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文檔簡介

2023年會計從業(yè)資格試題單選題1、下列賬戶中,不具有對應(yīng)關(guān)系的是()。A.“銀行存款”賬戶與“應(yīng)交稅費”賬戶B.“固定資產(chǎn)”賬戶與“銷售費用”賬戶C.“本年利潤”賬戶與“利潤分配”賬戶D.“預(yù)收賬款”賬戶與“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶多選題2、企業(yè)購入價值3000元的固定資產(chǎn),誤記入“管理費用”賬戶,其結(jié)果會導(dǎo)致當期()。A.費用多計3000元B.資產(chǎn)多計3000元C.利潤總額多計3000元D.利潤總額少計3000元單選題3、根據(jù)會計法律制度的規(guī)定,下列行為中,屬于變造會計資料的是()。A.以虛假的經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制會計憑證和會計賬簿B.用涂改、挖補等手段改變會計憑證和會計賬簿的真實內(nèi)容C.預(yù)收貨款時開具增值稅專用發(fā)票D.由于差錯導(dǎo)致會計憑證與會計賬簿記錄不一致單選題4、賬簿按其用途不同,可以分為()三種。A.序時賬簿、訂本式賬簿、備查賬簿B.序時賬簿、分類賬簿、備查賬簿C.序時賬簿、卡片式賬簿、備查賬簿D.訂本式賬簿、備查賬簿、活頁式賬簿單選題5、會計人員應(yīng)當保守本單位的商業(yè)秘密,除法律規(guī)定和()同意外,不能私自向外界提供或者泄露本單位的會計信息。A.單位領(lǐng)導(dǎo)人B.會計機構(gòu)負責人C.會計主管人員D.主辦會計簡答題6、某市一投資電子元件生產(chǎn)加工企業(yè)A企業(yè)為增值稅一般納稅人,2023年度企業(yè)全年實現(xiàn)收入總額16000萬元,扣除的成本、費用、稅金和損失總額15000萬元,實現(xiàn)利潤總額1000萬元,已繳納企業(yè)所得稅250萬元。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審查,發(fā)現(xiàn)有關(guān)稅收問題如下:(1)企業(yè)將成本價為2000元的產(chǎn)品作為年終聚會活動的獎品發(fā)給職工50個,市場上無同類產(chǎn)品價格,產(chǎn)品成本利潤率為20%,企業(yè)并未對此項業(yè)務(wù)作任何處理;(2)扣除的成本費用中包括全年的工資費用2200萬元,企業(yè)分別計提了職工工會經(jīng)費50萬元、職工福利費320萬元和職工教育經(jīng)費60萬元。該企業(yè)未成立工會組織,所提工會經(jīng)費也未上交;(3)5月1日,購入一項專有技術(shù),成本為100萬元,公司將其計入無形資產(chǎn),本年度攤銷30萬元,該技術(shù)并沒有明確的使用年限;(4)當年1月向銀行借款200萬元購建固定資產(chǎn),借款期限1年。購建的固定資產(chǎn)于當年10月31日完工并交付使用,預(yù)計可以使用10年,無殘值,采用直線法計提折舊。企業(yè)將支付給銀行的年利息費用共計12萬元全部計入了財務(wù)費用核算;(5)企業(yè)購入用于研究開發(fā)的專用設(shè)備和用于采集增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)信息的掃描器具各一臺,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的不含稅價款分別為25萬元和3萬元,企業(yè)已將上述支出一次計入管理費用。由于該設(shè)備均已經(jīng)達到了企業(yè)的固定資產(chǎn)標準,本年分別計提折舊5萬元和1萬元;(6)當年取得A股股票轉(zhuǎn)讓凈收益80萬元,計入資本公積;(7)“營業(yè)外支出”賬戶中,列支有上半年繳納的稅收滯納金3萬元、交通罰款2萬元、意外事故損失10萬元(其中2萬元獲得保險公司賠償)、非廣告性贊助支出20萬元,全都如實做了扣除。要求:(1)計算上述各項內(nèi)容對企業(yè)應(yīng)納稅所得額的影響;(2)計算審查后該企業(yè)2023年度應(yīng)補繳的企業(yè)所得稅。多選題7、通常情況下,下列()賬戶都可以設(shè)置明細分類賬戶,進行明細分類核算。A.應(yīng)收賬款B.固定資產(chǎn)C.庫存現(xiàn)金D.銀行存款單選題8、下列各項會計處理方法中,體現(xiàn)謹慎性原則要求的是()。A.固定資產(chǎn)采用加速折舊法B.分期攤銷大修理費用C.存貨在物價上漲時期的計價采用先進后出法D.