民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問題及原因分析

PAGEPAGE1題目民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問題及原因分析摘要目前，我國(guó)民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展對(duì)我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的貢獻(xiàn)越來越大，民營(yíng)企業(yè)已經(jīng)成為一股不可小視的力量。民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展繁榮了我國(guó)的經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)，增加了國(guó)家的財(cái)政收入，拓展了我國(guó)勞動(dòng)就業(yè)的渠道。十六大以后，我國(guó)民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展有了一個(gè)更寬松的環(huán)境。民營(yíng)企業(yè)要想進(jìn)一步發(fā)展，必須建立現(xiàn)代企業(yè)制度，加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部管理，而民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)正是順應(yīng)這種需要而產(chǎn)生的。作為企業(yè)內(nèi)部管理的一個(gè)重要組成部分，內(nèi)部審計(jì)制度對(duì)民營(yíng)企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度、完善企業(yè)公司治理結(jié)構(gòu)及提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力具有重要意義。文章以引言開篇，接著介紹了民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展歷程和特點(diǎn)，在對(duì)我國(guó)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展歷程回顧的基礎(chǔ)上，得出了我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)。而后談到了民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展過程中存在的主要問題，通過從企業(yè)內(nèi)部環(huán)境方面深入剖析了原因所在，進(jìn)而得出結(jié)論：民營(yíng)企業(yè)應(yīng)該，盡快轉(zhuǎn)變觀念、促進(jìn)產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)的多元化、管理模式的現(xiàn)代化；國(guó)家要完善法律配套制度，加強(qiáng)行業(yè)管理。關(guān)鍵詞：民營(yíng)企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)；產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)ABSTRACTAtpresent,privateenterpriseinourcountryhascontributedmoreandmoretoournotionaleconomy,theprivatelyoperatedenterprisehasbecomeapivotalstrength．Thedevelopmentofprivateenterprisehasprosperedthemarketofourcountry,increasedthegovernment'sfiscalrevenues，andalsohasexpandedthechannelofemployment．Afterthesixteenthnationalcongressmeetingwasheld,thedevelopmentofprivateenterpriseshasownedalooserenvironment．Itisnecessarytosetupmodementerprisesystemandstrengthentheinternalmanagementforfurtherdevelopmentofprivateenterprises．Asanimportantpartofinternalmanagement，theinternalaudithasanimportantmeaningforprivateenterprisesinsettingupmodementerprisesystem,developingcorporategovernanceandpromotingthecapacityofcompetition．Aftertheintroductionchapter，itintroducesthehistoryandcharacterofourcountryprivateenterprises，onthebaseofreviewingtheinternalaudit’shistory,wegotthecharacteroftheinternalauditofourcountryprivateenterprises．Thenittalksaboutsomeproblemsthatexitedinprivateenterprises，accordinganalyzingthereasonthatproducetheseproblemsfromtworespectsoftheinternalandexternalenvironment，thepaperisdrawingaconclusionthattheoperatinginternalauditofprivateenterprisesshouldchangewiththelifecycleofprivateenterprises，theprivateenterprisesshouldquicklychangeopinion，opentheequitystructure，modernizethemanagementpatternandstandardizetheorganizationstructure,thestateshouldperfecthomologouslaws．Inthenextstage，thispaperiscarryingonthediscussioninhowtooperatetheinternalauditofprivateenterprises．howtoimprovetheinternalandexternalenvironment,andwithatruecasesillustratinghowtocomprehensivelyutilizethosetheoriesintotherealinternalauditingprocessforprivateenterprises.Keywords：Privateenterprise;Internalaudit;Equitystructure杭州電子科技大學(xué)本科畢業(yè)論文目錄引言1一、我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展歷程及特點(diǎn)2（一）我國(guó)民營(yíng)企業(yè)的定義2（二）我國(guó)民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)發(fā)展及特點(diǎn)21.我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展歷程22.我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)3二、民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題及原因分析4（一）民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題41.審計(jì)定位不準(zhǔn)確，機(jī)構(gòu)設(shè)置混42.審計(jì)業(yè)務(wù)不規(guī)范43.內(nèi)部審計(jì)力量薄弱54.審計(jì)技術(shù)落后55.家族式管理阻礙了民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的開展6（二）影響民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的原因分析61.民營(yíng)企業(yè)的產(chǎn)權(quán)障礙62.民營(yíng)企業(yè)家的管理理念73.外部環(huán)境8三、案例分析10（一）深圳市聚成咨詢集團(tuán)簡(jiǎn)介10（二）深圳市聚成咨詢集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀101.部分領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作認(rèn)識(shí)不足102.內(nèi)部審計(jì)工作缺乏獨(dú)立性113.內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)偏低114.審計(jì)范圍狹小11四、完善我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的建議12（一）促進(jìn)民營(yíng)企業(yè)產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)多元化12（二）提高民營(yíng)企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)13（三）完善相關(guān)的法律體系，加強(qiáng)行業(yè)領(lǐng)導(dǎo)15結(jié)論16參考文獻(xiàn)17致謝18PAGE19引言改革開放以來，我國(guó)民營(yíng)企業(yè)在規(guī)模、資本、經(jīng)濟(jì)總量上取得了長(zhǎng)足的發(fā)展，在確保國(guó)民經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長(zhǎng)、緩解就業(yè)壓力、優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、推進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新、促進(jìn)市場(chǎng)繁榮、保持社會(huì)穩(wěn)定等方面發(fā)揮著越來越重要的作用，民營(yíng)經(jīng)濟(jì)已經(jīng)成為我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的一個(gè)重要組成部分。隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，規(guī)范企業(yè)內(nèi)部管理、提高企業(yè)綜合競(jìng)爭(zhēng)力也就成為企業(yè)持續(xù)發(fā)展的必然。作為企業(yè)內(nèi)部管理的一個(gè)重要組成部分。內(nèi)部審計(jì)制度對(duì)完善民營(yíng)企業(yè)公司治理結(jié)構(gòu)、提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力具有重要意義，內(nèi)部審計(jì)己越來越受到企業(yè)最高管理當(dāng)局的重視。