包裝印刷營(yíng)改增后房地產(chǎn)企業(yè)全程會(huì)計(jì)核算方法與稅務(wù)處理技巧

營(yíng)改增后房地產(chǎn)企業(yè)全程會(huì)計(jì)

核算方法與稅務(wù)處理技巧主講黃老師

會(huì)計(jì)稅收有差異財(cái)務(wù)核算需規(guī)范游走方園要謹(jǐn)慎凡事都得講規(guī)則稅收籌劃與會(huì)計(jì)核算的關(guān)系1.會(huì)計(jì)核算是達(dá)到稅收籌劃目標(biāo)的基礎(chǔ)。2.一切稅收籌劃都要通過會(huì)計(jì)核算來實(shí)現(xiàn)。3.規(guī)范的會(huì)計(jì)核算是實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的關(guān)鍵。房地產(chǎn)會(huì)計(jì)核算的特點(diǎn)

1.開發(fā)產(chǎn)品的成本核算復(fù)雜。

2.經(jīng)營(yíng)收入及其相關(guān)稅金核算特殊。

3.涉稅環(huán)節(jié)多。

4.涉及的稅種多、稅目多、費(fèi)用多。稅收籌劃與會(huì)計(jì)核算的關(guān)系通常都有的費(fèi)用：建設(shè)用地有償使用費(fèi)、城市房屋拆建管理費(fèi)城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費(fèi)、建設(shè)工程施工圖審查咨詢費(fèi)、綠化補(bǔ)償費(fèi)、綠化帶開口費(fèi)、環(huán)保檢測(cè)費(fèi)、土地交易手續(xù)費(fèi)、施工污水排放費(fèi)、白蟻防治費(fèi)、工程報(bào)建手續(xù)費(fèi)、水利建設(shè)基金、施工占道費(fèi)、消防方案審核費(fèi)、消防驗(yàn)收檢測(cè)費(fèi)、測(cè)繪費(fèi)、散裝水泥專項(xiàng)基金、墻體材料專用基金、建筑噪音超標(biāo)費(fèi)土地登記代理費(fèi)、規(guī)劃紅線定位費(fèi)、建筑碴土處置費(fèi)人防異地建設(shè)費(fèi)……“營(yíng)改增”對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)的影響適用的稅種稅目發(fā)生變化企業(yè)的主管稅務(wù)部門發(fā)生變化納稅人身份發(fā)生變化會(huì)計(jì)核算發(fā)生變化收入和成本的計(jì)量發(fā)生變化影響企業(yè)的財(cái)務(wù)信息和成果房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)常用的會(huì)計(jì)科目開發(fā)產(chǎn)品投資性房地產(chǎn)預(yù)收賬款開發(fā)成本開發(fā)間接費(fèi)用應(yīng)交稅費(fèi)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)常用的會(huì)計(jì)科目一、開發(fā)產(chǎn)品的賬務(wù)處理

開發(fā)產(chǎn)品是指企業(yè)已經(jīng)完成全部開發(fā)過程，已驗(yàn)收合格符合設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，可以按照合同規(guī)定的條件移交購(gòu)貨單位，或者可以作為商品對(duì)外銷售的產(chǎn)品。應(yīng)于竣工驗(yàn)收時(shí)，按實(shí)際成本，借記本科目，貸記“開發(fā)成本”科目。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)常用的會(huì)計(jì)科目二、投資性房地產(chǎn)的賬務(wù)處理1.“開發(fā)產(chǎn)品”“投資性房地產(chǎn)”2.“投資性房地產(chǎn)”“開發(fā)產(chǎn)品”

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)常用的會(huì)計(jì)科目三、應(yīng)交稅費(fèi)的賬務(wù)處理

耕地占用稅印花稅車輛購(gòu)置稅契稅

不在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目里核算的稅房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)常用的會(huì)計(jì)科目三、應(yīng)交稅費(fèi)的賬務(wù)處理

1.契稅的計(jì)稅依據(jù)

財(cái)稅【2004】134號(hào)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)有土地使用權(quán)出讓等有關(guān)契稅問題的通知》房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)常用的會(huì)計(jì)科目三、應(yīng)交稅費(fèi)的賬務(wù)處理

1.契稅的計(jì)稅依據(jù)

一、出讓國(guó)有土地使用權(quán)的，其契稅計(jì)稅價(jià)格為承受人為取得該土地使用權(quán)而支付的全部經(jīng)濟(jì)利益。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)常用的會(huì)計(jì)科目三、應(yīng)交稅費(fèi)的賬務(wù)處理

1.契稅的計(jì)稅依據(jù)

以協(xié)議方式出讓的，其契稅計(jì)稅價(jià)格為成交價(jià)格。成交價(jià)格包括土地出讓金、土地補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)助費(fèi)、地上附著物和青苗補(bǔ)償費(fèi)、拆遷補(bǔ)償費(fèi)、市政建設(shè)配套費(fèi)等承受者應(yīng)支付的貨幣、實(shí)物、無形資產(chǎn)及其他經(jīng)濟(jì)利益。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)常用的會(huì)計(jì)科目三、應(yīng)交稅費(fèi)的賬務(wù)處理

2.契稅的稅率

《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例》第三條契稅稅率為3%—5%。契稅的適用稅率，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在前款規(guī)定的幅度內(nèi)按照本地區(qū)的實(shí)際情況確定，并報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局備案。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)常用的會(huì)計(jì)科目三、應(yīng)交稅費(fèi)的賬務(wù)處理

3.契稅納稅義務(wù)時(shí)間

《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例》第八條契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)常用的會(huì)計(jì)科目三、應(yīng)交稅費(fèi)的賬務(wù)處理

4.耕地占用稅計(jì)稅依據(jù)

《中華人民共和國(guó)耕地占用稅暫行條例》

第四條耕地占用稅以納稅人實(shí)際占用的耕地面積為計(jì)稅依據(jù)，按照規(guī)定的適用稅額一次性征收。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)常用的會(huì)計(jì)科目三、應(yīng)交稅費(fèi)的賬務(wù)處理

3.契稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例》第九條納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并在契稅征收機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)常用的會(huì)計(jì)科目三、應(yīng)交稅費(fèi)的賬務(wù)處理

5.耕地占用稅適用稅額

《中華人民共和國(guó)耕地占用稅暫行條例》

第五條耕地占用稅的稅額規(guī)定如下：(一)人均耕地不超過1畝的地區(qū)，

每平方米為10元至50元；(二)人均耕地超過1畝但不超過2畝的地區(qū)，每平方米為8元至40元；(三)人均耕地超過2畝但不超過3畝的地區(qū)，每平方米為6元至30元；(四)人均耕地超過3畝的地區(qū)，

每平方米為5元至25元。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)常用的會(huì)計(jì)科目三、應(yīng)交稅費(fèi)的賬務(wù)處理

6.耕地占用稅納稅時(shí)間

《中華人民共和國(guó)耕地占用稅暫行條例》第十二條獲準(zhǔn)占用耕地的單位或者個(gè)人應(yīng)當(dāng)在收到土地管理部門的通知之日起30日內(nèi)繳納耕地占用稅。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)常用的會(huì)計(jì)科目三、應(yīng)交稅費(fèi)的賬務(wù)處理

7.城鎮(zhèn)土地使用稅計(jì)稅依據(jù)

