事業(yè)單位收支管理內(nèi)部控制制度模版

收支管理內(nèi)部控制制度20XX年1月目錄第一章總則 3第二章管理機構(gòu)及職責 5第三章收入管理 7第一節(jié)收入登記管理 7第二節(jié)票據(jù)管理 8第三節(jié)非稅收入管理（可選） 8第四章支出管理 9第一節(jié)用款計劃管理 9第二節(jié)支付管理 10第三節(jié)執(zhí)行方式及事前申請管理 12第四節(jié)借款管理 13第五節(jié)報銷管理 13第五章收入和支出分析 15第六章附則 15第一章總則第一條為加強和規(guī)范本局收支管理內(nèi)部控制，強化廉政風險防控機制建設(shè)，提高單位管理水平，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《單位財務(wù)規(guī)則》、《黨政機關(guān)厲行節(jié)約反對浪費條例》、《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》等規(guī)定，結(jié)合單位實際，制定本制度。第二條收入是指事業(yè)單位為開展業(yè)務(wù)及其他活動依法取得的非償還性資金。主要包括：（一）財政補助收入，即事業(yè)單位從同級財政部門取得的各類財政撥款。（二）事業(yè)收入，即事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動取得的收入。其中：按照國家有關(guān)規(guī)定應(yīng)當上繳國庫或者財政專戶的資金，不計入事業(yè)收入；從財政專戶核撥給事業(yè)單位的資金和經(jīng)核準不上繳國庫或者財政專戶的資金，計入事業(yè)收入。（三）上級補助收入，即事業(yè)單位從主管部門和上級單位取得的非財政補助收入。（四）附屬單位上繳收入，即事業(yè)單位附屬獨立核算單位按照有關(guān)規(guī)定上繳的收入。（五）經(jīng)營收入，即事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動之外開展非獨立核算經(jīng)營活動取得的收入。（六）其他收入，即本條上述規(guī)定范圍以外的各項收入，包括投資收益、利息收入、捐贈收入等?！咀ⅲ阂罁?jù)《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》第十五條確定?！康谌龡l支出是指事業(yè)單位開展業(yè)務(wù)及其他活動發(fā)生的資金耗費和損失。包括：（一）事業(yè)支出，即事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動發(fā)生的基本支出和項目支出?；局С鍪侵甘聵I(yè)單位為了保障其正常運轉(zhuǎn)、完成日常工作任務(wù)而發(fā)生的人員支出和公用支出。項目支出是指事業(yè)單位為了完成特定工作任務(wù)和事業(yè)發(fā)展目標，在基本支出之外所發(fā)生的支出。（二）經(jīng)營支出，即事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動之外開展非獨立核算經(jīng)營活動發(fā)生的支出。（三）對附屬單位補助支出，即事業(yè)單位用財政補助收入之外的收入對附屬單位補助發(fā)生的支出。（四）上繳上級支出，即事業(yè)單位按照財政部門和主管部門的規(guī)定上繳上級單位的支出。（五）其他支出，即本條上述規(guī)定范圍以外的各項支出，包括利息支出、捐贈支出等。【注：依據(jù)《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》第十九條確定。】第四條收入管理遵循以下指導思想及原則。（一）應(yīng)當將各項收入全部納入單位預算，統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理。（二），確保各項收入應(yīng)收盡收，及時入賬。財會部門應(yīng)當定期檢查收入金額是否與合同約定相符；對應(yīng)收未收項目應(yīng)當查明情況，明確責任主體，落實催收責任。（三）對按照規(guī)定上繳國庫或者財政專戶的資金，應(yīng)當按照國庫集中收繳的有關(guān)規(guī)定及時足額上繳，不得隱瞞、滯留、截留、挪用和坐支?！