2021-2022年江西省鷹潭市注冊會計會計重點匯總（含答案）

2021-2022年江西省鷹潭市注冊會計會計重點匯總（含答案）學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.2×18年，甲公司與其子公司(乙公司)發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：(1)甲公司收到乙公司分派的現(xiàn)金股利400萬元：(2)甲公司將其生產(chǎn)的設(shè)備出售給乙公司用于生產(chǎn)產(chǎn)品，收到價款及增值稅226萬元；(3)乙公司償還上年度自甲公司購買產(chǎn)品的貨款500萬元；(4)乙公司將土地使用權(quán)及地上廠房出售給甲公司用于其生產(chǎn)，收到現(xiàn)金1500萬元。下列各項關(guān)于甲公司上述交易或事項在編制合并現(xiàn)金流量表時應(yīng)予抵銷的表述中，錯誤的是（）。

A.甲公司經(jīng)營活動收到的現(xiàn)金226萬元與乙公司經(jīng)營活動支付的現(xiàn)金226萬元抵銷

B.甲公司經(jīng)營活動收到的現(xiàn)金500萬元與乙公司經(jīng)營活動支付的現(xiàn)金500萬元抵銷

C.甲公司投資活動收到的現(xiàn)金400萬元與乙公司籌資活動支付的現(xiàn)金400萬元抵銷

D.甲公司投資活動支付的現(xiàn)金1500萬元與乙公司投資活動收到的現(xiàn)金1500萬元抵銷

2.2010年12月20日，A公司董事會做出決議，準(zhǔn)備購買甲公司股份；2011年1月1日，A公司取得甲公司30％的股份，能夠?qū)坠臼┘又卮笥绊懀?012年1月1日，A公司又取得甲公司30％的股份，從而能夠?qū)坠緦嵤┛刂疲?013年1月1日，A公司又取得甲公司l0％的股份，持股比例達(dá)到70％。在上述A公司對甲公司所進(jìn)行的股權(quán)交易資料中，購買日為（）。

A.2010年12月20日B.2011年1月1日C.2012年1月1日D.2013年1月1日

3.下列各項中，屬于本企業(yè)資產(chǎn)的是（）

A.融資租入的固定資產(chǎn)B.經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)C.自行研發(fā)無形資產(chǎn)研究階段的支出D.盤虧的存貨

4.關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項，下列說法正確的是（）。

A.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中的調(diào)整事項，涉及損益調(diào)整的事項，直接在“利潤分配——未分配利潤”科目核算

B.在資產(chǎn)負(fù)債表日已確認(rèn)預(yù)計負(fù)債的或有事項在日后期間轉(zhuǎn)化為確定事項時，應(yīng)依據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項準(zhǔn)則做出相應(yīng)處理

C.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的調(diào)整事項，雖然已經(jīng)調(diào)整了相關(guān)報表項目，但仍應(yīng)在財務(wù)報告附注中進(jìn)行披露

D.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項是指所有發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間的不利事項

5.大秦公司是一家房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，在2018年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）1月3日以出讓方式購入一項土地使用權(quán)，支付300萬元，用于增值后轉(zhuǎn)讓；（2）3月31日對月初開工建造住宅小區(qū)的土地使用權(quán)計提攤銷計入住宅小區(qū)成本；（3）5月31日以轉(zhuǎn)讓方式取得了一項土地使用權(quán)用于建造自用辦公樓；（4）6月10日以經(jīng)營租賃方式租出一項土地使用權(quán)。假定不考慮其他因素，下列說法中不正確的是（）A.大秦公司應(yīng)將出讓方式取得的土地使用權(quán)作為無形資產(chǎn)核算

B.大秦公司對建造住宅小區(qū)的土地使用權(quán)計提攤銷錯誤，應(yīng)作為會計差錯更正處理

C.大秦公司應(yīng)將以轉(zhuǎn)讓方式取得的土地使用權(quán)確認(rèn)為無形資產(chǎn)

D.大秦公司應(yīng)將經(jīng)營租出的土地使用權(quán)作為投資性房地產(chǎn)核算

6.下列各項會計信息質(zhì)量要求中，對相關(guān)性和可靠性起著制約作用的是（）。A.A.及時性B.謹(jǐn)慎性C.重要性D.實質(zhì)重于形式7.2018年年初京華公司與遼東公司簽訂了一份不可撤銷的銷售合同，合同約定2×18年5月京華公司以400萬元的價格向遼東公司銷售一批商品，如果京華公司違約，將按照合同總價款的10%支付違約金。截至2018年12月31日，京華公司尚未開始生產(chǎn)該產(chǎn)品，由于不可控因素，生產(chǎn)該批產(chǎn)品的原材料短缺價格上漲，導(dǎo)致生產(chǎn)該批產(chǎn)品的成本升至450萬元。則2018年12月31日，京華公司的會計處理正確的是（）A.計提存貨跌價準(zhǔn)備40萬元B.計提存貨跌價準(zhǔn)備50萬元C.確認(rèn)預(yù)計負(fù)債40萬元D.確認(rèn)預(yù)計負(fù)債50萬元

8.根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，下列有關(guān)或有事項的表述中，正確的有（）。

A.或有負(fù)債與或有事項相聯(lián)系，有或有事項就有或有負(fù)債

B.對于或有事項既要確認(rèn)或有負(fù)債，也要確認(rèn)或有資產(chǎn)

C.由于擔(dān)保引起的或有事項隨著被擔(dān)保人債務(wù)的全部清償而消失

D.只有對本單位產(chǎn)生不利影響的事項，才能作為或有事項

9.股份支付授予日是指（）。A.A.股份支付協(xié)議獲得批準(zhǔn)的日期

B.可行權(quán)條件得到滿足的日期

C.可行權(quán)條件得到滿足、職工和其他方具有從企業(yè)取得權(quán)益工具或現(xiàn)金的權(quán)利的日期

D.職工和其他方行使權(quán)利、獲取現(xiàn)金或權(quán)益工具的日期

10.甲公司為某集團(tuán)母公司，其與控股子公司(乙公司)會計處理存在差異的下列事項中，在編制合并財務(wù)報表時，應(yīng)當(dāng)作為會計政策予以統(tǒng)一的是()。A.甲公司產(chǎn)品保修費用的計提比例為售價的3%，乙公司為售價的1%

B.甲公司對機器設(shè)備的折舊年限按不少于10年確定，乙公司為不少于15年

C.甲公司對投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計量，乙公司采用公允價值模式

D.甲公司對1年以內(nèi)應(yīng)收款項計提壞賬準(zhǔn)備的比例為期末余額的5%，乙公司為期末余額的10%

11.甲公司計劃出售一項固定資產(chǎn)，該固定資產(chǎn)于2017年6月30日被劃分為持有待售固定資產(chǎn)，公允價值為320萬元，預(yù)計處置費用為5萬元。該固定資產(chǎn)購買于2010年12月11日，原值為1000萬元，預(yù)計凈殘值為零，預(yù)計使用壽命為10年，采用年限平均法計提折舊，取得時已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。不考慮其他因素，該固定資產(chǎn)2017年6月30日應(yīng)予列報的金額是（）萬元A.315B.320C.345D.350

12.

第

6

題

某上市公司2007年初發(fā)行在外的普通股l5000萬股，5月31日增發(fā)普通股4800萬股，10月31日公司回購240萬股。2007年l2月31日該公司獲得歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤17760萬元，該公司利潤表中基本每股收益為（）元。

A.2.90B.0.91C.1.00D.1.18

13.甲公司2018年1月1日按面值發(fā)行三年期可轉(zhuǎn)換公司債券，每年1月1日付息、到期一次還本，面值總額為10000萬元，票面年利率為4%，實際年利率為6%。債券包含的負(fù)債成分的公允價值為9465.40萬元。甲公司按實際利率法確認(rèn)利息費用?！皯?yīng)付債券－利息調(diào)整”科目的金額為（）萬元

A.9800B.267.3C.534.60D.0

14.2018年2月10日，甲上市公司發(fā)現(xiàn)近期企業(yè)經(jīng)營業(yè)績不佳，決定從該月起將設(shè)備預(yù)計折舊年限由原來的5年改為8年，當(dāng)時甲公司2017年年報尚未批準(zhǔn)報出，該經(jīng)濟(jì)事項屬于（）

A.會計政策變更B.會計估計變更C.2018年重大會計差錯D.資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項

15.企業(yè)下列業(yè)務(wù)會引起其所有者權(quán)益總額發(fā)生變化的有（）

A.注銷庫存股B.授予員工股票期權(quán)在等待期內(nèi)確認(rèn)相關(guān)費用C.盈余公積彌補虧損D.發(fā)放股票股利

16.下列各項中，在相關(guān)資產(chǎn)處置時不應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益的是（）。

A.可供出售金融資產(chǎn)因公允價值變動計入資本公積的部分

B.權(quán)益法核算的股權(quán)投資因享有聯(lián)營企業(yè)其他綜合收益計入資本公積的部分

C.同一控制下企業(yè)合并中股權(quán)投資入賬價值與支付對價差額計入資本公積的部分

D.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為以公允價值計量的投資性房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日計入資本公積的部分

17.下列各項關(guān)于稀釋每股收益的表述中，不正確的是()。

A.盈利企業(yè)發(fā)行的行權(quán)價格低于當(dāng)期普通股平均市場價格的認(rèn)股權(quán)證具有反稀釋性

B.虧損企業(yè)發(fā)行的行權(quán)價格低于當(dāng)期普通股平均市場價格的股票期權(quán)具有反稀釋性

C.盈利企業(yè)簽訂的回購價格高于當(dāng)期普通股平均市場價格的股份回購合同具有稀釋性

D.虧損企業(yè)簽訂的回購價格高于當(dāng)期普通股平均市場價格的股份回購合同具有反稀釋性

18.M公司為增值稅－般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2012年年初，M公司購入－臺需要安裝的生產(chǎn)用設(shè)備，增值稅專用發(fā)票上注明價款為200萬元，增值稅金額為34萬元。購入過程中發(fā)生運雜費20萬元。運抵公司后立即投入安裝，安裝期間領(lǐng)用外購原材料10萬元，相應(yīng)的進(jìn)項稅額為1-7萬元，領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品50萬元，當(dāng)日市場價格為60萬元。則M公司購人設(shè)備的人賬價值為（）。

A.277.8萬元B.280萬元C.290萬元D.295.5萬元

19.

