稅法1考試重點難點總結(jié)

1、車輛購置稅的計算：進口自用的應(yīng)稅小汽車的計稅價格包含關(guān)稅

完稅價格、關(guān)稅及消費稅；底盤發(fā)生更換的車輛，計稅依據(jù)為最新核

發(fā)的同類型車輛最低計稅價格的70%；代收款項應(yīng)區(qū)別征稅：凡使用

代收單位（受托方）票據(jù)收取款項，應(yīng)視為代收單位價外收費用，購

買者支付的價費款，應(yīng)并入計稅價格中一并征稅；凡使用委托方票據(jù)

收取，受托方只履行代收義務(wù)收取手續(xù)費的款項，不并計稅價格中征

收車輛購置稅。

2、車輛購置稅的免稅范圍：外國駐華使館及其外交人員的自用車輛;

中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊列入軍隊武器裝備訂貨計劃

的車輛；新能源汽車。設(shè)有固定裝置的非運輸車輛免稅（自卸式垃圾

車不屬于設(shè)有固定裝置非運輸車輛）。

3、增值稅納稅人年應(yīng)稅銷售額（包括免稅銷售額）超過財政部、國

家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向主管

稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定。

4、消費稅的繳納環(huán)節(jié)：鍍金首飾在生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅；白酒在生產(chǎn)環(huán)節(jié)

納稅；珠寶玉石在生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅。

5、資源稅：納稅人既有對外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，又有將應(yīng)稅產(chǎn)品自用

于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品以外的其他方面的，則自用的這部分應(yīng)稅產(chǎn)品，

按納稅人對外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的平均價格計算銷售額征收資源稅。

6、納稅人以液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工固體鹽

數(shù)量為課稅數(shù)量。

7、所稱“年應(yīng)稅銷售額”是指納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)

累計應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅

評估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額；新認(rèn)定為一

般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實行納稅輔導(dǎo)期管理的期限是3個月，其

他一般納稅人實行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為6個月；個體工商戶以外的

其他個人不得認(rèn)定為增值稅一般納稅人，其他個人是指自然人。

8、汽車輪胎不征收消費稅。

9、稅收法定原則是稅法基本原則的核心

10、對海關(guān)進口產(chǎn)品征收的增值稅、消費稅，不征收城建稅；對由于

減免“二稅”而發(fā)生退稅的，可以同時退還已征收的城建稅。

11、增值稅納稅人2011年12月1日以后繳納的技術(shù)維護費（不含補

繳的2011年11月30日以前的技術(shù)維護費），可憑技術(shù)維護服務(wù)單位

開具的技術(shù)維護費發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減，不足抵減的

可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

12、輔導(dǎo)期納稅人一個月內(nèi)多次領(lǐng)購專用發(fā)票的，應(yīng)從當(dāng)月第二次領(lǐng)

購專用發(fā)票起，按照上次已領(lǐng)購并開具的專用發(fā)票銷售額的3%預(yù)繳

增值稅，未預(yù)繳增值稅的，主管稅務(wù)機關(guān)不得向其發(fā)售專用發(fā)票。

稅法與民法關(guān)系：涉及稅收征納關(guān)系的問題時，一般應(yīng)以稅法的規(guī)范

為準(zhǔn)則；兩者之間存在內(nèi)在的聯(lián)系，當(dāng)稅法的某些規(guī)范同民法的規(guī)范

基本相同時，稅法一般援引民法條款。在征稅過程中，經(jīng)常涉及大量

的民事權(quán)利和義務(wù)問題；當(dāng)稅法的某些規(guī)范與民法的規(guī)范基本相同時,

稅法一般援引民法條款。

13、進口貨物的運費和保險費，應(yīng)當(dāng)按照實際支付的費用計算，如果

進口貨物的運輸費用、保險費用無法確定或未實際發(fā)生，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按

照該貨物進口同期運輸行業(yè)公布的運賽率（運費額）計算運費；按照

“貨價+運費”兩者總額的3%。（千分之三）計算保險費。

14、白酒消費稅計稅依據(jù)：稅率20斬定額稅額：0.5元每斤，采取符

合計稅。另外：卷煙也采取復(fù)合計稅：（56%或者36%+0.003元一支）

商業(yè)批發(fā)消費稅率為：11%。

15、個體商販及個人在集市上出售商品，對其征收臨時經(jīng)營的增值稅,

是否同時按其實繳稅額征收城市維護建設(shè)稅，由各省、自治區(qū)、直轄

市人民政府根據(jù)實際情況確定。

16、對既有自產(chǎn)卷煙，同時又委托聯(lián)營企業(yè)加工與自產(chǎn)卷煙牌號、規(guī)

