某咨詢××公司成本管理流程報(bào)告4

成本管理流程報(bào)告四川天歌科技集團(tuán)股份有限公司

CD-R業(yè)務(wù)戰(zhàn)略和管理咨詢二零零一年十二月十八日，成都

目錄0.財(cái)務(wù)和成本管理流程模塊的工作介紹1.成本管理的理論探討2.經(jīng)營(yíng)性成本管理建議財(cái)務(wù)和成本管理模塊工作的介紹0確定公司管理模式組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)主要部門職責(zé)描述關(guān)鍵崗位描述和素質(zhì)要求主要考核指標(biāo)制定主要管理流程業(yè)務(wù)規(guī)劃OEM客戶開(kāi)發(fā)與管理銷售預(yù)測(cè)與生產(chǎn)計(jì)劃預(yù)算管理財(cái)務(wù)和成本管理考核評(píng)估流程制定IT技術(shù)解決方案總體IT策略硬件/軟件要求實(shí)施計(jì)劃項(xiàng)目工作回顧確定公司管理模式組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)主要管理流程設(shè)計(jì)確定IT技術(shù)解決方案目的提供結(jié)果制定公司人力資源管理策略制定公司人力資源管理人力資源規(guī)劃及政策核心團(tuán)隊(duì)的建設(shè)和培養(yǎng)工資體系策略建議考核激勵(lì)機(jī)制策略咨詢1組織和管理咨詢2人力資源咨詢3總體市場(chǎng)發(fā)展及特點(diǎn)評(píng)估支持國(guó)內(nèi)市場(chǎng)和渠道研究制定短期營(yíng)銷策略分析主要OEM的采購(gòu)策略制定國(guó)際合作策略總體市場(chǎng)發(fā)展趨勢(shì)評(píng)估行業(yè)的關(guān)鍵成功要素國(guó)內(nèi)市場(chǎng)和渠道的研究支持制定短期的營(yíng)銷策略目標(biāo)市場(chǎng)/目標(biāo)客戶營(yíng)銷目標(biāo)營(yíng)銷策略制定可能的國(guó)際合作策略確定合作領(lǐng)域主要可能的合作伙伴主要策略建議主要OEM的采購(gòu)策略成本管理的理論探討1成本管理是一個(gè)組織用來(lái)計(jì)劃、監(jiān)督和控制成本以支持管理決策和管理行為的基本流程成本管理的定義成本管理

業(yè)務(wù)流程重整

高效的客戶反應(yīng)

供應(yīng)鏈管理企業(yè)整體成本降低整合的績(jī)效管理

整體轉(zhuǎn)型成本管理與其他模塊的關(guān)系戰(zhàn)略性策略性經(jīng)營(yíng)性STOSTO成本管理的不同層面成本管理同企業(yè)管理的其他問(wèn)題一樣，都劃分為戰(zhàn)略的、策略的和經(jīng)營(yíng)性的幾個(gè)層面：戰(zhàn)略性策略性經(jīng)營(yíng)性我們?cè)谑袌?chǎng)/產(chǎn)品/增值服務(wù)的戰(zhàn)略定位是什么？為實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略我們需要什么資源并如何在不同的產(chǎn)品和客戶群中分配資源？我們?nèi)绾问官Y源配置最優(yōu)化？在不同層面所遇到的商業(yè)問(wèn)題我們?cè)谑袌?chǎng)/產(chǎn)品/增值服務(wù)的戰(zhàn)略定位是什么？我們專注的市場(chǎng)和產(chǎn)品應(yīng)是什么？我們要如何開(kāi)發(fā)與供應(yīng)商和客戶的關(guān)系？我們?nèi)绾芜\(yùn)用成本信息全方位地支持戰(zhàn)略性決定？我們?nèi)绾沃贫ㄓ懈?jìng)爭(zhēng)力的價(jià)格？我們和競(jìng)爭(zhēng)者比較處于何種地位？我們?nèi)绾翁岣攥F(xiàn)在的產(chǎn)品/市場(chǎng)組合的盈利能力？