自考《審計(jì)準(zhǔn)則》測試題五套及答案

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自考《審計(jì)準(zhǔn)則》測試題（一）

一、選擇題

1.以下各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)的有（）。

A.驗(yàn)證企業(yè)資本B.預(yù)計(jì)性財(cái)務(wù)信息審核C.代編財(cái)務(wù)信息D.簡要財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)

2.A會(huì)計(jì)師事務(wù)所在承接2023年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)遇到以下問題，請(qǐng)根據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范的相關(guān)規(guī)定，代為做出正確的專業(yè)判斷。

（1）A會(huì)計(jì)師事務(wù)所洽談的以下審計(jì)業(yè)務(wù)中，必需在接受業(yè)務(wù)委托前與B會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行溝通的有（）。

A.甲公司擬聘請(qǐng)A會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其2023年度會(huì)計(jì)報(bào)表。B會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)了甲公司2023年半年度會(huì)計(jì)報(bào)表，出具了標(biāo)準(zhǔn)無保存看法的審計(jì)報(bào)告。

B.乙公司擬聘請(qǐng)A會(huì)計(jì)師事務(wù)所重新審計(jì)其2023年度會(huì)計(jì)報(bào)表。此前，B會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)了乙公司2023年度會(huì)計(jì)報(bào)表，出具了標(biāo)準(zhǔn)無保存看法的審計(jì)報(bào)告。

C.丙公司擬聘請(qǐng)A會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其2023年度會(huì)計(jì)報(bào)表，此前曾有意委托B會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，但B會(huì)計(jì)師事務(wù)所在初步了解狀況后未接受委托。C會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)了丙公司2023年度會(huì)計(jì)報(bào)表，出具了保存看法的審計(jì)報(bào)告。

D.丁公司擬聘請(qǐng)A會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其2023年度的會(huì)計(jì)報(bào)表。丁公司于2023年初設(shè)立，B會(huì)計(jì)師事務(wù)所承辦了其設(shè)立驗(yàn)資業(yè)務(wù)。

（2）戊公司擬聘請(qǐng)A會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其2023年度的會(huì)計(jì)報(bào)表。B會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)了戊公司2023年度的會(huì)計(jì)報(bào)表，出具了保存看法的審計(jì)報(bào)告，以下涉及與B會(huì)計(jì)師事務(wù)所溝通相關(guān)的事項(xiàng)中，正確的有（）。

A.在與B會(huì)計(jì)師事務(wù)所溝通前，應(yīng)事先征得戊公司管理當(dāng)局的書面同意

B.假使戊公司不允許與B會(huì)計(jì)師事務(wù)所溝通，應(yīng)詢問其原因.并考慮是否接受委托

C.假使戊公司允許與B會(huì)計(jì)師事務(wù)所溝通，應(yīng)提請(qǐng)B會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供與2023年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)有關(guān)的重要審計(jì)工作底稿

D.假使B會(huì)計(jì)師事務(wù)所未予答復(fù)，應(yīng)考慮是否接受委托

（3）A會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受戊公司委托，審計(jì)其2023年度會(huì)計(jì)報(bào)表。B會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)了戊公司2023年度會(huì)計(jì)報(bào)表，出具了標(biāo)準(zhǔn)無保存看法的審計(jì)工作報(bào)告。在實(shí)施必要的審計(jì)程序后，A會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)現(xiàn)戊公司2023年度會(huì)計(jì)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào)，以下各項(xiàng)措施中，A會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)采取的有（）。

A.提請(qǐng)戊公司管理當(dāng)局告知B會(huì)計(jì)師事務(wù)所

B.在戊公司管理當(dāng)局拒絕告知B會(huì)計(jì)師事務(wù)所時(shí)，直接告知B會(huì)計(jì)師事務(wù)所

C.在審計(jì)報(bào)告中指明，期初余額可能存在重大錯(cuò)報(bào)，由于不專門對(duì)期初余額發(fā)表看法，相關(guān)責(zé)任由B會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)

D.在戊公司管理當(dāng)局拒絕告知B會(huì)計(jì)師事務(wù)所時(shí)，考慮對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響或解除業(yè)務(wù)約定3.請(qǐng)根據(jù)《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則》對(duì)以下問題做出正確的判斷。（1）以下各項(xiàng)中，屬于鑒證業(yè)務(wù)要素的是（）。

A.鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系B.鑒證業(yè)務(wù)的目標(biāo)C.鑒證對(duì)象D.鑒證報(bào)告（2）以下有關(guān)鑒證業(yè)務(wù)三方關(guān)系的表述中，不正確的是（）。

A.鑒證業(yè)務(wù)涉及的三方關(guān)系人包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師、責(zé)任方和預(yù)期使用者B.責(zé)任方與預(yù)期使用者不可能是同一方

C.責(zé)任方可能是鑒證業(yè)務(wù)的委托人D.責(zé)任方不可能是預(yù)期使用者

4.為了保證業(yè)務(wù)質(zhì)量，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定業(yè)務(wù)質(zhì)量控制政策和程序。請(qǐng)根據(jù)《業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則》的規(guī)定，對(duì)以下問題作出正確的判斷。

（1）以下關(guān)于業(yè)務(wù)質(zhì)量控制的說法中，正確的是（）。A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所只有執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)時(shí)才適用該準(zhǔn)則

B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)質(zhì)量控制制度承受最終領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的主任會(huì)計(jì)師對(duì)質(zhì)量控制制度承受最終領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任D.質(zhì)量控制準(zhǔn)則是每個(gè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師都必需遵守的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)

（2）會(huì)計(jì)師事務(wù)所決定設(shè)立客戶的接受和續(xù)約的控制政策和程序。其主要目的在于（）。A.使注冊(cè)會(huì)計(jì)師能對(duì)客戶是否正直和可靠進(jìn)行驗(yàn)證B.遵守協(xié)會(huì)制訂的質(zhì)量控制準(zhǔn)則C.最大限度減少與缺乏正直客戶的交往D.減少由于未能發(fā)現(xiàn)客戶會(huì)計(jì)報(bào)表中的異常業(yè)務(wù)而導(dǎo)致被訴訟的可能

5.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)生產(chǎn)型企業(yè)甲公司2023年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在實(shí)施分析性復(fù)核時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到以下事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。