格相同卷煙的工業(yè)企業(yè)，從聯(lián)營企業(yè)購進后再直接銷售的卷煙，對外

銷售時不論是否加價，凡是符合下述條件的，不再征收消費稅；不符

合下述條件的，則征收消費稅：回購企業(yè)在委托聯(lián)營企業(yè)加工卷煙時,

除提供聯(lián)營企業(yè)所需加工卷煙牌號外，還須同時提供稅務(wù)機關(guān)己公示

的消費稅計稅價格。聯(lián)營企業(yè)必須按照已公示的調(diào)撥價格申報繳納消

費稅?；刭徠髽I(yè)將聯(lián)營企業(yè)加工卷煙回購后再銷售的卷煙，其銷售收

入應(yīng)與自產(chǎn)卷煙的銷售收入分開核算，以備稅務(wù)機關(guān)檢查；如不分開

核算，則一并計入自產(chǎn)卷煙銷售收入征收消費稅。

17、車輛購置稅應(yīng)稅行為是指在中華人民共和國境內(nèi)購置應(yīng)稅車輛的

行為。具體有購買使用行為、進口使用行為、受贈使用行為、自產(chǎn)自

用行為、獲獎使用行為及其他使用行為，而對購買后銷售的行為不征

收車輛購置稅。

18、非酒類產(chǎn)品的包裝物押金，逾期時（以一年為限），應(yīng)并入應(yīng)稅消

費品的銷售額，計征消費稅。對酒類產(chǎn)品（啤酒、黃酒除外），生產(chǎn)企

業(yè)銷售酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論押金是否返還與會計上如

何核算，收取時均需并入酒類產(chǎn)品銷售額中，依酒類產(chǎn)品的適用稅率

征收消費稅。

19、國際稅法基本原則包括：國家稅收主權(quán)原則；國際稅收分配公平

原則；國際稅收中性原則。

20、鐵道部統(tǒng)一稅率：5%

21、采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生

產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設(shè)備、船舶、飛機等貨物，為收到預(yù)收

款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。采取賒銷和分期收款方式銷

售貨物，為書面合同約定收款日期的當(dāng)天。

22、消費稅“價外費用”包括：價外收取的基金、集資款、返還利潤、

補貼、違約金、（延期付款利息）、和手續(xù)費、包裝費、儲備費、優(yōu)質(zhì)

費、運輸裝卸費、品牌使用費、代收款項、代墊款項以及其他各種性

質(zhì)的價外費用。

批發(fā)卷煙的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人收訖銷售款或者取得銷售款憑

據(jù)的當(dāng)天；自2015年5月10日起，卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)適用的消費稅稅率

為11%加0.005元/支。（卷煙批發(fā)商之間銷售卷煙不繳納批發(fā)環(huán)節(jié)消

費稅

23、稅法的解釋指其法定解釋，只要法定解釋符合法的精神及法定的

權(quán)限和程序，這種解釋就具有與被解釋的法律、法規(guī)、規(guī)章相同的效

力，因此法定解釋同樣具有法的權(quán)威性；法定解釋具有針對性，但其

效力不限于具體的法律事件或事實，而具有普遍性和一般性。

24、購進貨物視同銷售：投、分、送

25、供電企業(yè)采取預(yù)收電費結(jié)算方式的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)行電

量的當(dāng)天。供電企業(yè)收取的電費保證金，凡逾期（超過合同約定時間,

沒有一年的限制）未退還的，一律并入價外費用繳納增值稅。

26、普通護膚品不屬于應(yīng)稅消賽品，不需要繳納消費稅。卷煙生產(chǎn)企

業(yè)將自產(chǎn)的煙絲移送用于生產(chǎn)卷煙，屬于用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，

移送時不繳納消費稅。

27、使用13%稅率貨物范圍：與老百姓相關(guān)，精神物品，還要看環(huán)節(jié)。

初加工。

28、納稅人進口應(yīng)稅消費品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為報關(guān)進口的當(dāng)

天。

29、原油和天然氣的優(yōu)惠政策：高凝油、稠油、高含硫天然氣減征40%。

三次采油、深水油氣田30%；低豐度油氣田20%,不能疊加減免。

30、煤炭資源稅優(yōu)惠政策：衰竭期：30%；充填開采置換出來的50強

31、運往境外加工的貨物，出境時已向海關(guān)報明，并在海關(guān)規(guī)定期限

內(nèi)復(fù)運進境的，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的境外加工費和料件費，以及該貨物

復(fù)運進境的運輸及其相關(guān)費用、保險費為基礎(chǔ)確定完稅價格。（直接剩

關(guān)稅稅率）

32、退稅代理機構(gòu)應(yīng)定期向省級（即省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列

市）稅務(wù)部門申請辦理增值稅退稅結(jié)算。

33、啤酒是從量計征消費稅，其包裝物押金不繳納消費稅；(250每噸

和220每噸區(qū)分標(biāo)志為3000元)；黃酒消費稅也是定額消費稅：240

元每噸。

34、已繳納車輛購置稅的車輛，發(fā)生下列情形之一的，準(zhǔn)予納稅人申

請退稅：

(1)車輛退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷商的；

(2)符合免稅條件的設(shè)有固定裝置的非運輸車輛但已征稅的；

(3)其他依據(jù)法律法規(guī)規(guī)定應(yīng)予退稅的情形。

35、自2014年5月1日起，一般納稅人申請領(lǐng)用專用發(fā)票最高開票限

額不超過10萬元。

36、4S店僅對自用小汽車?yán)U納車輛購置稅

37、自2011年2月15日起，對承攬國內(nèi)、國外航空公司飛機維修業(yè)

