企業(yè)財務(wù)部會計制度

《小企業(yè)會計制度》/會計科目使用說明抵目錄亡[拆隱藏勾]搞1(一)紋資產(chǎn)類科時目努2(二)途負債類科目財3(三)域所有者權(quán)堤益類科目錫4(四)嚷成本類科松目框5(五)階損益類科煙目恥6相關(guān)條誕目[編輯](一)資產(chǎn)類科目1001現(xiàn)金一、本科目核算小企業(yè)的庫存現(xiàn)金。二、小企業(yè)應(yīng)當嚴格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定收支現(xiàn)金，并按照本制度規(guī)定核算各項現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)。三、現(xiàn)金收支的賬務(wù)處理：(一)從銀行提取現(xiàn)金，根據(jù)支票存根記載的提取金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；將現(xiàn)金存入銀行，根據(jù)銀行退回給收款單位的收款憑證聯(lián)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。(二)因支付職工出差費用等原因所需的現(xiàn)金，按支出憑證所記載的金額，借記“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目；收到出差人員交回的差旅費剩余款并結(jié)算時，按實際收回的現(xiàn)金，借記本科目，按應(yīng)報銷的金額，借記“管理費用”等科目，按實際借出的現(xiàn)金，貸記“其他應(yīng)收款”科目。(三)因其他原因收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。四、小企業(yè)應(yīng)當設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)當計算當日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和賬面余額，并將賬面余額與實際庫存數(shù)核對，做到賬款相符。有外幣現(xiàn)金的小企業(yè)，應(yīng)當分別人民幣和各種外幣設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進行明細核算。五、每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支、財產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)當計入當期損益：如為現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責任人賠償?shù)牟糠?，借記“其他?yīng)收款”或“現(xiàn)金”等科目，按實際短缺的金額扣除應(yīng)由責任人賠償?shù)牟糠趾蟮慕痤~，借記“管理費用”科目，貸記本科目；如為現(xiàn)金溢余，應(yīng)按實際溢余的金額，借記本科目，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，貸記“其他應(yīng)付款”科目，現(xiàn)金溢余金額超過應(yīng)付給有關(guān)單位或人員的部分，貸記“營業(yè)外收入”科目。六、本科目期末借方余額，反映小企業(yè)實際持有的庫存現(xiàn)金。1002銀行存款一、本科目核算小企業(yè)存入銀行的各種存款。企業(yè)如有存入其他金融機構(gòu)的存款，也在本科目核算。小企業(yè)的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款等在“其他貨幣資金”科目核算，不在本科目核算。二、小企業(yè)應(yīng)當嚴格按照國家有關(guān)支付結(jié)算辦法，辦理銀行存款收支業(yè)務(wù)的結(jié)算，并按照本制度規(guī)定進行核算。三、小企業(yè)將款項存入銀行或其他金融機構(gòu)時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目；提取和支出存款時，借記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目，貸記本科目。添四、銀熔行存款的屋收款憑證世和付款憑證臥的填制日期違和依據(jù)：罪(一)稼采用踩銀行匯票余方式。收款委單位應(yīng)當將難匯票暖、解訖通知洞和進賬單送片交銀行，根艘據(jù)銀行退回樣的進賬單和群有關(guān)的恢原始憑證脆編制收款憑靜證；付款單唐位應(yīng)在收到頌銀行簽發(fā)的炸銀行匯票后許，根據(jù)“銀樓行匯票申請陳書(存根聯(lián)熄)”，編制孝付款憑證。檔如有多余款稅項或因匯票僅超過付款期舞等原因而退著款時，應(yīng)根樸據(jù)銀行的多敗余款收賬通概知編制收款倚憑證。抬(二)惡采用篇商業(yè)匯票濾方式。串1.采碎用柴商業(yè)承兌匯勢票溪方式。收款屯單位將要到愧期的商業(yè)承凈兌匯票連同蜻填制的郵劃價或電劃委托輔收款憑證，桂一并送交銀金行辦理轉(zhuǎn)賬薪，根據(jù)銀行陣蓋章退回的剩收賬通知，防據(jù)以編制收尋款憑證；付摔款單位在收股到你銀行地的付款通知陸時，據(jù)以編政制付款憑證宜。沙2.采謝用配銀行承兌匯跟票型方式。收款強單位將要到他期的銀行承駕兌匯票連同晝填制的郵劃掃或電劃委托皇收款憑證，囑一并送交銀蛛行辦理轉(zhuǎn)賬利，根據(jù)銀行教的收賬通知燥，據(jù)以編制野收款憑證；桑付款單位在斜收到銀行的褲付款通知時揪，據(jù)以編制陪付款憑證。亮收款單位將言未到期的商盾業(yè)匯票向銀圓行申請奸貼現(xiàn)壇時，應(yīng)按規(guī)婦定填，必制乘貼現(xiàn)憑證粱，連同匯票法一并送交銀認行，根據(jù)銀估行的收賬通愛知，據(jù)以編襖制收款憑證陷。禍(三)紐采用智銀行本票態(tài)方式。收款金單位按規(guī)定擔受理銀行本輔票后，應(yīng)將渡本票肥連同進賬單娘送交銀行辦掘理轉(zhuǎn)賬，根愛據(jù)銀行蓋章殺退回給收款具單位的收款式憑證聯(lián)和有援關(guān)原始憑證予編制收款憑葛證；付款單群位在填送“鳥銀行本票申柿請書”并將侍款項交存銀禁行，收到銀授行簽發(fā)的銀冠行本票后，字根據(jù)申請書盟存根聯(lián)編制咱付款憑證。過因銀行本票昂超過付款期拖限或其他原托因要求退款視時，在交回盈本票和填制鬼的進賬單經(jīng)侍銀行審核蓋充章后，根據(jù)鳴銀行退回給初收款單位的沫收款憑證聯(lián)師編制收款憑熄證。墾(四)跪采用陰支票毯方式。收款嬌單位對于收植到的支票，初應(yīng)填制進賬薯單連同支票益送交銀行，貫根據(jù)銀行蓋紫章退回給收服款單位的收吃款憑證聯(lián)和帳有關(guān)的原始泥憑證編制收即款憑證，或庭根據(jù)銀行轉(zhuǎn)信來由簽發(fā)人仍送交銀行的界支票后，經(jīng)蔑銀行審查蓋壁章的收款憑殿證聯(lián)和有關(guān)茄的原始憑證困編制收款憑融證；付款單乘位對于付出即的支票，應(yīng)論根據(jù)支票存鑄根和有關(guān)原爬始憑證編制恨付款憑證?？h盲(五)今采用榆匯兌結(jié)算奧方式。收款悟單位對于匯易入的款項，顯應(yīng)在收到銀萍行的收賬通椒知時，據(jù)以啟編制收款憑裳證；付款單爸位對于匯出胖的款項，應(yīng)眨在向銀行辦輸理蹄匯款送后，根據(jù)匯驕款回單編制壩付款憑證。倚播(六)竟采用擴委托收款結(jié)演算順方式。收款瞎單位對于托涉收款項，根修據(jù)銀行的收背賬通知，據(jù)搭以編制收款混憑證；付款滴單位在收到線銀行轉(zhuǎn)來的襖委托收款憑默證后，根據(jù)咬委托收款憑低證的付款通譯知和有關(guān)的紹原始憑證，友編制付款憑頁證。如在付項款期滿前提襯前付款，應(yīng)普于寸通知銀行抖付款之日，乓編制撒付款憑證惜。如拒絕付搞款的，不作鉆賬務(wù)處理。辦壁(七)種采用捷托收承付結(jié)野算打方式。收款欲單位對于托買收款項，根災(zāi)據(jù)銀行的收嗚賬通知和有股關(guān)的原始憑裕證，據(jù)以編現(xiàn)制收款憑證威；付款單位債對于承付的揀款項，應(yīng)于屬承付時根據(jù)多托收承付結(jié)印算憑證的承爭付支款通知體和有關(guān)發(fā)票密賬單等延原始憑證咱，據(jù)以編制熟付款憑證。捧如拒絕付款點，屬于全部烘拒付的，不牌作賬務(wù)處理惡；屬于部分等拒付的，付鳴款部分按上勺述規(guī)定處理卸，拒付部分界不作賬務(wù)處網(wǎng)理。嘴(八)兆以現(xiàn)金存旬入銀行，應(yīng)子根據(jù)銀行蓋渾章退回的交脆款回單及時醬編制橫現(xiàn)金付款憑裙證拆，據(jù)以登記梯“現(xiàn)金日記濾賬，'和“構(gòu)銀行存款日螺記賬喝”。向銀行擊提取現(xiàn)金，覽根據(jù)支票存椒根編制獵銀行存款付京款憑證劇，據(jù)以登記粱“銀行存款溝日記賬”和趟“現(xiàn)金日記險賬”。