2021年安徽省亳州市中級會計職稱中級會計實務

2021年安徽省亳州市中級會計職稱中級會計實務學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.甲公司屬于高危行業(yè)，依據(jù)產品產量按季提取安全生產費用，提取標準為1元／件。2×10年1月1日，甲公司“專項儲備——安全生產費”的余額為200萬元。2×10年2月1日，甲公司購入－臺安全防護設備，價款為150萬元，增值稅進項稅額為25．5萬元，安裝過程中支付人工費用4萬元。2×10年3月2日，甲公司支付安全生產檢查費10萬元。2×10年第1季度甲公司共生產170萬件產品，不考慮其他因素，2×10年3月31日，甲公司“專項儲備——安全生產費”的余額為（）萬元。

A.231．5B.206C.216D.134

2.

第

11

題

A公司由于受國際金融危機的不利影響，決定對乙事業(yè)部進行重組，將相關業(yè)務轉移到其他事業(yè)部。經履行相關報批手續(xù)，A公司對外正式公告其重組方案。A公司根據(jù)該重組方案預計很可能發(fā)生的下列各項支出中，不應當確認為預計負債的是（）。

3.

4.

第

7

題

紅日公司2007年10月9日購入設備一臺，入賬價值為600萬元，預計使用年限為5年，預計殘值為20萬元。在采用雙倍余額遞減法計提折舊的情況下，該項設備2008年應計提折舊為（）萬元。

A.144B.134.4C.240D.224

5.外幣報表折算為人民幣報表時，所有者權益變動表中的“未分配利潤”項目應當（）。A.A.根據(jù)折算后所有者權益變動表中的其他項目的數(shù)額計算確定

B.按歷史匯率折算

C.按現(xiàn)行匯率計算

D.按平均匯率計算

6.企業(yè)出售無形資產發(fā)生的凈損失，應計入()。

A.營業(yè)外支出B.其他業(yè)務成本C.銷售費用D.管理費用

7.甲公司以定向增發(fā)股票的方式購買A公司80％的股權。為取得該股權，甲公司增發(fā)2000萬股普通股，每股面值為1元，每股公允價值為4元；支付證券承銷商傭金50萬元。取得

該股權時，A公司可辨認凈資產賬面價值為9000萬元，公允價值為12000萬元，支付的評估費和審計費等共計100萬元。假定甲公司和A公司采用的會計政策相同，在合并前，甲公

司與A公司不存在關聯(lián)方關系，則甲公司取得該股權的初始投資成本為（）萬元。

A.8100B.7200C.8000D.9600

8.甲公司于2014年1月1日成立，承諾產品售后3年內向消費者免費提供維修服務，預計保修期內將發(fā)生的保修費在銷售收入的3%至5%之間，且這個區(qū)間內每個金額發(fā)生的可能性相同。當年甲公司實現(xiàn)的銷售收入為1000萬元，實際發(fā)生的保修費為15萬元。不考慮其他因素，甲公司2014年12月31日資產負債表預計負債項目的期末余額為（）萬元。

A.15B.25C.35D.40

9.2017年12月31日，甲公司某項無形資產的原價為120萬元，已攤銷42萬元，未計提減值準備，當日，甲公司對該無形資產進行減值測試，預計公允價值減去處置費用后的凈額為55萬元，未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為60萬元，2017年12月31日，甲公司應為該無形資產計提的減值準備為（）萬元

A.18B.23C.60D.65

10.

第

4

題

甲公司于2009年1月1日購入乙公司當日發(fā)行的債券作為持有至到期投資，在購買日其公允價值為60410萬元，期限為3年、票面年利率為3%，面值為60000萬元，交易費用為58萬元，半年期實際利率為1．34%，每半年付息一次。采用實際利率法攤銷，則2009年7月1日持有至到期投資攤余成本為（）萬元。

11.A公司于2012年7月1日以一項固定資產對B公司投資，取得B公司60％的股份。該固定資產原值4500萬元，已計提折舊l200萬元，已提取減值準備150萬元，7月1日該固定資產公允價值為3750萬元。投資時B公司可辨認凈資產公允價值及賬面價值的總額均為6000萬元。假設A、B公司合并前不存在關聯(lián)方關系，雙方采用的會計政策及會計期間均相同。A公司由于該項投資計人當期損益的金額為（）萬元。

A.750B.150C.600D.1500

12.正保公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。該公司董事會決定于2010年6月30日對某生產用固定資產進行技術改造。2010年6月30日，該固定資產的賬面原值為3000萬元，已計提折舊為1200萬元，已計提減值準備300萬元；在改造過程中發(fā)生支出合計800萬元，符合固定資產確認條件，被更換的部件原值為300萬元，則該固定資產更換部件后的入賬價值為（）萬元。

