2022-2023年浙江省湖州市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)測(cè)試卷(含答案)

2022-2023年浙江省湖州市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)測(cè)試卷(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.2003年5月甲公司委托乙公司加工一批A產(chǎn)品，發(fā)出原材料價(jià)值100萬(wàn)元。7月初產(chǎn)品完工，甲公司支付加工費(fèi)50萬(wàn)元，增值稅稅額8．5萬(wàn)元，消費(fèi)稅稅額5萬(wàn)元，另支付運(yùn)輸費(fèi)5萬(wàn)元，途中保險(xiǎn)費(fèi)3萬(wàn)元，7月5日驗(yàn)收入庫(kù)后支付倉(cāng)庫(kù)保管費(fèi)2萬(wàn)元。甲公司收回A產(chǎn)品后繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品M，則甲公司收回的A產(chǎn)品的成本為()。

A.165萬(wàn)元B.160萬(wàn)元C.158萬(wàn)元D.155萬(wàn)元

2.甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人。因甲公司無(wú)法償還到期債務(wù)，經(jīng)協(xié)商，乙公司同意甲公司以庫(kù)存商品償還其所欠全部債務(wù)。債務(wù)重組日，重組債務(wù)的賬面價(jià)值為1000萬(wàn)元;用于償債商品的賬面價(jià)值為600萬(wàn)元，公允價(jià)值為700萬(wàn)元，增值稅額為119萬(wàn)元。不考慮其他因素，該債務(wù)重組對(duì)甲公司利潤(rùn)總額的影響金額為（）。A.A.100萬(wàn)元B.181萬(wàn)元C.281萬(wàn)元D.300萬(wàn)元

3.企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)不影響企業(yè)當(dāng)期留存收益的是（）A.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為以公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)形成的差異出現(xiàn)在貸方

B.債權(quán)人豁免的債務(wù)

C.公司因戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型，處置一項(xiàng)生產(chǎn)線(xiàn)，發(fā)生凈收益100萬(wàn)元

D.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為以公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)形成的差異出現(xiàn)在借方

4.甲公司持有乙公司70%的股權(quán)并控制乙公司，甲公司20×3年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中少數(shù)股東權(quán)益為380萬(wàn)元。20×4年度，乙公司發(fā)生凈虧損1400萬(wàn)元，無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)，除乙公司外，甲公司沒(méi)有其他子公司，不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司在編制20×4年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表的處理中，正確的是()。

A.少數(shù)股東承擔(dān)乙公司虧損380萬(wàn)元

B.母公司所有者權(quán)益減少380萬(wàn)元

C.母公司承擔(dān)乙公司虧損1020萬(wàn)元

D.少數(shù)股東權(quán)益的列報(bào)金額為-40萬(wàn)元

5.長(zhǎng)城公司新建投資項(xiàng)目2012年度借款費(fèi)用資本化金額為（）元。

A.493538．25B.743538．25C.1581038．25D.3393538．25

6.

第

20

題

乙公司2010年1月1日發(fā)行票面利率為4%的可轉(zhuǎn)換債券，面值1600萬(wàn)元，規(guī)定每100元債券可轉(zhuǎn)換為1元面值普通股90股。2010年乙公司利潤(rùn)總額為12000萬(wàn)元，凈利潤(rùn)9000萬(wàn)元，2010年發(fā)行在外普通股8000萬(wàn)股，公司適用的所得稅率為25%。乙公司2010年稀釋每股收益為（）元。

7.在售后租回交易形成融資租賃的情況下，對(duì)所售資產(chǎn)的售價(jià)與其賬面價(jià)值之間的差額，應(yīng)當(dāng)采用的會(huì)計(jì)處理方法是()。

A.計(jì)入遞延損益

B.計(jì)入當(dāng)期損益

C.售價(jià)高于其賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益，反之計(jì)入遞延損益

D.售價(jià)高于其賬面價(jià)值的差額計(jì)入遞延損益，反之計(jì)入當(dāng)期損益

8.下列關(guān)于企業(yè)以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付的會(huì)計(jì)處理中，不正確的是（）。

A.初始確認(rèn)時(shí)確認(rèn)所有者權(quán)益

B.初始確認(rèn)時(shí)以企業(yè)所承擔(dān)負(fù)債的公允價(jià)值計(jì)量

C.等待期內(nèi)按照所確認(rèn)負(fù)債的金額計(jì)人成本或費(fèi)用

D.可行權(quán)日后相關(guān)負(fù)債的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益

9.

第

15

題

下列不屬于會(huì)計(jì)要素計(jì)量屬性的是（）。

A.歷史成本B.重置成本C.現(xiàn)金流量D.現(xiàn)值

10.甲公司2001年度發(fā)生的管理費(fèi)用為2200萬(wàn)元，其中：以現(xiàn)金支付退休職工統(tǒng)籌退休金350萬(wàn)元和管理人員工資950萬(wàn)元，存貨盤(pán)虧損失25萬(wàn)元，計(jì)提固定資產(chǎn)折舊420萬(wàn)元，無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)200萬(wàn)元，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備150萬(wàn)元，其余均以現(xiàn)金支付。假定不考慮其他因素，甲公司2001年度現(xiàn)金流量表中“支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額為()萬(wàn)元。

A.105B.455C.475D.675

11.根據(jù)現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不計(jì)入管理費(fèi)用的是（）。

A.支付的勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)B.發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)C.違反銷(xiāo)售合同支付的罰款D.支付的離退休人員參加醫(yī)療保險(xiǎn)的醫(yī)療保險(xiǎn)基金

12.關(guān)于或有事項(xiàng)，下列說(shuō)法中正確的是（）。

A.待執(zhí)行合同變成虧損合同的，該虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)滿(mǎn)足或有事項(xiàng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債

B.待執(zhí)行合同變成虧損合同的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債

C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)就未來(lái)經(jīng)營(yíng)虧損確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

D.企業(yè)在一定條件下應(yīng)當(dāng)將未來(lái)經(jīng)營(yíng)虧損確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

13.關(guān)于經(jīng)營(yíng)結(jié)余、其他結(jié)余及非財(cái)政撥款結(jié)余分配，下列項(xiàng)目中正確的是（）

A.年末，事業(yè)單位應(yīng)將“其他結(jié)余”科目余額轉(zhuǎn)入“非財(cái)政撥款結(jié)余分配”科目

B.年末，事業(yè)單位應(yīng)將“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目余額轉(zhuǎn)入“非財(cái)政撥款結(jié)余分配”科目

C.根據(jù)有關(guān)規(guī)定提取專(zhuān)用基金的，按照提取的金額，在預(yù)算會(huì)計(jì)中通過(guò)“專(zhuān)用基金”科目核算

D.根據(jù)有關(guān)規(guī)定提取專(zhuān)用基金的，按照提取的金額，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中通過(guò)“專(zhuān)用結(jié)余”科目核算

14.下列各項(xiàng)中可以引起資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時(shí)發(fā)生變化的是（）。A.A.用稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損

B.權(quán)益法下年末確認(rèn)被投資企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的盈利

C.資本公積轉(zhuǎn)增資本

D.將一項(xiàng)房產(chǎn)用于抵押貸款

15.上述交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司20×8年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響是()。A.A.-10萬(wàn)元B.-40萬(wàn)元C.-70萬(wàn)元D.20萬(wàn)元

16.甲公司發(fā)出存貨按先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)，期末存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)。2013年1月1日，公司認(rèn)為將發(fā)出存貨由先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法能提供更可靠、更相關(guān)的會(huì)計(jì)信息，并決定在2013年1月1日進(jìn)行會(huì)計(jì)政策變更，發(fā)出存貨按先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)調(diào)整為按加權(quán)平均法計(jì)價(jià)。2013年初存貨賬面余額等于賬面價(jià)值4000元、60千克，2013年1月以85元每千克價(jià)格購(gòu)入600千克材料，2月以80元每千克購(gòu)入材料350千克，3月5日領(lǐng)用材料400千克。假定采用未來(lái)適用法處理該項(xiàng)會(huì)計(jì)政策變更，若期末該存貨的可變現(xiàn)凈值為49500元，由于發(fā)出存貨計(jì)價(jià)方法的改變對(duì)期末計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的影響金額為（）元。

A.300B.850C.600D.830

17.下列事項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的是()。

A.某一已使用機(jī)器設(shè)備的使用年限由6年改為4年

B.壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例由應(yīng)收賬款余額的5%改為10%

C.某一固定資產(chǎn)改擴(kuò)建后將其使用年限由5年延長(zhǎng)至8年

D.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式

18.紅細(xì)胞是血液中數(shù)量最多的一種血細(xì)胞，它在人體中的主要作用是（）。

A.將氧氣從肺運(yùn)送到身體各個(gè)組織

B.作為免疫系統(tǒng)的一部分幫助身體抵抗傳染病以及外來(lái)感染

C.促進(jìn)血液中的生物化學(xué)反應(yīng)，輔助生物體的新陳代謝

D.在血管破裂時(shí)大量聚集，起到凝血作用

19.甲公司系一上市公司，為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%，2×11年12月1日“應(yīng)付職工薪酬”賬戶(hù)貸方余額為1130萬(wàn)元，2×11年12月發(fā)生如下與職工薪酬有關(guān)的事項(xiàng)：

（1）12月10日，發(fā)放11月份職工工資980萬(wàn)元，其中代扣個(gè)人所得稅40萬(wàn)元。

（2）12月10日—20日，公司維修人員對(duì)生產(chǎn)部門(mén)的設(shè)備進(jìn)行日常維修，應(yīng)付薪酬8.6萬(wàn)元。

（3）12月21日，公司根據(jù)下列事項(xiàng)計(jì)提本月租賃費(fèi)和折舊費(fèi)：自2×11年1月1日起，公司為20名高級(jí)管理人員每人租賃住房一套并提供轎車(chē)一輛，免費(fèi)使用；每套住房年租金為3萬(wàn)元，每輛轎車(chē)年折舊為6萬(wàn)元。

（4）12月22日公司將自產(chǎn)的新款空調(diào)50臺(tái)作為福利分配給本公司的行政管理人員，該空調(diào)每臺(tái)成本6000元，市場(chǎng)售價(jià)9000元（不含增值稅）。

（5）12月25日，公司根據(jù)2×10年12月董事會(huì)批準(zhǔn)的辭退計(jì)劃支付完最后一筆辭退福利30萬(wàn)元，并結(jié)轉(zhuǎn)差額。公司根據(jù)該項(xiàng)辭退計(jì)劃確認(rèn)的辭退福利在福利額為120萬(wàn)元，實(shí)際支付辭退福利合計(jì)110萬(wàn)元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題。

<1>、根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象，甲公司2×11年12月應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的職工薪酬是（）。

A.57.65萬(wàn)元

B.66.25萬(wàn)元

C.76.10萬(wàn)元

D.76.25萬(wàn)元

20.20×6年4月，甲公司擬為處于研究階段的項(xiàng)目購(gòu)置一臺(tái)實(shí)驗(yàn)設(shè)備。根據(jù)國(guó)家政策，甲公司向有關(guān)部門(mén)提出補(bǔ)助500萬(wàn)元的申請(qǐng)。20×6年6月，政府批準(zhǔn)了甲公司的申請(qǐng)并撥付500萬(wàn)元，該款項(xiàng)于20×6年6月30日到賬。20×6年6月5日，甲公司購(gòu)入該實(shí)驗(yàn)設(shè)備并投入使用，實(shí)際支付價(jià)款900萬(wàn)元(不含增值稅額)。甲公司采用年限平均法按5年計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。不考慮其他因素，甲公司因購(gòu)入和使用該臺(tái)實(shí)驗(yàn)設(shè)備對(duì)20×6年度損益的影響金額為（）。

A.-40萬(wàn)元B.-80萬(wàn)元C.410萬(wàn)元D.460萬(wàn)元

21.根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，下列有關(guān)或有事項(xiàng)的表述中，正確的有（）。

A.或有負(fù)債與或有事項(xiàng)相聯(lián)系，有或有事項(xiàng)就有或有負(fù)債

B.對(duì)于或有事項(xiàng)既要確認(rèn)或有負(fù)債，也要確認(rèn)或有資產(chǎn)

C.由于擔(dān)保引起的或有事項(xiàng)隨著被擔(dān)保人債務(wù)的全部清償而消失

D.只有對(duì)本單位產(chǎn)生不利影響的事項(xiàng)，才能作為或有事項(xiàng)

22.

