至6月30日：借：研發(fā)支出——費用化支出1000貸：原材料500應(yīng)付職工薪酬300累計折舊200(2)2X16年1月1日：借:無形資產(chǎn)1500貸：研發(fā)支出——資本化支出1500(3)2X16年度A專利技術(shù)應(yīng)攤銷的金額=1500/10=150(萬元)。借：制造費用/生產(chǎn)成本等150貸：累計攤銷150(4)2X17年12月31日減值測試前A專利技術(shù)的賬面價值=1500—1500/10X2=1200(萬元)；年末，該專利技術(shù)的可收回金額為1000萬元，小于1200萬元，因此發(fā)生減值，需要計提減值準備的金額=1200—1000=200(萬元)。借：資產(chǎn)減值損失200貸：無形資產(chǎn)減值準備200(5)2X19年12月31日該專利技術(shù)的賬面價值=1000—1000/5X2=600(萬元)，對外出售該專利技術(shù)應(yīng)確認的損益金額=450—600=—150(萬元)。借：銀行存款450累計攤銷700無形資產(chǎn)減值準備200資產(chǎn)處置損益150貸：無形資產(chǎn)15003.甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為13%。有關(guān)資料如下：資料一：2義14年8月1日，甲公司從乙公司購入1臺不需安裝的A生產(chǎn)設(shè)備并投入使用，已收到增值稅專用發(fā)票，價款1000萬元，增值稅稅額為130萬元，付款期為3個月。資料二：2X14年11月1日，應(yīng)付乙公司款項到期，甲公司雖有付款能力，但因該設(shè)備在使用過程中出現(xiàn)過故障，與乙公司協(xié)商未果，未按時支付。2X14年12月1日，乙公司向人民法院提起訴訟，至當(dāng)年12月31日，人民法院尚未判決。甲公司法律顧問認為敗訴的可能性為70%,預(yù)計支付訴訟費5萬元,逾期利息在20萬元至30萬元之間，且這個區(qū)間內(nèi)每個金額發(fā)生的可能性相同。資料三：2X15年5月8日，人民法院判決甲公司敗訴，承擔(dān)訴訟費5萬元，并D、200答案：D解析：甲公司應(yīng)就該交易性金融資產(chǎn)確認的公允價值變動損益=2200—（2100-100）=200（萬元）。注意取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用直接計入投資收益。3.（2018年）甲公司系增值稅一般納稅人，2X18年3月2日購買W商品1000千克，運輸途中合理損耗50千克，實際入庫950千克。甲公司取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為95000元，增值稅稅額為15200元。不考慮其他因素，甲公司入庫W商品的單位成本為（）元/千克。A、100B、95C、117D、111.15答案：A解析：運輸途中的合理損耗不影響購進商品的總成本，所以甲公司入庫W商品的單位成本=95000/950=100（元/千克）。4,下列關(guān)于企業(yè)為固定資產(chǎn)減值測試目的預(yù)計未來現(xiàn)金流量的表述中，不正確的是（）。A、預(yù)計未來現(xiàn)金流量包括與所得稅相關(guān)的現(xiàn)金流量B、預(yù)計未來現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)以固定資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)C、預(yù)計未來現(xiàn)金流量不包括與籌資活動相關(guān)的現(xiàn)金流量D、預(yù)計未來現(xiàn)金流量不包括與固定資產(chǎn)改良相關(guān)的現(xiàn)金流量在10日內(nèi)向乙公司支付欠款1130萬元和逾期利息50萬元。甲公司和乙公司均服從判決，甲公司于2義15年5月16日以銀行存款支付上述所有款項。資料四：甲公司2X14年度財務(wù)報告已于2X15年4月20日報出；不考慮其他因素。要求：（1）編制甲公司購進固定資產(chǎn)的相關(guān)會計分錄。（2）判斷說明甲公司2義14年年末就該未決訴訟案件是否應(yīng)當(dāng)確認預(yù)計負債及其理由；如果應(yīng)當(dāng)確認預(yù)計負債，編制相關(guān)會計分錄。（3）編制甲公司服從判決支付款項的相關(guān)會計分錄。答案：（1）甲公司購進固定資產(chǎn)的分錄：借：固定資產(chǎn)1000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）130貸：應(yīng)付賬款1130（2）該未決訴訟案件應(yīng)當(dāng)確認為預(yù)計負債。