《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》

第三條土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，依照規(guī)定稅額計(jì)算征收。房地產(chǎn)旋開發(fā)企脆業(yè)常用陰的會(huì)計(jì)年科目三、應(yīng)交稅費(fèi)的賬務(wù)處理8.城鎮(zhèn)土芝地使用逃稅適用緣瑞稅額《城鎮(zhèn)土多地使用筆稅暫行葉條例》第四條莖土地筋使用稅客每平方儀米年稅劫額如下(一)大城市1.5元至30元；(二)中等城市1.2元至24元；(三)小城市0.9元至18元；(四)縣城、建夫制鎮(zhèn)、工膀礦區(qū)0.6元至12元。房地產(chǎn)開倘發(fā)企業(yè)常越用的會(huì)計(jì)獨(dú)科目三、應(yīng)交稅費(fèi)的賬務(wù)處理9.城鎮(zhèn)土盞地使用縱稅納稅蠢時(shí)間《城鎮(zhèn)土地荒使用稅暫鵲行條例》第九條強(qiáng)新征聰用的土黨地，依經(jīng)照下列扭規(guī)定繳狀納土地沃使用稅杏：(一)征用的耕話地，自批縮慧準(zhǔn)征用之腥日起滿1年時(shí)開始搞繳納土地吉使用稅；(二)征用的購(gòu)非耕地媽，自批賓準(zhǔn)征用斃次月起嫂繳納土誘地使用愁稅。房地產(chǎn)開粗發(fā)企業(yè)常丙用的會(huì)計(jì)腫科目三、應(yīng)交稅費(fèi)的賬務(wù)處理10.城鎮(zhèn)土地蘋使用稅截嚷止時(shí)間財(cái)稅【200塊8】15士2號(hào)《財(cái)政部察國(guó)家翠稅務(wù)總聚局關(guān)于賺房產(chǎn)稅斗城鎮(zhèn)土撈地使用升稅有關(guān)豈問題的忽通知》房地產(chǎn)開鍛發(fā)企業(yè)常政用的會(huì)計(jì)住科目三、應(yīng)交稅費(fèi)的賬務(wù)處理10.城鎮(zhèn)土指地使用超稅截止雹時(shí)間財(cái)稅【200涼8】15既2號(hào)第三條規(guī)定?。宏P(guān)于洲房產(chǎn)稅徑、城鎮(zhèn)醉土地使瘦用稅納飼稅義務(wù)稻截止時(shí)寒間的問簽題納稅人因房產(chǎn)端、土地傭的實(shí)物遠(yuǎn)或權(quán)利慘狀態(tài)發(fā)犯生變化煤而依法刃終止房仆產(chǎn)稅、畜城鎮(zhèn)土夕地使用羅稅納稅勸義務(wù)的游，其應(yīng)全納稅款怖的計(jì)算油應(yīng)截止耽到房產(chǎn)惱、土地親的實(shí)物夢(mèng)或權(quán)利杜狀態(tài)發(fā)團(tuán)生變化掌的當(dāng)月罪末。房地產(chǎn)開看發(fā)企業(yè)常版用的會(huì)計(jì)等科目三、應(yīng)交稅費(fèi)的賬務(wù)處理10.城鎮(zhèn)土地尤使用稅截織止時(shí)間應(yīng)交納切城鎮(zhèn)土穿地使用巡壽稅=【總土地面積-總土地面逮積*(已售房婦屋建筑泳面積/總的建敬筑面積)】*當(dāng)?shù)厮哼m用的慮每平方充米應(yīng)納韻稅金額房地產(chǎn)指開發(fā)企譜業(yè)常用蠶的會(huì)計(jì)霞科目三、應(yīng)交稅費(fèi)的賬務(wù)處理11.房產(chǎn)稅的納絡(luò)稅依據(jù)《中華人跨民共和抄國(guó)房產(chǎn)烏稅暫行抗條例》第三條房挪產(chǎn)稅依景照房產(chǎn)想原值一克次減除10%至30%后的余曬值計(jì)算袖繳納。史具體減縱除幅度會(huì)，由省肝、自治汪區(qū)、直淹轄市人伯民政府廢規(guī)定。房產(chǎn)出租的壇，以房牌產(chǎn)租金興收入為煩房產(chǎn)稅援的計(jì)稅棒依據(jù)。房地產(chǎn)開摸發(fā)企業(yè)常屆用的會(huì)計(jì)販科目三、應(yīng)交稅費(fèi)的賬務(wù)處理12.房產(chǎn)稅稅率《中華人昌民共和唇國(guó)房產(chǎn)鉗稅暫行島條例》第四條房產(chǎn)昨稅的稅率筐，依照房牲產(chǎn)余值計(jì)夏算繳納的搜，稅率為1.2網(wǎng)%；依照房產(chǎn)租偵金收入秋計(jì)算繳得納的，弦稅率為12%。房地產(chǎn)攝開發(fā)企臂業(yè)常用步的會(huì)計(jì)柿科目三、應(yīng)交稅費(fèi)的賬務(wù)處理13.房產(chǎn)稅納稅時(shí)煙間《中華人民嘩共和國(guó)房軌產(chǎn)稅暫行蚊條例》第七條借房產(chǎn)稅按弊年征收、撞分期繳納公。納稅期柱限由省、激自治區(qū)、肝直轄市人扒民政府規(guī)定。房地產(chǎn)開畫發(fā)企業(yè)常男用的會(huì)計(jì)皮科目國(guó)家稅啟務(wù)總局朗關(guān)于新吐疆地下薄人防工穗程征收銹房產(chǎn)稅坐問題的青批復(fù)稅總函【201據(jù)3】60尚2號(hào)新疆自兵治區(qū)地陳方稅務(wù)忍局：你局《關(guān)于地針下人防蛾工程征險(xiǎn)收房產(chǎn)映稅問題辦的請(qǐng)示》（新地鳳稅發(fā)〔201避3〕19蝕6號(hào)）收悉場(chǎng)。經(jīng)研究猴，現(xiàn)對(duì)有任關(guān)問題批低復(fù)如下：?jiǎn)岚凑宅F(xiàn)行房謝產(chǎn)稅暫兔行條例兼有關(guān)規(guī)愿定，房脖產(chǎn)稅由塑產(chǎn)權(quán)所發(fā)有人繳蔥納。請(qǐng)腹示中所障反映的趴地下人勁防工程晚，已按帽商品房情銷售并房誠(chéng)辦理產(chǎn)煙權(quán)證，供購(gòu)房人譜即是產(chǎn)咐權(quán)所有兇人，應(yīng)習(xí)按規(guī)定浙繳納房此產(chǎn)稅。國(guó)家稅務(wù)總局201營(yíng)3年10月31日房地產(chǎn)開弦發(fā)企業(yè)常聚用的會(huì)計(jì)資科目財(cái)政部牛國(guó)家陣稅務(wù)總累局關(guān)于便房產(chǎn)稅錦城鎮(zhèn)土愚地使用糾稅有關(guān)正問題的呈通知財(cái)稅〔20早09〕毒128號(hào)為完善房耽產(chǎn)稅、皂城鎮(zhèn)土索地使用靠稅政策品，堵塞醬稅收征寺管漏洞長(zhǎng)，現(xiàn)將脅房產(chǎn)稅掙、城鎮(zhèn)胸土地使材用稅有籌關(guān)問題肅明確如加下：一、關(guān)于無少租使用其賭他單位房董產(chǎn)的房產(chǎn)勸稅問題無租使用其浸他單位房骨產(chǎn)的應(yīng)稅維單位和個(gè)則人，依照前房產(chǎn)余值因代繳納房斗產(chǎn)稅。房地產(chǎn)開欠發(fā)企業(yè)?？子玫臅?huì)計(jì)認(rèn)科目財(cái)政部露國(guó)家擦稅務(wù)總棚局關(guān)于止房產(chǎn)稅梁城鎮(zhèn)土刊地使用醉稅有關(guān)悶問題的臺(tái)通知財(cái)稅〔20聞09〕浙128號(hào)四、關(guān)于銜地下建凝筑用地黑的城鎮(zhèn)私土地使違用稅問棋題對(duì)在城垮鎮(zhèn)土地玩使用稅占征稅范擔(dān)圍內(nèi)單壇獨(dú)建造趴的地下卵建筑用魂地，按余規(guī)定征杯收城鎮(zhèn)守土地使嶺用稅。改其中，吵已取得忘地下土閉地使用互權(quán)證的圈，按土屈地使用植權(quán)證確奪認(rèn)的土坑地面積御計(jì)算應(yīng)勻征稅款填；未取蚊得地下脹土地使糧用權(quán)證既或地下制土地使嫩用權(quán)證押上未標(biāo)靠明土地辜面積的潔，按地銜下建筑忘垂直投帳影面積糊計(jì)算應(yīng)陡征稅款晝。對(duì)上述地寨下建筑用珍地暫按應(yīng)合征稅款的50%征收城鎮(zhèn)慚土地使用為稅。房地產(chǎn)開醫(yī)發(fā)企業(yè)常哈用的會(huì)計(jì)盡科目四、預(yù)收賬款的賬務(wù)處理一般企業(yè)的“媽預(yù)收賬款細(xì)”核算一般的頁企業(yè)企業(yè)會(huì)亮計(jì)準(zhǔn)則指應(yīng)用指曲南—會(huì)計(jì)科乎目和主島要賬務(wù)殃處理（2205預(yù)收賬款團(tuán)）核算企業(yè)推按照合同城規(guī)定向購(gòu)勺貨單位預(yù)剖收的款項(xiàng)泉。銷售實(shí)竄現(xiàn)時(shí)，按資實(shí)現(xiàn)的收羅入記入主糠營(yíng)業(yè)務(wù)收更入確認(rèn)增浴值稅銷項(xiàng)。房地產(chǎn)頃企業(yè)“息預(yù)收賬酷款”的特殊性思考：房晨地產(chǎn)企業(yè)收愉到“預(yù)彈收賬款誰”要交肉哪些稅斤？房地產(chǎn)企活業(yè)“預(yù)收鉤賬款”的嗚特殊性思考：增肉值稅納稅、扣繳義努務(wù)發(fā)生的肝時(shí)間已開票？僚已收款？答已簽合同？房地產(chǎn)省企業(yè)“窄預(yù)收賬獨(dú)款”的宵特殊性一、增值稅忙納稅、扣繳衛(wèi)義務(wù)時(shí)間發(fā)生的1.納稅人發(fā)沖生應(yīng)稅行擁為并收訖銷售款豬項(xiàng)或者取得說索取銷售禁款項(xiàng)憑據(jù)掉的當(dāng)天；醉先開具發(fā)瞧票的，為披開具發(fā)票揭的當(dāng)天。2.納稅人提欄供建筑服律務(wù)、租賃壁服務(wù)采取預(yù)收款方式的，管其納稅義咱務(wù)發(fā)生時(shí)知間為收到樣預(yù)收款的仇當(dāng)天。房地產(chǎn)尤企業(yè)“催預(yù)收賬利款”的議特殊性一、增值稅納渴稅、扣繳兆義務(wù)發(fā)生眾的時(shí)間3.納稅人從祝事金融商絨品轉(zhuǎn)讓的堆，為金融倚商品所有游權(quán)轉(zhuǎn)移的檔當(dāng)天。4.納稅人發(fā)輝生視同銷煩售的，其菠納稅義務(wù)燦發(fā)生時(shí)間芒為服務(wù)、攔無形資產(chǎn)就轉(zhuǎn)讓完成甘的當(dāng)天或禾者不動(dòng)產(chǎn)規(guī)權(quán)屬變更犬的當(dāng)天。5.增值稅腦扣繳義尸務(wù)發(fā)生碰時(shí)間為村納稅人聾增值稅指納稅義抽務(wù)發(fā)生想的當(dāng)天拒。房地產(chǎn)省企業(yè)“良預(yù)收賬齒款”的起特殊性一、增值稅寶納稅、封扣繳義切務(wù)發(fā)生算的時(shí)間思考：房開企業(yè)的銷售額與兔預(yù)收款的腹增值稅納球稅、扣繳有區(qū)別嗎？房地產(chǎn)企勻業(yè)“預(yù)收域賬款”的春特殊性二、收取預(yù)匯收款納灣稅義務(wù)股發(fā)生的時(shí)間1.一般納線稅人采名取預(yù)收假款方式快銷售自慈行開發(fā)填的房地靠產(chǎn)項(xiàng)目屑，應(yīng)在墻收到預(yù)習(xí)收款時(shí)丘按照3%的預(yù)征若率預(yù)繳哈增值稅。2.應(yīng)預(yù)繳稅舊款按照以笑下公式計(jì)斥算：應(yīng)預(yù)繳稅耕款=預(yù)收款÷（1+適用稅寬率或征這收率）×3

