《淺論現(xiàn)代企業(yè)制度下的內(nèi)部審計》會計專業(yè)?？飘厴I(yè)論文

PAGE1淺論現(xiàn)代企業(yè)制度下的內(nèi)部審計【摘要】在這個信息化日新月異的今天，內(nèi)部審計在現(xiàn)代企業(yè)中也越來越重要。隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的不但發(fā)展與完善，內(nèi)部審計在實際工作中問題也凸現(xiàn)出來了，本文針對現(xiàn)代企業(yè)制度內(nèi)部審計職能、原則及存在的問題和解決措施做出了相應闡述，明確內(nèi)部審計在在現(xiàn)代企業(yè)制度下的重大影響，以健全和完善內(nèi)部審計。【關鍵詞】現(xiàn)代企業(yè)制度；內(nèi)部審計；審計原則一、現(xiàn)代企業(yè)制度下內(nèi)部審計的概述（一）現(xiàn)代企業(yè)的制度現(xiàn)代企業(yè)制度是指以市場經(jīng)濟為基礎，以完善企業(yè)法人制度為主體，以有限責任制度為核心，以公司企業(yè)為主要形式，以產(chǎn)權清晰、權責明確、政企分開、管理科學為條件的新興企業(yè)制度，主要包括了企業(yè)法人制度、企業(yè)自負盈虧制度、出資者有限責任制度、科學的領導體制與組織管理制度。隨著我國市場經(jīng)濟的發(fā)展和現(xiàn)代企業(yè)制度的不但完善，企業(yè)內(nèi)部審計作為企業(yè)內(nèi)部控制的一個重要組成部分，在現(xiàn)代企業(yè)建設中則顯得更為重要。（二）內(nèi)部審計的含義內(nèi)部審計是組織內(nèi)部專職審計機構(gòu)或人員實施的審計，是組織內(nèi)部的一種獨立可觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經(jīng)營活動及其內(nèi)部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現(xiàn)。內(nèi)部審計是由各部門、各單位內(nèi)部設置的審計機構(gòu)所實施的審計。內(nèi)部審計在部門或單位負責人領導下，主要對本部門、本單位的財政財務收支及各項經(jīng)濟活動的真實性、合法性和效益性進行審查和評價，以提出審計報告意見。從總的情況來看，內(nèi)部審計與政府審計的性質(zhì)接近，即審計具有強制性和相對獨立性。但是，由于內(nèi)部審計是在部門或單位的范圍內(nèi)展開，因此，它的特征主要是審計服務的內(nèi)向性、審計業(yè)務的多樣性和審計作用的顯著性。（三）內(nèi)部審計的職能1、經(jīng)濟監(jiān)督職能監(jiān)督是監(jiān)察和督促的統(tǒng)稱。經(jīng)濟監(jiān)督是指有制約力的單位或機構(gòu)監(jiān)察和督促其他經(jīng)濟單位，使其全部或部分經(jīng)濟活動符合一定的標準和要求，按照預訂的方向合理運行。經(jīng)濟監(jiān)督是審計最基本的職能。內(nèi)部審計是依照國家法律、法規(guī)和本單位的經(jīng)營目標和管理規(guī)定，對本部門、本單位的經(jīng)濟活動進行監(jiān)察和督促，以保證對被審計單位的有效管理，完成既定的管理目標。2、經(jīng)濟評價職能經(jīng)濟評價就是通過審核檢查，評定被審計單位財政、財務收支及其經(jīng)濟活動是否合理、合法；計劃、預算、決策、方案是否先進、可行；內(nèi)部控制制度是否健全、有效；經(jīng)濟效益是優(yōu)、是劣，并在此基礎上，有針對行地提出意見和建議，促使被審計單位改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益。3、經(jīng)濟鑒證職能鑒證是指見證和證明。