2021年河南省平頂山市中級會計職稱中級會計實務(wù)知識點匯總（含答案）

2021年河南省平頂山市中級會計職稱中級會計實務(wù)知識點匯總（含答案）學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.

2.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量從成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式的，轉(zhuǎn)換日投資性房地產(chǎn)的公允價值低于其賬面價值的差額會對下列財務(wù)報表項目產(chǎn)生影響的是（）。

A.資本公積B.營業(yè)外收入C.未分配利潤D.公允價值變動損益

3.第

14

題

某股份有限公司對外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日即期匯率進行折算，按月計算匯兌損益。2007年6月20日從境外購買零配件一批，價款總額為500萬美元，貨款尚未支付，當(dāng)日的市場匯率為1美元為8.21元人民幣。6月30日的市場匯率為8.22元人民幣。7月31日的市場匯率為1美元=8.23元人民幣。該外幣債務(wù)7月份所發(fā)生的匯兌損失為（）萬元人民幣。

A.—10B.—5C.5D.10

4.013年12月31日，甲公司與乙公司簽訂合同，自乙公司購買管理系統(tǒng)軟件，合同價款為5000萬元，分5次支付。自次年開始每年12月31日支付1000萬元，折現(xiàn)率為5％，預(yù)計使用5年，預(yù)計凈殘值為零，采用直線法攤銷。已知5年期5％的年金現(xiàn)值系數(shù)為4．329，5年期5％的年金終值系數(shù)為0．783。該管理系統(tǒng)軟件的初始入賬價值是（）萬．

A.671B.4329C.5000D.783

5.合并以外的方式下以發(fā)行權(quán)益性證券取得的長期股權(quán)投資，其相關(guān)的會計處理中正確的是()。

A.按照發(fā)行權(quán)益性證券的公允價值作為長期股權(quán)投資的初始投資成本

B.按照發(fā)行權(quán)益性證券的面值作為長期股權(quán)投資的初始投資成本

C.按照發(fā)行權(quán)益性證券的公允價值作為股本的入賬金額

D.為發(fā)行權(quán)益性證券支付的手續(xù)費、傭金等應(yīng)計入到長期股權(quán)投資的初始投資成本

6.

第

10

題

20×7年甲公司銷售收入為l000萬元。甲公司的產(chǎn)品質(zhì)量保證條款規(guī)定：產(chǎn)品售出后一年內(nèi)，如發(fā)生正常質(zhì)量問題，甲公司將免費負責(zé)修理。根據(jù)以往的經(jīng)驗，如果出現(xiàn)較小的質(zhì)量問題，則須發(fā)生的修理費為銷售收入的1%；而如果出現(xiàn)較大的質(zhì)量問題，則須發(fā)生的修理費為銷售收入的2%。據(jù)預(yù)測，本年度已售產(chǎn)品中，估計有80%不會發(fā)生質(zhì)量問題，有15%將發(fā)生較小質(zhì)量問題，有5%將發(fā)生較大質(zhì)量問題。據(jù)此，20×7年年末甲公司應(yīng)確認的負債金額為（）萬元。

A.1.5B.1C.2.5D.30

7.2012年1月1日，甲公司向100名高管人員每人授予2萬份股票期權(quán)，這些人員從被授予股票期權(quán)之日起連續(xù)服務(wù)滿3年，即可按每股8元的價格購買甲公司2萬股普通股股票(每股面值1元)。該期權(quán)在授予日的公允價值為每股10元。在等待期內(nèi)，甲公司有10名高管人員離職。2014年12月31日，甲公司向剩余90名高管定向增發(fā)股票，當(dāng)日甲公司普通股市場價格為每股20元。2014年12月31日，甲公司因高管人員行權(quán)應(yīng)確認的股本溢價為（）萬元。

A.1620B.1800C.3060D.3400

8.

第

15

題

企業(yè)對于滿足辭退福利確認條件、實質(zhì)性辭退工作在一年內(nèi)完成、但付款時間超過一年的辭退福利應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期管理費用，并同時確認為（）。

A.預(yù)計負債B.應(yīng)付職工薪酬C.其他應(yīng)付款D.應(yīng)付賬款

9.企業(yè)用于出租的無形資產(chǎn)其攤銷額，應(yīng)計入（）。

A.管理費用B.其他業(yè)務(wù)成本C.生產(chǎn)成本D.制造費用

10.

第

5

題

資產(chǎn)負債表日后的調(diào)整事項是指（）。

A.資產(chǎn)負債表日或以前已經(jīng)存在的事項

B.資產(chǎn)負債表日或以前已經(jīng)存在、資產(chǎn)負債表日后得以證實的事項

C.資產(chǎn)負債表日或以前已經(jīng)存在、資產(chǎn)負債表日后得以證實，且對按資產(chǎn)負債表13存在狀況編制的報表產(chǎn)生重大影響的事項

D.資產(chǎn)負債表日不存在，但其對分析財務(wù)狀況有重大影響的事項

11.甲公司對乙公司投資，占乙公司表決權(quán)資本的10％，應(yīng)采用成本法核算該項長期股權(quán)投資，但乙公司生產(chǎn)產(chǎn)品的關(guān)鍵技術(shù)依靠甲公司所提供，甲公司據(jù)此認定其對乙公司具有重大影響，采用權(quán)益法核算。甲公司此事項的處理體現(xiàn)的會計信息質(zhì)量要求是（）。

A.重要性B.實質(zhì)重于形式C.謹慎性D.相關(guān)性

12.下列關(guān)于事業(yè)單位會計的特點的表述中，正確的是（）

A.事業(yè)單位對其預(yù)算活動按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則為主核算，以反映預(yù)算執(zhí)行情況