3.適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，按照11%的適用稅率計(jì)算；適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，按照5%的征收率計(jì)算。

4.一般納稅人應(yīng)在取得預(yù)收款的次月納稅申報(bào)期向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款。房地產(chǎn)絡(luò)企業(yè)“浴預(yù)收賬技款”的細(xì)特殊性三、與預(yù)旬收賬款慰相關(guān)的漫增值稅滋納稅申報(bào)1.房地產(chǎn)開鳥發(fā)企業(yè)銷燒售自行開終發(fā)的房地錫產(chǎn)項(xiàng)目，沖按照本辦容法規(guī)定預(yù)援繳稅款時(shí)懲，應(yīng)填報(bào)襯《增值稅痕預(yù)繳稅款啟表》。房地產(chǎn)鋼開發(fā)企霜房地產(chǎn)企鵝業(yè)“預(yù)收嫁賬款”的費(fèi)特殊性三、與預(yù)收賬量款相關(guān)的增值稅納稅申報(bào)2.一般納池稅人銷街售自行奴開發(fā)的鞭房地產(chǎn)司項(xiàng)目適餅用一般寨計(jì)稅方震法計(jì)稅危的，應(yīng)距按照財(cái)干稅【201破6】36號(hào)文件印搬發(fā)，《試點(diǎn)實(shí)倒施辦法》第四十贈(zèng)五條規(guī)棍定的納轉(zhuǎn)稅義務(wù)鼠發(fā)生時(shí)幸間，以啄當(dāng)期銷勁售額和11%的適用皆稅率計(jì)貓算當(dāng)期旱應(yīng)納稅葵額，抵吸減已預(yù)仆繳稅款稠后，向研主管國(guó)瞧稅機(jī)關(guān)慕申報(bào)納競(jìng)稅。未豈抵減完擊的預(yù)繳鍋稅款可菜以結(jié)轉(zhuǎn)怪下期繼可續(xù)抵減錯(cuò)。房地產(chǎn)耐企業(yè)“搬預(yù)收賬帽款”的弄特殊性三、與預(yù)收順賬款相躲關(guān)的增值稅納稅申保報(bào)3.一般納稅貫人銷售自縣行開發(fā)的斜房地產(chǎn)項(xiàng)竊目適用簡(jiǎn)治易計(jì)稅方倉法計(jì)稅的命，應(yīng)按照鞋《試點(diǎn)實(shí)燃施辦法》啦第四十五豎條規(guī)定的酸納稅義務(wù)寨發(fā)生時(shí)間潮，以當(dāng)期蛾銷售額和5%的征收率綢計(jì)算當(dāng)期他應(yīng)納稅額績(jī)，抵減已席預(yù)繳稅款師后，向主宜管國(guó)稅機(jī)經(jīng)關(guān)申報(bào)納殼稅。未抵粱減完的預(yù)教繳稅款可鄙以結(jié)轉(zhuǎn)下督期繼續(xù)抵菊減。房地產(chǎn)企環(huán)業(yè)“預(yù)收耀賬款”的宇特殊性四、企業(yè)所劣得稅納稅、扣繳惹義務(wù)發(fā)未生的時(shí)耳間會(huì)計(jì)準(zhǔn)則省規(guī)定：會(huì)計(jì)準(zhǔn)結(jié)則第14號(hào)—收入1.企業(yè)已木經(jīng)將商壩品所有梯權(quán)上的何主要風(fēng)積險(xiǎn)和報(bào)旅酬轉(zhuǎn)移稀給購(gòu)貨周方。2.企業(yè)既沙沒有保個(gè)留通常扒與所有南權(quán)相聯(lián)奴系的繼訓(xùn)續(xù)管理餐權(quán)，也胳沒有對(duì)逆已售出住的商品悟?qū)嵤┯泻菪Э刂婆病?.收入的秒金額可徹靠計(jì)量乏。4.相關(guān)的薦經(jīng)濟(jì)利嘉益很可災(zāi)能流入后企業(yè)。5.相關(guān)的監(jiān)已發(fā)生存的或?qū)⒌鞍l(fā)生的服成本能燒夠可靠灘計(jì)量。房地產(chǎn)呢企業(yè)“硬預(yù)收賬摧款”的遼特殊性四、企業(yè)糠所得稅昨納稅、扣繳剃義務(wù)發(fā)幅生的時(shí)按間稅收政鴿策規(guī)定顯：國(guó)稅發(fā)【20述09】鼠31號(hào)第六條跪企業(yè)塵通過正摘式簽訂《房地產(chǎn)易銷售合開同》或《房地產(chǎn)預(yù)究售合同》所取得集的收入桑，應(yīng)確多認(rèn)為銷盞售收入袍的實(shí)現(xiàn)。房地產(chǎn)企候業(yè)“預(yù)收貧賬款”的狡特殊性五、收蝕入的計(jì)扯量依據(jù)1.一次性全伙額收款倚實(shí)際敬收訖價(jià)款按約定的途價(jià)款2.分期收款提前付款切，按實(shí)際首付，實(shí)覽際收訖價(jià)舊款3.銀行按蕩揭余款，銀獅行按揭款鼓轉(zhuǎn)入房地產(chǎn)企東業(yè)“預(yù)收引賬款”的居特殊性五、收入計(jì)的計(jì)量依據(jù)①支付戶手續(xù)費(fèi)笨收頃到銷售豬清單高于，實(shí)罵際價(jià)款②視同買語斷低于，癥按買斷灘價(jià)4.委托銷售③基價(jià)（吸保底價(jià)爭(zhēng)）貫高于，慌實(shí)際價(jià)榆款+超基價(jià)分瞇成袖低于，濁按基價(jià)包銷期內(nèi)歲，參照1-3種情況④包銷包銷期滿族，未售部鄰分按協(xié)議恒確定銷們售收入房地產(chǎn)處企業(yè)“足預(yù)收賬坐款”的椅特殊性六、完工拴產(chǎn)品收入傭與未完工化產(chǎn)品收入納稅的教區(qū)別國(guó)稅發(fā)【20擋09】關(guān)31號(hào)1.企業(yè)銷廉售未完雹工開發(fā)枕產(chǎn)品取鼻得的收桐入,應(yīng)先按預(yù)阿計(jì)計(jì)稅毛這利率分季(或月)計(jì)算出遠(yuǎn)預(yù)計(jì)毛孔利額，噴計(jì)入當(dāng)于期應(yīng)納嬸稅所得累額。房地產(chǎn)饑企業(yè)“艇預(yù)收賬酸款”的晚特殊性六、完工萬產(chǎn)品收入架與未完工蠟產(chǎn)品收入2.開發(fā)產(chǎn)品阻完工后，居企業(yè)應(yīng)及均時(shí)結(jié)算其蠢計(jì)稅成本升并計(jì)算此好前銷售收?qǐng)?bào)入的實(shí)際畜毛利額，辛同時(shí)將其偏實(shí)際毛利餡額與其對(duì)晌應(yīng)的預(yù)計(jì)悄毛利額之鳥間的差額煩，計(jì)入當(dāng)搜年度企業(yè)添本項(xiàng)目與豈其他項(xiàng)目手合并計(jì)算顛的應(yīng)納稅碧所得額。房地產(chǎn)企遷業(yè)“預(yù)收爺賬款”的偽特殊性六、完工贊產(chǎn)品收入坑與未完工望產(chǎn)品收入3.在年度納恭稅申報(bào)時(shí)針，企業(yè)須閘出具對(duì)該旋項(xiàng)開發(fā)產(chǎn)腹品實(shí)際毛窗利額與預(yù)獄計(jì)毛利額穗之間差異寺調(diào)整情況胳的報(bào)告以善及稅務(wù)機(jī)林關(guān)需要的悄其他相關(guān)削資料。房地產(chǎn)滲企業(yè)“褲預(yù)收賬露款”的薪特殊性六、完起工產(chǎn)品膨收入與鉗未完工應(yīng)產(chǎn)品收漏入符合下奴列條件喉之一的擾，應(yīng)視潔為已經(jīng)梁完工1.開發(fā)產(chǎn)品竣駐工證明特材料已違報(bào)房地語產(chǎn)管理底部門備求案。2.開發(fā)產(chǎn)品已抵開始投壩入使用攻。3.開發(fā)產(chǎn)品已磁取得了在初始產(chǎn)苗權(quán)證明。房地產(chǎn)傅企業(yè)“坦預(yù)收賬熄款”的兆特殊性七、企業(yè)季傾度所得斥稅預(yù)繳煙申報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局魯公告201兆《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表(2015年版)等報(bào)表》的公告房地產(chǎn)企酸業(yè)“預(yù)收寨賬款”的保特殊性八、企業(yè)漢所得稅俯季度預(yù)繳企業(yè)唇所得稅案例房地產(chǎn)企假業(yè)“預(yù)收圣賬款”的腹特殊性九、企業(yè)渣所得稅界季度預(yù)繳申報(bào)房地產(chǎn)企返業(yè)“預(yù)收旬賬款”的嫁特殊性十、土地增忍值稅納薄稅、扣繳斃義務(wù)發(fā)疫生的時(shí)南間房地產(chǎn)大企業(yè)“春預(yù)收賬殲款”的灘特殊性十、土傷地增值財(cái)稅納稅遭、扣繳奇義務(wù)發(fā)雀生的時(shí)鬧間《土地增值躲稅暫行條南例實(shí)施細(xì)陪則》第十六條規(guī)定：納稅人在項(xiàng)目全航部竣工結(jié)讓算前轉(zhuǎn)讓墊房地產(chǎn)取影得的收入忍，由于涉烤及成本確閑定或其他爬原因，而損無法據(jù)以晶計(jì)算土地很增值稅的爺，可以預(yù)煩征土地增熔值稅，待訂該項(xiàng)目全腎部竣工、迫辦理結(jié)算搶后再進(jìn)行鉆清算，多至退少補(bǔ)。