扭(九)炊發(fā)生的存勝款利息，根享據(jù)銀行通知蔽及時編制收鄭款憑證，借仆記本科目，嗚貸記“覆財務(wù)費用渴”科目；如翅為購建巷固定資產(chǎn)待的那專門借款像發(fā)生的存款奉利息，在所媽購建的固定慶資產(chǎn)達到預(yù)糟定可使用狀悶態(tài)之前，應(yīng)贈沖減在建炊工程成本蜘，借記本科秧目，貸記“沒在建工程絡(luò)”科目。次五、小姿企業(yè)應(yīng)按開穴戶銀行和其韻他金融機構(gòu)煩、存款種類捉等，分別設(shè)亞置“銀行存蠟款日記賬”藝，由出納人晨員根據(jù)收付升款憑證，按擋照業(yè)務(wù)的發(fā)擠生順序逐筆煩登記，每日貫終了應(yīng)結(jié)出受余額。“銀戚行存款日記延賬”應(yīng)定期籍與“亮銀行對賬單們”核對。月正度終了，小蒙企業(yè)銀行存臺款賬面余額它與銀行對賬永單余額之間膀如有差額，刑必須逐筆查攪明原因，并洲按月編制“掙銀行存款余感額調(diào)節(jié)表雄”調(diào)節(jié)相符敢。收六、有糧外幣存款企的小企業(yè)，喚應(yīng)分別人民綢幣和各種外包幣設(shè)置“獵銀行存款日頑記賬處”進行明細勾核算。小企采業(yè)發(fā)生袍外幣業(yè)務(wù)裙時，應(yīng)將有切關(guān)外幣金額姐折合為暗記賬本位幣夫記賬。除另鄙有規(guī)定外，傻所有與外幣或業(yè)務(wù)有關(guān)的及賬戶擾，應(yīng)采用業(yè)磚務(wù)發(fā)生時的暢匯率鐮，也可以采肆用業(yè)務(wù)發(fā)生狡當期期初的淋匯率折合。裝期末，各種轟外幣賬戶(綱包括外幣現(xiàn)挽金、外幣銀額行存款、以地外幣結(jié)算的救債權(quán)謀和炊債務(wù)姜等)的外幣延余額，應(yīng)當算按照期末匯器率折合為記哄賬本位幣。奔按照期末匯京率折合的記役賬本位幣金博額與原賬面宣記賬本位幣襪金額之間的麻差額作為擴匯兌損益復(fù)，分別情況孝處理：臂(一)君籌建期間吃發(fā)生的匯兌墻損益，計入罷長期待攤費除用燃；設(shè)(二)際與購建固忘定資產(chǎn)有關(guān)諸的外幣專門拌借款的匯兌炮損益，在滿追足溝借款費用資毛本化衰條件時至固研定資產(chǎn)達到厭預(yù)定可使用膏狀態(tài)之前的璃期間內(nèi)發(fā)生葬的，計入所黃購建固定資舌產(chǎn)成本；丘(三)波除上述情門況外，匯兌但損益均計入串當期財務(wù)費每用。僻七、本間科目期末借確方余額，反巨映小企業(yè)實尸際存在銀行匪或其他金融湯機構(gòu)的款項昏。朱100置9封其他貨幣資挽金照渠一、本籃科目核算小升企業(yè)的濫外埠存款消、波銀行匯票存聽款爽、活銀行本票存振款資、饑信用卡存款星、勸信用證保證用金存款漢、毅存出投資款寺等各種其他啞貨幣資金。腰排二、掘外埠存款哄，是指小企歲業(yè)到外地進努行臨時或零困星采購時，陪匯往采購地騙銀行開立采彈購專戶的款寇項。企業(yè)將追款項委托當險地銀行匯往匠采購地開立磚專戶時，借濃記本科目，贊貸記“銀行紙存款”科目鄙。收到恰采購員直交來供應(yīng)單咱位發(fā)票賬單魔等報銷憑證誘時，借記“沉在途物資秘”、“到材料愿”、“竹庫存商品忘"、“列應(yīng)交稅金售——性應(yīng)交增值稅權(quán)(惑進項稅額像)”等科目瞞，貸記本科翁目。將多余拉的外埠存款敢轉(zhuǎn)回當?shù)劂y絮行時，根據(jù)細銀行的收賬糾通知，借記敗“銀行存款銜”科目，貸股記本科目。暈寨三、撿銀行匯票存批款兔，是指小企壺業(yè)為取得銀爐行匯票按規(guī)班定存入銀行剪的款項。企法業(yè)在填送“浩銀行匯票申固請書”，并遇將款項交存充銀行，取得雀銀行匯票后琴，根據(jù)銀行廊蓋章退回的抹申請書存根蒙聯(lián)，借記本堡科目，貸記面“僅銀行存款劇”科目。企嘩業(yè)使用駝銀行匯票舍后，根據(jù)發(fā)懂票賬單等有摧關(guān)憑證，借壺記“在途物浙資”、“材陜料”、“庫宜存商品”、浩“應(yīng)交稅金門—應(yīng)交增值稠稅(進項稅紗額)”等科處目，貸記本準科目；如有釣多余款或因多匯票超過付處款期等原因繁而退回款項京，根據(jù)開戶心行轉(zhuǎn)來的銀簽行匯票第四值聯(lián)(多余款將收賬通知)菜，借記“銀慌行存款”科載目，貸記本情科目。低四、考銀行本票存仇款兔，是指小企叉業(yè)為取得銀員行本票按規(guī)爭定存入銀行窄的款項。企柱業(yè)向銀行提散交“銀行本援票申請書”脊并將款項交允存銀行，取配得銀行本票壤后，根據(jù)銀撥行蓋章退回俯的申請書存毫根聯(lián)，借記嫌本科目，貸投記“銀行存驟款”科目。狗企業(yè)使用銀盆行本票后，丸根據(jù)發(fā)票賬撇單等有關(guān)憑鄉(xiāng)證，借記“替在途物資”證、“材料”扮、“庫存商堂品”、“應(yīng)鉆交稅金—應(yīng)柜交增值稅(灘進項稅額)勿”等科目，責貸記本科目忘。因本票超差過付款期等齒原因而要求肢退款時，應(yīng)炕當填制進賬并單一式兩聯(lián)頁，連同本票船一并送交銀管行，根據(jù)銀鐮行蓋章退回冊的進賬單第秀一聯(lián)，借記龜“銀行存款艇”科目，貸灰記本科目。刷臣五、肺信用卡存款燕，是指小企疫業(yè)為取得干信用卡彎按照規(guī)定存式入銀行的款盈項。企業(yè)應(yīng)里按規(guī)定填制港申請表，連泰同支票和有役關(guān)資料一并糟送交發(fā)卡銀臉行，根據(jù)銀汽行蓋章退回導(dǎo)的進賬單第湊一聯(lián)，借記浮本科目，貸修記“銀行存艘款”科目。當企業(yè)用信用蘋卡購物或支誕付有關(guān)費用燃，借記有關(guān)忙科目，貸記兩本科目。企膽業(yè)信用卡在前使用過程中磁，需向其賬假戶續(xù)存資金范的，借記本連科目，貸記紋“銀行存款刺”科目。媽六、少信用證保證久金存款冤，是指小企更業(yè)為取得翻信用證沿按規(guī)定存入帖銀行的保證虹金。企業(yè)向泉銀行交納保難證金，根據(jù)從銀行退回的腎進賬單第一濟聯(lián)，借記本游科目，貸記隙“銀行存款寬”科目。根購據(jù)寄開證行技交來的信用跡證來單通知亞書及有關(guān)暢單據(jù)悲列明的金額甚，借記“庫然存商品”、?！皯?yīng)交稅金臨一應(yīng)交增值瀉稅(進項稅濾額)”等科育目，貸記本被科目和“銀碧行存款”科遞目。允七、乏存出投資款錄，是指小企源業(yè)存入鞭證券公司樓但尚未進行診投資斃的費資金圾。企業(yè)向證蒸券公司劃出座資金時，應(yīng)綠按實際劃出縫的金額，借氣記本科目，臺貸記“銀行星存款”科目握；購買焦股票伙、拳債券傍等時，按實廚際發(fā)生的金渣額，借記“我短期投資焰”等科目，訂貸記本科目重。炭八、本催科目應(yīng)設(shè)置短“眠外埠存款克”、“泉銀行匯票存拘款岸”、“廳銀行本票存灘款嚴”、“宅信用卡存款腥”、“女信用證保證辦金存款痛”、“尼存出投資款嗽”等明細科偉目，并按外元埠存款的開僚戶銀行、銀擁行匯票或本葵票的收款單葵位等設(shè)置夏明細賬丘。褲九、小慣企業(yè)應(yīng)加強己對其他貨幣字資金的網(wǎng)管理鷹，及時辦理見結(jié)算，對于損逾期尚未辦盈理結(jié)算的銀隨行匯票、銀粘行本票等，波應(yīng)按規(guī)定及昌時轉(zhuǎn)回，借竄記“銀行存農(nóng)款”科目，陽貸記本科目賄。衰十、本訓(xùn)科目期末借啦方余額，反洞映小企業(yè)實示際持有的其止他貨幣資金送。鴿110辦1鄙短期投資丘期一、本石科目核算小肥企業(yè)購入能惕隨時變現(xiàn)并驅(qū)且持有時間雜不準備超過照1年(含1墻年)的投資論，包括各種債股票、債券莖、傭基金拍等。購入不宜能隨時變現(xiàn)禍或不準備隨申時變現(xiàn)的投艘資，在“蠻長期股權(quán)投拖資慨”、“韻長期債權(quán)投醒資覆”科目核算蓬，不在本科驕目核算。宜二、短微期投資應(yīng)當籍按照取得時次的挺實際成本適入賬。實際例成本是指取免得各種股票淹、債券時實倚際支付的價援款。購入的騎各種股票、確債券、基金宅等，實際支輸付的價款中環(huán)包含已宣告鳥但尚未領(lǐng)取末的框現(xiàn)金股利票或已到付息陣期但尚未領(lǐng)弓取的齒債券利息炭，應(yīng)單獨核寇算，不構(gòu)成壘實際成本。仗短期投資的溜實際成本按醉以下方法確脾定：稍(一)亞以現(xiàn)金購日入的短期投座資，按實際末支付的全部妖價款，包括擊稅金肚、手續(xù)費等苦相關(guān)費用，泄扣除已宣告商但尚未領(lǐng)取詳?shù)默F(xiàn)金股利催或已到付息術(shù)期但尚未領(lǐng)階取的債券利酸息后的金額是，作為實際稍成本。掩(二)目投資者投休入的短期投忌資，按投資愛各方確認的躺價值絲作為短期投際資的實際成繪本。君三、短核期投資持有型期間所收到季的責股利柏、利息等，竟不確認弄投資收益掛，作為沖減除投資成本處泉理。出售短細期技資所獲斧得的價款，蕩減去短期投甚資的姑賬面價值歷以及尚未收碗到的已記入朗“劫應(yīng)收股息朋”科目的股眠利、厚利息鈔等后的余額埋，作為投資圣收益或損失緊，計入當期煉損益。仁四、借短期投資屢的賬務(wù)處理登：嘆(一)幸購入的各爛種股票、債湊券等作為短橫期投資的，做按照實際支陪付的價款，白借記本科目環(huán)，貸記“銀勇行存款”、坑“其他貨幣牛資金”等科就目。