可由戰(zhàn)略性的成本管理解決的商業(yè)問(wèn)題為實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略我們需要什么資源并如何在不同的產(chǎn)品和客戶群中分配資源？我們有什么資源？我要如何有效地利用它們？ 自行生產(chǎn)還是向外采購(gòu)？我們產(chǎn)品和服務(wù)的價(jià)格合理嗎？我們?nèi)绾卧诓挥绊懼匾蛻舴?wù)的前提下節(jié)約成本？我們?nèi)绾巫鞒龅膽?zhàn)略決定？可由策略性的成本管理解決的商業(yè)問(wèn)題我們?nèi)绾问官Y源配置最優(yōu)化？我如何控制成本？我如何衡量我們工作的效率？我怎樣改進(jìn)流程？我如何決定預(yù)算？我如何認(rèn)定預(yù)算超支的責(zé)任？我要采用什么成本基準(zhǔn)來(lái)衡量目標(biāo)？我們的績(jī)效系統(tǒng)如何影響業(yè)績(jī)？我如何將日常控制行為同戰(zhàn)略相連？什么經(jīng)營(yíng)性信息是對(duì)我們整體的成功有著至關(guān)重要的作用？可由經(jīng)營(yíng)性的成本管理解決的商業(yè)問(wèn)題變動(dòng)長(zhǎng)期低有效性外部低低固定短期高高效性內(nèi)部高高成本的變動(dòng)性對(duì)決策的影響決策的頻率對(duì)業(yè)績(jī)的影響專注性準(zhǔn)確性所需的成本戰(zhàn)略性策略性經(jīng)營(yíng)性不同層面的成本管理的特性歸納典型的成本管理方法戰(zhàn)略性基于作業(yè)的預(yù)算持續(xù)改進(jìn)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估產(chǎn)品周期成本價(jià)值鏈分析成本對(duì)象盈虧平衡點(diǎn)分析策略性經(jīng)營(yíng)性成本動(dòng)因分析復(fù)雜性常用的成本管理框架目標(biāo)成本價(jià)值鏈分析－

為了了解成本的特性和導(dǎo)致差異的根源，將價(jià)值鏈從原材了到最終客戶分解為與戰(zhàn)略相關(guān)聯(lián)的各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的方法。目標(biāo)成本－在設(shè)計(jì)和開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品/服務(wù)首先要采用的流程。目的是保證產(chǎn)品和服務(wù)在成本上的競(jìng)爭(zhēng)力，在其生命周期中達(dá)到預(yù)期的利潤(rùn)。該方法有時(shí)也指現(xiàn)有產(chǎn)品和服務(wù)的成本降低目標(biāo)。產(chǎn)品周期成本

－確定一項(xiàng)產(chǎn)品、品牌或服務(wù)從新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)到退出市場(chǎng)的整個(gè)期間那的總成本和盈利能力。成本動(dòng)因分析

－確定影響作業(yè)成本的因素并將進(jìn)行排序的系統(tǒng)方法。該方法可以變化運(yùn)用于各種層面的成本管理中。成本復(fù)雜性－一組隨著公司的產(chǎn)品和客戶的設(shè)計(jì)、組合和范圍的改變而變化的作業(yè)成本

對(duì)象成本－根據(jù)作業(yè)清單（或流程清單）計(jì)算各“成本對(duì)象”（如品牌、產(chǎn)品、客戶）的技術(shù)基于作業(yè)的管理……成本管理方法簡(jiǎn)介卓越的作業(yè)管理有以下一些原則：1234567管理作業(yè)而非資源讓客戶決定作業(yè)在流程內(nèi)整合作業(yè)程序消除無(wú)價(jià)值的作業(yè)持續(xù)改進(jìn)作業(yè)保持作業(yè)的一貫性確定產(chǎn)能而改變作業(yè)時(shí)間客戶計(jì)劃并改進(jìn)作業(yè)管理尚未利用的產(chǎn)能減少作業(yè)操作的不一致性面向變化的管理作業(yè)管理的幾大原則決策的性質(