第

12

題

關(guān)于資產(chǎn)組，下列說(shuō)法中正確的是（）。

23.甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的外幣報(bào)表折算差額為（）萬(wàn)元。查看材料

A.-150B.-120C.-66D.0

24.甲公司2013年合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)抵消的存貨金額為（）萬(wàn)元。

A.0B.400C.80D.320

25.企業(yè)在選定境外經(jīng)營(yíng)的記賬本位幣時(shí)不需考慮的因素是（）。

A.境外經(jīng)營(yíng)繳納的稅金

B.境外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否足以?xún)斶€其現(xiàn)有債務(wù)和可預(yù)期的債務(wù)。

C.境外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否可以隨時(shí)匯入境內(nèi)。

D.境外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否擁有很強(qiáng)的自主性。

26.下列各項(xiàng)中，會(huì)引起所有者權(quán)益總額發(fā)生增減變動(dòng)的是（）。(2007年)

A.以盈余公積彌補(bǔ)虧損B.提取法定盈余公積C.發(fā)放股票股利D.將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本

27.甲公司系增值稅一般納稅人，其原材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià)核算。2010年12月委托乙加工廠（一般納稅人）加工應(yīng)稅消費(fèi)品－批，計(jì)劃收回后按不高于受托方計(jì)稅價(jià)格的金額直接對(duì)外銷(xiāo)售。甲公司發(fā)出原材料成本為20000元，支付的加工費(fèi)為7000元（不含增值稅），加工完成的應(yīng)稅消費(fèi)品已驗(yàn)收入庫(kù)，乙加工廠沒(méi)有同類(lèi)消費(fèi)品銷(xiāo)售價(jià)格。雙方適用的增值稅稅率均為17％，消費(fèi)稅稅率為10％。則該委托加工物資在委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（）。

A.2700元B.3000元C.3040元D.2400元

28.下列各項(xiàng)關(guān)于興昌公司對(duì)持有債券分類(lèi)的表述中，錯(cuò)誤的是（）。

A.興昌公司取得債券時(shí)應(yīng)當(dāng)根據(jù)管理層意圖將其分類(lèi)為持有至到期投資

B.因興昌公司有能力并打算將該債券持有至到期，所以不能將其劃分為交易性金融資產(chǎn)

C.因出售該項(xiàng)投資應(yīng)將所持有的公司債券剩余部分重分類(lèi)為交易性金融資產(chǎn)

D.因出售該項(xiàng)投資應(yīng)將所持有的公司債券剩余部分重分類(lèi)為可供出售金融資產(chǎn)

29.<2>、2×11年12月31日，甲公司“應(yīng)付職工薪酬”賬戶(hù)的貸方余額為（）。

A.73.60萬(wàn)元

B.93.60萬(wàn)元

C.118.60萬(wàn)元

D.183.60萬(wàn)元

30.下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司對(duì)管理系統(tǒng)軟件會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。查看材料

A.每年實(shí)際支付的管理系統(tǒng)軟件價(jià)款計(jì)入當(dāng)期損益

B.管理系統(tǒng)軟件自8月1日起在5年內(nèi)平均攤銷(xiāo)計(jì)入損益

C.管理系統(tǒng)軟件確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)并按5000萬(wàn)元進(jìn)行初始計(jì)量

D.管理系統(tǒng)軟件合同價(jià)款與購(gòu)買(mǎi)價(jià)款現(xiàn)值之間的差額在付款期限內(nèi)分?jǐn)傆?jì)入損益

二、多選題(15題)31.下列各項(xiàng)中，應(yīng)采用未來(lái)適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的有()。

A.會(huì)計(jì)估計(jì)變更

B.濫用會(huì)計(jì)政策變更

C.本期發(fā)現(xiàn)的前期重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)

D.在當(dāng)期期初確定會(huì)計(jì)政策變更對(duì)以前各期累積影響數(shù)不切實(shí)可行的

E.確定前期差錯(cuò)影響數(shù)不切實(shí)可行的

32.關(guān)于報(bào)告分部的確定，滿(mǎn)足下列哪些條件之一的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將其確定為報(bào)告分部。（）

A.該分部的分部收入占所有分部收入合計(jì)的10％或者以上

B.該分部的分部利潤(rùn)(虧損)的絕對(duì)額，占所有盈利分部利潤(rùn)合計(jì)額或者所有虧損分部虧損合計(jì)額的絕對(duì)額兩者中較大者的l0％或者以上

C.該分部的分部資產(chǎn)占所有分部資產(chǎn)合計(jì)額的10％或者以上

D.分部負(fù)債總額占所有分部負(fù)債總額合計(jì)的10％或以上

33.

第

23

題

事項(xiàng)（1）中，乙公司取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資和固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值分別為（）萬(wàn)元。

A.192B.198C.150D.128E.132

34.甲公司2011年至2013年發(fā)生以下交易或事項(xiàng)：2011年12月31日購(gòu)入一棟辦公樓，實(shí)際取得成本為6000萬(wàn)元。該辦公樓預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。因公司遷址，2013年6月30日甲公司與乙公司簽訂租賃協(xié)議。該協(xié)議約定：甲公司將上述辦公樓租賃給乙公司，租賃期開(kāi)始日為協(xié)議簽訂日，租期2年，年租金200萬(wàn)元，每半年支付一次。租賃協(xié)議簽訂日該辦公樓的公允價(jià)值為5700萬(wàn)元。甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2013年12月31日，該辦公樓的公允價(jià)值為5600萬(wàn)元。假設(shè)不考慮所得稅的影響，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司上述交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

A.出租辦公樓應(yīng)于2013年計(jì)提折舊150萬(wàn)元

B.出租辦公樓應(yīng)于租賃期開(kāi)始目確認(rèn)資本公積150萬(wàn)元

C.出租辦公樓2013年12月31日列報(bào)金額為5600萬(wàn)元

D.出租辦公樓2013年取得的l00萬(wàn)元租金應(yīng)沖減投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值

E.上述交易或事項(xiàng)影響甲公司2013年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為-l50萬(wàn)元

35.甲公司與乙公司于2013年有關(guān)交易資料如下(不考慮2013年其他銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，并假設(shè)售出產(chǎn)品的保修期均未滿(mǎn))：

(1)甲公司銷(xiāo)售A產(chǎn)品給乙公司，售價(jià)為10000萬(wàn)元，產(chǎn)品成本為8000萬(wàn)元。按購(gòu)銷(xiāo)合同約定，甲公司對(duì)售出的A產(chǎn)品保修2年。根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)估計(jì)，銷(xiāo)售A產(chǎn)品所發(fā)生的保修費(fèi)用為該產(chǎn)品銷(xiāo)售額的1%。甲公司2013年實(shí)際發(fā)生的A產(chǎn)品保修人工費(fèi)用為30萬(wàn)元，耗用原材料實(shí)際成本為20萬(wàn)元。2012年12月31日，甲公司已提的A產(chǎn)品保修費(fèi)用的余額為60萬(wàn)元。

(2)甲公司銷(xiāo)售500件B產(chǎn)品給乙公司，單位售價(jià)為50萬(wàn)元，單位產(chǎn)品成本為35萬(wàn)元。按購(gòu)銷(xiāo)合同約定，甲公司對(duì)售出的B產(chǎn)品保修1年。根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)估計(jì)，銷(xiāo)售B產(chǎn)品所發(fā)生的保修費(fèi)用為其銷(xiāo)售額的1．8%。甲公司2013年實(shí)際發(fā)生的8產(chǎn)品保修人工費(fèi)用為100萬(wàn)元，耗用原材料為150萬(wàn)元。至2012年12月31日，甲公司已提的8產(chǎn)品保修費(fèi)用的余額為150萬(wàn)元。

(3)甲公司銷(xiāo)售一批本年度新研制的c產(chǎn)品給乙公司，售價(jià)為800萬(wàn)元，產(chǎn)品成本為600萬(wàn)元。甲公司對(duì)售出的c產(chǎn)品提供1年的保修期，1年內(nèi)產(chǎn)品若存在質(zhì)量問(wèn)題，甲公司負(fù)責(zé)免費(fèi)修理(含更換零部件)。甲公司預(yù)計(jì)發(fā)生的保修費(fèi)用為銷(xiāo)售c產(chǎn)品售價(jià)的2%至3%之間，2013年未發(fā)生修理費(fèi)用。甲公司下列做法中正確的有（）。

A.應(yīng)確認(rèn)銷(xiāo)售費(fèi)用570萬(wàn)元

B.應(yīng)確認(rèn)銷(xiāo)售費(fèi)用300萬(wàn)元

C.2013年年末預(yù)計(jì)負(fù)債余額為270萬(wàn)元

D.2013年年末預(yù)計(jì)負(fù)債余額為480萬(wàn)元

E.2013年年末預(yù)計(jì)負(fù)債余額為300萬(wàn)元

36.第

24

題

下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司持有的各項(xiàng)投資于2008年12月31日賬面余額的表述中，正確的有（）。

37.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用的有（）。

A.銷(xiāo)售商品發(fā)生的商業(yè)折扣

B.采用一次攤銷(xiāo)法結(jié)轉(zhuǎn)首次出借新包裝物成本

C.結(jié)轉(zhuǎn)出租包裝物報(bào)廢的殘料價(jià)值

D.結(jié)轉(zhuǎn)隨同商品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本

E.結(jié)轉(zhuǎn)隨同商品出售并單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本

38.下列各項(xiàng)中，可能通過(guò)“盈余公積”科目核算的有（）

A.注銷(xiāo)庫(kù)存股

B.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量由成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式