第

12

題

某企業(yè)“應(yīng)付賬款”科目月末貸方余額20000元，其中：“應(yīng)付甲公司賬款”明細(xì)科目貸方余額15000元，“應(yīng)付乙公司賬款”明細(xì)科目貸方余額5000元，“預(yù)付賬款”科目月末貸方余額30000元，其中：“預(yù)付A工廠賬款”明細(xì)科目貸方余額40000元，“預(yù)付B工廠賬款”明細(xì)科目借方余額10000元。該企業(yè)月末資產(chǎn)負(fù)債表中“預(yù)付賬款”項目的金額為（）元。

A.10000B.30000C.－30000D.－10000

20.下列各項中，會引起所有者權(quán)益總額發(fā)生增減變動的是（）。(2007年)

A.以盈余公積彌補虧損B.提取法定盈余公積C.發(fā)放股票股利D.將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本

21.甲公司因?qū)＠m紛于2013年9月起訴乙公司，要求乙公司賠償300萬元。乙公司在年末編制財務(wù)報表時，根據(jù)法律訴訟的進(jìn)展情況以及律師的意見，認(rèn)為對甲公司予以賠償?shù)目赡苄栽?0%以上，賠償金額在150萬元至200萬元之間，在此范圍內(nèi)支付各種賠償金額的可能性相同，另需支付訴訟費2萬元。如乙公司向甲公司支付賠償款，可向丙公司追償，基本確定可獲得賠償金額120萬元，在上述情況下，乙公司在年末對該事項應(yīng)進(jìn)行的會計處理是（）。

A.確認(rèn)預(yù)計負(fù)債177萬元，確認(rèn)其他應(yīng)收款120萬元

B.確認(rèn)預(yù)計負(fù)債177萬元，披露或有資產(chǎn)120萬元

C.披露或有負(fù)債177萬元，確認(rèn)其他應(yīng)收款120萬元

D.確認(rèn)預(yù)計負(fù)債200萬元，確認(rèn)其他應(yīng)收款120萬元

22.長江公司的記賬本位幣為人民幣，按季度計算匯兌損益。

(1)2013年4月3日以每股8英鎊的價格購入A公司20000股股票，當(dāng)日市場匯率為1英鎊：15．50元人民幣，長江公司將該資產(chǎn)劃分為交易性金融資產(chǎn)，款項已經(jīng)支付。2013年6月30日該交易性金融資產(chǎn)市價變?yōu)?．5英鎊。

(2)2013年3月31日長江公司資產(chǎn)負(fù)債表上列示“可供出售金融資產(chǎn)”項目(股票投資)600000元人民幣，共4000股，3月31日當(dāng)日的市場匯率為1英鎊=15元人民幣。2013年6月30日該資產(chǎn)公允價值每股降為9英鎊。本期未出售或購入該股票。

(3)2013年5月1日從國外購入國內(nèi)市場尚無的原材料A，每噸價格為1000英鎊，共2000噸，該原材料A專門用于生產(chǎn)外銷產(chǎn)品甲產(chǎn)品800件，當(dāng)日匯率為1英鎊=15．90元人民幣。2013年6月30日，該原材料的國際市場價格沒有變化，但由于人工成本急劇下降，造成甲產(chǎn)品的國際市場價格降為每件2500英鎊，假設(shè)將原材料加工成800件甲產(chǎn)品尚需發(fā)生成本10000英鎊(假定采用“1英磅：15．90元人民幣”的匯率折算)，相關(guān)銷售費用5000英鎊。

2013年6月30日的市場匯率為1英鎊=16．00元人民幣。假設(shè)本期無其他外幣業(yè)務(wù)且不考慮其他相關(guān)稅費。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第{TSE}題。

長江公司本期交易性金融資產(chǎn)影響“公允價值變動損益”的金額為（）元人民幣。

A.240000B.155000C.160000D.0

23.京華公司2018年12月31日有一項未決訴訟。估計這項訴訟勝訴的可能性為20%，敗訴的可能性為80%，經(jīng)過咨詢法律機構(gòu)，京華公司認(rèn)為賠償?shù)慕痤~預(yù)計為120～160萬元之間，且每個區(qū)間金額的可能性相同。除此之外，京華公司因敗訴還需要支付10萬元的訴訟費，則2018年12月31日京華公司應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債金額為（）萬元A.120B.130C.150D.160

24.下列關(guān)于乙公司在資本化期間內(nèi)閑置的專門借款資金取得固定收益?zhèn)⒌臅嬏幚碇?，正確的是()。A.A.沖減工程成本B.遞延確認(rèn)收益C.直接計入當(dāng)期損益D.直接計入資本公積

25.

第

20

題

XYZ公司2008年l2月末有關(guān)所得稅不正確的會計處理是（）。

A.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)2085萬元

B.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)2210萬元

C.確認(rèn)資本公積125萬元

D.確認(rèn)所得稅費用2085萬元

26.甲企業(yè)成立于20×4年，主要從事A產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售，適用的所得稅稅率為25％。3月10日購入價值200萬元的設(shè)備，當(dāng)日投人使用。預(yù)計使用年限為5年，無殘值，企業(yè)采用年限平均法計提折舊，稅法與會計折舊方法及凈殘值相同，稅法規(guī)定的折舊年限為10年。甲企業(yè)當(dāng)年實現(xiàn)銷售收入2000萬元，發(fā)生廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出共計350萬元。稅法規(guī)定廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費不超過當(dāng)年銷售收入15％的部分準(zhǔn)予當(dāng)年扣除，超過部分結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度扣除。則20×4年末企業(yè)應(yīng)該確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為（）。

A.16．25萬元B.12．5萬元C.8．75萬元D.17．5萬元

27.甲公司銷售一批商品給乙公司，開出的增值稅專用發(fā)票上注明銷售價款為200萬元，增值稅為34萬元，乙公司到期無力支付款項，甲公司同意乙公司將其擁有的一項固定資產(chǎn)用于抵償債務(wù)，乙公司固定資產(chǎn)的賬面原值200萬元，已累計計提折舊為80萬元，公允價值為160萬元；甲公司為該項應(yīng)收賬款計提20萬元壞賬準(zhǔn)備。則乙公司債務(wù)重組利得和處置非流動資產(chǎn)利得分別為()萬元。

A.160、0B.40、74C.114、0D.74、40

28.甲公司此項預(yù)計負(fù)債業(yè)務(wù)應(yīng)列支的損益賬戶是（）。查看材料

A.管理費用B.營業(yè)外支出C.主營業(yè)務(wù)成本D.銷售費用

29.<2>、甲公司該設(shè)備20×9年應(yīng)計提的折舊是（）。

A.6.375萬元

B.6.39萬元

C.6.426萬元

D.7.446萬元

30.下列有關(guān)收入確認(rèn)的表述中，不符合企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定的是()。

A.采用托收承付方式銷售商品時，通常應(yīng)在發(fā)出商品辦妥托收手續(xù)時確認(rèn)收入

B.商品售價中包含的可區(qū)分的售后服務(wù)費，應(yīng)在提供服務(wù)的期間內(nèi)確認(rèn)為收入

C.特許權(quán)費中包含的提供初始及后續(xù)服務(wù)費，應(yīng)在提供服務(wù)的期間內(nèi)確認(rèn)為收入

D.采用收取手續(xù)費方式受托代銷商品的，應(yīng)在收到委托方交付的商品時即確認(rèn)為收入

二、多選題(15題)31.查看網(wǎng)友筆記(22)網(wǎng)友筆記解析(22)18、甲公司于2×14年11月15日，與乙公司簽訂一項設(shè)備維修合同。該合同規(guī)定，該設(shè)備維修總價款為60萬元(不含增值稅額)，于維修任務(wù)完成并驗收合格后一次結(jié)清。2×14年12月31日，該設(shè)備維修任務(wù)完成并經(jīng)乙公司驗收合格。甲公司實際發(fā)生的維修費用為20萬元(均為修理人員工資)。12月31日，鑒于乙公司發(fā)生重大財務(wù)困難，甲公司預(yù)計很可能收到的維修款為17.55萬元(含增值稅額)：甲乙公司適用的增值稅稅率均為17%。不考慮其他因素。下列關(guān)于甲公司的相關(guān)處理，正確的有()。

A.增加“營業(yè)收入”20萬元B.確認(rèn)“營業(yè)成本”20萬元C.實現(xiàn)合同毛利5萬元D.對營業(yè)利潤的影響為-5萬元

32.下列交易事項中，會影響企業(yè)當(dāng)期營業(yè)利潤的有（）。

A.出租無形資產(chǎn)取得租金收入

B.出售無形資產(chǎn)取得出售收益

C.使用壽命有限的管理用無形資產(chǎn)的攤銷

D.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)計提的減值

33.下列關(guān)于現(xiàn)金流量表項目填列的說法中，正確的有（）。

A.外幣現(xiàn)金項目因匯率變動而產(chǎn)生的匯兌差額，應(yīng)在“匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響”項目中反映

B.以分期付款方式(具有融資性質(zhì))購建的長期資產(chǎn)每期支付的現(xiàn)金，應(yīng)在“支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目中反映

C.處置子公司所收到的現(xiàn)金，減去子公司持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物以及相關(guān)處置費用后的凈額在“處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額”項目中反映

D.處置長期股權(quán)投資收到的現(xiàn)金中屬于已確認(rèn)的投資收益的部分，應(yīng)在“取得投資收益收到的現(xiàn)金”項目中反映

E.以現(xiàn)金支付的應(yīng)由在建工程負(fù)擔(dān)的職工薪酬，應(yīng)在“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項目中反映