zhì)決定了對(duì)流程分析的深度企業(yè)業(yè)務(wù)流程子流程活動(dòng)任務(wù)戰(zhàn)略/遠(yuǎn)景持續(xù)監(jiān)控（業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估，能力分析）產(chǎn)品成本/盈利能力針對(duì)改進(jìn)得一次性診斷關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)提供服務(wù)引進(jìn)新產(chǎn)品贏得新業(yè)務(wù)設(shè)計(jì)新產(chǎn)品采購(gòu)原材料定義產(chǎn)品規(guī)范編制銷售計(jì)劃流程/作業(yè)的層次舉例輸入數(shù)據(jù)記錄客戶來(lái)電公司層面管理決策的層次經(jīng)營(yíng)性的成本管理建議2具體方法：產(chǎn)品成本核算評(píng)價(jià)和選擇模板該模板的優(yōu)勢(shì)在于其提供了不同完備程度的可選的方案，其用途在于：介紹先進(jìn)實(shí)踐；可以評(píng)價(jià)企業(yè)現(xiàn)在采用的成本核算方法；顯示差距；挑選更適合及更先進(jìn)的方法我們將運(yùn)用該模板在以下幾個(gè)方面進(jìn)行探討：成本報(bào)告和責(zé)任；成本對(duì)象的范圍和核算方法；成本中心的范圍；主要成本組成（成本主文件）及其核算方法 －材料 －輔助生產(chǎn)部門 －設(shè)備利用率及折舊分析：產(chǎn)炮品成本在析各責(zé)任中低心的分布材料成本生產(chǎn)部人工燃料動(dòng)力攤銷及折舊其他制造費(fèi)用期間費(fèi)用計(jì)算假冷設(shè)如圖顯南示的是殃光盤產(chǎn)銅品成本框構(gòu)成的姑示意圖燙。在各棕部門的理分布不拒完全準(zhǔn)未確，我判們基于音公司單揚(yáng)位成本肺的預(yù)算哲在分?jǐn)傃筮^(guò)程中洽做了一嶼定的假俗設(shè)：大部分縫機(jī)器設(shè)較備的折迷舊都集警中在生金產(chǎn)部門凡（未考面慮物控前部可能季有的搬辱運(yùn)設(shè)備層）；燃料動(dòng)力升、廠房折貓舊、土地份攤銷乃根曬據(jù)某一廠喜房布局設(shè)湊計(jì)方案中染各部門的發(fā)面積分?jǐn)倧挠?jì)算得出和；期間費(fèi)用噸包括銷售智費(fèi)用（全膛部未營(yíng)銷改部負(fù)責(zé)）哨、財(cái)務(wù)費(fèi)散用（歸由而輔助管理三部門負(fù)責(zé)映）以及管溝理費(fèi)用（炮根據(jù)“定臨崗定員”辟各管理部景門人數(shù)分紡攤，不完識(shí)全準(zhǔn)確）灑；對(duì)籌建期蠅間費(fèi)用，忽由于非經(jīng)錘營(yíng)期可以無(wú)控制，而普且數(shù)字并主不重要，綢在此未考顛慮。產(chǎn)品總賠成本的情構(gòu)成產(chǎn)品成增本在各胖部門的底分布成本報(bào)愉告和責(zé)暗任分析生產(chǎn)環(huán)節(jié)殺是產(chǎn)品的贏增值的主灣要環(huán)節(jié)，斷其無(wú)疑成花為成本管捧理的首要姐對(duì)象，在陜生產(chǎn)環(huán)節(jié)戚，對(duì)于可烘變成本，陪其控制重顧點(diǎn)在于“用量仗”，對(duì)于松固定成錘本，其單控制點(diǎn)吳為“產(chǎn)量宵”或“利用凡率”。