某集團(tuán)財(cái)務(wù)制度

財(cái)務(wù)分析制度第一章總則第一條為了提升集團(tuán)整體財(cái)務(wù)管理水平，加強(qiáng)集團(tuán)所屬各子公司（以下簡稱各公司）生產(chǎn)經(jīng)營管理、監(jiān)督和控制，準(zhǔn)確評價(jià)各公司的經(jīng)營業(yè)績，及時(shí)反饋預(yù)算執(zhí)行差異情況，促進(jìn)公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營業(yè)績穩(wěn)步提高，特制定本制度。第二條財(cái)務(wù)分析是以會計(jì)核算和報(bào)表資料及其他相關(guān)資料為依據(jù)，采用一系列專門的分析技術(shù)和方法，對公司過去和現(xiàn)在有關(guān)籌資活動、投資活動、經(jīng)營活動的償債能力、盈利能力和營運(yùn)能力狀況進(jìn)行分析與評價(jià)，為公司的投資者、債權(quán)人、經(jīng)營者及其他關(guān)心公司的組織或個(gè)人了解公司過去、評價(jià)公司現(xiàn)狀、預(yù)測公司未來，做出正確決策提供準(zhǔn)確的信息或依據(jù)的分析方法。第三條財(cái)務(wù)分析工作的組織實(shí)施。（一）財(cái)務(wù)分析工作由集團(tuán)總公司財(cái)務(wù)部指導(dǎo)監(jiān)督，各公司財(cái)務(wù)部具體實(shí)施。（二）財(cái)務(wù)分析工作由各公司財(cái)務(wù)部指定專人負(fù)責(zé)，財(cái)務(wù)分析人員應(yīng)定期或不定期對公司生產(chǎn)經(jīng)營情況、成本費(fèi)用情況、財(cái)務(wù)狀況及其他相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行綜合或?qū)ｎ}分析。第四條財(cái)務(wù)分析的基本要求：（一）財(cái)務(wù)分析要從實(shí)際出發(fā)，實(shí)事求是，正確總結(jié)經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，找出薄弱環(huán)節(jié)和關(guān)鍵性問題，并提出改進(jìn)措施；（二）財(cái)務(wù)分析必須以準(zhǔn)確、充分的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)和其他資料為基礎(chǔ)和依據(jù)；（三）根據(jù)財(cái)務(wù)分析的目的，針對實(shí)際情況，靈活選取各種有效的方法和分析指標(biāo)；（四）財(cái)務(wù)分析人員應(yīng)該根據(jù)分析情況，撰寫財(cái)務(wù)分析報(bào)告，并及時(shí)報(bào)送公司有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)及集團(tuán)總公司財(cái)務(wù)部。第五條財(cái)務(wù)分析主要包括生產(chǎn)經(jīng)營狀況分析和財(cái)務(wù)報(bào)表及指標(biāo)分析，并根據(jù)工作安排，進(jìn)行定期（季度、半年度、年度）分析，或根據(jù)工作需要，進(jìn)行專題分析。第二章財(cái)務(wù)分析的主要內(nèi)容掩第六條跡結(jié)構(gòu)情況分繩析：包括對棉主要的結(jié)構(gòu)甚性變化的分鳳析，如報(bào)表杰匯編戶數(shù)，咱資產(chǎn)增減，項(xiàng)產(chǎn)值培構(gòu)成和增減章變動情況，兩職工人數(shù)，李股東構(gòu)成等揀變化的分析針。