務(wù)的企業(yè)所從事的國外航空公司飛機維修業(yè)務(wù)，實行免征本環(huán)節(jié)增值

稅應(yīng)納稅額、直接退還相應(yīng)增值稅進項稅額的辦法；對承擔(dān)糧食收儲

任務(wù)的國有糧食購銷企業(yè)銷售的糧食免征增值稅；非營利性醫(yī)療機構(gòu)

的藥房分離為獨立的藥品零售企業(yè)，應(yīng)按規(guī)定征收各項稅收。

38、納稅人既生產(chǎn)銷售汽油又生產(chǎn)銷售乙醇汽油的，應(yīng)分別核算，未

分別核算的，生產(chǎn)銷售的乙醇汽油不得按照生產(chǎn)乙醇汽油所耗用的汽

油數(shù)量申報納稅，一律按照乙醇汽油銷售數(shù)量征收消費稅。

39、稅收具有強制性、無償性、固定性的特點。

40、軟件銷售：實際稅負(fù)超過3%的部分實行即征即退。實際支付的稅

金除以收入。

41、免稅條件消失的車輛，自初次辦理納稅申報之日起，使用年限10

年（含）以上的，計稅依據(jù)為零

42、受贈、獲獎方式下取得已確認(rèn)購置價格的應(yīng)稅車輛，計稅依據(jù)為

確定的購置價格，不能取得購置價格的，以主管稅務(wù)機關(guān)核定的同類

型新車的最低計稅價格為計稅依據(jù)。

43、BEPS（正面影響）各項措施將提升跨境稅收規(guī)則的一致性，強化

對經(jīng)濟實質(zhì)的要求，同時也將確保稅收透明度和確定性的提高。扭曲

資源配置，造成稅負(fù)不公平屬于負(fù)面影響。

44、減免條件發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起15日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)

報告。

45、自2013年7月1日起，油氣田企業(yè)從事煤層氣、頁巖氣生產(chǎn)，以

及為生產(chǎn)煤層氣、頁巖氣提供生產(chǎn)性勞務(wù)應(yīng)繳納增值稅。

46、對從事成品油銷售的加油站，無論是否達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)，一

律按增值稅一般納稅人征稅。加油站應(yīng)稅銷售額包括當(dāng)月成品油應(yīng)稅

銷售額和其他應(yīng)稅貨物及勞務(wù)的銷售額。

47、稅收司法基本原則：稅收司法獨立性原則和稅收司法中立性原則。

48、掌握稅收司法概念的核心在于：誰能夠行使國家司法權(quán)處理涉稅

案件；掌握稅收司法概念的關(guān)鍵點在于公安機關(guān)和人民檢察院能否行

使國家司法權(quán)力。

49、關(guān)于稅收法律關(guān)系的性質(zhì)，有兩種不同的學(xué)說，即“權(quán)力關(guān)系說”

和“債務(wù)關(guān)系說”。

50、對新辦的商貿(mào)企業(yè)（從事批發(fā)、批零兼營以及其他非零售業(yè)務(wù)的

商貿(mào)企業(yè)除外)，當(dāng)年新招用下崗失業(yè)人員達(dá)到職工總數(shù)30%以上(含

30%),并與其簽訂1年以上期限勞動合同的，經(jīng)勞動保障部門認(rèn)定，

稅務(wù)機關(guān)審核，3年內(nèi)免征城市維護建設(shè)稅。

51、對非營利性醫(yī)療機構(gòu)自產(chǎn)自用的制劑，免征增值稅。

52、一般意義上的差別關(guān)稅主要分為加重關(guān)稅、抵消關(guān)稅(又稱反補

貼關(guān)稅)、報復(fù)關(guān)稅、反傾銷關(guān)稅等。

53、納稅人自產(chǎn)、受贈、獲獎和其他方式取得并自用的應(yīng)稅車輛的計

稅價格，按購置該型號車輛的價格確認(rèn)，不能取得購置價格的，由主

管稅務(wù)機關(guān)參照國家稅務(wù)總局規(guī)定的同類型應(yīng)稅車輛的最低計稅價格

核定。

54、國際重復(fù)征稅的發(fā)生具體有以下三個方面的原因：納稅人所得或

收益的國際化、各國所得稅制的普遍化、各國行使稅收管轄權(quán)的矛盾

性。

55、經(jīng)認(rèn)證，有下列情形之一的，暫不得作為增值稅進項稅額的抵扣

憑證，稅務(wù)機關(guān)扣留原件，查明原因，分別情況進行處理：

(1)重復(fù)認(rèn)證；

(2)密文有誤；

(3)認(rèn)證不符，不包括“納稅人識別號認(rèn)證不符”“專用發(fā)票代碼、

號碼認(rèn)證不符”；

(4)列為失控專用發(fā)票。

56、下列稅收、費用不計入出口貨物的完稅價格：

1.出口關(guān)稅；2.在貨物價款中單獨列明的貨物運至中華人民共和國境

內(nèi)輸出地點裝載后的運輸及其相關(guān)費用、保險費；3.在貨物價款中單

獨列明由賣方承擔(dān)的傭金。

57、納稅人年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)自申報期結(jié)束

后40個工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報送申請認(rèn)定表，申請一般納稅人資

格認(rèn)定

58、來料加工業(yè)務(wù)，應(yīng)該是只免不退，生產(chǎn)性的小規(guī)模納稅人出口自產(chǎn)