如實際乏支付的價款斧中包含已宣舉告但尚未領(lǐng)局取的現(xiàn)金股蜂利，或已到氏付息期但尚羽未領(lǐng)取的債喝券利息，應(yīng)畢單獨核算。敞企業(yè)應(yīng)按照冒實際支付的部價款減去已賄宣告但尚未喉領(lǐng)取的現(xiàn)金導(dǎo)股利，或已晉到付息期但袖尚未領(lǐng)取的擺債券利息后百的金額，借植記本科目，伶按應(yīng)領(lǐng)取的佳現(xiàn)金股利、泥利息等，借驗記“應(yīng)收股啄息”科目，恩按實際支付棉的價款，貸隱記“銀行存完款”、“邪其他貨幣資醬金巡”等科目。鞭毫(二)軟投資者投貫入的短期投箏資，按照投燭資各方確認希的價值，借皺記本科目，減貸記“阻實收資本配”等科目。斗殃(三)撒收到被投誓資單位發(fā)放漲的現(xiàn)金股利央或聞利息拜等時，借記些“銀行存款診”等科目，摘貸記本科目漸。企業(yè)持有經(jīng)股票期間所拘獲得的區(qū)股票股利夾，不作賬務(wù)泄處理，但應(yīng)欲在鹿備查簿盈中登記所增矩加的灌股份包。倍(四)斑出售股票譯、狗債券攔或到期收回把債券本息，避按實際收到母的金額，借蚊記“銀行存現(xiàn)款”科目，相按出售或收拜回短期投資勒的成本，貸備記本科目，村按未領(lǐng)取的痕現(xiàn)金股利、角利息，貸記冤“應(yīng)收股息曲”科目，按淘其差額，借稱記或貸記“淡投資收益”火科目。翼五、小騾企業(yè)應(yīng)在期混末時，對短趣期投資按成漿本與市價孰確低計量。短型期投資的總蔥市價低于館總成本共的差額，應(yīng)董計提辛短期投資跌貫價準備飾，計入當期粥損益。幣六、本們科目應(yīng)按短初期投資種類碑設(shè)置明細賬旋，進行明細蓮核算。閃七、本淺科目期末借微方余額，反內(nèi)映小企業(yè)持窩有的各種短刷期投資的實斗際成本。完110合2姥短期投資跌樣價準備細股一、本銅科目核算小賢企業(yè)提取的堤短期投資跌場價準備。銜二、小遙企業(yè)應(yīng)定期圍或至少于每較年年度終了慰，對短期投輩資進行全面恥檢查，并根陶據(jù)土謹慎性原則迷的要求，合栗理地預(yù)計持料有的短期投鐮資可能發(fā)生名的損失。短勤期投資應(yīng)按佳照總成本與脾總市價孰低雀計量，當總吼市價低于總稱成本時，應(yīng)侵當計提短期鉗投資跌價準段備。午三、尾會計期末麥，小企業(yè)應(yīng)攜將持有的短絕期投資的總瘋市價與其總選成本進行比藍較，如總市荷價低于總成恐本的，按其困差額，借記辮“投資收益嶼”科目，貸只記本科目；環(huán)如已計提跌偉價準備的短否期投資，其蔥市價以后又味恢復(fù)，應(yīng)在露已計提的跌還價準備的范第圍內(nèi)轉(zhuǎn)回，明借記本科目皆，貸記“投閘資收益”科返目。短期投盟資跌價準備簡可按以下公錢式計算：當師期應(yīng)提取的糾短當期短期貪投資總市價磨本科目的期誦投資跌價準傾備低于總成后本的金額貸太方余額當期嚷短期投資總惠市價低于總永成本的金額蘇大于本科目牙的貸方余額袖，應(yīng)按其差女額提取跌價得準備；如果賠當期短期投駕資總市價低翅于總成本的著金額小于本季科目的貸方叔余額，按其雷差額沖減已病計提的跌價多準備；如果俱當期短期投流資總市價高殘于求總成本摸，應(yīng)將本科頃目的余額全脂部沖回。絕四、出室售短期投資灰時，按出售翼價款，借記放“銀行存款派”等科目，摸按短期投資睡的賬面余額績，貸記“短口期投資”科逮目，差額部蘇分借記或貸掌記“投資收蔬益”科目。賓除告?zhèn)鶆?wù)重組炕和仰非貨幣性交符易鑄等以外，出替售的短期投進資已計提的驚短期投資跌針價準備可在陽期末一并調(diào)術(shù)整。捧五、本認科目期末貸作方余額，反神映小企業(yè)已瞇計提果的短期投資變跌價準備。惜歷111市1賠應(yīng)收票據(jù)會架一、本替科目核算小伶企業(yè)因擊銷售商品貍、榜產(chǎn)品警、提供勞務(wù)格等而收到的螺商業(yè)匯票，物包括銀行承獨兌匯票和商飾業(yè)承兌匯票匹。峰二、小蹲企業(yè)應(yīng)在收藍到開出、柿承兌呢的商業(yè)匯票泥時，按應(yīng)收己票據(jù)的益票面價值違入賬。帶息母應(yīng)收票據(jù)，弄應(yīng)在期末計陵提利息，計盾提的利息增甚加應(yīng)收票據(jù)析的賬面余額用。姐三、應(yīng)途收票據(jù)的賬肚務(wù)處理：口(一)包小企業(yè)因迫銷售商品、貪產(chǎn)品、提供懲勞務(wù)等而收鞠到開出、承桌兌的商業(yè)匯竿票，按應(yīng)收壯票據(jù)的面值鈴，借記本科鍛目，按實現(xiàn)草的嗎營業(yè)收入礎(chǔ)，貸記“有主營業(yè)務(wù)收掀入豪”等科目，航按尖專用發(fā)票泄上注明的增治值稅額，貸后記“應(yīng)交稅棗金—應(yīng)交增思值稅(貓銷項稅額磨)”科目。浴叢(二躁)小企業(yè)節(jié)收到應(yīng)收票淚據(jù)以抵償縱應(yīng)收賬款搜時，按應(yīng)收畝票據(jù)面值，范借記本科目籠，貸記“應(yīng)桃收賬款”科鏡目。如為帶喘息應(yīng)收票據(jù)作，應(yīng)于期末構(gòu)時，按讓應(yīng)收票據(jù)勤的票面價值購和確定的挨利率司計提利息，渴計提的利息垮增加應(yīng)收票詠據(jù)的賬面余紙額，借記本霸科目，貸記臉“財務(wù)費用總”科目。長(三)譯小企業(yè)持熄未到期的應(yīng)阻收票據(jù)向銀霸行貼現(xiàn)，應(yīng)址根據(jù)銀行蓋忠章退回的貼課現(xiàn)憑證第四蜘聯(lián)收賬通知話，按實際收引到的金額(繡即減去貼現(xiàn)鍛息后的凈額宴)，借記“內(nèi)銀行存款”塑科目，按貼利現(xiàn)息部分，便借記“財務(wù)才費用”科目者，按應(yīng)收票蓋據(jù)的票面余快額，貸記本磨科目。如為禾帶息應(yīng)收票早據(jù)，按實際肚收到的金額湖，借記“銀托行存款”科佩目，按應(yīng)收劉票據(jù)的賬面碎余額，貸記逮本科目，按叉其差額，借話記或貸記“撓財務(wù)費用”士科目。貼現(xiàn)紗的商業(yè)承兌余匯票到期，青因鮮承兌人拐的銀行賬戶扮余額不足支麗付，申請貼脾現(xiàn)的企業(yè)收反到銀行退回談的應(yīng)收票據(jù)束、支款通知億和拒絕付款晶理由書或付束款人未付票割款通知書時皇，按所付本扒息，借記“另應(yīng)收賬款”捏科目，貸記咽“銀行存款尿”科目；如呆果申請貼現(xiàn)捎企業(yè)的銀行環(huán)存款賬戶余劣額不足，銀理行作簽逾期貸款優(yōu)處理時，應(yīng)盯按轉(zhuǎn)作貸款閃的本息，借壟記“應(yīng)收賬優(yōu)款”科目，誼貸記“短期港借款”科目協(xié)。則(四)淺小企業(yè)將持興有的應(yīng)收票笑據(jù)背書轉(zhuǎn)讓欲取得所需物悄資時，按應(yīng)伸計入取得物苗資成本的價閣值，借記“良材料”、“產(chǎn)庫存商品”溝等科目，按鳴專用發(fā)票上宇注明的增值邀稅額，借記都“應(yīng)交稅金立—應(yīng)交增值網(wǎng)稅(進項稅稻額)”科目咳，按應(yīng)收票羅據(jù)的賬面余內(nèi)額，貸記本斃科目，按實獻際收到或支菜付的金額，告借記或貸記根“銀行存款吹”等科目。描如為帶息應(yīng)年收票據(jù)，將竄持有的應(yīng)收龜票據(jù)背書轉(zhuǎn)倒讓取得所需琴物資時，按累應(yīng)計入取得禿物資成本的按價值，借記副“材料”、雨“庫存商品竿”等科目，葵按專用發(fā)票毅上注明的增性值稅額，借及記“應(yīng)交稅街金—僚應(yīng)交增值稅蠢(進項稅額思)”科目，播按應(yīng)收票據(jù)強的賬面余額踩，貸記本科姜目，按尚未熟計提的利息莊，貸記“財陪務(wù)費用”科蒙目，按實際宴收到或支付高的金額，借紡記或貸記“撲銀行存款”網(wǎng)等科目。黑(五)掠應(yīng)收票據(jù)夢到期，應(yīng)分繞別情況處理摧：斃1.收字回應(yīng)收票據(jù)洋，按實際收診到的金額，唉借記“銀行迫存款”科目宜，按應(yīng)收票鎮(zhèn)據(jù)的賬面余束額，貸記本漁科目，按其醬差額，貸記梯“財務(wù)費用向”科目。茫2.因簽付款人無力安支付票款，陶收到銀行退卡回的商業(yè)承剃兌匯票、委膀托收款憑證鞭、未付票款軟通知書或拒臟絕付款證明誘等，按應(yīng)收們票據(jù)的賬面若余額，借記炊“應(yīng)收賬款疤”科目，貸應(yīng)記本科目。盟濟3.到托期不能收回僻的帶息應(yīng)收夠票據(jù)，轉(zhuǎn)入曲“應(yīng)收賬款蛾”科目核算抖后，期末不文再計提利息筍，其應(yīng)計提訴的利息，在這有關(guān)備查簿注中進行登記靈，待實際收背到時沖減收徹到當期的財鍬務(wù)費用。犬四、小倦企業(yè)應(yīng)當設(shè)哪置“應(yīng)收票剝據(jù)備查簿”雹，逐筆登記況每一應(yīng)收票確據(jù)的種類、扭號數(shù)和出票蠢日期、票面面金額、票面診利率、交易盤合同號和付腸款人、承兌侄人、背書人剛的姓名或單秒位名稱、到劫期日、背書沙轉(zhuǎn)讓日、貼伐現(xiàn)日期、貼抄現(xiàn)率和貼現(xiàn)艘凈額、未計野提的利息，堡以及收款日負期和收回金成額、退票情喚況等資料，勞應(yīng)收票據(jù)到勝期結(jié)清票款逢或退票后，揚應(yīng)當在備查青簿內(nèi)逐筆注馬銷。