理由：①至當(dāng)年12月31日，人民法院尚未判決，甲公司法律顧問認為敗訴可能性70%,滿足履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的條件；②預(yù)計支付訴訟費5萬元，逾期利息在20萬元至30萬元之間，且這個區(qū)間內(nèi)每個金額發(fā)生的可能性相同，滿足該義務(wù)的金額能夠可靠計量的條件；③該義務(wù)同時是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)。預(yù)計負債的金額：5+（20+30）/2=30（萬元）借：營業(yè)外支出25管理費用5貸：預(yù)計負債30（3）2X15年5月8日：借：預(yù)計負債3。營業(yè)外支出25貸：其他應(yīng)付款552X15年5月16日：借：其他應(yīng)付款55貸：銀行存款55借：應(yīng)付賬款1130貸：銀行存款11304.甲公司是一家股份制有限責(zé)任公司，所得稅率為25%,采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅，法定盈余公積按凈利潤的10%提取。甲公司每年實現(xiàn)稅前會計利潤800萬元。每年的財務(wù)報告批準報出日為次年的4月16日。（1）2X14年1月1日，甲公司采用分期付款的方式購入一臺大型設(shè)備，合同價款為1800萬元，約定于每年年末支付600萬元。當(dāng)日甲公司收到該設(shè)備并投入安裝，2X14年末設(shè)備達到預(yù)定可使用狀態(tài)。安裝期間，發(fā)生安裝費用299.97萬元。甲公司確定的折現(xiàn)率為6%,已知（P/A,6%,3）=2.6730。假定實際支付合同價款時開具增值稅專用發(fā)票；假定稅法認可會計上確認的固定資產(chǎn)入賬成本。（2）甲公司將分期付款購入的設(shè)備用于銷售部門，預(yù)計凈殘值為0,會計上采用5年期直線法折舊口徑，稅務(wù)上的折舊口徑為10年期直線折舊。2X16年末該設(shè)備的可收回金額為690萬元，2X18年末的可收回金額為250萬元。固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值、預(yù)計使用壽命和折舊方法始終未變。（3）甲公司于2X19年7月1日外購取得一項專利權(quán)，支付購買價款200萬元，另支付專業(yè)服務(wù)費用32萬元和測試費用38萬元。甲公司對外購取得的專利權(quán)按4年期攤銷其價值，假定稅務(wù)上認可此無形資產(chǎn)的入賬口徑但攤銷期限采用6年期標準。（4）2X20年2月14日注冊會計師在審計甲公司2X19年報告時發(fā)現(xiàn)上述專利權(quán)自取得后一直未作攤銷，提醒甲公司作出差錯更正。其他資料：甲公司為增值稅一般納稅人。不考慮除增值稅、所得稅之外的其他稅費影響。（計算結(jié)果保留兩位小數(shù)）（1）計算甲公司購入大型設(shè)備的入賬成本,并編制2X14年與該設(shè)備相關(guān)的會計分錄；（2）作出甲公司2X16?2X19年計提設(shè)備折舊及減值準備的會計處理；（3）作出甲公司2X16?2X18年與設(shè)備相關(guān)的所得稅的會計處理；（4）作出甲公司與專利權(quán)相關(guān)的前期差錯更正的會計處理。答案：（1）設(shè)備的入賬成本=600X2.6730+600X2.6730X6%+299.97=2000（萬元）（1分）2X14年1月1日借：在建工程（600X2.6730）1603.8未確認融資費用196.2貸：長期應(yīng)付款1800（1分）2X14年末借：長期應(yīng)付款600應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）78貸：銀行存款678（1分）借：在建工程96.23貸：未確認融資費用（1603.8X6%）96.23（1分）借：在建工程299.97貸：銀行存款299.97（0.5分）借：固定資產(chǎn)2000貸：在建工程2000（0.5分）（2）甲公司2X16?2X19年設(shè)備折舊及減值準備的會計處理如下：①2X16年的折舊處理如下：借：銷售費用400貸：累計折舊400（1分）②2X16年計提減值準備510萬元：借：資產(chǎn)減值損失510貸：固定資產(chǎn)減值準備510（1分）③2X17年、2義18年的折舊處理如下：借：銷售費用230貸：累計折舊230（1分）④2X18年末該固定資產(chǎn)的賬面價值為230萬元，而其可收回金額為250萬元，說明其賬面價值有所恢復(fù)，但按照會計準則規(guī)定，固定資產(chǎn)的價值一旦貶值不得恢復(fù)，所以2X18年末應(yīng)不作調(diào)整。