通過開展管理審計(jì)、經(jīng)營(yíng)審計(jì)、戰(zhàn)略決策審計(jì)等各項(xiàng)審計(jì)工作以促進(jìn)組織價(jià)值的增加，內(nèi)部審計(jì)已成為企業(yè)最高管理當(dāng)局加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理的一個(gè)重要助手。然而，我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的設(shè)立不同于國(guó)有企業(yè)，它是企業(yè)基于提高自身經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而做出的一種主動(dòng)選擇。政府作為行政管理機(jī)構(gòu)則無(wú)意干涉民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度的建立問題，對(duì)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的設(shè)立只是起引導(dǎo)作用，國(guó)家缺乏對(duì)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)必要的指導(dǎo)和管理，這就導(dǎo)致了民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度存在著諸如機(jī)構(gòu)設(shè)置混亂、審計(jì)業(yè)務(wù)不規(guī)范、審計(jì)人員素質(zhì)不高、“元老”問題嚴(yán)重、只注重本企業(yè)利益而較少關(guān)注國(guó)家利益等諸多弊病。因此，加強(qiáng)對(duì)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度的研究，對(duì)克服民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的固有弊端、提升民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)水平、改進(jìn)民營(yíng)企業(yè)管理不僅具有理論上的意義，而且具有重大的現(xiàn)實(shí)意義。我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展歷程及特點(diǎn)（一）我國(guó)民營(yíng)企業(yè)的定義關(guān)于民營(yíng)企業(yè)的概念，目前主要有以下三種觀點(diǎn)：寬派：把非國(guó)有企業(yè)統(tǒng)稱民營(yíng)企業(yè)。這個(gè)解釋是從西方來的，所以有人談民營(yíng)企業(yè)實(shí)際是指非國(guó)有企業(yè)，我國(guó)也部分采用了這個(gè)劃分方法。即現(xiàn)在一般劃分為國(guó)有經(jīng)濟(jì)和民營(yíng)經(jīng)濟(jì)、國(guó)有企業(yè)和民營(yíng)企業(yè)。中間派：把非公有制企業(yè)稱為民營(yíng)企業(yè)。把非公有制企業(yè)，也就是國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)以外的企業(yè)，即個(gè)體、私營(yíng)、外商投資和港澳臺(tái)投資企業(yè)，統(tǒng)稱為民營(yíng)企業(yè)。窄派：民營(yíng)企業(yè)僅指私營(yíng)企業(yè)。現(xiàn)在，三解釋都可以使用，因?yàn)槔碚摻鐚?duì)民營(yíng)企業(yè)的概念尚無(wú)準(zhǔn)確的界定。本論文所稱的民營(yíng)企業(yè)，采用窄派論觀點(diǎn)，即指私營(yíng)企業(yè)。（二）我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展及特點(diǎn)1.我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展歷程我國(guó)現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)工作是隨著1982年憲法確定我國(guó)實(shí)行審計(jì)監(jiān)督制度之后逐步產(chǎn)生和發(fā)展起來的。因?yàn)椴⒎瞧鹪从趦?nèi)部受托責(zé)任，而是強(qiáng)制性建立，它從屬于國(guó)家審計(jì)，是國(guó)家審計(jì)的有利補(bǔ)充，國(guó)家審計(jì)職能的延伸。雖然只有短短的二十多年時(shí)間，我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)還是獲得了一定的發(fā)展，形成了自身的一套理論和方法體系，使內(nèi)部審計(jì)在監(jiān)督違規(guī)、保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)、改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理等方面發(fā)揮了積極的作用。不過，在早期我國(guó)現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)制度的建設(shè)并不包括民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度。由于上述特殊情況，我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展是自發(fā)產(chǎn)生的，它不是孤立的，而是隨著民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展而發(fā)展的。民營(yíng)企業(yè)發(fā)展初期，由于規(guī)模較小，相應(yīng)的內(nèi)部管理也不是很復(fù)雜。這一階段民營(yíng)企業(yè)內(nèi)幾乎沒有獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，當(dāng)然，也有些規(guī)模較大的民營(yíng)企業(yè)配備了專職內(nèi)審人員，但主要任務(wù)是稽核和查錯(cuò)防弊。隨著民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展，管理層次和經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的日趨多元化、復(fù)雜化，經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)日趨分散化，所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)開始分離，企業(yè)最高管理當(dāng)局一方面已經(jīng)不能像過去那樣直接對(duì)經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行經(jīng)常性監(jiān)督檢查；另一方面在注重經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)，日益關(guān)注企業(yè)資產(chǎn)安全完整，迫切需要對(duì)其委托的管理者和經(jīng)營(yíng)者所從事的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支進(jìn)行監(jiān)督。在這種背景下，民營(yíng)企業(yè)獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)便應(yīng)運(yùn)而生。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，民營(yíng)企業(yè)不僅面臨國(guó)內(nèi)同行的競(jìng)爭(zhēng)，更為嚴(yán)峻的是加入WTO后面臨著世界同行的激烈競(jìng)爭(zhēng)。激烈的競(jìng)爭(zhēng)迫使民營(yíng)企業(yè)向降低成本費(fèi)用要效益，向管理要效益，向優(yōu)化資源配置要效益。于是，民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的職能逐漸拓展，范圍逐漸擴(kuò)大。因此，民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是隨著民營(yíng)企業(yè)的產(chǎn)生而產(chǎn)生，隨著民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展而發(fā)展，是民營(yíng)企業(yè)自身發(fā)展的客觀要求。民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展需要內(nèi)部審計(jì)，也離不開內(nèi)部審計(jì)，只有搞好內(nèi)部審計(jì)，保證企業(yè)制度完善、管理科學(xué)，才能提高企業(yè)在國(guó)際和國(guó)內(nèi)兩個(gè)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)能力。2.我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)特點(diǎn)民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)具有服務(wù)內(nèi)向性和相對(duì)獨(dú)立性，是企業(yè)的主動(dòng)需求。隨著企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，民營(yíng)企業(yè)的投資者僅憑自己個(gè)人或其親屬的力量，已難以對(duì)整個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理進(jìn)行操作或監(jiān)控，必然要聘請(qǐng)一部分外來人員來經(jīng)營(yíng)管理企業(yè)，即通過這些經(jīng)營(yíng)管理人員來實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展，達(dá)到投資者進(jìn)行投資所要實(shí)現(xiàn)的保值增值的目的。企業(yè)是一種規(guī)模化的團(tuán)體協(xié)作，對(duì)企業(yè)團(tuán)隊(duì)中的協(xié)作成員，如果沒有監(jiān)督者進(jìn)行有力的監(jiān)督，他們中有的人就會(huì)發(fā)生偷懶、虛報(bào)業(yè)績(jī)、甚至發(fā)生轉(zhuǎn)移企業(yè)的財(cái)產(chǎn)等貪污盜竊行為。而對(duì)于投資者聘請(qǐng)其他人員進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理，這實(shí)際上是一種委托代理關(guān)系，對(duì)于受托人是否對(duì)委托人盡心盡責(zé)，有沒有如實(shí)履行受托責(zé)任，委托人無(wú)從得知。于是，民營(yíng)企業(yè)主想方設(shè)法杜絕這些增加企業(yè)內(nèi)部成本影響到企業(yè)自身財(cái)富增長(zhǎng)的因素。但依靠其個(gè)人的努力是不夠的，尤其當(dāng)企業(yè)規(guī)模大，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所分散，企業(yè)主控制的距離太遠(yuǎn)，更難以有效控制。另一方面，即使企業(yè)主能夠?qū)ζ髽I(yè)進(jìn)行有效控制，使企業(yè)成員努力去工作，但企業(yè)中多個(gè)職能部門所做出的努力是否能如愿以償?shù)亟o企業(yè)帶來效益，增加企業(yè)財(cái)富，有賴于外來人員的評(píng)價(jià)。