（1）在分析資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目之間的關(guān)系時(shí)，最常用的分析性復(fù)核方法是（C）。

A.趨勢分析法B.回歸分析法C.比率分析法D.絕對(duì)額比較法（2）以下審計(jì)程序中，不屬于分析性復(fù)核的是（B）。A.根據(jù)增值稅申報(bào)表估算全年主營業(yè)務(wù)收入

B.分析樣本誤差后，根據(jù)抽樣發(fā)現(xiàn)的誤差推斷審計(jì)對(duì)象總體誤差

C.將購入的存貨數(shù)量與耗用或銷售的存貨數(shù)量進(jìn)行比較

D.將關(guān)聯(lián)方交易與非關(guān)聯(lián)方交易的價(jià)格、毛利率進(jìn)行對(duì)比，判斷關(guān)聯(lián)方交易的總體合理性(3)在審計(jì)終止或鄰近終止時(shí)，使用分析性復(fù)核對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行總體復(fù)核的目的是（C）。A.針對(duì)自上年以來尚未發(fā)生變化的賬戶余額收集證據(jù)B.再次測試認(rèn)為有效的內(nèi)部控制，評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)

C.確定以前尚未識(shí)別的異?；蛭搭A(yù)期到的關(guān)系D.確定實(shí)質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ(rèn)定的適用性

6注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，必需正確運(yùn)用重要性原則，請(qǐng)根據(jù)《審計(jì)重要性》具體準(zhǔn)則的要求，代注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)有關(guān)重要性問題作出正確的判斷。

（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平日，以下有關(guān)說法中，正確的是（AC）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在制定總體審策略略時(shí)，應(yīng)當(dāng)確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在制定具體審計(jì)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)當(dāng)確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師尋常選擇一個(gè)相對(duì)穩(wěn)定、可預(yù)計(jì)且能夠反映被審計(jì)單位正常規(guī)模的指標(biāo)作為確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次的基準(zhǔn)

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定重要性水平日，應(yīng)當(dāng)考慮與具體項(xiàng)目計(jì)量相關(guān)的固有不確定性（2）在評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定接受更低的重要性水平，則以下做法中恰當(dāng)?shù)氖牵ˋD）。A.修改計(jì)劃實(shí)質(zhì)性測試程序，以降低檢查風(fēng)險(xiǎn)B.將已評(píng)價(jià)為中等的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)改為低C.將可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)適當(dāng)調(diào)整為更高水平

D.進(jìn)一步執(zhí)行控制測試，以期將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)水平能有所降低

（3）假使尚未調(diào)整錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)超過重要性水平，為降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的必要措施包括（BCD）。

A.修改審計(jì)計(jì)劃，將重要性水平調(diào)整至更高的水平B.擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測試范圍，進(jìn)一步確認(rèn)匯總數(shù)是否重要C.提請(qǐng)管理層調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表，以使匯總數(shù)低于重要性水平

D.假使該匯總數(shù)重大，且管理層拒絕調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表保存看法或否定看法7.請(qǐng)根據(jù)《了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)》審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)以下問題作出正確的判斷。（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的以下審計(jì)程序中，屬于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的是（ABC）。A.詢問被審計(jì)單位管理層和內(nèi)部其他相關(guān)人員B.分析程序C.觀測和檢查D.重新計(jì)算

（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)從被審計(jì)單位內(nèi)部和外部了解被審計(jì)單位及其環(huán)境。以下各項(xiàng)中，涉及了解被

審計(jì)單位外部因素的是（AC）。

A.了解被審計(jì)單位的行業(yè)狀況B.了解被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)C.了解被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績的衡量和評(píng)價(jià)D.了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制

8.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的D注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，通過對(duì)甲公司實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，已對(duì)甲公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)做出評(píng)估。請(qǐng)根據(jù)《針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施的程序》準(zhǔn)則，對(duì)以下問題做出正確的判斷。（1）D注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)甲公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為較高水平，則以下措施中，恰當(dāng)?shù)目傮w應(yīng)對(duì)措施是（ABD）。

A.向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)在收集和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性B.分派更有經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員，或利用專家的工作C.在選擇進(jìn)一步程序時(shí)，更多地使用常規(guī)程序D.通過更多的督導(dǎo)

（2）D注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為甲公司的控制環(huán)境存在嚴(yán)重缺陷，在對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍做出總體修改時(shí)，以下做法中不恰當(dāng)?shù)氖牵ˋC）。

A.在期中實(shí)施更多的審計(jì)程序B.主要依靠實(shí)質(zhì)性程序獲取審計(jì)證據(jù)C.主要依靠控制測試程序獲取審計(jì)證據(jù)D.增加實(shí)質(zhì)性測試的樣本量

（3）為了應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次較高的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過提高審計(jì)程序不可預(yù)見性。以下各項(xiàng)程序中，能夠提高審計(jì)程序不可預(yù)見性的是（ABCD）。A.向以前審計(jì)過程中接觸不多的員工詢問B.延長截止測試的期間

C.在不預(yù)先通知被審計(jì)單位的狀況下，選擇一些以前未曾到過的盤點(diǎn)地點(diǎn)進(jìn)行存貨監(jiān)盤D.函證確認(rèn)銷售的條款

9.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在對(duì)甲公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，在確定控制測試性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)，遇到以下問題，請(qǐng)根據(jù)《針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的審計(jì)程序》準(zhǔn)則，作出正確的判斷。（1）甲公司以下狀況中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試的是（AD）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師預(yù)期甲公司內(nèi)部控制的運(yùn)行是有效的B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師預(yù)期甲公司內(nèi)部控制未能有效運(yùn)行C.甲公司屬于小規(guī)模企業(yè)

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師在測試控制運(yùn)行的有效性時(shí)，以下各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取關(guān)于控制是否有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)的是（BCD）。

A.控制是否合理B.控制在審計(jì)期間是如何運(yùn)行的C.控制由誰執(zhí)行D.是人工控制還是自動(dòng)化控制（3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定控制測試的時(shí)間時(shí)，以下提法中正確的有（BCD）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師假使測試特定時(shí)點(diǎn)的控制，則可獲取控制在該期間有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)

B.假使要獲取控制在某一期間有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅獲取與時(shí)點(diǎn)相關(guān)的審計(jì)證據(jù)是不夠的

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師即使已獲取控制在期中運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，仍需將控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)合理延伸至期末