（1分）（3）甲公司2X16?2X18年的所得稅會計處理①2X16年的所得稅處理：借：所得稅費用200遞延所得稅資產(chǎn)（710X25%）177.5貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅[（800+710）X25%]377.5（1分）②2義17年的所得稅處理：借：所得稅費用200遞延所得稅資產(chǎn)（30X25%）7.5貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅[（800+30）X25%]207.5（1分）③2X18年的所得稅處理同2X17年。（1分）（4）甲公司前期差錯更正的會計處理:①甲公司取得專利權(quán)的入賬成本=200+32+38=270（萬元）；（0.5分）②甲公司本應(yīng)于2X19年攤銷無形資產(chǎn)價值33.75萬元（2704-4X6/12）；（0.5分）③甲公司在2X20年作如下差錯更正：a.借：以前年度損益調(diào)整33.75貸：累計攤銷33.75（1分）b.借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅（2704-6X6/12X25%）5.63貸：以前年度損益調(diào)整5.63（1分）c.借：遞延所得稅資產(chǎn)[（270/4X6/12-270/6X6/12）X25%]2.81貸：以前年度損益調(diào)整2.81（1分）2借:利潤分配——未分配利潤25.31貸：以前年度損益調(diào)整25.31（1分）e.借：盈余公積一一法定盈余公積2.53貸：利潤分配——未分配利潤2.53（1分）答案：A解析：企業(yè)為固定資產(chǎn)減值測試目的預(yù)計未來現(xiàn)金流量不應(yīng)當(dāng)包括籌資活動和與所得稅收付有關(guān)的現(xiàn)金流量，因此選項A是錯誤的，符合題目要求。（2015年）甲公司于2014年1月1日成立，承諾產(chǎn)品售后3年內(nèi)向消費者免費提供維修服務(wù)，預(yù)計保修期內(nèi)將發(fā)生的保修費在銷售收入的3%至5%之間，且這個區(qū)間內(nèi)每個金額發(fā)生的可能性相同。當(dāng)年甲公司實現(xiàn)的銷售收入為1000萬元，實際發(fā)生的保修費為15萬元。不考慮其他因素，甲公司2014年12月31日資產(chǎn)負債表預(yù)計負債項目的期末余額為（）萬元。A、15B、25C、35D、40答案：B解析：當(dāng)年計提預(yù)計負債=1000X（3%+5%）/2=40（萬元），當(dāng)年實際發(fā)生保修費沖減預(yù)計負債15萬元，所以2014年末資產(chǎn)負債表中預(yù)計負債=40—15=25（萬元）。A公司2015年12月購入一項固定資產(chǎn)，當(dāng)日交付使用，原價為6200萬元，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為200萬元。采用年限平均法計提折舊。2019年年末,A公司對該項固定資產(chǎn)的減值測試表明，其可收回金額為3200萬元，預(yù)計使用年限和凈殘值不變。2020年度該項固定資產(chǎn)應(yīng)計提的折舊額為O萬兀OA、610B、600C、500D、520答案：C解析：2020年年初固定資產(chǎn)賬面價值=3200萬元；固定資產(chǎn)尚可使用年限=6年；固定資產(chǎn)凈殘值=200萬元；2020年度該項固定資產(chǎn)應(yīng)計提的折舊額=（3200-200）/6=500（萬元）（2015年）2014年12月1日，甲公司以300萬港元取得乙公司在香港聯(lián)交所掛牌交易的H股100萬股，作為其他權(quán)益工具投資核算。2014年12月31日，上述股票的公允價值為350萬港元。甲公司以人民幣作為記賬本位幣，假定2014年12月1日和31日1港元即期匯率分別為0.83人民幣和0.81人民幣。不考慮其他因素，2014年12月31日，甲公司因該資產(chǎn)計入所有者權(quán)益的金額為O萬兀人民幣。A、34.5B、40.5C、41D、41.5答案：A解析：計入所有者權(quán)益的金額=350X0.81—300X0.83=34.5（萬元人民幣）。8.甲公司的記賬本位幣為人民幣，其接受外商投資2000萬美元，投資合同約定的匯率為1美元=6.94人民幣元。2019年8月1日，甲公司收到第一筆投資1000萬美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.93人民幣元。2019年12月1日，甲公司收到第二筆投資1000萬美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.96人民幣元。2019年12月31日的即期匯率為1美元二6.95人民幣元。2019年12月31日，甲公司因該投資計入所有者權(quán)益的金額為O萬人民幣元。