B.事業(yè)單位的會計報表包括資產(chǎn)負債表、現(xiàn)金流量表和利潤表

C.除國家另有規(guī)定外，事業(yè)單位不得自行調(diào)整各項財產(chǎn)物資的賬面價值

D.事業(yè)單位各項財產(chǎn)物資，應(yīng)當(dāng)按照取得或購建時的公允價值進行計量

13.甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為17%。2018年6月1日甲公司將自產(chǎn)的產(chǎn)品發(fā)放給企業(yè)行政管理人員。該批產(chǎn)品的成本為25萬元，已計提存貨跌價準備2萬元，市場售價為25萬元。不考慮其他因素，則該項業(yè)務(wù)對甲公司當(dāng)期損益的影響金額為()萬元。

A.5B.2C.-29.25D.-27.25

14.D企業(yè)2004年1月15日購入一項計算機軟件程序，價款為1170萬元，其他稅費11.25萬元，預(yù)計使用年限為5年，法律規(guī)定有效使用年限為7年，D企業(yè)在2005年2月1日為維護該計算機軟件程序又支出24萬元的升級更新費用，2005年12月31日該無形資產(chǎn)的可收回金額為720萬元，則2005年12月31日賬面價值為()萬元。A.A.708.75B.720C.703.35D.843.75

15.甲公司于2014年1月1日成立，承諾產(chǎn)品售后3年內(nèi)向消費者免費提供維修服務(wù)，預(yù)計保修期內(nèi)將發(fā)生的保修費為銷售收入的3％～5％，且這個區(qū)間內(nèi)每個金額發(fā)生的可能性相同。當(dāng)年甲公司實現(xiàn)的銷售收入為1000萬元，實際發(fā)生的保修費為15萬元。不考慮其他因素，甲公司2014年12月31日資產(chǎn)負債表預(yù)計負債項目的期末余額為（）萬元。

A.15B.25C.35D.40

16.第

6

題

某外商投資企業(yè)收到外商作為實收資本投入的固定資產(chǎn)一臺，協(xié)議作價100萬美元，當(dāng)日的市場匯率為l美元=7.50元人民幣。投資合同約定匯率為1美元=8.00元人民幣。另發(fā)生運雜費2萬元人民幣，進口關(guān)稅5萬元人民幣，安裝調(diào)試費3萬元人民幣。該設(shè)備的入賬價值為（）萬元人民幣。

A.760B.750C.810D.800

17.2012年12月20日，甲基金會與乙企業(yè)簽訂了一份捐贈協(xié)議。協(xié)議規(guī)定在2013年1月1日至2013年12月31日，乙企業(yè)在此期間每收到一筆款項即向甲基金會捐款1元錢，以資助失學(xué)兒童，款項每月月底支付一次，乙企業(yè)承諾捐贈金額將超過l00萬元，則下列說法正確的是（）。

A.甲基金會在2012年末應(yīng)該確認捐贈收入100萬元

B.甲基金會可以在會計報表附注中披露預(yù)計2013年將得到捐贈100萬元的信息

C.捐贈承諾滿足非交換交易收入的確認條件

D.乙企業(yè)的捐贈屬于非限定性捐贈

18.下列金融資產(chǎn)中，在活躍的交易市場中沒有報價的是（）。

A.交易性金融資產(chǎn)B.持有至到期投資C.貸款和應(yīng)收款項D.可供出售金融資產(chǎn)

19.關(guān)于以權(quán)益結(jié)算的股份支付的計量，下列說法中正確的是（）。

A.應(yīng)按資產(chǎn)負債表日權(quán)益工具的公允價值重新計量

B.應(yīng)按授予日權(quán)益工具的賬面價值計量

C.應(yīng)按資產(chǎn)負債表日權(quán)益工具的賬面價值計量

D.應(yīng)按授予日權(quán)益工具的公允價值計量，不確認后續(xù)公允價值變動

20.

第

13

題

甲公司以一批庫存商品交換乙公司的房產(chǎn)，庫存商品的成本為140萬元，已提減值準備16萬元，公允價值為200萬元，增值稅率為17%，消費稅率為10%。房產(chǎn)的原價為400萬元，已提折舊200萬元，已提減值準備40萬元，公允價值為220萬元，營業(yè)稅率為5%。雙方均保持資產(chǎn)的原始使用狀態(tài)。則甲公司換入房產(chǎn)的入賬成本為（）萬元。

A.220B.234C.185D.215

二、多選題(20題)21.企業(yè)支付的下列各項報酬中，屬于職工薪酬的有（）。

A.臨時工工資B.返聘離退休人員工資C.支付職工差旅費D.職工教育經(jīng)費

22.對于或有事項有關(guān)的義務(wù)要確認為一項預(yù)計負債，應(yīng)同時符合的條件有（）。

A.該項義務(wù)為企業(yè)承擔(dān)的潛在義務(wù)

B.該項義務(wù)為企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)

C.履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)

D.該義務(wù)的金額能夠可靠計量

23.第

21

題

當(dāng)期發(fā)生的下列事項中，不影響當(dāng)期損益的有（）。

A.在建工程領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的商品應(yīng)交的所得稅

B.在建工程領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的商品應(yīng)交的增值稅

C.在建工程項目全部報廢所發(fā)生的損失

D.在建工程試運營過程中所取得的收入

24.下列有關(guān)不喪失控制權(quán)情況下處置部分對子公司投資的處理中，正確的有（）。

A.出售后仍然保留對子公司的控制權(quán)

B.從母公司個別財務(wù)報表角度，應(yīng)作為長期股權(quán)投資的處置，確認處置損益

C.在合并財務(wù)報表中處置價款與處置長期股權(quán)投資相對應(yīng)享有子公司凈資產(chǎn)的差額應(yīng)當(dāng)計入商譽

D.不喪失控制權(quán)處置部分對子公司的投資后，還應(yīng)編制合并財務(wù)報表

25.