咀ⅲ好鞔_收入管理原則，依據(jù)依據(jù)《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》第十六、十七條規(guī)定；《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》第二十六條規(guī)定。】第五條支出管理遵循以下原則。（一）從財政廳和主管部門取得的有指定項目和用途的專項資金，應(yīng)當?？顚Ｓ谩为毢怂?，并按照規(guī)定向財政廳或者主管部門報送專項資金使用情況；項目完成后，應(yīng)當報送專項資金支出決算和使用效果的書面報告，接受財政廳或者主管部門的檢查、驗收。（二）應(yīng)當建立健全支出內(nèi)部管理制度，確定單位經(jīng)濟活動的各項支出標準，明確支出報銷流程，按照規(guī)定辦理支出事項。（三）應(yīng)當按照支出業(yè)務(wù)的類型，明確內(nèi)部審批、審核、支付、核算和歸檔等支出各關(guān)鍵崗位的職責權(quán)限。實行國庫集中支付的，應(yīng)當嚴格按照財政國庫管理制度有關(guān)規(guī)定執(zhí)行?！咀ⅲ禾岢鲋С龉芾韮?nèi)部控制要求，依據(jù)《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》第二十三條；《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》第二十九、三十條。】第六條收支管理內(nèi)部控制任務(wù)。（一）建立健全收支管理內(nèi)部控制制度；（二）合理設(shè)置收支管理崗位；（三）對收入業(yè)務(wù)實施歸口管理；（四）嚴格執(zhí)行“收支兩條線”管理規(guī)定；（五）加強票據(jù)及印章管控；（六）加強支出事前申請控制；（七）加強支付控制；（八）加強支出分析控制。第七條本制度適用于本局收支業(yè)務(wù)管理工作，下屬單位參照執(zhí)行。第二章管理機構(gòu)及職責第八條收入和支出管理機構(gòu)的設(shè)置。（一）決策機構(gòu)：局黨組會1.審議、審定年度部門預算；2.負責重大項目大額資金的審批；3.聽取收入、支出狀況分析的報告；4.審定單位收支管理相關(guān)政策、制度；5.負責審定單位內(nèi)部支出范圍、支出定額及支出標準等經(jīng)費管理辦法。(二)收支歸口管理部門：計劃財務(wù)處1.計劃財務(wù)處分別設(shè)置出納和會計審核崗。會計審核人員負責按規(guī)定對各項經(jīng)濟收支業(yè)務(wù)進行審核；出納人員對簽批手續(xù)完備的單據(jù)辦理收付工作；2.負責各項收入統(tǒng)計、核算、上繳，確保所有收入納入單位財務(wù)管理；3.負責擬定本局收支管理相關(guān)制度及管理辦法；4.負責確定本局各經(jīng)濟活動的支出事項標準，包括支出事項的定義、開支范圍、開支標準及所涉及的表單和票據(jù)；5.負責日常會計核算、報表編制和收支情況分析。（三）支出執(zhí)行部門：各業(yè)務(wù)處室1.負責按職責及工作任務(wù)編報年度項目計劃及資金安排計劃；2.負責按分解下達的預算指標、項目安排計劃，分解、細化支出事項，并組織實施；3.對經(jīng)辦事項經(jīng)費支出合規(guī)性、合法性負責，辦理經(jīng)費支出財務(wù)單據(jù)收集、整理、報備等工作；4.結(jié)合經(jīng)辦事項實施情況，提出項目及資金調(diào)整申請；5.接受紀檢組對經(jīng)費支出的監(jiān)督檢查?！咀ⅲ簡挝粦?yīng)當建立健全收入管理制度，明確相關(guān)崗位的職責權(quán)限。單位應(yīng)當建立健全支出管理制度，明確相關(guān)崗位的職責權(quán)限。依據(jù)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》第二十五條、第二十九條。】第三章收入管理第一節(jié)收入登記管理第九條本局各項收入由計劃財務(wù)處歸口管理并進行及時進行收入登記。（一）對各項財政預算撥款收入應(yīng)嚴格執(zhí)行財政預算管理制度，及時入賬，分項核算，統(tǒng)一管理。（二）對各項主管部門撥款收入嚴格按照中國的管理要求及時入賬。（三）正確劃分各項收入，應(yīng)繳納稅金的必須按照稅法規(guī)定繳納相關(guān)稅金。