D.對(duì)于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，即使在本期未發(fā)生變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也不應(yīng)依靠以前審計(jì)獲取的證據(jù)二、判斷題

1.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)就是注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制進(jìn)行測試，將審計(jì)資源分派到可能導(dǎo)致報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域。（×）《風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)應(yīng)為制度基礎(chǔ)審計(jì)》

2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)遵循鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則。請(qǐng)根據(jù)該準(zhǔn)則的規(guī)定判斷注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)過程中的以下做法是否恰當(dāng)。

（1）在（合理保證的）鑒證業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至具體業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的低水平（×）。

（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)某上市公司的2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)個(gè)別重要的文件記錄可能是偽造的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取直接向第三方詢證或利用專家的工作等進(jìn)一步調(diào)查程序，以評(píng)價(jià)這些文件記錄的真?zhèn)危ā蹋?/p>

3.為了保證審計(jì)質(zhì)量，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定審計(jì)質(zhì)量控制政策和程序。請(qǐng)根據(jù)《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則》的規(guī)定，對(duì)以下問題作出正確的判斷。

（1）簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)質(zhì)量控制制度承受最終責(zé)任。（×）

（2）項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人與項(xiàng)目負(fù)責(zé)人共同對(duì)該項(xiàng)目承受法律責(zé)任。（×）

（3）出具審計(jì)報(bào)告之前，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可根據(jù)需要委派未直接參與審計(jì)的人員進(jìn)行復(fù)核，以保證審計(jì)質(zhì)量。（）

4.假使注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)，未能查出被審單位財(cái)務(wù)報(bào)表中存在的錯(cuò)報(bào)，則說明注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有履行好審計(jì)責(zé)任。（）

5.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所正準(zhǔn)備接受委托審計(jì)甲股份有限公司2023年度的財(cái)務(wù)報(bào)表，盡管是首次接受委托，但由于甲股份有限公司已同意前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的詢問作出及時(shí)充分的答復(fù)，所以ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所決定在約定書中不再約定與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的事項(xiàng)。（×）

6.審計(jì)證據(jù)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表審計(jì)看法的基礎(chǔ)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行對(duì)A公司2023年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí)，遇到與審計(jì)證據(jù)有關(guān)的問題，請(qǐng)根據(jù)《審計(jì)證據(jù)》具體準(zhǔn)則的要求，代注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出正確的判斷。

（1）由于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序能夠識(shí)別出所有的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，以此作為評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)（×）。

（2）在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必需實(shí)施相應(yīng)的控制測試和實(shí)質(zhì)性程序（×）。7.審計(jì)工作底稿時(shí)審計(jì)證據(jù)的載體，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師形成審計(jì)看法基礎(chǔ)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行對(duì)A公司2023年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí)，遇到與審計(jì)工作底稿有關(guān)的問題，請(qǐng)根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，代注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出正確的判斷。

（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過執(zhí)行分析程序判斷A公司的存貨計(jì)價(jià)可能存在重大錯(cuò)報(bào)，但在隨后的抽樣計(jì)價(jià)測試中卻沒有發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師只需在審計(jì)工作底稿中記錄形成的存貨計(jì)價(jià)的最終結(jié)論（×）。

（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師在歸整審計(jì)工作底稿時(shí)，發(fā)現(xiàn)兩份內(nèi)容一致的來自B公司應(yīng)收賬款函證的回函，一為傳真件，一為原件，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定將傳真件予以刪除（）。

8.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，正在計(jì)劃對(duì)甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)工作，對(duì)以下問題請(qǐng)根據(jù)《計(jì)劃審計(jì)工作》準(zhǔn)則代為做出正確的判斷。（1）為保證計(jì)劃審計(jì)工作的效果，審計(jì)計(jì)劃應(yīng)有項(xiàng)目負(fù)責(zé)人獨(dú)立完成（）。（2）初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的是確定財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高的領(lǐng)域（）。

（3）具體審計(jì)計(jì)劃包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃進(jìn)一步實(shí)施的總體審計(jì)方案和擬實(shí)施的具體審計(jì)程序（）。

9.注冊(cè)會(huì)計(jì)師就會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)中如何了解內(nèi)部控制提出以下觀點(diǎn)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。（1）假使不擬信賴內(nèi)部控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就無需對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行了解。（）

（2）無論內(nèi)部控制設(shè)計(jì)多么合理、運(yùn)行多么有效，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的重要賬戶余額和交易類別實(shí)施實(shí)質(zhì)性測試程序。（）

（3）假使被審計(jì)單位已聘請(qǐng)其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其內(nèi)部控制進(jìn)行專項(xiàng)審核，并獲得了“內(nèi)部控制是有效的〞審核結(jié)論，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以據(jù)此相應(yīng)減少會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的實(shí)質(zhì)性測試程序。（）10.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為甲股份有限公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，在對(duì)甲股份有限公司財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估時(shí)，遇到有關(guān)問題，請(qǐng)根據(jù)《了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)》審計(jì)具體準(zhǔn)則，代為作出正確的判斷。

（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)均應(yīng)與特定的交易、賬戶余額、列報(bào)的認(rèn)定相對(duì)應(yīng)，以便注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)并實(shí)施進(jìn)一步的審計(jì)程序。（）

（2）由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過對(duì)甲股份有限公司內(nèi)部控制的了解，發(fā)現(xiàn)管理層的誠信存在嚴(yán)重問題，并

由此對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的可審計(jì)性產(chǎn)生疑問，對(duì)此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮對(duì)甲股份有限公司2023年度的財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無法表示看法的審計(jì)報(bào)告。（）

11.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在對(duì)甲公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，在確定實(shí)質(zhì)性程序性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)，遇到以下問題，請(qǐng)根據(jù)《針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的審計(jì)程序》準(zhǔn)則，作出正確的判斷。（1）實(shí)質(zhì)性程序包括細(xì)節(jié)測試和實(shí)質(zhì)性分析兩類。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)各類交易、賬戶余額、列報(bào)的存在或發(fā)生、計(jì)價(jià)認(rèn)定進(jìn)行測試時(shí)，選用實(shí)質(zhì)性分析程序更為適當(dāng)（）。

（2）假使在期中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只需針對(duì)剩余期間實(shí)施進(jìn)一步實(shí)質(zhì)性程序，以將期中測試得出的結(jié)論延伸至期末（）。