第

20

題

下列關(guān)于金融資產(chǎn)的表述中，正確的有（）。

26.第

22

題

甲公司于2008年1月1日動工興建一幢寫字樓自用，在該寫字樓建造過程中發(fā)生的下列支出或者費用中，屬于規(guī)定的資產(chǎn)支出的有（）。

A.用銀行存款購買工程物資

B.用銀行存款支付建設(shè)工人工資

C.將企業(yè)自己生產(chǎn)的電梯用于裝備寫字樓

D.計提建設(shè)工人職工福利費

27.五環(huán)公司為A公司、B公司、C公司和D公司提供了銀行借款擔(dān)保，下列各項中，五環(huán)公司不應(yīng)確認預(yù)計負債的有（）

A.A公司運營良好，五環(huán)公司極小可能承擔(dān)連帶還款責(zé)任

B.B公司發(fā)生暫時財務(wù)困難，五環(huán)公司可能承擔(dān)連帶還款責(zé)任

C.C公司發(fā)生財務(wù)困難，五環(huán)公司很可能承擔(dān)連帶還款責(zé)任

D.D公司發(fā)生嚴重財務(wù)困難，五環(huán)公司基本確定承擔(dān)還款責(zé)任

28.增值稅一般納稅人委托其他單位加工材料收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，其發(fā)生的下列支出中，應(yīng)計入委托加工物資成本的有()。

A.支付的增值稅B.加工成本C.發(fā)出材料的實際成本D.受托方代收代繳的消費稅

29.下列涉及預(yù)計負債的會計處理中，錯誤的有（）

A.待執(zhí)行合同變成虧損合同時，應(yīng)當(dāng)將全部損失立即確認預(yù)計負債

B.重組計劃對外公告前不應(yīng)就重組義務(wù)確認預(yù)計負債

C.因某產(chǎn)品質(zhì)量保證而確認的預(yù)計負債，如企業(yè)不再生產(chǎn)該產(chǎn)品，應(yīng)將其余額立即沖銷

D.企業(yè)當(dāng)期實際發(fā)生的擔(dān)保訴訟損失金額與上期合理預(yù)計的預(yù)計負債相差較大時，應(yīng)按重大會計差錯更正的方法進行調(diào)整

30.分配制造費用的方法通常有()。A.A.生產(chǎn)工人工資比例法B.機器工時比例法C.生產(chǎn)工人工時比例法D.按年度計劃分配率分配法

31.

第

16

題

下列各項對于固定資產(chǎn)的會計處理中，正確的有（）。

32.關(guān)于政府補助的計量，敘述正確的有（）。

A.政府補助為貨幣性資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)按照收到或應(yīng)收的金額計量

B.與收益相關(guān)的政府補助為貨幣性資產(chǎn)的，只有存在確鑿證據(jù)表明該項補助是按照固定的定額標準撥付的，才可以在這項補助成為應(yīng)收款時予以確認并按照應(yīng)收的金額計量

C.政府補助為非貨幣性資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)按照公允價值計量

D.政府補助為非貨幣性資產(chǎn)的，公允價值不能可靠取得的，按照名義金額計量

33.

第

17

題

根據(jù)《企業(yè)會計準則第14號——收入》規(guī)定，下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)或事項不應(yīng)確認為收入的有（）。

A.銷售材料取得的價款B.固定資產(chǎn)處置形成的收益C.出租無形資產(chǎn)收到的租金D.代第三方收取的款項

34.

第

17

題

下列資產(chǎn)中，屬于流動資產(chǎn)的有（）。

A.交易性金融資產(chǎn)

B.一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)

C.應(yīng)收利息

D.開發(fā)支出

35.甲公司以一項可供出售金融資產(chǎn)換入A公司所生產(chǎn)的一批產(chǎn)品。該項可供出售金融資產(chǎn)的賬面價值為215萬元，其中成本為205萬元，公允價值變動為10萬元，當(dāng)日的公允價值為230萬元：A公司的產(chǎn)品成本為200萬元，公允價值220萬元，甲公司另支付補價15萬元，A公司為換入該項金融資產(chǎn)支付手續(xù)費12．4萬元。假定該項交換具有商業(yè)實質(zhì)，不考慮其他因素，下列說法中，正確的有()。

A.甲公司換入的存貨的入賬價值為245萬元

B.甲公司換入的存貨的入賬價值為257．4萬元

C.甲公司確認的投資收益為25萬元

D.甲公司確認的投資收益為27．4萬元

36.下列關(guān)于固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法的說法中，正確的有()。

A.企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法進行復(fù)核

B.若使用壽命預(yù)計數(shù)與原先估計數(shù)有差異，應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整法調(diào)整固定資產(chǎn)折舊

C.若預(yù)計凈殘值預(yù)計數(shù)與原先估計數(shù)有差異，應(yīng)當(dāng)調(diào)整預(yù)計凈殘值

D.若與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益預(yù)期實現(xiàn)方式有重大改變，應(yīng)當(dāng)改變固定資產(chǎn)折舊方法

37.企業(yè)為外購存貨發(fā)生的下列各項支出中，應(yīng)計入存貨成本的有（）。

A.入庫前的挑選整理費B.運輸途中的合理損耗C.不能抵扣的增值稅進項稅額D.運輸途中因自然災(zāi)害發(fā)生的損失

38.