A.2300B.2200C.1500D.2150

13.甲公司屬于藥品制造公司，2014年發(fā)生了1000萬元廣告費支出，發(fā)生時已作為銷售費用計人當期損益，并通過銀行存款進行支付。稅法規(guī)定，該類支出不超過當年銷售收入30%的部分允許當期稅前扣除，超過部分允許向以后納稅年度結轉稅前抵扣。2014年實現(xiàn)銷售收人3000萬元。甲公司2014年因廣告費支出產生可抵扣暫時性差異為（）萬元。

A.100B.1000C.900D.0

14.甲公司2010年10月10日以－批庫存商品換入一項無形資產，并收到對方支付的銀行存款35．5萬元。該批庫存商品的賬面價值為120萬元，公允價值為150萬元，適用的增值稅稅率為17％；換入無形資產的原賬面價值為160萬元，公允價值為140萬元。假設該交換具有商業(yè)實質，則甲公司因該項非貨幣性資產交換影響損益的金額為（）萬元。

A.140B.150C.120D.30

15.

第

18

題

A公司擬收購B上市公司的部分股份。如無相反證據(jù)，下列選項中，屬于A公司一致行動人的是（）。

16.

第

16

題

某企業(yè)2002年度的財務會計報告于2003年4月10日批準報出，2003年1月10日，因產品質量原因，客戶將2001年12月10日購入的一批大額商品（達到重要性要求）退回，因產品退回，企業(yè)應沖減主營業(yè)務收入等相關項目。下列說法中正確的是（）。

A.沖減2003年度會計報表主營業(yè)務收入等相關項目

B.沖減2002年度會計報表主營業(yè)務收入等相關項目

C.沖減2001年度會計報表主營業(yè)務收入等相關項目

D.在2003年度財務會計報告報出時，沖減利潤表中主營業(yè)務收入項目的上年數(shù)等相關項目

17.企業(yè)發(fā)生的下列事項中，不應按照會計估計變更處理的是（）。

A.因無形資產預期經濟利益實現(xiàn)方式的改變，將無形資產攤銷方法由工作量法改為直線法

B.對于取得時使用壽命不確定的無形資產，在后續(xù)期間經復核，有證據(jù)表明其使用壽命有限

C.因執(zhí)行新準則，內部研發(fā)無形資產的開發(fā)費用的處理由直接計入當期損益改為符合資本化條件的予以資本化

D.對于取得時預計殘值為零的無形資產，在持有期間，有第三方承諾在該無形資產使用壽命結束時購買該無形資產

18.

第

9

題

下列各項中，計入固定資產成本的有（）。

A.達到預定可使用狀態(tài)后發(fā)生的專門借款利息

B.達到預定可使用狀態(tài)前由于自然災害造成的工程毀損凈損失

C.進行日常修理發(fā)生的人工費用

D.安裝過程中領用原材料所負擔的增值稅

19.2011年7月i日，甲公司將一項按照成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產轉換為固定資產。該資產在轉換前的賬面原價為4000萬元，已計提折舊200萬元，已計提減值準備100萬元，轉換日的公允價值為3850萬元，假定不考慮其他因素，轉換日甲公司應借記"固定資產”科目的金額為（）萬元。

A.3700B.3800C.3850D.4000

20.2011年1月1日甲公司用賬面價值為165萬元，公允價值為192萬元的長期股權投資和原價為235萬元，已累計攤銷100萬元，公允價值128萬元的無形資產與乙公司交換其賬面價值為240萬元，公允價值（計稅價格）300萬元的庫存商品一批，乙公司增值稅稅率為17%。乙公司收到甲公司支付的現(xiàn)金31萬元，同時為換人資產文付相關費用10萬元。在非貨幣性資產交換具有商業(yè)實質，且換入資產的公允價值能夠可靠計量的情況下，乙公司取得的長期股權投資和無形資產的入賬價值分別為()萬元。