34.2017年9月20日京華公司涉及一起訴訟案件，至12月31日人民法院尚未對案件進(jìn)行審理，京華公司法律顧問認(rèn)為勝訴的可能性為30%，敗訴的可能性為70%，如果勝訴，則將獲得80萬元的名譽損失賠償金，如果敗訴需要賠償200萬元，同時需要支付訴訟費15萬元。不考慮其他因素，京華公司2017年12月31日相關(guān)處理正確的有（）

A.該事項使京華公司2017年營業(yè)利潤減少15萬元

B.確認(rèn)預(yù)計負(fù)債215萬元，不確認(rèn)資產(chǎn)

C.確認(rèn)其他應(yīng)收款15萬元，確認(rèn)預(yù)計負(fù)債215萬元

D.通過加權(quán)平均法確認(rèn)預(yù)計負(fù)債金額為164萬元

35.下列各項中，屬于固定資產(chǎn)減值測試預(yù)計其未來現(xiàn)金流量時，不應(yīng)考慮的因素有（）。

A.以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)

B.籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入或者流出

C.與預(yù)計固定資產(chǎn)改良有關(guān)的未來現(xiàn)金流量

D.與尚未作出承諾的重組事項有關(guān)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量

E.內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格

36.根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第23～26題。甲公司20×7年的有關(guān)交易或事項如下：

（1）20×5年1月1日，甲公司從活躍市場上購入乙公司同日發(fā)行的5年期債券30萬份，支付款項（包括交易費用）3000萬元，意圖持有至到期。該債券票面價值總額為3000萬元，票面年利率為5%，乙公司于每年年初支付上一年度利息。20×7年乙公司財務(wù)狀況出現(xiàn)嚴(yán)重困難，持續(xù)經(jīng)營能力具有重大不確定性，但仍可支付20×7年度利息。評級機構(gòu)將乙公司長期信貸等級從Baa1下調(diào)至Baa3.甲公司于20×7年7月1日出售該債券的50%，出售所得價款扣除相關(guān)交易費用后的凈額為1300萬元。

（2）20×7年7月1日，甲公司從活躍市場購入丙公司20X7年1月1日發(fā)行的5年期債券10萬份，該債券票面價值總額為1000萬元，票面年利率為4.5%，于每年年初支付上一年度利息。甲公司購買丙公司債券支付款項（包括交易費用）1022.5萬元，其中已到期尚未領(lǐng)取的債券利息22.5萬元。甲公司將該債券分類為可供出售金融資產(chǎn)。

（3）20×7年12月1日，甲公司將某項賬面余額為1000萬元的應(yīng)收賬款（已計提壞賬準(zhǔn)備200萬元）轉(zhuǎn)讓給丁投資銀行，轉(zhuǎn)讓價格為當(dāng)日公允價值750萬元；同時與丁投資銀行簽訂了應(yīng)收賬款的回購協(xié)議。同日，丁投資銀行按協(xié)議支付了750萬元。

該應(yīng)收賬款20×7年12月31日的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為720萬元。

（4）甲公司持有戊上市公司（本題下稱“戊公司”）0.3%的股份，該股份仍處于限售期內(nèi)。因戊公司的股份比較集中，甲公司未能在戊公司的董事會中派有代表。

（5）甲公司因需要資金，計劃于20×8年出售所持全部債券投資。20×7年12月31日，預(yù)計乙公司債券未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1200萬元（不含將于20×8年1月1日牟債券利息），對丙公司債券投資的公允價值為1010萬元。

下列各項關(guān)于甲公司對持有債券進(jìn)行分類的表述中，錯誤的有（）。

A.因需要現(xiàn)金仍將所持丙公司債券分類為可供出售金融資產(chǎn)

B.因需要現(xiàn)金應(yīng)將所持丙公司債券重分類為交易性金融資產(chǎn)

C.取得乙公司債券時應(yīng)當(dāng)根據(jù)管理層意圖將其分類為持有至到期投資

D.因需要現(xiàn)金應(yīng)將所持乙公司債券剩余部分重分類為交易性金融資產(chǎn)

E.因需要現(xiàn)金應(yīng)將所持乙公司債券剩余部分重分類為可供出售金融資產(chǎn)

37.甲公司適用的所得稅稅率為25%，2016年12月20日，甲公司購入一項固定資產(chǎn)，成本為500萬元，該項固定資產(chǎn)的使用年限為10年，采用直線法計提折舊，預(yù)計凈殘值為零。稅法規(guī)定，該項固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計提折舊，預(yù)計折舊時間為8年，預(yù)計凈殘值為0，下列說法正確的有（）

A.因該項固定資產(chǎn)2017年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為18.75萬元

B.因該項固定資產(chǎn)2018年末的遞延所得稅負(fù)債余額為29.69萬元

C.因該項固定資產(chǎn)2018年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為10.94萬元

D.因該項固定資產(chǎn)2018年末的遞延所得稅資產(chǎn)余額為29.69萬元

38.M公司2013年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：(1)期初處置上年取得的交易性金融資產(chǎn)收到價款100萬元，該交易性金融資產(chǎn)初始入賬成本為80萬元，持有期間公允價值變動增加20萬元；(2)以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)期末公允價值上升20萬元；(3)可供出售金融資產(chǎn)期末公允價值下跌100萬元，且認(rèn)定其為暫時性下跌；(4)固定資產(chǎn)本期計提減值損失15萬元；(5)取得同－集團(tuán)80%的股權(quán)，付出對價的賬面價值小于應(yīng)享有被合并方所有者權(quán)益賬面價值份額30萬元。不考慮其他因素影響，則對于上述業(yè)務(wù)的處理，下列說法不正確的有（）。

A.對資本公積的影響為－70萬元

B.應(yīng)確認(rèn)其他綜合收益17.5萬元

C.對當(dāng)期損益的影響為－305萬元

D.對所有者權(quán)益總額的影響為－55萬元

39.甲公司(非投資性主體)為乙公司、丙公司的母公司。乙公司為投資性主體，擁有兩家全資子公司，兩家子公司均不為乙公司的投資活動提供相關(guān)服務(wù)，丙公司為股權(quán)投資基金，擁有兩家聯(lián)營企業(yè)，丙公司對其擁有的兩家聯(lián)營企業(yè)按照公允價值考核和評價管理層業(yè)績。不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司、乙公司和丙公司對其所持股權(quán)投資的會計處理中，正確的有()。

A.乙公司不應(yīng)編制合并財務(wù)報表

B.丙公司在個別財務(wù)報表中對其擁有的兩家聯(lián)營企業(yè)的投資應(yīng)按照公允價值計量，公允價值變動計入當(dāng)期損益

C.乙公司在個別財務(wù)報表中對其擁有的兩家子公司應(yīng)按照公允價值計量，公允價值變動計入當(dāng)期損益

D.甲公司在編制合并財務(wù)報表時，應(yīng)將通過乙公司間接控制的兩家子公司按公允價值計量，公允價值變動計入當(dāng)期損益

40.第

30

題

下列各項關(guān)于甲公司在20×8年稀釋每股收益時期調(diào)整發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)的表述中，正確的有（）

41.

第

23

題

資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)付賬款項目應(yīng)根據(jù)（）填列。

A.應(yīng)付賬款所屬明細(xì)賬貸方余額合計

B.預(yù)付賬款所屬明細(xì)賬貸方余額合計

C.應(yīng)付賬款總賬余額

D.應(yīng)付賬款所屬明細(xì)賬借方余額合計

E.以上都不是

42.關(guān)于確定負(fù)債或企業(yè)自身權(quán)益工具公允價值的方法，下列說法中不正確的有（）

A.對于不存在相同或類似負(fù)債或企業(yè)自身權(quán)益工具報價但其他方將其作為資產(chǎn)持有的負(fù)債或企業(yè)自身權(quán)益工具，企業(yè)直接可使用其他可觀察的輸入值

B.對于不存在相同或類似負(fù)債或企業(yè)自身權(quán)益工具報價但其他方將其作為資產(chǎn)持有的負(fù)債或企業(yè)自身權(quán)益工具，如果對應(yīng)資產(chǎn)存在活躍市場的報價，并且企業(yè)能夠獲得該報價，企業(yè)也不應(yīng)當(dāng)以對應(yīng)資產(chǎn)的報價為基礎(chǔ)確定該負(fù)債或企業(yè)自身權(quán)益工具的公允價值

C.不存在相同或類似負(fù)債或企業(yè)自身權(quán)益工具報價，并且其他方未將其作為資產(chǎn)持有的，企業(yè)可使用其他可觀察的輸入值確定該負(fù)債或企業(yè)自身權(quán)益工具的公允價值

D.如果存在相同或類似負(fù)債或企業(yè)自身權(quán)益工具可觀察市場報價，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以該報價為基礎(chǔ)確定負(fù)債或企業(yè)自身權(quán)益工具的公允價值

43.按照企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，下列各項資產(chǎn)計提的減值準(zhǔn)備在符合條件的情況下可以轉(zhuǎn)回的有()。

A.存貨跌價準(zhǔn)備B.貸款損失準(zhǔn)備C.應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備D.無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

44.下列各項中，屬于固定資產(chǎn)減值測試時預(yù)計其未來現(xiàn)金流量不應(yīng)考慮的因素有()。

A.與所得稅收付有關(guān)的現(xiàn)金流量

B.籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入或者流出

C.尚未作出承諾的重組事項有關(guān)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量

D.與已作出承諾的重組事項有關(guān)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量

45.下列有關(guān)或有事項披露的內(nèi)容的表述中，正確的有（）。

A.因或有事項而確認(rèn)的負(fù)債應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中單列項目反映

B.因或有事項很可能獲得的補償應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中其他應(yīng)收款項目反映

C.極小可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的或有負(fù)債－般不需要披露

D.在確認(rèn)負(fù)債的同時應(yīng)確認(rèn)的費用和支出，在利潤表中與其他費用和支出項目合并反映

三、判斷題(3題)46.5.破產(chǎn)清算會計作為財務(wù)會計的一個分支，其所采用的會計處理方法必須符合會計核算基本前提及一般原則的要求。（）

A.是B.否

47.10.合并會計報表是將企業(yè)集團(tuán)作為一個會計主體反映企業(yè)集團(tuán)整體財務(wù)情況，在合并會計；賺附注中不需要披露作為關(guān)聯(lián)方交易，企業(yè)集團(tuán)成員企業(yè)之間的內(nèi)部交易。（）