第

20

題

下列關(guān)于融資租賃的表述中，不正確的有（）。

39.

第

22

題

企業(yè)自行生產(chǎn)的存貨，其初始成本包括（）。

40.下列各項中，不會直接影響當(dāng)期營業(yè)利潤的有（）。

A.用于產(chǎn)品生產(chǎn)的無形資產(chǎn)計提減值準備

B.用于產(chǎn)品生產(chǎn)的無形資產(chǎn)當(dāng)期的計提攤銷額

C.讓渡無形資產(chǎn)使用權(quán)確認的營業(yè)稅

D.測試無形資產(chǎn)能否正常發(fā)揮作用的費用

三、判斷題(20題)41.企業(yè)在采用成本法確定履約進度時，企業(yè)非正常消耗的直接材料、直接人工及制造費用等，應(yīng)包括在累計實際發(fā)生的成本中（）

A.是B.否

42.企業(yè)未來可能發(fā)生的經(jīng)營虧損、自然災(zāi)害等都具有不確定性，屬于或有事項。（）

A.正確B.錯誤

43.期末有余額的制造費用計入存貨科目列示。（）

A.是B.否

44.企業(yè)控股合并形成的商譽，在合并財務(wù)報表不需進行減值測試。()

A.是B.否

45.企業(yè)對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響的權(quán)益性投資，均屬于長期股權(quán)投資，采用成本法核算。（）

A.是B.否

46.企業(yè)采用的折舊方法中，不管是哪一年對固定資產(chǎn)計提折舊，在計算時都應(yīng)當(dāng)考慮其凈殘值的問題。（）

A.是B.否

47.辦理了竣工決算手續(xù)后，企業(yè)應(yīng)按照實際成本調(diào)整原來的暫估價值和原已計提的折舊額。（）

A.是B.否

48.

A.是B.否

49.對于上一年度抵銷的內(nèi)部應(yīng)收賬款計提的壞賬準備，在本年度編制合并抵銷分錄時，應(yīng)當(dāng)借記“應(yīng)收賬款——壞賬準備”項目，貸記“資產(chǎn)減值損失”項目。（）

A.是B.否

50.如果安裝費是商品銷售收入的一部分，公司應(yīng)于資產(chǎn)負債表日按完工百分比法確認銷售收入。()

A.是B.否

51.特殊行業(yè)的特定固定資產(chǎn)存在棄置費用的，企業(yè)應(yīng)將棄置費用的現(xiàn)值計入相關(guān)固定資產(chǎn)的成本，同時確認相應(yīng)的預(yù)計負債。

A.是B.否

52.第

29

題

企業(yè)在資產(chǎn)負債表日，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定對外幣貨幣性項目進行處理，應(yīng)采用資產(chǎn)負債表日即期匯率折算。因資產(chǎn)負債表日即期匯率與初始確認時或者前一資產(chǎn)負債表日即期匯率不同而產(chǎn)生的匯兌差額，計入資本公積。（）

A.是B.否

53.第

31

題

將某項短期投資轉(zhuǎn)為長期投資核算時，應(yīng)當(dāng)作為會計政策變更處理。（）

A.是B.否

54.購建或生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)的各部分分別建造、分別完工的，在某部分完工時應(yīng)停止與該部分資產(chǎn)相關(guān)的借款費用資本化。（）

A.是B.否

55.（）藝術(shù)表演、招待宴會和其他特殊活動的收費，在相關(guān)活動發(fā)生時確認收入；如果收費涉及幾項活動的，預(yù)收的款項應(yīng)合理分配給每項活動，分別確認收入。（）

A.是B.否

56.使用壽命確定的無形資產(chǎn)在出現(xiàn)減值跡象時才進行減值測試，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，無須進行減值測試。

A.是B.否

57.

第

26

題

專門借款發(fā)生的輔助費用，在所購建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)達到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)之前發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時根據(jù)其發(fā)生額予以資本化，計人符合資本化條件的資產(chǎn)的成本。（）

A.是B.否

58.授予客戶獎勵積分銷售，授予企業(yè)應(yīng)將原計入遞延收益的金額在最后一期確認收入。()

A.是B.否

59.在資產(chǎn)負債表日，建造合同的結(jié)果能夠可靠估計的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)完工百分比法確認合同收入和合同費用

A.是B.否

60.在企業(yè)境外經(jīng)營為其子公司的情況下，企業(yè)在編制合并財務(wù)報表時，應(yīng)按少數(shù)股東在境外經(jīng)營所有者權(quán)益中所享有的份額計算少數(shù)股東應(yīng)分擔(dān)的外幣報表折算差額，并入少數(shù)股東損益列示于合并利潤表。()