從圖上如看出，輔物控部饞發(fā)生的釀成本在某產(chǎn)品成湯本中占干的比重稱最小，債然而物感控部是塵生產(chǎn)環(huán)并節(jié)原材舉料的內(nèi)困部供應(yīng)孔者，所案有的原近材料的示采購(gòu)成催本和費(fèi)梅用幾乎鄭都由控頌制者；堡加之原倡材料的室比重占浮產(chǎn)品總吊成本的浮大部分劣，所以慣物控部憶是對(duì)“價(jià)格”負(fù)主要盡責(zé)任的罪部門；雖然我們妥在分析產(chǎn)盆品成本時(shí)稱同時(shí)包含藥了期間費(fèi)咐用，但是炊其中的大永部分是無(wú)孝法直接同歐產(chǎn)品掛鉤騰，即使是價(jià)變動(dòng)銷售陰費(fèi)用也是畢如此（更貓多地由渠唐道和客戶華的因素驅(qū)停動(dòng)），因幅此，對(duì)于菌期間費(fèi)用手，考慮的談是在一定梁的范圍內(nèi)屈（成本中撐心內(nèi)）控播制“總量”（金額）膚；建議綜上所寸述，我伴們建議消對(duì)價(jià)值是鏈的各叮個(gè)大環(huán)伐節(jié)（部宗門）設(shè)蠢定成本鑼目標(biāo)，監(jiān)并據(jù)此趨來(lái)進(jìn)行成與業(yè)績(jī)?cè)圃u(píng)估相迫掛鉤的續(xù)差異分摘析和指攏標(biāo)評(píng)估返。分析：閥由公司伶業(yè)務(wù)特冶點(diǎn)決定啊的多維乳的收入服和利潤(rùn)春組合從該圖可揭以看出：天歌光盤蜜的各個(gè)產(chǎn)駕品系列在棄不同的渠嘉道和客戶縮慧都有較廣盲的分布，盆因此渠道種和客戶的紹性質(zhì)是導(dǎo)箭致產(chǎn)品附不加值差異亮、同時(shí)也某是決定利慮潤(rùn)差異的設(shè)不可忽視絮的因素。因此，我徒們的建議膝是在銷售參費(fèi)用和直看接銷售人怪員工資的艇核算上，鏈同時(shí)以渠脂道和客戶棄為成本中撇心以支持她全方位的驚盈利能力帆分析。白片散片品牌散戴片品牌盒方片品牌散片品牌盒片普通片異型片產(chǎn)品渠道地域國(guó)外國(guó)內(nèi)區(qū)一區(qū)二OEM總代理區(qū)域代理經(jīng)銷商分析：產(chǎn)孝品的種類擴(kuò)及其與生綠產(chǎn)過(guò)程的牲關(guān)系對(duì)于產(chǎn)品織生產(chǎn)過(guò)程章和產(chǎn)品品悲種的對(duì)應(yīng)亦關(guān)系可以洪看出，從成本核算踢的角度，我們圾的產(chǎn)品扮可以根廳據(jù)成型捧工藝的嗚不同，枕分兩大產(chǎn)品系列。以下的腦不同種類現(xiàn)的產(chǎn)品在生產(chǎn)過(guò)程上的差異神主要在于赤印刷和包倆裝工序。妄在同一產(chǎn)馳品系列中女，發(fā)生的疑間接的生題產(chǎn)成本，艷包括制造搭費(fèi)用可以屢統(tǒng)一歸集毀后按一定歡比例分?jǐn)偳帧母魃诋a(chǎn)過(guò)程信成本的鵝發(fā)生來(lái)黑看，成游型車間昆發(fā)生了槳主要的斃成本和于費(fèi)用，捉應(yīng)刷和竟包裝成雅本較少斜，而人棟工占的質(zhì)比例相政對(duì)大一稅些。但夸無(wú)論如動(dòng)何，對(duì)克于天歌扛光盤這持樣靠需襖以成本部?jī)?yōu)勢(shì)作蛋為競(jìng)爭(zhēng)魚(yú)主要砝嘩碼的企絡(luò)業(yè)，該姨三個(gè)車餃間仍然驚要作為貍獨(dú)立的腳成本中燙心。在生產(chǎn)過(guò)頁(yè)程中還有疲一些輔助色的車間/需成本，其費(fèi)用需欺要在基本凍的生產(chǎn)車赴間和其他巡壽部門之間觸進(jìn)行分?jǐn)偧?，如設(shè)備浙維修。分甜攤的比例肌可以是提摘供維修服雜務(wù)的次數(shù)屑或人工數(shù)朵，工場(chǎng)面陜積等。注：*在坑此品牌灘片是“撿天歌”頭自有品間牌產(chǎn)品喉和OE蹈M客戶算品牌產(chǎn)畜品的通制稱不同顏壤色代表鬧不同的資生產(chǎn)流歇程包裝印刷成型＃白片散診片品牌*夾散片品牌盒片普通片品牌*早散片品牌盒片異型片車間成本中援心建議在生產(chǎn)發(fā)部，建裕立成型疤車間、木印刷車筒間、包誦裝車間頭和設(shè)備卵維護(hù)車地間四個(gè)析成本中鋪心；在營(yíng)銷劉部按客幕戶/渠兔道建立除成本中診心。設(shè)備維孝護(hù)屬于受輔助部斃門，其估成本按盛需要（捷由管理唉層視重燃要性而舟定）在揪接受設(shè)句備維護(hù)棚服務(wù)的爪其他部叼門之間艙按服務(wù)成的量來(lái)參分?jǐn)?。成本?duì)象澤的范圍及災(zāi)其核算方索法建議對(duì)產(chǎn)品/閉客戶/渠啊道進(jìn)行核豎算成本。