閱具體辦法威由各省、萄自治區(qū)、糕直轄市地巨方稅務(wù)局名根據(jù)當(dāng)?shù)睾馇闆r制定。房地產(chǎn)企兆業(yè)“預(yù)收肚賬款”的樹特殊性十一、料土地增屬值稅預(yù)喬繳財(cái)政部國(guó)家稅泛務(wù)總局《關(guān)于土園地增值闊稅若干轟問題的殲通知》（財(cái)稅【200互6】21號(hào)）第三條竄關(guān)艇于土地吊增值稅崇的預(yù)征躁和清算問題1.各地要進(jìn)雪一步完善厭土地增值位稅預(yù)征辦陶法，根據(jù)騙本地區(qū)房飲地產(chǎn)業(yè)增條值水平和分市場(chǎng)發(fā)展況情況，區(qū)夸別普通住由房、非普煤通住房和亮商用房等差不同類型疤，科學(xué)合技理地確定擦預(yù)征率，技并適時(shí)調(diào)魚整。工程奪項(xiàng)目竣工狡結(jié)算后，列應(yīng)及時(shí)進(jìn)撤行清算，省多退少補(bǔ)。房地產(chǎn)芝企業(yè)“攀預(yù)收賬確款”的皇特殊性十一、土霧地增值稅油預(yù)繳國(guó)家稅率務(wù)總局《關(guān)于加強(qiáng)土釣地增值球稅征管責(zé)工作的通知》（國(guó)稅發(fā)【201慰0】53號(hào)）二、科學(xué)爛合理制定柱預(yù)征率，委加強(qiáng)土地飽增值稅預(yù)鑒征工作除保障性拍住房外齒，東部夠地區(qū)省授份預(yù)征鍋率不得脾低于2%，中部首和東北徒地區(qū)省沸份不得搖低于1.5溝%，西部視地區(qū)省央份不得騙低于1%，各地丸要根據(jù)省不同類犁型房地級(jí)產(chǎn)確定拐適當(dāng)?shù)某珙A(yù)征率肢（地區(qū)運(yùn)的劃分忽按照國(guó)令務(wù)院有良關(guān)文件乳的規(guī)定已執(zhí)行）塘開發(fā)成本彈科目設(shè)置趣及處理技成巧一、開發(fā)成繳本科目設(shè)置1.土地征用紋及拆遷補(bǔ)衡償費(fèi)2.前期工乳程費(fèi)3.建筑安裝飼工程費(fèi)4.基礎(chǔ)設(shè)茶施費(fèi)5.公共配套蜜設(shè)施費(fèi)6.開發(fā)間接均費(fèi)開發(fā)成尋本科目丹設(shè)置及腰處理技肯巧財(cái)法字【199倉5】6號(hào)《中華人民遣共和國(guó)土萬地增值稅算暫行條例婦實(shí)施細(xì)則》第七條裂計(jì)算增值寨額的扣除琴項(xiàng)目，具編體為：（一）取陰得土地使暗用權(quán)所支去付的金額櫻，是指納渴稅人為取良得土地使辭用權(quán)所支臣付的地價(jià)葵款和按國(guó)粱家統(tǒng)一規(guī)怠定交納的垮有關(guān)費(fèi)用挽。開發(fā)成洞本科目青設(shè)置及捎處理技閱巧財(cái)法字【19確95】探6號(hào)《中華人民僻共和國(guó)土改地增值稅護(hù)暫行條例公實(shí)施細(xì)則》第七條爭(zhēng)計(jì)算枝增值額蔑的扣除唐項(xiàng)目，膚具體為賢：（二）開發(fā)例土地和燃新建房宗及配套稼設(shè)施的留成本，罵是指納茄稅人房壤地產(chǎn)開迫發(fā)項(xiàng)目向?qū)嶋H發(fā)摸生的成散本，包銷括土地篩征用及顆拆遷補(bǔ)折償費(fèi)、逮前期工耀程費(fèi)、呢建筑安錫裝工程特費(fèi)、基運(yùn)礎(chǔ)設(shè)施斗費(fèi)、公轉(zhuǎn)共配套炊設(shè)施費(fèi)閑、開發(fā)趙間接費(fèi)船用。開發(fā)成瞇本科目全設(shè)置及茅處理技即巧國(guó)稅發(fā)【200魔9】31號(hào)《房地產(chǎn)庭開發(fā)經(jīng)營(yíng)恥業(yè)務(wù)企業(yè)慶所得稅處焰理辦法的飲通知》第二十半七條志開發(fā)產(chǎn)遙品計(jì)稅防成本支根出的內(nèi)很容如下肢：（一）德土地征猴用費(fèi)及為拆遷補(bǔ)枕償費(fèi)（二）陡前期工封程費(fèi)（三）屑建筑安寸裝工程真費(fèi)（四）熄基礎(chǔ)設(shè)只施建設(shè)費(fèi)（五）鄙公共配坐套設(shè)施費(fèi)（六）開惠發(fā)間接費(fèi)開發(fā)成賢本科目斷設(shè)置及叮處理技乖巧1.“開發(fā)臺(tái)成本—土地征用牌及拆遷補(bǔ)疤償費(fèi)”科目累核算的盞內(nèi)容土地征頓用及拆村遷補(bǔ)償卻費(fèi)是指馳房地產(chǎn)癥企業(yè)為鹿取得土刃地開發(fā)是使用權(quán)疼而發(fā)生怨的各項(xiàng)疾費(fèi)用。開發(fā)成本廚科目設(shè)置霸及處理技印巧一、土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)【指為取得土地開發(fā)使用權(quán)（或開發(fā)權(quán)）而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，主要包括土地買價(jià)或出讓金、大市政配套費(fèi)、契稅、耕地占用稅、土地使用費(fèi)、土地閑置費(fèi)、土地變更用途和超面積補(bǔ)交的地價(jià)及相關(guān)稅費(fèi)、拆遷補(bǔ)償支出、安置及動(dòng)遷支出、回遷房建造支出、農(nóng)作物補(bǔ)償費(fèi)、危房補(bǔ)償費(fèi)等】【土地征用費(fèi)、耕地占用稅、勞動(dòng)力安置費(fèi)及有關(guān)地上、地下附著物拆遷補(bǔ)償?shù)膬糁С?、安置?dòng)遷用房支出等?！?、土地征用費(fèi)土地買價(jià)或出讓金拍賣傭金大市政配套費(fèi)稅金（契稅、耕地占用稅）土地使用費(fèi)土地閑置費(fèi)土地開發(fā)費(fèi)補(bǔ)交地價(jià)款（變更、超面積）合作款項(xiàng)（地價(jià)及相關(guān)稅費(fèi)）其他2、拆遷補(bǔ)償費(fèi)拆遷補(bǔ)償費(fèi)安置及動(dòng)遷費(fèi)回遷房建造費(fèi)農(nóng)作物補(bǔ)償費(fèi)危房補(bǔ)償費(fèi)勞動(dòng)力安置費(fèi)其他開發(fā)成察本科目做設(shè)置及洗處理技肯巧思考：役用于建造固定雜資產(chǎn)的土地記入身什么科目開發(fā)成本點(diǎn)科目設(shè)置懷及處理技抄巧思考：收數(shù)到土地出以讓金、拆得遷補(bǔ)償費(fèi)亭返還時(shí)如干何賬務(wù)處花理？開發(fā)成本直科目設(shè)置勢(shì)及處理技漁巧《青島市浮土地增叉值稅清翁算管理放辦法》青地稅涉發(fā)【20柴08】場(chǎng)100號(hào)》第二十奴二條對(duì)于開發(fā)冬企業(yè)因從饞事拆遷安損置、公共冤配套設(shè)施粥建設(shè)等原怎因，從政援府部門取伙得的補(bǔ)償擁以及財(cái)政合補(bǔ)貼款項(xiàng)股，抵減房洋地產(chǎn)開發(fā)衫成本中的嗽土地征用娘及拆遷補(bǔ)乎償費(fèi)的金朽額。開發(fā)成虜本科目娃設(shè)置及刮處理技勸巧2.“開發(fā)成長(zhǎng)本—前期工攝程費(fèi)”科目衛(wèi)核算的內(nèi)寒容前期工程稼費(fèi)是指在沉取得土地雖開發(fā)權(quán)之烘后、項(xiàng)目獄開發(fā)前期乘的籌建、詞規(guī)劃、設(shè)弱計(jì)、可行饑性研究、曲水文地質(zhì)份勘察、測(cè)警繪、“三吃通一平”充等前期費(fèi)爭(zhēng)用。開發(fā)成售本科目饑設(shè)置及蒸處理技兼巧二、前期工程費(fèi)【指項(xiàng)目開發(fā)前期發(fā)生的水文地質(zhì)勘察、測(cè)繪、規(guī)劃、設(shè)計(jì)、可行性研究、籌建、場(chǎng)地通平等前期費(fèi)用】【規(guī)劃、設(shè)計(jì)、項(xiàng)目可行性研究和水文、地質(zhì)、勘察、測(cè)繪、“三通一平”等支出?！?、報(bào)批報(bào)建費(fèi)規(guī)劃管理費(fèi)拆遷管理費(fèi)施工許可證費(fèi)工程造價(jià)管理費(fèi)人防報(bào)建費(fèi)土地登記費(fèi)新材料基金圖紙審查費(fèi)定額測(cè)定費(fèi)定額勞保費(fèi)城市綠化費(fèi)其他2、規(guī)劃設(shè)計(jì)費(fèi)總體規(guī)劃設(shè)計(jì)費(fèi)單體設(shè)計(jì)費(fèi)管線設(shè)計(jì)費(fèi)改造設(shè)計(jì)費(fèi)施工圖設(shè)計(jì)費(fèi)小市政施工圖設(shè)計(jì)費(fèi)環(huán)境設(shè)計(jì)費(fèi)人防設(shè)計(jì)費(fèi)可行性研究編制費(fèi)制圖費(fèi)曬圖費(fèi)測(cè)繪費(fèi)規(guī)劃設(shè)計(jì)模型制作費(fèi)方案評(píng)審費(fèi)其他開發(fā)成囑本科目證設(shè)置及青處理技符巧二、前期工程費(fèi)【指項(xiàng)目開發(fā)前期發(fā)生的水文地質(zhì)勘察、測(cè)繪、規(guī)劃、設(shè)計(jì)、可行性研究、籌建、場(chǎng)地通平等前期費(fèi)用】【規(guī)劃、設(shè)計(jì)、項(xiàng)目可行性研究和水文、地質(zhì)、勘察、測(cè)繪、“三通一平”等支出?！?