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.2013年3月1日，考慮到乙公司近期可能難以按時償還前欠貨款936萬元，經(jīng)協(xié)商，甲公司同意乙公司以其持有的A公司股票和B公司債券抵償全部債務(wù)。乙公司持有的A公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算，賬面價值為290萬元(其中成本明細260萬元，公允價值變動借方余額30萬元)，公允價值300萬元；持有B公司債券作為持有至到期投資核算，賬面價值為510萬元，公允價值550萬元。甲公司將取得的A公司股票劃分為交易性金融資產(chǎn)核算，取得的B公司債券仍作為持有至到期投資核算，為換入兩項資產(chǎn)分別支付手續(xù)費6萬元和8萬元。甲公司未對該應(yīng)收賬款計提壞賬準備。要求：分別編制甲公司和乙公司有關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)62.2013年1月1日，甲公司從市場上購入乙公司于2012年1月1日發(fā)行的5年期債券，劃分為可供出售金融資產(chǎn)，面值為2000萬元，票面年利率為5%，實際年利率為4%，每年1月5日支付上年度的利息，到期日一次歸還本金和最后一次利息。實際支付價款2172.60萬元(含交易費用6萬元)，假定按年計提利息。其他交易如下：(1)2013年1月5日收到利息100萬元。(2)2013年12月31日，該債券的公允價值為2030萬元。(3)2014年1月5日收到利息100萬元。(4)2014年12月31日，該債券的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1900萬元并將繼續(xù)下降。(5)2015年1月5日收到利息100萬元。(6)2015年12月31日，該債券的公允價值回升至1910萬元。(7)2016年1月5日收到利息100萬元。(8)2016年1月20日，甲公司將該債券全部出售，收到款項1920萬元存入銀行。要求：編制甲公司從2013年1月1日至2016年1月20日上述有關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。

63.A股份有限公司(以下簡稱“A公司”)為上市公司，2011年至2013年發(fā)生的相關(guān)交易或事項如下：(1)2011年1月1日遞延所得稅資產(chǎn)余額為25萬元，均為應(yīng)收B公司賬款700萬元計提壞賬準備100萬元引起的；遞延所得稅負債余額為0。(2)2011年3月10日，A公司就應(yīng)收B公司賬款700萬元與B公司簽訂債務(wù)重組合同。合同規(guī)定：B公司以其生產(chǎn)的－批庫存商品甲及－項股權(quán)投資償付該項債務(wù)；辦理完相關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移手續(xù)后，雙方債權(quán)債務(wù)結(jié)清。當(dāng)日，B公司將庫存商品甲交付A公司。B公司該批商品的賬面余額為280萬元，公允價值為300萬元，未計提減值準備；B公司用于償債的股權(quán)投資的賬面余額為200萬元，公允價值為210萬元，未計提減值準備。A公司將收到的該批甲商品作為庫存商品管理，將取得的股權(quán)投資劃分為可供出售金融資產(chǎn)核算。(3)A公司取得甲商品后，市場上出現(xiàn)了該類商品的替代產(chǎn)品，甲商品嚴重滯銷，截至2011年末，該批商品只銷售了20％給C公司，售價為80萬元，款項于銷售當(dāng)日已收妥存入銀行。出于促銷的考慮，A公司對C公司做出如下承諾：該產(chǎn)品售出后3年內(nèi)如出現(xiàn)非意外事件造成的故障和質(zhì)量問題，A公司免費負責(zé)保修。A公司期末預(yù)計未來期間將發(fā)生的相關(guān)修理支出為該項銷售收入的2％(假定該預(yù)計是合理的)。(4)2011年末，A公司預(yù)計剩余甲商品的可變現(xiàn)凈值為200萬元?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)的公允價值為290萬元。A公司2011年利潤總額為5000萬元。(5)2012年2月3日，A公司將2011年末留存的甲商品全部賒銷給D公司，售價為250萬元，價稅合計為292.5萬元。雙方簽訂的銷售合同約定：D公司應(yīng)于2012年10月3日支付全部款項。對于該筆銷售，A公司未做出質(zhì)量保證承諾。(6)截至2012年12月31日，A公司尚未收到D公司欠款。A公司于資產(chǎn)負債表日對該項應(yīng)收賬款計提壞賬準備20萬元。2012年，銷售給C公司的甲商品多次出現(xiàn)質(zhì)量問題，A公司共發(fā)生修理支出10萬元。(7)A公司2012年利潤總額為5000萬元。2012年末，A公司持有的可供出售金額資產(chǎn)的公允價值為280萬元；存貨跌價準備余額為0。(8)2013年1月15日，A公司收到法院通知，D公司已宣告破產(chǎn)清算，無力償付所欠部分款項。A公司預(yù)計可收回應(yīng)收賬款的20％。(9)其他有關(guān)資料如下：①A公司采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25％；②A公司2011年至2013年除上述部分事項涉及所得稅納稅調(diào)整外，無其他納稅調(diào)整事項；③A公司預(yù)計在未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異；④假設(shè)稅法規(guī)定A公司計提的壞賬準備在實際發(fā)生壞賬損失前不允許稅前扣除；與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費用在實際發(fā)生時允許稅前扣除；資產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待處置時－并計算應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額；⑤A公司各年度財務(wù)報表批準報出目均為4月30日；⑥盈余公積提取比例為10％。要求：(1)編制A公司進行債務(wù)重組的相關(guān)會計分錄；(2)分別計算A公司2011年年末應(yīng)計提的存貨跌價準備及預(yù)計負債，并編制相關(guān)會計分錄；(3)計算確定2011年應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)或負債發(fā)生額及所得稅費用，并編制相關(guān)會計分錄；(4)計算確定2012年應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)或負債發(fā)生額及所得稅費用，并編制相關(guān)會計分錄；(5)編制2012年日后期間發(fā)生日后事項的相關(guān)會計分錄；(6)根據(jù)日后事項的相關(guān)處理，填列A公司報告年度(2012年度)資產(chǎn)負債表、利潤表相關(guān)項目調(diào)整表中各項目的調(diào)整金額(調(diào)增數(shù)以“＋”表示，調(diào)減數(shù)以“－”表示)。