經(jīng)濟鑒證是審計人員對被審計單位的各項經(jīng)濟活動及會計報表等相關資料進行審查和驗證后，取得確鑿的證據(jù)，客觀、公正地作出審計結(jié)論，并出具可以信賴的審計報告，從而取得審計委托人或授權人的信任。二、現(xiàn)代企業(yè)制度下內(nèi)部審計組織體系的構(gòu)建原則（一）獨立信原則獨立性就是指內(nèi)部審計部分和職員在執(zhí)行審計業(yè)務是應在實質(zhì)上和形式上獨立于他所監(jiān)視、評價和服務的對象。內(nèi)部審計機構(gòu)，無論是部門中的或者是企業(yè)單位中的內(nèi)部審計機構(gòu)，都必須保持其組織上和業(yè)務上的獨立地位。建立一套合適的組織制度，確保內(nèi)部審計的獨立性，是組織的首要任務。獨立性是內(nèi)部審計應遵循的最重要的原則，是內(nèi)部審計能夠客觀、公正、廉潔地完成任務的基礎。獨立性是通過組織地位和客觀性來實現(xiàn)的。（二）權威信原則權威性原則是內(nèi)部審計工作充分發(fā)揮作用的另一個關鍵因素。內(nèi)部審計要有一定的權威，才能順利開展工作。權威性主要體現(xiàn)在內(nèi)部審計組織機構(gòu)的地位和設置層次上。內(nèi)部審計組織機構(gòu)的組織地位和設置層次越高，權威性越大，內(nèi)部審計的作用就發(fā)揮得越充分。企業(yè)內(nèi)部審計人員應積極利用職權對被審計單位實施審計，并努力提高自己的威信。（三）客觀性原則客觀性原則是指企業(yè)內(nèi)部審計人員應以客觀事實為依據(jù)。即內(nèi)部審計職員對有關事項的調(diào)查、判定和意見的表述，應當基于客觀的態(tài)度、以客觀事實為依據(jù)，實事求是為依據(jù)，不摻雜個人的主觀意見，不為他人的意愿所左右，在處理問題時，不以個人的好惡或成見、偏見行事。而且審計職員必須一切從實際出發(fā)，注意調(diào)查，只有深進了解實際才能做到主觀和客觀一致，做到審計結(jié)論有理有據(jù)。內(nèi)部審計師在進行審計工作時必須是客觀的，對審計事項做出判斷時不得順從他人，對工作成果應有真實的信心，不能做出重大的實質(zhì)性讓步。經(jīng)濟評價職能，在對企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務進行審核檢查，評定企業(yè)的計劃、預算、決策、方案是否可行，經(jīng)濟活動是否照常舉行，效益怎樣，以及內(nèi)部控制制度是否健全有效等，從而有針對性地提出建議和意見，促進企業(yè)改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益。（二）提高內(nèi)部審計的獨立性與客觀性途徑內(nèi)部審計機構(gòu)應采取措施以保障內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性與審計人員的客觀性，以確保審計目標的實現(xiàn)。獨立性在內(nèi)部審計中作為其他質(zhì)量保證的前提，遵循獨立性有助于達到客觀性。提高內(nèi)部審計的獨立性與客觀性應做到以下幾點：1)合理設置內(nèi)部審計機構(gòu)和管理體制。內(nèi)部審計機構(gòu)的設置，直接影響到內(nèi)部審計工作的獨立性，樹立審計監(jiān)督的權威性及加大審計監(jiān)督的力度。2)加強內(nèi)部審計的法律法規(guī)建設，將內(nèi)部審計制度以法律的形式固定下來，用法規(guī)形式明確內(nèi)部審計職員的法律責任和權力，制定相對應的實施細則和行業(yè)、部門內(nèi)部審計規(guī)章制度，完善內(nèi)部審計法律建設。3)不但提高內(nèi)部審計職員的業(yè)務素質(zhì)和工作能力，努力探索新形勢下內(nèi)審工作的新路子。4)合理利用外部審計的力量。內(nèi)部審計人員在開展工作時不可避免地會受到企業(yè)內(nèi)部復雜人際關系的影響，有時會因內(nèi)部關系而影響工作進程。