（四）各項收入要據(jù)實入賬，全部納入單位預算管理，不得隱瞞，更不得另設(shè)賬戶或私設(shè)“小金庫”，不得坐支挪用?！咀ⅲ禾岢鍪杖牍芾韮?nèi)部控制要求，依據(jù)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（XX號）第二十五條。】第十條及時辦理財政資金記賬。財政集中支付資金：財務(wù)部門取得國庫集中支付核算中心出具的資金撥款通知，經(jīng)出納人員查詢確認資金到賬情況后，及時辦理記賬手續(xù)。財政授權(quán)支付資金：財務(wù)部門取得國庫代理銀行蓋章的財政授權(quán)支付額度到帳通知，在與預算單位月度用款計劃核對后經(jīng)出納人員查詢確認資金到賬后，及時與財政對賬，辦理記賬手續(xù)?！咀ⅲ簡挝坏母黜検杖霊?yīng)當由會計部門歸口管理并進行會計核算。依據(jù)財政部《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（XX號）第二十六條。】第二節(jié)票據(jù)管理第十一條財政票據(jù)和稅務(wù)發(fā)票管理（一）計劃財務(wù)處應(yīng)當建立健全票據(jù)管理制度。財政票據(jù)、發(fā)票等各類票據(jù)的申領(lǐng)、啟用、核銷、銷毀均應(yīng)履行規(guī)定手續(xù)。應(yīng)當按照規(guī)定設(shè)定票據(jù)專管員對票據(jù)實行歸口管理，建立票據(jù)臺賬，做好票據(jù)的保管和序時登記工作。票據(jù)應(yīng)當按照順序號使用，不得拆本使用，做好廢舊票據(jù)管理。負責保管票據(jù)的人員要配置單獨的保險柜等保管設(shè)備，并做到人走柜鎖。（二）財政票據(jù)和稅務(wù)發(fā)票應(yīng)按相關(guān)規(guī)定開具，按照號碼順序填開，填寫項目齊全，內(nèi)容真實，字跡清楚，全部聯(lián)次一次復寫或打印，保證內(nèi)容完全一致。填寫錯誤的，應(yīng)當完整保存各聯(lián)次并加蓋作廢印章。（三）財政票據(jù)和稅務(wù)發(fā)票應(yīng)按規(guī)定用途、規(guī)定使用范圍開具，不得違反規(guī)定超范圍使用，各類票據(jù)不得互相串用，不得轉(zhuǎn)讓、出借、代開、買賣財政票據(jù)、發(fā)票等票據(jù)。（四）已經(jīng)開具的財政票據(jù)和稅務(wù)發(fā)票存根聯(lián)，應(yīng)當按規(guī)定保存；保存期滿，報經(jīng)財政、稅務(wù)機關(guān)查驗后銷毀?！咀ⅲ禾岢銎睋?jù)管理內(nèi)部控制要求，依據(jù)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（XX號）第二十八條。】第三節(jié)非稅收入管理（可選）第十一條非稅收入執(zhí)收管理職責。（一）公示非稅收入征收依據(jù)和具體征收事項，包括項目、對象、范圍、標準、期限和方式等；（二）嚴格按照規(guī)定的非稅收入項目、征收范圍和征收標準進行征收，及時足額上繳非稅收入，并對欠繳、少繳收入實施催繳；（三）記錄、匯總、核對并按規(guī)定向同級財政部門報送非稅收入征繳情況；（四）編報非稅收入年度收入預算；（五）執(zhí)行非稅收入管理的其他有關(guān)規(guī)定。【注：《政府非稅收入管理辦法》第十二條】第十二條非稅收入應(yīng)當全部上繳國庫，任何部門、單位和個人不得截留、占用、挪用、坐支或者拖欠?！咀ⅲ骸墩嵌愂杖牍芾磙k法》第十七條】第十三條非稅收入應(yīng)當通過國庫單一賬戶體系收繳、存儲、退付、清算和核算。【注：《政府非稅收入管理辦法》第二十九條】第四章支出管理第一節(jié)用款計劃管理第十四條用款計劃編制。計劃財務(wù)處根據(jù)批準的預算編制按季分月用款計劃。用款計劃經(jīng)省財政廳審批后即形成用款額度，用款額度是辦理財政性資金支付的依據(jù)，在年度內(nèi)可以累加使用。基本支出中的人員支出在年初一次性編報，其他基本支出按年度均衡使用原則編制；項目支出按照項目實施進度編制，并列明具體項目?！咀ⅲ焊鶕?jù)《XX省省級預算單位財政性資金國庫集中支付管理辦法》第三十二條規(guī)定?！康谑鍡l用款計劃審批。