12.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)的過程中，應(yīng)當(dāng)考慮由于舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。請(qǐng)根據(jù)《財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)舞弊的考慮》準(zhǔn)則，對(duì)以下問題作出正確的判斷。

（1）假使在完成審計(jì)工作后發(fā)現(xiàn)由于被審計(jì)單位串通舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)，則說明注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有遵守審計(jì)準(zhǔn)則。（）

（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)假定被審計(jì)單位在收入確認(rèn)方面存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，并考慮可能導(dǎo)致舞弊風(fēng)險(xiǎn)的收入類別及與收入有關(guān)的交易或認(rèn)定。（）

（3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師假使發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位舞弊涉及管理層或在內(nèi)部控制中承受重要職責(zé)的員工，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)盡早將此類事項(xiàng)與管理層溝通。（）

13.請(qǐng)根據(jù)《針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序》準(zhǔn)則，對(duì)以下問題做出正確的判斷。

（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)和實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，應(yīng)當(dāng)與評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)具備明確的對(duì)應(yīng)關(guān)系，但其中進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間是最重要的（）。（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)評(píng)估的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，確定具體設(shè)計(jì)并實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的重大交易、賬戶余額和列報(bào)（）。三、簡答題

1.被審計(jì)單位管理層和治理層責(zé)任與注冊(cè)會(huì)計(jì)師責(zé)任及其關(guān)系？2.評(píng)估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)應(yīng)考慮的因素?四、論述題

結(jié)合審計(jì)實(shí)踐，談?wù)勗谀甓蓉?cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中如何通過風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序從六個(gè)方面了解被審單位及其環(huán)境并評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)？五、綜合題

1..L注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)F公司2023年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，收集到以下六組審計(jì)證據(jù)：（1）收料單與購貨發(fā)票（2）銷貨發(fā)票副本與產(chǎn)品出庫單（3）領(lǐng)料單與材料成本計(jì)算表（4）工資計(jì)算單與工資發(fā)放單

（5）存貨盤點(diǎn)表與存貨監(jiān)盤記錄（6）銀行詢證函回函與銀行對(duì)賬單要求：請(qǐng)分別說明每組審計(jì)證據(jù)中哪項(xiàng)審計(jì)證據(jù)較為可靠，并簡要說明理由。

2.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受X股份有限責(zé)任公司（以下簡稱X公司）董事會(huì)委托，對(duì)X公司2023年6月30日與會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部控制的有效性的認(rèn)定進(jìn)行審核。A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受指派實(shí)施該項(xiàng)審核，于2023年8月15日完成審核工作，出具內(nèi)部控制審核報(bào)告。

X公司采用手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)。在審核過程中，A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解了X公司內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)，評(píng)價(jià)了內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理性，測試和評(píng)價(jià)了內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性，并編制了相關(guān)審核工作底稿。審核工作底稿中記載的有關(guān)X公司內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的部分內(nèi)容摘錄如下：

要求：假定X公司的其他內(nèi)部控制不存在缺陷，請(qǐng)指出X公司上述內(nèi)部控制在設(shè)計(jì)與運(yùn)行方面的缺陷，并簡要說明理由。

（1）為加強(qiáng)貨幣資金支付管理，貨幣資金支付審批實(shí)行分級(jí)管理方法；單筆付款金額在10萬元以下的，由財(cái)務(wù)部經(jīng)理審批；單筆付款金額在10萬元以上、50萬元以下的，由財(cái)務(wù)總監(jiān)審核；單筆付款金額在50萬元以上的，由總經(jīng)理審批。

（2）為統(tǒng)一財(cái)務(wù)管理、提高會(huì)計(jì)核算水平，設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部，與財(cái)務(wù)部一并由財(cái)務(wù)總監(jiān)分管。內(nèi)部審計(jì)的主要職責(zé)是對(duì)公司內(nèi)部控制的鍵全、有效、會(huì)計(jì)及相關(guān)信息的真實(shí)、合法、完整，資產(chǎn)的安全、完整，經(jīng)營績效以及經(jīng)營合規(guī)性進(jìn)行檢查、監(jiān)視和評(píng)價(jià)。

（3）為保證公司投資業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分開、制約和監(jiān)視，投資業(yè)務(wù)分由不同部門或不同職員負(fù)責(zé)。其中：投資部的甲職員負(fù)責(zé)對(duì)外投資預(yù)算的編制；投資部門的乙職員負(fù)責(zé)對(duì)外投資項(xiàng)目的分析論證及評(píng)估；財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)對(duì)外投資業(yè)務(wù)的相關(guān)會(huì)計(jì)記錄。

（4）在發(fā)出原材料過程中，倉庫部門根據(jù)生產(chǎn)部門開出的領(lǐng)料單發(fā)出原材料。領(lǐng)料單必需列明所需原材料的數(shù)量和種類，以及領(lǐng)料部門的名稱。領(lǐng)料單可以一料一單，也可以多料一單，尋常需一式兩聯(lián)，倉庫部門發(fā)出原材料后，其中一聯(lián)連同原材料交還領(lǐng)料部門，一聯(lián)留倉庫部門據(jù)以登記原材料明細(xì)賬。

（5）為加強(qiáng)在建工程項(xiàng)目的管理，要求審批人根據(jù)工程項(xiàng)目相關(guān)業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超過審批權(quán)限。經(jīng)辦人在職責(zé)范圍內(nèi)，依照審批人的批準(zhǔn)看法辦理工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)。對(duì)于審批人超越授權(quán)范圍審批的工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人雖無權(quán)拒絕辦理，但在辦理后，應(yīng)及時(shí)向?qū)徟说纳霞?jí)授權(quán)部門報(bào)告。

（6）丙職員在核對(duì)商品裝運(yùn)憑證和相應(yīng)的經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單后，開具銷售發(fā)票。具體程序?yàn)椋焊鶕?jù)已授權(quán)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表填寫銷售發(fā)票的金額，根據(jù)商品裝運(yùn)憑證上的數(shù)量填寫銷售發(fā)票的數(shù)量；銷售發(fā)票的其中一聯(lián)交財(cái)務(wù)部丁職員據(jù)以登記與銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的總賬和明細(xì)賬。