的貨物，應(yīng)該只免不退

59、對中國鐵路總公司的分支機構(gòu)預(yù)征1%增值稅所應(yīng)繳納的城市維護

建設(shè)稅和教育費附加，由中國鐵路總公司按季向北京市國家稅務(wù)局繳

納；縣以上各級銀行直接經(jīng)營業(yè)務(wù)取得的收入，由各級銀行分別在所在

地納稅；

60、經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)暫時進境的在展覽會、交易會、會議及類似活動中展

示或使用的貨物，在進境時納稅義務(wù)人向海關(guān)繳納相當(dāng)于應(yīng)納稅款的

保證金或提供其他擔(dān)保的，可以暫不繳納關(guān)稅，并應(yīng)自進境之日起6

個月內(nèi)復(fù)運出境。

61、對于以精礦形式伴選出的伴選礦不征收資源稅。

62、進料加工進口料件申報內(nèi)銷時，海關(guān)以料件原進口時的成交價格

為基礎(chǔ)審查確定完稅價格，料件的原進口成交價格不能確定的，海關(guān)

按照接受內(nèi)銷申報的同時或大約同時進口的，與料件相同或類似的貨

物的進口成交價格為基礎(chǔ)審查確定完稅價格。

63、以蒸儲酒或食用酒為酒基，低于38度（含）的配制酒和以發(fā)酵酒

為酒基，酒精度低于20度（含）的配制酒，按“其他酒”10%的適用

稅率征收消費稅

64、減免條件發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起15日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)

報告。

65、資源稅立法原則概括為兩點，即普遍征收、級差調(diào)節(jié)。

66、目前世界上的稅收管轄權(quán)分為三類：來源地管轄權(quán)、居民管轄權(quán)、

公民管轄權(quán)。

67、納稅人提供的適用簡易計稅方法計稅的應(yīng)稅服務(wù)，因服務(wù)中止或

者折讓而退還給接受方的銷售額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期銷售額中扣減。

68、城建稅和教育費附加是進口不征，出口不退的

69、獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購與本單位礦種相同的未稅礦產(chǎn)品，按照