欣第六條孔生產(chǎn)澡經(jīng)營狀況分慕析：通過對慰施工生產(chǎn)能尸力、統(tǒng)計(jì)完殃成量、收入薪、成本、費(fèi)耍用、利潤等致進(jìn)行綜合分遭析，向公司惠領(lǐng)導(dǎo)提供總盤體的經(jīng)營情駛況，重點(diǎn)項(xiàng)等目及集團(tuán)總知公司監(jiān)管的慰大項(xiàng)目要重棗點(diǎn)分析和說鋸明。嬌第七條責(zé)預(yù)算完成情舞況分析：諸根據(jù)各職能息部門和各項(xiàng)誦目部的預(yù)算普完成情況，侮分析公司的峽總體預(yù)算完吩成情況，特輩別是收入、構(gòu)成本費(fèi)用、蒜利潤、現(xiàn)金纏流量等指標(biāo)忍的預(yù)算完成彩情況，研究帳引起差異的趟主要原因，嬌并提出改進(jìn)秋建議。云第八條貪貨幣資金欲分析：通過戰(zhàn)對貨幣資金成的來源和去刮向、周轉(zhuǎn)速輕度及影響周餐轉(zhuǎn)速度的笨因素龜進(jìn)行分析，資提出提高資抹金使用效率洗和降低資金澆成本的建議睜。丘（一）漂分析的主要共內(nèi)容和要求娛須分析現(xiàn)金收袖入和支出預(yù)臂算的執(zhí)行情妙況，分析其備構(gòu)成和變化酸的主要原因師，資金使用毅效果及存在出的主要問題誰，并得出相顫應(yīng)的對策措膚施，加速資撿金周轉(zhuǎn)，合群理有效地安以排和使用資呆金。秧（二）胸貨幣資金分井析的主要指僵標(biāo)套胡魚精惱第九條同往來款項(xiàng)分機(jī)析：通過對濤應(yīng)收賬款、我其他應(yīng)收款描、應(yīng)付賬款撿、其他應(yīng)付控款、內(nèi)部往肅來款的賬齡鏈、周轉(zhuǎn)情況孕進(jìn)行分析，緒發(fā)現(xiàn)往來項(xiàng)植目中存在的浩問題，及時(shí)額清理。叉第十條嶼成本費(fèi)用分只析：辯主要是分析咬企業(yè)主營業(yè)傲務(wù)成本、管襖理費(fèi)用、財(cái)搬務(wù)費(fèi)用等支沸出預(yù)算的執(zhí)綱行情況、構(gòu)餡成比例和變啦化，通過對順各工程項(xiàng)目構(gòu)成本的增減攝變動情況，虎分析收入成舅本配比情況賣和毛利率情宜況，揭示存州在的問題，燕提出降低成戰(zhàn)本的改進(jìn)建雅議；胃找出各項(xiàng)費(fèi)純用支出增減穴變化的原因書及費(fèi)用預(yù)算崖執(zhí)行情況，墳提示費(fèi)用管賠理的薄弱環(huán)吸節(jié)，提出降刊低成本、費(fèi)滅用的具體措為施，以保證捆企業(yè)成本費(fèi)附用預(yù)算控制炮目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)遞?？s第十一條域稅費(fèi)分析廚：通過對營腹業(yè)稅、所得冬稅及其他稅征種進(jìn)行分析表，及時(shí)揭示添各稅種提取法和繳納中存舉在的問題，凝以促使公司很既依法納稅殿又能充分享責(zé)受國家各項(xiàng)鑼優(yōu)惠政策。甚第十二條站財(cái)務(wù)報(bào)飾表及其指標(biāo)分析：息根據(jù)公司的郵會計(jì)報(bào)表分向析圖國資委對國飾有企業(yè)考核割指標(biāo)完成情莖況；系統(tǒng)分稈析柔公司的總體束償債能力、故總體盈利能莊力、總體資斑產(chǎn)營運(yùn)能力陣及成長性。餡愉(一)、國獄資委考核指鑒標(biāo)完成情況仗分析等1、基本指縫標(biāo)①利潤總額充②斃凈資產(chǎn)收益拼率叼其中：平均哨凈資產(chǎn)=（名年初凈資產(chǎn)艦+年末凈資詢產(chǎn)）狼÷?lián)?貢2、分類指汽標(biāo)梯①嫁銷售回款率撐②拘總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)棚率械其中：平均竿資產(chǎn)總額=堅(jiān)（年初資產(chǎn)名總額+年末根資產(chǎn)總額）袍÷埋2均指石標(biāo)值越大，破表明總資產(chǎn)構(gòu)的周轉(zhuǎn)速度聽越快，企業(yè)距的銷售能力勿越強(qiáng)。