自考《審計(jì)準(zhǔn)則》測試題（二）

一、單項(xiàng)選擇題（20×1’=20’）

1.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過執(zhí)行審計(jì)工作對(duì)（）發(fā)表審計(jì)看法。A.會(huì)計(jì)資料及其他有關(guān)資料的真實(shí)性、合法性B.經(jīng)濟(jì)活動(dòng)

C.財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性、公允性D.財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量2.以下相關(guān)業(yè)務(wù)中，需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)性質(zhì)的程序的是（）。

A.代編財(cái)務(wù)信息B.稅務(wù)服務(wù)C.管理咨詢D.財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供的相關(guān)服務(wù)不包括（）。

A.管理咨詢B.稅務(wù)服務(wù)C.會(huì)計(jì)咨詢與會(huì)計(jì)服務(wù)D.驗(yàn)資4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行以下業(yè)務(wù)中，對(duì)保證程度描述不正確的是（）。

A．代編財(cái)務(wù)信息不需要任何程度的保證B．財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序僅需要有限保證C．內(nèi)部控制審核業(yè)務(wù)有可能是有限保證也有可能是合理保證D．驗(yàn)資要合理保證5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托對(duì)2023年ABC股份有限公司財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行了審計(jì)，以下選項(xiàng)中屬于“鑒證對(duì)象〞的是（）。

A．ABC公司2023年財(cái)務(wù)報(bào)表B．ABC公司2023年12月31日的財(cái)務(wù)狀況和該年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量

C．ABC公司2023年度的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量D．ABC公司2023年利潤表6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的以下業(yè)務(wù)中，保證程度最高的是（）。

A．財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)B．預(yù)計(jì)性財(cái)務(wù)信息審核C．內(nèi)部控制審核D．對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行的商定程序

7.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)要求對(duì)業(yè)務(wù)執(zhí)行實(shí)施指導(dǎo)、監(jiān)視與復(fù)核的人員是（）。

A．項(xiàng)目負(fù)責(zé)人B．主任會(huì)計(jì)師C．項(xiàng)目組D．部門經(jīng)理8.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任不包括（）。

A．相信已獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)模瑸槠浒l(fā)表審計(jì)看法提供了基礎(chǔ)B．評(píng)價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性

C．計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取有限保證D．對(duì)出具的審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé)

9..注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的以下審計(jì)程序中，能夠證明固定資產(chǎn)存在認(rèn)定的審計(jì)程序是（）。A．結(jié)合固定資產(chǎn)清理科目，抽查固定資產(chǎn)賬面轉(zhuǎn)銷額是否正確B．實(shí)地檢查固定資產(chǎn)

C．獲取已提足折舊繼續(xù)使用固定資產(chǎn)的相關(guān)證明文件，并作相應(yīng)記錄D．檢查借款費(fèi)用資本化的計(jì)算方法和資本化金額，以及會(huì)計(jì)處理是否正確

10.以下各項(xiàng)中，為獲取適當(dāng)審計(jì)證據(jù)所實(shí)施的審計(jì)程序與審計(jì)目標(biāo)最相關(guān)的是（）。A．從甲公司銷售發(fā)票中選取樣本，追查至對(duì)應(yīng)的發(fā)貨單，以確定銷售的完整性B．實(shí)地觀測甲公司固定資產(chǎn)，以確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)

C．對(duì)已盤點(diǎn)的甲公司存貨進(jìn)行檢查，將檢查結(jié)果與盤點(diǎn)記錄相核對(duì)，以確定存貨的計(jì)價(jià)正確性D．復(fù)核甲公司編制的銀行存款余額調(diào)理表，以確定銀行存款余額的正確性11.在獲取的以下審計(jì)證據(jù)中，可靠性最強(qiáng)的尋常是（）。

A．甲公司連續(xù)編號(hào)的購買訂單B．甲公司編制的成本分派計(jì)算表C．甲公司提供的銀行對(duì)賬單D．甲公司管理層提供的聲明書12.以下關(guān)于審計(jì)程序的說法中，不正確的是（）。A．檢查有形資產(chǎn)可提供權(quán)利和義務(wù)的全部審計(jì)證據(jù)B．觀測提供的審計(jì)證據(jù)僅限于觀測發(fā)生的時(shí)點(diǎn)

C．對(duì)于詢問的答復(fù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過獲取其他證據(jù)予以佐證

D．分析程序包括調(diào)查識(shí)別出的、與其他相關(guān)信息不一致或與預(yù)期數(shù)據(jù)嚴(yán)重偏離的波動(dòng)和關(guān)系13.以下審計(jì)程序中，不屬于分析程序的是（）。A．根據(jù)增值稅申報(bào)表估算全年主營業(yè)務(wù)收入

B．分析樣本誤差后，根據(jù)抽樣發(fā)現(xiàn)的誤差推斷審計(jì)對(duì)象總體誤差C．將購入的存貨數(shù)量與耗用或銷售的存貨數(shù)量進(jìn)行比較

D．將關(guān)聯(lián)方交易與非關(guān)聯(lián)方交易的價(jià)格、毛利率進(jìn)行對(duì)比，判斷關(guān)聯(lián)方交易的總體合理性14.在審計(jì)終止或鄰近終止時(shí)，使用分析程序?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行總體復(fù)核的目的是（）。

A．針對(duì)自上年以來尚未發(fā)生變化的賬戶余額收集證據(jù)B．再次測試認(rèn)為有效的內(nèi)部控制，評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)

C．確定以前尚未識(shí)別的異常或未預(yù)期到的關(guān)系D．確定實(shí)質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ(rèn)定的適用性

15.根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，在記錄實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)，應(yīng)當(dāng)記錄測試的特定項(xiàng)目或事項(xiàng)的識(shí)別特征。在記錄識(shí)別特征時(shí)，以下做法正確的是（）。A．對(duì)乙公司生成的訂購單進(jìn)行測試，將供貨商作為主要識(shí)別特征

B．對(duì)需要選取既定總體內(nèi)一定金額以上的所有項(xiàng)目進(jìn)行測試，將該金額以上的所有項(xiàng)目作為主要識(shí)別特征

C．對(duì)運(yùn)用系統(tǒng)抽樣的審計(jì)程序，將樣本來源作為主要識(shí)別特征

A成反向關(guān)系B成正向關(guān)系C沒有關(guān)系D根據(jù)具體狀況確定5.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告日起，對(duì)審計(jì)工作底稿至少保存（）。A10年B8年C5年D永久保存