C.外商投資企業(yè)按規(guī)定提取的儲(chǔ)備基金、企業(yè)發(fā)展基金

D.外商投資企業(yè)按規(guī)定提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金

39.對(duì)或有事項(xiàng)的處理,下列正確的有()。A.A.對(duì)于或有事項(xiàng)中的不利事項(xiàng),應(yīng)當(dāng)按其發(fā)生的可能性大小,分別不同情況決定是否加以確認(rèn)和披露

B.對(duì)于或有資產(chǎn),則不應(yīng)當(dāng)加以確認(rèn),但如果發(fā)生的可能性很大,則應(yīng)作出披露

C.對(duì)于或有負(fù)債,對(duì)很可能發(fā)生和有可能發(fā)生兩種情形,都應(yīng)當(dāng)加以披露

D.對(duì)于或有資產(chǎn),如果有可能發(fā)生,則不應(yīng)確認(rèn),但應(yīng)當(dāng)披露

40.下列各項(xiàng)中，不會(huì)引起留存收益總額發(fā)生增減變動(dòng)的有()。

A.提取任意盈余公積

B.盈余公積彌補(bǔ)虧損

C.分配現(xiàn)金股利

D.發(fā)放股票股利

E.盈余公積轉(zhuǎn)增資本

41.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)算繳納消費(fèi)稅的有（）

A.外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品用于在建工程項(xiàng)目

B.自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于本企業(yè)職工福利

C.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)

D.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后用于直接出售

42.“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目核算的內(nèi)容主要有（）。

A.應(yīng)付經(jīng)營(yíng)租人固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)

B.以分期付款方式購(gòu)入固定資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)付款項(xiàng)

C.采用補(bǔ)償貿(mào)易方式引進(jìn)國(guó)外設(shè)備價(jià)款

D.應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)

E.發(fā)行長(zhǎng)期債券收款

43.下列各項(xiàng)中不屬于貨幣性項(xiàng)目的有()。

A.固定資產(chǎn)B.預(yù)收賬款C.應(yīng)收賬款D.持有至到期投資

44.甲公司本期以一項(xiàng)以成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)與乙公司一批存貨進(jìn)行資產(chǎn)置換，甲公司換出投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為2000萬(wàn)元、賬面價(jià)值1600萬(wàn)元。乙公司換出商品的公允價(jià)值為1400萬(wàn)元、賬面價(jià)值為1200萬(wàn)元，適用的增值稅稅率為17％。乙公司單獨(dú)向甲公司支付銀行存款362萬(wàn)元，同時(shí)甲公司為取得該批存貨發(fā)生相關(guān)運(yùn)費(fèi)12萬(wàn)元。該交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。假定不考慮其他因素，則下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的有()。

A.甲公司換人該批存貨的入張價(jià)值為1638萬(wàn)元

B.甲公司因該事項(xiàng)影響損益的金額為412萬(wàn)元

C.乙公司換入投資性房地產(chǎn)的人賬價(jià)值為2000萬(wàn)元

D.乙公司應(yīng)確認(rèn)換出資產(chǎn)處置損益金額為200萬(wàn)元

45.下列有關(guān)盈余公積的說(shuō)法，表述正確的有()。

A.企業(yè)進(jìn)行利潤(rùn)分配時(shí)，首先應(yīng)以稅前利潤(rùn)為基礎(chǔ)計(jì)提法定盈余公積金

B.公司的法定公積金不足以彌補(bǔ)以前年度虧損的，在提取法定公積金之前，應(yīng)當(dāng)先用當(dāng)年利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損

C.盈余公積可以用于擴(kuò)大企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)

D.企業(yè)以提取盈余公積彌補(bǔ)虧損時(shí)，應(yīng)由股東大會(huì)提議并最終批準(zhǔn)方可生效

三、判斷題(3題)46.借款費(fèi)用允許開(kāi)始資本化必須同時(shí)滿(mǎn)足三個(gè)條件，即資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生、借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生、為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或可銷(xiāo)售狀態(tài)所必要的購(gòu)建或生產(chǎn)活動(dòng)已經(jīng)開(kāi)始。下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，符合“資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生”的有（）

A.工程領(lǐng)用企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品B.計(jì)提建設(shè)工人的職工福利費(fèi)C.承擔(dān)帶息債務(wù)而取得工程物資D.用銀行存款購(gòu)買(mǎi)工程物資

47.6.在采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入時(shí)，其相關(guān)的銷(xiāo)售成本應(yīng)以實(shí)際發(fā)生的全部成本確認(rèn)。（）

A.是B.否

48.下列各項(xiàng)屬于離職后福利的有（）

A.因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償B.職工繳納的養(yǎng)老保險(xiǎn)C.失業(yè)保險(xiǎn)D.醫(yī)療保險(xiǎn)

四、綜合題(5題)49.金陽(yáng)股份有限公司(下稱(chēng)“金陽(yáng)股份”)為上市公司，其2013年的財(cái)務(wù)報(bào)表于2014年5月31日?qǐng)?bào)出，所得稅匯算清繳于5月30日完成。金陽(yáng)公司2014年5月31日前發(fā)生如下事項(xiàng)。

(1)3月10日收到甲公司因質(zhì)量問(wèn)題退回的一批商品，開(kāi)出紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票。該批商品系金陽(yáng)股份2013年11月份銷(xiāo)售，售價(jià)500萬(wàn)元，成本350萬(wàn)元，金陽(yáng)股份對(duì)此已確認(rèn)收入500萬(wàn)元并結(jié)轉(zhuǎn)成本350萬(wàn)元，此貨款至年末尚未收到，金陽(yáng)股份按應(yīng)收賬款的5％計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備。

(2)金陽(yáng)股份財(cái)務(wù)人員在2月1日發(fā)現(xiàn)對(duì)一筆長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算不妥，具體如下：2012年7月1日金陽(yáng)股份以一批公允價(jià)值200萬(wàn)元的存貨取得乙公司3％股權(quán)，對(duì)乙公司經(jīng)營(yíng)決策不具有控制、共同控制或重大影響，并且在市場(chǎng)上有公允報(bào)價(jià)。此股權(quán)2012年、2013年公允價(jià)值分別增加30萬(wàn)元、40萬(wàn)元，2013年7月1日金陽(yáng)股份基于對(duì)乙公司的信心又以公允價(jià)值為2000萬(wàn)元、賬面價(jià)值為1500萬(wàn)元的無(wú)形資產(chǎn)取得乙公司的60％股權(quán)，并于當(dāng)日取得對(duì)乙公司的控制權(quán)。當(dāng)日原3％股權(quán)的公允價(jià)值為330萬(wàn)元，金陽(yáng)股份按照2330萬(wàn)元作為此股權(quán)的初始人賬價(jià)值，并將原股權(quán)按照330萬(wàn)元進(jìn)行了調(diào)整。(此事項(xiàng)不考慮所得稅及增值稅的影響)

(3)4月16日，金陽(yáng)股份一項(xiàng)300萬(wàn)元的債權(quán)因債務(wù)人遭受自然災(zāi)害無(wú)法收回，由于2013年末未得到任何相關(guān)的信息，所以金陽(yáng)公司只是按照慣例對(duì)此債權(quán)確認(rèn)了15萬(wàn)元的減值準(zhǔn)備。

(4)金陽(yáng)股份因違約涉及的一項(xiàng)訴訟案于3月25日作出判決，需向丙公司支付違約金700萬(wàn)元，并承擔(dān)訴訟費(fèi)20萬(wàn)元，金陽(yáng)股份服從判決并支付了相關(guān)款項(xiàng)。此訴訟為2013年9月份金陽(yáng)股份與丙公司簽訂的購(gòu)銷(xiāo)合同引起。合同約定金陽(yáng)股份應(yīng)于2013年11月向丙公司銷(xiāo)售一批M產(chǎn)品，但因材料供應(yīng)發(fā)生問(wèn)題，金陽(yáng)股份未能及時(shí)供貨，雙方未就賠償事項(xiàng)達(dá)成一致意見(jiàn)，因此丙公司向法院提起訴訟，2013年末金陽(yáng)股份預(yù)計(jì)很可能敗訴，并預(yù)計(jì)最可能的賠償金額為580～660萬(wàn)元之間。稅法規(guī)定訴訟損失在實(shí)際發(fā)生時(shí)可以稅前扣除。

(5)4月1日，財(cái)務(wù)人員發(fā)現(xiàn)將2013年1月接受非關(guān)聯(lián)方企業(yè)捐贈(zèng)的公允價(jià)值為500萬(wàn)元的無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)為資本公積。(假定該事項(xiàng)不考慮所得稅的影響)

(6)金陽(yáng)股份于5月1日發(fā)行5000萬(wàn)元債券，并根據(jù)董事會(huì)決議提取法定盈余公積200萬(wàn)元，以資本公積轉(zhuǎn)增股本300萬(wàn)元。

(7)其他資料：

①金陽(yáng)股份適用的增值稅稅率為17％，所得稅稅率為25％，按照凈利潤(rùn)的10％計(jì)提法定盈余公積．不計(jì)提任意盈余公積；

②將各事項(xiàng)對(duì)留存收益的調(diào)整匯總為一筆分錄處理；

③如無(wú)特別說(shuō)明，不考慮除增值稅、所得稅以外的其他稅費(fèi)。

要求：

(1)根據(jù)資料(1)～(5)逐項(xiàng)判斷上述事項(xiàng)是否屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，若不屬于，請(qǐng)說(shuō)明理由；若屬于，請(qǐng)寫(xiě)出相關(guān)的調(diào)整分錄。

(2)根據(jù)資料(6)，說(shuō)明金陽(yáng)股份對(duì)這些業(yè)務(wù)應(yīng)進(jìn)行的處理。

50.甲股份有限公司(本題下稱(chēng)甲公司)適用的所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，按年確認(rèn)暫時(shí)性差異的所得稅影響金額，且發(fā)生的暫時(shí)性差異預(yù)計(jì)在未來(lái)期間內(nèi)能夠轉(zhuǎn)回。按實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。甲公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2011年3月31日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出，2010年度的所得稅匯算清繳工作于2011年2月28日完成。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在2011年2月15日對(duì)甲公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)以下交易或事項(xiàng)及其會(huì)計(jì)處理：

(1)出于2009年度C產(chǎn)品實(shí)際未發(fā)生修理費(fèi)用的考慮，2010年初，公司董事會(huì)決定自2010年起降低C產(chǎn)品預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用的比例，將可能發(fā)生較大質(zhì)量問(wèn)題的保修費(fèi)用預(yù)計(jì)比例改為按銷(xiāo)售額的8%至9%；將可能發(fā)生較小質(zhì)量問(wèn)題的保修費(fèi)用預(yù)計(jì)比例改為按銷(xiāo)售額的2%至3%，同時(shí)追溯調(diào)整2009年度已預(yù)提的產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用。