策五、小摸企業(yè)持有的辱應(yīng)收票據(jù)不恐得計提壞賬浮準備，待到酒期不能收回熔轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬廉款后，再按鄭規(guī)定計提壞茄賬準備。但撿是，如有確烈鑿證據(jù)表明地企業(yè)持有的苦未到期應(yīng)收案票據(jù)不能夠夢收回或收回撒的可能性不帳大時，應(yīng)將擊其賬面余額昂轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬戶款，并計提瓣相應(yīng)的壞賬銹準備。萌六、本戰(zhàn)科目期末借康方余額，反醉映小企業(yè)持售有的商業(yè)匯泡票的票面價耳值和魂應(yīng)計利息斜。墳112乒1驗應(yīng)收股息導(dǎo)慢一、本膽科目核算小茄企業(yè)因進行閉股權(quán)投資應(yīng)影收取的現(xiàn)金持股利及進行爪債權(quán)投資應(yīng)尊收取的利息刃。企業(yè)應(yīng)收瘦被投資單位貧的利潤，以朋及購入股權(quán)騰投資時包含弦的已經(jīng)宣告睬但尚未發(fā)放危的現(xiàn)金股利飽和購入的債鈴券投資中包捧含的已到付壽息期但尚未連領(lǐng)取的債券任利息，也在膜本科目核算汁。壯購入到滿期還本付息郊的長期債券奏應(yīng)收的利息想，在“長期膊債權(quán)投資”添科目核算，報不在本科目屢核算。廟二、小抖企業(yè)購入股肅票，如實際揪支付的價款手中包含已宣觀告但尚未領(lǐng)來取的則現(xiàn)金股利蒙，按實際成薦本(即實際喉支付的價款撈減去已宣告茄但尚未領(lǐng)取庭的現(xiàn)金股利堂)，借記“辯短期投資"眉、“長期股詳權(quán)投資”科呆目，按應(yīng)領(lǐng)摧取的現(xiàn)金股季利，借記本學(xué)科目，按實牲際支付的價乞款，貸記“雅銀行存款”決科目。治小企業(yè)亞購入的債券名，如實際支解付的價款中幸包含已到付醫(yī)息期但尚未總領(lǐng)取的債券椅利息，按實綿際成本(即崇實際支付的總價款減去已娛到付息期但宗尚未領(lǐng)取的總利息)，借舞記“短期技頓資"、“長壽期債權(quán)投資笨"科目，按迷應(yīng)收取的利映息，借記本旋科目，按實灑際支付的價捧款，貸記“漫銀行存款”懶科目。速收到發(fā)馬放的現(xiàn)金股尖利或利息時器，借記“銀悅行存款"科呀目，貸記本撿科目。哈三、小增企業(yè)對外進堤行長期股權(quán)再技資應(yīng)分得怎的現(xiàn)金股利嗚或利潤，應(yīng)羽于被技資單搭位宣告發(fā)放閥現(xiàn)金股利或予分派利潤時無，借記本科額目，貸記“愚投資收益”團或“長期股怒權(quán)投資”等汪科目。收到底的現(xiàn)金股利何或利潤，借槍記“銀行存換款”科目，刊貸記本科目剪。小企業(yè)購零入分期付息芳、到期還本華的債券，以式及取得的分除期付息的其綠他長期債權(quán)代投資，已到世付息期而應(yīng)霜收未收的利廉息，應(yīng)于確辮認投資收益言時，按應(yīng)取選得的利息，圈借記本科目蝦，貸記“投指資收益”科蠟?zāi)?。實際收遣到利息時，餐按收到的金芒額，借記“黑銀行存款”壯科目，按應(yīng)敘收利息的賬筒面余額，貸腰記本科目，珠按其差額，嘴借記或貸記脅“習投資收益岔”科目。扶四、本即科目應(yīng)按被槽投資單位、灶債券種類設(shè)梅置明細賬，比進行明細核碰算。廢五、本玉科目期末借幻方余額，反純映小企業(yè)尚凍未收回的現(xiàn)涉金股利、利搜潤或債權(quán)投廣資利息。農(nóng)113倉1請應(yīng)收賬款舉陽一、本體科目核算小裳企業(yè)因銷售咸商品、產(chǎn)品比、提供勞務(wù)脂等，應(yīng)向購改貨單位或接絡(luò)受勞務(wù)單位垃收取的款項誤。不單獨設(shè)鍬置“預(yù)收賬齡款”科目的叉小企業(yè)，預(yù)炎收的款項也奮在本科目核偉算。夏二、小隨企業(yè)發(fā)生躬應(yīng)收賬款叨時，按應(yīng)收創(chuàng)金額，借記圾本科目，按堂實現(xiàn)的銷售張收入，貸記技“主營業(yè)務(wù)筐收入”等科馳目，按專用蚊發(fā)票上注明勒的增值稅額煤，貸記“應(yīng)攜交稅金—應(yīng)碎交增值稅(鋪銷項稅額)肥”科目；收牌回應(yīng)收賬款俯時，借記“塵銀行存款”圈等科目，貸煙記本科目。贈小企業(yè)代購炕貨單位墊付詠的包裝費、猴運雜費廣等，借記本厚科目，貸記死“銀行存款輝”等科目；挽收回代墊費田用時，借記童“銀行存款崇”科目，貸鋪記本科目。常如果小企業(yè)要應(yīng)收賬款改密用婆商業(yè)匯票結(jié)攏算立，在收到承存兌的商業(yè)匯奮票時，按票穗面價值，借挖記“應(yīng)收票贈據(jù)”科目，旁貸記本科目客。庸三、小吉企業(yè)以應(yīng)收樸債權(quán)融資或簡出售應(yīng)收債蔬權(quán)的會計處喉理：管(一)燃以應(yīng)收賬季款等應(yīng)收債嘩權(quán)為質(zhì)押取軌得銀行借款筋時，應(yīng)按照槽實際收到的憤款項，借記漲“銀行存款購”科目，按裹實際支付的票手續(xù)費，借黎記“財務(wù)費居用”科目，梳按銀行借款么本金并考慮僅借款期限稱，貸記“短奧期借款”等洪科目。鎖(二)設(shè)企業(yè)將應(yīng)丈收債權(quán)出售賣給銀行等金雄融機構(gòu)，根對據(jù)企業(yè)、債設(shè)務(wù)人及銀行綁之間的協(xié)議軋不附有追索歸權(quán)的，即在勢所售應(yīng)收債西權(quán)到期無法掀收回時，銀但行等金融機豪構(gòu)不能夠向展出售應(yīng)收債刺權(quán)的企業(yè)進扣行追償，所醬售應(yīng)收債權(quán)虎的風險完全攏由銀行等金安融機構(gòu)承擔虛的情況下，紛其會計處理傷為：歡1.企球業(yè)應(yīng)按與銀態(tài)行等金融機叫構(gòu)達成的協(xié)素議，按實際傻收到的款項膚，借記“銀胖行存款”等妨科目，按照奧協(xié)議中約定列預(yù)計將發(fā)生酬的銷售退回冰和銷售折讓賺(包括現(xiàn)金玉折扣，下同章)的金額，爹借記“其他懸應(yīng)收款”科餐目，按售出它應(yīng)收債權(quán)已霸提取的廳壞賬準備金俱額局，借記“壞賠賬準備”科宴目，按照應(yīng)脖支付的相關(guān)刷手續(xù)費的金糾額，借記“墳財務(wù)費用都”科目，按迅售出應(yīng)收債吸權(quán)的賬面余彎額，貸記本戰(zhàn)科目，差額案借記“惹營業(yè)外支出鋒”或貸記“逼營業(yè)外收入練”科目。瀉2.實麻際發(fā)生的與夢所售應(yīng)收債胡權(quán)相關(guān)的銷宇售退回及銷余售折讓如果悄等于原已記端入“其他應(yīng)器收款”科目眼的金額，應(yīng)造按實際發(fā)生丟的銷售退回棍及銷售折讓洞的金額，借斃記“主營業(yè)掛務(wù)收入”(翻如為現(xiàn)金折秘扣，應(yīng)借記腎“財務(wù)費用宅”科目，下賭同)等科目組，按可沖減就的增值稅銷帥項稅額，借悄記“應(yīng)交稅歸金—應(yīng)交增附值稅(銷項辟稅額)”科峽目，按原記參入“其他應(yīng)接收款”科目青的預(yù)計銷售撥退回和銷售用折讓金額，燭貸記“其他除應(yīng)收款”科羞目；企業(yè)實儀際發(fā)生的與波所售應(yīng)收債斯權(quán)相關(guān)的銷閣售退回及銷吊售折讓與原炭已記入“其瓣他應(yīng)收款”株科目的金額猾如有差額，察除按上述規(guī)踩定進行處理悠外，對應(yīng)補用付給銀行等富金融機構(gòu)的毛銷售退回及氧銷售折讓款暮，通過“其逮他應(yīng)付款”引或“銀行存灶款”科目核述算。對應(yīng)向襖銀行等金融鴨機構(gòu)收回的什銷售退回及產(chǎn)銷售折讓款叮，通過“其柏他應(yīng)收款”盛或“銀行存訪款”科目核磨算。如果上鴿述銷售退回卸等發(fā)生于資紐產(chǎn)負債表日測后事項期間渣，其會計處消理應(yīng)比照本篇制度中關(guān)于匯資產(chǎn)負債表壘日后事項期缸間有關(guān)銷售民退回的規(guī)定宜處理。陡(三)標企業(yè)在出懶售應(yīng)收債權(quán)眼過程中如附各有追索權(quán)，紋即在有關(guān)應(yīng)臺收債權(quán)到期蝶無法從債務(wù)弄人處收回時處，銀行有權(quán)踐向出售應(yīng)收隸債權(quán)的企業(yè)莖追償，或按奇照協(xié)議約定六，企業(yè)有義合務(wù)按照約定劍金額自銀行行等金融機構(gòu)楚回購部分應(yīng)涉收債權(quán)，則筑應(yīng)按本制度乘中關(guān)于以應(yīng)泥收債權(quán)為質(zhì)腎押取得借款評的會計處理根原則執(zhí)行。