在這樣的情形下，民營(yíng)企業(yè)就有動(dòng)機(jī)主動(dòng)去設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門。因此，民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的主要目的是為了加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)管理和控制，鞏固內(nèi)部經(jīng)濟(jì)聯(lián)系，提高經(jīng)濟(jì)效益。而在民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)機(jī)構(gòu)也是作為民營(yíng)企業(yè)的一個(gè)職能部門，不受外部因素的干擾。同時(shí)，其審計(jì)結(jié)果也只供企業(yè)內(nèi)部使用，企業(yè)沒有義務(wù)對(duì)外公布。民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)具有針對(duì)性、復(fù)雜性、及時(shí)性和廣泛性。民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是企業(yè)內(nèi)部的一個(gè)職能部門，可以有針對(duì)性地根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的需要或企業(yè)主的需求，針對(duì)企業(yè)內(nèi)隨時(shí)出現(xiàn)的情況和問題進(jìn)行審計(jì)，及時(shí)了解情況，分析問題，找到解決問題的途徑和方法，從而促使企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體目標(biāo)。同時(shí)，民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)，其審計(jì)范圍不僅僅局限于傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)，亦可進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，不僅限于傳統(tǒng)的查錯(cuò)防弊，還在企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)管理中，出現(xiàn)諸如貪污受賄等事件時(shí)進(jìn)行審計(jì)查防；即可進(jìn)行事前審計(jì)，又可進(jìn)行事后審計(jì)；其審計(jì)工作即是防護(hù)性的又是建設(shè)性的。因此，民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)范圍廣泛，更具復(fù)雜性。二、民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題及原因分析（一）民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題由于我國(guó)民營(yíng)企業(yè)發(fā)展歷程較短，其內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展歷程更短，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是企業(yè)自發(fā)設(shè)立的，缺乏有效的行業(yè)間交流。缺乏行業(yè)協(xié)會(huì)的指導(dǎo)和支持。因而，它有著許多局限性，存在許多需要在發(fā)展中解決的問題。本文以昌德化工集團(tuán)為例進(jìn)行分析。1.審計(jì)定位不準(zhǔn)確，機(jī)構(gòu)設(shè)置混亂在我國(guó)，民營(yíng)企業(yè)是否需要建立內(nèi)部審計(jì)制度，國(guó)家并沒有明確的要求，相應(yīng)的針對(duì)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)理論的研究也相當(dāng)滯后，因此導(dǎo)致了民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的開展缺乏相應(yīng)的理論指導(dǎo)。許多大型民營(yíng)企業(yè)沒有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的重要性和必要性，只是簡(jiǎn)單地認(rèn)為，審計(jì)是會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的事情，在企業(yè)需要的時(shí)候，聘請(qǐng)他們按自己的要求和相關(guān)制度的規(guī)定來進(jìn)行外部審計(jì)即可，企業(yè)也就無(wú)需進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)；有的民營(yíng)企業(yè)雖然設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)部門，但這些民營(yíng)企業(yè)對(duì)自己設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的目的、作用不明確，審計(jì)目的隨意，使得內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)沒有充分發(fā)揮作用，甚至形同虛設(shè)。很多的民營(yíng)企業(yè)是家族式的企業(yè)，日常的管理方式也是家族式的管理方式，因此大部分的企業(yè)管理者、經(jīng)營(yíng)者與企業(yè)的所有者有著縷不清的關(guān)系。因此，在開展內(nèi)部審計(jì)工作的過程中，即使發(fā)現(xiàn)部分經(jīng)營(yíng)者的工作行為不符合企業(yè)的規(guī)定也難以處理，反而使被審計(jì)者產(chǎn)生抵觸情緒，很容易引發(fā)企業(yè)的所有者與被審計(jì)者、被審計(jì)者與審計(jì)人員之間的矛盾。這樣就無(wú)法有效地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。2.審計(jì)業(yè)務(wù)不規(guī)范由于民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置混亂，進(jìn)而導(dǎo)致民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)不規(guī)范，審計(jì)工作開展無(wú)序。主要表現(xiàn)在：(1)工作隨意性大。由于國(guó)家缺少對(duì)民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)理論研究，缺乏行業(yè)指導(dǎo)，致使民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作開展缺少統(tǒng)一的行業(yè)規(guī)范和實(shí)務(wù)操作標(biāo)準(zhǔn)，與國(guó)家審計(jì)工作之間缺乏緊密聯(lián)系，很多企業(yè)沒有年度審計(jì)計(jì)劃，審計(jì)工作由企業(yè)老總根據(jù)需要隨意安排，工作忙亂無(wú)序。(2)審計(jì)工作不規(guī)范。在民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部，審計(jì)工作是按照老板的意圖進(jìn)行的，企業(yè)也是老板的，被審計(jì)部門或人員愿意與否無(wú)關(guān)緊要；審計(jì)前也不下達(dá)審計(jì)通知書，只憑口頭通知；不編制審計(jì)計(jì)劃，聽證不完整，審計(jì)結(jié)束后不與被審計(jì)對(duì)象溝通等，審計(jì)文稿和歸檔不規(guī)范，有的審計(jì)底稿過于簡(jiǎn)單，有的根本不留底稿，無(wú)法體現(xiàn)審計(jì)的全過程和審計(jì)結(jié)果。(3)審計(jì)方法不合適。目前我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)采用的審計(jì)方法是財(cái)務(wù)審計(jì)與制度審計(jì)相結(jié)合的方法。當(dāng)前我國(guó)民營(yíng)企業(yè)包括部分上市企業(yè)，內(nèi)部控制體系的構(gòu)建不健全，還存在很多缺陷，采用制度基礎(chǔ)審計(jì)健全內(nèi)控的支持，本身就蘊(yùn)藏著巨大風(fēng)險(xiǎn)。而對(duì)于已經(jīng)建立規(guī)范的內(nèi)部控制制度的企業(yè)，這種審計(jì)方法又顯得較為落后。3.內(nèi)部審計(jì)力量薄弱我國(guó)民營(yíng)企業(yè)大多是由最初的個(gè)體、合作企業(yè)發(fā)展而來的，采用這種方式發(fā)展起來的民營(yíng)企業(yè)大都采用家庭式的管理模式，發(fā)起人或其親屬往往成為企業(yè)的主要高層管理人員，往往這些人文化水平較低。然而，由于我國(guó)民營(yíng)企業(yè)家的家族情懷以及中國(guó)人對(duì)財(cái)產(chǎn)固有的排他性，即使企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大，這些人仍然占據(jù)著企業(yè)高層或者是關(guān)鍵的管理位置。在這種企業(yè)內(nèi)部，財(cái)務(wù)部門、審計(jì)部門被認(rèn)為是一個(gè)內(nèi)部的、關(guān)鍵的、必須由“自家人”掌控的部門，這種觀念導(dǎo)致一些民營(yíng)企業(yè)的審計(jì)部門負(fù)責(zé)人都由“自家人”。而掌控這些關(guān)鍵部門的“自家人”，往往素質(zhì)低下，不懂審計(jì)，只是簡(jiǎn)單地把審計(jì)看成是查賬，這不利于發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)為企業(yè)增加價(jià)值的作用，也就無(wú)法更好地領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)工作。另外，由于對(duì)內(nèi)部審計(jì)從業(yè)人員沒有嚴(yán)格的資質(zhì)要求，多數(shù)人員來自財(cái)會(huì)部門或從其他部門改行而來，有的審計(jì)人員還兼任其他職務(wù)，學(xué)歷層次低，缺乏必要的審計(jì)專業(yè)知識(shí)和技巧，從而難以適應(yīng)審計(jì)工作的需要。4.審計(jì)技術(shù)手段落后進(jìn)入21世紀(jì)，全球經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展給國(guó)內(nèi)的會(huì)計(jì)市場(chǎng)帶來巨大的影響，尤其是知識(shí)經(jīng)濟(jì)作為世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展的潮流正逐步對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展產(chǎn)生著革命性的影響，新知識(shí)、新技術(shù)、新思維對(duì)傳統(tǒng)的理念形成強(qiáng)大沖擊。電子信息技術(shù)、通訊技術(shù)的日益發(fā)達(dá)，對(duì)企業(yè)的外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方式都產(chǎn)生重大影響。其中計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的廣泛應(yīng)用和發(fā)展，對(duì)審計(jì)人員、審計(jì)技術(shù)及審計(jì)理念的要求也就越來越高。