A．192和128

B．198和132

C．150和140

D．148．5和121．5

二、多選題(20題)21.下列各項業(yè)務中，可以引起期末存貨賬面價值發(fā)生增減變動的有（）。

A.計提存貨跌價準備B.轉回存貨跌價準備C.存貨出售結轉成本的同時結轉之前計提的存貨跌價準備D.存貨盤盈

22.下列各項有關投資性房地產采用公允價值模式計量的說法中，正確的有（）。

A.不對投資性房地產計提折舊或攤銷

B.取得的租金收入計入投資收益

C.資產負債表日，投資性房地產按當日的公允價值計量

D.資產負債表日，確認的公允價值變動金額應當計入資本公積

23.民間非營利組織會計與企業(yè)會計、事業(yè)單位會計在核算上的主要區(qū)別包括（）

A.只有企業(yè)會計采用權責發(fā)生制，其他都采用收付實現(xiàn)制

B.會計報表的構成相同

C.凈資產的核算和列報不同

D.收入的確認不同

24.增值稅一般納稅人在債務重組中以固定資產清償債務的，下列會影響債務人債務重組利得的有（）。

A.固定資產清理費用B.重組債務的賬面價值C.固定資產的公允價值D.固定資產的增值稅銷項稅額

25.下列關于事業(yè)單位會計的表述中，正確的有（）

A.事業(yè)單位會計是各級各類事業(yè)單位以貨幣為計量單位，對自身發(fā)生的經濟業(yè)務或者事項進行全面、系統(tǒng)、連續(xù)的核算和監(jiān)督的專業(yè)會計

B.事業(yè)單位應當將其實際發(fā)生的各項經濟業(yè)務或者事項統(tǒng)一納入會計核算，確保會計信息能夠全面反映事業(yè)單位的財務狀況、事業(yè)成果和預算執(zhí)行情況

C.事業(yè)單位會計是預算會計體系的重要組成部分

D.事業(yè)單位的會計核算僅需要滿足單位內部管理的需要

26.

第

22

題

在債務重組的會計處理中，以下說法正確的是（）。

A.無論債權人或債務人，均不確認債務重組收益

B.重組債務的賬面價值與重組后債務的公允價值之間的差額，確認為債務重組利得，計入當期損益

C.債務重組中，債權人必須作出讓步

D.新準則中規(guī)定，債務重組必須是在債務人處于財務困難條件下的有關重組事項

27.甲公司銷售商品產生應收乙公司貨款1200萬元，因乙公司資金周轉困難，逾期已1年以上，尚未支付，甲公司就該債權計提了240萬元壞賬準備。2018年10月12日，雙方經協(xié)商達成以下協(xié)議，乙公司以其生產的100件丙產品和一項應收銀行承兌匯票償還所欠甲公司貨款，乙公司用以償債的丙產品單位成本為5萬元，市場價格(不含增值稅)為8萬元，銀行承兌匯票票面金額為120萬元。10月25日，甲公司收到乙公司的100件丙產品及銀行承兌匯票，乙公司向甲公司開具了增值稅專用發(fā)票，雙方債權債務結清。甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率均為17%,不考慮其他因素，下列各項關于甲公司的該項交易會計處理處理表述正確的有()。

A.確認債務重組損失144萬元

B.確認應收票據(jù)人賬價值120萬元

C.確認增值稅進項稅額85萬元

D.確認丙產品人賬價值800萬元

28.依據(jù)企業(yè)會計準則的規(guī)定，下列有關收入和利得的表述中，正確的有()o

A．收入源于日?；顒?，利得源于非日?；顒?/p>

B．收入會影響利潤，利得不一定會影響利潤

C．收入會導致經濟利益的流入，利得不一定會導致經濟利益的流入

D．收入會導致所有者權益的增加，利得也會導致所有者權益的增加

29.下列關于總部資產的說法中正確的有（）。

A.總部資產難以脫離其他資產或資產組產生獨立的現(xiàn)金流入

B.總部資產與其他的單項資產一樣，可以單獨進行減值測試

C.總部資產的減值測試應結合其他相關資產組或資產組組合進行

D.總部資產的賬面價值通常難以完全歸屬于某一資產組

30.

第

25

題

下列固定資產相關核算的說法中，正確的有（）。

31.甲公司在資產負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的下列事項中，屬于資產負債表日后非調整事項的有()。

A.當月銷售的商品當月退回

B.甲公司的股東A公司將持有甲公司51％的股份轉讓給B公司

C.外匯匯率發(fā)生較大變動

D.新的證據(jù)表明，在資產負債表日對長期合同應計收益的估計存在重大誤差

32.第

21

題

下列項目中，應通過“應交稅費”科目核算的有（）。

A.應交的土地使用稅B.應交的教育費附加C.應交的礦產資源補償費D.企業(yè)代扣代繳的個人所得稅

33.甲公司2015年1月1日購人乙公司60%股權（非同一控制下企業(yè)合并），能夠對乙公司的財務和經營政策實施控制。除乙公司外，甲公司無其他子公司，當日乙公司可辨認凈資產公允價值為3000萬元。2015年度，乙公司按照購買日可辨認凈資產公允價值為基礎計算實現(xiàn)的凈利潤為400萬元，無其他所有者權益變動。2015年年末，甲公司個別財務報表中所有者權益總額為6000萬元。不考慮其他因素，下列關于甲公司合并財務報表的表述中正確的有（）。