本單位相同礦種應(yīng)稅產(chǎn)品的單位稅額，依據(jù)收購數(shù)量代扣代繳資源稅。

獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購與本單位礦種不同的未稅礦產(chǎn)品，以及其他

收購單位收購的未稅礦產(chǎn)品，按照收購地相應(yīng)礦種規(guī)定的單位稅額，

依據(jù)收購數(shù)量代扣代繳資源稅。

70、銷售自產(chǎn)的以污水處理后產(chǎn)生的污泥為原料生產(chǎn)的干化污泥，實

行增值稅即征即退70%的政策。

71、來料加工進口料件申報內(nèi)銷時，海關(guān)按照接受內(nèi)銷申報的同時或

大約同時進口的、與料件相同或類似的貨物的進口成交價格為基礎(chǔ)審

查確定完稅價格。進料加工進口料件申報內(nèi)銷時，海關(guān)以料件的原進

口成交價格為基礎(chǔ)審查確定完稅價格；料件的原進口成交價格不能確

定的，海關(guān)按照接受內(nèi)銷申報的同時或大約同時進口的、與料件相同

或類似的貨物的進口成交價格為基礎(chǔ)審查確定完稅價格。保稅區(qū)內(nèi)加

工貿(mào)易企業(yè)內(nèi)銷的進料加工制成品中，如果含有從境內(nèi)采購的料件，

海關(guān)以制成品所含從境外購入料件的原進口成交價格為基礎(chǔ)審查確定

完稅價格。

72、對于境內(nèi)留購的進口貨樣、展覽品和廣告陳列品，以海關(guān)審定的

留購價格作為完稅價格。

73、保稅區(qū)進出口的基建物資和生產(chǎn)用車輛、邊境貿(mào)易進出口的基建

物資和生產(chǎn)用車輛、進口科教用品屬于特定減免稅。

74、煤球不繳納資源

75、稅基侵蝕與利潤轉(zhuǎn)移（BEPS）行動計劃是國際稅收合作的新形式。

76、自2009年1月1日起對進口石腦油恢復(fù)征收消費稅。

77、審理稅務(wù)案件時，稅收程序法先于稅收實體法適用。

78、納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于換取生產(chǎn)資料，按同類消費品的

最高價格計算應(yīng)納消費稅

79、免稅條件消失的車輛，未滿1年應(yīng)稅車輛計稅依據(jù)為最新核發(fā)的

同類型車輛最低計稅價格。

80、減稅或免稅進口的貨物需補稅時，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的該貨物原進

口時的價格扣除折舊部分價值作為完稅價格

81、中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第三十七條第二款修

改為：增值稅起征點的幅度規(guī)定如下：

（一）銷售貨物的，為月銷售額5000-20000元；

（二）銷售應(yīng)稅勞務(wù)的，為月銷售額5000-20000元；

（三）按次納稅的，為每次（日）銷售額300-500元。

82、我國人大制定的稅法在原則上必須適用主權(quán)管轄的全部領(lǐng)域發(fā)生

效力，但是具體情況有所不同的，區(qū)分為在全國范圍內(nèi)有效但是個別

特殊地區(qū)除外。

83、特惠稅率適用于原產(chǎn)于與我國簽訂有特殊優(yōu)惠關(guān)稅協(xié)定的國家或

地區(qū)的貨物。

84、油氣田企業(yè)與非油氣田企業(yè)之間相互提供的生產(chǎn)性勞務(wù)不繳納增

值稅；油氣田企業(yè)分包非油氣田企業(yè)的生產(chǎn)性勞務(wù)，也不繳納增值稅。

85、開采海洋石油資源的中外合作油(氣)田所在地在海上，其城市

維護建設(shè)稅適用設(shè)的稅率

86、按規(guī)定有下列情形之一的，進出口貨物的納稅義務(wù)人可以自繳納

稅款之日起1年內(nèi)，書面聲明理由，連同原納稅收據(jù)向海關(guān)申請退稅

并加算銀行同期活期存款利息，逾期不予受理：

(1)因海關(guān)誤征，多納稅款的；

(2)海關(guān)核準(zhǔn)免驗進口的貨物，在完稅后，發(fā)現(xiàn)有短卸情形，經(jīng)海關(guān)

審查認(rèn)可的；

(3)已征出口關(guān)稅的貨物，因故未將其運出口，申報退關(guān)，經(jīng)海關(guān)查

驗屬實的。

87、一般納稅人申請抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，在

開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證，否則不予抵扣；一般納稅人取

得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書，應(yīng)當(dāng)在開具之日起180天后的第一

個納稅申報期結(jié)束以前向主管稅務(wù)機關(guān)申報抵扣，逾期不予抵扣進項

稅額；一般納稅人取得的運費發(fā)票，應(yīng)當(dāng)在發(fā)票之日起180天內(nèi)向主

管稅務(wù)機關(guān)申報抵扣，超過180天的不予抵扣。

88、進口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進出境物品的所有人，

是關(guān)稅的納稅義務(wù)人。

89、對增值稅實行先征后退的，除另有規(guī)定外，一律不予退還附征的

城市維護建設(shè)稅。

90、委托加工卷煙中是不含利潤率的，并且消費稅率為30%,直接（材

料成本+加工費）/0.3就可以了。

91、稅收刑事案件的審查階段，是指在偵查活動終結(jié)之后檢察院對案

件的形式要件和實質(zhì)要件進行全面的審查，以對案件作為提起公訴、

不起訴或者撤銷案件的決定，審查活動全部由人民檢察院獨立完成。

92、稅收執(zhí)法合法性原則的具體要求：執(zhí)法主體法定、執(zhí)法內(nèi)容合法、

執(zhí)法程序合法、執(zhí)法根據(jù)合法。

93、金銀首飾以舊換新，以實際取得的不含稅銷售額作為計稅依據(jù)計

算應(yīng)納消費稅。（差額）

94、單位和個人提供的國際運輸服務(wù)；單位和個人向境外單位提供的

研發(fā)服務(wù)和設(shè)計服務(wù)，適用增值稅零稅率；

95、白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費稅計稅價格

低于銷售單位對外銷售價格（不含增值稅）70%以下的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)核

定消費稅最低計稅價格。70%以上的暫不核定。（核定依據(jù)50%-70%,

規(guī)模大的60%—70%）

96、啤酒是從量計征消費稅的，其包裝物押金不繳納消費稅。

97、控購費屬于行政事業(yè)收費，不屬于銷售者的價外費用的范圍，不

含在計稅價格中計稅，全部上交政府控購辦公室。

98、買方需向賣方或者有關(guān)方直接或間接支付的特許權(quán)使用費應(yīng)計入

完稅價格中，但符合下列情形之一的除外：

（1）特許權(quán)使用費與該貨物無關(guān)；

（2）特許權(quán)使用費的支付不構(gòu)成該貨物向境內(nèi)銷售的條件。

99、車輛購置稅價外征收，不轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)。

100、稅規(guī)范性文件的特征可概括為：屬于非立法行為的行為規(guī)范；適

用主體的非特定性；不具有可訴性；具有向后發(fā)生效力的特征。

1、納稅輔導(dǎo)期結(jié)束以后，納稅人因增購專用發(fā)票發(fā)生的預(yù)繳增值稅

有余額的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在納稅輔導(dǎo)期結(jié)束后的第一個月內(nèi)，一

次性退還納稅人；實行納稅輔導(dǎo)期管理的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)，領(lǐng)購