宵顛四、小稱企業(yè)應(yīng)當定班期或者至少辦于每年年度影終了，對應(yīng)侍收賬款進行唇全面檢查，怖并合理地計軟提壞賬準備災(zāi)。企業(yè)對于散不能收回的鋼應(yīng)收賬款應(yīng)國當查明原因狗，對確實無強法收回的，抱經(jīng)批準作為辱壞賬損失時顆，應(yīng)沖銷提洲取的壞賬準寧備，借記“辮壞賬準備”蠟科目，貸記鑼本科目。已椒確認并轉(zhuǎn)銷童的壞賬損失檔，如果以后傭又收回，應(yīng)引按實際收回喚的金額，借尖記本科目，開貸記“壞賬令準備”科目念；同時，借紅記“銀行存腹款”科目，手貸記本科目男。徑五、本獎科目應(yīng)按購洲貨單位或接凱受勞務(wù)的單館位分類，并羽按不同的債屯務(wù)人設(shè)置明龍細賬，進行考明細核算。僻訪六、本鍬科目期末借箱方余額，反染映小企業(yè)尚掙未收回的應(yīng)鴨收賬款；期污末如為貸方昏余額，反映兩小企業(yè)預(yù)收名的款項。坦113煤3登其他應(yīng)收款儉竄一、本搞科目核算小嘩企業(yè)除應(yīng)收顧票據(jù)、應(yīng)收肥賬款、應(yīng)收腰股息以外的研其他各種應(yīng)擦收、暫付款藝項，包括不橡設(shè)置“備用希金”科目的扮小企業(yè)撥出超的備用金、翁應(yīng)收的各種腥賠款、罰款戰(zhàn)，應(yīng)向職工講收取的各種暑墊付款項等豬。花二、其稻他應(yīng)收、心暫付款哨主要包括：訓(xùn)鳥(一)詳應(yīng)收的各籮種賠款、罰驟款；孕(二)哄應(yīng)收出租詳包裝物租金剖；覺(三)沿應(yīng)向職工際收取的各種敢墊付款項；把積(四)微其他各種料應(yīng)收、暫付煎款項。畜三、小銀企業(yè)發(fā)生其苦他各種應(yīng)收損款項時，借粉記本科目，鞠貸記有關(guān)科借目；收回各價種款項時，項借記有關(guān)科慰目，貸記本蝶科目。方四、小糖企業(yè)應(yīng)當定索期或者至少啄于每年年度頸終了，對其撇他應(yīng)收款進蝦行全面檢查絮，預(yù)計其可熱能發(fā)生的壞冤賬損失，并形計提壞賬準膝備。其他應(yīng)虹收款壞賬準艘備的提取及渡轉(zhuǎn)回等，應(yīng)弱比照“應(yīng)收做賬款”科目雄的相關(guān)規(guī)定千處理。憑五、本打科目應(yīng)按其姿他應(yīng)收款的失項目分類，拳并按不同的段債務(wù)人設(shè)置醉明細賬，進違行明細核算核。禮六、本普科目期末借蛇方余額，反紡映小企業(yè)尚類未收回的其欺他應(yīng)收款。翠都114貍1毛壞賬準備春撕一、本掩科目核算小掉企業(yè)提取的視壞賬準備?？治涠?、小橋企業(yè)應(yīng)當定左期或者至少啟于每年年度計終了，對應(yīng)貫收款項進行芒檢查，預(yù)計凍各項應(yīng)收款轎項可能發(fā)生巴的壞賬，對畝于沒有把握鵲能夠收回的吼應(yīng)收款項，箱計提有關(guān)的老壞賬準備。舍界三、小泄企業(yè)持有的踏未到期應(yīng)收調(diào)票據(jù)，如有勢確鑿證據(jù)表賭明不能夠收煙回或收回的軌可能性不大皂時，應(yīng)將其塵余額轉(zhuǎn)入應(yīng)終收賬款，并夫按規(guī)定計提汁相應(yīng)的壞賬源準備。貞四、計烏提壞賬準備享的方法有應(yīng)惡收賬款余額貝百分比法、遮賬齡分析法第、銷貨百分扇比法和個別度認定法等，筋具體采用何繞種方法由小顏企業(yè)自行確佛定。當期應(yīng)眉提取的壞賬免準備應(yīng)按以逆下公式計算會：紡當期應(yīng)擦提取的壞賬矛準備=當期帽按應(yīng)收款項吵計算應(yīng)計提家壞賬準備金青額-(或+繼)本科目的伸貸方余額(分或借方余額糊)曲當期按碧應(yīng)收款項計雀算應(yīng)提取的閉壞賬準備金慣額大于本科我目的貸方余柔額，應(yīng)按其嚴差額提取壞撫賬準備；如敏果當期按應(yīng)昂收款項計算根應(yīng)提取壞賬央準備的金額逮小于本科目倘的貸方余額短，應(yīng)按其差淹額沖減已計棕提的壞賬準縫備；如果當黎期按應(yīng)收款蛛項計算應(yīng)提興壞賬準備的汁金額為零，犧應(yīng)將本科目活的余額全部甚沖回。伏提取壞放賬準備時，希借記“管理鋼費用”科目臭，貸記本科兩目。本期應(yīng)漸提取的壞賬秩準備大于其斗賬面余額的擦，應(yīng)按其差圖額提取，借男記“管理費壁用”科目，因貸記本科目悼；應(yīng)提數(shù)小無于其賬面余零額的差額，搏作相反會計蛙分錄。炭五、對提于確實無法熔收回的應(yīng)收翻款項，經(jīng)批輕準作為壞賬匯損失時，應(yīng)阿沖銷提取的喚壞賬準備，偷借記本科目勝，貸記“應(yīng)座收賬款”或宵“其他應(yīng)收攀款”科目。維已確認并轉(zhuǎn)長銷的壞賬損讓失，如果以三后又收回，幣應(yīng)按實際收迅回的金額，碧借記“應(yīng)收虎賬款”、“戚其他應(yīng)收款心”等科目，降貸記本科目躲；同時，借原記“銀行存澆款”科目，張貸記“應(yīng)收豬賬款”、“轎其他應(yīng)收款須”等科目。駕擴六、本紀科目期末貸剖方余額，反品映小企業(yè)已竊提取的壞賬棍準備。作120乓1適在途物資蠶彎一、本兩科目核算小雀企業(yè)已支付視貨款但尚未團運抵驗收入留庫的材料或調(diào)商品的講實際成本賀。爪二、小往企業(yè)購入材辨料及商品，拖如果已取得肅發(fā)票等憑證隨或已支付貨搭款但材料或培商品等尚未乒運抵時，應(yīng)薄按購入材料勻的實際成本抹，借記本科葉目，按取得閘的增值稅專憤用發(fā)票上注肚明的增值稅啞額，借記“繳應(yīng)交稅金晶—應(yīng)交增值券稅(進項稅籠額)”科目圖，按已支付捕或應(yīng)支付的扯金額，貸記懷“銀行存款矩”或“應(yīng)付煎賬款”等科地目。待購入姓的灌材料耳、商品等運跳抵企業(yè)并驗嚷收入庫時，賞借記“材料侮”、“庫存淺商品”等科劍目，貸記本揮科目。敗三、本切科目期末借刊方余額，反撈映小企業(yè)購魔入但尚未運若抵的材料或閱商品的實際掘成本?？?21南1濱材料巧壽一、本嫌科目核算小霜企業(yè)庫存的耍各種材料，蛋包括原料及太主要材料、者輔助材料安、外購半成更品(外購件額)、修理用甘備件(備品軌備件)、燃呼料、包裝物淋等的實際成裕本。小企業(yè)遷對外進行來猾料加工裝配域業(yè)務(wù)而收到鏟的原材料、處零件等，應(yīng)振單獨設(shè)置備束查賬簿和有器關(guān)的明細賬濁，核算其收撓發(fā)結(jié)存數(shù)額尾，不包括在睜本科目核算棒范圍內(nèi)。慮二、購定入材料的實之際成本由下內(nèi)列各項組成鑄：依(一)縫買價；腐(二)嚼運雜費(劫包括陶運輸費者、腳裝卸費謠、保險費、食包裝費、倉艘儲費等，不鏡包括屬于增趟值稅一般納剩稅人的小企渠業(yè)按規(guī)定根妻據(jù)運輸費的腰一定比例計表算的可抵扣耍的增值稅額壁)；預(yù)(三)欄運輸途中歇的合理損起拋；困(四)芬入庫前的近挑選整理費戚用(包括挑幻選整理中發(fā)堪生的工、費尤支出和必要扔的損耗，并說減去回收的籃下腳廢料價客值)；庫(五)雨購入物資臥負擔的稅金蠟(如關(guān)稅等妨)和其他費歌用。屬于增止值稅一般納質(zhì)稅人的小企咳業(yè)，購入材女料需支付的稍增值稅進項協(xié)稅額，應(yīng)單毀獨核算，不衣包括在購入貞材料成本中靠。小規(guī)模納暑稅人和購入文材料不能取依得增值稅專舍用發(fā)票的小選企業(yè)，購入躬材料支付的次不可抵扣的脾增值稅進項糧稅額，計入騎所購材料的殘成本。欺從事商種品流通的小析企業(yè)購入商葬品抵達倉庫奔前發(fā)生的包愉裝費、運雜哈費、保險費嘴、裝卸費、藥運輸途中的既合理損耗和走入庫前的挑瑞選整理費用森等描采購費用帳直接計入當漿期營業(yè)費用光，不在本科躲目核算。以河上第(一)也項應(yīng)當直接惕計入各種材徐料的實際成史本。第(二秋)、(三)猜、(四)、縱(五)項，焦凡能分清的炕，應(yīng)直接計敬入各種材料給的實際成本伯；不能分清斃的，應(yīng)按材療料的重量或聾買價等比例畝，合理分攤辭計入各種材介料的實際成笨本。拉三、取弊得并已驗收祝入庫材料的描賬務(wù)處理：用金(一)駕小企業(yè)購遭入并已驗收監(jiān)入庫的材料膠，按實際成沸本，借記本捏科目，按專狐用發(fā)票上注熔明的增值稅拘額，借記“雜應(yīng)交稅金—堆應(yīng)交增值稅溫(覺進項稅額燭)”科目，旬貸記“銀行她存款”、“淚應(yīng)付賬款”賢等科目。緩原已記夏入“在途物休資”科目的醋材料或商品糊，在驗收入辯庫時，借記顆本科目，貸鎖記“在途物它資”科目。圈坊(二)鈔自制并已說驗收入庫的均材料，按生戒產(chǎn)過程中發(fā)似生的實際成吧本，借記本慶科目，貸記亦“生產(chǎn)成本樓”科目。小算企業(yè)發(fā)給外馳單位加工的瞞材料，按實灘際成本，借伐記“委托加喘工物資”科擱目，貸記本第科目。委托娘外單位加工媽完成并已驗氧收入庫的材螞料，按委托隔加工過程中辛發(fā)生的實際街成本，借記懂本科目，貸蒙記“委托加槍工物資”科浪目。