采用工作量法計提折舊簡答題9、長江上市公司(以下簡稱長江公司)為擴大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模,實現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營的互補,2023年1月1日合并了甲公司。長江公司與甲公司均為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率均為17%。除特別注明外,產(chǎn)品銷售價格均為不含增值稅的公允價值。有關(guān)資料如下:(1)2023年1月1日,長江公司通過發(fā)行20000萬股普通股(每股面值1元,市價為4元)取得了甲公司60%的股權(quán),另支付發(fā)行費用1000萬元,并于當日開始對甲公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策實施控制。同日,甲公司可辨認凈資產(chǎn)賬面價值為120000萬元,可辨認凈資產(chǎn)公允價值為122000萬元。合并前,長江公司、甲公司均受大海公司控制。(2)2023年12月31日長江公司和甲公司個別財務(wù)報表部分項目金額如下:單位:萬元(3)2023年度長江公司、甲公司發(fā)生的內(nèi)部交易或事項如下:①3月15日,長江公司以每件2萬元的價格自甲公司購入300件A商品,款項于3月30日支付。甲公司A商品的成本為每件1.4萬元。至2023年12月31日,該批商品已對外售出200件,銷售價格為每件3萬元。②6月25日,長江公司出售一件產(chǎn)品給甲公司作為管理用固定資產(chǎn)使用。該產(chǎn)品在長江公司的成本為124萬元,銷售給甲公司的售價為200萬元。甲公司取得該固定資產(chǎn)后當月投入使用,預(yù)計其使用年限為10年,按照年限平均法計提折舊,預(yù)計凈殘值為0。假定稅法規(guī)定的折舊年限,折舊方法及凈殘值與會計規(guī)定相同。至2023年12月31日,甲公司尚未支付該設(shè)備購入款。長江公司對該項應(yīng)收賬款計提壞賬準備20萬元。③7月2日,長江公司與甲公司簽訂協(xié)議,將一項專利權(quán)轉(zhuǎn)讓給甲公司,轉(zhuǎn)讓時該專利權(quán)的賬面價值為60萬元,售價為100萬元,當日長江公司收到款項存入銀行。該專利權(quán)尚可使用年限為5年,采用直線法攤銷,無殘值,假定該專利權(quán)的攤銷計入管理費用。(4)其他有關(guān)資料:①不考慮增值稅和所得稅以外的其他稅費。②長江公司、甲公司均按照凈利潤的10%提取法定盈余公積。③本題中涉及的存貨、同定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)均未出現(xiàn)減值跡象。④本題中長江公司及甲公司均采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅,適用的所得稅稅率均為25%,抵消內(nèi)部交易時應(yīng)考慮遞延所得稅的影響。要求:計算合并財務(wù)報表中下列項目的合并金額。單位:萬元單選題10、存款人不得申請開立臨時存款賬戶的情形是()。A.設(shè)立臨時機構(gòu)B.異地臨時經(jīng)營活動C.注冊驗資D.臨時借款單選題11、盤盈的固定資產(chǎn),經(jīng)批準后應(yīng)計入當期的()。A.管理費用B.其他業(yè)務(wù)收入C.營業(yè)外收入D.營業(yè)外支出單選題12、在復(fù)合會計分錄“借:固定資產(chǎn)50000;貨:銀行存款30000,貸:應(yīng)付賬款20000”中,“銀行存款”賬戶的對應(yīng)賬戶是()A.應(yīng)付賬款B.銀行存款C.固定資產(chǎn)D.固定資產(chǎn)和應(yīng)付賬款簡答題13、如何確定固定資產(chǎn)出售、報廢及意外災(zāi)害所造成的損失單選題14、會計核算軟件發(fā)現(xiàn)已經(jīng)登賬的記賬憑證有錯誤,更正方法正確的是()。A.直接更改錯誤的記賬憑證B.刪除該錯誤的記賬憑證,新輸入一張記賬憑證更正C.采用紅字憑證沖銷法或者補充憑證法進行更正D.將錯誤的記賬憑證打印出來,用紅筆修改簡答題15、存貨的核算某企業(yè)為增值稅的一般納稅人,采用計劃成本法對原材料進行核算?!霸牧稀辟~戶借方余額120000元,“材料成本差異”賬戶貸方余額20000元,“存貨跌價準備”賬戶貸方余額為6000元。12月份發(fā)生下列甲材料的經(jīng)濟業(yè)務(wù):(1)5日,購入甲材料一批,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為85000元,稅款為14450元,發(fā)票等結(jié)算憑證已經(jīng)收到,貨款通過銀行轉(zhuǎn)賬支付,材料已驗收入庫。