6.假使擬信賴的控制自上次測試后未發(fā)生變化，且不屬于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷確定是否在本期審計(jì)中測試其運(yùn)行有效性，以及本次測試與上次測試的時(shí)間間隔，但兩次測試的時(shí)間間隔不得超過（）。

A1年B2年C3年D4年

7.在記錄實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄測試的特定項(xiàng)目或事項(xiàng)的識(shí)別特征。如在對(duì)被審計(jì)單位生成的訂購單進(jìn)行細(xì)節(jié)測試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能以（）作為測試訂購單的識(shí)別特征。A訂購單中記錄的購買項(xiàng)目B訂購單中記錄的購買金額C訂購單的編號(hào)D訂購單的供貨商

8.了解被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績衡量和評(píng)價(jià)的最重要的目的是（）。

A了解被審計(jì)單位的業(yè)績趨勢B確定被審計(jì)單位的業(yè)績是否達(dá)到預(yù)算C將被審計(jì)單位的業(yè)績與同行業(yè)作比較D考慮是否存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)9.以下關(guān)于三種審計(jì)程序的說法中不正確的是（）。

A在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試以支持評(píng)估結(jié)果。

B僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試，以獲取內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)。

C注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，作為發(fā)表審計(jì)看法的基礎(chǔ)。D無論評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師均應(yīng)當(dāng)針對(duì)所有重大的各類交易、賬戶余額、列報(bào)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

10.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每（）年一次向所有受獨(dú)立性要求約束的人員獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書面確認(rèn)函。

A1B2C3D4二、多項(xiàng)選擇題

1.以下哪些關(guān)于特別風(fēng)險(xiǎn)的描述是正確的?（）

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解、評(píng)估并測試針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)的控制。B無論如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師均應(yīng)當(dāng)針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施細(xì)節(jié)測試。

C注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)擬信賴的針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)的控制在本審計(jì)期間的運(yùn)行有效性實(shí)施測試。

D假使認(rèn)為評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)專門針對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程

序。

2.具體審計(jì)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)包括以下哪些內(nèi)容?（）

A依照《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1211號(hào)——了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)》的規(guī)定，為了足夠識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。

B依照《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1231號(hào)——針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序））的規(guī)定，針對(duì)評(píng)估的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。C根據(jù)中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)需要實(shí)施的其他審計(jì)程序。D導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師難以實(shí)施必要審計(jì)程序的情形。

3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的基本思路，在于通過適當(dāng)調(diào)整或改變擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，提高審計(jì)程序的效果和審計(jì)證據(jù)的說服力。以下哪幾項(xiàng)屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)程序性質(zhì)的有意調(diào)整?（）

A原先只準(zhǔn)備針對(duì)某項(xiàng)實(shí)物的賬面記錄實(shí)施程序，現(xiàn)在更加重視實(shí)地觀測和檢查。

B原先僅對(duì)期末發(fā)生的某類交易實(shí)施測試，現(xiàn)在決定增加對(duì)所審計(jì)期間的期初發(fā)生的該類交易進(jìn)行測試。

C原先主要檢查憑證記錄，現(xiàn)在決定實(shí)施函證。

D原先對(duì)某財(cái)務(wù)指標(biāo)采用各年度匯總數(shù)據(jù)的趨勢分析，現(xiàn)在決定增加各月份數(shù)據(jù)的趨勢分析。4.以下哪些文件尋常應(yīng)作為審計(jì)工作底稿保存（）。

A重大事項(xiàng)概要B財(cái)務(wù)報(bào)表草表C有關(guān)重大事項(xiàng)的往來信件D對(duì)被審計(jì)單位文件記錄的復(fù)印件

5.就了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)來說，以下哪些內(nèi)容應(yīng)形成審計(jì)工作記錄?（）A項(xiàng)目組對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性進(jìn)行的探討，以及得出的重要結(jié)論。B注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境各個(gè)方面的了解要點(diǎn)、信息來源以及實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序。C注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次識(shí)別、評(píng)估出的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

D注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出的特別風(fēng)險(xiǎn)和僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，以及對(duì)相關(guān)控制的評(píng)估。

6.控制測試的范圍與以下哪些因素存在正相關(guān)的關(guān)系?（）

A控制執(zhí)行的頻率B對(duì)控制的擬信賴程度C控制累加程度D控制的繁雜程度7.以下事項(xiàng)哪些屬于增加注冊(cè)資本及實(shí)收資本時(shí)的審驗(yàn)范圍（）。

A增資后的出資者、出資金額和出資比例B出資時(shí)間C出資方式D出資幣種8.內(nèi)部控制的要素包括（）。

A控制環(huán)境、控制活動(dòng)B風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程C信息系統(tǒng)與溝通D對(duì)控制的監(jiān)視9.以下哪些屬于針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施（）。

A提供更多的督導(dǎo)B向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)在收集和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度C選擇實(shí)質(zhì)性方案實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序D只在期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序三、判斷題

1.無論評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)針對(duì)所有重大的各類交易、賬戶余額、列報(bào)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序（）。

2.在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，假使發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只須記錄修改審計(jì)工作底稿對(duì)審計(jì)結(jié)論產(chǎn)生的影響（）。

3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)假定被審計(jì)單位在收入確認(rèn)方面存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，并應(yīng)當(dāng)考慮哪些收入類別以及與收入有關(guān)的交易或認(rèn)定可能導(dǎo)致舞弊風(fēng)險(xiǎn)（）。

4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)，但沒有責(zé)任發(fā)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體不產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)（）。

5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師無需了解被審計(jì)單位的所有內(nèi)部控制，而只需了解與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制（）。6.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果一旦確定，不應(yīng)當(dāng)再予以更新（）。

7.假使注冊(cè)會(huì)計(jì)師不計(jì)劃依靠被審計(jì)單位的內(nèi)部控制，則無須對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行了解（）。8.在對(duì)業(yè)務(wù)進(jìn)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核后，可以減輕項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的責(zé)任（）。，

9.在確定哪些風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在考慮識(shí)別出的控制對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的抵消效果后，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)、潛在錯(cuò)報(bào)的重要程度和發(fā)生的可能性，判斷風(fēng)險(xiǎn)是否屬于特別風(fēng)險(xiǎn)（）。