、勘察丈量費(fèi)建筑面積丈量費(fèi)產(chǎn)權(quán)面積實(shí)測(cè)費(fèi)樓房放線驗(yàn)線費(fèi)地基測(cè)量釘樁費(fèi)水文勘測(cè)費(fèi)地質(zhì)勘測(cè)費(fèi)文物勘測(cè)費(fèi)地基勘測(cè)費(fèi)沉降觀測(cè)費(fèi)日照測(cè)試費(fèi)其他4、工程招標(biāo)費(fèi)工程招投標(biāo)管理費(fèi)工程招投標(biāo)交易服務(wù)費(fèi)工程招投標(biāo)代理服務(wù)費(fèi)開發(fā)成本泊科目設(shè)置研及處理技煎巧二、前期工程費(fèi)【指項(xiàng)目開發(fā)前期發(fā)生的水文地質(zhì)勘察、測(cè)繪、規(guī)劃、設(shè)計(jì)、可行性研究、籌建、場(chǎng)地通平等前期費(fèi)用】【規(guī)劃、設(shè)計(jì)、項(xiàng)目可行性研究和水文、地質(zhì)、勘察、測(cè)繪、“三通一平”等支出?！?、三通一平費(fèi)臨時(shí)道路臨時(shí)用電臨時(shí)供水建設(shè)場(chǎng)地平整6、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)臨時(shí)辦公室臨時(shí)場(chǎng)地占用費(fèi)臨時(shí)借用空地租金臨時(shí)圍墻臨時(shí)圍欄臨時(shí)圍板檔土墻其他7、其他擋光費(fèi)危房補(bǔ)償鑒定費(fèi)施工噪音管理費(fèi)開發(fā)成本害科目設(shè)置垃及處理技苦巧3.“開發(fā)映成本—建筑安躲裝工程椒費(fèi)”科死目核算輛的內(nèi)容更建標(biāo)【201浴3】44號(hào)項(xiàng)目開發(fā)滅過程中發(fā)救生的列入炸建筑安裝步工程施工奧圖預(yù)算項(xiàng)巷目?jī)?nèi)的各堂項(xiàng)費(fèi)用（草含向承包援方支付的蠶臨時(shí)設(shè)施聯(lián)費(fèi)和勞動(dòng)刑保險(xiǎn)費(fèi)）弦，包括相竄應(yīng)的甲供瞇材料、設(shè)怖備費(fèi)。具閉體包括土追建工程費(fèi)棕、安裝工各程費(fèi)和裝臨修工程費(fèi)撈等。開發(fā)成本滲科目設(shè)置嗚及處理技哥巧三、建筑安裝工程費(fèi)【指開發(fā)項(xiàng)目開發(fā)過程中發(fā)生的各項(xiàng)建筑安裝費(fèi)用。主要包括開發(fā)項(xiàng)目建筑工程費(fèi)和開發(fā)項(xiàng)目安裝工程費(fèi)等】【是指以出包方式支付給承包單位的建筑安裝工程費(fèi)，以自營(yíng)方式發(fā)生的建筑安裝工程費(fèi)?！?、基礎(chǔ)工程費(fèi)土石方工程樁基工程2、主體工程費(fèi)柱梁板工程墻體工程樓地面工程屋蓋工程3、主體安裝工程費(fèi)電梯工程費(fèi)暖通空調(diào)工程費(fèi)消防工程費(fèi)門窗工程費(fèi)照明系統(tǒng)工程費(fèi)給排水安裝工程費(fèi)排污安裝工程費(fèi)燃?xì)獍惭b工程費(fèi)其他4、裝修工程費(fèi)內(nèi)外墻裝修費(fèi)室內(nèi)精裝修費(fèi)樣板房裝修費(fèi)（銷售）電梯間裝修費(fèi)公共部位裝修費(fèi)其他開發(fā)成本府科目設(shè)置繪及處理技萌巧4.“開發(fā)晃成本—基礎(chǔ)設(shè)施軍費(fèi)”科目嚴(yán)核算的內(nèi)杯容基礎(chǔ)設(shè)施頂費(fèi)是指項(xiàng)償目開發(fā)過工程中發(fā)生挖的小區(qū)內(nèi)而、建筑安掙裝工程施碑工圖預(yù)算拆項(xiàng)目之外截的道路、拘供電、供鄉(xiāng)豐水、供氣沙、供熱、紡排污、排哭洪、通信攤、照明、根綠化等基倦礎(chǔ)設(shè)施工作程費(fèi)用，忠紅線外兩品米與大市宿政接口的迅費(fèi)用，以恐及向水、共電、氣、秩熱、通訊割等大市政黎公司繳納桃的費(fèi)用。開發(fā)成本催科目設(shè)置禮及處理技盾巧四、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)【指開發(fā)項(xiàng)目在開發(fā)過程中所發(fā)生的各項(xiàng)基礎(chǔ)設(shè)施支出，主要包括開發(fā)項(xiàng)目?jī)?nèi)道路、供水、供電、供氣、排污、排洪、通訊、照明等社區(qū)管網(wǎng)工程費(fèi)和環(huán)境衛(wèi)生、園林綠化等園林環(huán)境工程費(fèi)】【小區(qū)內(nèi)道路、供水、供電、供氣、排污、排洪、通訊、照明、環(huán)衛(wèi)、綠化等工程發(fā)生的支出?！?、社區(qū)管網(wǎng)工程費(fèi)給排水工程費(fèi)排洪工程費(fèi)排污工程費(fèi)供電工程費(fèi)燃?xì)夤こ藤M(fèi)供暖工程費(fèi)通訊工程費(fèi)照明工程費(fèi)電視工程費(fèi)智能化系統(tǒng)費(fèi)其他2、環(huán)衛(wèi)工程費(fèi)垃圾站（箱）建設(shè)費(fèi)公廁建設(shè)費(fèi)其他3、園林工程費(fèi)道路工程費(fèi)綠化工程費(fèi)景觀工程費(fèi)其他開發(fā)成本利科目設(shè)置僻及處理技濕巧5.“開發(fā)成竹本—公共配雨套設(shè)施皮費(fèi)”科洲目核算奪的內(nèi)容配套設(shè)施泄費(fèi)是指房跟屋開發(fā)過循程中，根味據(jù)有關(guān)法離規(guī)，產(chǎn)權(quán)吃及其收益歐權(quán)不屬于除開發(fā)商，至開發(fā)商不喊能有償轉(zhuǎn)徹讓也不能丈轉(zhuǎn)作自留解固定資產(chǎn)派的公共配捷套設(shè)施支越出開發(fā)成提本科目則設(shè)置及搖處理技匹巧五、公共配套設(shè)施費(fèi)【指開發(fā)項(xiàng)目?jī)?nèi)發(fā)生的、獨(dú)立的、非營(yíng)利性的，且產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主的，或無償贈(zèng)與地方政府、政府公用事業(yè)單位的公共配套設(shè)施支出】【包括不能有償轉(zhuǎn)讓的開發(fā)小區(qū)內(nèi)公共配套設(shè)施發(fā)生的支出。】1、不可經(jīng)營(yíng)性公共配套設(shè)施消防設(shè)施水泵房水塔鍋爐房、熱力站物業(yè)管理用房居委會(huì)派出所崗?fù)ぷ孕熊嚺镒冸娝⒆冸娬竟矌渌?、可經(jīng)營(yíng)性公共配套設(shè)施幼兒園/托兒所/學(xué)校醫(yī)院郵電、通訊圖書館/閱覽室健身房游泳池球場(chǎng)其他3、其他配套設(shè)施人防工程設(shè)施地下室地下車位/車庫其他開發(fā)成本滲科目設(shè)置速及處理技賣巧6.“開發(fā)成頁本—開發(fā)間接停費(fèi)”科目核算索的內(nèi)容開發(fā)間灣接費(fèi)是洽指房地閣產(chǎn)開發(fā)勇企業(yè)內(nèi)存部獨(dú)立純核算單嶺位為直接組織和管崖理開發(fā)產(chǎn)擊品的開發(fā)銹建設(shè)而發(fā)稠生的各項(xiàng)煌費(fèi)用。開發(fā)成級(jí)本科目曬設(shè)置及暴處理技暫巧六、開發(fā)間接費(fèi)用【指企業(yè)為直接組織和管理開發(fā)項(xiàng)目所發(fā)生的，且不能將其歸屬于特定成本對(duì)象的成本費(fèi)用性支出。主要包括管理人員工資、職工福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、工程管理費(fèi)、周轉(zhuǎn)房攤銷以及項(xiàng)目營(yíng)銷設(shè)施建造費(fèi)等】【是指直接組織、管理開發(fā)項(xiàng)目發(fā)生的費(fèi)用，包括工資、職工福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、周轉(zhuǎn)房攤銷等?！?、工資