計劃財務(wù)處通過“金財網(wǎng)”編制本單位的用款計劃，逐級上報審核后匯總，報省財政廳審核?！咀ⅲ焊鶕?jù)《XX省省級預算單位財政性資金國庫集中支付管理辦法》第三十四條規(guī)定?！康谑鶙l用款計劃調(diào)整。年度財政預算執(zhí)行中發(fā)生追加、追減等調(diào)整，計劃財務(wù)處應(yīng)在收到省財政廳預算調(diào)整文件后，相應(yīng)調(diào)整用款計劃，并報送省財政廳審批；涉及預算科目等其他調(diào)整，經(jīng)省財政廳履行預算指標調(diào)整手續(xù)后，預算單位相應(yīng)調(diào)整用款計劃。用款額度下達后一般不作調(diào)整，因特殊情況確需調(diào)整的（包括追加、追減、額度類型和科目調(diào)整等），應(yīng)向省財政廳提出書面申請，省財政廳按照有關(guān)規(guī)定審核批準后，作相應(yīng)調(diào)整。【注：根據(jù)《XX省省級預算單位財政性資金國庫集中支付管理辦法》第三十八、三十九條規(guī)定?！康诙?jié)支付管理第十七條財政性資金的支付分為財政直接支付和財政授權(quán)支付?！咀ⅲ焊鶕?jù)《XX省省級預算單位財政性資金國庫集中支付管理辦法》第六條規(guī)定?！康谑藯l根據(jù)XX省財政廳財政性資金支付管理的規(guī)定，工資支出、工程采購支出、貨物和服務(wù)采購支出以及其他具有特定用途的支出項目等資金實行直接支付。【注：根據(jù)《XX省省級預算單位財政性資金國庫集中支付管理辦法》第四十四條規(guī)定。】第十九條工資支出、工程采購支出、貨物和服務(wù)采購支出的流程按照《XX省收支管理內(nèi)部控制流程》執(zhí)行。第二十條財政授權(quán)支付適用于未納入財政直接支付范圍的其他支出。包括非統(tǒng)發(fā)單位的工資福利支出及對個人和家庭的補助支出；年度財政投資不足20萬元人民幣的工程采購支出（含建設(shè)單位管理費）；金額在5萬元人民幣以下的貨物、服務(wù)采購支出；特別緊急支出（指經(jīng)一級預算單位認定并由XX省人民政府批準或授權(quán)省財政廳批準的特別緊急事項的支出。）；經(jīng)省財政廳批準的其他支出?！咀ⅲ焊鶕?jù)《XX省省級預算單位財政性資金國庫集中支付管理辦法》第七十條規(guī)定?！康诙粭l財政授權(quán)支付方式包括轉(zhuǎn)賬支付、公務(wù)卡支付和現(xiàn)金支付。計劃財務(wù)處必須在財政授權(quán)支付額度內(nèi)辦理財政授權(quán)支付，同時應(yīng)遵循轉(zhuǎn)賬支付、公務(wù)卡支付、現(xiàn)金支付的支付順序，積極推行公務(wù)卡結(jié)算制度改革，嚴格執(zhí)行公務(wù)卡強制結(jié)算目錄，減少現(xiàn)金支出。【注：根據(jù)《XX省省級預算單位財政性資金國庫集中支付管理辦法》第七十一條規(guī)定。】第二十二條計劃財務(wù)處以授權(quán)支付方式支付符合監(jiān)控條件的款項時，需經(jīng)省財政廳審批后，方可辦理支付?！咀ⅲ焊鶕?jù)《XX省省級預算單位財政性資金國庫集中支付管理辦法》第七十三條規(guī)定?！康诙龡l授權(quán)支付的流程按照《XX省收支管理內(nèi)部控制流程》執(zhí)行。第二十四條財政直接支付的資金，因憑證要素填寫錯誤而在支付之前退票的，由省財政國庫管理局核實原因后書面通知代理銀行辦理支付令撤銷手續(xù)；財政直接支付的資金由代理銀行支付后，因收款單位的賬戶名稱或賬號填寫錯誤等原因而發(fā)生資金退回財政零余額賬戶的，代理銀行應(yīng)區(qū)別資金性質(zhì)，在當日（超過清算時間的應(yīng)當在第二個工作日）將資金退回國庫存款賬戶或非稅收入資金清算專戶，同時在系統(tǒng)中輸入退回的支付令號碼及退回金額的負數(shù)，由系統(tǒng)自動恢復相應(yīng)的財政直接支付額度，并通知省財政國庫管理局。對需再支付的資金，計劃財務(wù)處核實后重新提交支付申請?！咀ⅲ焊鶕?jù)《XX省省級預算單位財政性資金國庫集中支付管理辦法》第四十八條規(guī)定?！康谌?jié)執(zhí)行方式及事前申請管理第二十五條支出事項的執(zhí)行方式。根據(jù)管控關(guān)口前移、注重事前控制、提高行政運行效率的原則，把本局支出事項的執(zhí)行方式分為直接執(zhí)行、政府采購執(zhí)行和事前申請審批執(zhí)行三種。