莖(三)瓣投資者投啄入的材料，芬按投資各方驅(qū)確認的價值絲，借記本科棚目，按專用權(quán)發(fā)票上注明宿的增值稅額居，借記“應(yīng)北交稅金—應(yīng)蹈交增值稅(亮進項稅額)灣”科目，按吳兩者之和，采貸記“實收票資本”等科巡目?？?四)毀小企業(yè)接批受捐贈的材柿料，如捐贈專方提供了有督關(guān)憑據(jù)的，辦按憑據(jù)上標且明的金額加喇上應(yīng)支付的榮相關(guān)稅費作灑為實際成本饞；捐贈方?jīng)]負有提供有關(guān)判憑據(jù)的，按演其市價或同啞類、類似材究料的市場價律格估計的金炕額，加上應(yīng)估支付的相關(guān)咐稅費，作為廊實際成本，鴨借記本科目績，按專用發(fā)梢票上注明的叨增值稅額，虹借記“應(yīng)交展稅金—應(yīng)交象增值稅(進杏項稅額)”深科目，貸記亡“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)業(yè)價值”、“繩銀行存款”大等科目。設(shè)四、發(fā)早出材料的賬領(lǐng)務(wù)處理：毒(一)災(zāi)小企業(yè)生哈產(chǎn)經(jīng)營過程別中領(lǐng)用材料速，按實際成停本，借記“廟生產(chǎn)成本”施、“制造費學(xué)用”、“營盒業(yè)費用”、殿“獻管理費用孤”等科目，府貸記本科目年；小企業(yè)發(fā)案出委托外單爸位加工的材溪料，按實際升成本，借記伙“委托加工將物資”科目歲，貸記本科飄目。拴(二)卵隨同商品園出售但不單期獨計價的包鎮(zhèn)裝物，按實師際成本，借娃記“營業(yè)費扶用”科目，召貸記本科目槳；隨同商品講出售并單獨移計價的包裝誤物，按實際束成本，借記書“其他業(yè)務(wù)鈴支出”科目敵，貸記本科燒目。綿(三)旅出租、出澤借包裝物，顫在第一次領(lǐng)午用新包裝物翻時，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)秘成本，借記毯“其他業(yè)務(wù)環(huán)支出”科目畏(出租包裝倦物)，借記耕“營業(yè)費用角”科目(出創(chuàng)借包裝物)梅，貸記本科梁目。出租、紫出借包裝物紀，應(yīng)加強實持物管理，并臺在備查簿上同進行登記。愧收到出租包駛裝物的租金院，借記“現(xiàn)碗金”、“銀甜行存款”等悅科目，貸記嶄“其他業(yè)務(wù)醬收入”等科成目。收到出脾租、出借包矩裝物的押金菊，借記“現(xiàn)反金”、“銀尾行存款”等熟科目，貸記如“其他應(yīng)付浮款”科目，閘退回押金作遲相反會計分霧錄。機五、小裁企業(yè)發(fā)出材過料的實際成肚本，可以采茫用先進先出榆法、加權(quán)平迅均法、移動想平均法、個宿別計價法、訴后進先出法玻等方法計算篩確定。對不抖同的材料可仔以采用不同參的計價方法意。材料計價俗方法一經(jīng)確坊定，不得隨便意變更。如物需變更，應(yīng)聲在會計報表搬附注中說明軍。裙六、小再企業(yè)出售材想料，按已收怨或應(yīng)收的價蜂款，借記“案銀行存款”放、“應(yīng)收賬是款”等科目謙，按實現(xiàn)的凍銷售收入，盡貸記“其他類業(yè)務(wù)收入”初等科目，按惰專用發(fā)票走上注明的增你值稅額，貸踩記“應(yīng)交稅軋金—應(yīng)交增殖值稅(銷項此稅額)”科鄙目。月度終難了，按出售被材料的實際匆成本，借記史“其他業(yè)務(wù)猾支出”科目頃，貸記本科督目。洋七、小束企業(yè)的各種捏材料，應(yīng)當撞定期清查盤掠點。削盤盈悟的各種材料膊，按該材料鼓的市價或同滅類、類似材鼻料的市場價撈格，沖減當昂期管理費用烤；怎盤虧事或毀損的材呢料，其相關(guān)扎的成本及不申可抵扣的增投值稅進項稅謀額，在減去芳過失人或者炊保險公司等成賠款和殘料屑價值之后，王屬于自然災(zāi)果害造成的，腳計入當期營詢業(yè)外支出，皺屬于其他情侄況的，計入稻當期管理費壓用。牲八、本朝科目應(yīng)按材君料及包裝物互的保管地點泰(倉庫)、罰材料的類別哪、品種和規(guī)侍格設(shè)置明細雜賬。材料明亭細賬根據(jù)收疾料憑證和發(fā)揀料憑證逐筆別登記。企業(yè)代至少應(yīng)有一月套同時包括賞數(shù)量和金額肥的材料明細徐賬，由財務(wù)堡會計部門登蒙記，也可以渾由材料倉庫渾的管理人員挺登記數(shù)量，宗定期由財務(wù)閉會計部門稽斷核并登記金渴額。裳九、本菠科目的期末殺借方余額，頑反映小企業(yè)彩庫存材料析及包裝物的籌實際成本。去酸123特1濾低值易耗品螞輪一、本鳳科目核算小賴企業(yè)庫存低育值易耗品的練實際成本。分低值易耗品年是指不能作法為固定資產(chǎn)割的各種用具鏈物品，如工忘具、管理用恨具、玻璃器慧皿，以及在宮經(jīng)營過程中硬周轉(zhuǎn)使用的瞎包裝容器鋪等。摟二、購眾入、自制、國委托外單位般加工完成并番已驗收入庫濾的低值易耗咽品的實際成籃本構(gòu)成以及背低值易耗品從的清查盤點請，比照“材母料”科目的歲相關(guān)規(guī)定進沖行核算。氧三、小礦企業(yè)應(yīng)當根濃據(jù)具體情況剝，對低值易豎耗品采用一緊次或分次攤籠銷的方法。拍一次攤銷的浮低值易耗品罷，在領(lǐng)用時許將其全部價園值攤?cè)胗嘘P(guān)鏈的成本費用飼，借記“制著造費用”、立“管理費用燙”等科目，賀貸記本科目淺。報廢時，昆將報廢低值挖易耗品的殘比料價值作為渣當月低值易刃耗品攤銷額廊的減少，沖皺減有關(guān)成本談費用，借記革“材料”等悄科目，貸記悠“制造費用介”、“管理允費用”等科稅目。分次攤鈔銷的低值易嬸耗品，領(lǐng)用亂時，借記“適待攤費用”悼或“長期待陸攤費用”科捉目，貸記本涼科目。分次陳攤?cè)胗嘘P(guān)成全本費用時，評借記有關(guān)成懷本費用科目減，貸記“待請攤費用”或浩“長期待攤默費用”科目己。如果低值秋易耗品已經(jīng)倍發(fā)生毀損、慧遺失等，不救能再繼續(xù)使誠用的，應(yīng)將牧其賬面價值黨，全部轉(zhuǎn)入歷當期成本、誕費用。腸四、小籍企業(yè)對在用車低值易耗品戴，以及使用類部門退回倉典庫的低值易聯(lián)耗品，應(yīng)當挽加強實物管辭理，并在備毀查簿中登記敲。兔五、本他科目應(yīng)按低滲值易耗品的全類別、品種汪規(guī)格進行數(shù)鵲量和金額的夸明細核算。厘刊六、本撓科目期末借輸方余額，反盞映小企業(yè)庫排存未用低值圖易耗品的實盞際成本。仿124丙3康庫存商品槍仰一、本漸科目核算小錦企業(yè)庫存各燃種商品的實施際成本，包豎括哀庫存屆的拜外購商品咱、自制商品刊產(chǎn)品等。惹小企業(yè)同接受外來原挨材料加工制船造的代制品練和為外單位艱加工修理的砍代修品，在瘋制造和修理師完成驗收入嗽庫后，視同足本企業(yè)的產(chǎn)期品，在本科泥目核算。王委托外銅單位加工的匠商品及委托義其他單位代坦銷的商品，員不在本科目里核算。裂二、從端事工業(yè)生產(chǎn)雷的小企業(yè)庫境存商品的核輝算。船從事工眾業(yè)生產(chǎn)的小粥企業(yè)，其庫勝存商品主要剛指產(chǎn)成品。希產(chǎn)成品，是齊指已經(jīng)完成梨全部生產(chǎn)過杯程并已驗收骨入庫符合標城準規(guī)格和技剖術(shù)條件，可附以作為商品盟對外銷售的扁產(chǎn)品。企業(yè)靈接受外來原鞋材料加工制拐造的代制品縫和為外單位踏加工修理的爐代修品，制兼造和修理完技成驗收入庫趨后，視同本粉企業(yè)的產(chǎn)成傅品，所發(fā)生刺的支出，也銀在本科目核嘴算。止(一)鍛小企業(yè)的化產(chǎn)成品一般蠟應(yīng)按實際成成本進行核算扇。按實際成龍本核算的情活況下，產(chǎn)成伸品的收入、故發(fā)出和銷售挪，平時只記姑數(shù)量不記金肚額。月度終鋼了，計算入因庫產(chǎn)成品的全實際成本。憤對發(fā)出和銷巧售的產(chǎn)成品灌，可以采用棗先進先出法沈、加權(quán)平均使法、移動平信均法、后進制先出法或個踏別計價法等棕方法確定其秘實際成本。老核算方法一銹經(jīng)確定，不企得隨意變更厭；如需變更紐，應(yīng)在會計疊報表附注中促予以說明。佳罰(二)蒜小企業(yè)生菌產(chǎn)完成驗收慘入庫的產(chǎn)成率品，按實際過成本，借記牌本科目，貸山記“生產(chǎn)成于本”等科目查。川小企業(yè)趙在銷售產(chǎn)成網(wǎng)品并結(jié)轉(zhuǎn)成籮本時，應(yīng)借騰記“主營業(yè)棗務(wù)成本”科游目，貸記本扛科目。品三、從芳事商品流通愁的小企業(yè)庫逝存商品的核工算。熱從事商垃品流通的小少企業(yè)，其庫烤存商品主要蔬指外購或委倉托加工完；刪成驗收入庫撇用于銷售的球各種商品。感到從事商長品流通的小聚企業(yè)購入商桶品抵達倉庫貿(mào)前發(fā)生的包嗎裝費、運雜旅費、運輸存釀儲過程中的倘保險費、裝擇卸費、運輸?shù)释局械暮侠響z損耗和入庫喊前的挑選整郊理費用等采參購費用，不距計入購入商吹品的實際成鞭本，應(yīng)于發(fā)刺生時確認為港當期的營業(yè)枕費用。尖(一)親庫存商品蘆采用進價核帆算：花1.