針對(duì)這種情況，一些西方發(fā)達(dá)國(guó)家已開始探索更有效的審計(jì)程序，開發(fā)新的審計(jì)軟件，改進(jìn)計(jì)算機(jī)審計(jì)系統(tǒng)等手段，來應(yīng)對(duì)這種變化。但我國(guó)的民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)還沒有從傳統(tǒng)審計(jì)的“陰影’’中走出來，盡管形式上有“經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)”、“內(nèi)部控制審計(jì)”等，但基本上都是財(cái)務(wù)審計(jì)的翻版，主要職能仍然是“監(jiān)督”，還停留在“查錯(cuò)防弊”的階段上。民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員大多對(duì)計(jì)算機(jī)還不太熟悉，許多審計(jì)還停留在傳統(tǒng)手工查賬的基礎(chǔ)上，沒有將計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)充分應(yīng)用到企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)實(shí)際工作中去，缺乏對(duì)先進(jìn)電子信息技術(shù)和通訊技術(shù)的吸收和利用，在新技術(shù)面前還有些無(wú)所適從，致使民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)喪失其應(yīng)有的效率，不但增加了審計(jì)難度，而且準(zhǔn)確率差，進(jìn)一步影響到內(nèi)部審計(jì)的整體質(zhì)量，嚴(yán)重影響了審計(jì)作用的發(fā)揮。5.家族式管理阻礙了民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的開展家族式管理是民營(yíng)企業(yè)的一大特點(diǎn)。民營(yíng)企業(yè)大多依賴以“血緣關(guān)系”為紐帶的家族網(wǎng)，靠家族的凝聚力逐漸發(fā)展起來的，往往用管理家族事務(wù)的方法管理企業(yè)，企業(yè)的命運(yùn)實(shí)際上與家庭的利益捆綁在一起，管理制度中過分揉進(jìn)了親情的因素，削弱了企業(yè)管理者的制度意識(shí)。而有的大型民營(yíng)企業(yè)集團(tuán)公司內(nèi)部分支機(jī)構(gòu)很多，每一個(gè)分公司都有法人代表，且都存在著千絲萬(wàn)縷的親情關(guān)系，財(cái)產(chǎn)所有者與經(jīng)營(yíng)管理者之間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系分割不清，部分人員憑借特殊身份破壞企業(yè)規(guī)章制度的現(xiàn)象比比皆是，利益沖突時(shí)有發(fā)生，而且極為嚴(yán)重。一旦家族成員的利益沖突超過了親緣的維系力，企業(yè)就會(huì)分裂甚至破產(chǎn)。內(nèi)部審計(jì)部門在審查各機(jī)構(gòu)投資的可行性報(bào)告、處理母公司與子公司的關(guān)系、反映背離企業(yè)目標(biāo)、損害所有者利益的行為等問題時(shí)，就會(huì)出現(xiàn)“內(nèi)部人審內(nèi)部人”的現(xiàn)象，在審計(jì)時(shí)往往顧慮血緣關(guān)系，不能正確地反映審計(jì)事實(shí)，嚴(yán)重?fù)p害了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，大大降低了審計(jì)的效率和效果。家族式管理模式在一定程度上影響民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的正常開展，阻礙內(nèi)部審計(jì)職能的正常履行和內(nèi)部審計(jì)作用的真正發(fā)揮。（二）影響民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的原因分析影響民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的因素主要來自兩個(gè)方面：一是民營(yíng)企業(yè)自身的特性，對(duì)民營(yíng)企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)和經(jīng)營(yíng)管理模式起決定性作用。二是影響民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的外界環(huán)境因素，是國(guó)家有關(guān)民營(yíng)企業(yè)權(quán)益保護(hù)法律制度和內(nèi)部審計(jì)制度。因此，對(duì)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中存在的問題應(yīng)從企業(yè)自身特性和企業(yè)外部環(huán)境因素兩個(gè)角度進(jìn)行分析。1.民營(yíng)企業(yè)的產(chǎn)權(quán)障礙民營(yíng)企業(yè)的產(chǎn)權(quán)明晰性特征，使得民營(yíng)企業(yè)具有設(shè)立內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)在需求，這是好的一方面。但是產(chǎn)權(quán)不能隨著企業(yè)發(fā)展，則勢(shì)必會(huì)成為內(nèi)部審計(jì)有效運(yùn)行的障礙。從上文的分析中可知，民營(yíng)企業(yè)中，家族成員在產(chǎn)權(quán)上占主導(dǎo)地位。正是由于這種單一的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)，導(dǎo)致了單邊的公司治理結(jié)構(gòu)。所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)集中于企業(yè)的所有者手中，企業(yè)缺少社會(huì)化的監(jiān)督機(jī)制，企業(yè)處于一種決策、執(zhí)行、監(jiān)督三權(quán)合一的狀態(tài)，經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略完全取決于創(chuàng)辦者的個(gè)人喜好，企業(yè)承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)過大。相應(yīng)地，所有者就會(huì)事必躬親來管理企業(yè)，包括審查企業(yè)的財(cái)產(chǎn)安全情況和資產(chǎn)有效使用情況，這時(shí)，企業(yè)所有者就沒有動(dòng)力去專門設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)以降低企業(yè)的內(nèi)部交易成本。這也是我國(guó)大多數(shù)中小民營(yíng)企業(yè)沒有專門設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的一個(gè)原因。而隨著企業(yè)由初創(chuàng)期向成長(zhǎng)期過渡，規(guī)模逐漸擴(kuò)大，子公司、控股公司日益增多，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)日趨多元化、復(fù)雜化，使企業(yè)的最高管理當(dāng)局感到，自己已沒有足夠的知識(shí)和精力去管理企業(yè)的各個(gè)方面，他們必然會(huì)進(jìn)行適當(dāng)?shù)氖跈?quán)和分權(quán)，增加中間管理階層，管理層次相應(yīng)復(fù)雜化，最高管理層與中間管理層的委托代理關(guān)系產(chǎn)生。企業(yè)是一種團(tuán)隊(duì)生產(chǎn)，團(tuán)隊(duì)生產(chǎn)有道德風(fēng)險(xiǎn)、機(jī)會(huì)主義行徑和組織內(nèi)的受托現(xiàn)任關(guān)系，如果沒有監(jiān)督者的監(jiān)督就會(huì)有偷懶、虛報(bào)業(yè)績(jī)、轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)等情況。因此，必須要設(shè)立一種制度來加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督。然而由于產(chǎn)權(quán)主要集中在家族主要人員手中，因此，在大多數(shù)民營(yíng)企業(yè)中，企業(yè)的重大經(jīng)營(yíng)方針、日常的經(jīng)營(yíng)管理事務(wù)都是由家族做出的，而且主要是由企業(yè)主決定，董事會(huì)決策雖然占有一定比例，但董事會(huì)并非嚴(yán)格意義上由股東選出，一般是投資者的聯(lián)席會(huì)議，而且董事會(huì)的決策就是主要投資者的決策。這種兩權(quán)合一的家族式的治理結(jié)構(gòu)對(duì)企業(yè)的發(fā)展極為不利，由于企業(yè)的決策權(quán)高度集中于家族成員手中，“內(nèi)部人說了算”，缺乏專業(yè)背景和技能支撐的家族成員成為特殊階層，他們往往會(huì)把持企業(yè)中的重要管理崗位，當(dāng)然包括內(nèi)部審計(jì)部門，“自己人審自己人”，這嚴(yán)重?fù)p害了審計(jì)的相對(duì)獨(dú)立性，大大降低了內(nèi)部審計(jì)的效率和效果，也嚴(yán)重阻礙了非家族成員的積極性和創(chuàng)造性，增加了企業(yè)的內(nèi)部交易成本。2.民營(yíng)企業(yè)家的管理理念我國(guó)民營(yíng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的素質(zhì)參差不齊，大部分企業(yè)主在市場(chǎng)上搏殺了幾年，在一些方面有所提高，但在文化、經(jīng)營(yíng)思想、管理水平、守法誠(chéng)信等方面的素質(zhì)相對(duì)較低，對(duì)企業(yè)管理理念的認(rèn)識(shí)較少，難以通過科學(xué)的管理來提高經(jīng)營(yíng)效益，一個(gè)突出問題就是對(duì)建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的必要性認(rèn)識(shí)不清，組織內(nèi)部往往缺少詳細(xì)的職務(wù)和職務(wù)分析體系。有些民營(yíng)企業(yè)雖然在國(guó)內(nèi)、國(guó)外都有一定的知名度，品牌打的很響，而管理層缺乏現(xiàn)代管理理念與管理思想，尚不知道內(nèi)部審計(jì)是怎么回事，他們沒有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)是屬于企業(yè)管理的范疇，建立內(nèi)部審計(jì)是上規(guī)模企業(yè)發(fā)展的方向。同時(shí)相當(dāng)一部分民營(yíng)企業(yè)主受傳統(tǒng)思想的束縛，再加上社會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)宣傳不夠，致使他們尚未意識(shí)到內(nèi)部審計(jì)可以幫助企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)益，對(duì)成立內(nèi)審機(jī)構(gòu)的重要性和必要性認(rèn)識(shí)不清。由于內(nèi)審不直接創(chuàng)造價(jià)值，而是通過查找漏洞提供改進(jìn)建議來促進(jìn)企業(yè)效益提高的，其創(chuàng)造的價(jià)值是隱性的。