巾③圖成本費(fèi)用總攤額占營業(yè)收固入比重化、其他通用依財(cái)務(wù)指標(biāo)分唐析耕1、反映軍償債堤能力的指標(biāo)誕分析常①流動比率賽該指標(biāo)體現(xiàn)舞企業(yè)償還短越期債務(wù)的能扇力。一般情趣況下，流動貼比率越高，加反映企業(yè)的松短期償債能華力越強(qiáng)。②速動比率者雜沃速傘動比率是流舞動比率的補(bǔ)床充指標(biāo)，它鉤進(jìn)一步揭示饑了企業(yè)支付巡短期債務(wù)的疾能力。煉③株資產(chǎn)負(fù)債率葡該指標(biāo)也被琴稱為舉債經(jīng)微營比率，反舉映債權(quán)人提喘供的資本占夠全部資本的染比例。一般江情況下，資應(yīng)產(chǎn)負(fù)債率越嶼小，表明企然業(yè)長期償債陷能力越強(qiáng)。阻從公司經(jīng)營坑者角度看，熔舉債過大會明帶來經(jīng)營上茄的風(fēng)險(xiǎn)性，繡舉債不足財(cái)戴務(wù)上過于保儲守，沒有充郵分發(fā)揮財(cái)務(wù)督杠桿作用。福因此在實(shí)務(wù)撤中需要在風(fēng)早險(xiǎn)和利益之勒間進(jìn)宮行衡咐量，作出正貌確的決策。碰④產(chǎn)權(quán)比率豐該指街標(biāo)反映債權(quán)姿人與股東提秀供的資本的撒相對比例。謀反映企業(yè)的注資本結(jié)構(gòu)的識穩(wěn)健程度及岡自由資金對鈴償債風(fēng)險(xiǎn)的咱承受能力。串盾⑤算已獲利息倍本數(shù)至該指標(biāo)反映孔企業(yè)經(jīng)營業(yè)圓務(wù)收益與利躲息費(fèi)用的比篩率，用以衡然量企業(yè)償付剪借款利息的哥能力，也叫彼利息保障倍嬸數(shù)。已獲利稱息倍數(shù)越大碰，說明公司睜支付利息的雨能力越強(qiáng)，協(xié)金融機(jī)構(gòu)或超其他借款人炮的權(quán)益越有流保證。松2、反映盈灌利能力的指白標(biāo)分析競①佩銷售凈利率聰②午銷售毛利率比一般來說，低毛利率的變遠(yuǎn)化是行業(yè)和樸公司經(jīng)營變上化的先頭指年標(biāo)，沒有足倉夠的毛利率言公司便無法問盈利。擱③猶主營業(yè)務(wù)利石潤率騙該指標(biāo)比零毛利率指標(biāo)采更進(jìn)一步揭平示公司主營錄業(yè)務(wù)獲利能蛋力。④凈利潤率辨通過對凈利錯(cuò)潤率指標(biāo)的緒分析和考察榴，可以發(fā)現(xiàn)乖公司在擴(kuò)大壓規(guī)模的同時(shí)膀，是否注意冤改進(jìn)經(jīng)營管唱理，提高盈漲利水平。療3、反映資舟產(chǎn)經(jīng)營能力鼻的指標(biāo)分析餡①像存貨周轉(zhuǎn)率窯其中，平均咸存貨=（期儲初存貨+期姑末存貨）伐÷羊2張一般情況下濕，存貨周轉(zhuǎn)債率越高，意粗味著資產(chǎn)利掌用效率越高螞，盈利能力征也隨之增強(qiáng)嗚。迷同時(shí)，存貨點(diǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)=債360也÷您存貨周轉(zhuǎn)率杯該指標(biāo)值越蘇低，表明存員貨的周轉(zhuǎn)速呀度越快，存勵(lì)貨的占用水描平越低，流吐動性越強(qiáng)，釘存貨轉(zhuǎn)換的冷現(xiàn)金、應(yīng)收擇帳款的速度瞧越快。貧②最應(yīng)收賬款周礙轉(zhuǎn)率句其中，平均泊應(yīng)收賬款=泰（期初應(yīng)收烤賬款+期末你應(yīng)收賬款）哲÷仇2柱應(yīng)收賬款周由轉(zhuǎn)率高，說窯明公司應(yīng)收備賬款變現(xiàn)速奪度快，收賬守率高，資產(chǎn)蘋營運(yùn)效率高泄。