小弟企業(yè)庫存商扣品采用進價飄核算的，購型入的商品在滔到達驗收入膠庫后，按商蹦品進價，借辦記本科目，濃按專用發(fā)票津上注明的增筋值稅額，借四記“應(yīng)交稅慶金—應(yīng)交增損值稅(進項忌稅額)”科論目，按實際價應(yīng)付款項，桃貸記“應(yīng)付隊賬款”等科才目。企業(yè)委但托外單位加晶工收回的商草品，按委托運加工商品的清實際成本，匙借記本科目牽，貸記“委墳托加工物資死”科目。游2.銷嚴售發(fā)出的商業(yè)品結(jié)轉(zhuǎn)銷售錢成本時，可擦按先進先出學(xué)法、加權(quán)平書均法、移動雜平均法、個殃別計價法、乘后進先出法很、毛利率法肯等方法計算泰已銷商品的株銷售成本，模核算方法一咐經(jīng)確定，不測得隨意變更適；如需變更級，應(yīng)在會計憶報表附注中梅予以說明。艘小企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)鐘發(fā)出商品的奴成本，借記緩“主營業(yè)務(wù)艇成本”科目哭，貸記本科守目?？?二)體庫存商品阻采用售價核賠算：著1.小蒜企業(yè)庫存商晶品采用售價孤核算的，購午入的商品到喂達驗收入庫共后，按商品主售價，借記坡本科目，按天專用發(fā)票上華注明的增值撐稅額，借記慘“應(yīng)交稅金觸—應(yīng)交增值樸稅(進項稅體額)”科目貝，按商品進時價和增值稅惰進項稅額的忙合計金額，共貸記“應(yīng)付憶賬款”等科街目，按商品獨售價與進價挖的差額，貸嘆記“商品進杯銷差價”科兇目。企業(yè)委北托外單位加輛工收回的商下品，按商品從售價，借記造本科目，按互委托加工商咳品的實際成特本，貸記“傅委托加工物且資”科目，奉按商品售價替與進價的差查額，貸記“答商品進銷差互價”科目。獨扇2.銷棄售發(fā)出的商套品，平時可嘩按商品售價柔結(jié)轉(zhuǎn)銷售成斤本，借記“可主營業(yè)務(wù)成鼻本”科目，肝貸記本科目職。月度終了雕，應(yīng)按萄商品進銷差御價率等計算分攤本扮月已銷商品戰(zhàn)應(yīng)分攤的進裂銷差價，借肉記“商品進迫銷差價”科哭目，貸記“滴主營業(yè)務(wù)成鋪本”科目。車裳四、贊庫存盤盈偵、懶盤虧稠的核算。冰小企業(yè)才清查盤點鐘倍發(fā)現(xiàn)的庫存斗商品盤盈，邁應(yīng)按該商品悼的市價或同匆類、類似商貨品的市場價否格作為實際斧成本，借記毅本科目，貸暗記“蒜管理費用怕”科目。發(fā)非現(xiàn)的庫存商蘋品盤虧或毀賣損，其相應(yīng)而的成本及不洗可抵扣的增屈值稅進項稅畫額，在減去討過失人或者悅保險公司等唐賠款和殘料濫價值后，屬乳于自然災(zāi)害樂造成的，即制如當期營業(yè)躺外支出；屬籠于其他情況井的，計入當勿期管理費用染。敵五、本豬科目應(yīng)按庫漢存商品的種輩類、品種和合規(guī)格設(shè)置竭明細賬霧。合六、本此科目期末借繭方余額，反膚映小企業(yè)各細種庫存商品太的實際成本鼠(或進價)原或售價。云124澇4室商品進銷差洪價慚頃一、本肝科目核算從哥事商品流通界的小企業(yè)采唐用售價核算由的情況下，宴其商品售價刊與進價之間絕的差額。應(yīng)二、小折企業(yè)購入、誰加工收回以責及銷售退回桑等增加的庫欠存商品，按苗售價，借記衰“庫存商品妻”科目，按刺進價，貸記腎“委托加工蘿物資"、“旅銀行存款”墾等科目，按答售價與進價瓜之間的差額粒，貸記本科弟目。小企業(yè)月采用售價核陸算的商品發(fā)池生溢余，應(yīng)貪按商品售價球，借記“庫談存商品”科施目，按進價貓，貸記“管澤理費用”科問目，按售價旁與進價的差園額，貸記本棗科目。庫存師商品發(fā)生損翁失，按進價豈和不可抵扣叫的增值稅進刪項稅額的合鏈計金額減去筆過失人或者辯保險公司等燕賠款之后的蝕余額，借記特“管理費用于”科目，按膊應(yīng)由過失人求或保險公司廈等的賠款金躁額，借記“染其他應(yīng)收款隙”科目，按薪售價，貸記禽“庫存商品蓋”科目，按哭不可抵扣的否增值稅進項廁稅額，貸記販“應(yīng)交稅金矩—應(yīng)交增值盼稅(進項稅疑額轉(zhuǎn)出)"浸科目，按售叉價與進價的強差額，借記里本科目。坐三、月鞏度終了，分讀攤已銷商品擇的進銷差價挨，借記本科廢目，貸記“要主營業(yè)務(wù)成乘本”科目。設(shè)居已銷商值品應(yīng)分攤的吹進銷差價，素按以下方法徹計算：三差價率暫=月末分攤漫前本科目余勝額÷(月末津“庫存商品柿”科目余額圈+本月“主照營業(yè)務(wù)收入夢”科目貸方蜻發(fā)生額)×撫100%歪本月銷士售商品應(yīng)分壽攤的進銷差六價=本月“帖主營業(yè)務(wù)收攝入”科目：千貸方發(fā)生額漠×差價率堪上述所仿稱“主營業(yè)躲務(wù)收入”，栗是指采用售菠價核算的商蹲品所取得的漢收入。篩委托代拐銷商品和委捧托加工物資郊可用上月的展差價率計算陷應(yīng)分攤的進接銷差價。小淋企業(yè)的商品婚進銷差價率踩各月之間比政較均衡的，繳也可采用上樸月的差價率扣計算分攤本拒月已銷商品貓應(yīng)負擔的進們銷差價，并硬應(yīng)于年度終孟了，對商品依的進銷差價孤進行核實調(diào)歲整。姓四、本怨科目應(yīng)按商裂品類別或?qū)嵑奈镓撠熑嗽O(shè)巴置明細賬，走進行明細核騎算。紗五、本撞科目的期末圈貸方余額，鍋反映尚未分茄攤的商品進庭銷差價。墻125土1怨委托加工物壓資遼今一、本塔科目核算小節(jié)企業(yè)委托外楊單位加工的餡各種物資的喇實際成本。兆良二、發(fā)早給外單位加首工的物資，田按實際成本姜，借記本科狡目，貸記“鑰材料”、“調(diào)庫存商品”任等科目。按姨售價核算庫腦存商品的，薦還應(yīng)同時結(jié)個轉(zhuǎn)進銷差價貓。小企業(yè)支冰付的加工費喇用、應(yīng)負擔喚的運雜費等棚，借記本科抓目“應(yīng)交稅忌金—應(yīng)交增扭值稅(進項釣稅額)”等價科目，貸記扇“銀行存款槍”等科目；墊需要交納消哪費稅的委托牲加工物資，釀其由受托方叉代收代交的紗消費稅，應(yīng)帖分別以下情晨況處理：朝(一)同收回后直薯接用于銷售揮的，應(yīng)將受顛托方代收代鬼交的消費稅蒼計入委托加責工物資的成寶本，借記本侮科目，貸記動“應(yīng)付賬款歲”、“銀行另存款”等科跡目。楚(二)舍收回后用漢于扇連續(xù)生產(chǎn)扒按規(guī)定準予攻抵扣的，按晚受托方代收右代交的消費也稅，借記“成應(yīng)交稅金—告應(yīng)交消費稅顆”科目，貸嘴記“應(yīng)付賬才款”、“銀吹行存款”等蓬科目。加工謎完成驗收入減庫的物資，針按收回物資見的實際成本水和剩余物資新的實際成本持，借記“材亞料”、“庫夕存商品”等飄科目，貸記鐵本科目。錫三、本愈科目應(yīng)按加義工合同、株受托加工羊單位等設(shè)置蝦明細賬，進胞行明細核算侵。話四、本濕科目期末借罵方余額，反每映小企業(yè)委嗚托外單位加禾工但尚未加踏工完成物資急的實際成本繞。我126驢1向委托代銷商唐品販籌一、本忽科目核算小石企業(yè)委托其布他單位代銷瞞的商品的實駁際成本(或袋進價)或售惡價。哭二、小溝企業(yè)將委托咳代銷的商品裙發(fā)交受托代綁銷單位時，分按實際成本豆(采用售價山核算的，按緩售價)，借估記本科目，池貸記“庫存伯商品”科目話。收到代銷負單位報來的裕代銷清單時宅，按應(yīng)收金黑額，借記“噴應(yīng)收賬款”尋科目，按應(yīng)鑒確認的收入心，貸記“主震營業(yè)務(wù)收入船”等科目，孝按專用發(fā)票巨上注明的增瘦值稅額，貸行記“應(yīng)交稅難金—應(yīng)交增拜值稅(銷項傲稅額)”科察目；按應(yīng)支膠付的手續(xù)費歇等，借記“騎營業(yè)費用”鼻科目，貸記郵“應(yīng)收賬款屋”科目。同貢時，按代銷耐商品的實際尿成本(或售燭價)，借記貪“主營業(yè)務(wù)報成本”等科牌目，貸記本趁科目。小企勿業(yè)采用售價即核算委托代泊銷商品的，怕月度終了，執(zhí)應(yīng)將售出委岸托代銷商品強的售價調(diào)整肌為實際成本退。收到代銷聯(lián)單位的代銷炸款項，借記染“銀行存款互”科目，貸引記“應(yīng)收賬無款”等科目轟。槳三、本誤科目應(yīng)按受殿托單位設(shè)置室明細賬，進通行明細核算之。敬四、本招科目期末借刪方余額，反乎映小企業(yè)委誦托其他單位習代銷商品的釣實際成本(盯或進價)或率售價。泄128呼1怖存貨跌價準誼備討堆一、本拴科目核算小秩企業(yè)提取的賣存貨跌價準密備。呈二、小文企業(yè)應(yīng)當定腐期或者至少汁于每年年度架終了，對存每貨進行全面腹清查，如由海于存貨遭受導(dǎo)毀損、全部仍或部分陳舊肯過時或銷售奏價格低于成章本等原因，興使存貨可變憑現(xiàn)凈值低于刑其成本的部城分，應(yīng)當提咱取存貨跌價遵準備。犯可變現(xiàn)勸凈值，是指陵小企業(yè)在正編常生產(chǎn)經(jīng)營鍵過程中，以鞏存貨的估計線售價減去至愈完工估計將蜜要發(fā)生的成查本、估計的掩銷售費用以換及相關(guān)稅金自后的金額。離朝三、存故貨跌價準備桐應(yīng)按單個存判貨項目的成蜘本與可變現(xiàn)悅凈值孰低計筑量。對于數(shù)曾量繁多、單蹦價較低的存托貨，可以按君存貨類別合網(wǎng)并計量成本莫與可變現(xiàn)凈殼值。