在成型伸車間就煤兩大產(chǎn)稿品系列扇進(jìn)行成傅本歸集如：普片？？和異型排片；印么刷車間饞僅品牌藥片一個(gè)宴系列；稱包裝車慌間分散蠟片和盒兔片兩個(gè)錦系列。在同一產(chǎn)勸品系列中閑，采用單描一的人工清和設(shè)備折瀉舊分?jǐn)偮矢?。主要成本贏組成及其色核算方法建議綜合上述專對(duì)于產(chǎn)品澇生產(chǎn)過(guò)程竿和產(chǎn)品盈蛛利能力差深異來(lái)源的鉗分析，建變議產(chǎn)品成屋本核算中駱的主要內(nèi)奧容包括材舍料、人工恒、制造費(fèi)漁用等生產(chǎn)相環(huán)節(jié)的各悄項(xiàng)成本、度采購(gòu)的成惑本、以及企渠道和客獎(jiǎng)戶成本。以上這些曬成本的組框成需要根久據(jù)一定的驚驅(qū)動(dòng)因素沿分?jǐn)偟匠杉S本核算對(duì)據(jù)象中去，肌產(chǎn)品主文新件正是定違義和匯總戀這些成本億驅(qū)動(dòng)因素拍的文件。芬對(duì)于可以韻直接歸集均到產(chǎn)品的竟材料成本擺，匯總列鞠示在材料袋清單（B愚OM）中燒；而生產(chǎn)罰工藝則定取義了各關(guān)奶鍵成本驅(qū)揮動(dòng)因素（述機(jī)器時(shí)間完，人工工腥時(shí)等），鞋用來(lái)計(jì)算葛分?jǐn)偟闹眲诮雍烷g接啟生產(chǎn)成本閥。下頁(yè)顯燦示了產(chǎn)品丙主文件對(duì)孫于成本組定成核算的舒作用。舉例：產(chǎn)姜品成本?；j型－標(biāo)準(zhǔn)曲成本構(gòu)成直接歸集分?jǐn)傎M(fèi)用分?jǐn)偱猜什牧蟽r(jià)質(zhì)格材料成本疼核算方法建議作為產(chǎn)爺品成本族的大頭模，材料味的采購(gòu)拜成本理益應(yīng)成為桐成本管岔理的重銷點(diǎn)；材料的采戶購(gòu)成本的竿差異應(yīng)與嚷生產(chǎn)過(guò)程到中的耗用槽差異、產(chǎn)閣量差異嚴(yán)絲式格區(qū)分，湊分別由相貓關(guān)的責(zé)任資中心負(fù)責(zé)會(huì)；材料的采臉購(gòu)成本應(yīng)赴包括：－采購(gòu)集價(jià)格－運(yùn)費(fèi)－關(guān)稅考慮到公撫司的進(jìn)出林口模式的繳特殊性，剪由于在生純產(chǎn)發(fā)料時(shí)航，保稅的豬材料和已逼報(bào)關(guān)的材惕料不能區(qū)陡分，關(guān)稅么可能不能盤直接計(jì)入旬材料成本怖。如果實(shí)現(xiàn)踐情況如奔此，則材舌料成本將尺不包括關(guān)樸稅， 而垂應(yīng)該先將久其總額計(jì)魄入存貨，提根據(jù)內(nèi)外善銷的銷售悟比例直接亦分?jǐn)傊龄N斷售成本。低速生產(chǎn)合壤格產(chǎn)品掛需用的熟最少時(shí)漁間設(shè)備可良被工人湖操作的坑時(shí)間損壞維護(hù)工人可頑以用來(lái)寫(xiě)操作機(jī)效器的時(shí)坊間節(jié)假日設(shè)備存在給的時(shí)間廢品合格產(chǎn)拐品生產(chǎn)選總時(shí)間設(shè)備真穿正生產(chǎn)跳時(shí)間準(zhǔn)備時(shí)間設(shè)備真冊(cè)正使用奇時(shí)間無(wú)任務(wù)實(shí)際的率產(chǎn)能損失產(chǎn)能產(chǎn)品組合滾成本隱藏產(chǎn)能分析：產(chǎn)陰能的含義成將在分?jǐn)傆⒐潭ㄖ圃煨苜M(fèi)用中被件用到分析：專兩種分宣攤固定年制造費(fèi)米用的方魚(yú)法完全分?jǐn)傁鸱ㄊＳ喈a(chǎn)能沃法定義優(yōu)勢(shì)弱點(diǎn)將發(fā)生友的固定里制造費(fèi)錦用按實(shí)榨際的產(chǎn)詠量完全永分?jǐn)偟角螽a(chǎn)品成學(xué)本中去根據(jù)目標(biāo)繳產(chǎn)能為計(jì)谷算分?jǐn)偮什サ幕A(chǔ)；實(shí)現(xiàn)的和產(chǎn)能的濤成本計(jì)寇入產(chǎn)品疊成本，逗未實(shí)現(xiàn)演的為剩摸余產(chǎn)能呢成本。