C產(chǎn)品是2009年度甲公司新研制的產(chǎn)品，甲公司對(duì)售出的C產(chǎn)品提供兩年的保修期，售出后的一年內(nèi)若存在質(zhì)量問(wèn)題，甲公司負(fù)責(zé)免費(fèi)修理(含更換零部件)。2009年度甲公司銷(xiāo)售C產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入5000萬(wàn)元。

2009年度甲公司根據(jù)C產(chǎn)品的質(zhì)量測(cè)定，預(yù)計(jì)已售出的產(chǎn)品中有85%不會(huì)發(fā)生質(zhì)量問(wèn)題，有10%將會(huì)發(fā)生較小的質(zhì)量問(wèn)題，另有5%將會(huì)發(fā)生較大的質(zhì)量問(wèn)題。而如果發(fā)生較大的質(zhì)量問(wèn)題，其發(fā)生的保修費(fèi)用將為銷(xiāo)售額的10%至12%；而如果發(fā)生較小的質(zhì)量問(wèn)題，其發(fā)生的保修費(fèi)用將為銷(xiāo)售額的4%至5%。

(2)2009年初，甲公司投資ABC公司，擁有ABC公司15%的股份，準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有。除另一家W公司也持有ABC公司15%的股份外，ABC公司其他的股份相對(duì)分散。投資取得后，甲公司與W公司簽訂委托代管協(xié)議，由甲公司代理W公司行使其他股東權(quán)利，W公司每年從ABC公司取得相應(yīng)份額的股利。2009、2010年度，ABC公司均實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)680萬(wàn)元。2009、2010年度ABC公司分別從其實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)中分派現(xiàn)金股利100萬(wàn)元和180萬(wàn)元，并已實(shí)際發(fā)放。ABC公司適用的所得稅稅率為25%。對(duì)于此項(xiàng)投資，甲公司在ABC公司這兩年宣告股利時(shí)，均按15%的投資比例確認(rèn)了投資收益，未調(diào)整投資成本。

(3)2010年7月23日，甲公司接受X公司委托開(kāi)發(fā)一套系統(tǒng)軟件，合同總價(jià)款為2000萬(wàn)元。在項(xiàng)目開(kāi)發(fā)過(guò)程中，甲公司應(yīng)嚴(yán)格按照X公司所提出的技術(shù)要求進(jìn)行項(xiàng)目開(kāi)發(fā)。如甲公司不能按照X公司的規(guī)定或要求開(kāi)發(fā)軟件，由此造成的損失和責(zé)任均由甲公司承擔(dān)。同時(shí)合同約定，該開(kāi)發(fā)項(xiàng)目應(yīng)于2011年3月1日前開(kāi)發(fā)完成。甲公司如不能按期完成開(kāi)發(fā)任務(wù)，應(yīng)每日按合同總價(jià)款的0.2%向X公司支付違約金。軟件開(kāi)發(fā)完成后，由X公司派專(zhuān)人及時(shí)進(jìn)行測(cè)試和驗(yàn)收。

協(xié)議簽訂后至2010年12月31日，X公司向甲公司支付合同總價(jià)款的65%；余款于甲公司完成項(xiàng)目開(kāi)發(fā)并由X公司驗(yàn)收合格后7個(gè)工作日內(nèi)付清。如果X公司不能按期付款，每日加付合同總價(jià)款0.4%的違約金。

2010年8月10日，甲公司為上述項(xiàng)目開(kāi)發(fā)又與X公司簽訂了設(shè)備的購(gòu)買(mǎi)協(xié)議。根據(jù)該協(xié)議，甲公司向X公司購(gòu)買(mǎi)用于上述項(xiàng)目開(kāi)發(fā)的設(shè)備，總價(jià)款為500萬(wàn)元。2010年9月10日，甲公司收到X公司運(yùn)來(lái)的上述設(shè)備，并于2010年12月25日向X公司支付上述設(shè)備款500萬(wàn)元。假定該設(shè)備只能用于上述項(xiàng)目開(kāi)發(fā)，且無(wú)凈殘值。

至2010年12月31日，甲公司收到X公司支付的合同總價(jià)款65%。經(jīng)X公司軟件技術(shù)人員測(cè)量，該項(xiàng)目開(kāi)發(fā)已完成70%。預(yù)計(jì)完成項(xiàng)目開(kāi)發(fā)需發(fā)生的總成本為1400萬(wàn)元。除支付購(gòu)買(mǎi)設(shè)備價(jià)款以外，甲公司另發(fā)生其他項(xiàng)目開(kāi)發(fā)費(fèi)用500萬(wàn)元。

甲公司已于2010年末將該合同的總價(jià)款2000萬(wàn)元確認(rèn)為2010年度的勞務(wù)收入，并將購(gòu)買(mǎi)設(shè)備的成本500萬(wàn)元以及其他的開(kāi)發(fā)費(fèi)用500萬(wàn)元全部結(jié)轉(zhuǎn)為勞務(wù)成本。對(duì)相關(guān)的應(yīng)收賬款未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

假定稅法確認(rèn)收入、成本的時(shí)間與會(huì)計(jì)一致。

(4)2009年末，甲公司在對(duì)一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備時(shí)，多計(jì)提了固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備42萬(wàn)元。至2009年末，該固定資產(chǎn)尚可使用7年，采用直線(xiàn)法計(jì)提折舊。假定除固定資產(chǎn)減值因素外，該項(xiàng)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)與稅法不存在其他差異。

(5)2007年7月，甲公司為其長(zhǎng)期供貨商提供一項(xiàng)銀行貸款擔(dān)保，被擔(dān)保貸款本金為900萬(wàn)元，期限3年，年利率4%。根據(jù)合同，甲公司為該供貨商取得的貸款本金及利息承擔(dān)全額擔(dān)保責(zé)任；此外，如甲公司代供貨商償付款項(xiàng)，則甲公司可向供貨商全額追償。因該供貨商經(jīng)營(yíng)情況不佳，資金周轉(zhuǎn)困難，無(wú)法按期償付到期貸款本息。銀行于2010年10月6日向法院提起訴訟，要求供貨商及甲公司賠付到期債務(wù)。2010年12月31日，該案件尚在審理過(guò)程中，甲公司預(yù)計(jì)很可能代供貨商償還貸款本息金額為800萬(wàn)元。

鑒于甲公司代供貨商償付的款項(xiàng)按合同規(guī)定可以向供貨商追償，甲公司在其2010年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)了一項(xiàng)800萬(wàn)元的預(yù)計(jì)負(fù)債，同時(shí)確認(rèn)了一項(xiàng)800萬(wàn)元的應(yīng)收款項(xiàng)。假定在擔(dān)保損失實(shí)際發(fā)生時(shí)，稅法上也不允許扣除。

(6)2011年2月3日，甲公司收到退回的一批產(chǎn)品。該產(chǎn)品系2010年11月銷(xiāo)售給丙公司，銷(xiāo)售價(jià)格為400萬(wàn)元，成本為250萬(wàn)元，價(jià)款已收到。丙公司使用該產(chǎn)品時(shí)發(fā)現(xiàn)存有嚴(yán)重的質(zhì)量問(wèn)題。根據(jù)合同的條款，丙公司將所購(gòu)產(chǎn)品退回甲公司。甲公司收到稅務(wù)部門(mén)開(kāi)具的退貨證明，但退回產(chǎn)品的價(jià)款尚未支付。在收到退回的產(chǎn)品時(shí)，甲公司將退回的產(chǎn)品沖減2011年2月份的銷(xiāo)售收入、銷(xiāo)售成本及相關(guān)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

此外，在2011年初至2011年3月31日期間，甲公司還發(fā)生以下部分交易或事項(xiàng)：

(1)甲公司2010年12月銷(xiāo)售給丁公司的一批產(chǎn)品。該批產(chǎn)品的銷(xiāo)售價(jià)格為300萬(wàn)元，銷(xiāo)售成本為180萬(wàn)元。該批產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，并已開(kāi)出增值稅專(zhuān)用發(fā)票，貨款尚未收到。丁公司收到該產(chǎn)品后，經(jīng)驗(yàn)收發(fā)現(xiàn)商品外觀存在質(zhì)量問(wèn)題，遂與甲公司交涉，至2010年末尚無(wú)結(jié)果。至2011年2月5日甲公司同意丁公司提出的按售價(jià)8%的折讓要求。當(dāng)日，收到丁公司交來(lái)的稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的索取折讓證明單，并開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

(2)3月2日，甲公司接到法院的一審判決，甲公司和B公司敗訴，甲公司需為B公司償還借款本息的60%。此項(xiàng)訴訟是因甲公司替B公司提供5000萬(wàn)元的銀行借款擔(dān)保而引起的。該項(xiàng)借款B公司于2007年5月向銀行借入，于2010年5月到期，到期日應(yīng)償還的本息金額為5200萬(wàn)元。甲公司為B公司此項(xiàng)銀行借款的本息提供60%的擔(dān)保。B公司由于與該銀行的另一項(xiàng)貸款糾紛未得到解決，因此未償還本項(xiàng)到期債務(wù)，債權(quán)銀行于2010年7月向法院提起訴訟，要求B公司及為其提供擔(dān)保的甲公司償還借款本息，同時(shí)要求支付罰息150萬(wàn)元。至2010年12月31日，法院尚未作出判決，當(dāng)時(shí)甲公司預(yù)計(jì)承擔(dān)此項(xiàng)債務(wù)的可能性為50%，甲公司未確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。

對(duì)法院的判決，B公司和甲公司均表示不服，于2011年3月10日上訴至二審法院。至2010年財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前，二審法院尚未作出終審判決。甲公司律師預(yù)計(jì)替B公司償還債務(wù)及支付罰息的可能性為60%，預(yù)計(jì)替B公司償還借款本息能收回的可能性為80%。(按稅法規(guī)定，在擔(dān)保損失實(shí)際發(fā)生時(shí)，稅法上也不允許扣除)

(3)3月盟日，甲公司撤回法律訴訟。該項(xiàng)訴訟是因甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)購(gòu)貨合同引起的。合同中規(guī)定乙公司應(yīng)在2010年12月份供應(yīng)給甲公司一批原料。由于乙公司未履行合同，使甲公司蒙受經(jīng)濟(jì)損失。甲公司已于2011年1月20日通過(guò)法律程序要求乙公司賠償經(jīng)濟(jì)損失50萬(wàn)元。根據(jù)甲公司法律顧問(wèn)的經(jīng)驗(yàn)估計(jì)，公司獲勝訴的可能性為80%。經(jīng)反復(fù)協(xié)商，最后乙公司同意賠付20萬(wàn)元，并立即支付，甲公司已收到賠償款并撤回訴訟。甲公司2010年調(diào)整之前的利潤(rùn)表如下：