當(dāng)企業(yè)最高管理層在對(duì)內(nèi)審機(jī)構(gòu)的設(shè)立進(jìn)行投入產(chǎn)出分析時(shí)，如果認(rèn)為當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)為企業(yè)所創(chuàng)造的價(jià)值(或節(jié)約的費(fèi)用)低于企業(yè)為內(nèi)部審計(jì)所支付的成本，則企業(yè)就很可能不設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或與其他部門合并設(shè)置，他們往往沒有意識(shí)到內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)造價(jià)值的隱蔽性和長(zhǎng)期性特征，因此對(duì)企業(yè)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏整體規(guī)劃，具有隨意性。內(nèi)部審計(jì)通過對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率(資源的合理配置)、組織的效益(取得最佳效果)和經(jīng)濟(jì)性(成本費(fèi)用的節(jié)約)三個(gè)方面進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)組織經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)中存在的各種低效、浪費(fèi)、舞弊等重大問題，同時(shí)還包含了研究有效的糾正措施與管理方案，并對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的薄弱環(huán)節(jié)提出改進(jìn)建議，從而提高組織的獲利能力。由于企業(yè)最高管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識(shí)不夠，內(nèi)部審計(jì)制度在民營(yíng)企業(yè)中得不到有效的執(zhí)行。作為企業(yè)內(nèi)部控制的一部分，內(nèi)部審計(jì)制度的缺陷必將導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制制度相對(duì)薄弱，從而使內(nèi)部控制不能夠有效地保證企業(yè)提高經(jīng)營(yíng)的效率和效果。如果內(nèi)部審計(jì)不能夠有效地發(fā)揮其應(yīng)有的功能，企業(yè)內(nèi)部控制就可能形同虛設(shè)，從而引起管理混亂。目前在我國(guó)中小私營(yíng)企業(yè)以及一些規(guī)模較大的家族式集團(tuán)企業(yè)中存在著管理松散、沒有章法，尤其是財(cái)務(wù)管理不健全，普遍存在三假(假憑證、假帳冊(cè)、假報(bào)表)等現(xiàn)象，財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性很低，離現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度的要求還有很大的差距，企業(yè)迫切需要建立規(guī)范的內(nèi)部審計(jì)制度，健全企業(yè)內(nèi)部控制制度，以適應(yīng)企業(yè)不斷發(fā)展的需要。3.外部環(huán)境受長(zhǎng)期計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響，我國(guó)對(duì)民營(yíng)企業(yè)的認(rèn)識(shí)存在著一個(gè)逐漸發(fā)展的過程，國(guó)家對(duì)民營(yíng)企業(yè)的指導(dǎo)還處于一個(gè)摸索的階段，對(duì)民營(yíng)企業(yè)和民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的法規(guī)建設(shè)相對(duì)滯后于民營(yíng)企業(yè)的自身發(fā)展，也滯后于國(guó)有企業(yè)的法規(guī)建設(shè)。到目前為止，國(guó)家有關(guān)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的利益和權(quán)益保護(hù)的法律還相當(dāng)零散，缺少一個(gè)以穩(wěn)定的規(guī)章制度為基礎(chǔ)的管理體系。國(guó)家目前對(duì)民營(yíng)企業(yè)和民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的立法主要分散于：2002年通過的《中小企業(yè)促進(jìn)法》、1999年通過的《個(gè)人獨(dú)資企業(yè)法》、1997年通過的《合伙企業(yè)法》和國(guó)務(wù)院于1988年6月頒布了《中華人民共和國(guó)私營(yíng)企業(yè)暫行條例》、《中華人民共和國(guó)私營(yíng)企業(yè)所得稅暫行條例》和《國(guó)務(wù)院關(guān)于征收私營(yíng)企業(yè)投資者個(gè)人收入所得稅的規(guī)定》三項(xiàng)法規(guī)，在法律規(guī)定范圍內(nèi)的個(gè)體經(jīng)濟(jì)、私營(yíng)經(jīng)濟(jì)等非公有制經(jīng)濟(jì)，是社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，國(guó)家保護(hù)個(gè)體經(jīng)濟(jì)、私營(yíng)經(jīng)濟(jì)的合法權(quán)利和利益，并規(guī)定了私營(yíng)企業(yè)的權(quán)利、義務(wù)以及國(guó)家對(duì)其監(jiān)督管理的基本內(nèi)容。至此，國(guó)家對(duì)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的監(jiān)督管理才有了依據(jù)，對(duì)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的管理納入了法制化軌道。然而，這些法律法規(guī)并沒有從根本上解決民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展障礙，民營(yíng)企業(yè)還難以取得與國(guó)有企業(yè)同等地位的“國(guó)民待遇"。由于民營(yíng)企業(yè)和國(guó)有企業(yè)的產(chǎn)權(quán)屬性不同，國(guó)家在政策對(duì)接上和宏觀指導(dǎo)上仍然存在差異，民營(yíng)企業(yè)在市場(chǎng)準(zhǔn)入、融資、法律和政府服務(wù)等方面也未受到公平對(duì)待，從而引發(fā)民營(yíng)企業(yè)與國(guó)有企業(yè)在市場(chǎng)中競(jìng)爭(zhēng)地位的先天不平等。從內(nèi)部審計(jì)制度建立和發(fā)展的歷程來看，內(nèi)部審計(jì)最初的發(fā)展僅是為了彌補(bǔ)當(dāng)時(shí)審計(jì)制度恢復(fù)以來國(guó)家審計(jì)力量的一時(shí)不足而對(duì)國(guó)有企事業(yè)單位等組織而從外界強(qiáng)加的一種組織內(nèi)部的機(jī)構(gòu)設(shè)置，對(duì)民營(yíng)企業(yè)沒有規(guī)定。政府作為行政管理機(jī)構(gòu)無(wú)意干涉民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度問題，這種針對(duì)國(guó)有單位的內(nèi)部審計(jì)制度對(duì)民營(yíng)企業(yè)沒有約束力。我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)規(guī)范體系的最高層次為國(guó)家機(jī)構(gòu)通過的審計(jì)法律——《審計(jì)法》，這也是內(nèi)部審計(jì)規(guī)范的總則；其次，為國(guó)務(wù)院和審計(jì)署頒發(fā)的審計(jì)法規(guī)和規(guī)章條例，是審計(jì)法律就內(nèi)部審計(jì)的具體規(guī)定；第三個(gè)層次為內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則，是貫徹審計(jì)法準(zhǔn)則，貫徹審計(jì)法律和法規(guī)的有效保證。在1994年頒布的《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》中，規(guī)定了國(guó)務(wù)院各部門和地方政府各部門，國(guó)有金融機(jī)構(gòu)、企事業(yè)組織應(yīng)該按照國(guó)家的有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，卻沒有要求民營(yíng)企業(yè)建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，民營(yíng)企業(yè)在法律上就存在著內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置上的先天不足。直到審計(jì)署頒布并于2003年5月1日正式實(shí)施的新《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，及中國(guó)內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)頒布的《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》、《內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德準(zhǔn)則》和十個(gè)具體準(zhǔn)則，才對(duì)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)有了制度保障，民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作才正式納入到行業(yè)嚴(yán)管理的范圍之內(nèi)。但這些畢竟是部門規(guī)章，法律層次較低。由此看出，國(guó)家對(duì)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的法律支持滯后于國(guó)有企業(yè)，民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的建立只是企業(yè)出于強(qiáng)化內(nèi)部管理，提高自身經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)而做出的一種自發(fā)性行為。由于民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)缺乏政府部門的指導(dǎo)和支持，內(nèi)部審計(jì)工作缺乏必要的法律支持，致使部分民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)缺位，即沒有設(shè)立內(nèi)部審計(jì)制度；也導(dǎo)致了設(shè)立內(nèi)部審計(jì)制度的企業(yè)在機(jī)構(gòu)設(shè)置上不夠規(guī)范。在開展審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，工作開展無(wú)序且不規(guī)范。很多企業(yè)沒有年度審計(jì)計(jì)劃，平時(shí)由企業(yè)老總隨意安排；審計(jì)程序不規(guī)范，審計(jì)前不下達(dá)審計(jì)通知書，只憑口頭通知，不編制審計(jì)計(jì)劃，聽證不完整，審計(jì)結(jié)束后不與被審計(jì)對(duì)象溝通等等。審計(jì)對(duì)象主要集中于企業(yè)的憑證、帳簿、報(bào)表等，缺少全方位的宏觀思維。