A.是B.否

48.7.在對債務(wù)重組進(jìn)行帳務(wù)處理時，債權(quán)人對債務(wù)重組的應(yīng)收帳款是否沖銷其已計提的壞帳準(zhǔn)備，并不影響債務(wù)重組年度凈損益的數(shù)值。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.填列甲公司2013年3月31日外幣賬戶發(fā)生的匯兌差額(請將各項目匯兌差額金額填人給定的表格中；匯兌收益以“+”表示，匯兌損失以“一”表示)，并編制與匯兌差額相關(guān)的會計分錄。外幣賬戶3月31日匯兌差額(單位：萬元人民幣)銀行存款(美元)應(yīng)收賬款(美元)應(yīng)付賬款(美元)長期借款(美元)

50.第

36

題

海洋股份有限公司（以下簡稱海洋公司）系境內(nèi)上市公司，計劃于20×9年增發(fā)新股，XYZ會計師事務(wù)所受托對海洋公司20×8年度的財務(wù)報告進(jìn)行審計。經(jīng)審計的財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為20×9年3月15日。該公司20×8年度的一些交易和事項按以下所述方法進(jìn)行會計處理后的利潤總額為30000萬元。注冊會計師在審計過程中，對海洋公司以下交易或事項的會計處理提出異議：假定上述事項（1）～（7）中不涉及其他因素的影響。

要求：

（1）分析、判斷海洋公司對上述事項（1）至（7）的會計處理是否正確？如不正確，請闡述其正確的會計處理并簡要說明理由。

（2）計算上述錯誤處理對20×8年利潤總額的影響，并計算海洋公司20×8年度調(diào)整后的利潤總額。

51.甲股份有限公司(以下簡稱“甲公司”)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，營業(yè)稅稅率為5%，該公司一直采用多元化經(jīng)營戰(zhàn)略，經(jīng)營各種產(chǎn)品和服務(wù)。甲公司財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為次年3月31日，所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅匯算清繳于次年的3月31日完成。

資料(一)該公司2011年度發(fā)生如下與收入相關(guān)的業(yè)務(wù)(除特別說明外，銷售價款均不含應(yīng)向客戶收取的增值稅)：

(1)甲公司與A公司簽訂一項購銷合同，合同規(guī)定甲公司為A公司建造安裝兩臺電梯，合同價款為1000萬元。按合同規(guī)定，A公司在甲公司交付商品前預(yù)付合同價款的20%，其余價款在甲公司將商品運抵A公司并安裝檢驗合格后才予以支付。甲公司于本年12月25日將完成的商品運抵A公司，預(yù)計于次年1月31日全部安裝完成。該電梯的實際成本為600萬元，預(yù)計安裝費用為20力兀。

(2)甲公司于年初采用分期收款方式向乙公司出售大型設(shè)備一套。該設(shè)備為甲公司存貨，合同約定價格為100萬元，分5年于每年年末分別收取20萬元，該套設(shè)備成本為75萬元，如果購貨方在銷售當(dāng)日付款只需支付80萬元。假定在合同約定的收款日期，發(fā)生增值稅納稅義務(wù)[(P／A，7%，5)=4．1002；(P／A，8%，5)=3．9927]。

(3)甲公司本年度委托w商店代銷商品一批，代銷價款為150萬元。本年度收到w商店交來的代銷清單，代銷清單列明已銷售代銷商品的60%，W商店按代銷價款(不含增值稅)的10%收取手續(xù)費。該批商品的實際成本為90萬元。

(4)甲公司本年度銷售給D企業(yè)一臺自產(chǎn)設(shè)備，銷售價款為50萬元，D企業(yè)已預(yù)先支付全部款項。該設(shè)備本年12月31日尚未完工，已發(fā)生的實際成本為20萬元，其中包括材料費10萬元、人工費6萬元和其他相關(guān)費用4萬元。

(5)甲公司采用以舊換新方式銷售給F企業(yè)產(chǎn)品4臺，單位售價為5萬元，單位成本為3萬元：同時收回4臺同類舊商品，每臺回收價為0．5萬元(不考慮增值稅)，收回舊商品作為原材料入庫，所得款項已收存銀行。

(6)甲公司對其生產(chǎn)的丙產(chǎn)品實行“包退、包換、包修”的銷售政策。甲公司本年度12月共銷售丙產(chǎn)品1000件，銷售價款合計500萬元，款項均已收存銀行。根據(jù)以往的經(jīng)驗，估計“包退”產(chǎn)品占1%，“包換”產(chǎn)品占2%，“包修”產(chǎn)品占3%。該批產(chǎn)品成本為300萬元。至本年年末，未發(fā)生丙產(chǎn)品的銷售退回以及維修事項。

(7)甲公司本年8月5日賒銷給H公司產(chǎn)品100件，銷售價款共計50萬元，實際成本為30萬元。甲公司為盡早收回貨款而在合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為：2／10，1／20，n／30。本年8月20日H公司付清貨款(計算現(xiàn)金折扣時考慮增值稅)。

(8)甲公司本年度11月1日接收一項產(chǎn)品安裝勞務(wù)，安裝期為3個月，合同總收人為60萬元，至年底已預(yù)收款項45萬元，已實際發(fā)生的成本為28萬元(假定全部為安裝工人工資)，估計還將發(fā)生的成本為12萬元。完工程度按已發(fā)生成本占估計總成本的比例確定。

(9)2011年1月1日，針對其經(jīng)營的各類產(chǎn)品，甲公司董事會批準(zhǔn)了管理層提出的客戶忠誠度計劃。該客戶忠誠度計劃為：辦理積分卡的客戶在甲公司消費一定金額時，甲公司向其授予獎勵積分，客戶可以使用獎勵積分(每一獎勵積分的公允價值為0．01元)購買甲公司經(jīng)營的任何一種商品；獎勵積分自授予之日起3年內(nèi)有效，過期作廢。2011年度，甲公司銷售各類商品的價稅合計金額為70000萬元(不包括客戶使用獎勵積分購買的商品，下同)，授予客戶獎勵積分共計70000萬分，客戶使用獎勵積分共計36000萬分。2011年年末，甲公司估計2011年度授予的獎勵積分將有60%被使用。

(10)甲公司本年度銷售給B企業(yè)一臺生產(chǎn)設(shè)備，該設(shè)備系甲公司自產(chǎn)。銷售價款為80萬元。甲公司已開出增值稅專用發(fā)票，并將提貨單交與B企業(yè)，B企業(yè)已開出商業(yè)承兌匯票，商業(yè)匯票期限為5個月，到期日為次年4月5日。由于B企業(yè)安裝該設(shè)備的場地尚未確定，經(jīng)甲公司同意，設(shè)備于次年1月20日再予提貨。該設(shè)備的實際成本為50萬元。甲公司未對該項債權(quán)計提壞賬準(zhǔn)備。

(11)5月1日，甲公司銷售給丙公司一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價款為100萬元。增值稅銷項稅額為17萬元，商品成本為80萬元；商品已經(jīng)發(fā)出，款項已收到。協(xié)議約定，甲公司應(yīng)于9月30日將所售商品購回，回購價為110萬元(不含增值稅額)。

資料

(二)甲公司2012年1月1日至2012年3月31日發(fā)生如下事項：

(1)2012年1月20日，甲公司持有的一項交易性金融資產(chǎn)的市價下跌，該股票賬面價值為500萬元．現(xiàn)行市價為300萬元。

(2)2012年3月5日，甲公司發(fā)生一場火災(zāi)，造成凈損失200萬元。

(3)2012年3月10日接到通知，戊公司宣告破產(chǎn)，其所欠甲公司的款項100萬元預(yù)計全部不能償還。在2011年12月31日前甲公司已被告知戊公司資不抵債，瀕臨破產(chǎn)，甲公司按應(yīng)收賬款的10%計提了壞賬準(zhǔn)備。按照稅法規(guī)定，如有證據(jù)表明資產(chǎn)已發(fā)生永久或?qū)嵸|(zhì)性損害時，允許從應(yīng)納稅所得額中扣除相關(guān)的損失。

(4)2012年3月12日，甲公司收到法院通知，對于甲公司和丁公司的經(jīng)濟(jì)糾紛已結(jié)束，法院判決甲公司應(yīng)賠償丁公司60萬元，雙方均服從判決，甲公司于收到判決書當(dāng)日即支付賠款。該訴訟案系因甲公司和丁公司的一項業(yè)務(wù)合作，丁公司因甲公司違約于2011年12月將其告上法庭，要求其賠償80萬元。2011年12月31日法院尚未判決，甲公司根據(jù)當(dāng)時的情況按或有事項的相關(guān)規(guī)定對該訴訟事項確認(rèn)日預(yù)計負(fù)債50萬元。．

(5)2012年3月20日，甲公司接到B企業(yè)通知，甲公司銷售給B企業(yè)的設(shè)備存在質(zhì)量問題，故和甲公司協(xié)商要求退回于2011年度購買的生產(chǎn)設(shè)備，甲公司核實后同意退貨。其他資料：

(1)不考慮除增值稅、營業(yè)稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費；(2)所售商品均未計提存貨跌價準(zhǔn)備；

(3)甲公司按當(dāng)年實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積；

(4)涉及可抵扣暫時性差異的，均假定未來期間很可能取得用來抵扣該暫時性差異的應(yīng)納稅所得額；

(5)甲公司在2011年年末已經(jīng)確認(rèn)暫時性差異并計算所得稅費用。要求：(答案中的金額單位用萬元表示)

(1)根據(jù)資料(一)，對甲公司2011年度的上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制有關(guān)會計分錄。