A.2015年度少數(shù)股東損益為160萬元

B.2015年12月31日少數(shù)股東權益為1360萬元

C.2015年12月31日歸屬于母公司的股東權益為6240萬元

D.2015年12月31日股東權益總額為7600萬元

34.關于固定資產的初始確認，下列表述中正確的有（）。

A.企業(yè)取得的資產，如果沒有實物形態(tài)，則不能確認為固定資產

B.融資租入的固定資產，承租企業(yè)雖然不擁有所有權，也應將其確認為固定資產

C.固定資產的各組成部分，如果具有不同的使用壽命，則應將各組成部分確認為單項固定資產

D.固定資產的各組成部分，如果以不同方式為企業(yè)提供經濟利益，則應將各組成部分確認為單項固定資產

35.

第

17

題

下列各項中，增值稅一般納稅人企業(yè)應計入收回委托加工物資成本的有（）。

36.下列有關固定資產初始計量的表述中，正確的有（）。

A.在確定固定資產成本時，無需考慮棄置費用

B.固定資產按照成本進行初始計量

C.投資者投入的固定資產的成本只能按照投資合同或協(xié)議約定的價值確認

D.分期付款購買固定資產，實質上具有融資性質的，其成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎確定

37.下列組織應采用權責發(fā)生制為基礎核算的有（）

A.檢察機關B.民辦學校C.行政機關D.寺院

38.

39.

40.

第

27

題

在對資產負債表日后調整事項進行處理時，需對相關會計報表進行調整。這些會計報表有（）。

A.資產負債表

B.利潤表

C.利潤分配表

D.現(xiàn)金流量表正表

三、判斷題(20題)41.以成本和可變現(xiàn)凈值孰低計量的存貨，如果其可變現(xiàn)凈值是以外幣確定的，則在計算存貨期末價值時，仍然采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其記賬本位幣的金額。（）

A.是B.否

42.在資本化期間內，外幣專門借款本金及利息的匯兌差額應予資本化。()

A.是B.否

43.

A.是B.否

44.企業(yè)對子公司的長期股權投資應采用權益法核算。（）

A.是B.否

45.民間非營利組織的會費收入通常屬于交換交易收入。（）

A.是B.否

46.

第

31

題

企業(yè)應當按照與重組有關的直接支出確定預計負債金額，其中直接支出主要指留用職工崗前培訓、市場推廣、新系統(tǒng)和營銷網絡投入等支出。（）

A.是B.否

47.授予知識產權許可構成有形商品的組成部分并且對于該商品的正常使用不可或缺的，該知識產權許可構成一項單項履約義務。（）

A.是B.否

48.事業(yè)單位以固定資產取得長期股權投資，應將相關稅費記人“其他支出”科目，不計人長期投資成本。（）

A.是B.否

49.遞延所得稅資產或遞延所得稅負債均應以相關暫時性差異產生當期適用的所得稅稅率計量（）

A.是B.否

50.合并財務報表就是直接將母公司和子公司個別財務報表中的項目金額相加。（）

A.是B.否

51.按照國家有關規(guī)定認定的閑置土地，屬于持有并準備增值后轉讓的土地使用權。（）A.是B.否

52.企業(yè)合并利潤表在“綜合收益總額”項目下單獨列示“歸屬于母公司所有者的綜合收益總額”項目和“歸屬于少數(shù)股東的綜合收益總額”項目。（）

A.是B.否

53.對于獎勵積分，企業(yè)應按其公允價值確認為未實現(xiàn)融資收益。（）

A.是B.否

54.民用航空運輸企業(yè)的高價周轉件等，盡管具有固定資產的特征，但是考慮到成本效益原則，在實務中通常確認為存貨。（）

A.是B.否

55.符合資本化條件的資產在購建或者生產過程中發(fā)生因可預見的不可抗力因素而發(fā)生中斷，且中斷時間連續(xù)超過3個月的，中斷期間所發(fā)生的借款費用，應當計入當期損益，直至購建或者生產活動重新開始。（）

A.是B.否

56.