13920138801389013900答案：C解析：企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，無論是否有合同約定匯率，均不采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算，應(yīng)按實際收款日的即期匯率進行折算,會計【彩蛋】壓軸卷，考前會在更新哦?軟件即甲公司因該投資計入所有者權(quán)益的金額=1000X6.93+1000X6.96=13890（萬元）。9.2020年2月1日，甲公司以增發(fā)1000萬股普通股和一臺設(shè)備為對價，取得乙公司25%的股權(quán)。普通股面值為每股1元，公允價值為每股10元。為發(fā)行股份支付傭金和手續(xù)費400萬元。甲公司付出該設(shè)備的賬面價值為1000萬元，公允價值為1200萬元，當(dāng)日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為40000萬元。投資后甲公司能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?，不考慮其他因素，甲公司該項長期股權(quán)投資的初始投資成本是。萬元。100001160011000D、11200答案：D解析：甲公司該項長期股權(quán)投資的初始投資成本=1000X10+1200=11200（萬元），為增發(fā)股票支付的傭金和手續(xù)費沖減股票的溢價收入。10.A公司于2019年年末對一項生產(chǎn)用設(shè)備進行減值測試。該生產(chǎn)設(shè)備賬面價值為1000萬元，預(yù)計尚可使用年限為4年。該資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額800萬元，假定公司的增量借款利率為5%,公司認為5%是該資產(chǎn)的最低必要報酬率，已考慮了與該資產(chǎn)有關(guān)的貨幣時間價值和特定風(fēng)險。因此在計算其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值時，使用5%作為其折現(xiàn)率（稅前）。該資產(chǎn)預(yù)計未來4年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分別為300萬元'200萬元'250萬元'300萬元（包括使用壽命結(jié)束時處置該資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量）。復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)如下：1年2年3年4年5%的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)0.95240.9073.8638).8227該設(shè)備2019年年末應(yīng)計提減值準備為（）萬元。A、200B、70.12C、929.88D、0答案：B解析：2019年12月31日現(xiàn)金流量的現(xiàn)值=300X0.9524+200X0.907+250X0.8638+300X0.8227=929.88（萬元）；公允價值減去處置費用后的凈額=800萬元；可收回金額=929.88萬元；2019年年末應(yīng)計提減值準備=1000—929.88=70.12（萬元）o多選題.甲公司2019年1月1日購入乙公司80%股權(quán)，能夠?qū)σ夜镜呢攧?wù)和經(jīng)營決策實施控制。除乙公司外，甲公司無其他子公司。2019年度，乙公司按照購買日可辨認凈資產(chǎn)公允價值為基礎(chǔ)持續(xù)計算實現(xiàn)的凈利潤為4000萬元，無其他所有者權(quán)益變動。2019年年末，甲公司合并財務(wù)報表中少數(shù)股東權(quán)益為1650萬元。2020年度，乙公司按購買日可辨認凈資產(chǎn)公允價值為基礎(chǔ)計算的凈虧損為10000萬元，無其他所有者權(quán)益變動。2020年年末，甲公司個別財務(wù)報表中所有者權(quán)益總額為17000萬元。下列各項關(guān)于甲公司2019年度和2020年度合并財務(wù)報表列報的表述中，正確的有（）OA、2019年度少數(shù)股東損益為800萬元B、2020年12月31日少數(shù)股東權(quán)益為0C、2020年12月31日股東權(quán)益總額為11850萬元D、2020年12月31日歸屬于母公司股東權(quán)益為12200萬元答案：ACD解析：選項A,2019年少數(shù)股東損益=4000*20%=800（萬元）；選項B,2020年少數(shù)股東權(quán)益二1650T0000X20%=-350（萬元）；選項D,2020年12月31日歸屬于母公司的股東權(quán)益二17000+（40