該批材料的計劃成本為80000元。(2)20日,出售甲材料,開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為5000元,稅款為850元,款項已收存入銀行(月末結(jié)轉(zhuǎn)成本及差異)。(3)25日,購進甲材料的計劃成本25000元,材料已經(jīng)驗收入庫,但結(jié)算憑證未到尚未付款(月末仍未付款)。(4)31日,匯總結(jié)轉(zhuǎn)本月已.經(jīng)付款或已開出商業(yè)匯票材料的計劃成本和材料成本差異。(5)31日,“發(fā)出材料匯總表”記錄發(fā)出甲材料(計劃成本)為:基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用100000元,輔助生產(chǎn)車間領(lǐng)用15000元,車間一般耗用5000元,企業(yè)行政管理部門耗用2000元,在建工程領(lǐng)用3000元,出售材料的計劃成本為3000元(其計提的跌價準備為15元)。(6)31日,計算并結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料的成本差異。(7)31日,對甲材料進行減值測試,其可變現(xiàn)凈值為90000元。要求:根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制會計分錄。多選題16、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定,下列支出作為長期待攤費用,按照規(guī)定攤銷的的有()。A.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出B.租入固定資產(chǎn)的改建支出C.固定資產(chǎn)的大修理支出D.未提足折舊的固定資產(chǎn)的改建支出E.自創(chuàng)商譽簡答題17、某企業(yè)在某一個納稅年度內(nèi),共發(fā)生了下列收入事項:產(chǎn)品銷售收入5000萬元,清理固定資產(chǎn)盤盈收入為50萬元,轉(zhuǎn)讓商標使用權(quán)收入50萬元;發(fā)生各項支出如下:產(chǎn)品銷售成本3000萬元(不包括工資),產(chǎn)品銷售費用200萬元,產(chǎn)品銷售稅金300萬元,職工1000人,全年發(fā)放職工工資總額為960萬元,按標準提取職工福利費134.4萬元,職工工會經(jīng)費19.2萬元,職工教育經(jīng)費14.4萬元。該企業(yè)計稅工資標準為800元/人月。問題:計算該企業(yè)的應(yīng)繳納所得稅額。單選題18、甲企業(yè)收到乙企業(yè)作為資本投入的不需要安裝的機器設(shè)備一臺,該設(shè)備按投資合同或協(xié)議約定的價值為35000元,另外,乙企業(yè)賬面上該設(shè)備的歷史成本是60000元,該設(shè)備的賬面凈值是40000元。那么,甲企業(yè)在編制會計分錄時該設(shè)備的入賬金額是()。A.35000元B.60000元C.40000元D.無法確定單選題19、借貸記賬法的記賬規(guī)則――“借貸必相等”,是指對于發(fā)生的任何一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù),記賬時,()。A.借方賬戶的數(shù)量要與貸方賬戶的數(shù)量相等B.借方賬戶的增加額等于貸方賬戶的減少額C.借方賬戶的增加額等于貸方賬戶的增加額D.計入賬戶的借方金額與貸方金額在數(shù)量上必須相等單選題20、已經(jīng)達到預(yù)定可使用狀態(tài)但是尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn),應(yīng)該()。A.開始計提折舊B.待辦理竣工決算時計提折舊C.待投入使用時計提折舊D.待取得固定資產(chǎn)實際成本時計提折舊-----------------------------------------1-答案:B[考點]會計分錄[解析]企業(yè)通過銀行存款繳納稅費時,需借“應(yīng)交稅費――××”,貸“銀行存款”,A選項正確;年度終了,應(yīng)將本年收入和支出相抵后結(jié)出本年實現(xiàn)的凈利潤,由“本年利潤”科目轉(zhuǎn)入“利潤分配”科目,C選項正確;企業(yè)向購貨單位預(yù)收款項,銷售實現(xiàn)時,借記“預(yù)收賬款”科目,貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目,D選項正確,因此答案為B。[提示]對于此類題目,考生若不能直接確認選項則可運用排除法。