10.假使識(shí)別出的信息與針對(duì)某重大事項(xiàng)得出的最終結(jié)論相矛盾或不一致，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄形成最終結(jié)論時(shí)如何處理該矛盾或不一致的狀況（）。四、簡答題

1.簡述舞弊發(fā)生的各項(xiàng)要素，并舉例說明。

壓力要素是舞弊者的行為動(dòng)機(jī)。刺激個(gè)人為其自身利益而進(jìn)行企業(yè)舞弊的壓力大體上可分為四類：經(jīng)濟(jì)壓力，惡癖的壓力，與工作相關(guān)的壓力和其他壓力。一個(gè)企業(yè)或個(gè)人假使沒有壓力，一般不會(huì)發(fā)生舞弊行為。

機(jī)遇要素是指可進(jìn)行舞弊而又能掩蓋起來不被發(fā)現(xiàn)或能逃避教訓(xùn)的時(shí)機(jī)，主要有六種狀況：缺乏發(fā)現(xiàn)舞弊行為的內(nèi)部控制，無法判斷工作的質(zhì)量，缺乏教訓(xùn)措施，信息不對(duì)稱，能力不足和審計(jì)制度不健全。在面臨壓力時(shí)，且獲得舞弊機(jī)遇，其是否發(fā)生舞弊行為與其價(jià)值觀密切相關(guān)，其價(jià)值觀正向則不會(huì)發(fā)生舞弊行為，假使是負(fù)向的，則極有可能發(fā)生舞弊行為。

自我合理化是舞弊者總是能夠找到某個(gè)理由，使舞弊行為與其本人的道德觀念、行為準(zhǔn)則相吻合，無

論這一解釋本身是否真正合理。舞弊者常用的自我合理化理由有：這是公司欠我的，我只是暫時(shí)借用這筆資金、確定會(huì)歸還的，我的目的是善意的，用途是正當(dāng)?shù)牡鹊?。自我合理化主要由企業(yè)或個(gè)人的價(jià)值觀決定。

自考《審計(jì)準(zhǔn)則》測試題四

一、單項(xiàng)選擇題

1．以下關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說法不正確的是（）。

A尋常與控制環(huán)境有關(guān)B與財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在廣泛聯(lián)系

C可能影響多項(xiàng)認(rèn)定D可以界定于某類交易、賬戶余額、列報(bào)的具體認(rèn)定2．以下關(guān)于審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性的說法中不正確的是（）。A審計(jì)證據(jù)的充分性是對(duì)審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量B審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是對(duì)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量

C錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越大，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多；審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越少D注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以依靠獲取更多的審計(jì)證據(jù)來彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷3．鑒證業(yè)務(wù)涉及的三方關(guān)系人是指（）。

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師、委托人、被鑒證單位B注冊(cè)會(huì)計(jì)師、委托人、責(zé)任方C注冊(cè)會(huì)計(jì)師、責(zé)任方、預(yù)期使用者D注冊(cè)會(huì)計(jì)師、委托人、預(yù)期使用者4．以下關(guān)于計(jì)劃審計(jì)工作的說法正確的是（）

A計(jì)劃審計(jì)工作前需要充分了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，一旦確定，無需進(jìn)行修改.B計(jì)劃審計(jì)工作尋常由項(xiàng)目組中經(jīng)驗(yàn)較多的人完成，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn)C小型被審計(jì)單位無需制定總體審策略略

D項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和項(xiàng)目組其他關(guān)鍵成員應(yīng)當(dāng)參與計(jì)劃審計(jì)工作5．以下關(guān)于控制測試的說法不正確的是（）

A控制測試與了解內(nèi)部控制的目的不同，但兩者采用審計(jì)程序的類型尋常一致

B控制測試與細(xì)節(jié)測試的目的不同，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師可考慮針對(duì)同一交易同時(shí)實(shí)施控制測試和細(xì)節(jié)測試，以實(shí)現(xiàn)雙重目的

C假使確定評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn)，并擬信賴旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以信賴以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)

D注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮在評(píng)價(jià)控制設(shè)計(jì)和獲取其得到執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)的同時(shí)測試控制運(yùn)行有效性，以提高審計(jì)效率

6．以下關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性的說法中不正確的是（）

A審計(jì)工作尋常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)?，注?cè)會(huì)計(jì)師也不是鑒定文件記錄真?zhèn)蔚膶＜?，但?yīng)當(dāng)考慮用作審計(jì)證據(jù)的信息的可靠性，并考慮與這些信息生成與維護(hù)相關(guān)的控制的有效性。

B假使在實(shí)施審計(jì)程序時(shí)使用被審計(jì)單位生成的信息，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就這些信息的確鑿性和完整性獲取審計(jì)證據(jù)。

C假使從不同來源獲取的審計(jì)證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)不一致，說明某項(xiàng)審計(jì)證據(jù)不可靠，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計(jì)程序。

D注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系，因此可以減少某些不可替代的審計(jì)程序。

7．以下關(guān)于執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系的說法中不正確的是（）

A對(duì)于審計(jì)業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)所審計(jì)信息是否不存在重大錯(cuò)報(bào)提供合理保證，并以積極方式提出結(jié)論。B在提供審閱服務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)所審閱信息是否不存在重大錯(cuò)報(bào)提供有限保證，并以積極方式提出結(jié)論。

C對(duì)于其他鑒證業(yè)務(wù)，根據(jù)鑒證業(yè)務(wù)的性質(zhì)和業(yè)務(wù)約定的要求，注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供有限保證或合理保證。D在提供相關(guān)服務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不提供任何程度的保證。8．在鑒證業(yè)務(wù)中，適當(dāng)?shù)蔫b證對(duì)象應(yīng)當(dāng)具備的條件不包括（）。A鑒證對(duì)象可以識(shí)別。

B不同的組織或人員對(duì)鑒證對(duì)象依照不同標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行評(píng)價(jià)或計(jì)量的結(jié)果合理一致。C不同的組織或人員對(duì)鑒證對(duì)象依照既定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行評(píng)價(jià)或計(jì)量的結(jié)果合理一致。

D注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠收集與鑒證對(duì)象有關(guān)的信息，獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，以支持其提出適當(dāng)?shù)蔫b證結(jié)論。9．《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1142號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)法律法規(guī)的考慮》中“違反法規(guī)行為〞中的“法規(guī)〞，是指（）