第

28

題

或有負債僅指潛在義務，因其不符合負債的確認條件，不能在會計報表內予以確認。（）

A.是B.否

57.

第

28

題

企業(yè)發(fā)現(xiàn)暈要差錯，無論是本期還是以前期間的差錯，均應調整期初留存收益和其他相關項日。（）

A.是B.否

58.存貨加工成本，由直接人工和制造費用構成，其實質是企業(yè)在進一步加工存貨的過程中追加發(fā)生的生產成本，不包括直接由材料存貨轉移來的價值（）

A.是B.否

59.暫時性差異是指資產、負債的賬面價值與其計稅基礎不同產生的差額。（）

A.是B.否

60.以債務轉增資本方式進行的債務重組，債務人為股份有限公司的，重組債務的賬面價值超過股份公允價值總額的差額，計入營業(yè)外收入。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.計算仁達公司可轉換公司債券負債成份和權益成份應分攤的發(fā)行費用。

62.甲公司為我國境內注冊的上市公司，適用的所得稅稅率為25％，甲公司2×12年發(fā)生的有關交易或事項如下：(1)2×12年4月29日，甲公司董事會決議將其閑置的廠房出租給丙公司。同日，與丙公司簽訂了經營租賃協(xié)議，租賃期開始日為2×12年5月1日，租賃期為5年，年租金600萬元。2×12年5月1日，甲公司將騰空后的廠房移交丙公司使用，當日該廠房的公允價值為9600萬元。2×12年12月31日，該廠房的公允價值為9800萬元。甲公司于租賃期開始日將上述廠房轉為投資性房地產并采用公允價值進行后續(xù)計量。該廠房的原價為9000萬元，至租賃期開始日累計已計提折舊1080萬元，月折舊額30萬元，未計提減值準備。稅法計提折舊方法、年限和殘值與會計相同。(2)2×11年3月28日，甲公司與乙公司簽訂了一項固定造價合同。合同約定：甲公司為乙公司建造辦公樓，工程造價為8000萬元；工期3年。甲公司預計該辦公樓的總成本為7200萬元。工程于2×11年4月1日開工，至2×11年12月31日實際發(fā)生成本2160萬元(其中，材料占50％，其余為人工費用。下同)，確認合同收入2400萬元。由于建筑材料價格上漲，2×12年度實際發(fā)生成本3580萬元，預計為完成合同尚需發(fā)生成本2460萬元。甲公司采用累計實際發(fā)生的合同成本占合同預計總成本的比例確定合同完工進度。至2×12年12月31日已結算合同款5000萬元(2×12年結算合同款3000萬元)。本題不考慮所得稅以外的其他因素。要求：

根據(jù)資料(1)，①計算確定甲公司2×12年12月31日出租廠房在資產負債表的資產中列示的金額；②計算確定甲公司2×12年12月31日該投資性房地產的計稅基礎并編制與遞延所得稅有關的會計分錄；③計算該轉換業(yè)務影響甲公司2×12年凈利潤和綜合收益總額的金額。

63.

64.甲公司為擴大生產規(guī)模，決定從乙公司租入一臺專用生產設備。2012年12月11日雙方簽訂租賃合同，主要條款包括：租賃期自2012年12月31日起至2016年12月31日止共4年；甲公司每年年末向乙公司支付租金170萬元；租賃期滿，甲公司可行使租賃設備優(yōu)先上購買權，購買價為50萬元。該設備租賃開始日的公允價值為610萬元，合同規(guī)定的年利率為8％。租賃期開始日，甲公司支付租賃設備相關的直接費用5萬元，另支付設備安裝調試費5萬元。甲公司該租入設備于2013年1月20日調試完畢并投入使用。甲公司采用實際利率法分攤未確認融資費用，采用年限平均法計提固定資產折舊，甲公司預計該設備自2012年12月31日尚可使用5年，預計凈殘值為零。2013年12月31日，甲公司支付第一筆租金。假定甲公司租賃期滿時將行使優(yōu)先購買選擇權。已知：(P／A，8％，4)=3.3121；(P／F，8％，4)=0．7350。要求：