固定制幼造費(fèi)用穿隨著產(chǎn)腦量的變霉化而波腫動(dòng)，產(chǎn)資品單位蛇成本缺帽乏比較鏟性。符合法定鞭報(bào)告的要身求使管理層鐵直觀地了弦解產(chǎn)能利劍用率對(duì)最焦終利潤(rùn)地店直接影響模，特別是攔在生產(chǎn)不爬穩(wěn)定期間掙顯得尤為筐重要。法定報(bào)響告和管下理報(bào)告丸有差異僻，可能槐需要定踏期的調(diào)該整。設(shè)備利喚用率及繁折舊建議由于公司握的產(chǎn)能在相公司營(yíng)運(yùn)斤的前期可待能有較大而的波動(dòng)，井我們建議顧公司采用京剩余產(chǎn)能翅法分?jǐn)偣棠锒ㄖ圃熨M(fèi)唱用。按公凝司預(yù)算的嗚產(chǎn)量計(jì)算待固定的分攻攤率，將患實(shí)際產(chǎn)量傭?qū)?yīng)的部克分計(jì)入產(chǎn)音品成本，批由于未充鴿分利用產(chǎn)恥能（未達(dá)腹到生產(chǎn)計(jì)抬劃）而未張分?jǐn)偟闹凭显熨M(fèi)用，秧直接計(jì)入胡銷售成本級(jí)?？偨Y(jié)：選傷定的產(chǎn)品片成本核算均方案在模贈(zèng)板上的位炊置總結(jié)：各沒(méi)成本中心只核算內(nèi)容個(gè)和方法人力資悼源部物控管隊(duì)理部生產(chǎn)管理慕部營(yíng)銷部財(cái)務(wù)部行政部質(zhì)量管理染部責(zé)任中心下屬成究本中心成型車勵(lì)間印刷車間包裝車耐間設(shè)備維墓護(hù)動(dòng)力車間通用成混本中心（市場(chǎng)）雪項(xiàng)目客戶客戶渠道客戶客戶渠道成本歸集勇范圍本成本中名心產(chǎn)品系列本成本中搖心成本分畏攤對(duì)象本成本中移心項(xiàng)目客戶本成本券中心產(chǎn)品本成本中巧心部門部門部門客戶-成>渠道核算內(nèi)共容材料直接生撕產(chǎn)成本制造費(fèi)用期間費(fèi)紐奉用材料差異采購(gòu)價(jià)格肌差異(PPV)駛=(Pa矩-Pb窮)x妄Ua材料耗用雁差異(MV)宰= (咳Ua-沃Ub)戶xP蹲b單位材料探成本差異(UC尤V)怕=PaUa匙–P讓bUbPPV蛋+MV總材料壺成本差昏異(TCV葡)=UCV違xVa產(chǎn)量差異慢(VV)阻=傾(V極a-躍Vb怖)x憲Pb剛Ub材料成本怠差異總額=VV+蠢TCV生產(chǎn)成本視差異分?jǐn)偮什罨萎?RV)感= (邪Ra-真Rb)局xA臨a效率差櫻異(EV)稠=座(Aa熔-Ab勝)x統(tǒng)Rb制造費(fèi)用啟分?jǐn)偛町愔圃熨M(fèi)用待差異(OV斥)=侮(OR倍a-甚OR恭b)嚇xA葬a產(chǎn)能利柿用差異(不計(jì)入單版位產(chǎn)品成嚷本)=(Aa飾-Ab浮)x域Orb注釋：P:價(jià)格功(CIF)U:用量巾(單位蛇產(chǎn)成品嫂的原材薄料用量)V:銷量鍵(產(chǎn)成謎品銷量蘋)R:分?jǐn)偮试敚宽?xiàng)作仗業(yè)的分?jǐn)偨苈剩〢:作業(yè)密（成本罷驅(qū)動(dòng)因必素）OR:費(fèi)用分蠅攤率（每項(xiàng)作編業(yè)的分?jǐn)倶屄剩゛:實(shí)際b:預(yù)算總結(jié)：施成本差恰異的分高解方法總結(jié)：它成本差填異及其遍責(zé)任分應(yīng)析材料差異采購(gòu)價(jià)已格差異蹄(PPV)材料耗用鴉差異(MV)單位材術(shù)料成本胞差異(UC貼V)總材料成哀本差異(TCV快)產(chǎn)量差醒異(VV)材料成本應(yīng)差異總額生產(chǎn)成定本差異分?jǐn)偮蚀瞬町愃?RV)效率差糖異(EV)制造費(fèi)駁用分?jǐn)傊貌町愔圃熨M(fèi)用只差異(OV限)產(chǎn)能利用荒差異(不計(jì)入筋單位產(chǎn)斷品成本蒙)渠道和增客戶銷斷售費(fèi)用班差異市場(chǎng)費(fèi)用到差異一般銷售僵費(fèi)用差異采購(gòu)部門以差異輔助管快理部門驚的管理做費(fèi)用差再異財(cái)務(wù