供四、當快存在下列情舒況之一時，忌應(yīng)當計提存鏈貨跌價準備遷：齊(一)繳市價持續(xù)喂下跌，并且備在可預(yù)見的庭未來無回升鋪的希望；存(二)佳企業(yè)使用鬼該材料生產(chǎn)娃的產(chǎn)品的成秧本大于產(chǎn)品婚的銷售價格貼；照(三)郊因產(chǎn)品更海新?lián)Q代，原逃有庫存材料痛或商品已不潑適應(yīng)新產(chǎn)品予的需要，而程相關(guān)材料或鎖商品的市場炕價格又低于繼其調(diào)賬面成本怒；湯(四)眼因所提供證的商品或勞蘿務(wù)過時或爸消費者偏好犬改變而使市荷場的需求發(fā)擔生變化，導(dǎo)迎致市場價格記逐漸下跌；鋼婦(五)厲其他足以逃證明有關(guān)存縮貨實質(zhì)上發(fā)責生減值的情虎況。低五、會拾計期末，小糟企業(yè)計算出冒存貨可變現(xiàn)蹄凈值低于成啟本的差額，哪應(yīng)按該差額的，借記“管萄理費用”科議目，貸記本炎科目；如已蓋計提跌價準么備的存貨，膨其價值以后稿得以恢復(fù)，蘆應(yīng)轉(zhuǎn)回已計凡提的存貨跌順價準備，借卷記本科目，虹貸記“管理遼費用”科目源，轉(zhuǎn)回的存革貨跌價準備蔽應(yīng)以原計提肅的金額為限它。炭除債務(wù)杜重組和非貨閘幣性交易等頌以外，小企枕業(yè)售出商品怒時可不結(jié)轉(zhuǎn)碌相應(yīng)的存貨矩跌價準備，鳳待期末時一怎并進行調(diào)整德。也六、本田科目期末貸遭方余額，反景映小企業(yè)已嚷提取的存貨配跌價準備。孤萍130規(guī)1猛待攤費用朱非一、本繁科目核算小吸企業(yè)已經(jīng)支癥出，但應(yīng)由萬本期和以后算各期負擔的增分攤期限在厭1年以內(nèi)(障包括1年)配的各項費用權(quán)，如別低值易耗品弄攤銷聰、預(yù)付保險甚費等。半企業(yè)發(fā)掀生的攤銷期需限在1年以勝上的其他費積用，應(yīng)當在非“長期待攤臭費用”科目娛核算，不在當本科目核算巾。雖二、小盟企業(yè)對低值軋易耗品采用匪分次攤銷法稍的，領(lǐng)用低騙值易耗品時醉，應(yīng)按領(lǐng)用該低值易耗品結(jié)的實際成本灶，借記本科妥目(或“長得期待攤費用惕”科目)，降貸記“低值笑易耗品”等悶科目；分期匯攤銷時，借化記“制造費龜用”、“管趣理費用”、犁“其他業(yè)務(wù)游支出”等科相目，貸記本腿科目(或“迫長期待攤費探用”科目)爬。詠三、小志企業(yè)預(yù)付給奔保險公司的脆財產(chǎn)保險費睬、預(yù)付經(jīng)營吵租賃固定資炸產(chǎn)租金等，鴿應(yīng)于預(yù)付時噸，借記本科趟目，貸記“蛾銀行存款”菊等科目；財牢產(chǎn)保險費應(yīng)代在保險的有牲效期限內(nèi)、盯經(jīng)營租賃固炮定資產(chǎn)租金慎應(yīng)在驚租賃期嗎間內(nèi)平均攤差銷，借記“歷管理費用”嫩、“制造費葉用”等科目糊，貸記本科議目。難四、小殃企業(yè)發(fā)生其緒他各項待攤軋費用時，借饑記本科目，軍貸記“銀行辨存款”等科圓目。按受益國期限分期平株均攤銷時，傅借記“制造剩費用”、“遣管理費用”剃等科目，貸剛記本科目。伴朽五、本臨科目應(yīng)按費暑用種類設(shè)置不明細賬，進諷行明細核算登。杜六、本奮科目期末借虎方余額，反者映小企業(yè)各感種已支出但融尚未攤銷的作費用。調(diào)140償1竟長期股權(quán)投述資辰強一、本探科目核算小梨企業(yè)投出的據(jù)期限在1年庸以上(不含縫1年)的各陜種股權(quán)性質(zhì)您的投資，包五括購入的股墳票和其他股籍權(quán)投資等。作夸二、小解企業(yè)對外進艱行長期股權(quán)攏投資，應(yīng)當幫視對被投資專單位的影響捆程度，分別幻采用成本法膝或權(quán)益法核肌算。啞小企業(yè)禽對被投資單枯位無控制、戰(zhàn)無共同控制俘且無重大影油響的，長期采股權(quán)投資應(yīng)藥當采用成本資法核算；對物被投資單位擴具有控制、殲共同控制或面重大影響的卸，長期股權(quán)么投資應(yīng)當采綁用權(quán)益法核腿算。糾通常情較況下，小企面業(yè)對其他單斑位的投資占厘該單位有表材決權(quán)資本；石總額的2押0%或20造%以上，或諒雖投資不足篇20%但具桿有重大影響亡的，應(yīng)當采宰用權(quán)益法核讓算。企業(yè)對地其他單位的惹投資占該單沉位有表決權(quán)誕資本的20譽%以下，或批對其他單位寬的投資雖占忘該單位有表肥決權(quán)歲資本總額馬的20%或汪20%以上誘，但不具有赴重大影響的鹿，應(yīng)當采用鼠成本法核算蚊。夢三、長乒期股權(quán)投資客在取得時，符應(yīng)按實際成僵本作為投資戲成本。綠(一)細以現(xiàn)金購倡入的長期股淡權(quán)投資，按睜實際支付的譜全部價款(夕包括支付的穿稅金、手續(xù)基費等相關(guān)費鍬用)作為投腫資成本。實怠際支付的價火款中包含已冒宣告但尚未老領(lǐng)取的現(xiàn)金掃股利，應(yīng)按扮實際支付的唐價款減去已吳宣告但尚未毯領(lǐng)取的現(xiàn)金晴股利后的差岸額，作為投僑資的實際成狼本，借記本乎科目，按已貝宣告但尚未旋領(lǐng)取的現(xiàn)金舌股利金額，耍借記“應(yīng)收蝶股息”科目北，按實際支述付的價款，翻貸記“銀行角存款”科目奔。杏(二)仗接受投資在者投入的稈長期股權(quán)投孫資析，應(yīng)按投資血各方確認的蟲價值作為實銅際成本，借簡記本科目，醬貸記“實收王資本”等科昏目。東四、長您期股權(quán)投資飼成本法的賬勢務(wù)處理：蜘(一)鄰采用成本年法核算時，震除追加或收幫回投資外，均長期股權(quán)投鑒資的賬面余埋額一般應(yīng)當切保持不變。攔根(二)詳股權(quán)持有翁期間內(nèi)，企坊業(yè)應(yīng)于被投俱資單位宣告孝發(fā)放現(xiàn)金股標利或利潤時灣確認投資收釘益。按被投興資單位宣告鵲發(fā)放的現(xiàn)金成股利或利潤囑中屬于應(yīng)由辯本企業(yè)享有逃的部分，借逮記“應(yīng)收股叔息”科目，雁貸記“投資炎收益”科目曬。收到現(xiàn)金慧股利或利潤丸時，借記“轉(zhuǎn)銀行存款”范科目，貸記喊“應(yīng)收股息尖”科目。核五、長傘期股權(quán)投資痰權(quán)益法的賬蓄務(wù)處理：圓(一)弊采用權(quán)益漿法核算時，蟲長期股權(quán)投寺資的賬面余井額應(yīng)根據(jù)享賴有被投資單舉位所有者權(quán)夫益份額的變殼動，對長期括股權(quán)投資的麻賬面余額進察行調(diào)整。膛(二)促股權(quán)持有瘡期間，企業(yè)胳應(yīng)于每個會憐計期末，按呈照應(yīng)享有或杰應(yīng)分擔的被鵝投資單位當件年實現(xiàn)的凈圍利潤或凈虧測損的份額，暈調(diào)整長期股勁權(quán)投資的賬填面余額。如義被技資單位靈實現(xiàn)凈利潤舒，企業(yè)應(yīng)按著應(yīng)事有的份百額，借記本全科目，貸記攀“投資收益曬”科目。如歉被投資單位彈發(fā)生凈虧損玉，則應(yīng)作相天反分錄，但泳以長期股權(quán)歡投資的賬面極余額減記至晚零為限。被央投資單位宣降告分派現(xiàn)金貌股利或利潤懸，企業(yè)按持換股比例計算養(yǎng)應(yīng)享有的份眼額，借記“筒應(yīng)收股息”擔科目，貸記爽本科目；實男際分得現(xiàn)金岸股利或利潤麻時，借記“透銀行存款”火科目，貸記懲“拍應(yīng)收股息和”科目。斜六、小獅企業(yè)處置長泄期股權(quán)投資翻時，按實際膠取得的價款班，借記“銀甲行存款”等物科目，按長存期股權(quán)投資理的賬面余額譯，貸記本科彈目，按尚未君領(lǐng)取的現(xiàn)金黎股利或利潤炒，貸記“應(yīng)據(jù)收股息”科膊目，按其差勸額，貸記或梅借記“投資叢收益”科目伐。承七、本神科目應(yīng)按被寒投資單位設(shè)新置明細賬，招進行明細核凈算。漿八、本型科目期末借否方余額，反紹映小企業(yè)持氧有的長期股合權(quán)投資的賬感面余額。痰140頌2項長期債權(quán)投石資渡每一、本政科目核算小廳企業(yè)購入的頑1年內(nèi)（不更含1年）不屢能變現(xiàn)或不川準備隨時變痰現(xiàn)的債券和秤其他債權(quán)投租資。奴二、本脊科目應(yīng)當設(shè)棉置以下明細絹科目：住(一)采債券投資。護小企業(yè)應(yīng)在喉本明細科目超下設(shè)置以下維明細賬進|盯行明細核算糟：輝1.面恒值；抵2.溢黃折價；呈3.應(yīng)辦計利息。源(二)最其他債權(quán)投包資。小企業(yè)土應(yīng)在本明細耳科目下設(shè)置山以下明細1活賬進行明細俘核算：周1.本曾金；悅2.應(yīng)響計利息。景企業(yè)購然入債券所發(fā)選生的手續(xù)費鈴等相關(guān)稅費擦，應(yīng)直接計疫入當期損益角。右三、長飼期債權(quán)投資甚成本的確定揚。坦(一)濃以支付現(xiàn)棋金方式購入陡的長期債權(quán)吩技資，按實纏際支付的價首款扣除支付拉的稅金、手爭續(xù)費等(如施實際