(2)判斷資料(二)中事項哪些屬于調(diào)整事項，哪些屬于非調(diào)整事項?對調(diào)整事項編制相關(guān)的會計分錄，逐筆結(jié)轉(zhuǎn)“利潤分配——未分配利潤”。

(3)填列上述日后事項處理對甲公司2011年度會計報表相關(guān)項目的調(diào)整金額(調(diào)增數(shù)以“+”表示，調(diào)減數(shù)以“一”表示，不調(diào)整以“0”表示)。

(4)假定甲公司2011年度發(fā)行在外的普通股加權(quán)平均數(shù)為1000萬股，分析計算上述調(diào)整事項對甲公司2011年度基本每股收益的影響額。

52.編制甲公司2013年6月30日、2013年12月31日和2014年1月10日與可供出售金融資產(chǎn)有關(guān)的會計分錄。

53.甲公司系國有獨資公司，按凈利潤的10％提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。2×19年度的財務(wù)報告已批準(zhǔn)報出。2×20年甲公司內(nèi)部審計人員對2×20年以前的會計資料進(jìn)行復(fù)核，發(fā)現(xiàn)以下問題：(1)甲公司以1200萬元的價格于2×18年7月1日購入一套計算機軟件，在購入當(dāng)日將其作為管理費用處理。按照甲公司的會計政策，該計算機軟件應(yīng)作為無形資產(chǎn)確認(rèn)入賬，預(yù)計使用年限為5年，采用直線法攤銷，無殘值。(2)2×19年12月31日“其他應(yīng)收款”賬戶余額中的200萬元未按期結(jié)轉(zhuǎn)為費用，其中應(yīng)確認(rèn)為2×19年銷售費用的金額為150萬元，應(yīng)確認(rèn)為2×18年銷售費用的金額為50萬元。(3)甲公司從2×19年3月1日開始自行研究開發(fā)一項專利技術(shù)，該專利技術(shù)用于企業(yè)內(nèi)部管理，在研究開發(fā)過程中發(fā)生材料費1400萬元、人工工資500萬元，以及用銀行存款支付的其他費用100萬元，總計2000萬元。2×19年10月1日，該專利技術(shù)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定用途，甲公司將發(fā)生的2000萬元研發(fā)支出全部費用化，計入當(dāng)期管理費用。經(jīng)查，上述研發(fā)支出中，符合資本化條件的支出為1200萬元，假定形成無形資產(chǎn)的專利技術(shù)采用直線法按10年攤銷，無殘值。(4)甲公司于2×19年3月30日將當(dāng)月建造完工的一棟寫字樓直接對外出租，并采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量。該寫字樓賬面原價為36000萬元，出租時甲公司認(rèn)定的公允價值為40000萬元，2×19年12月31日甲公司認(rèn)定的公允價值為42000萬元。經(jīng)查，該寫字樓不符合采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量的條件，應(yīng)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計量。若采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計量，該寫字樓應(yīng)采用年限平均法計提折舊，預(yù)計使用年限為25年，預(yù)計凈殘值為零。(5)2×19年5月20日，甲公司向乙公司銷售商品一批，售價為1130萬元(含增值稅)，雙方約定8個月后收款。甲公司由于急需資金，于2×19年12月30日將該筆應(yīng)收賬款作價1110萬元出售給銀行，銀行對該應(yīng)收賬款具有追索權(quán)。甲公司進(jìn)行如下賬務(wù)處理：借：銀行存款1110營業(yè)外支出20貸：應(yīng)收賬款1130(6)其他資料：①假定上述差錯均具有重要性；②假定不考慮所得稅的影響。要求：對資料(1)至(5)的差錯進(jìn)行更正(合并編制結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整及調(diào)整盈余公積的分錄)。

五、3.計算及會計處理題(5題)54.

判斷A公司重組后的資產(chǎn)是否構(gòu)成業(yè)務(wù)，并說明理由。

55.

計算甲公司20×9年度應(yīng)確認(rèn)的投資損益、應(yīng)恢復(fù)投資賬面價值的金額，并編制與長期股權(quán)投資相關(guān)的會計分錄；

56.甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。甲公司本年度有關(guān)資料如下：

(1)甲公司資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項目年初、年末余額和部分項目發(fā)生額如下：

(2)利潤表有關(guān)項目本年發(fā)生額如下：

(3)其他有關(guān)資料如下：

交易性金融資產(chǎn)均為非現(xiàn)金等價物；出售交易性金融資產(chǎn)已收到現(xiàn)金；應(yīng)收款項、應(yīng)付款項將來均以現(xiàn)金結(jié)算；不考慮甲公司本年度發(fā)生的其他交易或事項。

要求：計算確定下列各項的金額：

銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金；

57.A公司于2007年1月2日從證券市場上購入B公司于2006年1月1日發(fā)行的債券，該債券5年期，票面年利率為5%，每年1月5日支付上年度的利息，到期日為2011年1月1日，到期日一次歸還本金和最后一次利息。A公司購入債券的面值為2000萬元，實際支付價款為2010.7萬元，另支付相關(guān)費用20萬元。A公司購入后將其劃分為持有至到期投資，購入債券的實際利率為6%，假定按年計提利息。2009年1月2日，A公司將該持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)，其公允價值為1980萬元。2009年12月31日，該債券的公允價值為1990萬元。2010年1月20日，A公司將該債券全部出售，收到款項1195萬元存入銀行。

要求：編制A公司從2007年1月1日至2010年1月20日上述有關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。

58.(1)長江上市公司(以下簡稱長江公司)由專利權(quán)A、設(shè)備B以及設(shè)備C組成的生產(chǎn)線，專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品甲。該生產(chǎn)線于2001年1月投產(chǎn)，至2007年12月31日已連續(xù)生產(chǎn)7年；由設(shè)備D、設(shè)備E和商譽組成的生產(chǎn)線(是2006年吸收合并形成的)專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品乙，長江公司按照不同的生產(chǎn)線進(jìn)行管理，產(chǎn)品甲存在活躍市場。生產(chǎn)線生產(chǎn)的產(chǎn)品甲，經(jīng)包裝機W進(jìn)行外包裝后對外出售。(1)產(chǎn)品甲生產(chǎn)線及包裝機W的有關(guān)資料如下：

①專利權(quán)A于2001年1月以400萬元取得，專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品甲。長江公司預(yù)計該專利權(quán)的使用年限為10年，采用直線法攤銷，預(yù)計凈殘值為0。

該專利權(quán)除用于生產(chǎn)產(chǎn)品甲外，無其他用途。

②專用設(shè)備B和C是為生產(chǎn)產(chǎn)品甲專門訂制的，除生產(chǎn)產(chǎn)品甲外，無其他用途。

專用設(shè)備B系長江公司于2000年12月10日購入，原價1400萬元，購入后即達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。設(shè)備B的預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。專用設(shè)備C系長江公司于2000年12月16日購入，原價200萬元，購入后即達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。設(shè)備C的預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。

③包裝機W系長江公司于2000年12月18日購入，原價180萬元，用于對公司生產(chǎn)的部分產(chǎn)品(包括產(chǎn)品甲)進(jìn)行外包裝。該包裝機由獨立核算的包裝車間使用。公司生產(chǎn)的產(chǎn)品進(jìn)行包裝時需按市場價格向包裝車間內(nèi)部結(jié)算包裝費。除用于本公司產(chǎn)品的包裝外，長江公司還用該機器承接其他企業(yè)產(chǎn)品包裝，收取包裝費。該機器的預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。

(2)2007年，市場上出現(xiàn)了產(chǎn)品甲的替代產(chǎn)品，產(chǎn)品甲市價下跌，銷量下降，出現(xiàn)減值跡象。2007年12月31日，長江公司對與產(chǎn)品甲有關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行減值測試。

①2007年12月31日，專利權(quán)A的公允價值為118萬元，如將其處置，預(yù)計將發(fā)生相關(guān)費用8萬元，無法獨立確定其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值；設(shè)備B和設(shè)備C的公允價值減去處置費用后的凈額以及預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值均無法確定；包裝機W的公允價值為62萬元，如處置預(yù)計將發(fā)生的費用為2萬元，根據(jù)其預(yù)計提供包裝服務(wù)的收費情況來計算，其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為63萬元。②長江公司管理層2007年年末批準(zhǔn)的財務(wù)預(yù)算中與產(chǎn)品甲生產(chǎn)線預(yù)計未來現(xiàn)金流量有關(guān)的資料如下表所示(有關(guān)現(xiàn)金流量均發(fā)生于年末，各年末不存在與產(chǎn)品甲相關(guān)的存貨，收入、支出均不含增值稅)

③長江公司的增量借款年利率為5%(稅前)，公司認(rèn)為5%是產(chǎn)品甲生產(chǎn)線的最低必要報酬率。復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)如下：

(3)2007年，市場上出現(xiàn)了產(chǎn)品乙的替代產(chǎn)品，產(chǎn)品乙市價下跌，銷量下降，出現(xiàn)減值跡象。2007年12月31日，長江公司對與產(chǎn)品乙有關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行減值測試。

生產(chǎn)線乙的可收回金額為800萬元。設(shè)備D、設(shè)備E和商譽的賬面價值分別為600萬元，400萬元和200萬元。

(4)其他有關(guān)資料：

①長江公司與生產(chǎn)產(chǎn)品甲和乙相關(guān)的資產(chǎn)在2007年以前未發(fā)生減值。

②長江公司不存在可分?jǐn)傊廉a(chǎn)品甲和乙生產(chǎn)線的總部資產(chǎn)和商譽價值。

③本題中有關(guān)事項均具有重要性。

④本題中不考慮中期報告及所得稅影響。

要求：

(1)判斷長江公司與生產(chǎn)產(chǎn)品甲相關(guān)的各項資產(chǎn)中，哪些資產(chǎn)構(gòu)成資產(chǎn)組，并說明理由。

(2)計算確定長江公司與生產(chǎn)產(chǎn)品甲相關(guān)的資產(chǎn)組未來每一期間的現(xiàn)金凈流量及2007年12月31日預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。