)費(fèi)用次差異相關(guān)責(zé)肢任中心物控部生產(chǎn)部生產(chǎn)部徹、物控購(gòu)部生產(chǎn)部生產(chǎn)部生產(chǎn)部生產(chǎn)部牲、物控謠部營(yíng)銷部營(yíng)銷部營(yíng)銷部物控部各輔助莖管理部依門財(cái)務(wù)部考核內(nèi)容實(shí)際原材飼料采購(gòu)成頓本（包含葡運(yùn)費(fèi)）與預(yù)目標(biāo)成本盒的差異；材料的耗速用，由工會(huì)藝、技術(shù)搶和工場(chǎng)管州理導(dǎo)致的刷浪費(fèi)和廢舒品；實(shí)際產(chǎn)量吸和預(yù)算產(chǎn)飄量的差異陳，反應(yīng)了俊未按計(jì)劃堂生產(chǎn)的影拖響，或緊決急采購(gòu)訂韻單的影響閱；各項(xiàng)生產(chǎn)袖成本，如棚人工成本月、母盤費(fèi)婆用等單位極產(chǎn)品金額侍差異；生產(chǎn)環(huán)節(jié)豎生產(chǎn)率的橡差異；固定制造塘費(fèi)用的總梁額差異；由于對(duì)生革產(chǎn)能力未杠充分利用沿或過(guò)度利均用對(duì)成本既的影響；渠道和秘客戶銷阻售費(fèi)用香的預(yù)算克完成情奏況；市場(chǎng)拓展狂的費(fèi)用的辯預(yù)算完成滿情況；部門管代理費(fèi)用敬的預(yù)算尺完成情黃況；資金成態(tài)本的預(yù)咐算完成繭情況歸集到產(chǎn)予品的成本春組成不歸集到峰產(chǎn)品的成皆本董事會(huì)總經(jīng)理生產(chǎn)管理攻部物控管肯理部營(yíng)銷部財(cái)務(wù)部行政部人力資工源部總工質(zhì)量管怖理部注：假進(jìn)定天歌效光盤公很司成立輸合資企順業(yè)建議的耍天歌光碎盤公司梢的責(zé)任鞠中心設(shè)堂置投資中心策劃費(fèi)用中心策劃費(fèi)晉用中心利潤(rùn)中心隨機(jī)費(fèi)用中心產(chǎn)品內(nèi)蓬部轉(zhuǎn)移恢價(jià)格原材料管目標(biāo)成刊本產(chǎn)品目刊標(biāo)成本附錄進(jìn)出口模村式回顧出口加工區(qū)國(guó)外國(guó)內(nèi)天歌光盤霧廠天歌光盤銷售公司原材料耀采購(gòu)成品銷切售委托加工協(xié)議原材料采址購(gòu)成品銷售進(jìn)料登只記出料登記進(jìn)料登擇記出料登記進(jìn)出料鍋核銷進(jìn)出料核蠢銷進(jìn)口海關(guān)徐申報(bào)**進(jìn)決口海關(guān)競(jìng)申報(bào)點(diǎn)噴待確認(rèn)吼，海關(guān)寫(xiě)申報(bào)點(diǎn)架即關(guān)稅冒及增值杜稅支付倆點(diǎn)。自用材料委托材料國(guó)外OE四M客戶銷售合同由于自用交材料和委形托材料可濟(jì)能在生產(chǎn)稀過(guò)程中混腦用。需要進(jìn)刃出口協(xié)愚調(diào)員及肌時(shí)掌握撒原材料枯進(jìn)出狀蔽況。防租止庫(kù)存季紅字的兔產(chǎn)生。財(cái)務(wù)部門濟(jì)應(yīng)對(duì)此總庭負(fù)責(zé)，并桑定期獲取艇協(xié)調(diào)員情慕?jīng)r報(bào)告。進(jìn)出口見(jiàn)業(yè)務(wù)模肉式導(dǎo)致明的報(bào)告宏差異法定報(bào)告管理報(bào)告存貨資產(chǎn)內(nèi)銷產(chǎn)品進(jìn)口原材料業(yè)務(wù)交易國(guó)外OEM進(jìn)口原材料內(nèi)銷半成品和產(chǎn)成品權(quán)責(zé)歸屬報(bào)告形式權(quán)責(zé)歸屬報(bào)告形式銷售公司光盤廠光盤廠委托加工材料（光盤廠：受托加工材料）物控管理部?jī)?nèi)銷產(chǎn)品銷售國(guó)外OEM銷售半成品/產(chǎn)成品；原材料；光盤廠光盤廠銷售公司原材料原材料半成品/產(chǎn)成品對(duì)銷售公司實(shí)現(xiàn)委托加工服務(wù)收入對(duì)國(guó)內(nèi)第三方實(shí)現(xiàn)銷售對(duì)國(guó)外第三方實(shí)現(xiàn)銷售光盤廠銷售公司對(duì)銷售公司實(shí)現(xiàn)關(guān)聯(lián)銷售對(duì)國(guó)內(nèi)第三方實(shí)現(xiàn)銷售對(duì)銷售公司實(shí)現(xiàn)關(guān)聯(lián)銷售對(duì)國(guó)外第三方實(shí)現(xiàn)銷售光盤廠銷售公司為符合出梢口加工區(qū)往的相關(guān)規(guī)滔定以獲得圈合理得稅腳務(wù)優(yōu)惠，模我們的法蝕定報(bào)告必要須符合區(qū)劈燕內(nèi)的生產(chǎn)稅廠和區(qū)外跟的銷售公闖司的法定舉業(yè)務(wù)要求鑄，而勢(shì)必上與責(zé)任中黃心的權(quán)責(zé)注有一定的熊差異。下狂表總結(jié)外錦部法定報(bào)燒表和內(nèi)部脆管理報(bào)告祥在權(quán)責(zé)歸睛屬和表現(xiàn)匙形式上的貨差異。9、靜夜豎四無(wú)鄰寸，荒居甘舊業(yè)貧迷。。4月-2瘋34月-而23Sat籃urd典ay,萍Ap恥ril矮29殿,2蘿02310、雨中柄黃葉樹(shù)京，燈下衛(wèi)白頭人寄。。12:4幼1:5112:4訂1:5112:藍(lán)414/2漆9/2步023識(shí)12泥:41柜:51混PM11、以我獨(dú)錫沈久，愧區(qū)君相見(jiàn)頻芳。。4月-盲2312:4肚1:5112:飼41Apr至-2329-A栗pr-2餐312、故人江待海別，幾巖度隔山川察。。12:沾41:滋5112:4列1:5112:4穗1Sat胖urd設(shè)ay,洽Ap旱ril準(zhǔn)29疏,2高02313、乍見(jiàn)慮翻疑夢(mèng)誤，相悲芽各問(wèn)年煉。。4月-2同34月-2濁312:羅41:冶5112:蔑41:黨51Apr柴il易29,漫20耕2314、他鄉(xiāng)插生白發(fā)弊，舊國(guó)鳥(niǎo)見(jiàn)青山剝。。29四民月20裙2312:守41:蟲(chóng)51戚下午12:睛41:抗514月-2際315、比不了點(diǎn)得就不比昨，得不到旱的就不要燭。。。四月眉2312:4霸1下午4月-2炸312:藝41Apri弱l29擱,20炮2316、行動(dòng)出寇成果，工模作出財(cái)富融。。2023稿/4/2禍912秋:41:足5112:債41:插5129早Apr魚(yú)il山202活317、做前，男能夠環(huán)視尺四周；做融時(shí)，你只袋能或者最仗好沿著以燈腳為起點(diǎn)皂的射線向珠前。。12:饑41:命52躲下午12:4徒1下午12:猶41:臂524月-防239、沒(méi)有息失敗，砍只有暫跳時(shí)停止?fàn)蕹晒Γ〖m。4月-儀234月-2傅3Satu獻(xiàn)rday拍,Ap飯ril戰(zhàn)29,激202310、很多事來(lái)情努力了角未必有結(jié)忠果，但是唱不努力卻陵什么改變重也沒(méi)有。防。12:殼41:住5212:4理1:5212:甜414/29支/202瓶312答:41:停52P布M11、成功蔽就是日致復(fù)一日剃那一點(diǎn)竟點(diǎn)小小辭努力的迅積累。貼。4月-2清312:4誰(shuí)1:5212:右41Apr-宜2329-循Apr芹-2312、世間成身事，不求舍其絕對(duì)圓遇滿，留一秋份不足，更可得無(wú)限矩完美。。12:4科1:5212:4飼1:5212:晉41Satu湖rday招,Ap倚ril跡29,警202313、不知香周積寺，數(shù)躺里入云峰蓄。。4月-勤234月-2肺312:從41:拐5212:4基1:52Apri祝l29啞,20音2314、意志信堅(jiān)強(qiáng)的匪人能把芽世界放海在手中疑像泥塊回一樣任懸意揉捏癢。29四鍛月20擔(dān)2312:或41:姨52戒下午12:甜41:械524月-柜2315、楚塞棗三湘接箏，荊門奮九派通宮。。。四月舉2312:紗41默下午4月-蓮2312:4塌1Apri持l29霞,20蠢2316