計算甲公司建造該設備的成本。

65.融信股份有限公司為上市公司(以下簡稱“融信公司”)，有關債券投資的資料如下：(1)2017年1月1日，融信公司支付價款1120.89萬元(含交易費用10.89萬元)，從活躍市場購入乙公司當日發(fā)行的面值為1000萬元、5年期的不可贖回債券。該債券票面年利率為10%，到期一次還本付息，同類債券的實際年利率為6%。融信公司將其劃分為持有至到期投資，按年確認投資收益。2017年12月31日，因乙公司發(fā)生財務困難，預計到期可歸還的本金和利息合計為1300萬元。(2)2018年12月31日，乙公司經過一系列改革措施，已消除財務困難并承諾到期如數(shù)歸還本金和利息。(3)2019年1月1日為籌集生產線擴建所需資金，融信公司出售債券的80%，將扣除手續(xù)費后的款項1000萬元存入銀行。其他資料：(P/F，6%，4)=0.7921;(P/F，10%，4)=0.6830。要求：(1)編制2017年1月1日融信公司購入該債券的會計分錄。(2)計算2017年12月31日融信公司該債券投資收益、應計利息、利息調整攤銷額和攤余成本，并編制相關的會計分錄。(3)計算2018年12月31日債券的攤余成本，并編制相關會計分錄。(4)編制2019年1月1日融信公司售出該債券的會計分錄。(5)簡要說明剩余20%債券應如何處理，并編制相關會計分錄。(持有至到期投資需寫出明細科目)

參考答案

1.B2×10年3月31日甲公司“專項儲備——安全生產費”的余額＝200－(150＋4)－10＋170×1＝206(萬元)

2.C企業(yè)應當按照與重組有關的直接支出確定預計負債金額。其中，直接支出是企業(yè)重組必須承擔的直接支出，并且是與主體繼續(xù)進行的活動無關的支出，不包括留用職工崗前培訓、市場推廣、新系統(tǒng)和營銷網絡投入等支出。

3.A

4.D本題屬于會計年度和折舊年度不一致的情況，第一個折舊年度應是2007年11月份到2008年10月末，所以2007年應計提的折舊＝600×2/5×2/12＝40（萬元）；

2008年的前10個月應計提的折舊＝600×2/5×10/12＝200（萬元）；

2008年的后兩個月屬于第二個折舊年度的前兩個月，應計提的折舊＝（600－600×2/5）×2/5×2/12＝（600－600×2/5）×2/5×2/12＝24（萬元）。

所以，該項設備2008年應提折舊=200+24＝224（萬元）。

【該題針對“雙倍余額遞減法”知識點進行考核】

5.A本題考核外幣報表折算。所有者權益變動表中的“未分配利潤”項目應當根據(jù)折算后所有者權益變動表中的其他項目的數(shù)額計算確定。

【該題針對“外幣財務報表的折算”知識點進行考核】

6.A企業(yè)出售無形資產的凈損失應計入營業(yè)外支出，不能計入其他業(yè)務成本。

7.C以發(fā)行權益性證券取得的長期股權投資，應當按照發(fā)行權益性證券的公允價值作為初始投資成本。甲公司取得長期股權投資的會

計分錄為：

借：長期股權投資8000

管理費用100

貸：股本2000

資本公積一股本溢價5950(6000－50)

銀行存款150(50+100)

【思路點撥】發(fā)行權益性證券支付的手續(xù)費、傭金應沖減股本溢價，不計入合并成本，支付的評估費和審計費計入管理費用。

8.B當年計提預計負債=1000（3%+5%）/2=40（萬元），當年實際發(fā)生保修費沖減預計負債15萬元，所以2014年年末資產負債表中預計負債的期末余額=40-15=25（萬元）。

9.A無形資產的可收回金額為公允價值減去處置費用后的凈額（55萬元）與未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值（60萬元）兩者較高者，所以該無形資產的可收回金額60萬元，2017年年末無形資產賬面價值＝120－42＝78（萬元）＞可收回金額60萬元，無形資產發(fā)生了減值，應計提減值準備的金額＝78－60＝18（萬元）。

綜上，本題應選A。

10.B實際利息收入=(60410+58)×1．34%=810．27(萬元)；應收利息=60000×3%×6／12=900(萬元)；債券實際利息與應收利息的差額=900-810．27=89．73(萬元)；2009年7月1日持有至到期投資的攤余成本=60468-89．73=60378．27(萬元)。

11.CA公司由于此項投資計入當期損益的金額=3750－(4500－1200－150)=600(萬元)。

12.D解析：本題考核固定資產更新改造的處理，應減除被替換部分的賬面價值。固定資產的入賬價值=(3000-1200-300)+800-(300-1200×300／3000-300×300／3000)=2150(萬元)。

13.A因按照稅法規(guī)定，該類支出稅前列支有一定的標準限制，根據(jù)當期甲公司銷售收入的30%計算，當期可予稅前扣除900萬元(3000×30%)，當期未予稅前扣除的100萬元(1000-900)可以向以后納稅年度結轉扣除，所以產生可抵扣暫時性差異100萬元。