其他假定：

(1)除上述交易或事項(xiàng)外，甲公司不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。

(2)不考慮除所得稅、增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。

(3)各項(xiàng)交易或事項(xiàng)均具有重大影響。

(4)甲公司在所得稅匯算清繳前未確認(rèn)2010年度發(fā)生或轉(zhuǎn)回的暫時(shí)性差異的所得稅影響。

(5)不考慮2010年度盈余公積的計(jì)提。涉及2009年度損益調(diào)整的逐筆調(diào)整留存收益。

要求：

(1)說(shuō)明上述交易或事項(xiàng)中，哪些是資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)?哪些是調(diào)整事項(xiàng)?哪些是非調(diào)整事項(xiàng)。

(2)除交易或事項(xiàng)(5)外，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)的交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理，你認(rèn)為不正確的，請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明存在的問(wèn)題及理由，并作出包括交易或事項(xiàng)(5)在內(nèi)的調(diào)整處理的會(huì)計(jì)分錄。

(3)計(jì)算確定2010年度甲公司的應(yīng)交所得稅、遞延所得稅發(fā)生額以及所得稅費(fèi)用。

(4)調(diào)整2010年度的利潤(rùn)表。

51.甲公司2010年至2012年發(fā)生的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

（1）2010年12月20日，甲公司就應(yīng)收A公司賬款6000萬(wàn)元與A公司簽訂債務(wù)重組合同。合同規(guī)定：A公司以其擁有的一棟固定資產(chǎn)（寫(xiě)字樓）及一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)（對(duì)B上市公司的股權(quán)投資）償付該項(xiàng)債務(wù)；A公司寫(xiě)字樓和股權(quán)投資所有權(quán)轉(zhuǎn)移至甲公司后，雙方債權(quán)債務(wù)結(jié)清。

2010年12月31日，A公司將寫(xiě)字樓和股權(quán)投資所有權(quán)轉(zhuǎn)移至甲公司。同日，甲公司該重組債權(quán)已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為800萬(wàn)元；A公司該寫(xiě)字樓的賬面余額為2000萬(wàn)元，累計(jì)折舊200萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，當(dāng)日的公允價(jià)值為2200萬(wàn)元；A公司該股權(quán)投資共計(jì)500000股，占B上市公司表決權(quán)資本的5％，A公司作為可供出售金融資產(chǎn)核算，2010年12月31日賬面余額為2600萬(wàn)元，其中成本為2000萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)為600萬(wàn)元，當(dāng)日的公允價(jià)值為2300萬(wàn)元。

甲公司將取得的股權(quán)投資作為可供出售金融資產(chǎn)核算。

對(duì)于取得的寫(xiě)字樓，甲公司與C公司于2010年12月31日簽訂經(jīng)營(yíng)租賃合同，將該寫(xiě)字樓整體出租給C公司。合同規(guī)定：租賃期自2011年1月1日開(kāi)始，租期為5年；年租金為240萬(wàn)元，每年年底支付。甲公司預(yù)計(jì)該寫(xiě)字樓的使用年限為30年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。

（2）2011年5月20日，B公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利800萬(wàn)元；2011年6月10日B公司實(shí)際發(fā)放現(xiàn)金股利。

（3）2011年6月30日，B公司股票收盤(pán)價(jià)為每股44元，甲公司預(yù)計(jì)B公司股票價(jià)格下跌是暫時(shí)的。

（4）2011年12月31日，B公司股票收盤(pán)價(jià)為每股35元，甲公司預(yù)計(jì)B公司股票價(jià)格還將持續(xù)下跌。

（5）2011年12月31日，甲公司收到租金240萬(wàn)元。同日，該寫(xiě)字樓的公允價(jià)值為2600萬(wàn)元。

（6）2012年6月30日，B公司股票收盤(pán)價(jià)為每股39元。

（7）其他資料如下：

①假定甲公司投資性房地產(chǎn)均采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。

②假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)影響。

要求：

（1）計(jì)算債務(wù)重組過(guò)程中甲公司應(yīng)確認(rèn)的損益并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄；

（2）計(jì)算債務(wù)重組過(guò)程中A公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄；

（3）計(jì)算2011年甲公司因可供出售金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)影響損益的金額；

（4）編制甲公司投資性房地產(chǎn)在2011年的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄；

（5）計(jì)算2012年甲公司因可供出售金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)對(duì)損益的影響。

52.除本題所列事項(xiàng)外，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。要求：（答案中金額單位用萬(wàn)元表示）

（1）計(jì)算甲公司20×8年度應(yīng)計(jì)提的生產(chǎn)設(shè)備折舊和應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備；

（2）對(duì)甲公司管理用固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備的差錯(cuò)予以更正，并計(jì)算20×8年管理用固定資產(chǎn)的折舊額；

（3）計(jì)算甲公司20×8年度專(zhuān)利權(quán)的攤銷(xiāo)額和應(yīng)計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備；

（4）計(jì)算甲公司20×8年度庫(kù)存A產(chǎn)品和庫(kù)存原材料的年末賬面價(jià)值及應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄；

（5）分別計(jì)算20×8年度上述暫時(shí)性差異所產(chǎn)生的所得稅影響金額；

（6）計(jì)算20×8年度的所得稅費(fèi)用和應(yīng)交的所得稅，并編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

53.

要求：

(1)對(duì)資料(2)中12月份發(fā)生的交易和事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

(2)對(duì)資料(3)中內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的差錯(cuò)進(jìn)行更正處理。

(3)對(duì)資料(3)中內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的未處理事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

(4)指出資料(4)中的資產(chǎn)負(fù)債表日后的非調(diào)整事項(xiàng)，并說(shuō)明理由。

(5)對(duì)資料(4)中的資產(chǎn)負(fù)債表日后的調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理(不要求編制有關(guān)調(diào)整計(jì)提盈余公積的會(huì)計(jì)分錄)。

(6)編制甲公司2010年度的利潤(rùn)表(請(qǐng)將利潤(rùn)表的數(shù)據(jù)填入下表中)。

(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

利潤(rùn)表

編制單位：甲公司2010年度單位：萬(wàn)元

五、3.計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題(5題)54.

編制甲公司債務(wù)重組取得的可供出售金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值變動(dòng)及出售的會(huì)計(jì)分錄。

55.2006年1月1日，A公司從某銀行取得年利率4%，2年期的貸款200萬(wàn)元?，F(xiàn)因A公司財(cái)務(wù)困難，于2007年12月31日進(jìn)行債務(wù)重組。銀行同意延長(zhǎng)到期日至2009年12月31日，利率降至3%，免除積欠利息16萬(wàn)元，本金減至180萬(wàn)元，但附有一條件：債務(wù)重組后，如A公司自2008年起有盈利，則利率恢復(fù)至4%；若無(wú)盈利，仍維持3%，利息按年支付。A公司2008年度盈利10萬(wàn)元。假定或有應(yīng)付金額待債務(wù)結(jié)清時(shí)一并結(jié)轉(zhuǎn)。

要求：完成A公司自債務(wù)重組日至債務(wù)到期償還債務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

56.方達(dá)股份有限公司(本題下稱(chēng)“方達(dá)公司”)系增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅

稅率為17%。方達(dá)公司某生產(chǎn)線(xiàn)有關(guān)資料如下：

(1)方達(dá)公司采用自營(yíng)方式建造該生產(chǎn)線(xiàn)，該生產(chǎn)線(xiàn)于20×2年1月10日開(kāi)始建造。建造該生產(chǎn)線(xiàn)領(lǐng)用本公司生產(chǎn)的庫(kù)存商品一批，實(shí)際成本為20萬(wàn)元，計(jì)稅價(jià)格為30萬(wàn)元；領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批，實(shí)際成本和計(jì)稅價(jià)格均為70萬(wàn)元，領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料的增值稅負(fù)擔(dān)率為17%；為建造該生產(chǎn)線(xiàn)發(fā)生安裝工人工資62萬(wàn)元。

(2)20×2年4月15日，購(gòu)進(jìn)建造該生產(chǎn)線(xiàn)所需設(shè)備一套并投入安裝。購(gòu)進(jìn)該生產(chǎn)線(xiàn)設(shè)備取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為2400萬(wàn)元，增值稅額為408萬(wàn)元；購(gòu)進(jìn)該生產(chǎn)線(xiàn)所需設(shè)備發(fā)生保險(xiǎn)、裝卸等費(fèi)用共計(jì)23萬(wàn)元。上述款項(xiàng)均以銀行存款支付。

(3)20×2年12月20日，該生產(chǎn)線(xiàn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，并投入使用。方達(dá)公司對(duì)該生產(chǎn)線(xiàn)采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為120萬(wàn)元。

(4)20×4年12月31日，方達(dá)公司在對(duì)該生產(chǎn)線(xiàn)進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值。預(yù)計(jì)該生產(chǎn)線(xiàn)的出售價(jià)格為1950萬(wàn)元，相關(guān)的處置費(fèi)用為30萬(wàn)元；預(yù)計(jì)該生產(chǎn)線(xiàn)持續(xù)使用和使用壽命結(jié)束時(shí)處置所形成的現(xiàn)金流量現(xiàn)值為2040萬(wàn)元。進(jìn)行減值處理后，該生產(chǎn)線(xiàn)的預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值不變。

(5)20×6年1月1日，方達(dá)公司根據(jù)當(dāng)時(shí)情況，對(duì)該生產(chǎn)線(xiàn)相關(guān)的會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)行變更。預(yù)計(jì)該生產(chǎn)線(xiàn)尚可使用年限為4年，預(yù)計(jì)凈殘值為72萬(wàn)元，所采用的折舊方法不變。

(6)20×7年3月31日，方達(dá)公司采用出包方式對(duì)該生產(chǎn)線(xiàn)進(jìn)行改良。在該生產(chǎn)線(xiàn)改良過(guò)程中，方達(dá)公司以銀行存款支付工程總價(jià)款375萬(wàn)元。

(7)20×7年9月28日，該生產(chǎn)線(xiàn)改良工程完工，驗(yàn)收合格并于當(dāng)日投入使用。改良后的生產(chǎn)線(xiàn)預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為80萬(wàn)元，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。

要求：(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目及專(zhuān)欄名稱(chēng))

(1)計(jì)算該生產(chǎn)線(xiàn)的建造成本并編制該生產(chǎn)線(xiàn)建造及結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；

(2)計(jì)算該生產(chǎn)線(xiàn)20×3年計(jì)提的折舊金額并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；

(3)計(jì)算該生產(chǎn)線(xiàn)20×4年計(jì)提的折舊和減值準(zhǔn)備的金額并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；

(4)計(jì)算該生產(chǎn)線(xiàn)20×5年計(jì)提的折舊金額并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；