2-答案:A,D[解析]會計要素的確認和會計等式3-答案:B[考點]違反會計核算法律規(guī)定的法律責任4-答案:B[解析]會計賬簿簡稱賬簿,是指以會計憑證為依據(jù),由具有一定格式并相互聯(lián)系的賬頁所組成的,用來序時、分類、全面、系統(tǒng)地記錄和反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的會計簿籍。簿籍是賬簿的外表形式,而賬戶記錄則是賬簿的內(nèi)容。賬簿按其用途不同,可以分為序時賬簿、分類賬簿和備查賬簿。5-答案:A[解析]財政部印發(fā)的《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》規(guī)定:“會計人員應(yīng)當保守本單位的商業(yè)秘密。除法律規(guī)定和單位領(lǐng)導(dǎo)人同意外,不能私自向外界提供或者泄露單位的會計信息?!?-答案:將產(chǎn)品發(fā)給職工視同銷售,應(yīng)該計算增值稅及城建稅和教育費附加暫無解析7-答案:A,B[解析]庫存現(xiàn)金和銀行存款設(shè)置日記賬即可。8-答案:A[解析]謹慎性,又稱為穩(wěn)健性,要求企業(yè)對交易或者事項進行會計確認、計量和報告時應(yīng)當保持應(yīng)有的謹慎,不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益,低估負債或者費用。謹慎性在會計上的應(yīng)用是多方面的,如存貨在物價上漲時期的計價采用后進先出法,固定資產(chǎn)采用加速折舊法,對可能發(fā)生的資產(chǎn)損失計提減值準備等。9-答案:注:同一控制下的企業(yè)合并不產(chǎn)生新的商譽,合并財務(wù)報表中的商譽仍為長江公司個別財務(wù)報表中的商譽500萬元。暫無解析10-答案:D【解析】根據(jù)《賬戶管理辦法》第十四條的規(guī)定,存款人有下列情況的,可以申請開立臨時存款賬戶:①設(shè)立臨時機構(gòu);②異地臨時經(jīng)營活動;③注冊驗資;④境外(含港澳臺地區(qū))機構(gòu)在境內(nèi)從事經(jīng)營活動等。11-答案:C[解析]盤盈的固定資產(chǎn),在報經(jīng)批準處理前應(yīng)先通過“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶核算,經(jīng)批準后應(yīng)轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”賬戶。12-答案:C暫無解析13-答案:固定資產(chǎn)出售、報廢和意外災(zāi)害造成的損失金額=出售收入(或者報廢殘料收益)+責任人賠償(或者保險公司的賠償)-固定資產(chǎn)的折余價值-清理費用-應(yīng)該繳納的稅金。固定資產(chǎn)清理損失最終計入“營業(yè)外支出”賬戶。暫無解析14-答案:C【答案詳析】財務(wù)軟件中不能用于直接修改,只能用紅字沖銷或補充登記法。15-答案: 存貨的核算(1)借:材料采購85000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)14450貸:銀行存款99450(2)借:銀行存款5850貸:其他業(yè)務(wù)收入5000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)850(3)月末估價入賬:借:原材料25000貸:應(yīng)付賬款25000下月初紅字沖回:借:原材料貸:應(yīng)付賬款(4)借:原材料80000貸:材料采購80000借:材料成本差異5000貸:材料采購5000(5)借:生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)車間100000——輔助生產(chǎn)車間15000制造費用5000管理費用2000在建工程3000其他業(yè)務(wù)成本3000貸:原材料128000借:存貨跌價準備15貸:其他業(yè)務(wù)成本15(6)材料成本差異率=(-20000+5000)÷(120000+80000)=-7.5%借:材料成本差異9600貸:生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)車間7500——輔助生產(chǎn)車間1125制造費用375管理費用150在建工程225其他業(yè)務(wù)成本225(7)原材料賬面余額=120000+80000+25000-128000-20000+5000+9600=91600(元

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