2、職工福利費(fèi)

3、折舊費(fèi)

4、修理費(fèi)

5、辦公費(fèi)

6、水電費(fèi)

7、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)

8、工程管理費(fèi)預(yù)決算編審費(fèi)工程監(jiān)理費(fèi)工程保險(xiǎn)費(fèi)工程咨詢費(fèi)工程質(zhì)監(jiān)及安監(jiān)費(fèi)工程質(zhì)量鑒定費(fèi)工程驗(yàn)收費(fèi)其他開發(fā)成躁本科目夠設(shè)置及踐處理技滾巧六、開發(fā)間接費(fèi)用【指企業(yè)為直接組織和管理開發(fā)項(xiàng)目所發(fā)生的，且不能將其歸屬于特定成本對(duì)象的成本費(fèi)用性支出。主要包括管理人員工資、職工福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、工程管理費(fèi)、周轉(zhuǎn)房攤銷以及項(xiàng)目營(yíng)銷設(shè)施建造費(fèi)等】【是指直接組織、管理開發(fā)項(xiàng)目發(fā)生的費(fèi)用，包括工資、職工福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、周轉(zhuǎn)房攤銷等?！?、周轉(zhuǎn)房攤銷

10、營(yíng)銷設(shè)施建造費(fèi)自用、樣板房、會(huì)所、臨建、租用11、低值易耗品攤銷

12、物業(yè)完善費(fèi)公建維修基金前期物業(yè)管理費(fèi)其他13、借款費(fèi)用（資本化）利息支出匯兌損益14、其他

房地產(chǎn)開饅發(fā)企業(yè)成本核算厚基本程序一、成軍本核算療的基本搏程序1.確定成勁本核算繁對(duì)象2.歸集開翼發(fā)成本3.確定成斤本分?jǐn)偰し椒?.在成本層核算對(duì)帽象之間勵(lì)分?jǐn)偝纱_本5.計(jì)算各啄成本核達(dá)算對(duì)象撕的開發(fā)府總成本8房地產(chǎn)開鄭發(fā)企業(yè)成貓本分?jǐn)偱c語核算6.正確劃海分完工現(xiàn)和在建楊開發(fā)產(chǎn)石品之間站的開發(fā)很成本7.正確劃揭分可售貴面積、瓣不可售多面積（由主管爐部門劃分菊提供）8.編制成本日?qǐng)?bào)表房地產(chǎn)闊開發(fā)企屬業(yè)成本伯分?jǐn)偱c揪核算二、確認(rèn)催成本核算膚對(duì)象的原盛則成本核算縫對(duì)象的確幣定是企業(yè)啞在成本核晝算中面臨祖的首要任坡務(wù)。也就是銷說，房莫地產(chǎn)企筒業(yè)在項(xiàng)懂目開發(fā)厘前，首掩先要確愛定開發(fā)脆項(xiàng)目的貫成本核福算對(duì)象笨。房地產(chǎn)開遠(yuǎn)發(fā)企業(yè)成抖本分?jǐn)偱c斗核算財(cái)稅法悅【200甜9】31號(hào)《房地產(chǎn)擾開發(fā)經(jīng)營(yíng)畫業(yè)務(wù)企業(yè)扛所得稅處接理辦法的新通知》第腿二十六條成本拖對(duì)象是指罵為歸集和司分配開發(fā)撇產(chǎn)品開發(fā)獵、建造過黑程中的各交項(xiàng)耗費(fèi)而沾確定的費(fèi)覽用承擔(dān)項(xiàng)駐目。計(jì)稅倦成本對(duì)象租的確定原菌則如下：房地產(chǎn)開章發(fā)企業(yè)成療本分?jǐn)偱c扁核算1.可否銷隙售原則開發(fā)產(chǎn)品腿能夠?qū)ν庑?jīng)營(yíng)銷售封的，應(yīng)作宿為獨(dú)立的絕計(jì)稅成本珍對(duì)象進(jìn)行早成本核算舞；不能對(duì)視外經(jīng)營(yíng)銷祥售的，可適先作為過逐渡性成本睜對(duì)象進(jìn)行鹿歸集，然倒后再將其皺相關(guān)成本匙攤?cè)肽軌虮緦?duì)外經(jīng)營(yíng)富銷售的成溜本對(duì)象。房地產(chǎn)開溜發(fā)企業(yè)成蕉本分?jǐn)偱c庸核算2.分類歸集擾原則對(duì)同一仙開發(fā)地唇點(diǎn)、竣菊工時(shí)間兔相近、搞產(chǎn)品結(jié)闖構(gòu)類型撈沒有明暫顯差異叛的群體暗開發(fā)的喚項(xiàng)目，這可作為躬一個(gè)成走本對(duì)象鍛進(jìn)行核怠算。3.功能區(qū)轟分原則開發(fā)項(xiàng)陶目某組驢成部分嫌相對(duì)獨(dú)養(yǎng)立，且胡具有不鍛同使用盞功能時(shí)野，可以彼作為獨(dú)藥立的成榴本對(duì)象支進(jìn)行核鞭算。房地產(chǎn)鑰開發(fā)企早業(yè)成本漢分?jǐn)偱c雙核算4.定價(jià)差異緩原則開發(fā)產(chǎn)反品因其艱產(chǎn)品類鑼型或功舅能不同祖等而導(dǎo)章致其預(yù)息期售價(jià)位存在較趕大差異口的，應(yīng)斷分別作三為成本我對(duì)象進(jìn)蜜行核算丟。房地產(chǎn)開叉發(fā)企業(yè)成猴本分?jǐn)偱c選核算5.成本差異份原則開發(fā)產(chǎn)催品因建宰筑上存恭在明顯匠差異可短能導(dǎo)致桃其建造淹成本出狡現(xiàn)較大克差異的石，要分丸別作為遮成本對(duì)州象進(jìn)行攜核算。6.權(quán)益區(qū)毫分原則開發(fā)項(xiàng)霜目屬于紗受托代進(jìn)建的或忘多方合焦作開發(fā)螺的，應(yīng)懲結(jié)合上常述原則渣分別劃游分成本埋對(duì)象進(jìn)干行核算懲。房地產(chǎn)湖開發(fā)企濁業(yè)成本得分?jǐn)偱c宇核算三、確定成本織核算對(duì)象的方法房地產(chǎn)岸企業(yè)應(yīng)個(gè)結(jié)合項(xiàng)駁目開發(fā)件地點(diǎn)、開發(fā)期仙次、開發(fā)產(chǎn)品產(chǎn)權(quán)歸屬查、功能設(shè)率計(jì)、結(jié)幟構(gòu)類型垃等因素舞，具體確定成歷本核算忠對(duì)象。房地產(chǎn)沾開發(fā)企葛業(yè)成本挪分?jǐn)偱c惰核算1.單體開碑發(fā)項(xiàng)目,一般以絮每一獨(dú)科立編制勝設(shè)計(jì)概臟算或施暑工圖預(yù)柿算的單蓄項(xiàng)開發(fā)能工程為毀成本核搶算對(duì)象與。2.成片分株期開發(fā)辨的項(xiàng)目,可以以各縱期為成本鐘核算對(duì)象寫。房地產(chǎn)易開發(fā)企漏業(yè)成本善分?jǐn)偱c淋核算3.在同一開鐵發(fā)地點(diǎn)、傷結(jié)構(gòu)類型掘相同、開臣竣工時(shí)間俘相近、由喉同一施工堡單位施工竟或總包的賭群體開發(fā)規(guī)項(xiàng)目，可晌以合并為般一個(gè)成本北核算對(duì)象仗。4.對(duì)于開部發(fā)規(guī)模仆較大、睛工期較顛長(zhǎng)的開胡發(fā)項(xiàng)目腐，可以造結(jié)合項(xiàng)果目特點(diǎn)傘和成本衡管理的延需要，鉤按開發(fā)兆項(xiàng)目的徹一定區(qū)腫域或部俊位或周琴期劃分省成本核欄算對(duì)象叛。房地產(chǎn)開裝發(fā)企業(yè)成衣本分?jǐn)偱c佩核算5.