（一）本局人職工資、津貼補貼、公積金、職工保險費用、采暖費、水費、電費、煤氣費采用直接執(zhí)行方式，由計劃財務(wù)處負責人審批。（二）本局嚴格執(zhí)行事前申請審批制度，除上所列直接執(zhí)行的經(jīng)費支出事項外，其他各項經(jīng)費支出事項，事前必須擬定經(jīng)費支出計劃，按照規(guī)定的審批權(quán)限審批后方可辦理；事前未經(jīng)批準的支出，原則上不予報銷。（三）經(jīng)費支出事項中屬于政府采購范圍的，還應(yīng)履行政府采購執(zhí)行程序。【注：依據(jù)財政部《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（XX號）第二十九、三十條?！康诙鶙l事前申請執(zhí)行審批要求。（一）公務(wù)接待事項的審批按照《XX省機關(guān)公務(wù)接待管理辦法》執(zhí)行；（二）會議經(jīng)費審批按照《XX省關(guān)于進一步加強機關(guān)會議管理的通知》執(zhí)行；（三）因公短期出國培訓費用的審批按照《因公短期出國培訓費用管理辦法》執(zhí)行；（四）差旅費的審批按照《XX省機關(guān)與直屬事業(yè)單位差旅費報銷補充規(guī)定》執(zhí)行；（五）其他未規(guī)定的經(jīng)費支出根據(jù)收支管理需要進行細化明確后發(fā)布相關(guān)經(jīng)費管理辦法進行明確。第四節(jié)借款管理第二十七條屬于銀行轉(zhuǎn)賬、公務(wù)卡支出范圍且收款單位可以提供相應(yīng)服務(wù)的，不得辦理借款。確因特殊情況需要借款的，須按規(guī)定辦理借款手續(xù)。第二十八條借款辦理程序為。由借款人填寫《借款單》，經(jīng)借款人、借款人所在處室負責人簽字后，經(jīng)計劃財務(wù)處負責人審批后辦理。第二十九條各執(zhí)行處室經(jīng)辦人借款，須提前一天通知計劃財務(wù)處備款，并最遲在三個月內(nèi)結(jié)算完畢。逾期沒有結(jié)算且無正當理由的，由計劃財務(wù)處下發(fā)催促結(jié)算通知，限期結(jié)算。對催促后仍不結(jié)算的，向分管財務(wù)局領(lǐng)導報告。第三十條記賬管理。借款發(fā)生后財務(wù)應(yīng)及時登記賬務(wù)。借款人經(jīng)濟業(yè)務(wù)完成后應(yīng)及時辦理報銷手續(xù)，并結(jié)清借款。【注：依據(jù)財政部《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（XX號）第三十條，（注意：本條中涂黃的內(nèi)容應(yīng)根據(jù)單位內(nèi)部制度或?qū)嶋H約定俗稱的具體情況進行相應(yīng)調(diào)整）?！康谖骞?jié)報銷管理第三十一條報銷程序（一）處室經(jīng)辦人填制費用報銷單。費用報銷單應(yīng)按規(guī)定填寫項目名稱、支出內(nèi)容、支出金額等，確保要素齊全，內(nèi)容真實完整，并附相應(yīng)單據(jù)。執(zhí)行處室經(jīng)辦人對經(jīng)濟業(yè)務(wù)、單據(jù)的真實性、合規(guī)性負責。（二）處室負責人審核。執(zhí)行處室負責人根據(jù)工作計劃、處室職能、預算指標，對支出事項的合理性、合規(guī)性、是否有預算指標等方面進行審核。報銷單據(jù)經(jīng)由處室負責人審核簽字后交分管局領(lǐng)導審核。（三）財務(wù)部門審核。報銷單據(jù)交計劃財務(wù)處后，由會計人員復核，會計人員主要復核報銷單據(jù)是否有資金來源、預算額度；單據(jù)填制的正確性，包括金額計算是否準確，支付方式是否合規(guī)等；原始單據(jù)的完整性、合理性和合規(guī)性；支出是否符合規(guī)定的開支范圍與標準；簽批手續(xù)的合規(guī)性。會計人員復核后交計劃財務(wù)處負責人審核簽字。（四）有限額管理要求的經(jīng)費按照相關(guān)限額管理程序進行審批。（五）報銷。報銷人將簽批手續(xù)完整的報銷單據(jù)交出納人員，出納人員審核簽批手續(xù)是否完整合規(guī)后辦理報銷。【注：依據(jù)財政部《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）