14.D該項非貨幣性資產交換影響損益的金額＝150－120＝30(萬元)。

15.A本題考核一致行動人的界定。根據(jù)規(guī)定，投資者之間存在合伙、合作、聯(lián)營等其他經濟利益關系，構成一致行動人。

16.B報告年度或以前年度銷售的商品，在年度資產負債表日至財務會計報告批準報出日退回，應沖減報告年度會計報表相關項目的數(shù)字。

17.C選項C屬于會計政策變更。

18.D固定資產達到預定可使用狀態(tài)之前發(fā)生的支出應該資本化，達到預定可使用狀態(tài)后的支出則要費用化；選項B屬于非正常原因造成的，應計入“營業(yè)外支出”；選項C固定資產的日常修理費用應該費用化，計入到“管理費用”中。

【該題針對“固定資產的確認”知識點進行考核】

19.D成本模式下是對應結轉，分錄為：

借：固定資產4000

投資性房地產累計折舊200

投資性房地產減值準備100

貸：投資性房地產4000

累計折舊200

固定資產減值準備100

20.B【答案】B

【解析】換入資產入賬價值總額=300+51+10-31=330（萬元）；長期股權投資公允價值所占比例=192/(192+128)=60%；無形資產公允價值所占比例=128/(192+128)=40%；則換入長期股權投資的入賬價值=330×60%=198（萬元）；換入無形資產的入賬價值=330×40%=132（萬元）。

21.ABCD選項A，使賬面價值減少；選項B，使賬面價值增加；選項C，使賬面價值減少；選項D，使賬面價值增加。選項A，分錄為：借：資產減值損失貸：存貨跌價準備存貨跌價準備是資產類科目，是存貨的備抵科目，貸記表示增加，借記表示減少。所以貸方存貨跌價準備科目使賬面價值減少。選項B，分錄為：借：存貨跌價準備貸：資產減值損失借方存貨跌價準備科目會使賬面價值增加。選項C，分錄為：借：主營業(yè)務成本存貨跌價準備貸：庫存商品貸方庫存商品和借方存貨跌價準備科目綜合考慮會使賬面價值減少。選項D，分錄為：借：庫存商品/原材料等貸：待處理財產損溢借方庫存商品/原材料科目會使賬面價值增加。

22.AC選項B，由于投資性房地產是一種經營性活動（而非投資性活動）取得的租金收入應計入其他業(yè)務收入，而不能計入投資收益;選項D，資產負債表日確認的公允價值變動金額應當計入公允價值變動損益。

23.CD選項A說法錯誤，民間非營利組織會計與企業(yè)會計均采用權責發(fā)生制為會計基礎，事業(yè)單位會計一般采用收付實現(xiàn)制，部分經濟業(yè)務采用權責發(fā)生制；

選項B說法錯誤，民間非營利組織的會計報表至少包括資產負債表、業(yè)務活動表和現(xiàn)金流量表三張基本報表，事業(yè)單位的會計報表至少應當包括資產負債表、收入支出表和財政補助收入支出表，企業(yè)會計的會計報表包括資產負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權益變動表，會計報表的構成不同；

選項CD說法正確；

綜上，本題應選CD。

24.BCD以固定資產抵債，應確認的債務重組利得＝債務賬面價值－(固定資產公允價值＋抵債固定資產的銷項稅額)。選項A，會影響固定資產處置損益，不影響債務重組利得。

25.ABC選項ABC說法正確，選項D說法錯誤，事業(yè)單位會計核算既要滿足預算管理的需要，也要滿足單位內部管理和其他信息的需要。

綜上，本題應選ABC。

26.BCD債務人應確認債務重組利得

27.BD甲公司會計處理：

借：應收票據(jù)120

庫存商品800(100×8)

應交稅費一應交增值稅(進項稅額)136(800×17%)

壞賬準備240

貸：應收賬款1200

資產減值損失96

28.ABD【答案】ABD

【解析】利得是指由企業(yè)非日常活動所形成的．會導致所有者權益增加的．與所有者投入資本無關的經濟利益的流入。

29.ACD總部資產的顯著特征是難以脫離其他資產或者資產組產生獨立的現(xiàn)金流入，其賬面價值也難以完全歸屬于某一資產組。

30.BCD選項A，固定資產出售、轉讓、報廢或毀損的，應將其處置收入扣除賬面價值和相關稅費后的金額計入當期損益。

31.BC選項A不屬于資產負債表日后事項，其屬于當期正常業(yè)務事項；選項D屬于調整事項。

32.ABCD“應交稅費”科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費附加、礦產資源補償費等。企業(yè)（保險）按規(guī)定應交納的保險保障基金，也通過本科目核算。企業(yè)代扣代交的個人所得稅，也通過本科、目核算。企業(yè)不需要預計應繳納的稅金，如印花稅、耕地占用稅等，不在本科目核算。上述四項均正確。