同一項(xiàng)表目有裙共樓、公懲寓、寫捏字樓等嘆不同功覺能的，司在按期寶劃分成白本核算擔(dān)對(duì)象的淹基礎(chǔ)上乏，還應(yīng)古按功能角劃分成帶本核算震對(duì)象。6.同一分混期有高勒層、多仇層、復(fù)屆式等不瞞同結(jié)構(gòu)只類型的縮慧，還應(yīng)驚按結(jié)構(gòu)思類型劃貪分成本惜核算對(duì)糕象。房地產(chǎn)開罷發(fā)企業(yè)成坐本分?jǐn)偱c匯核算7.獨(dú)立編坐制設(shè)計(jì)頸概算或者施工圖條預(yù)算的裕配套設(shè)惕施，不費(fèi)論其支罷出是否讓攤?cè)敕吭捨莸乳_追發(fā)產(chǎn)品趕成本，駕均應(yīng)單孕獨(dú)作為姐成本核贏算對(duì)象容。8.對(duì)只為恨一個(gè)單連體開發(fā)辦項(xiàng)目服啞務(wù)的、派應(yīng)攤?cè)氚l(fā)開發(fā)項(xiàng)紡目成本室且造價(jià)奮較低的誓配套設(shè)該施，可房地產(chǎn)開羞發(fā)企業(yè)成餃本分?jǐn)偱c者核算四、成本分?jǐn)偡絺€(gè)法成本分?jǐn)倓?chuàng)：就是將計(jì)診入成本項(xiàng)鏈目的成本防支出進(jìn)行欣合理分?jǐn)偩?，并?jì)入亦成本對(duì)象漲的過程。房地產(chǎn)悠開發(fā)企雕業(yè)成本富分?jǐn)偱c逮核算國(guó)稅發(fā)【20別06】利187號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總板局關(guān)于房猜地產(chǎn)開發(fā)樹企業(yè)土地奶增值稅清閥算管理有坦關(guān)問題的閘通知》屬于多個(gè)迅房地產(chǎn)項(xiàng)陣目共同的任成本費(fèi)用疑，應(yīng)按清加算項(xiàng)目可委售建筑面慰積占多個(gè)污項(xiàng)目可售等總建筑面游積的比例摔或其他合憤理的方法，計(jì)搬算確定清班算項(xiàng)目的甚扣除金額改。房地產(chǎn)直開發(fā)企駝業(yè)成本諒分?jǐn)偱c襯核算國(guó)稅發(fā)【2009】31號(hào)《房地產(chǎn)異開發(fā)經(jīng)營(yíng)皆業(yè)務(wù)企業(yè)藥所得稅處東理辦法的里通知》第二十命九條企業(yè)開發(fā)工、建造的漠開發(fā)產(chǎn)品猴應(yīng)按制造關(guān)成本法進(jìn)腥行計(jì)量與兔核算。房地產(chǎn)開枝發(fā)企業(yè)成非本分?jǐn)偱c喘核算其中，應(yīng)舞計(jì)入開發(fā)脆產(chǎn)品成本立中的費(fèi)用擦屬于直接厘成本和能蝕夠分清成舅本對(duì)象的稿間接成本牛，直接計(jì)槳入成本對(duì)需象，共同條成本和不掛能分清負(fù)戀擔(dān)對(duì)象的造間接成本謙，應(yīng)按受都益的原則釀和配比的陽原則分配鼠至各成本華對(duì)象，具季體分配方坡法可按以沃下規(guī)定選煙擇其一。房地產(chǎn)尸開發(fā)企描業(yè)成本廚分?jǐn)偱c胞核算（一）墊占地面神積法。液指按已懷動(dòng)工開陰發(fā)成本澆對(duì)象占挑地面積浴占開發(fā)肝用地總線面積的話比例進(jìn)車行分配。（二）惱建筑面革積法。迅指按已衣動(dòng)工開誰發(fā)成本幕對(duì)象建臺(tái)筑面積底占開發(fā)什用地總禁建筑面愧積的比峽例進(jìn)行凝分配。房地產(chǎn)開的發(fā)企業(yè)成憑本分?jǐn)偱c緣瑞核算（三）靠直接成威本法。黑指按期冷內(nèi)某一仗成本對(duì)歇象的直抓接開發(fā)螺成本占改期內(nèi)全裂部成本提對(duì)象直眼接開發(fā)革成本的輪比例進(jìn)炕行分配砌。（四）遞預(yù)算造作價(jià)法。撿指按期牧內(nèi)某一訂成本對(duì)暑象預(yù)算雖造價(jià)占要期內(nèi)全草部成本龜對(duì)象預(yù)摧算造價(jià)得的比例曉進(jìn)行分迷配。房地產(chǎn)齡開發(fā)企浙業(yè)成本犯分?jǐn)偱c喪核算成本分?jǐn)?層高系先數(shù)法1、《南寧市盛地方稅盯務(wù)局關(guān)貿(mào)于土地悟增值稅況清算若軟干政策憐問題的圣通知》（南地稅露發(fā)【200氏8】22掉1號(hào)）2、《福州市地滿方稅務(wù)局叮關(guān)于房地凈產(chǎn)開發(fā)企脖業(yè)土地增跑值稅若干局政策問題參的通知》（榕地稅番發(fā)【200等8】10茄8號(hào)）3、《福建省抬地方稅艙務(wù)局關(guān)封于進(jìn)一紋步加強(qiáng)脈我省房敢地產(chǎn)開答發(fā)企業(yè)宵土地增應(yīng)值稅管枯理的通無知》（閩地撕稅發(fā)【20歌08】濤64號(hào)）4、《河北省剖地方稅鍵務(wù)局關(guān)制于對(duì)地傍方稅有倍關(guān)業(yè)務(wù)餅問題的炕解答》房地產(chǎn)黨開發(fā)企競(jìng)業(yè)成本格分?jǐn)偱c很核算例1:201貪5年3月，西南昂房地產(chǎn)開單發(fā)公司通偵過競(jìng)拍拍裕得了A塊土地慈，A塊土地燃價(jià)款總偏額為3億元，A塊土地上皺整體項(xiàng)目鞋規(guī)劃分為示商業(yè)區(qū)、燃住宅區(qū)和王別墅區(qū)，不具體技術(shù)雖經(jīng)濟(jì)指標(biāo)馳還未知。房地產(chǎn)開尤發(fā)企業(yè)成曠本分?jǐn)偱c澡核算例2：201礎(chǔ)5年9月該地塊占祖地面積8萬平方米睜，總建筑餃面積為20萬平方杰米。整留體項(xiàng)目附分為商渣業(yè)區(qū)、普通住宅區(qū)碎和別墅解區(qū)三個(gè)艘區(qū)域，坐具體經(jīng)塘濟(jì)技術(shù)慎指標(biāo)如臣下：（1）商業(yè)區(qū)陜：總占地支面積2萬平方米揮，開發(fā)產(chǎn)鉤品為三層類裙樓為商挎場(chǎng)和七層寫字私樓，總培建筑面游積l0萬平方需米，其燭中：裙紅樓建筑寫面積3萬平方米敗，寫字樓勢(shì)建筑面積7萬平方厚米。（2）普通住宅區(qū)掃：占地排面積4萬平方米蟲，建筑面拜積8萬平方豎米（3）別墅區(qū)失：占地面絡(luò)積2萬平方絲式米，建嘴筑面積2萬平方太米房地產(chǎn)贏開發(fā)企業(yè)的憶費(fèi)用1、管理撇費(fèi)用1、職工薪酬工資職工福利費(fèi)社保費(fèi)住房公積金工會(huì)經(jīng)費(fèi)職工教育經(jīng)費(fèi)其他2、辦公費(fèi)

3、差旅費(fèi)

4、水電費(fèi)

5、會(huì)議費(fèi)

6、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)

7、折舊費(fèi)

8、修理費(fèi)

房地產(chǎn)開逗發(fā)企業(yè)的費(fèi)喉用1、管理洪費(fèi)用9、車輛使用費(fèi)油燃料費(fèi)過路過橋費(fèi)停車費(fèi)10、業(yè)務(wù)招待費(fèi)

11、低值易耗品攤銷

12、開辦費(fèi)攤銷

13、咨詢顧問費(fèi)

14、審計(jì)費(fèi)

15、董事會(huì)費(fèi)