(5)計(jì)算該生產(chǎn)線(xiàn)20×6年計(jì)提的折舊金額并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；

(6)編制該生產(chǎn)線(xiàn)在20×7年4月1日到9月28日進(jìn)行改良相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄，并確定改良后的該生產(chǎn)線(xiàn)的入賬價(jià)值；

(7)計(jì)算該生產(chǎn)線(xiàn)20×7年全年計(jì)提的折舊金額并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

57.甲上市公司2003年發(fā)生下列業(yè)務(wù):

(1)2月將其僅為聯(lián)營(yíng)企業(yè)生產(chǎn)的3000件應(yīng)稅消費(fèi)品A商品銷(xiāo)售給其聯(lián)營(yíng)企業(yè)。該產(chǎn)品的單位成本6000元、實(shí)際銷(xiāo)售價(jià)格8000元、增值稅稅率17%、消費(fèi)稅稅率10%。該企業(yè)近兩年該產(chǎn)品的加權(quán)平均利潤(rùn)率為18%。

(2)3月初接受捐贈(zèng)一項(xiàng)專(zhuān)利權(quán),捐出方提供的有關(guān)憑據(jù)中注明該專(zhuān)利權(quán)的攤余價(jià)值為200000元。甲企業(yè)用銀行存款支付相關(guān)稅費(fèi)2000元。所得稅稅率為33%。甲企業(yè)準(zhǔn)備按5年期對(duì)該無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷(xiāo)。

(3)5月將企業(yè)擁有的賬面攤余價(jià)值為180000元的非專(zhuān)利技術(shù)出售,取得出售收入170000元,營(yíng)業(yè)稅稅率為5%,企業(yè)為該無(wú)形資產(chǎn)已經(jīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備20000元。

(4)12月初將企業(yè)擁有的一項(xiàng)非專(zhuān)利技術(shù)出租給有關(guān)單位,租期為3年;當(dāng)月用銀行存款2000元支付有關(guān)咨詢(xún)費(fèi)用;當(dāng)月收取全部租金360000元;每年年末確認(rèn)當(dāng)年收入。該無(wú)形資產(chǎn)本年攤銷(xiāo)價(jià)值為50000元。該非專(zhuān)利技術(shù)的賬面攤余價(jià)值為500000元。

(5)年末,企業(yè)逐項(xiàng)對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值與可收回金額比較,發(fā)現(xiàn)一項(xiàng)賬面價(jià)值為60000元(已計(jì)提減值準(zhǔn)備20000元)的非專(zhuān)利技術(shù)已被新技術(shù)取代,既無(wú)轉(zhuǎn)讓價(jià)值也無(wú)使用價(jià)值;其他無(wú)形資產(chǎn)可收回金額低于賬面價(jià)值130000元(原已計(jì)提減值準(zhǔn)備150000元)。

要求:

(1)計(jì)算甲公司本年度的關(guān)聯(lián)交易差價(jià)。

(2)計(jì)算甲公司本年度產(chǎn)生于關(guān)聯(lián)交易的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。

(3)編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

58.A股份有限公司2000年1月1日以貨幣資金1000萬(wàn)元投資B公司,取得B公司40%的股權(quán),對(duì)B公司具有重大影響。B公司成立于1999年1月1日,至1999年12月31日股東權(quán)益為2500萬(wàn)元,其中股本2000萬(wàn)元,盈余公積300萬(wàn)元,未分配利潤(rùn)200萬(wàn)元。A公司按照稅后利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積,按照5%提取法定公益金。

(1)B公司2000年當(dāng)年實(shí)現(xiàn)稅后凈利潤(rùn)為500萬(wàn)元。

(2)2001年12月31日,B公司按照相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定,計(jì)提各項(xiàng)減值準(zhǔn)備并追溯調(diào)整。因追溯調(diào)整影響凈利潤(rùn)的數(shù)額,1999年度為-400萬(wàn)元,2000年度為-150萬(wàn)元;公司將其中的15%調(diào)整盈余公積(其中10%為法定盈余公積,5%為法定公益金)其余調(diào)整了未分配利潤(rùn);2001年度的B公司獲得凈利潤(rùn)200萬(wàn)元。

(3)2002年1月5日,B公司增資擴(kuò)股,所有者權(quán)益總額達(dá)到5000萬(wàn)元,A公司投資比例相應(yīng)下降至30%。

(4)A公司對(duì)股權(quán)投資差額按10年平均攤銷(xiāo)。A公司利潤(rùn)分配方法為按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積,按凈利潤(rùn)的5%提取法定公益金,其他為未分配利潤(rùn)。

要求:

(1)編制A公司2000年相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄;

(2)編制A公司2001年相關(guān)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄(不考慮所做分錄對(duì)所得稅、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益的影響;涉及長(zhǎng)期股權(quán)投資、利潤(rùn)分配和盈余公積時(shí),寫(xiě)出相關(guān)明細(xì)科目);

(3)編制A公司2002年在B增資擴(kuò)股時(shí)的會(huì)計(jì)處理。

參考答案

1.C甲公司收回的A產(chǎn)品的成本=100+50+5+3=158(萬(wàn)元)

2.C該項(xiàng)重組業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄為：

借：應(yīng)付賬款1000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入700

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)119

營(yíng)業(yè)收入——債務(wù)重組利得181

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本600

貸：庫(kù)存商品600

該債務(wù)重組對(duì)甲公司利潤(rùn)總額的影響金額=(700—600)+(1000—700—119)=281(萬(wàn)元)

3.A選項(xiàng)A不影響，自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為以公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)形成的差異出現(xiàn)在貸方，即轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值，應(yīng)將差額計(jì)入其他綜合收益，不影響企業(yè)當(dāng)期留存收益；

選項(xiàng)B影響，債權(quán)人對(duì)債務(wù)人豁免的債務(wù)，屬于企業(yè)的非日常利得，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，影響當(dāng)期留存收益；

選項(xiàng)C影響，公司因戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型，處置一項(xiàng)生產(chǎn)線(xiàn)，發(fā)生凈收益100萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)處置損益，影響當(dāng)期留存收益；

選項(xiàng)D影響，自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為以公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)形成的差異出現(xiàn)在借方，即轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值小于賬面價(jià)值，應(yīng)將差額計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，影響當(dāng)期留存收益。

綜上，本題應(yīng)選A。

4.D選項(xiàng)A，少數(shù)股東承擔(dān)乙公司虧損=1400×30%=420(萬(wàn)元);選項(xiàng)B，母公司所有者權(quán)益減少=1400×70%=980(萬(wàn)元);選項(xiàng)C，母公司承擔(dān)乙公司虧損980萬(wàn)元;選項(xiàng)D，少數(shù)股東權(quán)益列報(bào)金額=380-420=-40(萬(wàn)元)?！舅悸伏c(diǎn)撥】子公司少數(shù)股東分擔(dān)的當(dāng)期虧損超過(guò)了少數(shù)股東在該子公司期初所有者權(quán)益中所享有的份額，其余額應(yīng)當(dāng)沖減少數(shù)股東權(quán)益，即少數(shù)股東權(quán)益可以出現(xiàn)負(fù)數(shù)。

5.A發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)負(fù)債成份的公允價(jià)值=5000×0．6499+5000×6%×3．8897=4416．41(萬(wàn)元)，2012年度借款費(fèi)用資本化金額=4416．41×9%×11／15—290—25=49．353825(萬(wàn)元)=493538．25(元)。

6.C2010年度基本每股收益=9000÷8000=1.125(元)，假設(shè)因債券轉(zhuǎn)換所增加的凈利潤(rùn)=1600×4%×(1-25%)=48(萬(wàn)元)，假設(shè)轉(zhuǎn)換所增加的普通股股數(shù)=1600÷100×90=1440(萬(wàn)股)，增量股的每股收益=48÷1440=0.03(元)，增量股的每股收益小于基本每股收益，可轉(zhuǎn)換公司債券具有稀釋作用，稀釋的每股收益=(9000+48)÷(8000+1440)=0.96(元/股)。

7.A售價(jià)與資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額在會(huì)計(jì)上均未實(shí)現(xiàn)，其實(shí)質(zhì)是，售價(jià)高于資產(chǎn)賬面價(jià)值實(shí)際上在出售時(shí)高估了資產(chǎn)的價(jià)值，而售價(jià)低于資產(chǎn)賬面價(jià)值實(shí)際上在出售時(shí)低估了資產(chǎn)的價(jià)值，因此其差額應(yīng)計(jì)入遞延損益。

8.A【解析】企業(yè)以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付初始確認(rèn)時(shí)借記相關(guān)的成本費(fèi)用，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目，不涉及所有者權(quán)益類(lèi)科目。

9.C會(huì)計(jì)要素計(jì)量屬性包括歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價(jià)值等。

10.B解析：“支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額=所有管理費(fèi)用-未付現(xiàn)的管理費(fèi)用-不應(yīng)在該項(xiàng)目反映的管理費(fèi)用=2200-25-420-200-150-950=455萬(wàn)元。

11.C營(yíng)業(yè)外支出主要包括：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈(zèng)支出、非常損失、盤(pán)虧損失等。選項(xiàng)C，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。

12.A待執(zhí)行合同不屬于或有事項(xiàng)，但待執(zhí)行合同變成虧損合同的，屬于或有事項(xiàng)，該虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)滿(mǎn)足或有事項(xiàng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債；企業(yè)不應(yīng)當(dāng)就未來(lái)經(jīng)營(yíng)虧損確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。

13.A選項(xiàng)A正確，年末事業(yè)單位應(yīng)將“其他結(jié)余”余額轉(zhuǎn)入“非財(cái)政撥款結(jié)余分配”科目，行政單位結(jié)轉(zhuǎn)至“非財(cái)政撥款結(jié)余—累計(jì)結(jié)余”科目；

選項(xiàng)B不正確，年末，事業(yè)單位“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”如為貸方余額，應(yīng)轉(zhuǎn)入“非財(cái)政撥款結(jié)余分配”科目；如為借方余額，為經(jīng)營(yíng)虧損，不予結(jié)轉(zhuǎn)；

選項(xiàng)C、D不正確，根據(jù)有關(guān)規(guī)定提取專(zhuān)用基金的，按照提取的金額，在預(yù)算會(huì)計(jì)中通過(guò)“專(zhuān)用結(jié)余”，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)通過(guò)“專(zhuān)用基金”科目核算。

綜上，本題應(yīng)選A。

14.BB

【答案解析】：選項(xiàng)A、C不影響所有者權(quán)益，屬于所有者權(quán)益內(nèi)部的變動(dòng)；選項(xiàng)D影響的是資產(chǎn)和負(fù)債，不影響所有者權(quán)益。

選項(xiàng)D的分錄是：

借：銀行存款

貸：長(zhǎng)期借款

15.C對(duì)甲公司20×8年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響=事項(xiàng)(1)120-事項(xiàng)(4)10-事項(xiàng)(5)40-事項(xiàng)(6)300+事項(xiàng)(7)60+事項(xiàng)(8)100=-70(萬(wàn)元)。