64.根據(jù)資料(2)、(3)和(4)，判斷甲公司是否應(yīng)當(dāng)將與這些或有事項相關(guān)的義務(wù)確認為預(yù)計負債。如確認，計算預(yù)計負債的最佳估計數(shù)，并編制相關(guān)會計分錄；如不確認，說明理由。(答案中的金額單位用萬元表示)

65.計算2012年12月31日甲公司該項投資的賬面價值。(答案中的金額單位用萬元表示)

參考答案

1.B

2.C【答案】C

【解析】投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量由成本模式變更為公允價值模式計量屬于會計政策變更，公允價值與賬面價值的差額應(yīng)調(diào)整期初留存收益（盈余公積和未分配利潤），選項C正確。

3.C7月份所發(fā)生的匯兌損失=500×(8.23—8.22)=5(萬元人民幣)。

4.B暫無解析，請參考用戶分享筆記

5.A以發(fā)行權(quán)益性證券取得的長期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按照發(fā)行權(quán)益性證券的公允價值作為其初始投資成本。為發(fā)行權(quán)益性證券支付的手續(xù)費、傭金等應(yīng)自權(quán)益性證券的溢價發(fā)行收入中扣除，溢價收入不足沖減的，應(yīng)沖減盈余公積和未分配利潤。應(yīng)當(dāng)按照發(fā)行權(quán)益性證券的面值作為“股本”科目的入賬金額，將發(fā)行權(quán)益性證券的公允價值與面值之間的差額記入“資本公積——股本溢價”科目。

6.C20×7年末甲公司應(yīng)確認的負債金額為(80%×O+15%×1%+5%×2%)×l000=2.5(萬元)。

7.C【答案】C

【解析】行權(quán)時甲公司沖減的“資本公積——其他資本公積”金額=90×2×10=1800(萬元)元)，行權(quán)應(yīng)確認的股本溢價=90×2×8+1800-90×2=3060(萬元)。

8.B企業(yè)對于滿足辭退福利確認條件、實質(zhì)性辭退工作在一年內(nèi)完成、但付款時間超過一年的辭退福利應(yīng)當(dāng)計人當(dāng)期管理費用，并確認為應(yīng)付職工薪酬。

9.B企業(yè)用于出租的無形資產(chǎn)，其攤銷額應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)成本。

10.C資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項特點是：(1)在資產(chǎn)負債表日或以前已經(jīng)存在，資產(chǎn)負債表日后得以證實的事項；(2)對按資產(chǎn)負債表日存在狀況編制的會計報表產(chǎn)生重大影響。

11.B解析：本題考核實質(zhì)重于形式要求的理解。實質(zhì)重于形式要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或事項的經(jīng)濟實質(zhì)進行會計核算．而不應(yīng)當(dāng)儀僅按照它們的法律形式作為會計核算依據(jù)。

12.C選項A表述錯誤，事業(yè)單位對其預(yù)算活動按照收付實現(xiàn)制原則為主核算，以反映預(yù)算執(zhí)行情況；對其經(jīng)營活動按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則核算；

選項B表述錯誤，事業(yè)單位的會計報表包括資產(chǎn)負債表、現(xiàn)金流量表和財政補助收入支出表；

選項C表述正確；

選項D表述錯誤，事業(yè)單位各項財產(chǎn)物資，應(yīng)當(dāng)按照取得或購建時的實際成本（而非公允價值）進行計量。

綜上，本題應(yīng)選C。

13.D甲公司的會計分錄如下：

借：管理費用29.25

貸：應(yīng)付職工薪酬29.25[25×(1+17%)]

借：應(yīng)付職工薪酬29.25

貸：主營業(yè)務(wù)收入25

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)4.25(25×17%)

借：主營業(yè)務(wù)成本23

存貨跌價準備2

貸：庫存商品25故影響當(dāng)期損益的金額=-29.25+25-23=-27.25(萬元)。

14.A解析：攤銷金額=(1170+11.25)÷5×2=472.5(萬元)；2005年12月31日賬面價值=(1170+11.25)-472.5=708.75(萬元)。

15.B當(dāng)年計提預(yù)計負債=1000×(3％+5％)／2=40(萬元)，當(dāng)年實際發(fā)生保修費沖減預(yù)計負債15萬元，所以2014年末資產(chǎn)負債表中預(yù)計負債=40-15=25(萬元)。

16.A該設(shè)備的入賬價值=100×7.50+2+5+3=760(萬元)。

17.B捐贈承諾不滿足非交換交易收入的確認條件。民間非營利組織對于捐贈承諾，不應(yīng)予以確認，但是可以在會計報表附注中作相關(guān)披露，因此選項AC的說法不正確，選項D，此捐款是用于資助失學(xué)兒童的，屬于限定性捐贈。

18.C貸款和應(yīng)收款項，是指在活躍市場中沒有報價、回收金額固定或可確定的非衍生金融資產(chǎn)。

19.D以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)按照授予日權(quán)益工具的公允價值計量，確認成本費用和相應(yīng)的資本公積，不考慮后續(xù)公允價值變動。

20.B換入房產(chǎn)的入賬成本＝200＋200×17%＝234（萬元）；

21.ABD選項C不屬于職工薪酬,發(fā)生時的會計分錄為借:管理費用貸:銀行存款等

22.BCD按照規(guī)定，與或有事項有關(guān)的義務(wù)確認為預(yù)計負債的條件（1）該義務(wù)為企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)（2）該義務(wù)的履行很可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)（3）該義務(wù)的金額能夠可靠計量?；蛴惺马棶a(chǎn)生的義務(wù)必須同時符合以上三個條件時，企業(yè)才能將其確認為一項負債。選項A不屬于與或有事項有關(guān)的義務(wù)確認為負債的條件。