在企業(yè)開展內(nèi)部審計(jì)時(shí)，民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)往往只注重維護(hù)企業(yè)本身的利益，而較少兼顧國(guó)家利益。當(dāng)企業(yè)的利益與國(guó)家的利益發(fā)生沖突時(shí)，他們往往會(huì)犧牲國(guó)家的利益而自覺維護(hù)企業(yè)利益。這種傾向的存在相當(dāng)一部分原因是由于我國(guó)目前關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的法律法規(guī)缺少對(duì)民營(yíng)企業(yè)的指導(dǎo)和支持。因此，完善我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的法律法規(guī)己成為促進(jìn)民營(yíng)企業(yè)發(fā)展的當(dāng)務(wù)之急。三、案例分析（一）深圳市聚成資訊集團(tuán)簡(jiǎn)介深圳市聚成資訊集團(tuán)是國(guó)內(nèi)從事企業(yè)管理教育培訓(xùn)行業(yè)的旗艦企業(yè)。自公司成立以來，以“向世界傳播東方智慧”為己任，創(chuàng)造性地整合各種優(yōu)質(zhì)資源，致力于追求為社會(huì)和企業(yè)創(chuàng)造一流的社會(huì)再教育平臺(tái)，在和諧奮進(jìn)中幫助企業(yè)成長(zhǎng)。聚成資訊集團(tuán)是國(guó)內(nèi)教育培訓(xùn)行業(yè)第一家創(chuàng)造“聚成模式——企業(yè)成功王牌學(xué)習(xí)卡"的企業(yè)，是國(guó)內(nèi)第一家以工業(yè)化流程再造培訓(xùn)業(yè)的企業(yè)，是第一家成功引進(jìn)和實(shí)現(xiàn)“培訓(xùn)超市”概念的企業(yè)。目前，該集團(tuán)旗下有聚成企業(yè)管理顧問(集團(tuán))有限公司、聚成華企科技有限公司、廣東新世紀(jì)教育培訓(xùn)中心和華商世紀(jì)企業(yè)管理顧問有限公司等，服務(wù)產(chǎn)品包括大型公開課、各種論壇、研討會(huì)、企業(yè)咨詢、內(nèi)訓(xùn)、商務(wù)考察、企業(yè)沙龍、精品班、在線培訓(xùn)、潛能開發(fā)、國(guó)學(xué)教育、各類資格證書認(rèn)證培訓(xùn)等，基本滿足了企業(yè)和各層次社會(huì)人士的社會(huì)再教育需求。深圳市聚成資訊集團(tuán)提供的網(wǎng)上遠(yuǎn)程培訓(xùn)在線商學(xué)院，其貼合企業(yè)實(shí)戰(zhàn)的課程設(shè)計(jì)和課題甄選能力在業(yè)內(nèi)首屈一指，所提供的在線培訓(xùn)課程因具有三大特點(diǎn)而備受稱道：一是精練。擷取名師名講之精華，摒棄雞肋式的填充料，針對(duì)企業(yè)需求重新打造，使之更顯緊湊、精到。二是實(shí)效。聚焦于企業(yè)經(jīng)營(yíng)難題和常見的崗位問題，招招見血，劍劍穿心。三是易學(xué)。適合快速學(xué)習(xí)，即學(xué)即用。在以后的發(fā)展中，聚成將一如既往的發(fā)揮以上優(yōu)勢(shì)，并將運(yùn)用一切新技術(shù)、新方法來推動(dòng)中國(guó)在線培訓(xùn)業(yè)的發(fā)展!深圳市聚成資訊集團(tuán)雖然分支機(jī)構(gòu)較多，員工規(guī)模較大，但其銷售規(guī)模有限，如：2007年銷售額為2億元，2008年銷售額為2．8億元，同時(shí)，深圳市聚成資訊集團(tuán)的資產(chǎn)總額也有限，如：2007年資產(chǎn)總額為1．8億元，2008年資產(chǎn)總額為2．443億元。根據(jù)深圳市聚成資訊集團(tuán)的資產(chǎn)總額在4億元以下，銷售額在3億元以下的情況，深圳市聚成資訊集團(tuán)可列為相對(duì)優(yōu)秀的中小型民營(yíng)企業(yè)。（二）深圳市聚成資訊集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀1.部分領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作認(rèn)識(shí)不足顧客方面評(píng)價(jià)指標(biāo)“內(nèi)審機(jī)構(gòu)是否由董事會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)，管理層全體領(lǐng)導(dǎo)是否充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)工作的重要性”的評(píng)價(jià)結(jié)果為否，原因是深圳市聚成資訊集團(tuán)的部分領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為銷售工作才是最重要的，內(nèi)部審計(jì)工作是可有可無(wú)的，于是便隨意撤并內(nèi)勤機(jī)構(gòu)、精簡(jiǎn)內(nèi)審人員，造成內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)力量不足和人員不穩(wěn)定，使審計(jì)工作質(zhì)量難以保證，不能充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。到目前為止，只有3人從事內(nèi)部審計(jì)工作，而財(cái)務(wù)人員卻有近200人。董事會(huì)一般不過問內(nèi)部審計(jì)工作，內(nèi)部審計(jì)工作主要是由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人管理。2.內(nèi)部審計(jì)工作缺乏獨(dú)立性內(nèi)部業(yè)務(wù)流程方面評(píng)價(jià)指標(biāo)“內(nèi)審機(jī)構(gòu)是否與財(cái)務(wù)部分開獨(dú)立設(shè)置，獨(dú)立開展審計(jì)工作”的評(píng)價(jià)結(jié)果為否，原因是深圳市聚成資訊集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)人員與財(cái)務(wù)部一起辦公，內(nèi)部審計(jì)工作主要是由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人管理，不是由董事會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)。內(nèi)部審計(jì)工作缺乏獨(dú)立性，而獨(dú)立性可使內(nèi)部審計(jì)師提出客觀公正的、不偏不倚的鑒定或評(píng)價(jià)，這對(duì)正確實(shí)施審計(jì)工作是很有必要的。內(nèi)部審計(jì)部門的組織機(jī)構(gòu)獨(dú)立性的喪失，從而無(wú)法正常發(fā)揮其參謀作用。3.內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)偏低學(xué)習(xí)和成長(zhǎng)方面評(píng)價(jià)指標(biāo)“內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)技能、審計(jì)專業(yè)知識(shí)是否合乎要求”的評(píng)價(jià)結(jié)果為否，原因是深圳市聚成資訊集團(tuán)配備的內(nèi)部審計(jì)人員是從原財(cái)務(wù)部門分離出來的，不僅理論水平和業(yè)務(wù)技能偏低，而且缺乏必要的審計(jì)專業(yè)知識(shí)和技巧。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)這門學(xué)科知識(shí)更新的突飛猛進(jìn)、專業(yè)技能的日新月異，就現(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)人員難以全面履行其“監(jiān)督”職能。從配備的內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)結(jié)構(gòu)來看應(yīng)付財(cái)務(wù)收支審計(jì)還較為勉強(qiáng)，要把內(nèi)部審計(jì)的觸角拓寬到對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的“評(píng)價(jià)”上恐怕是一廂情愿意了，僅憑財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)，和對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的增增減減來分析和評(píng)價(jià)一個(gè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)遠(yuǎn)景狀況是難以服眾的，其權(quán)威性必然會(huì)受到挑戰(zhàn)。而且缺乏與經(jīng)營(yíng)、管理相關(guān)的知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，嚴(yán)重制約了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的正常開展。4.審計(jì)范圍狹小內(nèi)部業(yè)務(wù)流程方面評(píng)價(jià)指標(biāo)“審計(jì)范圍是否廣泛，審計(jì)范圍是否不僅包括財(cái)務(wù)收支審計(jì)、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，還包括企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理、企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理、資源利用情況、組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況等”的評(píng)價(jià)結(jié)果為否，原因是深圳市聚成資訊集團(tuán)配備的內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)知識(shí)的單一，素質(zhì)的普遍偏低，必然導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)范圍狹小。常常局限于事后的財(cái)務(wù)收支審計(jì)、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，滿足于完成每年上級(jí)公司下達(dá)的3-4個(gè)必審項(xiàng)目，而對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理、企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理、資源利用情況、組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況等方面基本沒有涉足，有的內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目是想審也無(wú)法審。比如對(duì)基建、維修項(xiàng)目的審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)人員不僅要精通工程結(jié)構(gòu)、工程預(yù)算，更要懂得投資法規(guī)、內(nèi)審基礎(chǔ)，而公司對(duì)此類人才的渴求只能是一種奢望。從深圳市聚成咨詢集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)狀況可以看出我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的普遍問題。