(3)計算包裝機W在2007年12月31日的可收回金額。

(4)填列長江公司2007年12月31日與生產(chǎn)產(chǎn)品甲相關(guān)的資產(chǎn)組減值測試表，表中所列資產(chǎn)不屬于資產(chǎn)組的，不予填列。

(5)計算長江公司2007年12月31日與生產(chǎn)產(chǎn)品乙相關(guān)的資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備。

(6)編制長江公司2007年12月31日計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的會計分錄。

(答案中的金額單位以萬元表示)。

參考答案

1.A選項A，甲公司經(jīng)營活動收到的現(xiàn)金226萬元與乙公司投資活動支付的現(xiàn)金226萬元抵銷。

2.C投資方對被投資方的投資，在達(dá)到控制的日期為購買日。本題中，A公司在2012年1月1日取得甲公司的股權(quán)比例達(dá)到60％，可以控制甲公司，所以該項企業(yè)合并的購買日為2012年1月1日。

3.A選項A符合題意，融資租入的固定資產(chǎn)，企業(yè)雖然不擁有所有權(quán)，但是可以控制其所創(chuàng)造的未來經(jīng)濟(jì)利益，應(yīng)將該資產(chǎn)視為企業(yè)自有資產(chǎn)，列入企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表；

選項B不符合題意，經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)，不是企業(yè)擁有或控制的資源，不符合資產(chǎn)的定義；

選項C不符合題意，自行研發(fā)無形資產(chǎn)研究階段的支出計入當(dāng)期損益，預(yù)期不會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，不符合資產(chǎn)的定義；

選項D不符合題意，盤虧的存貨不是企業(yè)擁有或控制的資源，且預(yù)期不會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，不符合資產(chǎn)的定義。

綜上，本題應(yīng)選A。

4.B選項A，應(yīng)先通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算；選項C，資產(chǎn)負(fù)債表日后事項，已經(jīng)作為調(diào)整事項調(diào)整會計報表有關(guān)數(shù)字的，除法律、法規(guī)及其他會計準(zhǔn)則另有規(guī)定外，不需要在財務(wù)報告附注中進(jìn)行披露；選項D，資產(chǎn)負(fù)債表日后事項包含日后期間發(fā)生的有利事項和不利事項。

5.A選項A說法錯誤，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的用于增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)作為存貨核算；

選項B說法正確，用于建造住宅小區(qū)的土地使用權(quán)屬于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的存貨，不需要計提折舊，應(yīng)確認(rèn)為會計差錯更正處理；

選項C說法正確，以轉(zhuǎn)讓方式取得的土地使用權(quán)用來建造辦公樓，應(yīng)確認(rèn)為該企業(yè)的無形資產(chǎn)；

選項D說法正確，以經(jīng)營租賃方式出租的土地使用權(quán)確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)。

綜上，本題應(yīng)選A。

6.A【正確答案】：A

【答案解析】：會計信息的價值在于幫助所有者或者其他方面做出經(jīng)濟(jì)決策，具有時效性。即使是可靠的、相關(guān)的會計信息，如果不及時提供，就失去了時效性，對于使用者的效用就大大降低，甚至不再具有實際意義。因此及時性是會計信息相關(guān)性和可靠性的制約因素，企業(yè)需要在相關(guān)性和可靠性之間尋求一種平衡，以確定信息及時披露的時間。

【該題針對“會計信息質(zhì)量要求”知識點進(jìn)行考核】

7.C本題屬于待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同，且合同不存在標(biāo)的資產(chǎn)的情況。

選項A、B均錯誤，由于該批產(chǎn)品尚未進(jìn)行生產(chǎn)，合同不存在標(biāo)的資產(chǎn)，故不應(yīng)該計提存貨跌價準(zhǔn)備；

選項C正確，選項D錯誤，如果企業(yè)執(zhí)行該項合同，則產(chǎn)生損失＝450－400＝50（萬元），如果企業(yè)不執(zhí)行合同，則產(chǎn)生損失＝400×10%＝40（萬元），故京華公司應(yīng)選擇不執(zhí)行該合同，確認(rèn)預(yù)計負(fù)債40萬元。

綜上，本題應(yīng)選C。

（1）虧損合同預(yù)計負(fù)債的計量應(yīng)當(dāng)反映退出該合同的最低凈成本，即履行該合同的成本與未能履行該合同而發(fā)生的補償或處罰兩者之中的較低者。（2）待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同時，合同存在標(biāo)的資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)對標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測試并按規(guī)定確認(rèn)減值損失，在這種情況下，企業(yè)通常不需確認(rèn)預(yù)計負(fù)債，如果預(yù)計負(fù)債虧損超過該減值損失，應(yīng)將超過部分確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債。

8.C或有事項指過去的交易或事項形成的一種狀況，其結(jié)果須通過未來不確定事項的發(fā)生或不發(fā)生予以證實。因此，選項“D”不正確。或有負(fù)債指過去的交易或事項形成的潛在義務(wù)，其存在須通過未來不確定事項的發(fā)生或不發(fā)生予以證實；或過去的交易或事項形成的現(xiàn)時義務(wù)，履行該義務(wù)不是很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)或該義務(wù)的金額不能可靠的計量。或有負(fù)債屬于或有事項中的一項內(nèi)容，因此，選項“A”不正確?；蛴胸?fù)債和或有資產(chǎn)均不能確認(rèn)，因此選項“B”不正確?；蛴惺马椀慕Y(jié)果只能由未來發(fā)生的事項證實的特點，說明或有事項具有時效性，隨著影響或有事項結(jié)果的因素發(fā)生變化，或有事項最終會轉(zhuǎn)化為確定事項。因此，選項“C”正確。

9.A授予日是指股份支付協(xié)議獲得批準(zhǔn)的日期。其中，“獲得批準(zhǔn)”是指企業(yè)與職工或其他方就股份支付的協(xié)議條款和條件已達(dá)成一致，該協(xié)議獲得股東大會或類似機構(gòu)的批準(zhǔn)。

10.C選項A、B和D，屬于會計估計;選項C，屬于會計政策。

11.A企業(yè)在初始計量時，應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)會計準(zhǔn)則規(guī)定計量流動資產(chǎn)、適用其他準(zhǔn)則計量規(guī)定的非流動資產(chǎn)和負(fù)債。如果賬面價值高于其公允價值減去出售費用后的凈額，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將賬面價值減記至公允價值減去出售費用后的凈額，減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失，計入當(dāng)期損益，同時計提持有待售資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

2017年6月30日，甲公司該項固定資產(chǎn)的賬面價值＝1000－1000/10×6.5＝350（萬元）＞該項固定資產(chǎn)可收回金額為公允價值減去處置費用后的凈額＝320－5＝315（萬元），應(yīng)對該項資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備＝350－315＝35（萬元），故該持有待售資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表中列示金額應(yīng)為315萬元。

綜上，本題應(yīng)選A。

借：資產(chǎn)減值損失35

貸：持有待售資產(chǎn)減值準(zhǔn)備35

12.C【解析】基本每股收益=17760/(15000+4800×7/12－240×2/12)=17760/17760=1(元)。

13.C企業(yè)發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券，按實際收到的款項，借記“銀行存款”等科目，按可轉(zhuǎn)換債券包含負(fù)債成分面值，貸記“應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換債券（面值）”科目，按權(quán)益成分的公允價值，貸記“其他權(quán)益工具”科目，借貸之間的差額，借記或貸記“應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換債券（利息調(diào)整）”科目。因甲公司按面值發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券，故甲公司2018年1月1日發(fā)行債券時應(yīng)確認(rèn)的“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”的金額＝10000－9465.40＝534.60（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選C。

14.C甲公司由于經(jīng)營業(yè)績不佳而對設(shè)備的折舊年限作出調(diào)整，屬于濫用會計估計變更，目的是操縱企業(yè)利潤，應(yīng)該作為當(dāng)期重大會計差錯處理，由于報告年度并不存在這種情況，所以不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項。

綜上，本題應(yīng)選C。

資產(chǎn)負(fù)債日后事項，是指對資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的事項，既包括有利的事項，也包括不利的事項。

會計政策變更，是指企業(yè)對相同的交易或者事項由原來采用的會計政策改用另一會計政策的行為。

會計估計變更，是指由于資產(chǎn)和負(fù)債的當(dāng)期狀況及預(yù)期經(jīng)濟(jì)利益和義務(wù)發(fā)生了變化，從而對資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價值或者資產(chǎn)的定期消耗金額進(jìn)行調(diào)整。

會計差錯，是指在會計核算時，由于計量、確認(rèn)、記錄等方面出現(xiàn)的錯誤。

15.B選項A、C、D正確，不會引起所有者權(quán)益總額發(fā)生變化，屬于所有者權(quán)益內(nèi)部變動；

選項B錯誤，會引起所有者權(quán)益總額發(fā)生變化，股份支付在等待期內(nèi)借記相關(guān)費用，貸記“資本公積——其他資本公積”科目。

綜上，本題應(yīng)選B。

注銷庫存股

借：股本

資本公積——股本溢價

（盈余公積）

貸：庫存股

授予員工股票期權(quán)在等待期內(nèi)確認(rèn)相關(guān)費用

借：管理費用

貸：資本公積——其他資本公積

盈余公積彌補虧損：

借：盈余公積

貸：利潤分配——盈余公積補虧

發(fā)放股票股利：

借：利潤分配——轉(zhuǎn)作股本的股利

貸：股本

16.C此題是一道綜合題，涉及各類型資產(chǎn)處置時會計賬務(wù)處理的比較。同一控制下企業(yè)合并中股權(quán)投資入賬價值與支付對價的差額計入資本公積——股本溢價，在長期股權(quán)投資處置時無需轉(zhuǎn)出，因此選項C錯誤。可供出售金融資產(chǎn)因公允價值上升產(chǎn)生的公允價值變動計入資本公積的其他資本公積科目，在處置時應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)出，計入投資收益，因此選項A正確。選項B中涉及的資本公積金額也應(yīng)在處置時轉(zhuǎn)出至投資收益科目，選項D中涉及的資本公積金額在處置時應(yīng)轉(zhuǎn)出至其他業(yè)務(wù)成本科目，因此選項B和選項D均正確。