23.BD選項A計入所得稅費用科目，影響當(dāng)期損益。選項B計入在建工程成本，不影響當(dāng)期損益。選項C計人當(dāng)期營業(yè)外支出。選項D沖減在建工程成本，與當(dāng)期損益無關(guān)。

24.ABD【答案解析】選項C，在合并財務(wù)報表中處置價款與處置長期股權(quán)投資相對應(yīng)享有子公司凈資產(chǎn)的差額應(yīng)當(dāng)計入所有者權(quán)益（資本公積）。

25.AC將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時，應(yīng)該將公允價值與賬面價值的差額計入資本公積，選項B不正確；取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費用應(yīng)當(dāng)計入投資收益，選項D不正確。

26.ABC計提建設(shè)工人工資和職工福利費并未發(fā)生資產(chǎn)支出。

27.AB對或有事項確認預(yù)計負債應(yīng)同時滿足的三個條件是：（1）該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)；（2）履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)；（3）該義務(wù)的金額能夠可靠地計量。

選項AB不應(yīng)確認，不滿足第（2）個條件；

選項CD應(yīng)確認。

綜上，本題應(yīng)選AB。

本題要求選出“不應(yīng)確認”的選項。

28.BC增值稅一般納稅人收回委托其他單位加工物資的入庫成本一般包括發(fā)出材料的成本、加工成本、運雜費等。增值稅應(yīng)作為進項稅額抵扣。對于消費稅，若收回后直接對外銷售的，受托方代收代繳的消費稅應(yīng)計入委托加工物資的成本；委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品，按規(guī)定準予抵扣的，應(yīng)按支付給受托加工單位代收代繳的消費稅記入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”科目的借方。因此，選項B和C正確。

29.ACD選項A處理錯誤，待執(zhí)行合同變成虧損合同時，企業(yè)擁有合同標的資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)先對標的資產(chǎn)進行減值測試并按規(guī)定確認減值損失，如預(yù)計虧損超過該減值損失，應(yīng)將超過部分確認為預(yù)計負債，而不是一律確認為預(yù)計負債；

選項B處理正確；選項C處理錯誤，已對其確認預(yù)計負債的產(chǎn)品，如企業(yè)不再生產(chǎn)，則應(yīng)在相應(yīng)的產(chǎn)品質(zhì)量保證期滿后，將預(yù)計負債余額沖銷，不留余額，而不是在停止生產(chǎn)該產(chǎn)品的時候立即沖銷；

選項D處理錯誤，企業(yè)當(dāng)期實際發(fā)生的擔(dān)保訴訟損失金額與上期合理預(yù)計的預(yù)計負債之間的差額，直接計入營業(yè)外支出，不作為前期重大差錯處理。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

30.ABCD解析：分配制造費用的方法很多,通常采用的方法有:生產(chǎn)工人工時比例法、生產(chǎn)工人工資比例法、機器工時比例法和按年度計劃分配率分配法等。

31.ABC經(jīng)營租入固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)該計入長期待攤費用，并在剩余租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)，采用合理的方法進行攤銷，因此選項D不正確。

32.ABCD

33.BD【解析】選項B，應(yīng)計入營業(yè)外收入；選項D，應(yīng)當(dāng)作為負債處理，不應(yīng)當(dāng)確認為收入。

34.ABC解析：資產(chǎn)負債表中列示的流動資產(chǎn)項目通常包括：貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付款項、應(yīng)收利息、應(yīng)收股利、其他應(yīng)收款、存貨和一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)等。

35.AC甲公司換入的存貨的入賬價值為A產(chǎn)品的入賬價值245萬元(230+15)。確認的收益=15+10=25(萬元)。

36.ACD改變固定資產(chǎn)使用壽命屬于會計估計變更，采用未來適用法處理，選項B錯誤。

37.ABC選項D，自然災(zāi)害損失（即非常損失）不屬于合理損耗，應(yīng)作為營業(yè)外支出，不計入存貨成本。

38.ACD

39.ABCD

40.BD選項B，用于產(chǎn)品生產(chǎn)的無形資產(chǎn)計提的累計攤銷計入相關(guān)產(chǎn)品的成本，不影響當(dāng)期營業(yè)利潤；選項D，測試無形資產(chǎn)能否正常發(fā)揮作用的費用屬于直接歸屬于使該項資產(chǎn)達到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出，計入無形資產(chǎn)的成本。

41.Y企業(yè)在采用成本法確定履約進度時，企業(yè)非正常消耗的直接材料、直接人工及制造費用等，不應(yīng)包括在累計實際發(fā)生的成本中。

42.N或有事項是指過去的交易或者事項形成的，未來可能發(fā)生的自然災(zāi)害、交通事故、經(jīng)營虧損等事項都不屬于或有事項。

43.Y本題考查存貨的范圍，制造費用計入存貨成本，但期間費用不計入，注意區(qū)分。

因此，本題表述正確。

44.N【答案】×

【解析】根據(jù)“資產(chǎn)減值”準則的規(guī)定，商譽要進行減值測試。企業(yè)控殷合并形成的商譽，應(yīng)在合并財務(wù)報表中做減值測試。

45.N企業(yè)對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響的權(quán)益性投資，如果在活躍市場上有報價且公允價值能可靠計量，則應(yīng)劃分為交易性金融資產(chǎn)或可供出售金額資產(chǎn)，不屬于長期股權(quán)投資。