專用發(fā)票的最高開票限額不得超過10萬元；新認(rèn)定為一般納稅人

的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為3個月，其他一

般納稅人實行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為6個月。

2、小規(guī)模納稅人的生產(chǎn)性企業(yè)自營出口的自產(chǎn)貨物，免稅不退稅；

加工企業(yè)來料加工復(fù)出口的貨物，免稅不退稅；出口的古舊圖書實

行免稅不退稅的辦法。

3、關(guān)稅完稅價格不包括購貨傭金。（自己人的費用）

4、納稅人銷售貨物的同時代辦保險而向購買方收取的保險費，以及

從事汽車銷售的納稅人向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置

稅、牌照費，不征收增值稅。

5、進口貨物的完稅價格由海關(guān)以貨物的成交價格為基礎(chǔ)審查確定，

并應(yīng)當(dāng)包括該貨物運抵中華人民共和國境內(nèi)輸入地點起卸前的運

輸及其相關(guān)費用、保險費；出口貨物完稅價格不包含在貨物價款中

單獨列明的貨物運至境內(nèi)輸出地點裝載后的運輸及其費用、保險費

6、“一條鞭法”的出現(xiàn)均平了稅負(fù)，簡化了稅制，由歷代對人征稅

轉(zhuǎn)為對物征稅。

7、程序優(yōu)于實體原則是關(guān)于稅收爭訟法的原則。

8、增值稅專用發(fā)票最高開票限額由一般納稅人申請，區(qū)縣稅務(wù)機關(guān)

依法審批

9、進口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進出境物品的所有人，

是關(guān)稅的納稅義務(wù)人。

10、稅收程序法的主要制度包括：表明身份制度、回避制度、職能

分離制度、聽證制度、時限制度。

11、以煤炭開采過程中產(chǎn)生的煤層氣為原料生產(chǎn)的電力，實行增值

稅即征即退100%的政策；以建（構(gòu)）筑廢物、煤砰石為原料生產(chǎn)的

建筑砂石骨料實行增值稅即征即退50%的政策；以沙柳為原料生產(chǎn)

的箱板紙實行增值稅即征即退70%的政策；以農(nóng)作物秸稈為原料生

產(chǎn)的秸稈纖維板實行增值稅即征即退70%的政策；以廢舊石墨為原

料生產(chǎn)的石墨增碳劑實行增值稅即征即退50%的政策；以污水處理

后產(chǎn)生的污泥為原料生產(chǎn)的微生物蛋白，實行增值稅即征即退70%

的政策；以三剩物、次小薪材和農(nóng)作物秸稈等3類農(nóng)林剩余物為原

料生產(chǎn)的纖維板實行增值稅即征即退70%的政策；利用工業(yè)生產(chǎn)過

程中產(chǎn)生的余熱生產(chǎn)的電力，實行增值稅即征即退100%的政策。

12、納稅人自稅務(wù)機關(guān)受理納稅人放棄免稅權(quán)聲明的次月起36個

月內(nèi)不得申請免稅。

13、稅法解釋，一般來說，法定解釋應(yīng)嚴(yán)格按照法定的解釋權(quán)限進

行，任何有權(quán)機關(guān)都不能超越權(quán)限進行解釋。因此，法定解釋具有

專屬性。法定解釋大多是在法律實施過程中，特別是在法律的適用

過程中進行的，是對具體的法律條文、具體的事件或案件作出的，

所以具有針對性。司法解釋的主體只能是最高人民法院和最高人民

檢察院，它們的解釋具有法的效力，可以作為辦案和適用法律和法

規(guī)的依據(jù)。其他各級法院和檢察院均無解釋法律的權(quán)力。我們通常

所說的稅收立法解釋是指事后解釋。

14、出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管

理費用，按陸路運輸服務(wù)征收增值稅；航空運輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)，屬于

航空運輸服務(wù)；遠(yuǎn)洋運輸?shù)某套?、期租業(yè)務(wù)，屬于水路運輸服務(wù)；

航空地面服務(wù)屬于物流輔助服務(wù)的范圍。

15、當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額=當(dāng)期主營業(yè)務(wù)成本X