17.A選項A，盈利企業(yè)發(fā)行的行權(quán)價格低于當(dāng)期普通股平均市場價格的認(rèn)股取證具有稀釋作用。

18.BM公司購入設(shè)備的人賬價值＝200+20+10+50＝280(萬元)

19.A資產(chǎn)負(fù)債表中的預(yù)付賬款項目應(yīng)根據(jù)預(yù)付賬款所屬明細(xì)賬借方余額合計和應(yīng)付賬款所屬明細(xì)賬借方余額合計數(shù)之和填列。

20.D將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本會使所有者權(quán)益總額增加。

21.A應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債=(150+200)÷2+2=177(萬元)；或有負(fù)債確認(rèn)資產(chǎn)通過其他應(yīng)收款核算，其他應(yīng)收款為120萬元。

22.A長江公司本期該交易性金融資產(chǎn)影響；“公允價值變動損益”的金額：20000×8.5×16－20000×8x15.5=2720000－2480000=240000(元人民幣)。

23.C當(dāng)清償因或有事項而確認(rèn)的負(fù)債所需支出存在一個連續(xù)范圍時，則最佳估計數(shù)應(yīng)按此范圍的上下限金額的平均數(shù)確認(rèn)。因此應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債金額為（120＋160）/2＋10＝150（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選C。

借：管理費用——訴訟費10

營業(yè)外支出140

貸：預(yù)計負(fù)債——未決訴訟150

如果所需支出不存在一個連續(xù)范圍，或者雖然存在一個連續(xù)范圍，但該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性不相同，則最佳估計數(shù)按以下標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定：1.如果涉及單個項目，則最佳估計數(shù)為最可能發(fā)生數(shù)；2.如果涉及多個項目，則最佳估計數(shù)按各種可能發(fā)生額及發(fā)生概率計算確認(rèn)——即“加權(quán)平均數(shù)”。

24.A解析：資本化期間內(nèi)獲得的專門借款閑置資金利息收入應(yīng)沖減利息資本化金額，即沖減在建工程的金額。

25.D會計分錄為：

借：資本公積(250—500×25%)125

貸：遞延所得稅資產(chǎn)125

借：遞延所得稅資產(chǎn)(8840×25%)2210

貸：所得稅費用2210

26.A甲公司20×4年度應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)＝(350－2000×150A+200/5×9/12－200/10×9/12)×25％＝16．25(萬元)

27.D解析：借：應(yīng)付賬款234

貸：固定資產(chǎn)清理120

營業(yè)外收入—債務(wù)重組利得234-160=74

營業(yè)外收入—處置非流動資產(chǎn)利得160-120=40

28.D發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費用屬于銷售環(huán)節(jié)發(fā)生的費用，計入銷售費用。

29.A【正確答案】：A

【答案解析】：20×9年應(yīng)計提折舊=127.5/10×6/12=6.375（萬元）。

30.D選項D，受托代銷商品的手續(xù)費應(yīng)在商品實際售出時確認(rèn)為收入。

31.BD選項A，應(yīng)該按照很可能收回的金額確認(rèn)收入，收入金額=17.55/(1+17%)=15(萬元);選項C，勞務(wù)合同形成的合同毛利=15-20=-5(萬元)。

32.ACD選項B，出售無形資產(chǎn)取得的出售收益計入營業(yè)外收入，不影響企業(yè)的營業(yè)利潤。

33.ACE以分期付款方式購建的長期資產(chǎn)每期支付的現(xiàn)金，應(yīng)在‘‘支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目中反映，選項B不正確；處置長期股權(quán)投資收到的現(xiàn)金中屬于已確認(rèn)的投資收益的部分，應(yīng)在“收回投資收到的現(xiàn)金”項目中反映，選項D不正確。

34.AB對于所需支出不是一個連續(xù)范圍，且涉及單個項目的，預(yù)計負(fù)債的最佳估計數(shù)應(yīng)該按照最可能發(fā)生的金額確定。

選項A處理正確，選項C處理錯誤，相關(guān)訴訟費15萬元，應(yīng)計入管理費用同時增加預(yù)計負(fù)債；影響營業(yè)利潤減少15萬元；

選項B處理正確，選項D處理錯誤，該項未決訴訟中敗訴的可能性大于勝訴的可能性，并且損失金額能夠合理估計的，應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日將預(yù)計損失金額確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債，并計入當(dāng)期營業(yè)外支出。京華公司應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債＝200＋15＝215（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選AB。

借：營業(yè)外支出200

管理費用15

貸：預(yù)計負(fù)債215

35.BCD企業(yè)預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)，不應(yīng)當(dāng)包括與將來可能會發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項或與資產(chǎn)改良有關(guān)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量；不應(yīng)當(dāng)包括籌資活動和所得稅收付產(chǎn)生的現(xiàn)金流量等；涉及內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格的需要作調(diào)整。

36.BD選項B，對于持有丙公司債券已經(jīng)劃分為可供出售金融資產(chǎn)，不能因為需要資金就要將其重分類為交易性金融資產(chǎn)；選項D，出售持有的乙公司的債券是由于乙公司信用狀況嚴(yán)重惡化引起的，即是由于甲公司無法控制、預(yù)期不會重復(fù)發(fā)生且難以合理預(yù)計的獨立事項所引起的，因此甲公司不需要將持有的剩余投資進(jìn)行重分類。

37.ABC選項A正確，2017年，該項固定資產(chǎn)的賬面價值＝500－500/10＝450（萬元），計稅基礎(chǔ)＝500－500/8×2＝375（萬元），2017年應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債＝（450－375）×25%＝18.75（萬元）；

選項B正確，選項D錯誤，2018年，賬面價值＝500－500/10×2＝400（萬元），計稅基礎(chǔ)＝500－500/8×2－（500－125）/8×2＝281.25（萬元），遞延所得稅負(fù)債余額＝（400－281.25）×25%＝29.69（萬元）；

選項C正確，2018年應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債＝29.69－18.75＝10.94（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

38.BCD對資本公積的影響金額＝－100+30＝－70(萬元)；應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益＝－100(萬元)，上述業(yè)務(wù)影響當(dāng)期損益的金額＝(100－80－20)+20－15＝5(萬元)；損益科目期末會結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤，影響所有者權(quán)益金額，因此對所有者權(quán)益總額的影響金額＝5+30－100＝－65(萬元)。

39.ABCDAC兩項，母公司應(yīng)當(dāng)編制合并報表。如果母公司是投資性主體，且不存在為其投資活動提供相關(guān)服務(wù)的子公司，則不應(yīng)當(dāng)編制合并報表，該母公司按照相關(guān)規(guī)定以公允價值計量其對所有子公司的投資，且公允價值變動計入當(dāng)期損益。D項，投資性主體的母公司本身不是投資性主體，則應(yīng)當(dāng)將其控制的全部主體，包括那些通過投資性主體間接控制的主體，納入合并報表范圍。

40.ABCDE

41.AB資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)付賬款項目應(yīng)根據(jù)應(yīng)付賬款所屬明細(xì)賬貸方余額合計和預(yù)付賬款所屬明細(xì)賬貸方余額合計之和填列。

42.ABC選項A表述錯誤，對于不存在相同或類似負(fù)債或企業(yè)自身權(quán)益工具報價但其他方將其作為資產(chǎn)持有的負(fù)債或企業(yè)自身權(quán)益工具，如果對應(yīng)資產(chǎn)不存在活躍市場的報價，或者企業(yè)無法獲得該報價，企業(yè)可使用其他可觀察的輸入值；

選項B表述錯誤，對于不存在相同或類似負(fù)債或企業(yè)自身權(quán)益工具報價但其他方將其作為資產(chǎn)持有的負(fù)債或企業(yè)自身權(quán)益工具，如果對應(yīng)資產(chǎn)存在活躍市場的報價，并且企業(yè)能夠獲得該報價，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以對應(yīng)資產(chǎn)的報價為基礎(chǔ)確定該負(fù)債或企業(yè)自身權(quán)益工具的公允價值；

選項C表述錯誤，不存在相同或類似負(fù)債或企業(yè)自身權(quán)益工具報價，并且其他方未將其作為資產(chǎn)持有的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)從承擔(dān)負(fù)債或者發(fā)行權(quán)益工具的市場參與者角度，采用估值技術(shù)確定該負(fù)債或企業(yè)自身權(quán)益工具的公允價值；

選項D表述正確，如果存在相同或類似負(fù)債或企業(yè)自身權(quán)益工具可觀察市場報價，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以該報價為基礎(chǔ)確定負(fù)債或企業(yè)自身權(quán)益工具的公允價值。

綜上，本題選ABC。

43.ABC解析：按照相關(guān)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，存貨、貸款和應(yīng)收賬款計提的跌價(或損失)準(zhǔn)備，在符合條件的情況下可以轉(zhuǎn)回；而按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第8號——資產(chǎn)減值》規(guī)定所涉及的資產(chǎn)計提的減值準(zhǔn)備均不得轉(zhuǎn)回，其中包括已計提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備也不能轉(zhuǎn)回。

44.ABC選項D，與已作出承諾的重組事項有關(guān)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)予以考慮。

45.ACD因或有事項而得到的補償，只有基本確定能夠收到時，才能作為資產(chǎn)單獨確認(rèn)，所以選項B不正確。

46.N

47.Y

48.Y

49.填表并編制會計分錄外幣賬戶3月31日匯兌差額

(單位：萬元人民幣)銀行存款(美元)-200應(yīng)收賬款(美元)-150應(yīng)付賬款(美元)+60長期借款(美元)+300期末銀行存款美元賬戶匯兌差額=(800-101+300-400)×6.7-(5600-700+2040-12720)=-200(萬元人民幣)(損失)；