A會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度B適用于被審計(jì)單位的所有法律法規(guī)C除會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度以外的法律法規(guī)D影響財(cái)務(wù)報(bào)表重大金額和披露的法律法規(guī)10．管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營能力進(jìn)行評(píng)估時(shí)，所涵蓋的期間應(yīng)當(dāng)是（）

A自管理層開始評(píng)估日起十二個(gè)月B自資產(chǎn)負(fù)債表日起的十二個(gè)月C自資產(chǎn)負(fù)債表日起的一個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營周期D自當(dāng)年財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日起十二個(gè)月二、多項(xiàng)選擇題

1．注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體狀況判斷某一事項(xiàng)是否屬于重大事項(xiàng)，重大事項(xiàng)包括（）

（1）該項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)類型如下表所示：

分類序號(hào)業(yè)務(wù)類型（1）直接報(bào)告業(yè)務(wù)（2）其他鑒證業(yè)務(wù)（2）責(zé)任方為甲公司管理層。

甲公司管理層對(duì)由其編制的乙公司IT系統(tǒng)運(yùn)行有效性的評(píng)價(jià)報(bào)告負(fù)責(zé)；乙公司管理層對(duì)其IT系統(tǒng)運(yùn)行的有效性負(fù)責(zé)；

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其出具的乙公司IT系統(tǒng)運(yùn)行有效性的鑒證報(bào)告負(fù)責(zé)。

（3）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從“相關(guān)性、完整性、可靠性、中立性和可理解性〞五個(gè)方面評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的適當(dāng)性。（4）在承接業(yè)務(wù)后，假使發(fā)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)不適當(dāng)，可能誤導(dǎo)預(yù)期使用者，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)視其重大與廣泛程度，出具保存結(jié)論或否定結(jié)論的報(bào)告。

在承接業(yè)務(wù)后，假使發(fā)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)不適當(dāng)，造成工作范圍受到限制，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)視受到限制的重大與廣泛程度，出具保存結(jié)論或無法提出結(jié)論的報(bào)告。六、綜合題(1×18’=18’）

（1）保存看法或否定看法的審計(jì)報(bào)告。由于對(duì)該項(xiàng)長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓交易尚未完成，甲公司應(yīng)計(jì)提而未計(jì)提減值準(zhǔn)備，不符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)制度的規(guī)定。

（2）帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保存看法的審計(jì)報(bào)告（或標(biāo)準(zhǔn)無保存看法）。因擔(dān)保而產(chǎn)生的訴訟可能給乙公司帶來損失，屬于重大不確定事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)考慮在看法段之后增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段。（或?qū)ξ礇Q訴訟已經(jīng)進(jìn)行適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理，且已適當(dāng)披露，基本上確定該事項(xiàng)帶來的損失，無需增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段）。（3）標(biāo)準(zhǔn)無保存看法的審計(jì)報(bào)告。丙公司對(duì)重大會(huì)計(jì)過錯(cuò)進(jìn)行了追溯重述，并進(jìn)行了適當(dāng)披露，符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)制度的規(guī)定。

（4）無法表示看法的審計(jì)報(bào)告。由于管理當(dāng)局對(duì)已審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表未予認(rèn)定，也未能提供管理當(dāng)局聲明書，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)范圍受到極大限制。

自考《審計(jì)準(zhǔn)則》測試題三答案

一、單項(xiàng)選擇題1.B，見教材P61頁。

√歷史財(cái)務(wù)信息鑒證業(yè)務(wù)請(qǐng)?jiān)谙鄳?yīng)位置打“√〞基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)√2.B，見教材P117頁其次段。在了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制時(shí)，不僅要關(guān)注控制的設(shè)計(jì)，還要確定其是否得到執(zhí)行。

3.B，見教材P105頁，具體審計(jì)計(jì)劃包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、進(jìn)一步審計(jì)程序。所以一般應(yīng)在進(jìn)行審計(jì)計(jì)劃時(shí)，了解被審計(jì)單位及其環(huán)境。4.A，見教材P30頁。

5.A，見教材P61頁倒數(shù)第三段。6.B，見教材P148頁第一段。7.C，見教材P59頁第七段。

8.D，見教材P116頁第三點(diǎn)“了解的目標(biāo)〞

9.C，見教材P146頁倒數(shù)一、二自然段和教材P159頁圖5-3.10.A，二、多項(xiàng)選擇題1.BCD

2.ABC，見教材P105頁

3.AC，選項(xiàng)B屬于實(shí)質(zhì)性程序時(shí)間的調(diào)整，選項(xiàng)D屬于范圍的調(diào)整。4.ACD，見教材P53頁倒數(shù)第五段。5.ABCD，見教材P123頁倒數(shù)第三段。6.ABD，見教材P148頁第三段。

7.ABCD，見教材P314頁倒數(shù)二、三段。8.ABCD，見教材P116頁9.ABCD，見教材P114-115頁。三、判斷題

1.對(duì)，見教材P159頁圖5-3。2.錯(cuò)，見教材P62頁。3.對(duì)，見教材P73頁。

4.錯(cuò)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào),但沒有責(zé)任發(fā)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體不產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)。

5.對(duì)，見教材P117頁第一段。。

6.錯(cuò)，見教材P150頁倒數(shù)其次段，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平隨著審計(jì)工作中獲取新的信息而被修正。7.對(duì)，假使并不計(jì)劃依靠控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就沒有必要進(jìn)一步了解業(yè)務(wù)流程層面的控制。8.錯(cuò)，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核并不減輕項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的責(zé)任，更不能替代項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的責(zé)任。

9.對(duì)。

10.對(duì)，假使識(shí)別出的信息與針對(duì)某重大事項(xiàng)得出的最終結(jié)論相矛盾或不一致，注冊(cè)會(huì)計(jì)師視其為特別風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)想方法處理該矛盾或不一致的狀況，并形成最終結(jié)論時(shí)在記錄如何處理該矛盾或不一致的狀況。四、簡答題

1.提醒：見教材P67頁。舞弊三因素：動(dòng)機(jī)、機(jī)遇、借口。

2.針對(duì)比較數(shù)據(jù)實(shí)施的審計(jì)程序的范圍尋常包括哪些內(nèi)容?與針對(duì)本期數(shù)據(jù)實(shí)施的審計(jì)程序的范圍