農(nóng)產(chǎn)品耗用率又扣除率+（1+扣除率）

16、小規(guī)模納稅人，凡從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，

以及從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)和零售的

納稅人，年應(yīng)稅銷售額在50萬元（含）以下的

17、免稅條件消失的車輛，自初次辦理納稅申報之日起，使用年限

未滿10年的，計稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計稅價格按

每滿1年扣減10%。

18、已使用未完稅車輛納稅人提供的有效證明注明的時間超過3年

（含）的或無法提供任何有效證明的，主管稅務(wù)機關(guān)按照提供3年

追溯期確定滯納稅款之日。

19、納稅人購買自用的應(yīng)稅車輛，自購買之日起60日內(nèi)申報納車

輛購置稅

20、國際稅收協(xié)定的基本內(nèi)容主要有七個方面，構(gòu)成了協(xié)調(diào)國家間

稅收關(guān)系的基本框架：（1）適應(yīng)的范圍；（2）定義；（3）稅收管轄

權(quán)的劃分；（4）避免雙重征稅的方法；（5）稅收無差別待遇原則；

（6）稅務(wù)情報交換；（7）相互協(xié)商程序。

21、稅務(wù)稽查的基本程序包括選案、實施、審理、執(zhí)行。

22、一般納稅人購進的貸款服務(wù)，其進項稅額不得從銷項稅額中抵

扣

23、納稅人出租不動產(chǎn)，按照規(guī)定需要預(yù)繳稅款的，應(yīng)在取得租金

的次月納稅申報期或不動產(chǎn)所在地主管國稅機關(guān)核定的納稅期限

預(yù)繳稅款。

24、進口銷金免征進口環(huán)節(jié)增值稅。

25、11%稅率適用于交通運輸服務(wù)、郵政服務(wù)、基礎(chǔ)電信；遠(yuǎn)洋運

輸?shù)墓庾?、航空運輸?shù)母勺獍从行蝿赢a(chǎn)租賃17%繳納增值稅；裝卸

搬運按物流輔助服務(wù)按6%繳納增值稅。

26、在限值以內(nèi)進口的跨境電子商務(wù)零售進口商品，進口環(huán)節(jié)增值

稅、消費稅取消免征稅額，暫按法定應(yīng)納稅額的70%征收；跨境電

子商務(wù)零售進口商品自海關(guān)放行之日起30日內(nèi)退貨的，可申請退

稅，并相應(yīng)調(diào)整個人年度交易總額。

27、零售環(huán)節(jié)適用稅率為5%,在納稅人銷售金銀首飾、鉆石及鉆石

飾品時征收。其計稅依據(jù)是不含增值稅的銷售額。對既銷售金銀首

飾，又銷售非金銀首飾的生產(chǎn)、經(jīng)營單位，應(yīng)將兩類商品劃分清楚,

分別核算銷售額。

28、納稅人將開采的原煤自用于連續(xù)生產(chǎn)洗選煤的，在原煤移送使

用環(huán)節(jié)不繳納資源稅；自用于其他方面的，視同銷售原煤計算繳納

資源稅。

29、所謂稅收情報自動交換，是指各國稅務(wù)主管當(dāng)局之間根據(jù)約

定，以批量形式自動提供有關(guān)納稅人取得專項收入的稅收情報的行

為，專項收入主要包括利息、股息、特許權(quán)使用費收入；工資薪金,

各類津貼、獎金，退休金收入；傭金、勞務(wù)報酬收入；財產(chǎn)收益和

經(jīng)營收入等。

30、資源稅中的“其他非金屬礦原礦”稅目屬于大概括稅目形式。

31、現(xiàn)代服務(wù)包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、

物流輔助服務(wù)、租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)、商務(wù)輔

助服務(wù)和其他現(xiàn)代服務(wù)

32、退稅代理機構(gòu)應(yīng)定期向省級（即省、自治區(qū)、直轄市、計劃單

列市）稅務(wù)部門申請辦理增值稅退稅結(jié)算。

33、啤酒包裝物押金在逾期時才繳納增值稅。

34、獨立核算的供電企業(yè)所屬的區(qū)縣級供電企業(yè)，凡能夠核算銷售

額的，依核定的預(yù)征率計算供電環(huán)節(jié)的增值稅，不得抵扣進項稅額。

35、當(dāng)期允許抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額=當(dāng)期銷售農(nóng)產(chǎn)品數(shù)

量/（1一損耗率）X農(nóng)產(chǎn)品平價購買單價X13%/（1+13%）

36、境內(nèi)單位和個人提供的國際運輸服務(wù)、向境外單位提供的研發(fā)

服務(wù)和設(shè)計服務(wù)適用增值稅零稅率；

37、“木制一次性筷子”的征收范圍包括各種規(guī)格的木制一次性筷

子。未經(jīng)打磨、倒角的木制一次性筷子屬于本稅目征稅范圍。

38、按征稅性質(zhì)，關(guān)稅可分為普通關(guān)稅、優(yōu)惠關(guān)稅和差別關(guān)稅。

39、按每日（次）計征的，銷售額的起征點為300—500元；失控

增值稅專用發(fā)票，符合條件的，可作為進項稅抵扣憑證。

40、納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天。

41、一般納稅人注銷或被取消輔導(dǎo)期一般納稅人資格，轉(zhuǎn)為小規(guī)模

納稅人時，其存貨不作進項稅額轉(zhuǎn)出處理，其留抵稅額也不予以退

稅。被繳銷的紙質(zhì)專用發(fā)票應(yīng)退還納稅人。一般納稅人注銷稅務(wù)登

記或者轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人，應(yīng)將專用設(shè)備和結(jié)存未用的紙質(zhì)專用發(fā)

票送交主管稅務(wù)機關(guān)。主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)繳銷其專用發(fā)票，并按有關(guān)

安全管理的要求處理專用設(shè)備。

42、工業(yè)企業(yè)以外的單位和個人的下列行為視為應(yīng)稅消費品的生

產(chǎn)行為，按規(guī)定征收消費稅：（1）將外購的消費稅非應(yīng)稅產(chǎn)品以消

費稅應(yīng)稅產(chǎn)品對外銷售的；（2）將外購的消費稅低稅率應(yīng)稅產(chǎn)品以

高稅率應(yīng)稅產(chǎn)品對外銷售的。

43、納稅人既有對外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品，又有將應(yīng)稅產(chǎn)品自用于除連續(xù)