16.A發(fā)出存貨成本計(jì)量變更前，期末存貨成本=(4000+600X85+350×80)一4000—350X85=49250(元)，小于可變現(xiàn)凈值49500元，不應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。變更后，材料平均單價(jià)=(4000+600X85+350X80)／(50+600+350)=83(元)，期末存貨成本=(50+600+350—400)X83=49800(元)，大于可變現(xiàn)凈值49500元．應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備300元。故發(fā)出存貨計(jì)價(jià)方法的改變對(duì)期末計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的影響為300元，即多提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備300元。

價(jià)準(zhǔn)備300元。

17.D解析：A、B屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，C屬于正常事件。

18.A紅細(xì)胞中含有血紅蛋白，血紅蛋白能和空氣中的氧結(jié)合，因此紅細(xì)胞能通過(guò)血紅蛋白將吸入肺泡中的氧運(yùn)送給組織，而組織中新陳代謝產(chǎn)生的二氧化碳也通過(guò)紅細(xì)胞運(yùn)到肺部通過(guò)肺泡同體外的氧氣進(jìn)行氣體交換，將二氧化碳排出,Mt-。B選項(xiàng)是血液中白細(xì)胞的作用，D選項(xiàng)是血小板的主要作用。故選A。

19.B【正確答案】：B

【答案解析】：甲公司2×11年12月應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的職工薪酬＝8.6（資料2）＋20×（3+6）/12（資料3）＋50×0.9×1.17（資料4）－10（資料5）＝66.25（萬(wàn)元）。

20.A【考點(diǎn)】與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助

【名師解析】甲公司取得的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延收益，自相關(guān)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)起，在該資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)平均分配，分次計(jì)入以后各期間的損益。甲公司因購(gòu)入和使用該臺(tái)實(shí)驗(yàn)設(shè)備對(duì)20×6年度損益的影響金額=(-900/5+500/5)×1/2=-40(萬(wàn)元)。

21.C或有事項(xiàng)指過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的一種狀況，其結(jié)果須通過(guò)未來(lái)不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)。因此，選項(xiàng)“D”不正確?；蛴胸?fù)債指過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的潛在義務(wù)，其存在須通過(guò)未來(lái)不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)；或過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)不是很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)或該義務(wù)的金額不能可靠的計(jì)量。或有負(fù)債屬于或有事項(xiàng)中的一項(xiàng)內(nèi)容，因此，選項(xiàng)“A”不正確?；蛴胸?fù)債和或有資產(chǎn)均不能確認(rèn)，因此選項(xiàng)“B”不正確。或有事項(xiàng)的結(jié)果只能由未來(lái)發(fā)生的事項(xiàng)證實(shí)的特點(diǎn)，說(shuō)明或有事項(xiàng)具有時(shí)效性，隨著影響或有事項(xiàng)結(jié)果的因素發(fā)生變化，或有事項(xiàng)最終會(huì)轉(zhuǎn)化為確定事項(xiàng)。因此，選項(xiàng)“C”正確。

22.A資產(chǎn)組是指企業(yè)可以認(rèn)定的最小資產(chǎn)組合，其產(chǎn)生的現(xiàn)金流入應(yīng)當(dāng)基本上獨(dú)立于其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組產(chǎn)生的現(xiàn)金流入。

23.B合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的外幣報(bào)表折算差額=-150×80％=-120(萬(wàn)元)。

24.C甲公司2013年合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)抵消存貨＝(1000—600)×20％＝80(萬(wàn)元)。

25.A企業(yè)選定境外經(jīng)營(yíng)的記賬本位幣，除銷(xiāo)售、購(gòu)貨和融資因素外，還應(yīng)考慮下列因素：(1)境外經(jīng)營(yíng)對(duì)其所從事的活動(dòng)是否擁有很強(qiáng)的自主性；(2)境外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與企業(yè)的交易是否在境外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中占有較大比重；(3)境外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流量、是否可以隨時(shí)匯回；(4)境外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否足以?xún)斶€其現(xiàn)有債務(wù)和可預(yù)期的債務(wù)。

26.D將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本會(huì)使所有者權(quán)益總額增加。

27.B委托加工物資應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝(20000+7000)/(1－10％)×10％＝3000(元)

28.C對(duì)于持有債券剩余部分應(yīng)該重分類(lèi)為可供出售金融資產(chǎn)。

29.C【正確答案】：C

【答案解析】：2×11年12月31日甲公司“應(yīng)付職工薪酬”賬戶(hù)的貸方余額＝1130（月初余額）－980（資料1）＋8.6（資料2）－40（資料5）＝118.6（萬(wàn)元）。

資料5的分錄：

借：應(yīng)付職工薪酬40

貸：銀行存款30

管理費(fèi)用10

30.D7月1日，會(huì)計(jì)分錄為：

借：無(wú)形資產(chǎn)4546未確認(rèn)融資費(fèi)用454

貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款4000

銀行存款1000

所以，A選項(xiàng)，每年實(shí)際支付的價(jià)款沖減長(zhǎng)期應(yīng)付款；B選項(xiàng)，管理系統(tǒng)軟件自7月1日起在5年內(nèi)平均攤銷(xiāo)計(jì)入損益；C選項(xiàng)，管理系統(tǒng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)并按照現(xiàn)值4546(萬(wàn)元)入賬。

31.AD5解析：濫用會(huì)計(jì)政策變更應(yīng)當(dāng)作為重大前期差錯(cuò)處理、本期發(fā)現(xiàn)的前期重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用追溯重述法更正重大的前期差錯(cuò)，但確定前期差錯(cuò)累積影。向數(shù)不切實(shí)可行的除外。

32.ABC

33.BE換入資產(chǎn)入賬價(jià)值總額=300+51+10一31=330（萬(wàn)元）

長(zhǎng)期股權(quán)投資公允價(jià)值所占比例=192/（192+128）×100%=60%固定資產(chǎn)公允價(jià)值所占比例=128/（192+128）×100%=40%則換入長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值=330×60%=198（萬(wàn)元）

換入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=330×40%=132（萬(wàn)元）

34.BC

35.AD應(yīng)確認(rèn)的銷(xiāo)售費(fèi)用=10000×1%+500X50X1.8%+800X(2%+3%)/2：570(萬(wàn)元)，預(yù)計(jì)負(fù)債的余額=(60+150)+570-(30+20+100+150)=480(萬(wàn)元)。

36.ABC

37.BD銷(xiāo)售商品發(fā)生的商業(yè)折扣在銷(xiāo)售時(shí)即已發(fā)生，企業(yè)銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)時(shí)，只要按扣除商業(yè)折扣后的凈額確認(rèn)銷(xiāo)售收入即可，不需作賬務(wù)處理；結(jié)轉(zhuǎn)出租包裝物因不能使用而報(bào)廢的殘料價(jià)值，借記“原材料”科目，貸記“其他業(yè)務(wù)成本”科目；隨同商品出售并單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本應(yīng)記入“其他業(yè)務(wù)成本”科目。

38.ABC選項(xiàng)A可能，注銷(xiāo)庫(kù)存股時(shí)，如果股本和資本公積不足沖減則需要沖減留存收益；

選項(xiàng)B可能，投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值計(jì)量模式要追溯調(diào)整以前年度的盈余公積和未分配利潤(rùn)；

選項(xiàng)C可能，企業(yè)按規(guī)定提取的儲(chǔ)備基金、企業(yè)發(fā)展基金：

借：利潤(rùn)分配——提取儲(chǔ)備基金

——提取企業(yè)發(fā)展基金

貸：盈余公積——儲(chǔ)備基金

——企業(yè)發(fā)展基金

選項(xiàng)D不可能，借記“利潤(rùn)分配——提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目，不通過(guò)“盈余公積＇科目核算。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

39.ABC

40.AB選項(xiàng)C，會(huì)引起來(lái)分配利潤(rùn)項(xiàng)目減少，應(yīng)付股利增加；選項(xiàng)D，會(huì)使未分配利潤(rùn)減少，股本增加；選項(xiàng)E，會(huì)使盈余公積減少，股本或?qū)嵤召Y本增加。

41.BC選項(xiàng)A錯(cuò)誤，企業(yè)應(yīng)稅消費(fèi)品用于在建工程、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)等其他方面，按規(guī)定應(yīng)交納的消費(fèi)稅，應(yīng)計(jì)入相關(guān)成本。

選項(xiàng)B正確，自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于本企業(yè)職工福利視同銷(xiāo)售，應(yīng)該計(jì)算繳納消費(fèi)稅。

選項(xiàng)C正確，委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的，應(yīng)計(jì)算繳納的消費(fèi)稅。

選項(xiàng)D錯(cuò)誤，委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后用于直接出售，不再繳納消費(fèi)稅，將受托方代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入成本。

綜上，本題應(yīng)選BC。

委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的會(huì)計(jì)處理

（1）委托方將收回的應(yīng)稅消費(fèi)品，以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，為直接出售，不再繳納消費(fèi)稅，將受托方代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入成本。

（2）委托方以高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，不屬于直接出售，需按照規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅，在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅，將受托方代收代繳的消費(fèi)稅借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”，貸記“銀行存款”。

42.BCD長(zhǎng)期應(yīng)付款，是指企業(yè)除長(zhǎng)期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)，包括應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)、以分期付款方式購(gòu)入固定資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)付款項(xiàng)、采用補(bǔ)償貿(mào)易方式引進(jìn)國(guó)外設(shè)備發(fā)生的應(yīng)村款項(xiàng)等。選項(xiàng)A，通過(guò)“其他應(yīng)付款”科目核算。選項(xiàng)E，通過(guò)“應(yīng)付債券”科目核算。

43.AB貨幣性項(xiàng)目是指企業(yè)持有的貨幣和將以固定或可確定金額的貨幣收取的資產(chǎn)或者償付的負(fù)債，選項(xiàng)AB未來(lái)收取或清償金額是不確定的，屬于非貨幣性項(xiàng)目。

44.AB選項(xiàng)A，甲公司換入該批存貨的入賬價(jià)值=2000--362--1400×17％+12=1412(萬(wàn)元)；選項(xiàng)B，甲公司因該事項(xiàng)影響損益的金額=2000--1600=400(萬(wàn)元)。

45.BC選項(xiàng)A，應(yīng)以稅后利潤(rùn)為基礎(chǔ)計(jì)提法定盈余公積金;選項(xiàng)D，企業(yè)以提取盈余公積彌補(bǔ)虧損時(shí)，應(yīng)由公司董事會(huì)提議，并經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)。

46.ACD“資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生”指的是企業(yè)已經(jīng)發(fā)生了支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)或者承擔(dān)帶息債務(wù)形式所發(fā)生的支出。它是用于符合資本化條件的資產(chǎn)的購(gòu)建，如果不是用于符合資本化條件的資產(chǎn)的購(gòu)建的，則不應(yīng)屬于這里意義的“資產(chǎn)支出”。