所以當面對這種情況時，企業(yè)內(nèi)部機構(gòu)可以根據(jù)企業(yè)不同的審計目的，委托CPA按照審計目的和企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)提出具體審計要求，由CPA來實施審計，通過外部審計來提高內(nèi)部審計工作效率和質(zhì)量。 （三）提高審計人員素質(zhì)，建立強有力地審計隊伍內(nèi)部審計要有大地突破發(fā)展，培養(yǎng)多學識多技能地審計人才是很重要的，也是開展高層審計監(jiān)督地關鍵所在，因此加強內(nèi)部審計的隊伍建設，培養(yǎng)一批高素質(zhì)的專業(yè)審計人員是推動我國內(nèi)部審計發(fā)展的當務之急。針對這個問題，我認為應向以下幾個方向發(fā)展：1)改善目前一些中下企業(yè)的用人機制，在任用、培訓、定崗、升遷等問題上制定相應的具體規(guī)定和要求，在決定聘用的審計人員應具備除了專業(yè)技術和業(yè)務能力外，還應有一定的思想政治素質(zhì)，法律常識。2)對已經(jīng)聘用的審計人員應做相應的后續(xù)教育和培訓,使他們能熟練掌握審計的基本知識、基本技能和基本方法，對會計、經(jīng)濟管理、經(jīng)濟法規(guī)、計算機等相關知識同樣應熟練掌握，以提高內(nèi)部審計職員的審計查證能力、協(xié)調(diào)能力，審計表達能力，運用計算機進行審計的能力。只有這樣才能使內(nèi)部審計職員具有較為堅實的專業(yè)基礎，并能緊隨時代發(fā)展步伐，與時俱進，掌握新的技能和方法，從而才能適應和處理不同類型的業(yè)務及復雜問題，提高審計工作質(zhì)量，保障審計職能得以更好發(fā)揮，為決策者提供更多更好的建議，促進企業(yè)內(nèi)部審計管理機構(gòu)的不斷完善健全。（四）推進企業(yè)內(nèi)部審計全面轉(zhuǎn)型、加快信息化建設在信息技術飛速發(fā)展的今天，推進企業(yè)內(nèi)部審計全面轉(zhuǎn)型、加快信息化建設，完善企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制體系越來越重要。內(nèi)部審計不能在一味的只追求審計結(jié)果，不能只是單純履行監(jiān)督只能，不能只把目標停留在查錯糾弊上，不能對內(nèi)容的審計僅僅是財務控制，不能還是停留在手工操作上；內(nèi)部審計應該更注重過程、重在治本，更注重鑒定與服務并重的職能，更注重內(nèi)部控制評價和風險評估目標，更注重業(yè)務控制信息系統(tǒng)控制內(nèi)容，更注重利用計算機、網(wǎng)絡信息技術為主的方式。內(nèi)部審計質(zhì)量是內(nèi)部審計工作的生命。內(nèi)部審計工作質(zhì)量高低影響到企業(yè)增加價值作用的發(fā)揮。加快內(nèi)部審計信息化建設的步伐，提高內(nèi)部審計工作水平，推動內(nèi)部審計工作的轉(zhuǎn)型與發(fā)展，完善企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制體系。參考文獻：丁瑞玲.審計學【M】.北京：中國財政經(jīng)濟出版社，2009葉陳剛.審計學【M】.北京：機器工業(yè)出版社，2011尹維劼.現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計精要(第3版)【M】.北京：中信出版社，2011張軍威.芻議現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部管理審計【J】.現(xiàn)代審計與會計，2012，（04）李青山.企業(yè)集團內(nèi)部審計的新寵【J】.中國審計，2012，(09)靳殷夢瀟.淺談企