生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品以外的其他方面的，則自用的這部分應(yīng)稅產(chǎn)品，按納

稅人對外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的平均價格計算納稅；煤礦生產(chǎn)的天然氣暫

不繳納資源稅。

44、約束來源地管轄權(quán)的國際慣例，包括：（1）對跨國勞務(wù)所得行

使來源地管轄權(quán)的約束標(biāo)準(zhǔn)；（2）對跨國營業(yè)所得行使來源地管轄

權(quán)的約束標(biāo)準(zhǔn)；（3）對跨國投資所得行使來源地管轄權(quán)的約束標(biāo)準(zhǔn)。

45、稅收規(guī)范性文件應(yīng)當(dāng)自發(fā)布之日起30日內(nèi)向上一級稅務(wù)機關(guān)

報送備案；稅收規(guī)范性文件定期清理由法規(guī)部門負(fù)責(zé)，每2年組織

一次。

46、管道運輸業(yè)對其增值稅實際稅負(fù)超過3%的部分實行增值稅即

征即退政策。增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，

按17%稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負(fù)超過3%的部分實行

即征即退政策。經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會、商務(wù)部批準(zhǔn)經(jīng)營融資租賃業(yè)

務(wù)的試點納稅人中的一般納稅人提供有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)，對其

增值稅實際稅負(fù)超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。

47、境內(nèi)的單位和個人提供適用增值稅零稅率的服務(wù)或者無形資

產(chǎn)，屬于適用增值稅一般計稅方法的，外貿(mào)企業(yè)外購服務(wù)或者無形

資產(chǎn)出口實行免退稅辦法，外貿(mào)企業(yè)直接將服務(wù)或自行研發(fā)的無形

資產(chǎn)出口，視同生產(chǎn)企業(yè)連同其出口貨物統(tǒng)一實行免抵退稅辦法。

48、自2015年5月10日起，卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)從價稅稅率由5%提高至

11%,并按0.005元/支加征從量稅。煙草批發(fā)企業(yè)將從煙廠購買的

卷煙銷售給零售單位，那么煙草批發(fā)企業(yè)要再繳納一道批發(fā)環(huán)節(jié)的

消費稅。銷售給其他卷煙批發(fā)企業(yè)，不繳納批發(fā)環(huán)節(jié)消費稅。

49、從該國（地區(qū)）的活的動物獲得的未經(jīng)加工的物品，屬于完全

在一個國家（地區(qū)）獲得的貨物。

50、轉(zhuǎn)讓定價稅制與所得稅制密切相關(guān)，也可以看作是完整的所得

稅體系中一個特殊組成部分。

51、稅收執(zhí)法監(jiān)督的對象是稅務(wù)機關(guān)及其工作人員

52、自2016年5月1日起，一般納稅人購進的旅客運輸服務(wù)、貸

款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)，不得抵扣進項稅。

53、在2017年12月31日，對月銷售額不超過3萬元的增值稅小

規(guī)模納稅人，免征增值稅。

54、對飛機維修勞務(wù)增值稅實際稅負(fù)超過6%的部分實行即征即退

的政策。

55、典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品，寄售商店代銷寄售物品，暫按簡易辦法

依3%征收率計算繳納增值稅。

56、不具有生產(chǎn)能力的出口企業(yè)或其他單位出口貨物勞務(wù)，適用

“免退稅”辦法；生產(chǎn)企業(yè)出口外購的貨物不適用“免、抵、退”

辦法。

57、有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)自營出口或生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)

代理出口的應(yīng)稅消費品出口免稅但不退稅；一般商貿(mào)企業(yè)委托外貿(mào)

企業(yè)代理出口應(yīng)稅消費品一律不予退（免）稅。

58、未經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)納入計劃的企業(yè)和個人生產(chǎn)的卷煙不分征稅

類別一律按照56%卷煙稅率征稅，并按照每標(biāo)準(zhǔn)箱150元計征定額

稅率。

59、白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費稅計稅價

格高于銷售單位對外銷售價格70%（含70%）以上的，稅務(wù)機關(guān)暫

不核定消費稅最低計稅價格。

60、增值稅實行先征后返，除另有規(guī)定外，城市維護建設(shè)稅一律不

予返還

61、自然人居民身份的一般判定標(biāo)準(zhǔn)有：住所標(biāo)準(zhǔn)、時間標(biāo)準(zhǔn)、意

愿標(biāo)準(zhǔn)。

62、（二）從高適用稅率的兩種情況

有兩種情況消費稅稅率從高：

一是納稅人兼營不同稅率的應(yīng)當(dāng)繳納消費稅的消費品未分別核算

銷售額、銷售數(shù)量的；

二是將應(yīng)稅消費品與非應(yīng)稅消費品以及適用稅率不同的應(yīng)稅消費

品組成成套消費品銷售的。

稅目稅率

煙

1.卷煙

（1）甲類卷煙一一調(diào)撥價7。元（不

56%加0.003元及

含增值稅，含70元）周以上

生產(chǎn)

（》乙類卷煙一一調(diào)撥價元（不