四、完善我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的建議影響民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的因素主要來自兩個(gè)方面：一是民營(yíng)企業(yè)自身的特性，對(duì)民營(yíng)企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)和經(jīng)營(yíng)管理模式起決定性作用。二是影響民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的外界環(huán)境因素，是國(guó)家有關(guān)民營(yíng)企業(yè)權(quán)益保護(hù)的法律制度和內(nèi)部審計(jì)制度。因此，完善民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度必須從這兩個(gè)方面入手，從根本上解決民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展瓶頸問題，以便內(nèi)部審計(jì)利用自身的優(yōu)勢(shì)，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理著提供有效服務(wù)。（一）促進(jìn)民營(yíng)企業(yè)產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)多元化一個(gè)成熟的產(chǎn)權(quán)制度應(yīng)該包括三方面的內(nèi)容，首先是產(chǎn)權(quán)清晰，即財(cái)產(chǎn)所有權(quán)的歸屬問題，與所有權(quán)有關(guān)的各種權(quán)利的界定必須清楚。其次是產(chǎn)權(quán)的流動(dòng)性，產(chǎn)權(quán)必須是可交易的。產(chǎn)權(quán)不明晰，企業(yè)沒有活力；產(chǎn)權(quán)不能交易，企業(yè)也不可能有活力。如果沒有產(chǎn)權(quán)交易，產(chǎn)權(quán)制度也就不完善。第三是產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)的合理性，在企業(yè)內(nèi)部，產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)必須合理。從變革產(chǎn)權(quán)制度來說，企業(yè)的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)應(yīng)該是多元化，不應(yīng)該是一元的。當(dāng)企業(yè)的規(guī)模不斷擴(kuò)大，民營(yíng)企業(yè)從初創(chuàng)期步入到一個(gè)快速成長(zhǎng)期，企業(yè)的快速成長(zhǎng)需要巨大的資本與人力資源的投入，而封閉的一元化股權(quán)結(jié)構(gòu)下難以滿足這一需求。這就是我國(guó)民營(yíng)企業(yè)面臨的主要問題。如何促進(jìn)產(chǎn)權(quán)多元化，從世界范圍看有兩種規(guī)范做法：第一，最高目標(biāo)法。就是說直接改變產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)，由單一投資主體轉(zhuǎn)為多元投資主體。通俗來講就是由獨(dú)舞改為共舞；第二，模擬多元化，也就是說在企業(yè)中設(shè)立獨(dú)立董事。獨(dú)立董事與企業(yè)無(wú)產(chǎn)權(quán)關(guān)系，但是其權(quán)利與有產(chǎn)權(quán)關(guān)系的董事一樣，從而達(dá)到超越家族血緣關(guān)系進(jìn)行管理的目的。同時(shí)獨(dú)立董事一般都是各方面的專家，可把自己的特長(zhǎng)移植到企業(yè)內(nèi)，磨合企業(yè)，從而在一定程度上擺脫狹隘的血緣制度。在我國(guó)的實(shí)際運(yùn)行中，可以綜合考慮上述兩種思路。采用第一種思路可以通過增資擴(kuò)股、出讓產(chǎn)權(quán)、資產(chǎn)轉(zhuǎn)換等形式導(dǎo)入戰(zhàn)略投資者，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)權(quán)多元化。也可以讓民營(yíng)企業(yè)在血緣關(guān)系不破裂的情況下實(shí)現(xiàn)內(nèi)部家庭多元化，將產(chǎn)權(quán)清晰到家庭中的個(gè)人。比如一家企業(yè)中兄弟三個(gè)，老大可占30％，老二可占20％，老三也可占一定股份，其他的可分散到社會(huì)上。另外，也應(yīng)當(dāng)讓人力資本進(jìn)入產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)，實(shí)行股票期權(quán)激勵(lì)制度，既有效發(fā)揮了激勵(lì)作用，又有助于實(shí)現(xiàn)產(chǎn)權(quán)多元化。比如，著名的浙江民營(yíng)低壓電器、輸配電設(shè)備生產(chǎn)商，位居中國(guó)民營(yíng)企業(yè)第6位的正泰集團(tuán)，就是在“稀釋企業(yè)中的家庭血液而發(fā)展起來的”。10年前，當(dāng)南存輝手持100％的股權(quán)資本尋求稀釋時(shí)，他有資本100萬(wàn)元，但當(dāng)他經(jīng)過三次大幅度稀釋，將自己的股權(quán)稀釋到只剩下20％的時(shí)候，他的個(gè)人資產(chǎn)已達(dá)到2000年的2．2億元，10年增長(zhǎng)了220倍。擺脫了股權(quán)情緒，正泰集團(tuán)的資本迅速擴(kuò)大，這為企業(yè)的擴(kuò)大生產(chǎn)提供了資金的保證，企業(yè)步入到一個(gè)良性發(fā)展的軌道。用第二種思路即設(shè)立獨(dú)立董事，但獨(dú)立董事的人數(shù)不能太少，至少要有兩至三個(gè)，這樣才能對(duì)企業(yè)起到很強(qiáng)的約束作用，才能支持企業(yè)走向多元化，最終發(fā)展壯大。產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)多元化使得企業(yè)融資渠道不再封閉，并開始逐漸擺脫家庭企業(yè)的全權(quán)控制。產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)多元化的過程同時(shí)也是企業(yè)主與投資者進(jìn)行對(duì)接、合作的過程。投資者入股企業(yè)后為了規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、獲取利潤(rùn)，必然會(huì)在財(cái)務(wù)、管理上進(jìn)行監(jiān)督，這一壓力有利于民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)及經(jīng)營(yíng)運(yùn)行機(jī)制規(guī)范化，這將會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)提出更高要求，從而推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展。首先，在內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置上，將更加規(guī)范、合理。投資者為了維護(hù)自身利益，更好地監(jiān)督經(jīng)營(yíng)管理者的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，使其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)朝著股東財(cái)富最大化的方向發(fā)展，必將會(huì)提升內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的地位，比如將其直接納入董事會(huì)管理，增強(qiáng)其獨(dú)立性，以便更好地行使其職能，提高其效率和效果。其次，審計(jì)人員的素質(zhì)將提高，審計(jì)業(yè)務(wù)更加規(guī)范。內(nèi)部審計(jì)的作用不僅僅是查錯(cuò)揭弊，而應(yīng)該是如何更好的服務(wù)企業(yè)，增加企業(yè)的價(jià)值。這要求內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)以富有建設(shè)性的經(jīng)營(yíng)審計(jì)為重點(diǎn)，從增強(qiáng)整個(gè)內(nèi)部控制的效能著眼，開展廣泛深入的審計(jì)活動(dòng)，也必然對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)、結(jié)構(gòu)提出了更高的要求，從而使審計(jì)工作更加規(guī)范、合理、高效。最后，審計(jì)工作將逐漸擺脫少數(shù)股東個(gè)人的影響，將更加注重維護(hù)國(guó)家利益。隨著企業(yè)轉(zhuǎn)變?yōu)楣姽?，企業(yè)的各種管理決策不再是企業(yè)主個(gè)人的行為，而是由廣大股東共同決策，內(nèi)部審計(jì)的各項(xiàng)審計(jì)工作也應(yīng)對(duì)廣大股東負(fù)責(zé)，內(nèi)部審計(jì)正逐漸擺脫少數(shù)股東個(gè)人的影響。隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，廣大股東逐漸認(rèn)識(shí)到國(guó)家利益和企業(yè)利益在總體上是一致的，維護(hù)國(guó)家利益也就是維護(hù)企業(yè)利益，損害了國(guó)家利益必將損害企業(yè)利益，從而促使內(nèi)部審計(jì)更加注重維護(hù)國(guó)家利益。（二）完善相關(guān)的法律體系，加強(qiáng)行業(yè)領(lǐng)導(dǎo)作為內(nèi)部審計(jì)的重要依據(jù)，法律體系對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)體系的理論和實(shí)踐都將產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響，完善我國(guó)法律體系必將有利于我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的進(jìn)一步發(fā)展。一個(gè)完整的內(nèi)部審計(jì)體系必須有理論作指導(dǎo)，有方法作手段，有組織作保證，有法規(guī)作依據(jù)。從這種意義上說，內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展，是一項(xiàng)系統(tǒng)性工程，需要各方面的共同發(fā)展。作為內(nèi)部審計(jì)的重要依據(jù)，法律體系對(duì)內(nèi)部審計(jì)的理論和實(shí)踐將產(chǎn)生深淵的影響。完善我國(guó)法律體系必將有利于我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)一步發(fā)展。近年來，隨著國(guó)家加大對(duì)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)政策上的支持力度，民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展在規(guī)模、速度、數(shù)量等方面有了較大的發(fā)展，對(duì)促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)持續(xù)、快速、健康的發(fā)展起到越來越重要的作用。