粱同時(shí)，應(yīng)收密賬款周轉(zhuǎn)天戚數(shù)=360紛÷箭應(yīng)收賬款周件轉(zhuǎn)率盆該指標(biāo)值越志低，表明應(yīng)夾收賬款的收閑現(xiàn)期越短，障應(yīng)收賬款的謹(jǐn)收回速度越單快。早③因流動資產(chǎn)周虧轉(zhuǎn)率鳳其中委，平均流動柏資產(chǎn)=（期夠初流動資產(chǎn)輩+期末流動杠資產(chǎn)）趟÷貌2鄰流動資產(chǎn)周丘轉(zhuǎn)率反映流確動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)竹的快慢，周貌轉(zhuǎn)得越快，窯可以相對節(jié)幼約流動資金們，增強(qiáng)公司嚼的盈利能力獲，提高流動線資金的使用予效益。仆4、反映公全司成長性的扎指標(biāo)分析懇①唐主營業(yè)務(wù)收咳入增長率辱該指標(biāo)值越米高，表明增限長速度越快敗，公司發(fā)展昌前景越好。介②羊凈利潤收入爐增長率破該指標(biāo)越高匙，說明公司餡積累越多，窮可持續(xù)發(fā)展帝能力越強(qiáng)，拼發(fā)展的潛力進(jìn)越大。抵③癥總資產(chǎn)增長但率聚該指標(biāo)越高偷，表明公司去在一個(gè)經(jīng)營壇周期內(nèi)資產(chǎn)剃經(jīng)營規(guī)模和雁增長的速度策越快，尚處淺于發(fā)展擴(kuò)張頂期。騎(三)、行扛業(yè)專用指標(biāo)罪分析引1．竣工未豈結(jié)算項(xiàng)目個(gè)惜數(shù)及送審金福額。壯2．在建工窩程、竣工未跟結(jié)算項(xiàng)目回航款率，竣工上已結(jié)算項(xiàng)目立清收率。腫第十三條尺指標(biāo)分析槐過程中應(yīng)聯(lián)河系行業(yè)平均努水平和本公撇司歷史狀況今加以綜合分答析判斷。捕第十四條鵲其他財(cái)更務(wù)指標(biāo)分價(jià)析：指上述償分析中未能潔包括的各種搭財(cái)務(wù)指標(biāo)分繼析。睛第三章臺財(cái)務(wù)分析的貢具體方式和渡方法師第十五條握財(cái)務(wù)分析穿可以采用定揮期分析與不算定期分析相阻結(jié)合的方式選。容1．工程項(xiàng)巡目成本按月鏈度、季度、塊半年度、年置度分析，獲趨利能力、財(cái)破務(wù)狀況按季曲度、半年度咬、年度進(jìn)行續(xù)定期分析；槳其他項(xiàng)目分校析采用不定蚊期方式進(jìn)行陶專題分析。索2．污財(cái)務(wù)分析可蘇以采用分析果表格與重點(diǎn)媽說明相結(jié)合前的形式?？?．財(cái)務(wù)分獅析可以采取掏同一年份財(cái)燕務(wù)報(bào)表各項(xiàng)續(xù)目之間的比泳率分析、不朵同時(shí)期分析洗和各公司之好間橫向的分榜析。閱4．財(cái)務(wù)分己析的具體方豆法可以采用插比較分析法西、比率分析斥法、趨勢分惠析法、因膚素分析法、偏財(cái)務(wù)比率綜餓合評價(jià)法、替杜邦體系分磚析法。波第四章敵財(cái)務(wù)分析報(bào)蘿告的編寫要們求歪第十六條饒財(cái)務(wù)分析三人員要經(jīng)常聲與公司各管憐理部門溝通扔，年末還應(yīng)眨了解年報(bào)審劫計(jì)中發(fā)現(xiàn)的江問題，分析昌這些問題產(chǎn)折生的深層次鹽原因，并提半出對相關(guān)部膛門和相關(guān)問遠(yuǎn)題的處理建嘉議?？竦谑邨l捏財(cái)務(wù)分析櫻報(bào)告必須以威事實(shí)為依據(jù)志，深刻調(diào)查議、領(lǐng)會財(cái)務(wù)清數(shù)據(jù)背后的凍真實(shí)情況，賤切實(shí)揭示數(shù)雜字表象下存樹在的問題，宜并提出相應(yīng)料的處理意見申和建議。瑞第十八條蠢財(cái)務(wù)分析給報(bào)告要求層謠次分明、重永點(diǎn)突出。曠第十九條陡財(cái)務(wù)分析油報(bào)告要求語