33.ABCD2015年度少數(shù)股東損益=400×40%=160(萬元)，選項A正確；2015年12月31日少數(shù)股東權益=3000×40%+400×40%=1360(萬元)，選項B正確；2015年12月31日歸屬于母公司的股東權益=6000+400×60%=6240(萬元)，選項C正確；2015年12月31日股東權益總額=6240+1360=7600(萬元)，選項D正確。

34.ABCD

35.BC支付的加工費和負擔的運雜費計入委托加工物資實際成本；支付的增值稅可作為進項稅額抵扣；支付的用于連續(xù)生產應稅消費品的委托加工物資的消費稅應計人“應交稅費一應交消費稅”科目借方；支付的收回后直接用于銷售的委托加工應稅消費品的消費稅，應計入委托加工物資成本。

36.BD【答案】BD

【解析】選項A，在確定固定資產成本時，應考慮預計棄置費用因素；選項C，投資者投入的固定資產的成本按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外。

37.BD選項AC不應采用權責發(fā)生制，均屬于事業(yè)單位，應采用收付實現(xiàn)制；

選項BD應采用權責發(fā)生制，均屬于民間非營利組織。

綜上，本題應選BD。

本題要求選出“應采用權責發(fā)生制”的選項。

38.AD

39.BCD

40.ABC資產負債表日后發(fā)生的調整事項，應當如同資產負債表所屬期間發(fā)生的事項一樣，作出相關賬務處理，并對資產負債表日已編制的會計報表作相應的調整。這里會計報表包括資產負債表．利潤表及其相關附表和現(xiàn)金流量表的補充資料內容，但不包括現(xiàn)金流量表正表。

41.N如果其可變現(xiàn)凈值是以外幣確定的，則在計算存貨期末價值時，應先將可變現(xiàn)凈值按資產負債表日即期匯率折算為記賬本位幣，再與以記賬本位幣反映的存貨成本進行比較，從而確定該項存貨的期末價值。

42.Y

43.N

44.N根據(jù)《企業(yè)會計準則第2號——長期股權投資》的有關規(guī)定，投資企業(yè)能夠對被投資單位實施控制的長期股權投資（即對子公司的長期股權投資）應采用成本法核算。

因此，本題表述錯誤。

45.N民間非營利組織的會費收入通常屬于非交換交易收入。

因此，本題表述錯誤。

46.N企業(yè)應當按照與重組有關的直接支出確定預計負債金額，其中直接支出是企業(yè)重組必須承擔的，并且與主體繼續(xù)進行的活動無關的支出，不包括留用職工崗前培訓、市場推廣、新系統(tǒng)和營銷網絡投入等支出。

47.N授予知識產權許可構成有形商品的組成部分并且對于該商品的正常使用不可或缺的，該知識產權許可不構成一項單項履約義務。

48.N相關稅費同時記入“其他支出”科目和長期投資成本。

49.N遞延所得稅資產或遞延所得稅負債均應以相關暫時性差異轉回期間適用的所得稅稅率計量。

50.N編制合并財務報表需要在母公司和子公司個別財務報表的基礎上，考慮內部交易等項目對集團內部經濟業(yè)務的重復因素予以抵銷。

51.N按照國家有關規(guī)定認定的閑置土地。不屬于持有并準備增值后轉讓的土地使用權。

52.Y

53.N獎勵積分的公允價值應計入遞延收益。

54.N工業(yè)企業(yè)所持有的工具、用具、備品備件、維修設備等資產，施工企業(yè)所持有的模板、擋板、架料等周轉材料，以及地質勘探企業(yè)所持有的管材等資產，盡管該類資產具有固定資產的某些特征，如使用期限超過一年，也能夠帶來經濟利益，但由于數(shù)量多、單價低，考慮到成本效益原則，在實務中通常確認為存貨。但符合固定資產定義和確認條件的，比如企業(yè)(民用航空運輸)的高價周轉件等，應當確認為固定資產。

55.N因可預見的不可抗力因素等而發(fā)生的中斷，不屬于非正常中斷，而是屬于正常中斷，因此相關借款費用可以資本化。

56.N或有負債既可能