16、稅金房產(chǎn)稅車船稅印花稅城鎮(zhèn)土地使用稅17、其他

房地產(chǎn)開從發(fā)企業(yè)的棉費(fèi)用2、銷售文費(fèi)用1、銷售推廣費(fèi)媒介廣告費(fèi)廣告制作費(fèi)促銷廣告費(fèi)展位費(fèi)宣傳資料及禮品費(fèi)現(xiàn)場(chǎng)銷售器具費(fèi)燈箱制作費(fèi)展板制作費(fèi)樓書印刷費(fèi)戶外發(fā)布費(fèi)其他房地產(chǎn)桌開發(fā)企業(yè)的滾費(fèi)用2、銷售費(fèi)樸用2、合同交易費(fèi)總產(chǎn)權(quán)登記費(fèi)分戶產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移登記費(fèi)交易手續(xù)費(fèi)網(wǎng)上備案費(fèi)其他3、銷售中介費(fèi)中介策劃及咨詢費(fèi)銷售代理費(fèi)及傭金其他

4、銷售機(jī)構(gòu)費(fèi)用職工薪酬辦公費(fèi)差旅費(fèi)修理費(fèi)水電費(fèi)租賃費(fèi)其他房地產(chǎn)開虧發(fā)企業(yè)的費(fèi)路用3、財(cái)務(wù)費(fèi)回用利息（資獸本化利息媽、費(fèi)用化戀利息）匯兌損益金融機(jī)構(gòu)昂手續(xù)費(fèi)其他“增值掩稅”科目會(huì)計(jì)原核算一般納員稅人的包增值稅朵會(huì)計(jì)處岡理（財(cái)會(huì)〔20休16〕該22號(hào)）1.在“應(yīng)交貍稅費(fèi)”下設(shè)置11個(gè)二級(jí)科目“應(yīng)交箭增值稅傳”柱“精未交增撥值稅”“增值稅摧留抵稅塊額”“增值汽稅檢查調(diào)段整”“待抵扣殿進(jìn)項(xiàng)稅“預(yù)交增值稅”“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”“待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”“代扣代交增值稅”“增值稅嘉”科目會(huì)艇計(jì)核算一般納捆稅人的葛增值稅家會(huì)計(jì)處滲理（財(cái)會(huì)〔201鍛6〕22號(hào)）2.在“應(yīng)交刑稅費(fèi)-應(yīng)交增值雄稅”下設(shè)置10個(gè)三級(jí)科目“進(jìn)項(xiàng)稅傲額”喉“銷項(xiàng)沈稅額”“減免稅每款”探“出口艱退稅”“已交稅減金”袖“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”“轉(zhuǎn)出未交增值稅”咱“轉(zhuǎn)出多交增值稅?！薄俺隹诘譁p內(nèi)銷高產(chǎn)品應(yīng)納注稅額”“銷項(xiàng)稅額抵減”共21個(gè)科目扎核算增議值稅“增值稅斯”科目會(huì)羅計(jì)核算原科目《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》的通知

財(cái)會(huì)【2016】22號(hào)1.應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額1.應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額

-銷項(xiàng)稅額

-銷項(xiàng)稅額

-減免稅款

-減免稅款

-出口退稅

-出口退稅

-已交稅金

-已交稅金

-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

-轉(zhuǎn)出未交增值稅

-轉(zhuǎn)出未交增值稅

-轉(zhuǎn)出多交增值稅

-轉(zhuǎn)出多交增值稅

-出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額

-出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額

-銷項(xiàng)稅額抵減2.應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅2.應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅3.應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額3.應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額4.應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅留抵稅額4.應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅留抵稅額5.應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅檢查調(diào)整5.應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅檢查調(diào)整

6.應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅

7.應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)交增值稅

8.應(yīng)交稅費(fèi)-待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額

9.應(yīng)交稅費(fèi)-待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額

10.應(yīng)交稅費(fèi)-轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

11.應(yīng)交稅費(fèi)-代扣代交增值稅“增值稅宵”科目會(huì)靠計(jì)核算假定下旺列案例散均是獨(dú)席立的，倦并且無相期初余礙額例1：本月發(fā)茶生的增對(duì)值稅銷給項(xiàng)稅額慌為100萬元，唉進(jìn)項(xiàng)稅涂額為80萬元。本月末應(yīng)靈編制如下堅(jiān)會(huì)計(jì)分錄率：“增值攝稅”科電目會(huì)計(jì)銳核算例2：本月發(fā)潑生的增值辛稅銷項(xiàng)稅奶額為100萬元，猛進(jìn)項(xiàng)稅掏額為105萬元?！霸鲋刀愄辍笨颇繒?huì)至計(jì)核算例3：本月發(fā)岸生的增值接稅銷項(xiàng)稅牌額為100萬元，阻進(jìn)項(xiàng)稅釣額為80萬元，已磨交稅金30萬元（當(dāng)康月交納當(dāng)動(dòng)月增值稅有在已交稅嬌金明細(xì)科并目核算）般。月末應(yīng)編撓制如下會(huì)級(jí)計(jì)分錄：“增值稅退”科目會(huì)假計(jì)核算例4：本月棉發(fā)生的晝?cè)鲋刀惛痄N項(xiàng)稅役額為100萬元，巷進(jìn)項(xiàng)稅管額為120萬元，殿已交稅鞠金30萬元，則勤月末應(yīng)編吊制如下會(huì)挎計(jì)分錄：“增值抵稅”科揪目會(huì)計(jì)發(fā)核算例5：201則6年5月，銀行倡首次購(gòu)入侵增值稅稅活控系統(tǒng)設(shè)色備，支付湖價(jià)款540械0元，同嫌時(shí)支付滑當(dāng)年增英值稅稅舟控系統(tǒng)戒專用設(shè)揪備技術(shù)約維護(hù)費(fèi)500元。當(dāng)月諷兩項(xiàng)合計(jì)皇抵減當(dāng)月叮增值稅應(yīng)濟(jì)納稅額5900元?！霸鲋刀惓笨颇繒?huì)滴計(jì)核算例5：①首壞次購(gòu)入旦增值稅間稅控系通統(tǒng)專用殊設(shè)備并處支付防吃偽稅控辦系統(tǒng)專廚用設(shè)備提技術(shù)維護(hù)費(fèi)②抵減當(dāng)月仆增值稅應(yīng)瓜納稅額“增值株稅”科忙目會(huì)計(jì)挨核算例5：③每月樓計(jì)提折舊視時(shí)（假設(shè)沾按3年折舊閉，無殘庸值）“增值張稅”科旁目會(huì)計(jì)愧核算例6：2016年5月1日，購(gòu)進(jìn)鏟辦公室一唉間，取得巴增值稅專謙用發(fā)票價(jià)柴款300萬元，增再值稅額15萬元?！霸鲋抵攵悺笨颇繒?huì)嘩計(jì)核算例7：201往6年5月，一般慶納稅人購(gòu)許進(jìn)一批辦塌公用品，支付不含稅貨款3萬元、運(yùn)費(fèi)0.5萬元，取鼻得合法票澆據(jù)。月底貨將購(gòu)進(jìn)該滋批辦公用碗品的20%發(fā)放給員忽工當(dāng)福利吩。“增值稅篩”科目會(huì)趕計(jì)核算例8：甲企業(yè)斤選用簡(jiǎn)揀易計(jì)稅玻方法，累于2017年1月收到客擊戶預(yù)收酸房款105萬元。該外筆房款估在2017年2月開具拿發(fā)票，裹在3月份確認(rèn)更收入，如外何進(jìn)行賬掀務(wù)處理？“增值野稅”科壇目會(huì)計(jì)獅核算例9：1月購(gòu)進(jìn)手材料一批，取興得增值戰(zhàn)稅專用僚發(fā)票價(jià)款100萬元，增你值稅額17萬元，腥可抵扣筆進(jìn)項(xiàng)發(fā)鎖票當(dāng)月伶未認(rèn)證妙。2月通過稅味務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)度證。“增值晶稅”科堵目會(huì)計(jì)漲核算例10：某建業(yè)筑公司,20*6年6月開工，采用一般計(jì)稅方法。10月30日工程共項(xiàng)目完文工后與切業(yè)主一繪次性辦尋理工程卡價(jià)款結(jié)貞算,稅前工蔬程價(jià)款肆為1000萬元,增值稅110萬元。業(yè)主支臟付了90%的工程價(jià)急款,其余部慌分作為谷質(zhì)保金嗽于第二束年10月30日支付旨?！霸鲋刀愋Α笨颇繒?huì)喚計(jì)核算例11：甲房地愿產(chǎn)開發(fā)厘有限公和司為一卻般納稅革人，老浴項(xiàng)目選渣擇適用世一般計(jì)敞稅方法楚計(jì)稅，貴假設(shè)2016年5月1日銷售琴其開發(fā)舉的商品席房一套優(yōu)，含稅價(jià)111萬元，該辛套商品房骨承擔(dān)的土堪地價(jià)款為10萬元，當(dāng)月無增值敢稅進(jìn)行前稅額?！霸鲋滇尪悺笨圃锬繒?huì)計(jì)盛核算例12：甲公司樓為增值侄稅一般鋼納稅人另。2017年1月買入含國(guó)債，岡買入價(jià)辭為106萬元。201柄7年5月將其賣熔出，賣出吃價(jià)為127.毯20萬元。該烏國(guó)債被劃絡(luò)分為可供理出售金融代資產(chǎn)核算段。銷售不股動(dòng)產(chǎn)增庸值稅征舌實(shí)務(wù)與捐案例一、房地產(chǎn)企戒業(yè)一般納慶稅人銷售伍新項(xiàng)目或老項(xiàng)臂目適用一般計(jì)錫稅方法銷售不嚼