然而，同發(fā)達(dá)國(guó)家相比，我國(guó)對(duì)民營(yíng)企業(yè)和民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的法規(guī)建設(shè)相對(duì)滯后于民營(yíng)企業(yè)的自身發(fā)展，也滯后國(guó)有企業(yè)的法規(guī)建設(shè)，民營(yíng)經(jīng)濟(jì)在我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)中處于弱勢(shì)地位。目前，我國(guó)有關(guān)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的利益和權(quán)益保護(hù)的法律還相當(dāng)零散，現(xiàn)行的諸多法規(guī)多為國(guó)務(wù)院或國(guó)務(wù)院各直屬部委制定，法律效力低且不系統(tǒng)，而且這些法規(guī)過于注重對(duì)民營(yíng)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的管理，輕視對(duì)企業(yè)的保護(hù)，很明顯對(duì)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展形成了阻礙。因此，完善我國(guó)法律法規(guī)體系，制訂出符合我國(guó)國(guó)情的民營(yíng)經(jīng)濟(jì)保護(hù)法，對(duì)于加快我國(guó)民營(yíng)企業(yè)現(xiàn)代化進(jìn)程和保護(hù)民營(yíng)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展有著重要意義。同時(shí)，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)體系不健全，依法治審不力。政府審計(jì)有《審計(jì)法》作為法律依據(jù)；社會(huì)審計(jì)有《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》作為法律依據(jù)；而內(nèi)部審計(jì)規(guī)范體系中的最高層次卻只有《審計(jì)法》第三章第二十九條規(guī)定：國(guó)務(wù)院各部門和地方政府各部門、國(guó)有金融機(jī)構(gòu)、企事業(yè)組織應(yīng)該按照國(guó)家的有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，并且沒有要求民營(yíng)企業(yè)必須建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，這是內(nèi)部審計(jì)規(guī)范的總則；而審計(jì)署2003年頒布施行的《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，法律級(jí)次明顯偏低，以此來指導(dǎo)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，明顯存在滯后現(xiàn)象。為提高內(nèi)部審計(jì)制度的法律地位，使內(nèi)部審計(jì)跟上形式的發(fā)展，有必要制定一部《內(nèi)部審計(jì)法》，以此為基礎(chǔ)，來制定內(nèi)部審計(jì)的專業(yè)法規(guī)和各項(xiàng)制度。具體來講，就是要形成系統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)的規(guī)范體系，也就是制定以《內(nèi)部審計(jì)法》為核心的一套切實(shí)可行的內(nèi)部審計(jì)規(guī)范體系，來指導(dǎo)民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作。根據(jù)制定主體和法律效力的不同，這一規(guī)范體系應(yīng)包括：全國(guó)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)制定的《內(nèi)部審計(jì)法》和各項(xiàng)法律法規(guī)中關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的規(guī)定；國(guó)務(wù)院制定的行政法規(guī)和地方人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)制定的地方性法規(guī)；審計(jì)署頒布的《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》；中國(guó)內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)頒布的《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》，作為實(shí)施審計(jì)工作的具體依據(jù)；國(guó)務(wù)院其他部門和地方人民政府制定的行政規(guī)章中對(duì)內(nèi)部審計(jì)的規(guī)定。另外，國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)和內(nèi)審協(xié)會(huì)要從民營(yíng)企業(yè)內(nèi)審需求出發(fā)，改進(jìn)業(yè)務(wù)指導(dǎo)和業(yè)務(wù)培訓(xùn)方法，增強(qiáng)業(yè)務(wù)指導(dǎo)和業(yè)務(wù)培訓(xùn)的針對(duì)性。可以采用年度審計(jì)工作會(huì)議等形式，向內(nèi)部審計(jì)人員傳達(dá)審計(jì)機(jī)關(guān)的工作計(jì)劃、工作重點(diǎn)及工作方式，以引導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展的計(jì)劃和方向。并不斷總結(jié)和推廣內(nèi)部審計(jì)的技術(shù)方法和先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，大力表彰、宣傳內(nèi)部審計(jì)先進(jìn)單位和人物，通過試點(diǎn)，以點(diǎn)帶面，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作的深入發(fā)展。通過這些法律體系來指導(dǎo)民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作，將民營(yíng)企業(yè)內(nèi)審工作納入到統(tǒng)一行業(yè)管理之中，使內(nèi)審工作有法律依據(jù)，內(nèi)部審計(jì)制度更加規(guī)范，并增強(qiáng)國(guó)家觀念，以便更好地進(jìn)行內(nèi)審工作，提高自身經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性。（三）提高民營(yíng)企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)提高民營(yíng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的重要保證。作為一個(gè)群體，民營(yíng)企業(yè)家不可避免地被打上自己所處時(shí)代甚至先前歷史的印記。一些民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部管理中的一個(gè)突出問題就是對(duì)建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的必要性認(rèn)識(shí)不清，組織內(nèi)部往往缺少詳細(xì)的職務(wù)和職務(wù)分析體系。有些民營(yíng)企業(yè)雖然在國(guó)內(nèi)、國(guó)外都有一定的知名度，品牌打的很響，但管理層缺乏現(xiàn)代管理理念與管理知識(shí)，尚不知道內(nèi)部審計(jì)是怎么回事，他們沒有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)是屬于企業(yè)管理的范疇，建立內(nèi)部審計(jì)是上規(guī)模企業(yè)發(fā)展的方向。歸納起來，在民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)，主要有以下兩種觀點(diǎn)：“不作為”論。這種觀點(diǎn)認(rèn)為企業(yè)是私有的，財(cái)產(chǎn)是私有的，設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是自己審自己，毫無(wú)必要。或者認(rèn)為企業(yè)已設(shè)監(jiān)事會(huì)，無(wú)需再建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。于是，導(dǎo)致至今還有相當(dāng)一部分上規(guī)模的民營(yíng)企業(yè)沒有設(shè)立審計(jì)機(jī)構(gòu)，甚至還沒有專職審計(jì)人員?！凹儽O(jiān)督”論。這種觀點(diǎn)認(rèn)為民營(yíng)企業(yè)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)只是為了保證企業(yè)的財(cái)產(chǎn)不外流。于是有些民營(yíng)企業(yè)雖然設(shè)立了內(nèi)審機(jī)構(gòu)，但在實(shí)際工作中，審計(jì)工作隨意性大，審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員的穩(wěn)定性也得不到保障。內(nèi)部審計(jì)僅靠單一的監(jiān)督已遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足企業(yè)的實(shí)際需要。客觀上說，監(jiān)督力度的加大，企業(yè)自身管理的不斷完善，實(shí)際“成果"呈逐漸遞減的趨勢(shì)，出現(xiàn)了“無(wú)為而無(wú)位”的不利局面。主觀上看，內(nèi)審部門沒有能夠隨著企業(yè)的的發(fā)展而及時(shí)拓展，審計(jì)作用得不到正常發(fā)揮，一定程度上也影響了內(nèi)審機(jī)構(gòu)及人員的地位。另一方面，從審計(jì)雙方來看，由于內(nèi)審行業(yè)是一個(gè)新興行業(yè)，注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師在我國(guó)推行的較晚，內(nèi)審人員大多從以前的財(cái)務(wù)人員轉(zhuǎn)型過來，他們對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識(shí)不夠深入，這也是我國(guó)目前，內(nèi)部審計(jì)范圍定位不準(zhǔn)的原因，而被審計(jì)人員則認(rèn)為審計(jì)就是來“查問題”，因而容易產(chǎn)生抵觸情緒，在工作上不配合，碰到問題不解決，內(nèi)部審計(jì)往往不能充分發(fā)揮作用。結(jié)論改革開放20多年來，民營(yíng)企業(yè)已發(fā)展成為我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的一個(gè)重要組成部分。隨著企業(yè)規(guī)模的不斷發(fā)展壯大，企業(yè)的管理層次日益多層化，投資主體日益多元化，經(jīng)營(yíng)方式日益多樣化，經(jīng)營(yíng)范圍持續(xù)擴(kuò)大化。因此，民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展日趨重