46.N在固定資產(chǎn)使用初期，用雙倍余額遞減法計提折舊是不考慮凈殘值的，只有在最后兩年才考慮其凈殘值的問題。

47.N辦理竣工決算手續(xù)后不調(diào)整原已計提的折舊額。

48.N

49.N對于上一年度抵銷的內(nèi)部應(yīng)收賬款計提的壞賬準備，在本年度編制合并抵銷分錄時，應(yīng)當(dāng)借記“應(yīng)收賬款——壞賬準備”項目，貸記“未分配利潤——年初”項目。

因此，本題表述錯誤。

每期的合并報表都是以當(dāng)期的個別報表為基礎(chǔ)編制的，編制上期合并報表時的調(diào)整分錄只調(diào)整了上期的合并報表，而個別報表的損益等沒有變化，所以在連續(xù)編報時要調(diào)整合并期初數(shù)，這樣本期合并報表的期初數(shù)才能和上期合并報表的期末數(shù)相同。所以對于上一年度抵銷的內(nèi)部應(yīng)收賬款計提的壞賬準備，應(yīng)當(dāng)貸記“未分配利潤——年初”項目。

50.N完工百分比法適用于提供勞務(wù)確認收入，不適用于商品銷售。

51.Y特殊行業(yè)的特定固定資產(chǎn)，①企業(yè)應(yīng)當(dāng)將棄置費用的現(xiàn)值計入相關(guān)固定資產(chǎn)的成本，同時確認相應(yīng)的預(yù)計負債。借：固定資產(chǎn)貸：預(yù)計負債

52.N匯兌差額應(yīng)計入當(dāng)期損益。

53.N

54.N【解析】購建或生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)的各部分分別建造、分別完工的，需要根據(jù)各部分是否可以單獨使用或出售確定借款費用停止資本化時點。

55.Y

56.N使用壽命確定的無形資產(chǎn)，在出現(xiàn)減值跡象時才進行減值測試；使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，應(yīng)至少每年年度終了時進行減值測試。

57.Y

58.N【答案】×

【解析】授予客戶獎勵積分銷售，在客戶兌換獎勵積分時，授予企業(yè)應(yīng)將原計人遞延收益的與所兌換積分相關(guān)的部分確認為收入，確認為收入的金額應(yīng)當(dāng)以被兌換用于換取獎勵的積分。

59.Y

60.N應(yīng)并入少數(shù)股東權(quán)益列示于合并資產(chǎn)負債表。

61.甲公司會計分錄：借：交易性金融資產(chǎn)300投資收益6持有至到期投資558營業(yè)外支出一債務(wù)重組損失86貸：應(yīng)收賬款936銀行存款14乙公司會計分錄：借：應(yīng)付賬款936貸：可供出售金融資產(chǎn)290持有至到期投資510投資收益50營業(yè)外收入一債務(wù)重組利得86借：資本公積一其他資本公積30貸：投資收益30【思路點撥】本題需要注意兩點：(1)收到抵債資產(chǎn)為交易性金融資產(chǎn)的，為其發(fā)生的手續(xù)費等費用不能計入成本，而應(yīng)計入投資收益；(2)不存在或有條件、債權(quán)人未計提減值準備時，債務(wù)人的重組利得與債權(quán)人的重組損失相等。

62.(1)2013年1月1日借：可供出售金融資產(chǎn)——成本2000應(yīng)收利息100(2000×5%)可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整72.60貸：銀行存款2172.6(2)2013年1月5日借：銀行存款100貸：應(yīng)收利息100(3)2013年12月31日應(yīng)確認的投資收益=期初攤余成本×實際利率=(2000+72.60)×4%=82.9(萬元)借：應(yīng)收利息100貸：投資收益82.9可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整17.1可供出售金融資產(chǎn)賬面價值=2000+72.60-17.1=2055.5(萬元)，公允價值為2030萬元，應(yīng)確認公允價值變動損失=2055.5-2030=25.5(萬元)借：資本公積——其他資本公積25.5貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動25.5(4)2014年1月5日借：銀行存款100貸：應(yīng)收利息100(5)2014年12月31日應(yīng)確認的投資收益=期初攤余成本×實際利率=(2000+72.60-17.1)×4%=82.22(萬元)，注意這里不考慮2013年末的公允價值暫時性變動。借：應(yīng)收利息100貸：投資收益82.22可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整17.78可供出售金融資產(chǎn)賬面價值=2030-17.78=2012.22(萬元)，公允價值為1900萬元，由于預(yù)計未來現(xiàn)金流量會持續(xù)下降，所以公允價值變動損失=2012.22-1900=112.22(萬元)，并將原計入資本公積的累計損失轉(zhuǎn)出：借：資產(chǎn)減值損失137.72貸：可供出售金融資產(chǎn)——減值準備112.22資本公積——其他資本公積25.5(6)2015年1月5日借：銀行存款100貸：應(yīng)收利息100(7)2015年12月31日應(yīng)確認的投資收益=期初攤余成本×實際利率=1900×4%=76(萬元)借：應(yīng)收利息100貸：投資收益76可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整24可供出售金融資產(chǎn)賬面價值=1900-24=1876(萬元)，公允價值為1910萬元，應(yīng)該轉(zhuǎn)回原確認的資產(chǎn)減值損失=1910-1876=34(萬元)。借：可供出售金融資產(chǎn)——減值準備34貸：資產(chǎn)減值損失34(8)2016年1月5日借：銀行存款100貸：應(yīng)收利息100(9)