選項(xiàng)A符合，工程領(lǐng)用企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品屬于轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)，符合資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生；

選項(xiàng)B不符合，計(jì)提工人的福利費(fèi)不屬于資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生的范圍；

選項(xiàng)C符合，企業(yè)為購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而承擔(dān)帶息債務(wù)應(yīng)作為資產(chǎn)支出，當(dāng)該帶息債務(wù)發(fā)生時(shí)，視同資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生；

選項(xiàng)D符合，用銀行存款購(gòu)買(mǎi)工程物資是用貨幣資金支付符合資本化條件的資產(chǎn)的購(gòu)建或者生產(chǎn)支出。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

47.N

48.BC選項(xiàng)A不屬于，辭退福利是指企業(yè)在職工勞動(dòng)合同到期之前解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系，或者為鼓勵(lì)職工自愿接受裁減而給予職工的補(bǔ)償，因此因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償屬于辭退福利；

選項(xiàng)B、C均屬于，離職后福利包括退休福利（如養(yǎng)老金和一次性的退休支付）及其他離職后福利（如離職后人壽保險(xiǎn)和離職后醫(yī)療保障）。因此職工繳納的養(yǎng)老保險(xiǎn)和失業(yè)保險(xiǎn)屬于離職后福利；

選項(xiàng)D不屬于，醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)用和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，屬于短期職工薪酬。

綜上，本題應(yīng)選BC。49.(1)事項(xiàng)(1)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，調(diào)整分錄為：借：庫(kù)存商品350貸：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)成本350借：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)(500X17％)85貸：應(yīng)收賬款585借：壞賬準(zhǔn)備(585X5％)29．25貸：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整資產(chǎn)減值損失29．25借：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整所得稅費(fèi)用7．31貸：遞延所得稅資產(chǎn)(29．25×25％)7．31借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅37．5貸：以前年度損益調(diào)整所得稅費(fèi)用[(500－350)×25％]37．5事項(xiàng)(2)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，調(diào)整分錄為：借：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整投資收益60貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資(330－270)60事項(xiàng)(3)不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)；理由：因?yàn)樽匀粸?zāi)害是日后期間才發(fā)生的，在資產(chǎn)負(fù)債表日并不存在，與資產(chǎn)負(fù)債表日的事項(xiàng)無(wú)關(guān)，所以不屬于日后調(diào)整事項(xiàng)。

事項(xiàng)(4)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，調(diào)整分錄為：借：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整營(yíng)業(yè)外支出80－管理費(fèi)用20預(yù)計(jì)負(fù)債620貸：其他應(yīng)付款720借：其他應(yīng)付款720貸：銀行存款720【2014年處理】借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交所得稅180貸：以前年度損益調(diào)整調(diào)整所得稅費(fèi)用180借：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整所得稅費(fèi)用155貸：遞延所得稅資產(chǎn)155事項(xiàng)(5)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，調(diào)整分錄為：借：資本公積500貸：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整營(yíng)業(yè)外收入500借：以前年度損益調(diào)整274．44貸：盈余公積27．44未分配利潤(rùn)247．00(2)金陽(yáng)股份根據(jù)董事會(huì)決議提取法定盈余公積200萬(wàn)元屬于日后調(diào)整事項(xiàng)，按日后事項(xiàng)相關(guān)原則處理。

發(fā)行債券以及以資本公積轉(zhuǎn)增股本的事項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)，這些事項(xiàng)不需要對(duì)報(bào)告期會(huì)計(jì)處理等進(jìn)行調(diào)整，但是需要在報(bào)告期附注中進(jìn)行披露。

50.0(1)上述事項(xiàng)均為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，其中注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)的6個(gè)事項(xiàng)都屬于日后調(diào)控事項(xiàng)；2011年初至2011年3月31日期間發(fā)生的事項(xiàng)(1)、(2)屬于調(diào)整事項(xiàng)，事項(xiàng)(3)屬于非調(diào)整事項(xiàng)。(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)的交易或事項(xiàng)，其會(huì)計(jì)處理均不正確。理由及調(diào)整處理：事項(xiàng)(1)：屬于估計(jì)變更，不必追溯調(diào)整，應(yīng)將原追溯調(diào)整進(jìn)行更正。借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)控2009年銷(xiāo)售費(fèi)用16.25貸：預(yù)計(jì)負(fù)債16.25借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)14.63盈余公積1.63貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2009年銷(xiāo)售費(fèi)用16.262009年計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保修費(fèi)=5000×5%×11%+5000×10%×4.5%=50(萬(wàn)元)，2010年變更計(jì)提比例后為5000×5%×8.5%+5000×10%×2.5%=33.75(萬(wàn)元)，該公司錯(cuò)誤地追溯調(diào)減了2009年銷(xiāo)售費(fèi)用50-33.75=16.25(萬(wàn)元)，會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正應(yīng)沖回。事項(xiàng)(2)：在與W公司協(xié)議下，甲公司已對(duì)ABC公司具有重大影響，應(yīng)采用權(quán)益法核算，而非成本法。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資162貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2010年投資收益75[680×15%-180×15%]——調(diào)整2009年投資收益87[680×15%-100×15%]借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2009年投資收益87貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)(2009年)78.3盈余公積8.7事項(xiàng)(3)：按完工百分比法確認(rèn)收入，完工比例70%。借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2010年?duì)I業(yè)收入600貸：應(yīng)收賬款600借：勞務(wù)成本20(500+500-1400×70%)貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2010年?duì)I業(yè)成本202010年盈余公積未核算，因此不涉及留存收益的調(diào)整。事項(xiàng)(4)：調(diào)整分錄：借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備42貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2009年資產(chǎn)減值損失42借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2010年管理費(fèi)用6貸：累計(jì)折舊6借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2009年所得稅費(fèi)用10.5貸：遞延所得稅資產(chǎn)10.5(42×25%)(轉(zhuǎn)回固定資產(chǎn)所形成的暫時(shí)性差異)借：以前年度損益調(diào)整31.5貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)(2009年)28.35盈余公積3.15事項(xiàng)(5)：預(yù)期可能獲得的補(bǔ)償，應(yīng)在預(yù)計(jì)負(fù)債入賬的前提下，基本確定能夠收回時(shí)才能確認(rèn)入賬。而該供貨商經(jīng)營(yíng)情況不佳，資金周轉(zhuǎn)嚴(yán)重困難，甲公司能否追償?shù)侥壳安⒉淮_定，因此，不應(yīng)確認(rèn)應(yīng)收款項(xiàng)。借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2010年?duì)I業(yè)外支出800貸：其他應(yīng)收款800事項(xiàng)(6)：報(bào)告年度售出商品在日后期間內(nèi)退回，應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度的收入、成本、稅金等，不調(diào)整退貨年度的損益。因此，先沖回原賬面記錄，再調(diào)整報(bào)告年度損益。借：應(yīng)收賬款468貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入400應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)68借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本250貸：庫(kù)存商品250再調(diào)整：借：庫(kù)存商品250貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2010年?duì)I業(yè)成本250借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2010年?duì)I業(yè)收入400應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)68貸：應(yīng)收賬款468此外，2011年初至2011年3月31日期間發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)的調(diào)整分錄：事項(xiàng)(1)借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2010年?duì)I業(yè)收入24應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)4.08貸：應(yīng)收賬款28.08事項(xiàng)(2)借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2010年?duì)I業(yè)外支出3270貸：預(yù)計(jì)負(fù)債3270(5200×60%+150)(3)計(jì)算確定2010年度甲公司的應(yīng)交所得稅、遞延所得稅發(fā)生額以及所得稅費(fèi)用。應(yīng)交所得稅=(4245-102+3270+800)×25%=2053.25(萬(wàn)元)其中：4245=9000+75-600+20-6-800+250-400-24-3270遞延所得稅資產(chǎn)(借方發(fā)生額)=0所得稅費(fèi)用=2053.25(萬(wàn)元)(4)調(diào)整2010年度的利潤(rùn)表：

51.【正確答案】：（1）甲公司債務(wù)重組應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的損益＝6000－800－2200－2300＝700（萬(wàn)元）

借：投資性房地產(chǎn)——成本2200

可供出售金融資產(chǎn)——成本2300

壞賬準(zhǔn)備800

營(yíng)業(yè)外支出700

貸：應(yīng)收賬款6000

（2）A公司債務(wù)重組利得＝6000－2200－2300＝1500（萬(wàn)元）

借：固定資產(chǎn)清理1800

累計(jì)折舊200

貸：固定資產(chǎn)2000

借：應(yīng)付賬款6000

資本公積——其他資本公積600

貸：固定資產(chǎn)清理1800

可供出售金融資產(chǎn)——成本2000

——公允價(jià)值變動(dòng)600

投資收益300

營(yíng)業(yè)外收入－－固定資產(chǎn)處置利得400

－－債務(wù)重組利得1500

（3）2011年5月，甲公司因可供出售金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的投資收益＝800×5%＝40（萬(wàn)元）

2011年末可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的減值損失＝2300－35×50＝550（萬(wàn)元）

2011年甲公司因可供出售金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)影響的損益＝40－550＝－510（萬(wàn)元）（減少利潤(rùn)）

【參考分錄：

2011年5月20日：

借：應(yīng)收股利40

貸：投資收益40

2011年6月10日：

借：銀行存款40

貸：應(yīng)收股利40

2011年6月30日：

借：資本公積——其他資本公積100

貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)100

2011年12月31日：

借：資產(chǎn)減值損失550

貸：資本公積——其他資本公積100

可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)450】

（4）投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損益＝2600－2200＝400（萬(wàn)元）

借：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)400

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益400

借：銀行存款240

貸：其他業(yè)務(wù)收入240

（5）因?yàn)榭晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積，可供出售權(quán)益工具的減值損失不得通過(guò)損益轉(zhuǎn)回，所以2012年因可供出售金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)對(duì)損益的影響為0。Thecorrectanswer:(1)CompanyJia:Debtrestructuringshouldconfirmthattheprofitandloss=6000-800-2200-2300=700Dr:Investmentrealestate-cost2200Financialassetavailableforsale-cost2300Reserveforuncollectibleaccounts800Thedefrayoutsidedoingbusiness700Cr:Accountsreceivable6000(2)CompanyJiadebtrestructuringgains=6000-2200-2300=1500(tenthousandyuan)Dr:Disposaloffixedassets1800Accumulateddepreciation200Cr:Fixedassets2000Dr:Accountspayable6000Capitalreserve-othercapitalreserve600Cr:Disposaloffixedassets1800Financialassetavailableforsale-cost2000Thechangesinthefairvalue-600Investmentincome300Non-operatingrevenue-fixedassetsdisposalgains400-debtrestructuringgains1500(3)May2011,afinancialassetavailableforsale