期末應(yīng)收賬款賬戶匯兌差額=(400+600-1300)×6.7-(2800+4140-2100)=-150(萬元人民幣)(損失)；

期末應(yīng)付賬款賬戶匯兌差額=(200+400-400)×6.7－(1400+2760-2760)=-60(萬元人民幣)(收益)；

期末長期借款賬戶匯兌差額=(1000+10)×6.7-(7000+67)=-300(萬元人民幣)(收益)。

借：應(yīng)付賬款－美元60

財務(wù)費用－匯兌差額290

貸：銀行存款－美元200

應(yīng)收賬款－美元150

借：長期借款－美元300

貸：在建工程300

50.(1)事項(1)中，海洋公司向A公司銷售設(shè)備業(yè)務(wù)確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本的處理不正確。

正確的會計處理：海洋公司不應(yīng)確認(rèn)銷售收入2000萬元和結(jié)轉(zhuǎn)成本1800萬元。

理由：銷貨方只有在將所售商品所有權(quán)上的相關(guān)主要風(fēng)險和報酬全部轉(zhuǎn)移給了購貨方后，才能確認(rèn)相關(guān)的商品銷售收入。20×8年12月31日將設(shè)備運抵A公司并未說明安裝調(diào)試已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。與該設(shè)備所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險和報酬尚未全部轉(zhuǎn)移給A公司，不符合收入確認(rèn)要求。

事項(2)，海洋公司的處理正確。

海洋公司重組債務(wù)的賬面價值與所轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)公允價值之間的差額應(yīng)確認(rèn)營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得500萬元，用于抵債的土地使用權(quán)的公允價值與賬面價值之差500萬元為營業(yè)外收入——非流動資產(chǎn)處置凈收益。

事項(3)，海洋公司的會計處理不正確。

正確的會計處理：海洋公司應(yīng)在20×8年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)預(yù)計負(fù)債1400萬元并作相應(yīng)披露。

理由：海洋公司的法律顧問認(rèn)為，海洋公司很可能被法院判定為承擔(dān)相應(yīng)擔(dān)保責(zé)任，且該項擔(dān)保責(zé)任能夠可靠地計量。

事項(4)，海洋公司的會計處理不正確。

正確的會計處理：海洋公司應(yīng)在20×8年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)預(yù)計負(fù)債190萬元并作相應(yīng)披露。

理由：海洋公司利用E公司的原專利技術(shù)進(jìn)行產(chǎn)品生產(chǎn)實質(zhì)上構(gòu)成了對E公司的侵權(quán)，因而負(fù)有向E公司賠款的義務(wù)。此外，按照公司法律顧問的意見，該項賠款義務(wù)能夠可靠地計量。

事項(5)，海洋公司的會計處理不正確。

正確的會計處理：海洋公司應(yīng)在20×8年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)其他應(yīng)收款60萬元并在附注中作相應(yīng)披露。

理由：F公司對判決結(jié)果無異議，承諾立即支付50萬元賠款及訴訟費10萬元，根據(jù)F公司財務(wù)狀況判斷，其支付上述款項不存在困難。海洋公司提出的上訴尚未判決，差額200萬元不滿足確認(rèn)為資產(chǎn)的條件。

事項(6)，海洋公司的會計處理不正確。

正確的會計處理：海洋公司應(yīng)按售價400萬元記入“其他應(yīng)付款”科目，同時按其成本將庫存商品轉(zhuǎn)入“發(fā)出商品”科目，并確認(rèn)財務(wù)費用=(42—40)×10÷4×1=5(萬元)。

理由：對于同一商品在簽訂銷售合同之后，又簽訂了回購合同，屬于售后回購業(yè)務(wù)，在沒有確鑿證據(jù)表明售后回購交易滿足銷售商品收入確認(rèn)條件的，不應(yīng)確認(rèn)收入。

事項(7)，海洋公司的會計處理不正確。

正確的會計處理：應(yīng)確認(rèn)收入=40×50=2000(萬元)，應(yīng)確認(rèn)銷售成本=40×30=1200(萬元)。

理由：此項屬于委托代銷商品銷售收入的確認(rèn)。發(fā)出商品不符合銷售收入確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)以收到的代銷清單上注明的銷售數(shù)量及銷售價格確認(rèn)委托代銷商品的銷售收入，并結(jié)轉(zhuǎn)已售商品的成本。

(2)計算上述每一事項對20×8年利潤總額的影響，并計算海洋公司20×8年度調(diào)整后利潤總額。

事項(1)使利潤總額減少=2000—1800=200(萬元)

事項(3)使利潤總額減少1400萬元

事項(4)使利潤總額減少190萬元

事項(5)使利潤總額減少=260—60=200(萬元)

事項(6)使利潤總額減少=400300+5=105(萬元)

事項(7)使利潤總額減少=50×50一50×30=1000(萬元)。

海洋公司20×8年度調(diào)整后利潤總額

=30000—200一1400—l90—200一105—1000

=26905(萬元)

51.(1)根據(jù)資料(一)編制相關(guān)會計分錄：

①借：銀行存款200

貸：預(yù)收賬款200

借：發(fā)出商品600

貸：庫存商品600

②屬于分期收款銷售，具有融資性質(zhì)。2011年年初銷售成立時：

借：長期應(yīng)收款100

貸：主營業(yè)務(wù)收入80

未實現(xiàn)融資收益20

借：主營業(yè)務(wù)成本75

貸：庫存商品75

2011年年末按照實際利率法分?jǐn)偽磳崿F(xiàn)融資收益，先求實際利率：

根據(jù)20×(P／A，R，5)=80，得出(P／A，R，5)=4，根據(jù)已知條件，(P／A，7%，5)=4．1002，(P／A，8%，5)=3．9927，依據(jù)內(nèi)插法：(4．1002—4)／(7%一R)=(4．1002—3．9927)／(7%一8%)，得出R=7．93%。

借：銀行存款23．4

貸：長期應(yīng)收款20

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)3．4

借：未實現(xiàn)融資收益[(100—20)X7．93%]6．34

貸：財務(wù)費用6．34

③借：發(fā)出商品90

貸：庫存商品90

借：應(yīng)收賬款105．3

貸：主營業(yè)務(wù)收入90

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)15．3

借：主營業(yè)務(wù)成本54

貸：發(fā)出商品54

借：銷售費用9

貸：應(yīng)收賬款9

④借：銀行存款58．5

貸：預(yù)收賬款58．5

借：生產(chǎn)成本20

貸：原材料10

應(yīng)付職工薪酬6

銀行存款4

⑤借：銀行存款21．4

原材料2

貸：主營業(yè)務(wù)收入20

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)3．4

借：主營業(yè)務(wù)成本12

貸：庫存商品12

⑥借：銀行存款585

貸：主營業(yè)務(wù)收入500

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)85

借：主營業(yè)務(wù)成本300

貸：庫存商品300

月末確認(rèn)估計的銷售退回：

借：主營業(yè)務(wù)收入5

貸：主營業(yè)務(wù)成本3

預(yù)計負(fù)債2

⑦借：應(yīng)收賬款58．5

貸：主營業(yè)務(wù)收入50

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)8．5

借：主營業(yè)務(wù)成本30

貸：庫存商品30

借：銀行存款57．91

財務(wù)費用0．59

貸：應(yīng)收賬款58．5

⑧借：銀行存款45

貸：預(yù)收賬款45

借：勞務(wù)成本28

貸：應(yīng)付職工薪酬28

借：預(yù)收賬款42

貸：主營業(yè)務(wù)收入42

借：主營業(yè)務(wù)成本28

貸：勞務(wù)成本28

借：營業(yè)稅金及附加2．1

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅(42×5%)2．1

⑨銷售時：

借：銀行存款70000

貸：主營業(yè)務(wù)收入59129．06

遞延收益700

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)10170．94

客戶兌換積分時：

借：遞延收益(36000×0．01)360

貸：主營業(yè)務(wù)收入307．69

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)52．31

年末，按照預(yù)期將兌換用于換取獎勵的積分總數(shù)調(diào)整收入。因客戶使用獎勵積分應(yīng)當(dāng)結(jié)轉(zhuǎn)的遞延收益=被兌換用于換取獎勵的積分?jǐn)?shù)額／預(yù)期將兌換用于換取獎勵的積分總數(shù)×遞延收益余額=36000／(70000×60%)×700=600(萬元)。

借：遞延收益(600—360)240

貸：主營業(yè)務(wù)收入205．13

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)34．87

⑩借：應(yīng)收票據(jù)93．6

貸：主營業(yè)務(wù)收入80

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)13．6

借：主營業(yè)務(wù)成本50

貸：庫存商品50

⑩5月1日發(fā)出商品時：

借：銀行存款117

貸：其他應(yīng)付款100

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)17

借：發(fā)出商品80

貸：庫存商品80

回購價大于原售價的差額，應(yīng)在回購期間按期計提利息費用，計入當(dāng)期財務(wù)費用。5月、6月、7月和8月均需作如下攤銷處理：

借：財務(wù)費用2

貸：其他應(yīng)付款(10／5)2

9月30日回購時：

借：財務(wù)費用2

貸：其他應(yīng)付款2

借：庫存商品80

貸：發(fā)出商品80

借：其他應(yīng)付款110

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)18．7

貸：銀行存款128．7

(2)根據(jù)資料(二)判斷調(diào)整事項和非調(diào)整事項，并進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)處理。

①甲公司交易性金融資產(chǎn)市價下跌是在資產(chǎn)負(fù)債表日以后發(fā)生的重大事項，屬于非調(diào)整事項。

②甲公司發(fā)生火災(zāi)是在資產(chǎn)負(fù)債表日以后發(fā)生的，且具有重大影響，也屬于非調(diào)整事項。

③戊公司宣告破產(chǎn)的事實在資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在，資產(chǎn)負(fù)債表日后得以證實，這一事項屬于調(diào)整事項。對調(diào)整事項的處理：

補提壞賬準(zhǔn)備=100—100×10%=90(萬元)

借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整資產(chǎn)減值損失90

貸：壞賬準(zhǔn)備90

確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)：

借：遞延所得稅資產(chǎn)(90×25%)22．5

貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費用22．5

將“以前年度損益調(diào)整”科目的余額轉(zhuǎn)入利潤分配：

借：利潤分配——未分配利潤6